春季學(xué)期中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)(一)學(xué)習(xí)周期

1、精品文檔 春季學(xué)期中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（一）學(xué)習(xí)周期 01 任務(wù) 一、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題（共 3 道試題，共 60 分。） 1. 2016 年 3 月 ，H 公司（一般納稅人）發(fā)生部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下： （1） 5 日，銷(xiāo)售商品一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上列示價(jià)款 50 000 元、增值稅 8 500 元；現(xiàn) 金折扣條件為 210、N/30。貨款尚未收到；該批商品成本為 30 000 元。 （2） 1 0 日，委托銀行開(kāi)出一張金額 100 000 元的銀行匯票用于材料采購(gòu)。 （3） 13 日，收到 5 日銷(xiāo)售商品的貨款存入銀行。 （4） 18 日，收到 2016 年底 已作為壞賬注銷(xiāo)的應(yīng)收賬款 25 000 元存入銀行

2、。 要求：對(duì)上述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。 答：（ 1）借：應(yīng)收賬款 58500 貸：主要業(yè)務(wù)收入 50000 應(yīng)繳稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)銷(xiāo)稅費(fèi)） 8500 結(jié)轉(zhuǎn)商品 借：主要業(yè)務(wù)成本 30000 貸：庫(kù)存商品 30000 3 月 1 5 日之前付款 ; 借：銀行存款 57500 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1000 貸：應(yīng)收賬款 58500 3 月 15 日之后付款： 借：銀行存款 58500 貸：應(yīng)收賬款 58500 （2） 借：其他貨幣資金 - 銀行匯票 100000 貸：銀行存款 100000 （ 3）借：銀行存款 57500 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1000 貸：應(yīng)收賬款 58500 （4）借：應(yīng)收賬款 25000 貸：壞賬

3、準(zhǔn)備 25000 借：銀行存款 25000 借：銀行存款 25000 貸：應(yīng)收賬款 25000 2. 對(duì) W 公司（小規(guī)模納稅人）本月發(fā)生的下列部分業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄： （ 1 ）銷(xiāo)售商品一批，不含稅售價(jià) 50 000 元、增值稅 1500 元；收到等額商業(yè)匯票一張。 （2） 從外地購(gòu)進(jìn)材料一批，增值稅發(fā)票上列示價(jià)款 10 000 元、增值稅 1 700 元；收到銀行 轉(zhuǎn)來(lái)的結(jié)算憑證并立即付款，材料未到。 （3） 儲(chǔ)運(yùn)部領(lǐng)用備用金 18 000 元，出納員開(kāi)出等額現(xiàn)金支票予以付訖。 答：借：應(yīng)收票據(jù) 51500 貸：主要業(yè)務(wù)收入 50000 應(yīng)繳稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 1500 （ 2）借

4、：在途物資 11700 貸：銀行存款 11700 （ 3）借：備用金 - 儲(chǔ)運(yùn)部 18000 貸：銀行存款 18000 精品文檔 3 A 工廠（一般納稅人） 2 月份發(fā)生部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下，要求編制會(huì)計(jì)分錄（寫(xiě)出總賬科目 即可）： （1）存出投資款 100 萬(wàn)元，委托銀河證券公司購(gòu)買(mǎi)債券。 （2）職工李力報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi) 800 元，企業(yè)用現(xiàn)金支付。 答： 1） 借： 其他貨幣資金 - - 存出投資數(shù) 1000000 貸：銀行存款 1000000 2） 借： 管理費(fèi)用 800 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 800 綜合題二、綜合題（共 2 道試題，共 40 分。） 1. D 公司對(duì)壞賬核算采用備抵法， 并按年末應(yīng)收賬

