《杜邦沸騰壺審計法》word版

1、.杜邦沸騰壺風(fēng)險審計模型對我國內(nèi)部審計的啟示    杜邦沸騰壺風(fēng)險審計模型是美國杜邦公司創(chuàng)立使用的風(fēng)險審計模型。這種模型以風(fēng)險管理為根底，審計對象是公司所面臨的風(fēng)險。公司在審計前將風(fēng)險因素分為八大類，每一類定有不同的風(fēng)險級別，分為高風(fēng)險、敏感風(fēng)險、適中風(fēng)險、低風(fēng)險。審計主體對不同級別的風(fēng)險因素進展不同程度的審計，一般來說風(fēng)險級別越高所配置的審計資源越多。這種方法用圖形描繪時呈壺狀，所以人們稱為沸騰壺法。沸騰壺法中有很多新的理念和方法是我國所沒有的，因此這種方法對我國的審計工作理論和理論都有很大的借鑒意義。    一、沸騰壺法審計模型以

2、風(fēng)險管理為根底    杜邦沸騰壺法審計模型之所以可以較好的施行，是因為具有一個有效的管理根底即風(fēng)險管理。這是美國較為普遍的管理方式，我國有一些企業(yè)采用了，但絕大部分沒有引入。因此我們應(yīng)當(dāng)學(xué)習(xí)先進管理形式，培養(yǎng)管理者的風(fēng)險意識。杜邦公司那么為我們提供了一個好的范本。    風(fēng)險本身是一個控制論中的概念?？刂普撜J為系統(tǒng)是存在風(fēng)險的。但是運用到經(jīng)濟理論中，風(fēng)險是一個難以確定的概念。中國注冊會計師?財務(wù)本錢管理?教材中認為風(fēng)險是指在一定條件下和一定時期內(nèi)可能發(fā)生的各種結(jié)果的變動程度。澳大利亞教授、微機管理專家羅伯特·席斯博士認為只有

3、失敗或負面影響的可能性才是風(fēng)險，好的影響那么是機遇，但結(jié)合2001?內(nèi)部審計實務(wù)標準?的定義可以得出，風(fēng)險是一個理論的不確定性，這個事件對目的的實現(xiàn)具有影響風(fēng)險不僅是指損失的不確定性，而且還包括盈利的不確定性。風(fēng)險具有客觀性、條件性和時間性等特性。    企業(yè)風(fēng)險管理是一個由企業(yè)的董事會、管理層和其他員工共同參與的，應(yīng)用于企業(yè)戰(zhàn)略制定和企業(yè)內(nèi)部各個層次和部門的，用于識別可能對企業(yè)造成潛在影響的事項并在其風(fēng)險偏好范圍內(nèi)管理風(fēng)險的，為企業(yè)目的的實現(xiàn)提供合理保證的過程。它參與到企業(yè)的各項活動之中，是一個過程，是實現(xiàn)結(jié)果的一種方式。杜邦公司就是充分發(fā)揮風(fēng)險管理的作用，將風(fēng)

4、險管理浸透于企業(yè)各項活動，使之普遍存在于管理者對企業(yè)的日常管理中，識別各種可能發(fā)生的事項。該管理過程首先確定一個總體的戰(zhàn)略目的，讓管理者在理解企業(yè)經(jīng)營狀況的根底上對企業(yè)所面臨的風(fēng)險有一個總體層面上的認識，然后再從全局、從總體層面上考慮企業(yè)的各項活動。比方，企業(yè)在下一年的消費銷售之前，先在前幾年的經(jīng)營情況根底上綜合考慮下一年所要面臨的風(fēng)險，然后將風(fēng)險逐層分配到個消費銷售等各經(jīng)營環(huán)節(jié)，對下一步的經(jīng)營做出規(guī)劃。這個過程中主要包括了以下幾個方面：目的制定、事項識別、風(fēng)險反響、風(fēng)險評估、信息和溝通。企業(yè)風(fēng)險管理實際上是將企業(yè)看成一個在時間和空間兩維世界中不斷變化的動態(tài)，實體：企業(yè)不僅要注重過去和如今的狀

