注冊會計(jì)師考試題庫所得稅

1、第二十章 所得稅一、單項(xiàng)選擇題1、X公司2015年3月在上年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出后，發(fā)現(xiàn)2013年10月購入的無形資產(chǎn)攤銷金額錯(cuò)誤。該專利權(quán)2013年應(yīng)攤銷的金額為120萬元，2014年應(yīng)攤銷的金額為480萬元。2013年、2014年實(shí)際攤銷金額均為480萬元。甲公司對此重要會計(jì)差錯(cuò)采用追溯重述法進(jìn)行會計(jì)處理，適用的所得稅稅率為25，按凈利潤的10提取法定盈余公積。甲公司應(yīng)調(diào)整的遞延所得稅資產(chǎn)金額是（）。（稅法和會計(jì)要求的處理是一致的）A、90萬元 B、95萬元 C、80萬元 D、85萬元 2、下列各項(xiàng)負(fù)債中，計(jì)稅基礎(chǔ)為零的是（）。A、因欠稅產(chǎn)生的應(yīng)交

2、稅款滯納金 B、因購入存貨形成的應(yīng)付賬款 C、因確認(rèn)保修費(fèi)用形成的預(yù)計(jì)負(fù)債 D、為職工計(jì)提的應(yīng)付養(yǎng)老保險(xiǎn)金 3、甲公司2012年年末有一項(xiàng)賬面原值為60萬元，預(yù)計(jì)使用年限5年、預(yù)計(jì)凈殘值為0的固定資產(chǎn)，至2012年年末已經(jīng)使用2年，甲公司采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定采用年限平均法計(jì)提折舊，使用的第一年年末計(jì)提了6萬元的減值準(zhǔn)備，假定計(jì)提減值后，預(yù)計(jì)使用年限不變。則下列關(guān)于2012年末此資產(chǎn)的說法正確的是（）。A、甲公司此固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是36萬元 B、甲公司此固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是30萬元 C、甲公司此固定資產(chǎn)當(dāng)期產(chǎn)生的應(yīng)納稅

3、暫時(shí)性差異余額為21 D、甲公司此固定資產(chǎn)當(dāng)期可抵扣暫時(shí)性差異余額為15 4、甲公司的下列業(yè)務(wù)的核算正確的是（）。A、當(dāng)期期末存貨賬面價(jià)值為200萬元，已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備累計(jì)為20萬元，則計(jì)算得出當(dāng)期期末存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)為200萬元 B、當(dāng)期因質(zhì)量擔(dān)保確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債30萬元，其預(yù)計(jì)負(fù)債期初余額為0，稅法允許其在實(shí)際發(fā)生時(shí)扣除，則計(jì)算得出當(dāng)期期末預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為0 C、當(dāng)期購入的交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值為100萬元，其中成本明細(xì)80萬元，公允價(jià)值變動(dòng)明細(xì)20萬元，則得出當(dāng)期此交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為100萬元 D、當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬余額50萬元，稅法

4、當(dāng)期允許稅前抵扣的金額為36萬元，其余允許以后實(shí)際支付時(shí)抵扣，則得出當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬的計(jì)稅基礎(chǔ)為14萬元 5、某公司2006年12月1日購入的一項(xiàng)環(huán)保設(shè)備，原價(jià)為1000萬元，使用年限為10年，會計(jì)處理時(shí)按照直線法計(jì)提折舊，稅收規(guī)定允許按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，設(shè)備凈殘值為0。2008年末企業(yè)對該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提了80萬元的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。2008年末該項(xiàng)設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)是（）。A、640萬元 B、720萬元 C、800萬元 D、560萬元 6、某企業(yè)2007年因債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債600萬元，但擔(dān)保發(fā)生在關(guān)聯(lián)方之間，擔(dān)保方并未就該項(xiàng)擔(dān)保收取與

5、相應(yīng)責(zé)任相關(guān)的費(fèi)用。假定稅法規(guī)定與該預(yù)計(jì)負(fù)債有關(guān)的費(fèi)用不允許稅前扣除。那么2007年末該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）。A、600萬元 B、0 C、300萬元 D、無法確定 7、M公司2013年發(fā)生了廣告費(fèi)支出2 000萬元，發(fā)生時(shí)已作為銷售費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益，稅法規(guī)定，該類支出不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分允許當(dāng)期稅前扣除，超過部分允許向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前扣除。M公司2013年實(shí)現(xiàn)銷售收入10 000萬元。M公司2013年因該事項(xiàng)確認(rèn)的暫時(shí)性差異為（）。A、應(yīng)納稅暫時(shí)性差異750萬元 B、可抵扣暫時(shí)性差異500萬元 C、應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

6、500萬元 D、可抵扣暫時(shí)性差異750萬元 8、下列關(guān)于無形資產(chǎn)的表述中正確的是（）。A、內(nèi)部研究開發(fā)形成無形資產(chǎn)的加計(jì)攤銷額屬于暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) B、內(nèi)部研究開發(fā)形成無形資產(chǎn)的加計(jì)攤銷額屬于非暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債 C、內(nèi)部研究開發(fā)形成無形資產(chǎn)的加計(jì)攤銷額屬于暫時(shí)性差異，不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) D、內(nèi)部研究開發(fā)形成無形資產(chǎn)的加計(jì)攤銷額屬于非暫時(shí)性差異，不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) 9、下列事項(xiàng)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的是（）。A、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 B、當(dāng)期購入的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升 C、當(dāng)期購入