5、款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 2014 年 12 月 31 日“壞賬準(zhǔn)備 ”賬戶余額 24 000 元。2015 年 10 月將已確認(rèn)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款 12 500 元作為壞賬處理，當(dāng)年末應(yīng)收賬款余額 120 萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備提取率為 3%； 2016 年 6 月收 回以前年度已作為壞賬注銷(xiāo)的應(yīng)收賬款 3 000 元，當(dāng)年末應(yīng)收賬款余額 100 萬(wàn)元，壞賬損失 估計(jì)率由原來(lái)的 3%提高到 5%。 要求： （ 1）計(jì)算 2015 年末、 2016 年末應(yīng)補(bǔ)提或沖減的壞賬準(zhǔn)備金額； （ 2）對(duì) 2015 、 2016 年的上述相關(guān)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。 答： 1.2014 年末應(yīng)補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備： 12

6、00000*0.03 （ 2400012500）=24500 元 2015 年末應(yīng)補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備 :： 1000000*0.05-24500-3000=22500 元 2014 年：借：壞賬準(zhǔn)備 12500 貸：應(yīng)收賬款 12500 借：資產(chǎn)減值損失 24500 貸：壞賬準(zhǔn)備 24500 2025 年：借：庫(kù)存現(xiàn)金 3000 貸：壞賬準(zhǔn)備 3000 借：資產(chǎn)減值損失 22500 貸：壞賬準(zhǔn)備 22500 M 公司于 2015 年 6 月 5 日收到甲公司當(dāng)日簽發(fā)的帶息商業(yè)承兌匯票一張，用以償還前欠 貨款。該票據(jù)面值 100 000 元，期限 90 天，年利率 6%。2015 年 7 月 15

7、日, M 公司因急需 資金，將該商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)率 9%，貼現(xiàn)款已存入銀行。 要求： 1）計(jì)算 M 公司該項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)期、到期值、貼現(xiàn)利息和貼現(xiàn)凈額。 2）編制 M 公司收到以及貼現(xiàn)該項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)的會(huì)計(jì)分錄。 3）9 月初，上項(xiàng)匯票到期，甲公司未能付款。編制 M 公司此時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。 答：貼現(xiàn)利息： 101500*9%/ 360*50=1268.75 元 貼現(xiàn)凈額： 101500-1268.75=10023.25 元 借：應(yīng)收票據(jù) 100000 貸：應(yīng)收賬款 100000 借：銀行存款 100231.25 貸：應(yīng)收票據(jù) 100000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 231.25 借：應(yīng)收賬款 10150

8、0 精品文檔 貸：銀行存款 101500 02 任務(wù) 單項(xiàng)業(yè)務(wù)題 一一、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題（共 3 道試題，共 50 分。） 1. 對(duì) W 公司（資產(chǎn)減值的核算采用備抵法）本月發(fā)生的下列部分業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄： 1從外地購(gòu)進(jìn)材料一批，增值稅發(fā)票上列示價(jià)款 10 000 元、增值稅 1 700 元；收到銀行轉(zhuǎn) 來(lái)的結(jié)算憑證并立即付款，材料未到。 2計(jì)提存貨跌價(jià)損失 28 000 元。 3上項(xiàng)外購(gòu)材料運(yùn)達(dá)企業(yè)并驗(yàn)收入庫(kù)。 4結(jié)轉(zhuǎn)本月直接生產(chǎn)領(lǐng)用材料的成本 46 000 元。 5. 期末，盤(pán)虧原材料一批，實(shí)際成本 2 000 元、進(jìn)項(xiàng)增值稅額 340 元；原因待查。 答： 1 借：在涂物質(zhì) 1000 應(yīng)繳稅費(fèi)

9、 - 應(yīng)交增值稅 1700 貸：銀行存款 11700 2 借：資產(chǎn)減值損失 28000 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 28000 3 借：原材料 10000 貸：在途物質(zhì) 10000 借 :生產(chǎn)成本 46000 貸：原材料 46000 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 2340 貸：原材料 2000 應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出） 340 2. 對(duì) A 公司 2015 年 12 月發(fā)生的下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄： 1公司對(duì)原材料采用計(jì)劃成本核算。上月購(gòu)進(jìn)并已付款的原材料今日到貨并驗(yàn)收入庫(kù)，計(jì) 劃成本為 20 萬(wàn)元，材料實(shí)際采購(gòu)成本 18 萬(wàn)元。 2.期末結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)出原材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的超支差異 50 000 元。其中，直接