5、況，更要對將來做出判斷和預(yù)測。我國所缺乏的就是對企業(yè)將來狀況的理解，缺乏對風(fēng)險的認識，不能將企業(yè)看成是一個具有戰(zhàn)略目的的組織。因此，當(dāng)務(wù)之急是讓企業(yè)管理者逐步樹立起風(fēng)險意識，建立風(fēng)險管理機構(gòu)，完善風(fēng)險管理，改善公司治理，進步經(jīng)營效率。    二、沸騰壺法將風(fēng)險作為審計對象，打破了傳統(tǒng)的內(nèi)部審計觀念    在傳統(tǒng)的審計中，內(nèi)部審計獨立于組織的其他部門，通過施行規(guī)定的程序，獲取可靠的證據(jù)，經(jīng)過認真地分析和專業(yè)判斷，客觀地對組織內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計和執(zhí)行進展評價？沸騰壺法是以交易為根底，更加注重財務(wù)。所包括的詳細內(nèi)容有：檢查財務(wù)和業(yè)務(wù)信息的可靠

6、性和完好性，確定所使用的方法是否恰當(dāng)；檢查保護資產(chǎn)的方法，核實資產(chǎn)是否存在，保證資產(chǎn)不受損失；檢查遵守政策、法律法規(guī)的情況；檢查和評價各種資源經(jīng)濟的有效性的使用情況等。    從審計對象存在和發(fā)生的時間看，傳統(tǒng)內(nèi)部審計是對過去和如今組織發(fā)惹事件的審計，是已發(fā)生的；從審計對象側(cè)重點看，內(nèi)部審計是對內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計和評價，屬于對企業(yè)硬性控制的審計，缺乏對企業(yè)軟性控制的認知；從審計對象所影響的范圍來看，內(nèi)部審計是對過去的經(jīng)營和治理狀況的審計。因此，傳統(tǒng)內(nèi)部審計的對象從時間上看是過去的事情，無視了企業(yè)作為一個戰(zhàn)略組織所面對的將來情況的評價。沸騰壺法改變了傳統(tǒng)的做法，在原

7、來內(nèi)部審計的根底上增加了對風(fēng)險的審計。風(fēng)險是每個企業(yè)都會面臨并且應(yīng)當(dāng)加以控制的，但長期以來并沒有引起企業(yè)的注意。杜邦沸騰壺法審計模型的一個重要特征就是將風(fēng)險作為內(nèi)部審計的對象，打破了原來的內(nèi)部審計只關(guān)心內(nèi)部控制有效性的場面，在評價內(nèi)部控制的根底上，對企業(yè)所面臨的各種風(fēng)險進展識別和分析。從另一個角度來講，內(nèi)部審計更加注重企業(yè)的將來，從影響企業(yè)目的實現(xiàn)的各種系統(tǒng)風(fēng)險和非系統(tǒng)風(fēng)險出發(fā)，就內(nèi)部控制是否健全、關(guān)鍵的控制點執(zhí)行是否能有效控制薄弱的環(huán)節(jié)、治理和改進措施的可行性提出認定，評價風(fēng)險管理與控制對組織目的實現(xiàn)的影響程度。以風(fēng)險為對象的審計在風(fēng)險管理的根底上又進了一步。因此，風(fēng)險審計就是審計主體在風(fēng)險

8、管理的根底上通過對組織風(fēng)險識別、風(fēng)險評價等工作的審計，側(cè)重對風(fēng)險管理進展鑒證。我國企業(yè)也應(yīng)在原來內(nèi)部審計對象的根底上，加強對時間的認識，引入風(fēng)險審計，加大對各種影響企業(yè)將來風(fēng)險因素的認識和分析，借鑒國外先進的風(fēng)險審計程序，完善整個審計系統(tǒng)，改善企業(yè)經(jīng)營狀況。    三、沸騰壺法擴展了內(nèi)部審計的原有職能，完善了公司治理構(gòu)造    杜邦沸騰壺法審計模型以風(fēng)險管理為根底，對風(fēng)險進展審計。審計的主體是內(nèi)部審計部門，這就擴大了內(nèi)部審計的原有職能。    在杜邦公司，內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制的重要組成部分，其在風(fēng)險管理中