7、的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升 D、固定資產(chǎn)按照年限平均法計(jì)提折舊，稅法按照年數(shù)總和法計(jì)提折舊 10、某公司20×2年確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬為360萬元。稅法規(guī)定當(dāng)期可予以稅前扣除的金額為300萬元，其他部分允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除，則該公司20×2年因應(yīng)付職工薪酬確認(rèn)的暫時(shí)性差異為（）。A、應(yīng)納稅暫時(shí)性差異60萬元 B、可抵扣暫時(shí)性差異60萬元 C、應(yīng)納稅暫時(shí)性差異300萬元 D、可抵扣暫時(shí)性差異300萬元 11、A公司2007年12月31日一臺固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為10萬元，重估的公允價(jià)值為20萬元，會計(jì)和稅法規(guī)定都按

8、直線法計(jì)提折舊，剩余使用年限為5年，凈殘值為0。會計(jì)按重估的公允價(jià)值計(jì)提折舊，稅法按賬面價(jià)值計(jì)提折舊。則2010年12月31日應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額為（）。A、8萬元 B、16萬元 C、6萬元 D、4萬元 12、某企業(yè)用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法對所得稅進(jìn)行核算，所得稅稅率25，該企業(yè)2×10年度實(shí)現(xiàn)利潤總額為1 000萬元。其中當(dāng)年取得國債利息收入60萬元；支付的高于銀行同期利率的借款費(fèi)用20萬元；支付稅收罰款2萬元；實(shí)際發(fā)放工資超過規(guī)定的計(jì)稅工資總額30萬元。當(dāng)期列入“銷售費(fèi)用”的折舊計(jì)提額高于稅法規(guī)定18萬元。該企業(yè)本期應(yīng)交所得稅是（）。A、696.

9、3萬元 B、600萬元 C、252.5萬元 D、672.64萬元 13、B股份公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會計(jì)的處理。20×2年實(shí)現(xiàn)利潤總額500萬元，所得稅稅率為25，B公司當(dāng)年因發(fā)生違法經(jīng)營被罰款5萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支10萬元，國債利息收入30萬元，B公司年初“預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)付產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)”余額為30萬元，當(dāng)年提取了產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)15萬元，當(dāng)年兌付了6萬元的產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)。B公司20×2年凈利潤為（）。A、160.05萬元 B、378.75萬元 C、330萬元 D、235.8萬元 14、

10、某公司自20×7年1月1日開始采用企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則。20×7年利潤總額為2 000萬元，適用的所得稅稅率為33%，自20×8年1月1日起適用的所得稅稅率變更為25%。20×7年發(fā)生的交易事項(xiàng)中，會計(jì)與稅收規(guī)定之間存在差異的包括：（1）當(dāng)期計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備700萬元；（2）年末持有的交易性金融資產(chǎn)當(dāng)期公允價(jià)值上升1 500萬元。假定稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，出售時(shí)一并計(jì)算應(yīng)稅所得；（3）當(dāng)年確認(rèn)持有至到期國債投資利息收入300萬元。假定該公司20×7年1月1日不存在暫時(shí)性差異，預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額利用可

11、抵扣暫時(shí)性差異。該公司20×7年度所得稅費(fèi)用為（）。A、33萬元 B、97萬元 C、497萬元 D、561萬元 15、甲公司2008年實(shí)現(xiàn)利潤總額為1000萬元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生工資薪酬比計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)超支50萬元，由于會計(jì)采用的折舊方法與稅法規(guī)定不同，當(dāng)期會計(jì)比稅法規(guī)定少計(jì)提折舊100萬元。2008年初遞延所得稅負(fù)債的余額為66萬元；年末固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為5000萬元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為4700萬元。除上述差異外沒有其他納稅調(diào)整事項(xiàng)和差異。甲公司適用所得稅稅率為25%。甲公司2008年的凈利潤為（）。A、670萬元 B、686.5萬元 

12、;C、719.5萬元 D、753.5萬元 16、A公司適用的所得稅稅率為25%。有關(guān)房屋對外出租資料如下：A公司于2013年1月1日將其某自用房屋用于對外出租，該房屋的成本為750萬元，預(yù)計(jì)使用年限為20年。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)之前，已使用4年，企業(yè)按照年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。轉(zhuǎn)換日該房屋的公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，均為600萬元。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算后，能夠持續(xù)可靠取得該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值，A公司采用公允價(jià)值模式對該投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)在2013年12月31日的公允價(jià)值為900萬元。2013年稅前會計(jì)利潤為1000萬元。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)在20

13、14年12月31日的公允價(jià)值為850萬元。2014年稅前會計(jì)利潤為1000萬元。假定該房屋自用時(shí)稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限及凈殘值與會計(jì)規(guī)定相同；企業(yè)2013年期初遞延所得稅負(fù)債余額為零。同時(shí)，稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算確定應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額假定不存在其他差異。下列有關(guān)A公司2013年12月31日所得稅的會計(jì)處理中，不正確的是（）。A、2013年末“遞延所得稅負(fù)債”余額為84.375萬元 B、2013年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用為84.375萬元 C、2013年應(yīng)交所得稅為250萬元 D、2013年所得稅費(fèi)用為25

14、0萬元 17、甲公司2014年有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：（1）2014年當(dāng)期發(fā)生研發(fā)支出1000萬元，其中應(yīng)予資本化形成無形資產(chǎn)的金額為600萬元。2014年7月1日研發(fā)的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使用年限為10年（與稅法規(guī)定相同），采用直線法攤銷（與稅法規(guī)定相同）。稅法規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。 （2）甲公司2014年因債務(wù)擔(dān)保于當(dāng)期確認(rèn)了100萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債。稅法規(guī)定，因債務(wù)擔(dān)保發(fā)生的支出不得稅前列支。（3）

15、甲公司2014年實(shí)現(xiàn)稅前利潤1000萬元。下列有關(guān)所得稅的會計(jì)處理，表述不正確的是（）。A、2014年末產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異285萬元 B、應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)71.25萬元 C、應(yīng)交所得稅為221.25萬元 D、所得稅費(fèi)用為221.25萬元 18、甲公司2012年12月31日購入一臺價(jià)值500萬元的設(shè)備，預(yù)計(jì)使用年限為5年，無殘值，采用年限平均法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法按5年計(jì)提折舊。各年實(shí)現(xiàn)的利潤總額均為1000萬元，適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，則下列有關(guān)甲公司所得稅的會計(jì)處理表述不正確的是（）。A、2013年末應(yīng)確認(rèn)遞延所

