國際貿(mào)易第五章關(guān)稅

1、第五章第五章 關(guān)關(guān) 稅稅第一節(jié)第一節(jié) 關(guān)稅概述關(guān)稅概述第二節(jié)第二節(jié) 關(guān)稅類別關(guān)稅類別第三節(jié)第三節(jié) 關(guān)稅征收關(guān)稅征收第四節(jié)第四節(jié) 關(guān)稅保護程度關(guān)稅保護程度主要內(nèi)容：主要內(nèi)容：第一節(jié)第一節(jié) 關(guān)稅概述關(guān)稅概述 一、關(guān)稅的概念一、關(guān)稅的概念是進出口商品經(jīng)過一國是進出口商品經(jīng)過一國關(guān)境關(guān)境時，由政府所設(shè)置的時，由政府所設(shè)置的海關(guān)海關(guān)向進出口商所征收的稅收。向進出口商所征收的稅收。海關(guān)海關(guān)檢查監(jiān)督，征收關(guān)稅檢查監(jiān)督，征收關(guān)稅查禁走私查禁走私臨時保管通關(guān)貨物和統(tǒng)計進出口商品臨時保管通關(guān)貨物和統(tǒng)計進出口商品關(guān)境和國境關(guān)境和國境第一節(jié)第一節(jié) 關(guān)稅概述關(guān)稅概述 二、關(guān)稅的特點二、關(guān)稅的特點間接稅間接稅稅收主體和客

2、體稅收主體和客體進出口商人進出口商人進出口貨物進出口貨物征收機關(guān)征收機關(guān)海關(guān)海關(guān)第一節(jié)第一節(jié) 關(guān)稅概述關(guān)稅概述 三、關(guān)稅的作用三、關(guān)稅的作用關(guān)稅是各國對外貿(mào)易政策的重要措施關(guān)稅是各國對外貿(mào)易政策的重要措施關(guān)稅是國家財政收入的一部分關(guān)稅是國家財政收入的一部分關(guān)稅可以調(diào)節(jié)進出口貿(mào)易關(guān)稅可以調(diào)節(jié)進出口貿(mào)易請思考：關(guān)請思考：關(guān)稅如何調(diào)節(jié)稅如何調(diào)節(jié)進出口貿(mào)易？進出口貿(mào)易？第一節(jié)第一節(jié) 關(guān)稅概述關(guān)稅概述 三、關(guān)稅的作用三、關(guān)稅的作用關(guān)稅是各國對外貿(mào)易政策的重要措施關(guān)稅是各國對外貿(mào)易政策的重要措施關(guān)稅是國家財政收入的一部分關(guān)稅是國家財政收入的一部分關(guān)稅可以調(diào)節(jié)進出口貿(mào)易關(guān)稅可以調(diào)節(jié)進出口貿(mào)易關(guān)稅調(diào)節(jié)生產(chǎn)領(lǐng)域

3、的發(fā)展方向關(guān)稅調(diào)節(jié)生產(chǎn)領(lǐng)域的發(fā)展方向消極作用，包括增加消費者負擔(dān)、抑消極作用，包括增加消費者負擔(dān)、抑制國際貿(mào)易發(fā)展、保護低效率、扭曲制國際貿(mào)易發(fā)展、保護低效率、扭曲市場信號以及引發(fā)走私活動等。市場信號以及引發(fā)走私活動等。第二節(jié)第二節(jié) 關(guān)稅類別關(guān)稅類別第二節(jié)第二節(jié) 關(guān)稅類別關(guān)稅類別 一、按商品流向分類一、按商品流向分類進口稅進口稅(Import Duties)對本國進口商所征收的關(guān)稅對本國進口商所征收的關(guān)稅大多數(shù)國家關(guān)稅結(jié)構(gòu)：工業(yè)制成品大多數(shù)國家關(guān)稅結(jié)構(gòu)：工業(yè)制成品 半制成品半制成品 原料原料 第二節(jié)第二節(jié) 關(guān)稅類別關(guān)稅類別 一、按商品流向分類一、按商品流向分類進口稅進口稅(Import Dut

4、ies)出口稅出口稅(Export Duties)過境稅過境稅(Transit Duties)對本國進口商所征收的關(guān)稅對本國進口商所征收的關(guān)稅對本國出口商所征收的關(guān)稅對本國出口商所征收的關(guān)稅對通過其關(guān)境的外國貨物所征收的關(guān)稅對通過其關(guān)境的外國貨物所征收的關(guān)稅第二節(jié)第二節(jié) 關(guān)稅類別關(guān)稅類別 二、按征稅目的分類二、按征稅目的分類財政關(guān)稅財政關(guān)稅( (Revenue TariffRevenue Tariff) )即收入關(guān)稅。財政關(guān)稅不是主要的，即收入關(guān)稅。財政關(guān)稅不是主要的，在財政收入中比例很少。征收的三個在財政收入中比例很少。征收的三個條件：條件：國內(nèi)不能生產(chǎn)或無代用品而必須進口國內(nèi)不能生產(chǎn)或無代

5、用品而必須進口的商品；的商品；在國內(nèi)有大量消費；在國內(nèi)有大量消費；稅率適中，過高則阻礙進口。稅率適中，過高則阻礙進口。保護關(guān)稅保護關(guān)稅( (Protective Tariff)Protective Tariff)以保護本國工業(yè)或農(nóng)業(yè)為目的而征收的。以保護本國工業(yè)或農(nóng)業(yè)為目的而征收的。分為：分為：工業(yè)保護關(guān)稅工業(yè)保護關(guān)稅( (幼稚工業(yè)，壟斷工業(yè)幼稚工業(yè)，壟斷工業(yè)) )農(nóng)業(yè)保護關(guān)稅農(nóng)業(yè)保護關(guān)稅( (美國大量農(nóng)產(chǎn)品輸出美國大量農(nóng)產(chǎn)品輸出后，多國征收農(nóng)業(yè)保護關(guān)稅后，多國征收農(nóng)業(yè)保護關(guān)稅) )。第二節(jié)第二節(jié) 關(guān)稅類別關(guān)稅類別 三、按征稅待遇分類三、按征稅待遇分類普通關(guān)稅普通關(guān)稅是指對與本國沒有簽署貿(mào)易或