10、生產(chǎn)用材料負(fù)擔(dān) 35 000 元，車(chē)間一般性耗費(fèi)材料負(fù)擔(dān) 10 000 元，廠部領(lǐng)用材料應(yīng)負(fù)擔(dān) 5 000 元。 答 1. 借：原材料 200000 貸：材料采購(gòu) 180000 材料成本差異 20000 2. 借：生產(chǎn)成本 35000 制造費(fèi)用 10000 管理費(fèi)用 5000 貸：材料成本差異 50000 3. 對(duì) A 公司（商品流通企業(yè)） 2015 年 6 月份發(fā)生的下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄： 1. 從外地購(gòu)進(jìn)一批商品， 增值稅發(fā)票上列示價(jià)款 10 000 元，增值稅 1 700 元。雙方商定貨款 采用商業(yè)匯票結(jié)算，企業(yè)已開(kāi)出并承兌面值 11 700 元、 3 個(gè)月到期的商業(yè)匯票交銷(xiāo)貨方。

11、商品未到。 精品文檔 上項(xiàng)商品到達(dá)并驗(yàn)收 答 1 借：在途物資 100000 應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 17000 貸：應(yīng)付票據(jù) 11700 2 借：庫(kù)存商品 100000 貸：在途物資 10000 二、綜合題（共 4 道試題，共 50 分。） 1. 某零售商場(chǎng)為一般納稅人，銷(xiāo)售額實(shí)行價(jià)稅合一。本月 1 日銷(xiāo)售商品 50000 元，本月末 有關(guān)賬戶（調(diào)整前）資料如下： “商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià) ”賬戶期末余額 448 000 元； “庫(kù)存商品 ”賬戶期末余額 620 000 元； “主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ”賬戶本月凈發(fā)生額 980 000 元，與 “主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ”賬戶一致。 要求： （1）計(jì)算本月應(yīng)交的

12、銷(xiāo)項(xiàng)增值稅和已銷(xiāo)商品的進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)（對(duì)計(jì)算結(jié)果保留個(gè)位整數(shù)）。 （2）編制本月 1 日銷(xiāo)售商品的會(huì)計(jì)分錄。 （3）編制月末結(jié)轉(zhuǎn)已銷(xiāo)商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)和銷(xiāo)項(xiàng)增值稅的會(huì)計(jì)分錄。 答： 1.已銷(xiāo)商品進(jìn)項(xiàng)率 448000/ （620000+980000 ）*100%=28% 已銷(xiāo)商品進(jìn)項(xiàng) 980000*28%=274400 元 進(jìn)項(xiàng)稅額：980000 (1 + 17%) *17%=142393.16 元 2. 1 月 1 日銷(xiāo)售商品 借：銀行存款 50000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50000 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 50000 貸：庫(kù)存商品 50000 3 借：商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià) 274400 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 274400

13、結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額 借：主要業(yè)務(wù)收入 142393.16 貸：應(yīng)繳稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 142393.16 2. 甲存貨年初結(jié)存數(shù)量 3 000 件，結(jié)存金額 8 700 元。本年進(jìn)貨情況如下: 日期 單價(jià)（元件 數(shù)量（件） 金i (元) 9日 3.10 4 LOO 12 0 3.20 6 000 莎 20日 3.30 4 500 14S5O* 26日 3.40 1 800 6 120 1 月 10 日、13 日、25 日分別銷(xiāo)售甲存貨 2 500 件、5 500 件、7 000 件。 要求：采用下列方法分別計(jì)算甲存貨本年 1 月的銷(xiāo)售成本、期末結(jié)存金額。計(jì)算結(jié)果保 留兩位小數(shù)。 （1）