16、得稅負(fù)債25萬元 B、2014年末累計(jì)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為120萬元 C、2014年確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用為5萬元 D、2014年利潤表確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為5萬元 19、甲公司是乙公司的母公司。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%。20×3年甲公司將200件A產(chǎn)品出售給乙公司，每件售價(jià)5萬元，成本3萬元，銷售時(shí)甲公司該批存貨計(jì)未計(jì)提減值。20×3年乙公司對外銷售了其中的50件，年末剩余存貨可變現(xiàn)凈值為400萬元。20×3年關(guān)于內(nèi)部存貨交易的抵消處理中，對合并報(bào)表“遞延所得稅”項(xiàng)目的影響金額為（）。A、0萬元 B

17、、12.5萬元 C、62.5萬元 D、87.5萬元 20、乙公司是甲公司的全資子公司，20×1年9月乙公司將自產(chǎn)的一臺設(shè)備出售給甲公司，成本為240萬元，售價(jià)為360萬元，甲公司購入后作為固定資產(chǎn)核算，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法進(jìn)行折舊，折舊政策與稅法相同。20×1年12月31日，甲公司發(fā)現(xiàn)此設(shè)備發(fā)生了減值，其可收回金額只有200萬元。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%。假定不考慮其他因素，則20×1年合并報(bào)表中因此設(shè)備應(yīng)體現(xiàn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（）。A、0 B、27.2萬元 C、35.5萬

18、元 D、32萬元 21、甲公司2009年1月1日開業(yè)，2009年和2010年免征企業(yè)所得稅，從2009年起，適用的所得稅稅率為25%（預(yù)期稅率），甲公司2009年開始計(jì)提折舊的一臺設(shè)備，2009年12月31日其賬面價(jià)值為6 000元，計(jì)稅基礎(chǔ)為8 000元，2010年12月31日，賬面價(jià)值為3 600元，計(jì)稅基礎(chǔ)為6 000元，假定資產(chǎn)負(fù)債表日有確鑿證據(jù)表明未來期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額，用來抵扣可抵扣的暫時(shí)性差異，2010年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（）。A、0 B、100元（借方） C、600元（借方） D、100元（貸方） 

19、22、以下業(yè)務(wù)可能影響當(dāng)期確認(rèn)的“遞延所得稅資產(chǎn)”的是（）。A、違反政策法規(guī)的罰款支出 B、稅務(wù)上對固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的方法 C、國債利息收入 D、研發(fā)支出加計(jì)扣除的部分 23、甲企業(yè)成立于2012年，主要從事A產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，適用的所得稅稅率為25%。3月10日購入價(jià)值200萬元的設(shè)備，當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)使用期5年，無殘值，企業(yè)采用年限平均法計(jì)提折舊，稅法與會計(jì)折舊方法相同，稅法規(guī)定的折舊年限為10年。當(dāng)年實(shí)現(xiàn)銷售收入為2 000萬元，發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出共計(jì)350萬元。稅法規(guī)定廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分準(zhǔn)予當(dāng)年扣除，超過部

20、分結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除。則2012年末企業(yè)應(yīng)該確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（）。A、16.25萬元 B、12.5萬元 C、8.75萬元 D、17.5萬元 24、甲公司2×10年3月2日，以銀行存款2 000萬元從證券市場購入A公司5的普通股股票，劃分為可供出售金融資產(chǎn)，2×10年末，甲公司持有的A公司股票的公允價(jià)值為2 400萬元；2×11年末，甲公司持有的A公司股票的公允價(jià)值為2 100萬元；甲公司適用的所得稅稅率為25。假定不考慮其他因素，則2×11年，應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為（）。A、100萬元 B、75萬

21、元 C、70萬元  D、100萬元 25、20×8年5月6日，A企業(yè)以銀行存款5 000萬元對B公司進(jìn)行吸收合并，并于當(dāng)日取得B公司凈資產(chǎn)，當(dāng)日B公司存貨的公允價(jià)值為1 600萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為1 000萬元；其他應(yīng)付款的公允價(jià)值為500萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)一致。B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為4 200萬元。假定合并前A公司和B公司屬于非同一控制下的兩家公司，假定該項(xiàng)合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件，所得稅稅率為25%，則A企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債和商譽(yù)分別為（）。A、0，800萬元  B、150萬元，825萬元&

22、#160;C、150萬元，800萬元  D、25萬元，775萬元 26、A公司2006年1月1日購入價(jià)值60萬元的無形資產(chǎn)一項(xiàng)，預(yù)計(jì)使用年限不可預(yù)測，預(yù)計(jì)無殘值。計(jì)稅時(shí)采用直線法按照10年計(jì)提攤銷。2006年年末對此無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，計(jì)提減值6萬元，2007年年末測試無減值。2007年及以前期間適用的所得稅稅率為33%，按照2007年頒布的企業(yè)所得稅法，A公司從2008年起適用的所得稅稅率為25%。2007年12月31日的遞延所得稅負(fù)債余額為（）。A、0 B、1.5萬元 C、1.98萬元 D、0.38萬元 27、A公司2005年1

23、2月31日購入價(jià)值20萬元的設(shè)備，預(yù)計(jì)使用年限5年，無殘值。采用直線法計(jì)提折舊，計(jì)稅時(shí)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2007年及以前期間適用的所得稅稅率為33，按照2007年頒布的企業(yè)所得稅法，A公司從2008年起適用的所得稅稅率為25。2007年12月31日的遞延所得稅負(fù)債余額為（）。A、0.12萬元 B、1.58萬元 C、1.2萬元 D、4萬元 28、企業(yè)于2007年1月1日購入一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)，取得成本為100萬元，2007年末，該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為140萬元。該企業(yè)2007年適用的所得稅稅率為33%，根據(jù)2007年頒布的新企業(yè)所得稅