6、經(jīng)濟互惠等是指對與本國沒有簽署貿(mào)易或經(jīng)濟互惠等友好協(xié)定的國家原產(chǎn)的貨物征收的非優(yōu)惠友好協(xié)定的國家原產(chǎn)的貨物征收的非優(yōu)惠性關(guān)稅。性關(guān)稅。如：美國公布金銀最惠國稅如：美國公布金銀最惠國稅27%27%，普通稅，普通稅110%110%。第二節(jié)第二節(jié) 關(guān)稅類別關(guān)稅類別 三、按征稅待遇分類三、按征稅待遇分類普通關(guān)稅普通關(guān)稅優(yōu)惠關(guān)稅優(yōu)惠關(guān)稅差別關(guān)稅差別關(guān)稅特惠稅特惠稅普惠制普惠制最惠國稅最惠國稅反傾銷稅反傾銷稅反補貼稅反補貼稅報復(fù)關(guān)稅報復(fù)關(guān)稅普通稅率普通稅率普普遍實施的稅率遍實施的稅率特惠稅特惠稅(Preferential Duties)指給予來自特定國家的進口貨物指給予來自特定國家的進口貨物排他性排他性的

7、優(yōu)惠關(guān)稅，的優(yōu)惠關(guān)稅，其他國家不得根據(jù)最惠國待遇條款要求享受這種優(yōu)其他國家不得根據(jù)最惠國待遇條款要求享受這種優(yōu)惠關(guān)稅。惠關(guān)稅。 19751975年年2 2月月2828日日，歐洲共同體和非、加、太地區(qū)的，歐洲共同體和非、加、太地區(qū)的4646個發(fā)個發(fā)展中國家在展中國家在多哥首都洛美多哥首都洛美簽約。簽約。英聯(lián)邦特惠集團的特惠稅英聯(lián)邦特惠集團的特惠稅（1932年）年） 洛美協(xié)定的特惠稅洛美協(xié)定的特惠稅特惠稅特惠稅(Preferential Duties) 歐共體對于來自這些發(fā)展中國家歐共體對于來自這些發(fā)展中國家 的的一切工業(yè)品和一切工業(yè)品和96%96%的農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品進口進口 免征關(guān)稅且不限量免征關(guān)

8、稅且不限量，而不需要這些國家提供反向優(yōu)惠。，而不需要這些國家提供反向優(yōu)惠。 20002000年年6 6月月，歐盟和，歐盟和7676個個ACPACP國家在貝寧首府國家在貝寧首府科托努科托努簽署簽署了了科托努協(xié)定科托努協(xié)定，原洛美協(xié)定終止。原洛美協(xié)定終止。 經(jīng)歐盟經(jīng)歐盟1515國和非加太集團國和非加太集團7676國政府的正式批準，科特努國政府的正式批準，科特努協(xié)定自協(xié)定自20032003年年4 4月月1 1日起正式生效，有效期為日起正式生效，有效期為2020年，每年，每5 5年修訂一次，現(xiàn)有成員年修訂一次，現(xiàn)有成員103103個。個。規(guī)定規(guī)定普惠制普惠制(Generalized System of

9、 Preference)GSPGSP是是發(fā)達國家發(fā)達國家對進口原產(chǎn)于對進口原產(chǎn)于發(fā)展中國家發(fā)展中國家的工業(yè)制成的工業(yè)制成品、半制成品和某些初級產(chǎn)品給予降低或取消進口品、半制成品和某些初級產(chǎn)品給予降低或取消進口關(guān)稅的一種關(guān)稅優(yōu)惠。關(guān)稅的一種關(guān)稅優(yōu)惠。普惠制的原則普惠制的原則 普遍性原則：普遍性原則：產(chǎn)品產(chǎn)品 非歧視原則：非歧視原則：國家國家 非互惠原則：非互惠原則：單向單向增加發(fā)展中國家的外匯收入；增加發(fā)展中國家的外匯收入；促進發(fā)展中國家的工業(yè)化；促進發(fā)展中國家的工業(yè)化；加速發(fā)展中國家的經(jīng)濟增長率；加速發(fā)展中國家的經(jīng)濟增長率；普惠制的目的普惠制的目的普惠制普惠制(Generalized Syst

10、em of Preference)發(fā)展歷程：發(fā)展歷程： 19641964年，年，7777國集團在第一屆聯(lián)合國貿(mào)易與發(fā)展會議國集團在第一屆聯(lián)合國貿(mào)易與發(fā)展會議上聯(lián)合發(fā)表宣言上聯(lián)合發(fā)表宣言 19681968年，在第二屆聯(lián)合國貿(mào)易與發(fā)展會議上確立了年，在第二屆聯(lián)合國貿(mào)易與發(fā)展會議上確立了普惠制的基本原則普惠制的基本原則 19701970年年1010月，聯(lián)合國貿(mào)易與發(fā)展會議理事會同意各月，聯(lián)合國貿(mào)易與發(fā)展會議理事會同意各國自行制定本國的普惠制方案。國自行制定本國的普惠制方案。 19711971年年6 6月月2525日，關(guān)貿(mào)總協(xié)定允許各締約方在實施日，關(guān)貿(mào)總協(xié)定允許各締約方在實施普惠制期間，暫不受最惠國

11、待遇原則的約束。普惠制期間，暫不受最惠國待遇原則的約束。 19711971年年7 7月月1 1日，歐洲共同體公布其實施普遍優(yōu)惠制日，歐洲共同體公布其實施普遍優(yōu)惠制方案，普惠制開始施行。方案，普惠制開始施行。閱讀材料閱讀材料普惠制方案普惠制方案( (GSP SCHEME)GSP SCHEME) 是各給惠國為實施普惠是各給惠國為實施普惠制而制定的具體執(zhí)行辦法。制而制定的具體執(zhí)行辦法。各給惠方案的內(nèi)容不盡各給惠方案的內(nèi)容不盡相同，但大多包含相同，但大多包含六個六個基本要素，即：基本要素，即：給惠產(chǎn)品范圍（農(nóng)產(chǎn)品、工業(yè)制成品或半制成品）給惠產(chǎn)品范圍（農(nóng)產(chǎn)品、工業(yè)制成品或半制成品）關(guān)稅削減幅度（關(guān)稅削減