14、加權(quán)平均法。 （2） 先進(jìn)先出法。 1 存貨加權(quán)平均單價(jià) 精品文檔 (8700+52880) / (3000+16400) =3.17 1 月的銷(xiāo)售成本： 3.17* ( 2500+5500+7000)=47550 元 期末余額：3.17* ( 3000+4100+6000+4500+1800-2500-5500-7000)=13948 元 2. 1 月 10 日 ：( 8700/3000+16400)*2500=7250 元 1 月 13 日 ：( 8700/3000)*( 3000-2500)+3.1*4100+32*900=17040 元 1 月 25 日: 3.2*( 6000-900

15、)+3.3*1900=22590 元 銷(xiāo)售成本 +7250+17040+22590=46880 結(jié)余：3.3*( 4500-1900)+3.4*1800+14700 元 2. 某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，材料按計(jì)劃成本核算。甲材料單位計(jì)劃成本為 10 元/ 公斤，2015 年 4 月有關(guān)甲材料的資料如下： （1） 原材料”賬戶期初借方余額 20 000 元， 材料成本差異”賬戶期初貸方余額 700 元， 材 料采購(gòu) ”賬戶期初借方余額 38 800 元。 (2) 4 月 5 日，上月已付款的甲材料 4 040 公斤如數(shù)收到并驗(yàn)收入庫(kù)。 (3) 4 月 20 日，從外地 A 公司購(gòu)入甲材料 8

16、 000 公斤，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明材料價(jià)款 85 400 元，增值稅額 14 518 元，款項(xiàng)已用銀行存款支付。材料尚未到達(dá)。 (4) 4 月 25 日，從 A 公司購(gòu)入的甲材料到達(dá)，驗(yàn)收時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺 40 公斤，經(jīng)查明為途中定 額內(nèi)自然損耗。按實(shí)收數(shù)量驗(yàn)收入庫(kù)。 (5) 4 月 30 日匯總本月發(fā)料憑證，本月共發(fā)出材料 11 000 公斤，全部用于 B 產(chǎn)品生產(chǎn)。 要求： ( 1 )對(duì)上項(xiàng)有關(guān)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。 (2)計(jì)算本月甲材料的成本差異率。 ( 3)計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)出甲材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異。 ( 4)計(jì)算本月末庫(kù)存甲材料的實(shí)際成本。 借：原材料 -甲材料 40400 貸：材料采購(gòu) 38

17、800 材料成本差異 1600 借：材料采購(gòu) -甲材料 85400 應(yīng)繳稅費(fèi) -應(yīng)交增值稅 14518 貸：銀行存款 99918 借：原材料 -甲材料 79600 材料成本差異 5800 貸：材料采購(gòu) -甲材料 85400 借：生產(chǎn)成本 110000 貸：原材料 110000 本月發(fā)出甲材料成本差異率 -700+ (38800-40400) + (85400-79600) *100% 20000+40400+79600 =2.5% 本月發(fā)出甲材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異： 110000*2.5%=2750 元 借：生產(chǎn)成本 2750 精品文檔 貸：材料成本差異 2750 本月末庫(kù)存甲材料的實(shí)際成本：

18、(20000+40400+79600-110000) *(1+2.5%) =0750 元 3. A 公司 2012 年初甲存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備余額為 0.當(dāng)年末，甲存貨的實(shí)際成本為 80000 元，可 變現(xiàn)凈值為 770 0 0 元；假設(shè)其后各年甲存貨的成本不變， 可變現(xiàn)凈值分別為 2013 年末， 73000 元；2014年末， 77500 元；2015 年末， 81000 元。 要求：計(jì)算 A 公司各年末應(yīng)提取或應(yīng)沖減的甲存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 提示：答題框內(nèi)不能輸入超過(guò) 2000 個(gè)字符。如果超過(guò) 2000 字符，請(qǐng)使用附件上傳功能。 2012 年末應(yīng)計(jì)提的庫(kù)存跌價(jià)準(zhǔn)備為： 80

