靠山居企業(yè)管理制度匯編：會計核算基礎(chǔ)工作規(guī)定

1、靠山居企業(yè)管理制度匯編制度名會計核算基礎(chǔ)工作規(guī)定制度編碼頁碼1-1一為適應(yīng)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標的要求，充分體現(xiàn)會計信息的可檢驗性，特制定本規(guī)定。二會計科目的運作及賬戶的設(shè)置，按房地產(chǎn)企業(yè)會計制度（ 1993 年 1 月 7 日財政部發(fā)布）執(zhí)行，不得任意更改或自行設(shè)置，因業(yè)務(wù)需要新增科目時，須報集團財務(wù)部批準。三憑證一般采用收、付、轉(zhuǎn)憑證。四會計核算組織程序：采用記賬憑證匯總表核算程序，記賬憑證匯總表核算組織程序圖式：1. 根據(jù)審核后的原始憑證填制記賬憑證。2. 根據(jù)記賬憑證匯總表編制記賬憑證匯總表。3. 根據(jù)記賬憑證匯總登記總分類賬。4. 根據(jù)原始收、付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬。5. 根據(jù)

2、記賬憑證及所附的原始憑證登記各明細分類賬。6. 月終，根據(jù)總分類賬和各明細分類賬編制會計報表。記賬憑證匯總表核算組織程序的特點是：先定期（5 天或 10 天將所有記賬憑證匯總編制成匯總表，然后再根據(jù)記賬憑證匯總表登記總分類賬。記賬憑證匯總表的編制方法是：根據(jù)一定時期的全部記賬憑證，按照相同科目歸類，定期） 5 天或 10 天）匯總每會計科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額，填寫在記賬憑證匯總表的相關(guān)欄內(nèi)， 以反是反映全部會計科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額。五記賬規(guī)則1.記賬須根據(jù)審核過的會計憑證。除按照會計核算要求進行轉(zhuǎn)賬時，用記賬員寫的轉(zhuǎn)賬說明作記賬依據(jù)外， 其它記賬憑證都必須以合法的

3、原始憑證為依據(jù)。 沒有合法的憑證，不能登記賬簿，且每張記賬憑證必須由制單、復(fù)核、記賬、主管會計分別簽名，不得省略。2.登記賬簿時用鋼筆寫（除了復(fù)寫的以外，不得使用鉛筆和圓珠筆）。3. 記賬憑證和賬簿上的人計科目以及子、細目用全稱，不得隨意簡化或使用代號。4. 會計分錄的科目對應(yīng)關(guān)系， 原則上一種經(jīng)濟事項分別或匯總編一套分錄， 不得將不同內(nèi)容的多種經(jīng)濟事項合并編制一套分錄。5. 明細賬應(yīng)隨時登記，總賬定期登記，一般不超過10 天。6. 每一筆賬須記明日期、 憑證號碼和摘要， 經(jīng)濟事項的摘要不能過分簡略， 以保證第三者能看清楚。每筆賬記完后，在記賬憑證上劃“”號。7. 記賬的文安和數(shù)字應(yīng)端正、清楚

4、、嚴禁刮擦、挖補或涂改，不得跳行隔頁。應(yīng)將空行或空頁劃斜紅線注銷。8. 記賬發(fā)生錯誤，用以下方法更正：. 記賬前發(fā)現(xiàn)記賬憑證有錯誤， 應(yīng)先更正或重制記賬憑證。 記賬憑證或賬簿上的數(shù)字差錯， 應(yīng)在錯誤的全部數(shù)字正中劃紅線，表示注銷， 并由經(jīng)辦人員加蓋小圖章后，將正確的數(shù)字寫在應(yīng)記的欄或行內(nèi)。. 記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中會計科目、借貸方式或金額錯誤時，先用紅字填制一套與原用科目、 借貸方向和金額相同的記賬憑證，以沖銷原來的記錄，然后重新填制正確的記賬憑證，一并登記入賬。 如果會計科目和借貸方面正確，只是金額錯誤， 也可另行填制記賬憑證，增加或沖減相差的金額。更正后應(yīng)在摘要中注明原記賬憑證的日期和號碼，