9、發(fā)揮不可替代的獨特作用，主要有以下幾方面：    1可以客觀地、從全局角度管理風(fēng)險。對風(fēng)險的認識、防范和控制需要從全局考慮，而各業(yè)務(wù)部門又很難做到這一點。由于內(nèi)部審計人員不從事詳細業(yè)務(wù)活動，獨立于業(yè)務(wù)管理部門，這使得他們可以從全局出發(fā)、從客觀角度對風(fēng)險進展識別，及時建議管理部門采取措施控制風(fēng)險。    2控制、指導(dǎo)企業(yè)的風(fēng)險策略。由于內(nèi)部審計部門處于企業(yè)的董事會、總經(jīng)理與各職能部門之間，內(nèi)部審計人員可以充當(dāng)企業(yè)長期風(fēng)險策略與各種決策的協(xié)調(diào)人。通過對長期方案與短期方案的調(diào)節(jié)，內(nèi)部審計人員可以調(diào)控、指導(dǎo)企業(yè)的風(fēng)險管理策略。 &#

10、160;  3內(nèi)部審計部門的建議更易引起重視。內(nèi)部審計部門獨立于管理部門，其風(fēng)險評估的意見可以直接上報給董事會，這會加強管理當(dāng)局對內(nèi)部審計部門意見的重視程度。從以上增加的職能看，內(nèi)部審計已經(jīng)參與到公司治理與風(fēng)險管理中，幫助組織發(fā)現(xiàn)并評價重要的風(fēng)險因素，促進組織改進風(fēng)險管理體系；評價并改進組織的治理程序，為組織的治理做奉獻；同時繼續(xù)原有的對控制效率和效果的評價作用，幫助組織保持有效的控制。此時的內(nèi)部審計人員是風(fēng)險專家，通過對風(fēng)險的把握來評價公司治理及內(nèi)部控制，并促進公司治理和內(nèi)部控制的改善，從而實現(xiàn)對風(fēng)險的掌握與駕馭。在風(fēng)險管理這個統(tǒng)一的核心下，公司治理與內(nèi)部控制實現(xiàn)了一定程度的整合，

11、為組織增加了價值；同樣，內(nèi)部審計與公司治理也實現(xiàn)了整合。    四、沸騰壺法將審計資源按風(fēng)險級別的上下進展配置，進步了審計效率    在審計的開展史中，賬項根底審計、制度根底審計形式都在其相應(yīng)的時期發(fā)揮了重要作用。目前，審計中非常重要的原那么就是使用有限的審計資源，不斷進步審計質(zhì)量，這也就是第三種審計形式在審計原那么中的表達。一般來說，審計過程中審計主體通常面臨較大的經(jīng)濟壓力和人員缺乏的壓力。要到達出具高質(zhì)量審計報告的目的，審計主體須尋找更加有效的審計方法。    沸騰壺法審計模型為我們的內(nèi)部審計提供了一個行之有效的方法，在引入了新的審計對象后，使用風(fēng)險根底審計的審計方法，將不同的風(fēng)險因素按照不同的風(fēng)險級別分類，安排不同的審計資源，風(fēng)險級別越高，分配的審計資源越多。審計主體在審計前制定審計方案時親密聯(lián)絡(luò)企業(yè)的經(jīng)營狀況和經(jīng)營決策，確定重點審計領(lǐng)域。在杜邦公司所劃分的四種層次的風(fēng)險因素中，對于處于高風(fēng)險層次的風(fēng)險因素一般要詳細全審，對于處于敏感風(fēng)險性質(zhì)的風(fēng)險因素一般抽樣50%，適中風(fēng)險性質(zhì)的風(fēng)險因素一般抽樣25%，對于低風(fēng)險抽樣10%進展審計。    這樣進展審計的同時可以起到以下幾個方面的作用：為審計師提供一種構(gòu)造性的方