19、000-77000=3000 元 借：資產(chǎn)減值損失 3000 貸：庫(kù)存跌價(jià)準(zhǔn)備 3000 2013 年末應(yīng)計(jì)提的庫(kù)存跌價(jià)準(zhǔn)備： 80000-73000-3000=4000 元 借：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 4000 貸：庫(kù)存跌價(jià)準(zhǔn)備 4000 2014 年末應(yīng)沖題：80000-7500-7000=-4500 元 借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 4500 貸：資產(chǎn)減值損失 4500 2015 年末 借：庫(kù)存跌價(jià)準(zhǔn)備 2500 貸：資產(chǎn)減值損失 2500 03 任務(wù) 、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題（共 1 道試題，共 40 分。） 1. 編制下述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄，2015 年 3 月，H 公司（一般納稅人）發(fā)生部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下 1. 3 日，

20、以銀行存款購(gòu)入 A 公司股票 50 000 股作為交易性金融資產(chǎn)管理，每股價(jià)格 16 元，同 時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi) 4 000 元。（5 分） 2. 31 日，確認(rèn)可供岀售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損失 20 000 元。（5 分） 3岀售作為交易性金融資產(chǎn)核算的股票一批，收入 45 000 元，支付有關(guān)費(fèi)用 200 元；該批股票 賬面價(jià)值 30 000 元，其中持有期內(nèi)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)凈收益 8 000 元。（10 分） 4. 委托銀河證券公司以 62 萬(wàn)元購(gòu)入面值 60 萬(wàn)元 3 年期債券一批計(jì)劃持有至到期，票面利率 5%, 到期一次還本付息。相關(guān)稅費(fèi)略。（10 分） 5. 可供岀售金融資產(chǎn)期末確認(rèn)公

21、允價(jià)值變動(dòng)收益 84 000 元。（5 分） 6. 持有至到期投資本期確認(rèn)應(yīng)收利息 96 000 元， 經(jīng)查， 該項(xiàng)利息于 2015 年 2 月債券到期時(shí)收取。 （5分） 精品文檔 1. 借：交易性金融資產(chǎn)-成本 800000 投資收益 4000 貸：銀行存款 804000 借：其他綜合性收益 20000 貸：可供出售金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng) 20000 3. 借：銀行存款 45000 貸：交易性金融資產(chǎn)-成本 30000 -公允價(jià)值變動(dòng) 8000 投資收益 7000 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 8000 貸：投資收益 8000 4. 借：持有到期投資-成本 600000 -利息調(diào)整 20000 貸：

22、銀行存款 62000 5. 借：可供出售金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng) 84000 貸：其他綜合收益 84000 6. 借：持有至到期投資-應(yīng)計(jì)利息 96000 精品文檔 貸：投資收益 96000 二、綜合題（共 2 道試題，共 60 分。） 1. 2016 年 1 月 2 日，甲公司購(gòu)買(mǎi)了一批乙公司債券計(jì)劃持有至到期。 該債券為 5 年期，面值 1 100 萬(wàn)元。票面利率 3%，實(shí)際付款 961 萬(wàn)元，到期一次還本付息，該債券投資按實(shí)際利率法確認(rèn)投 資收益，實(shí)際利率為 6%。（ 30 分） 要求：編制甲公司 2016 年初購(gòu)買(mǎi)債券、2016 年末確認(rèn)實(shí)際利息收入的會(huì)計(jì)分錄。 借：持有到期投資 - 成