12、幅度（最惠國稅率最惠國稅率- -普惠制稅率普惠制稅率） 受惠國家或地區(qū)名單（受惠國家或地區(qū)名單（給惠國單方面確定）給惠國單方面確定）原產(chǎn)地規(guī)則（原產(chǎn)地規(guī)則（原產(chǎn)地標(biāo)準、直接運輸原則、書面證明書原產(chǎn)地標(biāo)準、直接運輸原則、書面證明書 ）保障措施（免責(zé)條款、預(yù)定限額、畢業(yè)條款）保障措施（免責(zé)條款、預(yù)定限額、畢業(yè)條款）有效期（有效期（一般為一般為1010年年）最惠國稅最惠國稅n與該國簽訂有最惠國待遇條款的貿(mào)易協(xié)定的國與該國簽訂有最惠國待遇條款的貿(mào)易協(xié)定的國家進口的商品。家進口的商品。n最惠國關(guān)稅稅率最惠國關(guān)稅稅率低于低于普通關(guān)稅稅率，普通關(guān)稅稅率，高于高于特惠稅稅率。特惠稅稅率。n非歧視性的關(guān)稅待遇。

13、非歧視性的關(guān)稅待遇。反傾銷稅反傾銷稅是為了抵制外國商品傾銷進口，保護國內(nèi)相關(guān)產(chǎn)業(yè)而征收是為了抵制外國商品傾銷進口，保護國內(nèi)相關(guān)產(chǎn)業(yè)而征收的一種的一種進口附加稅進口附加稅，是差別關(guān)稅的重要形式。，是差別關(guān)稅的重要形式。1 1、實施反傾銷措施的、實施反傾銷措施的基本要件基本要件：傾銷傾銷出口國國內(nèi)的銷售價格（出口國國內(nèi)的銷售價格（優(yōu)先采用優(yōu)先采用）出口國向第三國正常貿(mào)易中的出口價格出口國向第三國正常貿(mào)易中的出口價格結(jié)構(gòu)價格結(jié)構(gòu)價格（生產(chǎn)成本（生產(chǎn)成本+ +期間費用期間費用+ +利潤）利潤） 損害損害實質(zhì)性損害實質(zhì)性損害實質(zhì)性損害威脅實質(zhì)性損害威脅產(chǎn)業(yè)建立受阻產(chǎn)業(yè)建立受阻 二者之間的因果關(guān)系二者之間

14、的因果關(guān)系反傾銷稅反傾銷稅2、反傾銷措施、反傾銷措施臨時反傾銷措施臨時反傾銷措施初步認定初步認定, ,立案調(diào)查后的立案調(diào)查后的6060天起天起, ,實施時間一般實施時間一般4-94-9個月個月。（全部調(diào)查結(jié)束之前）（全部調(diào)查結(jié)束之前）征收反傾銷稅征收反傾銷稅。最終反傾銷措施最終反傾銷措施征收臨時反傾銷稅、交納保證金或保函。征收臨時反傾銷稅、交納保證金或保函。最終反傾銷措施期限可高達最終反傾銷措施期限可高達5 5年年（全部調(diào)查結(jié)束后）（全部調(diào)查結(jié)束后）反傾銷稅反傾銷稅3、反傾銷稅的征收與價格承諾、反傾銷稅的征收與價格承諾反傾銷稅：反傾銷稅：由進口方主管機構(gòu)對傾銷產(chǎn)品征收，是在正常海由進口方主管機

15、構(gòu)對傾銷產(chǎn)品征收，是在正常海關(guān)關(guān)稅之外的一種附加稅。關(guān)關(guān)稅之外的一種附加稅。反傾銷稅的征收反傾銷稅的征收不得超過不得超過所裁定的所裁定的傾銷幅度傾銷幅度 傾銷幅度（正常價值出口價格）傾銷幅度（正常價值出口價格）/ / CIFCIF出口價格出口價格100%100%征收反傾銷稅的征收反傾銷稅的期限期限不得超過為抵消傾銷所造成的損害不得超過為抵消傾銷所造成的損害必需必需的期限的期限。反傾銷稅的反傾銷稅的納稅人是進口商納稅人是進口商，出口商不得直接或間接替進口，出口商不得直接或間接替進口商承擔(dān)反傾銷稅。商承擔(dān)反傾銷稅。初裁的反傾銷稅率與終裁不同時，其初裁的反傾銷稅率與終裁不同時，其不足部分不再補交，多

16、不足部分不再補交，多交部分應(yīng)退還交部分應(yīng)退還。反傾銷稅反傾銷稅3、反傾銷稅的征收與價格承諾、反傾銷稅的征收與價格承諾價格承諾：價格承諾：是指由出口方與進口方主管機構(gòu)達成協(xié)議，由出是指由出口方與進口方主管機構(gòu)達成協(xié)議，由出口商提高價格以消除產(chǎn)業(yè)損害，進口方則相應(yīng)終止案件調(diào)查?？谏烫岣邇r格以消除產(chǎn)業(yè)損害，進口方則相應(yīng)終止案件調(diào)查。反傾銷稅：反傾銷稅：由進口方主管機構(gòu)對傾銷產(chǎn)品征收，是超過正常由進口方主管機構(gòu)對傾銷產(chǎn)品征收，是超過正常海關(guān)關(guān)稅的一種附加稅。海關(guān)關(guān)稅的一種附加稅。反傾銷稅反傾銷稅4、實施反傾銷措施的基本程序、實施反傾銷措施的基本程序申請人申請人申請申請：申請人的集體產(chǎn)量不低于國內(nèi)同：申

