稅收法律制度串講

1、稅收法律制度串講第1頁(yè)，共73頁(yè)。知識(shí)點(diǎn)一：稅收的特征知識(shí)點(diǎn)一：稅收的特征l 無(wú)償性、強(qiáng)制性、固定性第2頁(yè)，共73頁(yè)。知識(shí)點(diǎn)二：稅收的分類知識(shí)點(diǎn)二：稅收的分類l第一：按照征稅對(duì)象劃分：流轉(zhuǎn)稅（如：增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅）、所得稅（如：個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅）、財(cái)產(chǎn)稅（如：房產(chǎn)稅、車船稅）、資源稅（如：資源稅、土地增值稅、土地使用稅）、行為稅（如：印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅）第3頁(yè)，共73頁(yè)。知識(shí)點(diǎn)二：稅收的分類知識(shí)點(diǎn)二：稅收的分類l 第二：按照征稅主體劃分：工商稅（如：增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅、車船稅等、關(guān)稅（如：進(jìn)口稅、出口稅）第4頁(yè)，共73頁(yè)。知識(shí)點(diǎn)二：稅收

2、的分類知識(shí)點(diǎn)二：稅收的分類l 第三：按照征稅權(quán)限和收支權(quán)限劃分：中央稅（如：關(guān)稅、消費(fèi)稅）、地方稅（如：個(gè)人所得稅、筵席稅、屠宰稅）、中央地方共享稅（增值稅、資源稅）第5頁(yè)，共73頁(yè)。l單：1、流轉(zhuǎn)稅是以商品生產(chǎn)、商品流通和勞務(wù)服務(wù)的流轉(zhuǎn)額為征稅對(duì)象的稅收種類。下列各項(xiàng)中，不屬于流轉(zhuǎn)稅的有（ ）。A.增值稅B.消費(fèi)稅C.營(yíng)業(yè)稅D.印花稅第6頁(yè)，共73頁(yè)。l多：1、在下列稅種中，屬于行為稅類的有（ ）。A.印花稅B.增值稅C.車輛購(gòu)置稅D.城鎮(zhèn)土地使用稅第7頁(yè)，共73頁(yè)。l多：2、下列屬于稅收的作用的有（ ）。A.是國(guó)際經(jīng)濟(jì)交往中維護(hù)國(guó)家利益的可靠保證B.國(guó)家調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要手段C.稅收是國(guó)家

3、組織財(cái)政收入的主要形式D.具有維護(hù)國(guó)家政權(quán)的作用第8頁(yè)，共73頁(yè)。l3、下列各項(xiàng)中屬于稅收程序法的有（ ）。 A.中華人民共和國(guó)海關(guān)法 B.中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法 C.中華人民共和國(guó)稅收征收管理法 D.進(jìn)出口關(guān)稅條例第9頁(yè)，共73頁(yè)。知識(shí)點(diǎn)三：稅法的分類知識(shí)點(diǎn)三：稅法的分類l第一：按照其功能劃分：l 1、稅收實(shí)體法：規(guī)定稅收主體權(quán)利、義務(wù)關(guān)系的法律總、稅收實(shí)體法：規(guī)定稅收主體權(quán)利、義務(wù)關(guān)系的法律總稱。稱。如：增值稅法、個(gè)人所得稅法等。如：增值稅法、個(gè)人所得稅法等。其構(gòu)成：其構(gòu)成：征稅人即征征稅人即征稅主體稅主體（必須是國(guó)家機(jī)關(guān)，我國(guó)的征稅主體即稅務(wù)部分、財(cái)（必須是國(guó)家機(jī)關(guān)，我國(guó)的征稅主體即

4、稅務(wù)部分、財(cái)政部分、海關(guān)）、政部分、海關(guān)）、納稅義務(wù)人即納稅主體納稅義務(wù)人即納稅主體（具有納稅行為的（具有納稅行為的單位和個(gè)人）、單位和個(gè)人）、征稅對(duì)象即征稅客體征稅對(duì)象即征稅客體（是最基本的要素，是區(qū)（是最基本的要素，是區(qū)別各種稅的標(biāo)準(zhǔn)）、別各種稅的標(biāo)準(zhǔn)）、稅目即征稅項(xiàng)目、稅率、計(jì)稅依據(jù)（稅基）、稅目即征稅項(xiàng)目、稅率、計(jì)稅依據(jù)（稅基）、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)、減免稅、法律責(zé)任納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)、減免稅、法律責(zé)任第10頁(yè)，共73頁(yè)。l注意一：稅率有：l 1、比例稅率l （1）單一比例稅率、l （2）差別比例稅率：其一：產(chǎn)品差別比例稅率，如：消費(fèi)稅、關(guān)稅；其二：行業(yè)差別比例稅率，

