企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除操作具體規(guī)范

1、揚州市科學技術局（通知）揚州市國家稅務局揚州市地方稅務局揚科發(fā)201029號 關于下發(fā)揚州市企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除操作規(guī)程的通知各縣（市、區(qū)）科技局、國家稅務局、地方稅務局：按照省國稅局、省地稅局、省科技廳等部門關于印發(fā)<企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除操作規(guī)程（試行）>的通知（蘇科政2010172號）的有關規(guī)定，為做好我市企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除工作，市國稅局、市地稅局、市科技局會商后，結合我市實際，制定了揚州市企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除操作規(guī)程（以下簡稱規(guī)程），現(xiàn)下發(fā)你們，請遵照執(zhí)行。揚州市科學技術局 揚州市國家稅務局 揚州市地方稅務局二一年八月二十五日主題詞：下發(fā)研究

2、開發(fā)加計扣除規(guī)程 通知抄報：省科技廳、省國家稅務局、省地方稅務局揚州市企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除操作規(guī)程一、項目確認（一）項目確認的依據(jù)和基本條件1、依據(jù)：省國稅局、省地稅局、省科技廳等部門關于印發(fā)<企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除操作規(guī)程（試行）>的通知（蘇科政2010172號）。2、基本條件：符合國家及江蘇省的技術政策和產(chǎn)業(yè)政策，屬于國家重點支持的高新技術領域（國科發(fā)火2008172號）或當前優(yōu)先發(fā)展的高技術產(chǎn)業(yè)化重點領域指南（2007年度）（國家發(fā)展改革委員會等部門2007年度第6號公告）范圍內(nèi)研究開發(fā)活動，技術水平至少要處于國內(nèi)先進或省內(nèi)領先。（二）項目確認的主管部門研究開發(fā)

3、項目確認實行屬地化管理。市科技局及各縣（市、區(qū)）科技局為研究開發(fā)項目確認的主管部門。縣（市）范圍（包括邗江區(qū)）內(nèi)企業(yè)的研究開發(fā)項目，由縣（市）科技局進行確認；廣陵、維揚、開發(fā)區(qū)范圍內(nèi)企業(yè)的研究開發(fā)項目，由廣陵、維揚、開發(fā)區(qū)科技局負責匯總并報揚州市科技局進行確認。（三）項目確認的材料提交及審核要求1、所有申報項目均應填寫并提交企業(yè)研究開發(fā)項目確認書（詳見附件1）。申報企業(yè)提交的所有材料均應由法人蓋章，并由企業(yè)法定代表人及具體經(jīng)辦人簽名。2、對列入省級以上各類科技計劃的研究開發(fā)項目，申報企業(yè)提供項目下達部門的批準文件、合同書、產(chǎn)品認定證書的復印件，各級科技局要對照下達計劃的正式文件認真核對，包括：

4、文號、合同編號、合同內(nèi)容、證書編號等。3、對國家重點新產(chǎn)品、省級以上火炬計劃和省高新技術產(chǎn)品，申報企業(yè)除提供認定證書的復印件外，還要報送加蓋企業(yè)公章的研究開發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表（詳見附件2）。以高新技術產(chǎn)品備案確認項目，其研究開發(fā)費加計扣除只能抵扣當年所得稅。各級科技部門對其進行審核。4、對未列入省級以上政府科技計劃支持、但屬于國家重點支持的高新技術領域或當前優(yōu)先發(fā)展的高技術產(chǎn)業(yè)化重點領域指南的項目，申報企業(yè)應提交企業(yè)研究開發(fā)項目設計書（詳見附件3）和查新報告。5、科技部門受稅務機關委托組織有關專家對未列入省級以上政府科技計劃的研究開發(fā)項目進行評估，鑒定其是否符合有關技術政策

5、和產(chǎn)業(yè)政策、是否屬于規(guī)定的技術領域、是否在行業(yè)內(nèi)或省內(nèi)具有創(chuàng)新性。（四）項目確認的辦理研究開發(fā)項目的確認工作實行即報即審制度，確認時間截止于當年的11月20日。各縣（市）科技局及邗江區(qū)科技局在十個工作日內(nèi)，對企業(yè)提出的研究開發(fā)項目備案申請進行審查，對符合條件的項目進行項目確認，向申報企業(yè)出具企業(yè)研究開發(fā)項目確認書并抄送同級稅務機關。廣陵、維揚、開發(fā)區(qū)科技局對轄區(qū)內(nèi)的研究開發(fā)項目申報材料進行形式審查，符合條件的，在五個工作日內(nèi)，將申報材料報市科技局；市科技局在五個工作日內(nèi)對符合條件的項目進行項目確認，向申報企業(yè)出具企業(yè)研究開發(fā)項目確認書并抄送市稅務機關。二、研究開發(fā)費用稅前加計扣除辦理程序（一）