17、請人的集體產(chǎn)量不低于國內(nèi)同類產(chǎn)品生產(chǎn)總量的類產(chǎn)品生產(chǎn)總量的25%25%。進口方主管機構(gòu)進口方主管機構(gòu)審查立案審查立案反傾銷反傾銷調(diào)查調(diào)查（年（年年半）年半）發(fā)布立案公告（出口國名稱、涉及的產(chǎn)品、開始調(diào)查日發(fā)布立案公告（出口國名稱、涉及的產(chǎn)品、開始調(diào)查日期、申請書列出的傾銷的依據(jù)和損害存在的簡要說明）期、申請書列出的傾銷的依據(jù)和損害存在的簡要說明）被控國陳述觀點和意見被控國陳述觀點和意見舉行聽證會舉行聽證會征稅征稅反傾銷協(xié)議反傾銷協(xié)議閱讀材料閱讀材料v從從19791979年年歐盟對華首次反傾銷到歐盟對華首次反傾銷到20042004年年9 9月底月底，共，共有有3434個個國家和地區(qū)發(fā)起了國家和地

18、區(qū)發(fā)起了665665起針對或涉及中國產(chǎn)品起針對或涉及中國產(chǎn)品的反傾銷、反補貼、保障措施及特保措施調(diào)查案件，的反傾銷、反補貼、保障措施及特保措施調(diào)查案件，其中反傾銷案件其中反傾銷案件594594起，反補貼案件起，保障措施起，反補貼案件起，保障措施案件案件5858起，特保案件起，特保案件1111起，涉及起，涉及40004000多種多種商品，影響商品，影響了中國約了中國約191191億美元億美元的出口貿(mào)易。的出口貿(mào)易。v 美國、歐盟、印度、阿根廷、土耳其、美國、歐盟、印度、阿根廷、土耳其、澳大利亞、澳大利亞、南非、南非、墨西哥墨西哥、加拿大、巴西成為對中國發(fā)起貿(mào)易救、加拿大、巴西成為對中國發(fā)起貿(mào)易救

19、濟措施調(diào)查的前十位國家濟措施調(diào)查的前十位國家。v 已經(jīng)已經(jīng)連續(xù)九年連續(xù)九年成為世界上遭受反傾銷起訴最多的成為世界上遭受反傾銷起訴最多的國家國家. .閱讀材料閱讀材料 反規(guī)避措施反規(guī)避措施是針對是針對規(guī)避反傾銷措施規(guī)避反傾銷措施的行為而采取的一的行為而采取的一種行政措施。如果某一進口產(chǎn)品已被征收反傾銷稅，種行政措施。如果某一進口產(chǎn)品已被征收反傾銷稅，其生產(chǎn)者或出口經(jīng)營者通過變換原產(chǎn)地、出口方式、其生產(chǎn)者或出口經(jīng)營者通過變換原產(chǎn)地、出口方式、對產(chǎn)品進行輕微改變等手段繼續(xù)向進口方傾銷該產(chǎn)品，對產(chǎn)品進行輕微改變等手段繼續(xù)向進口方傾銷該產(chǎn)品，此種行為即屬于規(guī)避反傾銷措施的行為。此種行為即屬于規(guī)避反傾銷措

20、施的行為。 規(guī)避的主要表現(xiàn)方式：規(guī)避的主要表現(xiàn)方式： 在進口方國內(nèi)加工或組裝產(chǎn)品；在進口方國內(nèi)加工或組裝產(chǎn)品； 在第三國加工完成產(chǎn)品；在第三國加工完成產(chǎn)品； 輕微改變產(chǎn)品；輕微改變產(chǎn)品； 后期發(fā)展產(chǎn)品；后期發(fā)展產(chǎn)品；反規(guī)避反規(guī)避閱讀材料閱讀材料 19841984年，美國商務(wù)部通過反傾銷調(diào)查，決定對來自韓國的年，美國商務(wù)部通過反傾銷調(diào)查，決定對來自韓國的彩色電視機征收反傾銷稅。次年，韓國出口商改用向美國彩色電視機征收反傾銷稅。次年，韓國出口商改用向美國大量出口彩色電視機顯像管和印刷線路板，并由其在美國大量出口彩色電視機顯像管和印刷線路板，并由其在美國的子公司組裝成彩色電視機在美繼續(xù)大規(guī)模銷售。對

21、此，的子公司組裝成彩色電視機在美繼續(xù)大規(guī)模銷售。對此，美國商務(wù)部認為韓國公司有故意規(guī)避美國對其彩色電視機美國商務(wù)部認為韓國公司有故意規(guī)避美國對其彩色電視機征收反傾銷稅的行為。因此決定將對韓國彩色電視機征收征收反傾銷稅的行為。因此決定將對韓國彩色電視機征收反傾銷稅的命令擴展至彩色電視機的組裝件上。反傾銷稅的命令擴展至彩色電視機的組裝件上。 針對后期發(fā)展產(chǎn)品的反規(guī)避措施是源于日本向美傾銷手提針對后期發(fā)展產(chǎn)品的反規(guī)避措施是源于日本向美傾銷手提打字機一案。打字機一案。19801980年美國對日本出口美國的打字機征收反年美國對日本出口美國的打字機征收反傾銷稅。后日本輸往美國的打字機改進為電子手提打字機，

22、傾銷稅。后日本輸往美國的打字機改進為電子手提打字機，并附有記憶及計算器功能；這就引起了是否該對后期發(fā)展并附有記憶及計算器功能；這就引起了是否該對后期發(fā)展的電子手提打字機征收反傾銷稅的問題的電子手提打字機征收反傾銷稅的問題反補貼稅反補貼稅是為了抵消進口商品在生產(chǎn)、出口時是為了抵消進口商品在生產(chǎn)、出口時直接或間接直接或間接接接受的任何受的任何獎金或補貼獎金或補貼而征收的一種進口附加稅，是而征收的一種進口附加稅，是差別關(guān)稅的重要形式。差別關(guān)稅的重要形式。請考慮：反補貼稅的目的是什么？請考慮：反補貼稅的目的是什么？反補貼稅反補貼稅1 1、補貼的分類、補貼的分類禁止性補貼禁止性補貼 即即紅燈紅燈補貼，包