5、如：營(yíng)業(yè)稅；其三：地區(qū)差別比例稅率，如：城市維護(hù)建設(shè)稅l （3）幅度比例稅率第11頁(yè)，共73頁(yè)。l注意一：稅率有：l 2、定額稅率，如：車船稅、土地使用稅l 3、累進(jìn)稅率l （1）全額累進(jìn)稅率（現(xiàn)已沒有采用）l （2）超額累進(jìn)稅率，如：個(gè)人所得稅l （3）超率累進(jìn)稅率，如：土地增值稅l 第12頁(yè)，共73頁(yè)。l注意二：計(jì)稅依據(jù)有：l 1、從價(jià)計(jì)征，如：增值稅、營(yíng)業(yè)稅等l 2、從量計(jì)征，如：屠宰稅l 3、復(fù)合計(jì)征：如：消費(fèi)稅中的一些稅目第13頁(yè)，共73頁(yè)。l單：我國(guó)稅法構(gòu)成要素中，（ ）是稅法中具體規(guī)定應(yīng)當(dāng)征稅的項(xiàng)目，是征稅的具體根據(jù)，它規(guī)定了征稅對(duì)象的具體范圍。A.稅率B.稅目C.納稅人D.征稅

6、對(duì)象第14頁(yè)，共73頁(yè)。l多：1、累進(jìn)稅率是根據(jù)征稅對(duì)象數(shù)額的大小不同，規(guī)定不同等級(jí)的稅率，它可分為（ ）。A.全額累進(jìn)稅率B.超額累進(jìn)稅率C.全率累進(jìn)稅率D.超率累進(jìn)稅率第15頁(yè)，共73頁(yè)。知識(shí)點(diǎn)三：稅法的分類知識(shí)點(diǎn)三：稅法的分類l第一：按照其功能劃分：l 1、稅收程序法：規(guī)定征稅程序和納稅程序、稅收程序法：規(guī)定征稅程序和納稅程序的法律總稱。的法律總稱。如：稅收確定程序、稅收征收程如：稅收確定程序、稅收征收程序、稅收檢查程序、稅務(wù)爭(zhēng)議解決程序等。序、稅收檢查程序、稅務(wù)爭(zhēng)議解決程序等。第16頁(yè)，共73頁(yè)。知識(shí)點(diǎn)四：增值稅知識(shí)點(diǎn)四：增值稅l一、增值稅的含義：l二：種類 1、生產(chǎn)型：即購(gòu)入固定資產(chǎn)

7、時(shí)繳納的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不能從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中扣除，而應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的成本。該類型的增值稅，納稅人繳納的增值稅較多。我國(guó)2009年以前的增值稅都是生產(chǎn)型。l 2、收入型：當(dāng)期折舊所包含的增值稅可以從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中扣除。l 3、消費(fèi)型：即購(gòu)入固定資產(chǎn)時(shí)繳納的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以憑票從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中扣除。該類型的增值稅，納稅人繳納的增值稅較少，我國(guó)2009年后的增值稅都是消費(fèi)型第17頁(yè)，共73頁(yè)。l三、特點(diǎn)l 1.是一種價(jià)外稅：銷售額中不包含增值稅即為不含稅銷售額。l 不含稅銷售額=含稅銷售額/(1+增值稅稅率)l 2、是一種流轉(zhuǎn)稅 第18頁(yè)，共73頁(yè)。 l四：征稅范圍l 1 除不動(dòng)產(chǎn)以外的有形貨物l