6、項目登記1、項目登記是指企業(yè)取得企業(yè)研究開發(fā)項目確認書后，經(jīng)主管稅務機關審核，主管稅務機關對項目進行登記并出具企業(yè)研究開發(fā)項目登記信息告知書（詳見附件4）。 2、企業(yè)當年存在多個研究開發(fā)項目的，按項目進行確認和登記。企業(yè)當年存在自行開發(fā)、委托開發(fā)、合作開發(fā)、集中開發(fā)項目的，按開發(fā)項目類別逐項進行確認和登記。 項目登記采取編號的辦法，每個項目一個編號。企業(yè)跨年度的研發(fā)項目，采取一次登記編號的辦法。3、企業(yè)在接到企業(yè)研究開發(fā)項目確認書后一個月內(nèi)，持企業(yè)研究開發(fā)項目確認書原件及復印件（復印件要加蓋企業(yè)公章并注明“與原件一致”）到稅務機關的辦稅服務廳辦理登記。辦稅服務廳審核企業(yè)研究開發(fā)項目確認書原件并

7、收取其復印件后，應及時進行項目登記，向企業(yè)出具企業(yè)研究開發(fā)項目登記信息告知書。（二）加計扣除1、已取得稅務部門發(fā)放的企業(yè)研究開發(fā)項目登記信息告知書的企業(yè)，享受研究開發(fā)費用加計扣除時，應在企業(yè)所得稅年度納稅申報前按江蘇省國家稅務局企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理辦法及相關規(guī)定進行備案。2、在企業(yè)所得稅年度納稅申報時，應按照研究開發(fā)項目類別，分別將實際發(fā)生的符合稅收規(guī)定的研究開發(fā)費用，填報研究開發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表，計算稅前加計扣除額。委托開發(fā)項目，同時報送受托方提供的研究開發(fā)費用支出明細表(委托開發(fā)項目填報)。集中開發(fā)項目，同時報送研究開發(fā)費決算表、費用分攤表和實際分享收益比例等資料。三

8、、后續(xù)管理（一）效用評估1、量化項目成功率。每年科技、稅務部門應對立項項目進行一次全面評估，對完成的，評估成功率；對未完成的，幫助分析原因，提出改進建議。2、量化項目技術含量?？萍疾块T定期對完成項目技術含量、生產(chǎn)工藝等進行評估，通過同地區(qū)、同行業(yè)間比對，審視項目的先進性，以及在地區(qū)、省區(qū)、國內(nèi)、國外的領先程度，對項目的技術水平進行分類匯總。3、量化項目效益。每年科技、稅務部門應采取走訪調(diào)研等形式，了解各項目生產(chǎn)能力、降低成本、經(jīng)濟效益、稅收增幅等指數(shù)，對同類產(chǎn)品、同規(guī)模企業(yè)進行比對分析，找出經(jīng)濟“亮點”與稅收增長點。4、量化總體效用。通過審批（備案）、量化評估和深入調(diào)研，形成對全市技術進步項目

9、的全面評價。以“六個促進”作為衡量標準，即：是否促進自主創(chuàng)新和扶持創(chuàng)新能力提高、是否促進核心競爭力提升、是否促進發(fā)展方式轉(zhuǎn)變、是否促進產(chǎn)業(yè)結構調(diào)整、是否促進經(jīng)營效益增加、是否促進稅收扶持增長。（二）統(tǒng)計分析1、各縣（市）科技局及邗江區(qū)科技局要加強對轄區(qū)內(nèi)研究開發(fā)項目確認的統(tǒng)計匯總和情況分析，定期或不定期與同級稅務機關溝通信息，及時了解和反映工作中的問題，每個季度末將本季度已經(jīng)確認的企業(yè)研究開發(fā)項目確認書和項目匯總表（含項目名稱、企業(yè)名稱、技術領域、項目開發(fā)形式、經(jīng)費預算），以公函的形式抄送同級稅務機關和市科技局。2、市科技局根據(jù)各縣（市）科技局、邗江區(qū)科技局及企業(yè)反映的情況，進行統(tǒng)計匯總和情況

10、分析，定期與市稅務機關進行會商，于每個季度末下季度第一個月的10日，將轄區(qū)內(nèi)本季度已經(jīng)確認的研究開發(fā)項目匯總表上報省科技廳，并抄送市稅務機關。附件1：企業(yè)研究開發(fā)項目確認書2：研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表3：企業(yè)研究開發(fā)項目設計書4：企業(yè)研究開發(fā)項目登記信息告知書揚州市科學技術局 揚州市國家稅務局 揚州市地方稅務局二一年八月十九日附件1：企業(yè)研究開發(fā)項目確認書編號：申請企業(yè)：（蓋章） 年 月 日研發(fā)項目名稱項目起始時間項目終止時間法定代表人聯(lián)系電話研發(fā)項目負責人聯(lián)系電話財務負責人聯(lián)系電話登記注冊地企業(yè)所得稅主管稅務機關研究開發(fā)項目所屬技術領域信息技術 生物醫(yī)藥 新材料 先進制造業(yè)新