23、括：補貼，包括：a.a.出口補貼出口補貼 指法律上或事實上以指法律上或事實上以出口實績出口實績?yōu)闂l件而給予為條件而給予出口產(chǎn)出口產(chǎn)品的生產(chǎn)者或出口商品的生產(chǎn)者或出口商的補貼。的補貼。b.b.進口替代補貼進口替代補貼 指以指以使用國產(chǎn)貨物使用國產(chǎn)貨物為條件而給予為條件而給予國產(chǎn)品的生產(chǎn)者、國產(chǎn)品的生產(chǎn)者、使用者或消費者使用者或消費者的補貼。的補貼。反補貼稅反補貼稅1 1、補貼的分類、補貼的分類 即即黃燈黃燈補貼補貼 是指在是指在一定范圍內(nèi)允許實施一定范圍內(nèi)允許實施的、但在實施過程中對的、但在實施過程中對其他成員方的經(jīng)濟利益造成不利影響時，可對其采其他成員方的經(jīng)濟利益造成不利影響時，可對其采取補救

24、措施或反補貼措施的補貼。取補救措施或反補貼措施的補貼。黃燈補貼包括絕大多數(shù)由政府給予特定企業(yè)的補貼，黃燈補貼包括絕大多數(shù)由政府給予特定企業(yè)的補貼，一般具有一般具有專向性專向性的特點。的特點?？稍V補貼可訴補貼反補貼稅反補貼稅1 1、補貼的分類、補貼的分類即即綠燈綠燈補貼補貼a.a.不具有專向性的補貼：不具有專向性的補貼： 不針對特定企業(yè)、特定產(chǎn)業(yè)和特定地區(qū)的不針對特定企業(yè)、特定產(chǎn)業(yè)和特定地區(qū)的普遍普遍性補貼性補貼。b.b.符合特定要求的專向性補貼：符合特定要求的專向性補貼： 包括包括研究開發(fā)補貼、貧困地區(qū)補貼和環(huán)保補貼研究開發(fā)補貼、貧困地區(qū)補貼和環(huán)保補貼。不可訴補貼不可訴補貼反補貼稅反補貼稅2

25、2、反補貼措施、反補貼措施采取征收采取征收反補貼稅反補貼稅或或價格承諾價格承諾等方式等方式反補貼稅稅額一般按獎金或補貼的數(shù)額征收，反補貼稅稅額一般按獎金或補貼的數(shù)額征收，不得不得超過超過該產(chǎn)品接受補貼的金額；該產(chǎn)品接受補貼的金額；不能不能同時同時對對同一產(chǎn)品同一產(chǎn)品征收反補貼稅和反傾銷稅；征收反補貼稅和反傾銷稅；征收反補貼稅的期限不得超過征收反補貼稅的期限不得超過5 5年，又稱年，又稱“日落條日落條款款”。n補貼與反補貼措施協(xié)議與反傾銷協(xié)議補貼與反補貼措施協(xié)議與反傾銷協(xié)議（P309）反補貼稅反補貼稅3 3、征收反補貼稅的程序、征收反補貼稅的程序申訴和調(diào)查申訴和調(diào)查舉證舉證磋商磋商有行動，中止有

26、行動，中止無行動，征收反補貼稅無行動，征收反補貼稅報復(fù)關(guān)稅報復(fù)關(guān)稅是指發(fā)現(xiàn)貿(mào)易對方出現(xiàn)是指發(fā)現(xiàn)貿(mào)易對方出現(xiàn)歧視性待遇歧視性待遇或或違背貿(mào)易法規(guī)違背貿(mào)易法規(guī)或或拒絕接受世拒絕接受世界貿(mào)易組織裁決界貿(mào)易組織裁決后，可以通過征收報復(fù)關(guān)稅的辦法予以報復(fù)。后，可以通過征收報復(fù)關(guān)稅的辦法予以報復(fù)。如：如：20012001年年4 4月，日本以中國三種農(nóng)產(chǎn)品月，日本以中國三種農(nóng)產(chǎn)品大蔥、香菇和藺大蔥、香菇和藺席草過量出口沖擊其國內(nèi)產(chǎn)業(yè)為由，對這三種產(chǎn)品實施臨時席草過量出口沖擊其國內(nèi)產(chǎn)業(yè)為由，對這三種產(chǎn)品實施臨時保障措施。保障措施。中國隨后宣布對來自日本空調(diào)、手機和汽車征收中國隨后宣布對來自日本空調(diào)、手機和汽車

27、征收100%100%的特別的特別關(guān)稅，就屬于報復(fù)性關(guān)稅。關(guān)稅，就屬于報復(fù)性關(guān)稅。報復(fù)性關(guān)稅稅率可臨時制定，但稅率很高報復(fù)性關(guān)稅稅率可臨時制定，但稅率很高。例如，烏拉圭回合談判期間，美國和歐洲聯(lián)盟就農(nóng)產(chǎn)品補貼問題發(fā)生了激例如，烏拉圭回合談判期間，美國和歐洲聯(lián)盟就農(nóng)產(chǎn)品補貼問題發(fā)生了激烈的爭執(zhí)，美國提出一個烈的爭執(zhí)，美國提出一個“零點方案零點方案”，要求歐盟，要求歐盟1010年內(nèi)將補貼降為零，年內(nèi)將補貼降為零，否則除了向美國農(nóng)產(chǎn)品增加補貼外，還要對歐盟進口商品增收否則除了向美國農(nóng)產(chǎn)品增加補貼外，還要對歐盟進口商品增收200%200%的報復(fù)的報復(fù)關(guān)稅。歐盟也不甘示弱，揚言反報復(fù)，最后是相互妥協(xié)。關(guān)稅

28、。歐盟也不甘示弱，揚言反報復(fù)，最后是相互妥協(xié)。作業(yè)作業(yè)1.1.了解歐盟新的普惠制方案內(nèi)容了解歐盟新的普惠制方案內(nèi)容2.2.查閱補貼與反補貼措施協(xié)議與反傾銷協(xié)議查閱補貼與反補貼措施協(xié)議與反傾銷協(xié)議第三節(jié)第三節(jié) 關(guān)稅征收關(guān)稅征收 一、海關(guān)稅則一、海關(guān)稅則是一國對進出口商品計征關(guān)稅的是一國對進出口商品計征關(guān)稅的規(guī)章規(guī)章和對進出口的和對進出口的應(yīng)稅與免稅商品應(yīng)稅與免稅商品加以系統(tǒng)分類的加以系統(tǒng)分類的一覽表一覽表。海關(guān)課征關(guān)稅的規(guī)章海關(guān)課征關(guān)稅的規(guī)章關(guān)稅稅率表關(guān)稅稅率表: : 稅號、貨物分類目錄、稅率稅號、貨物分類目錄、稅率包括：包括：（一）定義（一）定義第三節(jié)第三節(jié) 關(guān)稅征收關(guān)稅征收 一、海關(guān)稅則一、