24、法，自2008年1月1日起該公司適用的所得稅稅率變更為25%。2007年末該可供出售金融資產(chǎn)的所得稅影響為（）。A、確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債10萬元 B、確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)10萬元 C、不能確認(rèn)遞延所得稅 D、確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債13.2萬元 29、甲公司20×1年度會計(jì)處理與稅務(wù)處理存在差異的交易或事項(xiàng)如下：（1）以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)當(dāng)期公允價(jià)值上升50萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，投資性房地產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)金額不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；（2）因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債200萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，與產(chǎn)品質(zhì)量保證相關(guān)的支出于實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前扣除；（

25、3）持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升100萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)金額不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；（4）計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備70萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在未發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定期初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的余額均為零，甲公司未來年度能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，則甲公司上述交易或事項(xiàng)的處理，表述正確的是（）。A、預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 B、投資性房地產(chǎn)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異 C、可供出售金融資產(chǎn)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異

26、60;D、甲公司20×1年度遞延所得稅費(fèi)用是55萬元 30、甲公司有關(guān)資產(chǎn)信息如下：（1）持有A公司90%的股權(quán)，對被投資企業(yè)能夠產(chǎn)生控制，期初賬面價(jià)值為1 000萬元，期末可收回金額為950萬；（2）持有B公司25%的股權(quán)，賬面價(jià)值為1 700萬元，期末可收回金額為1 800萬元，已經(jīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備200萬元；（3）有一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，賬面價(jià)值為3 000萬元（其中成本2 800萬元，公允價(jià)值變動(dòng)200萬元），期末公允價(jià)值為2 700萬元；（4）劃分為債務(wù)工具的可供出售金融資產(chǎn)，至當(dāng)期期末已經(jīng)累計(jì)確認(rèn)的減值損失100萬元，賬面價(jià)值為1 500萬元，期末公允價(jià)值為1 700

27、萬元。已知甲公司對所持有的長期股權(quán)投資不打算長期持有。根據(jù)上述資料，甲公司在當(dāng)期期末應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用為（）。A、12.5萬元 B、62.5萬元 C、50萬元 D、25萬元 二、多項(xiàng)選擇題1、A公司是增值稅一般納稅人。2×14年3月1日，A公司發(fā)現(xiàn)2×13年一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊，應(yīng)計(jì)提的折舊金額為100萬元。按照稅法規(guī)定，當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的折舊為50萬元。假定2×13年初該固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相等，已確認(rèn)相關(guān)的所得稅，A公司適用的所得稅稅率為25%。則關(guān)于A公司的相關(guān)會計(jì)處理下列說法中正確的有（）。A、A公司應(yīng)

28、調(diào)增“以前年度損益調(diào)整”100萬元 B、A公司應(yīng)調(diào)減“遞延所得稅負(fù)債”12.5萬元 C、A公司該應(yīng)確認(rèn)“遞延所得稅負(fù)債”12.5萬元 D、A公司應(yīng)調(diào)增“累計(jì)折舊”100萬元 2、A公司在2012年年末存在以下交易或事項(xiàng)：（1）年末存在一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，其初始取得成本為500萬元，年末公允價(jià)值為800萬元。按照稅法規(guī)定，企業(yè)對于以公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)在持有期間的公允價(jià)值變動(dòng)不應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。（2）年末有一項(xiàng)預(yù)收賬款金額為1 000萬元，該款項(xiàng)為9月30日與B公司發(fā)生的購銷業(yè)務(wù)產(chǎn)生，雙方約定2013年A公司銷售一批商品給B公司，B公司預(yù)

29、付貨款1 000萬元。按照稅法規(guī)定，該貨款在收到時(shí)應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。根據(jù)計(jì)稅基礎(chǔ)的相關(guān)概念以及上述事項(xiàng)，下列說法中正確的有（）。A、企業(yè)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指該資產(chǎn)在未來期間計(jì)稅時(shí)按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的金額 B、事項(xiàng)（1）中資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為800萬元 C、事項(xiàng)（1）中交易性金融資產(chǎn)形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為300萬元 D、事項(xiàng)（2）中預(yù)收賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)為0，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異1 000萬元 3、下列關(guān)于負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)說法正確的有（）。A、企業(yè)因產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債100萬元，稅法規(guī)定相關(guān)支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除，則該項(xiàng)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為0&#

30、160;B、企業(yè)收到客戶預(yù)付的款項(xiàng)200萬元，稅法規(guī)定該款項(xiàng)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，企業(yè)確認(rèn)預(yù)收賬款200萬元，則該項(xiàng)預(yù)收賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)為200萬元 C、企業(yè)確定本月的應(yīng)付職工薪酬300萬元，稅法規(guī)定本月能夠扣除280萬元，剩余20萬元不允許稅前扣除，則該項(xiàng)應(yīng)付職工薪酬的計(jì)稅基礎(chǔ)為300萬元 D、企業(yè)本月支付違規(guī)罰款100萬元，稅法規(guī)定違規(guī)罰款不得稅前扣除，則該項(xiàng)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為0 4、下列各事項(xiàng)中，計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值的有（）。A、支付的各項(xiàng)贊助費(fèi) B、購買國債確認(rèn)的利息收入 C、支付的違反稅收規(guī)定的罰款 D、支付的工資超過計(jì)稅工資