23、本 11000000 貸：銀行存款 9610000 持有至到期投資 - 利息調(diào)整 1391000 借：持有至到期投資 - 應(yīng)計(jì)利息 330000 - 利息調(diào)整 246600 貸：投資收益 576600 2. 甲股份有限公司有關(guān)投資業(yè)務(wù)的資料如下：( 30 分) (1) 2015 年 3 月 1 日，以銀行存款購(gòu)入 A公司股票 60 000 股，作為交易性金融資產(chǎn)管理，每股價(jià) 格 1 5 元，同時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi) 6 000 元。 (2) 2015 年 4 月 20 日，A公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，每股 0.5 元，支付日為 20X8 年 6 月 25 日。 (3) 2015 年 6 月 25 日，收到

24、 A公司發(fā)放的現(xiàn)金股利 30 000 元。 (4) 2015 年 12 月 31 日，A公司股票市價(jià)為每股 18 元。 (5) 2016 年 2 月 20 日，甲公司岀售其持有的 A公司股票 60 000 股，實(shí)際收到現(xiàn)金 120 萬(wàn)元。 ( 6)計(jì)算該公司的投資收益。 1 借：交易性金融資產(chǎn) - 成本 900000 投資收益 6000 2. 借：應(yīng)收股利 30000 貸：投資收益 30000 3. 借：銀行存款 30000 貸：應(yīng)收股利 30000 4. 借：交易性金融資產(chǎn) - 公允價(jià)值變動(dòng) 180000 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 180000 精品文檔 5. 借：銀行存款 1200000 貸：

25、交易性金融資本 - 成本 900000 公允價(jià)值變動(dòng) 180000 投資收益 120000 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 180000 貸：投資收益 180000 6. 投資收益 -6000+30000+120000+180000=324000元 04 任務(wù) 、綜合題（共 4 道試題，共 100 分。） 1. 2014 年 1 月 2 日 C 公司以每股 15 元的價(jià)格購(gòu)入 S 公司 80 000 股普通股作為長(zhǎng)期投資，占 S 公司總股本的 20% （投資日，S公司凈資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等），投資企業(yè)對(duì)被投資企 業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策有重大影響。當(dāng)年 S 公司實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn) 180 萬(wàn)元，年末宣告分配

26、現(xiàn)金股利 100 萬(wàn)元，股利支付日為 2015 年 3 月 6 日。2010 年 S 公司發(fā)生虧損 40 萬(wàn)元。 要求： 請(qǐng)采用適當(dāng)?shù)姆椒ㄓ?jì)算 C公司的下列指標(biāo)： （1） 2014 年、2015 年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益或投資損失； （2） 2014 年末、2015 年末該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。 答題 權(quán)益法： (1)2014 年投資收益 180 萬(wàn)*20%20%=3萬(wàn) 借：長(zhǎng)期股權(quán)-（損益調(diào)整）36萬(wàn) 貸：投資收益36萬(wàn) 借：應(yīng)收股利20萬(wàn) 40*20%=20 萬(wàn) 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 20萬(wàn) 精品文檔 2015年投資損失：40*20%=8萬(wàn) 借：投資收益 8萬(wàn) 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 8 萬(wàn) 投資收

27、益 36 萬(wàn) 賬面價(jià)值： 136-8=128 萬(wàn) 2. 2014 年初甲公司取得 A公司 40 %的股份并能夠?qū)ζ涫┘又卮笥绊憽?該股份的購(gòu)買(mǎi)價(jià)款為 1 800 000 元，投資日 A 公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為 4 000 000 元（與賬面價(jià)值相等）。 2014 年 A 公司 實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 500 000 元；2015 年 4 月 1 日，A 公司宣告凈利潤(rùn)的 30%用于分配現(xiàn)金股利；2015 年 4 月 15 日，A公司將收到的現(xiàn)金股利存入銀行； 2015 年 A公司發(fā)生虧損 1 200 000 元。 要求采用適當(dāng)方法： （1） 計(jì)算 2015 年末甲公司該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值（列示計(jì)

