會計(jì)原理講義第六章賬簿

1、LOGO 主講：主講： 陳云玲陳云玲 2009.9. 電子講義第六章第六章 會計(jì)賬簿會計(jì)賬簿 Company 第六章第六章 會計(jì)賬簿會計(jì)賬簿Company 第六章第六章 會計(jì)賬簿會計(jì)賬簿第一節(jié) 概述第二節(jié) 賬簿的設(shè)置與登記第三節(jié) 賬簿使用和登記規(guī)則第四節(jié) 對賬和結(jié)賬本章內(nèi)容本章內(nèi)容Company 第六章第六章 會計(jì)賬簿會計(jì)賬簿第一節(jié) 賬簿概述 一、設(shè)置和登記賬簿的意義 （一）什么是賬簿 由一定格式賬頁組成的，以會計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。Company 第六章第六章 會計(jì)賬簿會計(jì)賬簿（二）設(shè)置和登記賬簿的意義 1、記載、儲存會計(jì)信息； 2、分類、匯總會計(jì)信息； 3

2、、檢查、校正會計(jì)信息； 4、編報、輸出會計(jì)信息。Company 第六章第六章 會計(jì)賬簿會計(jì)賬簿二、賬簿的種類 （一）按用途不同分類 1日記賬/序時賬簿 2分類賬簿 它是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時間的先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。 是對全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶進(jìn)行分類登記的賬簿。 Company 第六章第六章 會計(jì)賬簿會計(jì)賬簿 3輔助賬/備查賬簿 輔助賬或備查賬簿是對某些在序時賬簿和分類賬簿中都不予登記或登記不夠詳細(xì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿 。Company 第六章第六章 會計(jì)賬簿會計(jì)賬簿（二）按外表形式不同分類1訂本式賬簿2活頁式賬簿優(yōu)缺點(diǎn)優(yōu)缺點(diǎn)適用范圍：總分類賬、現(xiàn)金日記

3、賬、銀行存款日記賬適用范圍：總分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬優(yōu)缺點(diǎn)優(yōu)缺點(diǎn)適用范圍：一般的明細(xì)分類賬適用范圍：一般的明細(xì)分類賬Company 第六章第六章 會計(jì)賬簿會計(jì)賬簿3.卡片式賬簿 優(yōu)缺點(diǎn)優(yōu)缺點(diǎn) 適用范圍：固定資產(chǎn)明細(xì)賬等適用范圍：固定資產(chǎn)明細(xì)賬等Company 第六章第六章 會計(jì)賬簿會計(jì)賬簿（三）按賬頁格式不同分類 1、三欄式賬簿， 2、多欄式賬簿， 3、數(shù)量金額式賬簿， 設(shè)有設(shè)有借方、貸方和余額借方、貸方和余額三個基本金三個基本金額欄目的賬簿。額欄目的賬簿。 在基本欄目借方和貸方內(nèi)按需要分設(shè)在基本欄目借方和貸方內(nèi)按需要分設(shè)若干專欄的賬簿。若干專欄的賬簿。 借方（收入）、貸方（發(fā)出）

4、和余額（結(jié)存）三個欄目借方（收入）、貸方（發(fā)出）和余額（結(jié)存）三個欄目內(nèi)，都分設(shè)內(nèi)，都分設(shè)數(shù)量、單價和金額三個專欄數(shù)量、單價和金額三個專欄，以反映財(cái)產(chǎn)物，以反映財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)物數(shù)量和價值量。資的實(shí)物數(shù)量和價值量。 Company 第六章第六章 會計(jì)賬簿會計(jì)賬簿（1）三欄式賬簿三欄式賬簿年年憑證憑證號號 數(shù)數(shù)摘摘 要要 借方借方 貸方貸方 借借或或貸貸余額余額 月月日日Company 第六章第六章 會計(jì)賬簿會計(jì)賬簿07年年憑證憑證號碼號碼摘要摘要借借 方方貸貸 方方借借或或貸貸余余 額額月月 日日數(shù)量數(shù)量單單價價金額金額數(shù)量數(shù)量單單價價金額金額數(shù)量數(shù)量單單價價金額金額原材料明細(xì)賬原材料明細(xì)賬（2）

5、數(shù)量金額式賬簿Company 第六章第六章 會計(jì)賬簿會計(jì)賬簿第二節(jié)第二節(jié) 賬簿的設(shè)置與登記賬簿的設(shè)置與登記一、賬簿的基本要素（一）封面（二）扉頁（三）賬頁 Company 第六章第六章 會計(jì)賬簿會計(jì)賬簿二、日記賬的設(shè)置與登記 （一）現(xiàn)金日記賬的設(shè)置與登記 一切經(jīng)濟(jì)單位都應(yīng)設(shè)置現(xiàn)金日記賬； 必須是訂本式賬簿，賬頁通常采用三欄式，也可以是多欄式； 由出納員按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生先后順序，逐日逐筆進(jìn)行登記； 做到日清月結(jié)。（每日終了，應(yīng)分別計(jì)算現(xiàn)金收入和付出的合計(jì)數(shù)，結(jié)出余額；月終。）。Company 第六章第六章 會計(jì)賬簿會計(jì)賬簿（二）銀行存款日記賬的設(shè)置與登記 一切經(jīng)濟(jì)單位都應(yīng)設(shè)置銀行存款日記賬； 應(yīng)按