5、以及更正的理由和依據(jù)。. 報出會計報表后發(fā)現(xiàn)記賬差錯時， 如不需要變更原來報表的， 可以填制正確的記賬憑證， 一并登記入賬。如果會計科目和借貸方向正確，只是金額錯誤， 也可另行填制記賬憑證， 增加或沖減相差的金額。 更正后應(yīng)在摘要中注明原記賬憑證的日期和號碼，以及更正的理由和依據(jù)。9. 紅字沖賬除了用于更正的錯誤外，還可以用于下列事項： . 經(jīng)濟業(yè)務(wù)完成后，發(fā)生退回或退出；靠山居企業(yè)管理制度匯編制度名制度編碼頁碼. 經(jīng)濟業(yè)務(wù)計算錯誤而發(fā)生多付或多收；. 賬戶的借方或貸方發(fā)生額需要保持一個方向；. 其它必須沖銷原記數(shù)字的事項。10.各賬戶在一張賬頁記滿后接記次頁時，需要加計發(fā)生額的賬戶，應(yīng)將加計

6、的借貸發(fā)生總額和結(jié)出的余額記在次頁的第一行內(nèi)，并在摘要欄“承前頁”。11. 月、季、年度末，記完賬后應(yīng)辦理結(jié)賬，為了便于結(jié)轉(zhuǎn)成本和編制會計報表，需要發(fā)生額的賬戶，應(yīng)分別結(jié)出月份季度和年度發(fā)生額，在摘要欄注明“本月合計” 、“本季合計” 和“本年合計” 的字樣， 在月結(jié)、季結(jié)數(shù)據(jù)字上端和下端均劃單紅線，在年結(jié)數(shù)字下端劃雙紅線。 總結(jié)的數(shù)字本身均不得用紅字書寫。 發(fā)生筆數(shù)不多的賬戶，也可不結(jié)總。不需要加計發(fā)生額的賬戶，應(yīng)隨時結(jié)出余額，并在月份、季度余額下端劃單紅線，在年度余額下端劃雙紅線。12. 編制會計報表前， 必須把總賬和明細賬記載齊全， 試算平衡， 每個科目的明細賬各賬戶的數(shù)額的相加總和同該

7、科目的總賬數(shù)額核對相符。不準先出報表， 后補記賬簿。13. 年度更換新賬時， 需要結(jié)轉(zhuǎn)新年度的余額， 可直接過到新賬各該賬戶的第一行， 并在摘要欄內(nèi)注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。必要時，詳細注明余額組成內(nèi)容，在舊賬的最后一行數(shù)字下面注明 “結(jié)轉(zhuǎn)下年” 的字樣。 結(jié)轉(zhuǎn)以后的空白格包括不結(jié)轉(zhuǎn)余額的賬戶，劃一條紅線注銷或蓋戳注銷。六結(jié)賬、對賬制度1. 結(jié)賬是結(jié)算各種賬簿記錄， 它是在一定時期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上進行的，具體內(nèi)容如下：. 在結(jié)賬時，首先應(yīng)將本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)記入有關(guān)賬簿。. 本期內(nèi)所發(fā)生的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，應(yīng)編成記賬憑證記入有關(guān)賬簿，以調(diào)整賬簿記錄。如待攤、預(yù)提費用應(yīng)按規(guī)定標準予

8、以攤銷提取。. 在全部業(yè)務(wù)登記入賬的基礎(chǔ)上，應(yīng)結(jié)算所有的賬簿，具體方法參見 “記賬規(guī)則”的規(guī)定。2. 對賬是為了保證賬證相符，賬賬相符，賬實相符。具體內(nèi)容如下：. 賬證核對：是指各種賬簿（總賬、明細分類賬以及現(xiàn)金和銀行存款日記賬等）的記錄與會計憑證 （記賬憑證及其所附的原始憑證） 的核對， 這種核對主要是在日常編制憑證和記賬過程中進行。 月終如果發(fā)現(xiàn)賬賬不符， 就應(yīng)回過頭來對賬簿記錄與會計憑證進行核對，以保證賬證相符。. 賬賬核對每月一次， 主要是總分類賬各賬戶期末余額與各明細分類賬賬面余額相核對，現(xiàn)金、 銀行存款二級賬與出納的現(xiàn)金、銀行存款日記賬相核對，會計部門各種財產(chǎn)物資明細賬期末余額與財產(chǎn)物資管理部門和使用部門的保管賬相核對等。. 賬實核對分兩類：