28、算過(guò)程）。 （2） 編制甲公司上項(xiàng)投資 2014、2015 年的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 答 2015 年長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值： 1800000+（500000*40%） - （500000*30%*40%）- （ 120000*40%）=1460000元 權(quán)益法：2014 年投資的賬面價(jià)值 被投資單位凈資產(chǎn)的公允價(jià)值 投資時(shí)：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 180 萬(wàn)元 貸：銀行存款 180 萬(wàn)元 確認(rèn)投資收益：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 - 損益調(diào)整 20 萬(wàn) 50 萬(wàn) *40=20 萬(wàn) 貸：投資收益 20 萬(wàn) 2015 年： 50*30%=15萬(wàn) 15 萬(wàn)*40%=6萬(wàn) 借：應(yīng)收股利 6 萬(wàn) 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 6 萬(wàn) 收

29、到股利：借：銀行存款 6 萬(wàn) 貸：應(yīng)收股利 6 萬(wàn) 2015年虧損 120 萬(wàn)*40%=48萬(wàn) 精品文檔 借：投資收益 48 萬(wàn) 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 48 萬(wàn) 3. 2016 年 6 月 5 日，A 公司委托證券公司購(gòu)入 H 公司發(fā)行的新股 510 萬(wàn)股（假設(shè) H 公司共發(fā)行 1 000 萬(wàn)股）計(jì)劃長(zhǎng)期持有，每股面值 1 元、發(fā)行價(jià) 8 元，發(fā)生交易稅費(fèi)與傭金 100 萬(wàn)元，相關(guān)款項(xiàng)用之 前存放在證券公司的存款支付。2016 年度 H公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 396 萬(wàn)元（每月實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)均衡），宣告 分配現(xiàn)金股利 250 萬(wàn)元，支付日為 2017 年 3 月 9 日。 要求：編制 2016 年度 A 公司上

30、項(xiàng)業(yè)務(wù)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 答 （1） 016年6月2日購(gòu)入h公司股票時(shí)： 借：長(zhǎng)期股票投資 -H 公司（成本） 41800000 貸：其他貨幣資金 41800000 （2） A公司購(gòu)入的股票占H公司的比例51% （即卩510萬(wàn)股/1000 萬(wàn)股*100%），故應(yīng)采用成本法核算。H公司宣告分配2016年度的現(xiàn) 金股利中，A公司應(yīng)收127.5萬(wàn)元（即250萬(wàn)元*51%）全部確認(rèn)為投 資收益。H公司宣告分配現(xiàn)金股利日，A公司應(yīng)作： 借：應(yīng)收股利 1275000 貸：投資收益 1275000 4. 2015 年 1 月 2 日甲公司以銀行存款 4000 萬(wàn)元取得乙公司 25%的股份；當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資

31、產(chǎn)的 公允價(jià)值 15 000 萬(wàn)元、賬面價(jià)值 17 000 萬(wàn)元，其中固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為 2000 萬(wàn)元、賬面價(jià)值 4000 萬(wàn)元、尚可使用 10 年，直線法折舊，無(wú)殘值；其他資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。 2014 年度，乙 公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 1500 萬(wàn)元，當(dāng)年末宣告分配現(xiàn)金股利 800 萬(wàn)元，支付日為 2016 年 4 月 2 日。雙方 采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間一致，不考慮所得稅因素。 要求： （1） 采用權(quán)益法編制甲公司對(duì)該項(xiàng)股權(quán)投資的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄； （2）假設(shè)甲公司對(duì)該項(xiàng)股權(quán)投資采用成本法核算，編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 答： 精品文檔 (1) 取得時(shí)： 借：長(zhǎng)期股票投資 - 成本 4000

32、0000 貸：銀行存款 40000000 實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)時(shí)： 固定資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值差額應(yīng)調(diào)增的利潤(rùn)： 40000000/10-20000000=2000000 乙公司調(diào)整后的凈利潤(rùn) ： 15000000+2000000=17000000 甲公司應(yīng)享的利潤(rùn)：； 17000000*25%=4250000 借：長(zhǎng)期股利投資 - 損益 2 調(diào)整 4250000 貸：投資收益 4250000 宣告現(xiàn)金股利時(shí)： 借：應(yīng)收股利 2000000 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 - 損益調(diào)整 2000000 收到股利時(shí)： 借：銀行存款 2000000 貸：應(yīng)收股利 2000000 (2)取得時(shí)： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 - 成本