8、2 應(yīng)稅勞務(wù)即加工、修理修配勞務(wù)l 3 進(jìn)口貨物l 4 視同銷售行為l 5 混合銷售行為l 6 兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)行為第19頁(yè)，共73頁(yè)。l五：納稅人l 發(fā)生上述納稅行為的單位和個(gè)人為增值稅的納稅義務(wù)人，可分為：l （一）小規(guī)模納稅人l 1、判斷標(biāo)準(zhǔn)l （1）年應(yīng)稅銷售額在50萬(wàn)元以下（含50萬(wàn)元）的生產(chǎn)性企業(yè)l （2）年應(yīng)稅銷售額在80萬(wàn)元以下（含80萬(wàn)元）的其他企業(yè)l （3）個(gè)人l （4）非企業(yè)性單位l （5）會(huì)計(jì)制度不健全或會(huì)計(jì)資料不完整的企業(yè)l （6）不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè) 第20頁(yè)，共73頁(yè)。l2、管理l （1）只能使用增值稅普通發(fā)票l （2）購(gòu)入貨物時(shí)繳納的增值稅不能抵扣，即不享有抵

9、扣權(quán)。l 當(dāng)期應(yīng)納增值稅=當(dāng)期不含稅銷售額*稅率l （3）稅率為3%l （4）實(shí)行簡(jiǎn)易征收辦法第21頁(yè)，共73頁(yè)。l五：納稅人l （二）一般納稅人l 1、判斷標(biāo)準(zhǔn)：小規(guī)模納稅人以外的納稅人l 2、管理l （1）使用增值稅專用發(fā)票簡(jiǎn)稱專用發(fā)票第22頁(yè)，共73頁(yè)。注意：增值稅專用發(fā)票（專用發(fā)票）注意：增值稅專用發(fā)票（專用發(fā)票）貨款與貨款與稅額分列，稅額可以抵扣。稅額分列，稅額可以抵扣。 1 印制印制：由國(guó)家稅務(wù)總局指定企業(yè)印制。 第23頁(yè)，共73頁(yè)。 2 結(jié)構(gòu)：結(jié)構(gòu)：有四聯(lián)的或七聯(lián)的，一般四聯(lián)比較普遍。 第一聯(lián)：第一聯(lián)：存根存根 （由業(yè)務(wù)部門保管） 第二聯(lián)：第二聯(lián)：發(fā)票聯(lián)發(fā)票聯(lián)（進(jìn)入購(gòu)貨單位會(huì)計(jì)部

10、門，是購(gòu)貨單位記賬的依據(jù)） 第三聯(lián)：第三聯(lián)：抵扣聯(lián)抵扣聯(lián) （進(jìn)入購(gòu)貨單位的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，購(gòu)貨單位抵扣增值稅的依據(jù)） 第四聯(lián)：第四聯(lián)：記賬聯(lián)記賬聯(lián)（進(jìn)入銷貨單位的會(huì)計(jì)部門，是銷貨單位記賬的依據(jù)）第24頁(yè)，共73頁(yè)。 3 適用范圍適用范圍 （1）原則上限一般納稅人使用 （2）以下四種情況，不得使用專用發(fā)票 會(huì)計(jì)核算不健全者 涉稅資料不健全者 所銷貨物全屬免稅者 違法使用尚未改正者 （3）一般納稅人向小規(guī)模納稅人銷售應(yīng)稅貨物，可以不開具專用發(fā)票。第25頁(yè)，共73頁(yè)。 4 開具開具 （1）“單價(jià)”、“金額”欄應(yīng)填寫不含稅單價(jià)、金額。貨款與稅額必須分開填寫。 （2）“銷貨單位”欄不得手工填寫，必須使用藍(lán)

11、色印泥的戳記。 （3）“開具單位”欄必須使用單位財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章。 第26頁(yè)，共73頁(yè)。l五：納稅人l （二）一般納稅人l 2、管理l （2）當(dāng)期購(gòu)入貨物時(shí)繳納的增值稅在符合條件的情況下可以從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣，即實(shí)行抵扣制。l 當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 l 注意：進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣的條件：第27頁(yè)，共73頁(yè)。l解析：并不是所有的進(jìn)項(xiàng)稅都能從銷項(xiàng)稅額中解析：并不是所有的進(jìn)項(xiàng)稅都能從銷項(xiàng)稅額中扣除，必須同時(shí)下列條件：扣除，必須同時(shí)下列條件：l 1、從銷貨方取得真實(shí)、填寫規(guī)范的增值稅從銷貨方取得真實(shí)、填寫規(guī)范的增值稅專用發(fā)票專用發(fā)票l 2、專用發(fā)票保留完好、專用發(fā)票保留完好l