31、的部分 5、下列有關(guān)資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的判斷中，正確的有（）。A、不符合三新政策的企業(yè)自行研發(fā)的無形資產(chǎn)初始確認(rèn)時(shí)對應(yīng)的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)不等 B、一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)，企業(yè)最初以1 000萬元購入，購入時(shí)其初始投資成本及計(jì)稅基礎(chǔ)均為1 000萬元，當(dāng)期期末確認(rèn)公允價(jià)值上升50萬元，會計(jì)賬面價(jià)值為1 050萬元，而其計(jì)稅基礎(chǔ)依然為1 000萬元 C、一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，取得成本為500萬元，會計(jì)按照雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定按直線法計(jì)提折舊，會計(jì)與稅法都規(guī)定使用年限為10年，凈殘值為0。一年后，該投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為400萬元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為450萬元 

32、D、企業(yè)支付了3 000萬元購入另一企業(yè)100的股權(quán)，購買日被購買方各項(xiàng)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為2 600萬元，則企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的合并商譽(yù)為400萬元，如果符合免稅合并的條件，則該項(xiàng)商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為0 6、下列有關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與暫時(shí)性差異的說法中，正確的有（）。A、當(dāng)期期末存貨賬面余額為200萬元，已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備累計(jì)為20萬元，則當(dāng)期期末存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)為200萬元，則可抵扣暫時(shí)性差異余額為20萬元 B、當(dāng)期購入的交易性金融資產(chǎn)期末賬面價(jià)值為100萬元，其中成本明細(xì)80萬元，公允價(jià)值變動(dòng)明細(xì)20萬元，該交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為80萬元，則產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異20萬元 

33、;C、一項(xiàng)按照權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，購入時(shí)初始投資成本為1 000萬元，當(dāng)期末確認(rèn)損益調(diào)整500萬元、其他綜合收益100萬元，則長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)均為1600萬元，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異 D、甲公司有一項(xiàng)使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，賬面原值為100萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，已使用2年，2年后該項(xiàng)無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為100萬元，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異 7、下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，不會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有（）。A、計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 B、初始購入的固定資產(chǎn)，會計(jì)折舊年限大于稅法的折舊年限，均采用直線法計(jì)提折舊，其他折舊條件一致 C、初始購入的固定資產(chǎn)，企業(yè)采用雙倍

34、余額遞減法計(jì)提折舊，而稅法規(guī)定按照直線法計(jì)提折舊，其他折舊條件一致 D、期末固定資產(chǎn)賬面價(jià)值大于可收回金額，此前固定資產(chǎn)尚未計(jì)提減值，并且會計(jì)和稅法折舊一致 8、下列事項(xiàng)形成可抵扣暫時(shí)性差異的有（）。A、會計(jì)上計(jì)提折舊比稅法上多100萬元 B、可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值下降50萬元 C、交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升600萬元 D、企業(yè)本期發(fā)生費(fèi)用化研發(fā)支出100萬元 9、對于采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異是否應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的所得稅影響，下列有關(guān)說法正確的有（）。A、如果企業(yè)擬長期持有該項(xiàng)投資，則因初始投資成

35、本的調(diào)整產(chǎn)生的暫時(shí)性差異預(yù)計(jì)未來期間很可能轉(zhuǎn)回，應(yīng)確認(rèn)與其相關(guān)的所得稅影響 B、如果企業(yè)擬長期持有該項(xiàng)投資，因確認(rèn)投資損益產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，如果在未來期間逐期分回現(xiàn)金股利或利潤時(shí)免稅，那么不存在對未來期間的所得稅影響 C、因確認(rèn)應(yīng)享有被投資單位其他權(quán)益的變動(dòng)而產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，在長期持有的情況下，一般不確認(rèn)相關(guān)的所得稅影響 D、如果企業(yè)擬長期持有該項(xiàng)投資，則不應(yīng)確認(rèn)因計(jì)提減值準(zhǔn)備而產(chǎn)生的暫時(shí)性差異的所得稅影響 10、下列各事項(xiàng)中，不屬于產(chǎn)生暫時(shí)性差異的事項(xiàng)有（）。A、購買國債確認(rèn)的利息收入 B、計(jì)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用 C、支付的工資超

36、過計(jì)稅工資的部分 D、支付的違反稅收規(guī)定的罰款 11、下列各項(xiàng)中，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)一定會調(diào)整的項(xiàng)目有（）。A、可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升 B、國債的利息收入 C、自行研發(fā)無形資產(chǎn)費(fèi)用的加計(jì)扣除 D、權(quán)益法下長期股權(quán)投資確認(rèn)的投資收益 12、企業(yè)因下列事項(xiàng)所確認(rèn)的遞延所得稅，應(yīng)計(jì)入利潤表所得稅費(fèi)用的有（）。A、期末按公允價(jià)值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 B、期末按公允價(jià)值調(diào)減交易性金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異 C、期末按公允價(jià)值調(diào)增交易性金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異&#

37、160;D、期末按公允價(jià)值調(diào)增投資性房地產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 13、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%。2014年初“預(yù)計(jì)負(fù)債預(yù)計(jì)產(chǎn)品保修費(fèi)用”余額為500萬元，“遞延所得稅資產(chǎn)”余額為125萬元。2014年稅前會計(jì)利潤為1000萬元。2014年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）甲公司因銷售產(chǎn)品承諾提供保修服務(wù)，按照稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。甲公司2014年實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)用400萬元，在2014年度利潤表中因產(chǎn)品保修承諾確認(rèn)了600萬元的銷售費(fèi)用。 （2）甲公司2014年12月31日涉及一項(xiàng)合同違約訴訟案件，甲公司估

38、計(jì)敗訴的可能性為60%，如敗訴，賠償金額很可能為100萬元。假定稅法規(guī)定合同違約損失實(shí)際發(fā)生時(shí)可以稅前扣除。下列關(guān)于甲公司2014年會計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A、與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債余額為700萬元 B、與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)費(fèi)用應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50萬元 C、合同違約訴訟相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債余額為100萬元 D、合同違約訴訟案件應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅收益25萬元 14、根據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第18號所得稅計(jì)量的規(guī)定，下列表述正確的有（）。A、資產(chǎn)負(fù)債表日，對于當(dāng)期和以前期間形成的當(dāng)期所得稅負(fù)債（或資產(chǎn)），應(yīng)當(dāng)按照稅法規(guī)定計(jì)算的預(yù)期應(yīng)繳納（或返還）的所得稅金額