29、海關(guān)稅則（二）（二）國際通用的稅則目錄國際通用的稅則目錄1 1、UNUN的的國際貿(mào)易標(biāo)準分類目錄國際貿(mào)易標(biāo)準分類目錄( (SITC)SITC)19501950年年制定，制定，6060、7272年兩次修訂年兩次修訂, , 聯(lián)合國建議各國聯(lián)合國建議各國政府進行政府進行貿(mào)易統(tǒng)計和研究對比貿(mào)易統(tǒng)計和研究對比時采用它。時采用它。2 2、海關(guān)合作理事會的、海關(guān)合作理事會的布魯塞爾稅則目錄布魯塞爾稅則目錄 （CCCN / BTNCCCN / BTN） 1952 1952年年制定，建議用于制定，建議用于海關(guān)管理海關(guān)管理。第三節(jié)第三節(jié) 關(guān)稅征收關(guān)稅征收3 3、協(xié)調(diào)制度協(xié)調(diào)制度（HSHS）19881988年年正式

30、實施。中國正式實施。中國19921992年年1 1月采用以月采用以HSHS為基礎(chǔ)的新的海為基礎(chǔ)的新的海關(guān)稅則。關(guān)稅則。 2121類類 97 97章章12411241稅目稅目50195019子目子目稅目稅目: : 12411241個個4 4位數(shù)位數(shù)的稅目的稅目: 01.04 : 01.04 綿羊綿羊, ,山羊山羊 5019 5019個個6 6位數(shù)位數(shù)的子目的子目: 5202.10 : 5202.10 廢棉紗線廢棉紗線n我國海關(guān)在我國海關(guān)在6 6位數(shù)的編碼基礎(chǔ)上，加列位數(shù)的編碼基礎(chǔ)上，加列18321832個個7 7位數(shù)分目和位數(shù)分目和282282個個8 8位數(shù)分目，共有位數(shù)分目，共有6250625

31、0個稅目。如：鮮荔枝，稅號為個稅目。如：鮮荔枝，稅號為0810901008109010，數(shù)碼相機，稅號為，數(shù)碼相機，稅號為8525405085254050。從。從20072007年年1 1月月1 1日日起稅則調(diào)整，增加到起稅則調(diào)整，增加到1010位數(shù)編碼。位數(shù)編碼。第三節(jié)第三節(jié) 關(guān)稅征收關(guān)稅征收 一、海關(guān)稅則一、海關(guān)稅則（三）（三）海關(guān)稅則的種類海關(guān)稅則的種類1 1、依據(jù)關(guān)稅的欄目、依據(jù)關(guān)稅的欄目單式稅則單式稅則復(fù)式稅則復(fù)式稅則又稱一欄稅則又稱一欄稅則又稱多欄稅則又稱多欄稅則一個稅目一個稅目只有只有一個稅率一個稅率如委內(nèi)瑞拉、巴拿馬、岡比亞等如委內(nèi)瑞拉、巴拿馬、岡比亞等少數(shù)少數(shù)國家采用。國家采

32、用。一個稅目一個稅目下訂有下訂有兩個或兩個以上兩個或兩個以上的的稅率稅率第三節(jié)第三節(jié) 關(guān)稅征收關(guān)稅征收 一、海關(guān)稅則一、海關(guān)稅則（三）（三）海關(guān)稅則的種類海關(guān)稅則的種類2 2、依據(jù)稅則制定權(quán)、依據(jù)稅則制定權(quán)又稱國定稅則又稱國定稅則 一國立法機構(gòu)根據(jù)關(guān)稅自主原則一國立法機構(gòu)根據(jù)關(guān)稅自主原則單獨制定單獨制定而而不受不受對外簽訂的貿(mào)易條約和協(xié)定對外簽訂的貿(mào)易條約和協(xié)定約束的一種稅率。約束的一種稅率。一國與其他國家通過貿(mào)易談判，以一國與其他國家通過貿(mào)易談判，以貿(mào)易條約貿(mào)易條約或或協(xié)定協(xié)定的方式的方式確定的稅率。確定的稅率。自主稅則自主稅則協(xié)定稅則協(xié)定稅則第三節(jié)第三節(jié) 關(guān)稅征收關(guān)稅征收 二、計稅標(biāo)準二、

33、計稅標(biāo)準1 1、從量稅、從量稅: : （瑞士是典型代表）（瑞士是典型代表）按貨物的按貨物的計量單位計量單位作為課稅標(biāo)準，以每計量單位應(yīng)納的關(guān)作為課稅標(biāo)準，以每計量單位應(yīng)納的關(guān)稅金額作為稅率的關(guān)稅。稅金額作為稅率的關(guān)稅。公式：關(guān)稅稅額公式：關(guān)稅稅額= =商品進口數(shù)量從量關(guān)稅稅率商品進口數(shù)量從量關(guān)稅稅率 特點：特點： 計稅方法簡單，有利于迅速通關(guān)。計稅方法簡單，有利于迅速通關(guān)。 可以防止以低價偽報進口偷逃稅。可以防止以低價偽報進口偷逃稅。 不隨物價的漲落經(jīng)常更改。不隨物價的漲落經(jīng)常更改。 對某些特定商品難以制定從量稅率。對某些特定商品難以制定從量稅率。 如新技術(shù)產(chǎn)品、古玩、藝術(shù)品等。如新技術(shù)產(chǎn)品、

