項目十一所有者權益核算

1、項目十一所有者權益核算主要內容主要內容 任務一任務一 所有者權益的概述所有者權益的概述 任務二任務二 實收資本的核算實收資本的核算 任務三任務三 資本公積的核算資本公積的核算 任務四任務四 留存收益的核算留存收益的核算學習目標學習目標 1.掌握所有者權益的概念及組成掌握所有者權益的概念及組成 2.掌握實收資本的來源、性質、相關規(guī)定及核算掌握實收資本的來源、性質、相關規(guī)定及核算 3.掌握資本公積的性質、掌握資本公積的性質、 來源、用途及核算來源、用途及核算 4.掌握留存收益的組成及核算掌握留存收益的組成及核算任務一任務一 所有者權益的概述所有者權益的概述 一、所有者權益的概念一、所有者權益的概念

2、 所有者權益也稱產(chǎn)權，是指所有者在企業(yè)所有者權益也稱產(chǎn)權，是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟利益，其金額為資產(chǎn)減去資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟利益，其金額為資產(chǎn)減去負債后的余額。負債后的余額。所有者權益與債權人權益的區(qū)別所有者權益與債權人權益的區(qū)別要求權先后不同要求權先后不同: :債權人對企業(yè)資產(chǎn)的要求權優(yōu)債權人對企業(yè)資產(chǎn)的要求權優(yōu)先于所有者先于所有者償還與否不同償還與否不同: :負債有明確的償還期負債有明確的償還期，所有者權所有者權益沒有明確的償還期益沒有明確的償還期分利與否不同分利與否不同: :債權人不參與利潤分配，所有者債權人不參與利潤分配，所有者按投資比例享有分配權按投資比例享有分配權參與經(jīng)營管理的

3、權利不同參與經(jīng)營管理的權利不同: :債權人無權參與經(jīng)營債權人無權參與經(jīng)營管理，所有者有權參與經(jīng)營管理管理，所有者有權參與經(jīng)營管理 風險不同風險不同: :債權人金額固定、風險較小，所有者債權人金額固定、風險較小，所有者金額不固定、金額不固定、 風險較大風險較大二、所有者權益的分類二、所有者權益的分類 實收資本實收資本 :核算企業(yè)實際收到的投資人投核算企業(yè)實際收到的投資人投 入的資本入的資本 資本公積資本公積 :資本溢價、股本溢價、和直接資本溢價、股本溢價、和直接 計入所有者權益的利得和損失計入所有者權益的利得和損失 盈余公積盈余公積:凈利潤中提取的企業(yè)積累資金凈利潤中提取的企業(yè)積累資金 未分配利

4、潤未分配利潤:未作分配的凈利潤未作分配的凈利潤 任務二任務二 實收資本的核算實收資本的核算 一、實收資本的概述一、實收資本的概述 投資者投資者投入資本形投入資本形成法定資本成法定資本的價值，一的價值，一般情況下無般情況下無需償還，需償還， 可以長期周可以長期周轉使用。轉使用。二、實收資本的核算二、實收資本的核算 （一）實收資本（或股本）取得的核算（一）實收資本（或股本）取得的核算 1.接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資借：銀行存款借：銀行存款 貸：實收資本（或股本）貸：實收資本（或股本） 資本公積資本公積股本溢價股本溢價例例11-12.2.接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資借：固定資產(chǎn)借：固定

5、資產(chǎn)/ /無形資產(chǎn)無形資產(chǎn) 貸：實收資本（或股本）貸：實收資本（或股本） 資本公積資本公積股本溢價股本溢價（二）實收資本或股本增加的核算（二）實收資本或股本增加的核算 1.將資本公積轉為實收資本或者股本將資本公積轉為實收資本或者股本借：資本公積借：資本公積資本溢價（或股本溢價）資本溢價（或股本溢價） 貸：實收資本貸：實收資本/ /股本股本2.將盈余公積轉為實收資本將盈余公積轉為實收資本借：盈余公積借：盈余公積 貸：實收資本貸：實收資本3.投資者追加投資投資者追加投資借：原材料借：原材料/ /固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)/ /銀行存款銀行存款 貸：實收資本（或股本）貸：實收資本（或股本） 資本公積資本公積股

6、本溢價股本溢價（三）實收資本或股本減少的核算（三）實收資本或股本減少的核算借：實收資本借：實收資本 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金/ /銀行存款銀行存款任務三任務三 資本公積的核算資本公積的核算 一、資本公積概述一、資本公積概述 資本公積是企業(yè)收到投資者出資額超出其在資本公積是企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊資本（或股本）中所占份額的部分以及直接注冊資本（或股本）中所占份額的部分以及直接計入所有者權益的利得和損失等。計入所有者權益的利得和損失等。主要包括：主要包括：資本溢價資本溢價撥款轉入撥款轉入直接計入所有者權益的利得和損失直接計入所有者權益的利得和損失二、資本公積核算二、資本公積核算（一）資本溢

7、價（或股本溢價）的核算（一）資本溢價（或股本溢價）的核算 借：銀行存款借：銀行存款 貸：實收資本（或股本）貸：實收資本（或股本） 資本公積資本公積資本溢價（或股本溢價）資本溢價（或股本溢價）（二）其他資本公積的核算（二）其他資本公積的核算1.股權投資價值變動股權投資價值變動借：長期股權投資借：長期股權投資 貸：資本公積貸：資本公積2.以權益結算的股份支付以權益結算的股份支付借：管理費用借：管理費用 貸：資本公積貸：資本公積任務四任務四 留存收益的核算留存收益的核算 一一 、留存收益的概述、留存收益的概述 留存收益是企業(yè)從歷年實現(xiàn)的凈利潤中提取留存收益是企業(yè)從歷年實現(xiàn)的凈利潤中提取或形成的留存于企業(yè)內部的積累，由企業(yè)凈利潤或形成的留存于企業(yè)內部的積累，由企業(yè)凈利潤轉化形成。轉化形成。二、盈余公積的核算二、盈余公積的核算（一）盈余公積的種類（一）盈余公積的種類當年稅后利潤的當年稅后利潤的10%10%提提取，當提取的法定盈余取，當提取的法定盈余公積達到注冊資本的公積達到注冊資本的50%50%時可不再提取時可不再提取 法定盈余公積法定盈余公積 任意盈余公積任意盈余公積提取與否及提取比例由提取與否及提取比例由股東會決議股東會決議三、未分配利潤的核算三、未分配利潤的核算詳見收入、詳見收入、 費用和利潤一章費用和利潤一章未分配利潤是企業(yè)未作分配的利潤。未