39、計(jì)量 B、資產(chǎn)負(fù)債表日，對于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅法規(guī)定，按照當(dāng)期適用的所得稅稅率計(jì)量 C、適用稅率發(fā)生變化的，應(yīng)對已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行重新計(jì)量，除直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或者事項(xiàng)產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債以外，應(yīng)當(dāng)將其影響數(shù)計(jì)入變化當(dāng)期的所得稅費(fèi)用 D、遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的計(jì)量，應(yīng)當(dāng)反映資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)預(yù)期收回資產(chǎn)或清償負(fù)債方式的所得稅影響，即在計(jì)量遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用與收回資產(chǎn)或清償債務(wù)的預(yù)期方式相一致的稅率和計(jì)稅基礎(chǔ) 15、下列有關(guān)所得稅列報(bào)的說法，正確的有（）。

40、A、遞延所得稅費(fèi)用應(yīng)在利潤表中單獨(dú)列示 B、當(dāng)期應(yīng)交所得稅應(yīng)該在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示 C、當(dāng)期所得稅應(yīng)該作為所得稅費(fèi)用單獨(dú)在利潤表中列示 D、合并報(bào)表范圍的企業(yè)，涉及的企業(yè)有以凈額結(jié)算的法定權(quán)利并且意圖以凈額結(jié)算，則雙方的當(dāng)期所得稅資產(chǎn)和當(dāng)期所得稅負(fù)債可以予以抵消 16、以下有關(guān)所得稅處理的說法中正確的有（）。A、企業(yè)在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，因抵消未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益導(dǎo)致合并資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其在納入合并范圍的企業(yè)確定的計(jì)稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生暫時(shí)性差異的，在合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，同時(shí)調(diào)整合并利潤表中的所得稅費(fèi)用

41、60;B、按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損和稅款抵減，應(yīng)視同可抵扣暫時(shí)性差異處理 C、非同一控制免稅合并中，按照會計(jì)規(guī)定確定的合并中取得各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間形成可抵扣暫時(shí)性差異的，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)，并調(diào)整合并中應(yīng)予確認(rèn)的商譽(yù)等 D、購買方對于合并前本企業(yè)已經(jīng)存在的可抵扣暫時(shí)性差異，合并發(fā)生后在滿足確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)，同時(shí)調(diào)整合并時(shí)產(chǎn)生的商譽(yù)或營業(yè)外收入的金額 17、甲公司擁有乙公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策，2011年8月乙公司向甲公司購入一批存貨，價(jià)款500萬元，貨款尚未支付。

42、至2011年12月31日，乙公司尚未支付上述貨款。甲公司年底對此賬款計(jì)提了10萬元的壞賬準(zhǔn)備。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%。假定不考慮其他因素，則下列對甲公司2011年合并報(bào)表中與此貨款相關(guān)的遞延所得稅的處理正確的有（）。A、抵消2.5萬元的遞延所得稅資產(chǎn) B、確認(rèn)2.5萬元的遞延所得稅資產(chǎn) C、最終合并報(bào)表中反映的與此貨款有關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)該為0 D、最終合并報(bào)表中反映的與此貨款有關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)該為2.5 18、以下有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的表述，正確的有（）。A、稅率變動(dòng)時(shí)“遞延所得稅資產(chǎn)”的賬面余額不需要進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整 B

43、、根據(jù)新的會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，商譽(yù)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債 C、與聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)投資等相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債 D、遞延所得稅當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的增加+當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的減少當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的減少當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的增加 19、甲公司適用的所得稅稅率為25%。20×4年1月1日，甲公司自證券交易所購入500萬股股票，甲公司將其作為可供出售金融資產(chǎn)核算，支付價(jià)款2 000萬元，另支付交易費(fèi)用10萬元。20×4年12月31日，該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為每股3元，則下列關(guān)于甲公司該項(xiàng)金融資產(chǎn)的說

44、法中，正確的有（）。A、該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為2 010萬元 B、20×4年12月31日，該項(xiàng)金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為1 500萬元 C、20×4年12月31日甲公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)127.5萬元 D、20×4年因該項(xiàng)金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益的金額為382.5萬元 20、甲公司適用的所得稅稅率為25%。2×14年12月份發(fā)生下列交易或事項(xiàng)：（1）因發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用而沖減原確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債100萬元；（2）本月發(fā)生職工薪酬300萬元，稅法上允許稅前扣除250萬元，剩余50萬元可于下一年度稅前扣除；（3

45、）非同一控制下吸收合并中，被投資單位一項(xiàng)固定資產(chǎn)發(fā)生評估減值60萬元，該項(xiàng)交易為免稅合并；（4）交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值增加40萬元。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，則甲公司的會計(jì)處理表述中正確的有（）。A、甲公司12月份應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)52.5萬元 B、企業(yè)合并中發(fā)生的固定資產(chǎn)評估減值應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，同時(shí)沖減個(gè)別報(bào)表中商譽(yù)的金額 C、甲公司12月份應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債10萬元 D、因上述業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)所得稅費(fèi)用42.5萬元 21、資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下應(yīng)在“遞延所得稅資產(chǎn)”科目貸方登記的項(xiàng)目有（）。A、因稅率變動(dòng)而調(diào)減的遞延所得稅資產(chǎn) B、企業(yè)