34、古玩、藝術(shù)品等。第三節(jié)第三節(jié) 關(guān)稅征收關(guān)稅征收 二、計稅標(biāo)準二、計稅標(biāo)準2 2、從價稅、從價稅: :以課稅對象的以課稅對象的價值量價值量為課稅標(biāo)準的關(guān)稅。為課稅標(biāo)準的關(guān)稅。公式：從價稅額公式：從價稅額= =完稅價格完稅價格進口從價稅率進口從價稅率 特點：特點： 稅負公平合理，符合稅收中性化原則。稅負公平合理，符合稅收中性化原則。 適用于所有商品。適用于所有商品。 完稅價格難以審定完稅價格難以審定。第三節(jié)第三節(jié) 關(guān)稅征收關(guān)稅征收WTOWTO海關(guān)估價協(xié)議海關(guān)估價協(xié)議確定了海關(guān)估價的通用方法。確定了海關(guān)估價的通用方法。（1 1）進口貨物的成交價）進口貨物的成交價 ( (應(yīng)最大限度地使用應(yīng)最大限度地使

35、用) )（2 2）相同貨物的成交價）相同貨物的成交價（3 3）類似貨物的成交價）類似貨物的成交價（4 4）倒扣價格法：）倒扣價格法： 貨物銷售價格貨物銷售價格 某些特定費用某些特定費用（5 5）計算價格法：）計算價格法： 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 + + 一般費用一般費用 + + 正常利潤正常利潤（6 6）“回顧回顧”法：法：其他合理其他合理的方法的方法完稅價格完稅價格第三節(jié)第三節(jié) 關(guān)稅征收關(guān)稅征收 二、計稅標(biāo)準二、計稅標(biāo)準3 3、復(fù)合稅：混合稅、復(fù)合稅：混合稅 同時使用同時使用從價、從量從價、從量兩種標(biāo)準，以兩種標(biāo)準，以二者之和二者之和計征計征的一種關(guān)稅。的一種關(guān)稅。 適用于某些敏感商品或需要保護的

36、商品。適用于某些敏感商品或需要保護的商品。例如，美國對男式開司米羊絨衫（每磅價格在例如，美國對男式開司米羊絨衫（每磅價格在18美元以上者）美元以上者）征收復(fù)合稅，每磅從量稅征收征收復(fù)合稅，每磅從量稅征收37.5美分，加征從價稅美分，加征從價稅15.5%；另一種是以從價稅為主加征從量稅。例如，日本對手表（每只另一種是以從價稅為主加征從量稅。例如，日本對手表（每只價格在價格在6000日元以上）的進口，從價格日元以上）的進口，從價格15%，加征每只，加征每只150日元的從量稅。日元的從量稅。第三節(jié)第三節(jié) 關(guān)稅征收關(guān)稅征收 二、計稅標(biāo)準二、計稅標(biāo)準4 4、選擇稅：、選擇稅：同時制定同時制定從價、從量從

37、價、從量兩種標(biāo)準，根據(jù)需要兩種標(biāo)準，根據(jù)需要選擇其選擇其中一種中一種計征的關(guān)稅。計征的關(guān)稅。依據(jù)商品依據(jù)商品價格的高低價格的高低而適用不同檔次的稅率計征的而適用不同檔次的稅率計征的一種關(guān)稅。一種關(guān)稅。 一般，高價商品稅率較低；低價商品稅率較高。一般，高價商品稅率較低；低價商品稅率較高。優(yōu)點是優(yōu)點是穩(wěn)定物價穩(wěn)定物價。5 5、滑準稅：、滑準稅：第三節(jié)第三節(jié) 關(guān)稅征收關(guān)稅征收 二、計稅標(biāo)準二、計稅標(biāo)準6 6、差價稅：、差價稅：又稱差額稅，當(dāng)某種國內(nèi)生產(chǎn)的產(chǎn)品國內(nèi)價格高于同類進又稱差額稅，當(dāng)某種國內(nèi)生產(chǎn)的產(chǎn)品國內(nèi)價格高于同類進口商品的價格時，為削弱進口商品的競爭力，保護國內(nèi)生口商品的價格時，為削弱進口

38、商品的競爭力，保護國內(nèi)生產(chǎn)和市場，按產(chǎn)和市場，按國內(nèi)價格與進口價格國內(nèi)價格與進口價格之間的之間的差額差額征收的關(guān)稅。征收的關(guān)稅。有兩種征收方式：有兩種征收方式：(1)(1)直接征收差價稅；直接征收差價稅；(2)(2)征收一般關(guān)稅征收一般關(guān)稅外再加國內(nèi)外差價稅。外再加國內(nèi)外差價稅。代表：代表：歐共體歐共體的農(nóng)畜產(chǎn)品的農(nóng)畜產(chǎn)品第三節(jié)第三節(jié) 關(guān)稅征收關(guān)稅征收中心市場中心市場TP=2Ct=0.5Tsp.=Tp-Ct=1.5Tax=Tsp-Pm=1.5-1=0.5口岸線口岸線(關(guān)境線關(guān)境線)某國1某國2某國3Pm=1（C.I.F到岸價格到岸價格）例：歐共體征收差價稅的方法例：歐共體征收差價稅的方法( (

39、Target PriceTarget Price) )nTP=2元元/kg, Ct=0.5元元/kg, Tsp=TP-Ct =1.5元元/kgnTax=Tsp-Pm=1.5-1=0.5元元/kg入門價格入門價格差價稅額差價稅額第三節(jié)第三節(jié) 關(guān)稅征收關(guān)稅征收 二、計稅標(biāo)準二、計稅標(biāo)準7 7、季節(jié)稅：、季節(jié)稅：是對有季節(jié)性的鮮貨、果品、蔬菜等產(chǎn)品，按其是對有季節(jié)性的鮮貨、果品、蔬菜等產(chǎn)品，按其進口季節(jié)進口季節(jié)的不同制定兩種或兩種以上的稅率，在的不同制定兩種或兩種以上的稅率，在旺季采用高稅率，在淡季采用低稅率計征的一種旺季采用高稅率，在淡季采用低稅率計征的一種關(guān)稅。關(guān)稅。 目的是目的是維護市場供需平