12、3、所購(gòu)貨物用于應(yīng)稅項(xiàng)目，而不是用于非、所購(gòu)貨物用于應(yīng)稅項(xiàng)目，而不是用于非應(yīng)稅項(xiàng)目應(yīng)稅項(xiàng)目第28頁(yè)，共73頁(yè)。l（3）稅率）稅率l 一般為一般為17%l 農(nóng)副產(chǎn)品、生活必需品、圖書、報(bào)紙、農(nóng)副產(chǎn)品、生活必需品、圖書、報(bào)紙、雜志等為雜志等為13%l 對(duì)取得貨運(yùn)發(fā)票的運(yùn)費(fèi)為對(duì)取得貨運(yùn)發(fā)票的運(yùn)費(fèi)為7%l 對(duì)于出口貨物免增值稅對(duì)于出口貨物免增值稅第29頁(yè)，共73頁(yè)。單：某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年11月生產(chǎn)銷售一批貨物，不含稅價(jià)款為200萬(wàn)元，另外以折扣銷售方式銷售貨物，取得不含稅價(jià)款76萬(wàn)元（已經(jīng)扣除折扣額4萬(wàn)元，在同一張發(fā)票中反映），銷售的貨物均已發(fā)出。當(dāng)月購(gòu)進(jìn)一批材料，取得增值稅專用

13、發(fā)票上注明價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為34萬(wàn)元，發(fā)票已通過認(rèn)證。則當(dāng)月該企業(yè)應(yīng)納增值稅額為（ ）萬(wàn)元。 A.47.6 B.13.6 C.46.92 D.12.92第30頁(yè)，共73頁(yè)。2、下列有關(guān)增值稅專用發(fā)票的表述中，不正確的是（ ）。 A.增值稅專用發(fā)票是指專門用于結(jié)算銷售貨物和提供加工、修理修配勞務(wù)使用的一種發(fā)票 B.只有經(jīng)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人的才能領(lǐng)購(gòu)增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人和法定情形的一般納稅人不得領(lǐng)購(gòu)使用 C.增值稅專用發(fā)票由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的企業(yè)統(tǒng)一印刷 D.增值稅專用發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用防偽稅控系統(tǒng)開具第31頁(yè)，共73頁(yè)。多：甲公司外購(gòu)一批貨物500

14、0元，取得增值稅專用發(fā)票，委托乙公司加工，支付加工費(fèi)1000元，并取得乙公司開具的增值稅專用發(fā)票。貨物加工好收回后，甲公司將這批貨物直接對(duì)外銷售，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為8000元。根據(jù)以上所述，以下各種說(shuō)法正確的有（ ）。A.甲應(yīng)當(dāng)繳納增值稅340元B.乙應(yīng)該繳納增值稅170元C.甲應(yīng)當(dāng)繳納增值稅510元D.乙不須繳納增值稅第32頁(yè)，共73頁(yè)。 六 ：納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間l 1、納稅人采取直接收款方式銷售貨物的。為收到銷售憑據(jù)并將提貨單交給買方的當(dāng)天。l 2、納稅人采取托收承付或委托收款方式銷售貨物的，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天l 3、納稅人采取賒銷或分期收款方式銷售貨物的，為銷

15、售合同規(guī)定的收款日期當(dāng)天。第33頁(yè)，共73頁(yè)。l 4、納稅人采取預(yù)收貨款方式銷售貨物的，為發(fā)出貨物的當(dāng)天l 5、納稅人委托他人代銷的，為收到代銷清單的當(dāng)天l 6、納稅人發(fā)生視同銷售行為的，為貨物移送的當(dāng)天l 7、納稅人進(jìn)口貨物的，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天第34頁(yè)，共73頁(yè)。練習(xí)l多選題：下列各項(xiàng)中，表述正確的是（）l A 采用預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到貨款的當(dāng)天l B 將貨物交給他人代銷的，為收到代銷清單的當(dāng)天l C 采用賒銷方式的，為合同約定的收款日期的當(dāng)天l D 將貨物作為投資提供給其他單位的，為投資協(xié)議簽訂的當(dāng)天第35頁(yè)，共73頁(yè)。l七、納稅期限l 1. 1日、3日、5日、10日、15日l(shuí) 注意