46、合并中產(chǎn)生的商譽(yù)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)的差額 C、因稅率變動(dòng)而調(diào)增的遞延所得稅負(fù)債 D、本期轉(zhuǎn)回的可抵扣暫時(shí)性差異 22、甲公司在20×4年發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：（1）4月30日，確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升100萬元；（2）6月30日，計(jì)提國債利息收入50萬元；（3）9月30日，因存貨市場價(jià)格上升沖減原計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備40萬元；（4）12月31日，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊100萬元，稅法上確定的折舊金額為150萬元。已知甲公司適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他因素。則下列說法正確的有（）。A、應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債37.5萬元 B、應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅

47、資產(chǎn)10萬元 C、國債利息收入不確認(rèn)遞延所得稅 D、因上述事項(xiàng)產(chǎn)生的遞延所得稅費(fèi)用為47.5萬元 23、A公司所得稅稅率為25%。假定A公司稅前會計(jì)利潤為1 000萬元。（1）A公司2011年發(fā)生了2 000萬元廣告費(fèi)支出，發(fā)生時(shí)已作為銷售費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，該類支出不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分允許當(dāng)期稅前扣除，超過部分允許向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前扣除。A公司2011年實(shí)現(xiàn)銷售收入10 000萬元。（2）A公司全年實(shí)發(fā)工資、薪金為200萬元，職工福利費(fèi)30萬元，工會經(jīng)費(fèi)5萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)10萬元，稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除；企業(yè)發(fā)生

48、的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額14的部分準(zhǔn)予扣除：企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi)，不超過工資、薪金總額2的部分準(zhǔn)予扣除，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額2.5的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。（3）經(jīng)查，A公司當(dāng)年?duì)I業(yè)外支出中有12萬元為稅收滯納金。 根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，則下列有關(guān)所得稅的會計(jì)處理，表述正確的有（）。A、遞延所得稅資產(chǎn)為126.25萬元 B、應(yīng)交所得稅為391.25萬元 C、遞延所得稅費(fèi)用為126.25萬元 D、所得稅費(fèi)用為253.75萬元 24、甲公司

49、適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%，2011年初“預(yù)計(jì)負(fù)債預(yù)計(jì)產(chǎn)品保修費(fèi)用”余額為500萬元，“遞延所得稅資產(chǎn)”余額為125萬元。2011年12月31日稅前會計(jì)利潤為1 000萬元。2011年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）甲公司因銷售產(chǎn)品承諾提供保修服務(wù)，按照稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。甲公司2011年實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)用400萬元，在2011年度利潤表中因產(chǎn)品保修承諾確認(rèn)了600萬元的銷售費(fèi)用。（2）甲公司2011年12月31日涉及一項(xiàng)擔(dān)保訴訟案件，甲公司估計(jì)敗訴的可能性為60%，如敗訴，賠償金額估計(jì)在100萬元。假定稅法規(guī)定擔(dān)保涉及的訴訟賠償不得稅前扣除。（3）

50、甲公司2011年12月31日涉及一項(xiàng)違反合同的訴訟案件，甲公司估計(jì)敗訴的可能性為60%，如敗訴，賠償金額很可能為100萬元。假定稅法規(guī)定違反合同的訴訟實(shí)際發(fā)生時(shí)可以稅前扣除。（4）甲公司2011年12月20日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品100萬件，單位售價(jià)6元（不含增值稅）；乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，乙公司收到A產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本為4元。甲公司于2011年12月20日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)A產(chǎn)品的退貨率為30%。至2011年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。根據(jù)

51、上述資料，不考慮其他因素，則下列關(guān)于甲公司2011年會計(jì)處理的表述，正確的有（）。A、與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)費(fèi)用應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅收益50萬元 B、與擔(dān)保訴訟有關(guān)的損失不產(chǎn)生暫時(shí)性差異，不需要確認(rèn)遞延所得稅 C、違反合同的訴訟案件應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅收益25萬元 D、估計(jì)退貨率為30%的A產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅收益15萬元 25、甲公司2010年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品400件，單位售價(jià)975元(不含增值稅)，增值稅稅率為17；乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，乙公司收到A產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。

52、A產(chǎn)品單位成本為750元。甲公司于2010年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)A產(chǎn)品的退貨率為20。至2010年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。按照稅法規(guī)定，銷貨方于收到購貨方提供的開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單時(shí)開具紅字增值稅專用發(fā)票，并作減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的處理。甲公司適用的所得稅稅率為25，預(yù)計(jì)未來期間不會變更；甲公司預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以利用可抵扣暫時(shí)性差異。甲公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對外報(bào)出前，A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，則有關(guān)甲公司處理的表述正確的有（）。A、甲公司因銷售A產(chǎn)品對2010

53、年度利潤總額的影響是9萬元 B、甲公司因銷售A產(chǎn)品對2010年度利潤總額的影響是7.2萬元 C、甲公司因銷售A產(chǎn)品于2010年度確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用是0 D、甲公司因銷售A產(chǎn)品于2010年度確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用是0.45萬元 26、甲公司有關(guān)資料如下：（1）2011年當(dāng)期發(fā)生研發(fā)支出1 000萬元，其中應(yīng)予資本化形成無形資產(chǎn)的為600萬元。2011年7月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使用年限為10年（與稅法規(guī)定相同），采用直線法攤銷（與稅法規(guī)定相同）。稅法規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣

54、除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。（2）甲公司2011年因債務(wù)擔(dān)保于當(dāng)期確認(rèn)了100萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債。稅法規(guī)定，因債務(wù)擔(dān)保發(fā)生的支出不得稅前列支。（3）本年實(shí)現(xiàn)稅前利潤為1 000萬元。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，則下列關(guān)于所得稅的會計(jì)處理，表述正確的有（）。A、研發(fā)形成的無形資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)為855萬元 B、研發(fā)形成的無形資產(chǎn)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)71.25萬元 C、因債務(wù)擔(dān)保形成的預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異100萬元 D、本年應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)交所得稅為221.25萬元 三、綜合題1、（本小題6分，可以選