33、40000000 貸：銀行存款 4000000 宣告現(xiàn)金股利時(shí)： 借：應(yīng)收股利 2000000精品文檔 貸：投資收益 2000000 收到股利時(shí)： 借：銀行存款 2000000 貸：應(yīng)收股利 2000000 05 任務(wù) 、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題（共 9 道試題，共 50 分。） 1. 12 日，岀售一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，收入 10 萬(wàn)元已存入銀行。該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面余值 20 萬(wàn)元、累 計(jì)攤銷(xiāo) 8 萬(wàn)元，未計(jì)提減值。其他相關(guān)稅費(fèi)略。（8 分） 借：銀行存款 100000 累計(jì)攤銷(xiāo) 80000 營(yíng)業(yè)外支出-處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失 20000 貸：無(wú)形資產(chǎn) 20000 2. 24 日，購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上列示價(jià)

34、款 銀行存款支付；設(shè)備同時(shí)投入使用。（5 分） 借：固定資產(chǎn) 150000 應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)） 貸：銀行存款 175500 3. 結(jié)轉(zhuǎn)報(bào)廢固定資產(chǎn)的清理凈損失 13 500 元。（5 分） 150 000 元，增值稅 25 500 元，款項(xiàng)已用 25500 精品文檔 借：營(yíng)業(yè)外支出 - 處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失 13500 貸：固定資產(chǎn)清理 13500 4. 對(duì)出租的辦公樓計(jì)提折舊 85 000 元。 （5 分） 答： 借：其他業(yè)務(wù)成本 85000 貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 85000 滿分： 5 分 5. 將一棟自用倉(cāng)庫(kù)整體出租并采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。 該倉(cāng)庫(kù)原價(jià) 2 00 萬(wàn)元，累計(jì)

35、折舊 120 萬(wàn)元。 （ 7 分） 借：投資性房地產(chǎn) - 倉(cāng)庫(kù) 2000000 累計(jì)折舊 1200000 貸：固定資產(chǎn) 2000000 投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 1200000 6. 攤銷(xiāo)應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的商標(biāo)權(quán)費(fèi)用 9 400 元。（5 分） 借：管理費(fèi)用 9400 貸：累計(jì)攤銷(xiāo) 9400 結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈收益 37 000 元。（5 分） 借：固定資產(chǎn)清理 37000 貸：營(yíng)業(yè)外收入 37000 8. 支付報(bào)廢設(shè)備清理費(fèi)用 2 500 元。（ 5 分） 借：固定資產(chǎn)清理 2500 貸：銀行存款 2500 7. 精品文檔 9. 計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值損失 11 000 元。（5 分） 借：資產(chǎn)減值損失

36、11000 貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 11000 、計(jì)算題（共 1 道試題，共 10 分。） 1. 某項(xiàng)固定資產(chǎn)原值 100 000 元，估計(jì)折舊年限 5 年，預(yù)計(jì)凈殘值 5 000 元。 要求： （1） 采用雙倍余額遞減法計(jì)算各年折舊率與折舊額。 （2） 采用年數(shù)總和法計(jì)算各年折舊額。（保留小數(shù)兩位） （1） 雙倍余額法 各年折舊率：2*（ 1/5）=40% 第一年折舊 100000*40%=40000 元 第二年折舊：（100000-40000）40%=24000元 第三年折舊：（100000-40000-24000）*40%=14400元 第四年折舊：（100000-40000-24000-14400-5000）/2=300 第五年折舊：8300元 （2） 年數(shù)總和法 第一年折舊額： （100000-5000) *5/15=31666.67 元 第二年折舊額： （100000-5000) *4/15=25333.33 元 第三