16、:：必須在納稅期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款；于次月115日內(nèi)申報(bào)納稅l 2、 1個(gè)月、1個(gè)季度l 注意：必須在納稅期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅，無(wú)需預(yù)繳稅款。第36頁(yè)，共73頁(yè)。知識(shí)點(diǎn)五：消費(fèi)稅知識(shí)點(diǎn)五：消費(fèi)稅l一 含義l 消費(fèi)稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，就其應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額或銷售數(shù)量，在特定環(huán)節(jié)征收的一種稅。l 第37頁(yè)，共73頁(yè)。l二 特點(diǎn)l （1）征收對(duì)象的選擇性征收對(duì)象為l消費(fèi)品中的特殊消費(fèi)品、非生活必需品、高能耗消費(fèi)品和不可再生資源消費(fèi)品。l （2）征收環(huán)節(jié)單一性消費(fèi)品的征稅環(huán)節(jié)：生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)、進(jìn)口環(huán)節(jié)、零售環(huán)節(jié)。l （3）稅款的轉(zhuǎn)嫁性消費(fèi)

17、稅都由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)。l （4）是價(jià)內(nèi)稅即銷售額中已包含了消費(fèi)稅第38頁(yè)，共73頁(yè)。三、征稅范圍三、征稅范圍 1 過度消費(fèi)會(huì)對(duì)身體健康、社會(huì)秩序、生態(tài)環(huán)境等造成危害的特殊消費(fèi)品。如：煙、酒（及酒精）、鞭炮（及焰火）等 2 非生活必需品。如：貴重首飾及珠寶玉石、化妝品等、高檔手表、游艇、高爾夫球及球具 3 高能耗及高檔消費(fèi)品。如：小汽車、摩托車等 4 不可再生或替代的稀缺資源消費(fèi)品。如：汽油、柴油等油品、木制一次性筷子、實(shí)木地板 5 具有一定財(cái)政意義的產(chǎn)品。如：汽車輪胎等第39頁(yè)，共73頁(yè)。l四、納稅人l 在我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人第40頁(yè)，共73頁(yè)。l五：稅率lH:消費(fèi)稅

18、稅目稅率表.doc消費(fèi)稅稅目稅率表.doc第41頁(yè)，共73頁(yè)。l多：下列各項(xiàng)中，實(shí)行從量定額征收消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品有（ ）。A.啤酒B.實(shí)木地板C.卷煙D.黃酒第42頁(yè)，共73頁(yè)。知識(shí)點(diǎn)五：消費(fèi)稅知識(shí)點(diǎn)五：消費(fèi)稅l六、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間及納稅期限同于增值稅第43頁(yè)，共73頁(yè)。知識(shí)點(diǎn)六：營(yíng)業(yè)稅知識(shí)點(diǎn)六：營(yíng)業(yè)稅l一、征稅范圍l 1、交通運(yùn)輸業(yè)，除去干租業(yè)務(wù)和光租業(yè)務(wù)，稅率為3%l 2、建筑業(yè)：稅率為3%l 3、金融保險(xiǎn)業(yè)：稅率為5% l 4、郵電通信業(yè)：郵、電局以外的單位和個(gè)人銷售郵票或集郵產(chǎn)品、電信產(chǎn)品征收增值稅。稅率為3%l 5、文化體育業(yè)：稅率為3%l 6、娛樂業(yè)：5%-20%幅度稅率l 7、

19、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)：稅率5%第44頁(yè)，共73頁(yè)。l多：營(yíng)業(yè)稅按行業(yè)實(shí)行有差別的比例稅率，其中適用5營(yíng)業(yè)稅稅率的有（ ）。A.文化體育業(yè)B.金融保險(xiǎn)業(yè)C.交通運(yùn)輸業(yè)D.銷售不動(dòng)產(chǎn)第45頁(yè)，共73頁(yè)。l二、納稅期限l 1、 5日、10日、15日：自納稅期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1-15日內(nèi)申報(bào)納稅l 2、1個(gè)月、1個(gè)季度：自納稅期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅第46頁(yè)，共73頁(yè)。 一：納稅人： 除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)以外的企業(yè)和其他組織。（二）征收對(duì)象：應(yīng)納稅所得額 知識(shí)點(diǎn)七：企業(yè)所得稅企業(yè)居民企業(yè)非居民企業(yè)第47頁(yè)，共73頁(yè)。 1 基本稅率：25% 2 符合條件的小型微型企業(yè)：2