11、能源和節(jié)能 環(huán)保 海洋技術 現(xiàn)代農(nóng)業(yè)現(xiàn)代交通 現(xiàn)代服務業(yè) 其他項目開發(fā)形式自主開發(fā)； 委托開發(fā)； 合作開發(fā)； 集中開發(fā) 項目經(jīng)費（萬元）總經(jīng)費其中：政府主管部門撥付的財政性資金其中：銀行貸款其中：企業(yè)自籌資金法定代表人聲明本人知悉并保證本企業(yè)提供的研究開發(fā)活動資料的真實性、完整性和準確性，并承擔因資料虛假而產(chǎn)生的法律和行政責任。 （簽名） 年 月 日國家和省級以上科技計劃下達文號及項目名稱國家重點新產(chǎn)品、省高新技術產(chǎn)品認定證書編號政府科技部門確認意見經(jīng)審核，該研究開發(fā)項目內(nèi)容符合國家重點支持的高新技術領域（ ）規(guī)定的范疇或符合當前優(yōu)先發(fā)展的高技術產(chǎn)業(yè)化重點領域指南（2007度）（ ）規(guī)定的范疇

12、。（單位蓋章） 年 月 日備注1：企業(yè)應按研究開發(fā)項目類別逐項報政府科技部門確認。 2：企業(yè)取得企業(yè)研究開發(fā)項目確認書后一個月內(nèi)，持企業(yè)研究開發(fā)項目確認書原件及復印件（復印件要加蓋企業(yè)公章并注明“與原件一致”）到稅務機關的辦稅服務廳辦理登記。附件2：（ ）研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表（已計入無形資產(chǎn)成本的費用除外）納稅人名稱（公章）： 所屬年度：稅務登記證號碼： 金額單位：元序號研發(fā)費用項目發(fā)生額1一、直接從事研發(fā)活動的本企業(yè)在職人員人工費用21、工資、薪金32、津貼、補貼43、加班工資、獎金、年終加薪56二、研發(fā)活動直接投入的費用71、直接消耗的原材料、半成品、燃料和動力費用82

13、、達不到固定資產(chǎn)標準的模具、樣品、樣機及一般測試手段購置費93、工藝裝備開發(fā)制造費，設備調(diào)整檢驗費，試制產(chǎn)品檢驗費104、用于研發(fā)活動的儀器設備簡單維護費1112三、折舊費用與長期待攤費用131、專門用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費或租賃費142、研發(fā)儀器設備改裝、修理過程中發(fā)生的長期待攤費用1516四、設計費用171、新產(chǎn)品設計費、新工藝規(guī)程制定費182、進行工序、技術規(guī)范、操作特性方面的設計等發(fā)生的其它費用1920五、裝備調(diào)試費211、工裝準備過程中研發(fā)活動發(fā)生的費用2223六、專門用于研發(fā)活動的無形資產(chǎn)攤銷費241、研發(fā)軟件252、專利權263、非專利發(fā)明（技術）274、許可證、專有技術

14、、設計和計算方法等專有技術發(fā)生的攤銷費2829七、勘探、開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費3031八、研發(fā)成果的論證、鑒定、評審、驗收費32九、與研發(fā)活動直接相關的其他費用331、技術圖書資料費、資料翻譯費3435研發(fā)費用合計數(shù)（1+6+12+16+20+23+29+31+32）36由國家財政撥款并納入不征稅收入的研發(fā)費用37加計扣除額（35-36）×50%注：對委托給外單位開發(fā)的項目，受托方應依照本歸集表逐項填列，由委托方將歸集表匯總后報主管稅務機關，并將受托方歸集表附后。附件3：企業(yè)研究開發(fā)項目設計書項目名稱 企業(yè)名稱 企業(yè)法人（簽名） 項目負責人 電話 項目起止時間 年 月 至 年 月填報日期 年 月 日揚州市科技局2010年制項目設計書編寫提綱一、立項依據(jù)1國內(nèi)外現(xiàn)狀、水平和發(fā)展趨勢；2項目研發(fā)的目的、意義；3本項目對本市相關行業(yè)的技術、工藝領先具有推動作用之處。4. 項目的市場前景。二、研發(fā)內(nèi)容和目標1項目主要內(nèi)容、目標及關鍵技術；2技術創(chuàng)新之處；3主要技術指標或經(jīng)濟指標。三、現(xiàn)有研發(fā)條件和工作基礎承擔單位開展本項目的優(yōu)勢（人才、設施等條件）四、計劃進度（包括總的研究期限、年度計劃進度以及已經(jīng)取得的階段成果）五、經(jīng)費預算1. 項目預計總經(jīng)費 元，其中：符合國稅發(fā)2008116號文件第四條規(guī)定的八大經(jīng)費 元； 2. 本年度預算經(jīng)費 元，其中：符合國稅發(fā)200