55、用中文或英文解答，如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分，最高得分為11分）1.甲公司2×15年實(shí)現(xiàn)利潤總額5000萬元，當(dāng)年度發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下：（1）自2月10日起自行研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)。2×15年共發(fā)生研發(fā)支出500萬元，均以銀行存款支付。其中研究階段支出150萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前支出50萬元，符合資本化條件后支出300萬元。研發(fā)活動(dòng)至2×15年年底仍在進(jìn)行中。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資

56、產(chǎn)成本的150%攤銷。（2）5月30日，甲公司通過吸收合并取得乙公司全部股權(quán)，形成非同一控制下企業(yè)合并。購買日，甲公司付出對價(jià)的公允價(jià)值為6000萬元，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值（與賬面價(jià)值相同）為5500萬元。稅法規(guī)定，乙公司資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)與原賬面價(jià)值相同。（3）7月1日，甲公司以銀行存款2000萬元取得丙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)Ρ緦?shí)施重大影響，甲公司和丙公司在投資前無任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。投資當(dāng)日，丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為7000萬元。丙公司2×15年下半年實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元，其他綜合收益200萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)事項(xiàng)。甲公司擬長期持有對丙公司投資。稅法規(guī)定，長

57、期股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)為其初始投資成本。其他有關(guān)資料：甲公司適用的所得稅稅率為25%；本題不考慮中期財(cái)務(wù)報(bào)告的影響；除上述差異外，甲公司2×15年未發(fā)生其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債無期初余額。假定甲公司在未來期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時(shí)性差異形成的所得稅影響。<1> 、對甲公司2×15年自行研發(fā)新技術(shù)發(fā)生支出進(jìn)行會計(jì)處理，并計(jì)算2×15年12月31日開發(fā)支出的計(jì)稅基礎(chǔ)，判斷是否需要確認(rèn)遞延所得稅并說明理由；<2> 、計(jì)算甲公司取得乙公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額及商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)，判斷是否需要確認(rèn)遞延所

58、得稅并說明理由；<3> 、計(jì)算2×15年12月31日甲公司持有丙公司股權(quán)的賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)，判斷是否需要確認(rèn)遞延所得稅并說明理由；<4> 、計(jì)算甲公司2×15年應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用，并編制確認(rèn)所得稅費(fèi)用相關(guān)的會計(jì)分錄。2、A股份有限公司(以下簡稱“A公司”)按照財(cái)政部“財(cái)會20063號”文件的要求，自2007年1月1日起執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第18號所得稅，按照新會計(jì)準(zhǔn)則要求的方法核算所得稅。該公司適用的所得稅稅率為33。該公司2007年末部分資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目的情況如下：（1）A公司2007年1月10日從同行企業(yè)C公司處購入一項(xiàng)已使用

59、的機(jī)床。該機(jī)床原值為120萬元，2007年年末的賬面價(jià)值為110萬元，按照稅法規(guī)定已累計(jì)計(jì)提折舊30萬元。（2）A公司2007年12月10日因銷售商品給H公司而確認(rèn)應(yīng)收賬款30萬元，其相關(guān)的收入已包括在應(yīng)稅利潤中。至2007年12月31日，A公司尚未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。（3）2007年，A公司按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第22號金融工具確認(rèn)和計(jì)量將其所持有的交易性證券以其公允價(jià)值20萬元計(jì)價(jià)，該批交易性證券的成本為22萬元。按照稅法規(guī)定，成本在持有期間保持不變。（4）A公司編制的2007年年末資產(chǎn)負(fù)債表中，“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目金額為100萬元，該款項(xiàng)是A公司尚未繳納的滯納金。按照稅法規(guī)定，各項(xiàng)稅收的滯納金不得稅前

60、扣除。（5）假定A公司2007年度實(shí)現(xiàn)會計(jì)利潤800萬元，以前年度不存在未彌補(bǔ)的虧損；除上述事項(xiàng)外，A公司當(dāng)年不存在其他與所得稅計(jì)算繳納相關(guān)的事項(xiàng)，暫時(shí)性差異在可預(yù)見的未來很可能轉(zhuǎn)回，公司以后年度很可能獲得用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額。<1> 、請分析A公司2007年12月31日上述各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)。<2> 、請根據(jù)題中信息分析A公司上述事項(xiàng)中，哪些構(gòu)成暫時(shí)性差異?并請具體說明其屬于應(yīng)納稅暫時(shí)性差異還是可抵扣暫時(shí)性差異以及所得稅的影響。<3> 、計(jì)算A公司2007年所得稅費(fèi)用并編制相關(guān)會計(jì)分錄。3、A

61、公司為一飲料生產(chǎn)企業(yè)，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，2011年適用的所得稅稅率為25%，2012年適用的稅率為15%。A公司2011年、2012年與所得稅有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下。（1）A公司2010年7月1日以1000萬元的價(jià)格投資于甲公司，取得甲公司30%的股權(quán)，對甲公司能夠?qū)嵤┲卮笥绊懀顿Y時(shí)甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為3500萬元，A公司打算長期持有。甲公司2010年、2011年、2012年分別實(shí)現(xiàn)凈利潤300萬、200萬元、260萬元（假設(shè)利潤都是均勻發(fā)生的，不考慮其他調(diào)整因素），2011年、2012年的上半年分別分配現(xiàn)金股利100萬元、50萬元，2012年5月因甲公司自用房產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)確認(rèn)其他綜合收益200萬元。A公司因急需資金于2012年7月1日將此股權(quán)出售，取得價(jià)款1500萬元。（2）2010年末A公司決定實(shí)施股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，計(jì)劃內(nèi)容為：授予本企業(yè)20名管理人員每人1萬份現(xiàn)金股票增值權(quán)，約定自2011年1月1日起只要在A公司服務(wù)滿三年，就可以在達(dá)到服務(wù)年限的當(dāng)年年末起獲