20、0% 二 稅率 工業(yè)企業(yè)：年應(yīng)納稅所得額不超過30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬(wàn)元 商業(yè)企業(yè)：年應(yīng)納稅所得額不超過30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬(wàn)元。 未在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所或所得與設(shè)立的機(jī)構(gòu)場(chǎng)所無(wú)關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)第48頁(yè)，共73頁(yè)。 應(yīng)納稅所得額=收入總額- 不征稅收入-免稅收入 - 各項(xiàng)準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目-彌補(bǔ)5年以內(nèi)虧損 1、不征稅收入： （1）財(cái)政撥款 （2）依法收取的行政事業(yè)性收費(fèi) （3）其他 三 應(yīng)納稅所得額的確定第49頁(yè)，共73頁(yè)。 應(yīng)納稅所得額=收入總額- 不征稅收入-免稅收入 - 各項(xiàng)準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目-彌補(bǔ)5年以內(nèi)虧損 2、免稅收入：

21、（1）國(guó)債利息收入 （2）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入。（條件即是投資人與被投資人之間所適用的所得稅稅率一致） （3）其他 三 應(yīng)納稅所得額的確定第50頁(yè)，共73頁(yè)。 3、準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目 （1）成本：主要是營(yíng)業(yè)成本 （2）費(fèi)用：主要是期間費(fèi)用 （3）稅金：主要是營(yíng)業(yè)稅金及附加，不包括增值稅 （4）損失：主要是資產(chǎn)減值損失和營(yíng)業(yè)外支出。 注意：營(yíng)業(yè)外支出中包含的非公益性捐贈(zèng)支出、罰款支出、稅收滯納金、贊助支出等不得扣除三 應(yīng)納稅所得額的確定第51頁(yè)，共73頁(yè)。 單：下列各項(xiàng)中，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的有（ ）。A.增值稅B.稅收滯納金C.非廣告性贊助支出D.銷售成本第52頁(yè)，共73頁(yè)。

22、多：根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于免稅收入的是（ ）。A.國(guó)債利息收入B.財(cái)政撥款C.符合規(guī)定條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益D.接受捐贈(zèng)的收入第53頁(yè)，共73頁(yè)。知識(shí)點(diǎn)七：企業(yè)所得稅知識(shí)點(diǎn)七：企業(yè)所得稅l四、征收辦法l 按年計(jì)征，分月或分季預(yù)繳，在每月或每季度終了之日起15日申報(bào)納稅第54頁(yè)，共73頁(yè)。 一：納稅人： 中國(guó)公民、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、個(gè)體工商戶、在中國(guó)境內(nèi)有所得的外國(guó)居民 居民納稅人：負(fù)無(wú)限納稅義務(wù)即來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)和境外的所得都須繳納個(gè)人所得稅 非居民納稅人：負(fù)有限納稅義務(wù)，只對(duì)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納個(gè)人所得稅知識(shí)點(diǎn)八：個(gè)人所得稅納稅人居民納

23、稅人非居民納稅人第55頁(yè)，共73頁(yè)。知識(shí)點(diǎn)八：個(gè)人所得稅知識(shí)點(diǎn)八：個(gè)人所得稅l二：征稅對(duì)象：應(yīng)納稅所得額l 1、工資、薪金所得：應(yīng)納稅所得額=收入額-2000-附加費(fèi)用（2800）l 注：附加費(fèi)用的扣除條件：l （1）在境內(nèi)外資企業(yè)中取得工資薪金的外國(guó)人員l （2）在境內(nèi)組織中工作取得工資、薪金的外籍專家l （3）在境外任職取得工資、薪金的中國(guó)居民納稅人 l工資、薪金稅率表第56頁(yè)，共73頁(yè)。知識(shí)點(diǎn)八：個(gè)人所得稅知識(shí)點(diǎn)八：個(gè)人所得稅l二：征稅對(duì)象：應(yīng)納稅所得額l 2、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)經(jīng)營(yíng)所得以及承包、承租經(jīng)營(yíng)所得l 應(yīng)納稅所得額=收入總額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額l工資、薪金稅率表l 3、勞務(wù)報(bào)