40、衡維護市場供需平衡。第三節(jié)第三節(jié) 關(guān)稅征收關(guān)稅征收 三、通關(guān)程序三、通關(guān)程序通關(guān)手續(xù)又稱報關(guān)手續(xù)，是指出口商或進口商向海通關(guān)手續(xù)又稱報關(guān)手續(xù)，是指出口商或進口商向海關(guān)申報出口或進口，接受海關(guān)的監(jiān)督與檢查，履行關(guān)申報出口或進口，接受海關(guān)的監(jiān)督與檢查，履行海關(guān)規(guī)定的手續(xù)。海關(guān)規(guī)定的手續(xù)。n幾種特殊情況的處理：幾種特殊情況的處理：n提前辦理報關(guān)手續(xù)；提前辦理報關(guān)手續(xù)；n延期提貨；延期提貨；n規(guī)定期限內(nèi)無人提貨；規(guī)定期限內(nèi)無人提貨；申報申報審核審核查驗查驗征稅、放行征稅、放行第四節(jié)第四節(jié) 關(guān)稅保護程度關(guān)稅保護程度 一、一、關(guān)稅水平關(guān)稅水平是指一個國家進口關(guān)稅的是指一個國家進口關(guān)稅的平均稅率平均稅率。代

41、表了進口貨物征收關(guān)稅代表了進口貨物征收關(guān)稅后后的國內(nèi)市場價格，比征的國內(nèi)市場價格，比征收關(guān)稅收關(guān)稅前前的國際市場價格的的國際市場價格的平均平均提高幅度。提高幅度。計算方法：計算方法：簡單算術(shù)平均法簡單算術(shù)平均法加權(quán)算術(shù)平均法加權(quán)算術(shù)平均法第四節(jié)第四節(jié) 關(guān)稅保護程度關(guān)稅保護程度 一、一、關(guān)稅水平關(guān)稅水平=100%稅則中所有稅目的稅率之和關(guān)稅水平稅則中所有稅目之和簡單算術(shù)平均法簡單算術(shù)平均法第四節(jié)第四節(jié) 關(guān)稅保護程度關(guān)稅保護程度 一、一、關(guān)稅水平關(guān)稅水平加權(quán)算術(shù)平均法加權(quán)算術(shù)平均法全部商品加權(quán)平均法全部商品加權(quán)平均法：關(guān)稅水平關(guān)稅水平= =進口關(guān)稅總額進口關(guān)稅總額/ /進口商品總值進口商品總值 有

42、稅商品加權(quán)平均法：有稅商品加權(quán)平均法：關(guān)稅水平關(guān)稅水平= =進口關(guān)稅總額進口關(guān)稅總額/ /有稅商品進口總值有稅商品進口總值 選擇性商品加權(quán)平均法選擇性商品加權(quán)平均法: :=有代表性商品進口關(guān)稅總額關(guān)稅水平有代表性商品進口總值第四節(jié)第四節(jié) 關(guān)稅保護程度關(guān)稅保護程度 二、二、關(guān)稅保護率關(guān)稅保護率（一）名義保護率（一）名義保護率是由于是由于實行關(guān)稅保護實行關(guān)稅保護而引起的國內(nèi)市場價而引起的國內(nèi)市場價格超過國際市場價格的部分與國際市場價格超過國際市場價格的部分與國際市場價格的百分比。格的百分比。計算公式：計算公式：NRP = ( p- p ) / p NRP = ( p- p ) / p 100% 1

43、00% PP進口品進口品國內(nèi)國內(nèi)價格價格 p p進口品進口品國際國際價格價格第四節(jié)第四節(jié) 關(guān)稅保護程度關(guān)稅保護程度 二、二、關(guān)稅保護率關(guān)稅保護率（一）名義保護率（一）名義保護率 例題：例題： 在國際市場上某種汽車的售價為每輛在國際市場上某種汽車的售價為每輛1000010000美元，某進口國的國內(nèi)市場相同汽車的價格美元，某進口國的國內(nèi)市場相同汽車的價格在各種保護措施作用下為每輛在各種保護措施作用下為每輛1100011000美元。美元。那么，該國對汽車的保護率為：那么，該國對汽車的保護率為：（11000-1000011000-10000）/10000/10000 x100%=10%x100%=10

44、%第四節(jié)第四節(jié) 關(guān)稅保護程度關(guān)稅保護程度 二、二、關(guān)稅保護率關(guān)稅保護率（二）有效保護率（二）有效保護率提出：提出： 加拿大經(jīng)濟學(xué)家加拿大經(jīng)濟學(xué)家巴伯巴伯有效保護：有效保護： 全部保護措施對某類產(chǎn)品的全部保護措施對某類產(chǎn)品的凈增值凈增值所產(chǎn)生的影響。所產(chǎn)生的影響。有效保護率：有效保護率： 一種一種加工產(chǎn)品加工產(chǎn)品在保護下可能帶來的在保護下可能帶來的加工增加值加工增加值對對其在自由貿(mào)易下增加值的百分比。其在自由貿(mào)易下增加值的百分比。第四節(jié)第四節(jié) 關(guān)稅保護程度關(guān)稅保護程度 二、二、關(guān)稅保護率關(guān)稅保護率（二）有效保護率（二）有效保護率計算公式：計算公式：ERP = ( V - V ) / V ERP

45、= ( V - V ) / V 100% 100%VV保護保護下的產(chǎn)品增值下的產(chǎn)品增值 V V自貿(mào)自貿(mào)下的產(chǎn)品增值下的產(chǎn)品增值（增值：最終產(chǎn)品價格（增值：最終產(chǎn)品價格- -進口投入品成本）進口投入品成本）第四節(jié)第四節(jié) 關(guān)稅保護程度關(guān)稅保護程度v假設(shè)在自貿(mào)條件下，一輛汽車的國內(nèi)價格為假設(shè)在自貿(mào)條件下，一輛汽車的國內(nèi)價格為1010萬萬元，其中元，其中8 8萬元是進口鋼材、橡膠、儀表等中間投入萬元是進口鋼材、橡膠、儀表等中間投入品的成本，若對每輛汽車征收品的成本，若對每輛汽車征收10%10%的關(guān)稅，請分別計的關(guān)稅，請分別計算對中間投入品算對中間投入品免稅免稅, ,征收征收10%10%和和20%20%關(guān)稅時的關(guān)稅時的ERP.ERP.參考答案：參考答案：1 1）免稅：）免稅：