24、酬所得，稅率為20%l （1）每次收入4000元，應(yīng)納稅所得額=收入額-800l （2）每次收入4000元，應(yīng)納稅所得額=收入額*（1-20%）第57頁(yè)，共73頁(yè)。知識(shí)點(diǎn)八：個(gè)人所得稅知識(shí)點(diǎn)八：個(gè)人所得稅l二：征稅對(duì)象：應(yīng)納稅所得額l 4、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得l 應(yīng)納稅所得額=收入總額-財(cái)產(chǎn)原值及轉(zhuǎn)讓費(fèi)用l 5、稿酬所得，稅率為14%l （1）每次收入4000元，應(yīng)納稅所得額=收入額-800l （2）每次收入4000元，應(yīng)納稅所得額=收入額*（1-20%）第58頁(yè)，共73頁(yè)。知識(shí)點(diǎn)八：個(gè)人所得稅知識(shí)點(diǎn)八：個(gè)人所得稅l三、納稅方法：l 自行申報(bào)納稅：年所得在12萬(wàn)元以上的、從兩處取得工資、薪金所得的、從

25、中國(guó)境外取得所得的l 代扣代繳：第59頁(yè)，共73頁(yè)。知識(shí)點(diǎn)九：稅務(wù)登記管理知識(shí)點(diǎn)九：稅務(wù)登記管理l 一、辦理稅務(wù)登記的范圍l 辦理稅務(wù)登記的范圍：辦理稅務(wù)登記的范圍：有應(yīng)稅收入、應(yīng)稅有應(yīng)稅收入、應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)、應(yīng)稅行為的納稅人、扣繳義務(wù)人發(fā)生扣財(cái)產(chǎn)、應(yīng)稅行為的納稅人、扣繳義務(wù)人發(fā)生扣繳義務(wù)的繳義務(wù)的l 二、稅務(wù)登記的內(nèi)容二、稅務(wù)登記的內(nèi)容l 稅務(wù)登記管理的內(nèi)容：稅務(wù)登記管理的內(nèi)容：開業(yè)登記、變更登開業(yè)登記、變更登記、停業(yè)復(fù)業(yè)登記、注銷登記、外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)記、停業(yè)復(fù)業(yè)登記、注銷登記、外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記。登記。第60頁(yè)，共73頁(yè)。開業(yè)登記 開業(yè)登記的對(duì)象開業(yè)登記的對(duì)象：經(jīng)國(guó)家有關(guān)部門批經(jīng)國(guó)家有關(guān)部門批準(zhǔn)開業(yè)

26、后的納稅人準(zhǔn)開業(yè)后的納稅人開業(yè)登記的相關(guān)規(guī)定：開業(yè)登記的相關(guān)規(guī)定： 30日內(nèi)工商等部門批準(zhǔn)開業(yè)工商等部門批準(zhǔn)開業(yè)稅務(wù)部門審核無(wú)誤，發(fā)給稅務(wù)部門審核無(wú)誤，發(fā)給稅務(wù)稅務(wù)登記證登記證30日內(nèi)稅務(wù)部門稅務(wù)部門開業(yè)登記開業(yè)登記第61頁(yè)，共73頁(yè)。變更登記 變更登記的對(duì)象變更登記的對(duì)象：納稅人的名稱、法納稅人的名稱、法定代表人、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或經(jīng)濟(jì)類型、經(jīng)營(yíng)定代表人、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或經(jīng)濟(jì)類型、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)在同一主管稅務(wù)機(jī)關(guān)、經(jīng)營(yíng)方式、地點(diǎn)在同一主管稅務(wù)機(jī)關(guān)、經(jīng)營(yíng)方式、注冊(cè)資金、隸屬關(guān)系發(fā)生變動(dòng)時(shí)注冊(cè)資金、隸屬關(guān)系發(fā)生變動(dòng)時(shí)變更登記的相關(guān)規(guī)定：變更登記的相關(guān)規(guī)定： 30日內(nèi) 發(fā)生變更或到其發(fā)生變更或到其他部門辦理變更登他部

27、門辦理變更登 記手續(xù)記手續(xù)稅務(wù)部門稅務(wù)部門變更變更登記登記第62頁(yè)，共73頁(yè)。停業(yè)、復(fù)業(yè)登記 停業(yè)、復(fù)業(yè)登記的對(duì)象停業(yè)、復(fù)業(yè)登記的對(duì)象：實(shí)行定期定實(shí)行定期定額征收的納稅人停業(yè)或復(fù)業(yè)時(shí)額征收的納稅人停業(yè)或復(fù)業(yè)時(shí)開業(yè)登記的相關(guān)規(guī)定：開業(yè)登記的相關(guān)規(guī)定： 納稅人應(yīng)于停納稅人應(yīng)于停業(yè)時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)停業(yè)，辦理停業(yè)時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)停業(yè)，辦理停業(yè)登記；停業(yè)期滿，納稅人應(yīng)辦理復(fù)業(yè)業(yè)登記；停業(yè)期滿，納稅人應(yīng)辦理復(fù)業(yè)登記；如果尚不能復(fù)業(yè)的，必須向主管登記；如果尚不能復(fù)業(yè)的，必須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理延長(zhǎng)停業(yè)登記，否則稅務(wù)稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理延長(zhǎng)停業(yè)登記，否則稅務(wù)機(jī)關(guān)視為已恢復(fù)營(yíng)業(yè)。機(jī)關(guān)視為已恢復(fù)營(yíng)業(yè)。第63頁(yè)，共7

28、3頁(yè)。注銷登記 注銷登記的對(duì)象注銷登記的對(duì)象：納稅人解散、破產(chǎn)、納稅人解散、破產(chǎn)、撤銷、被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)在不撤銷、被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)在不同主管稅務(wù)機(jī)關(guān)變動(dòng)等時(shí)同主管稅務(wù)機(jī)關(guān)變動(dòng)等時(shí)注銷登記的相關(guān)規(guī)定：注銷登記的相關(guān)規(guī)定： 15日內(nèi) 解散、破產(chǎn)、被吊解散、破產(chǎn)、被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起稅務(wù)部門稅務(wù)部門注銷注銷登記登記第64頁(yè)，共73頁(yè)。稅務(wù)登記證的管理 （1）稅務(wù)登記證的）稅務(wù)登記證的正本正本必須必須公開懸掛公開懸掛。 （2）稅務(wù)登記證）稅務(wù)登記證每年驗(yàn)審每年驗(yàn)審1次次，每，每3年年換證一次換證一次 （3）若未辦理驗(yàn)證或換證手續(xù)，由縣）若未辦理驗(yàn)證或換證手續(xù)，由縣級(jí)以上

29、稅務(wù)機(jī)關(guān)宣布其稅務(wù)登記證失效，級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)宣布其稅務(wù)登記證失效，收回有關(guān)證件及發(fā)票。收回有關(guān)證件及發(fā)票。 （4）稅務(wù)登記證）稅務(wù)登記證遺失遺失，應(yīng)于，應(yīng)于15日日內(nèi)內(nèi)書書面報(bào)告面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢，在稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢，在聲明后向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)辦稅務(wù)登記證。聲明后向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)辦稅務(wù)登記證。第65頁(yè)，共73頁(yè)。 一、單選題 1、稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化時(shí)，納稅人、稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化時(shí)，納稅人自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或宣布變更之日起，至自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或宣布變更之日起，至辦理變更稅務(wù)登記的期限是辦理變更稅務(wù)登記的期限是 ( )日內(nèi)。日內(nèi)。 A.10 B.20 C.30 D.60 2、納稅人

30、從工商行政管理部門領(lǐng)取營(yíng)、納稅人從工商行政管理部門領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照，其辦理設(shè)立稅務(wù)登記的期限是業(yè)執(zhí)照，其辦理設(shè)立稅務(wù)登記的期限是( ) A. 自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起45日。日。 B. 自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起60日。日。 C. 自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日。日。 D. 自工商登記之日起自工商登記之日起30日。日。第66頁(yè)，共73頁(yè)。 3、納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)、納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷之日業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起起( )日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。注銷稅務(wù)登記。 A.10 B.20 C.30 D.15 4.納稅人的稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化時(shí)，納稅人的稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)當(dāng)依法向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理應(yīng)當(dāng)依法向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理( ) A設(shè)立稅務(wù)登記設(shè)立稅務(wù)登記 B變更稅務(wù)登記變更稅務(wù)登記 C 注銷稅務(wù)登記注銷稅務(wù)登記 D 注冊(cè)稅務(wù)登注冊(cè)稅務(wù)登記記第67頁(yè)，共73頁(yè)。 二、多選題二、多選題1、注銷稅務(wù)登記的范圍包括、注銷稅務(wù)登記的范圍包括( ) A被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照 B企業(yè)改變經(jīng)濟(jì)性質(zhì)企業(yè)改變經(jīng)濟(jì)性質(zhì) C 因經(jīng)營(yíng)期限屆滿而自動(dòng)解散因經(jīng)營(yíng)期限屆滿而自動(dòng)解散