6、企業(yè)在銀行開立的賬戶和幣種分別設(shè)置，每個銀行賬戶設(shè)置一本日記賬； 必須是訂本式賬簿，賬頁通常采用三欄式，也可以是多欄式； 由出納員按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生先后順序，逐日逐筆進(jìn)行登記；Company 第六章第六章 會計(jì)賬簿會計(jì)賬簿 做到日清月結(jié)。（每日終了，應(yīng)分別計(jì)算銀行存款收入和付出的合計(jì)數(shù)，結(jié)出余額；月終。）。Company 第六章第六章 會計(jì)賬簿會計(jì)賬簿 三、總分類賬的設(shè)置與登記 一切經(jīng)濟(jì)單位都應(yīng)設(shè)置總分類賬； 在總分類賬簿中，應(yīng)按照會計(jì)科目的編碼順序分別開設(shè)賬戶； 必須是訂本式賬簿，賬頁格式有一般三欄式和設(shè)有對方科目的三欄式； 月終結(jié)出總分類賬簿中各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額； 總分類賬的登記方法

7、取決于企業(yè)采用的賬務(wù)處理程序。Company 第六章第六章 會計(jì)賬簿會計(jì)賬簿四、明細(xì)分類賬的設(shè)置與登記（一）三欄式明細(xì)分類賬的設(shè)置與登記 適用于只進(jìn)行金額核算的賬戶，如債權(quán)、債務(wù)結(jié)算賬戶的明細(xì)分類核算； 由會計(jì)人員按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時間先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記。Company 第六章第六章 會計(jì)賬簿會計(jì)賬簿（二）數(shù)量金額式明細(xì)分類賬的設(shè)置與登記 適用于既要進(jìn)行金額核算又要進(jìn)行數(shù)量核算的賬戶，如“原材料”、“庫存商品”等賬戶的明細(xì)分類核算 ； 由會計(jì)人員按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時間先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記。Company 第六章第六章 會計(jì)賬簿會計(jì)賬簿（三）多欄式明細(xì)分類賬的設(shè)置與登記 多欄式明細(xì)分類賬頁

8、又分為借方多欄、貸方多欄和借方貸方多欄三種格式； 借方多欄式適用于借方需設(shè)多個明細(xì)科目或明細(xì)項(xiàng)目的賬戶，如“制造費(fèi)用 ”、“管理費(fèi)用”、“營業(yè)外支出”等賬戶的明細(xì)分類核算； 貸方多欄式適用于貸方需設(shè)多個明細(xì)科目或明細(xì)項(xiàng)目的賬戶，如“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營業(yè)外收入”等賬戶的明細(xì)分類核算；Company 第六章第六章 會計(jì)賬簿會計(jì)賬簿 借方貸方多欄式適用于借方貸方均需設(shè)多個明細(xì)科目或明細(xì)項(xiàng)目的賬戶，如“本年利潤” 賬戶的明細(xì)分類核算； 由會計(jì)人員逐筆進(jìn)行登記； 對于借方多欄式明細(xì)賬，平時在借方登記費(fèi)用、成本的發(fā)生額，月末在貸方登記借方發(fā)生額的轉(zhuǎn)出額，平時若發(fā)生貸方發(fā)生額，應(yīng)該用紅字

9、在借方多欄中登記； 同理，對于貸方多欄式明細(xì)賬。Company 第六章第六章 會計(jì)賬簿會計(jì)賬簿五、總賬與明細(xì)賬的關(guān)系及平行登記（一）總賬與明細(xì)賬的相互關(guān)系 舉例： “原材料”總賬賬戶 “甲材料” “乙材料” 1、兩者內(nèi)在聯(lián)系 反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同 登記賬簿的原始依據(jù)相同 明細(xì)賬Company 第六章第六章 會計(jì)賬簿會計(jì)賬簿 2、兩者的區(qū)別 反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的詳細(xì)程度不同 作用不同Company 第六章第六章 會計(jì)賬簿會計(jì)賬簿 （二）總賬與明細(xì)賬的平行登記 1什么是平行登記？ 指對所發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以會計(jì)憑證為依指對所發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以會計(jì)憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類賬戶，

10、另一方面記入有關(guān)總分據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類賬戶，另一方面記入有關(guān)總分類賬戶所屬明細(xì)分類賬戶的方法。類賬戶所屬明細(xì)分類賬戶的方法。 2平行登記要點(diǎn) 依據(jù)相同；依據(jù)相同； 方向一致；方向一致； 期間相同；期間相同； 金額相等。金額相等。Company 第六章第六章 會計(jì)賬簿會計(jì)賬簿第三節(jié)第三節(jié) 賬簿使用和登記規(guī)則賬簿使用和登記規(guī)則一、賬簿啟用規(guī)則（一）啟用賬簿時的一般規(guī)則 填寫“賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表”，并蓋章。（二）賬簿交接時的規(guī)則 辦理交接手續(xù)。Company 第六章第六章 會計(jì)賬簿會計(jì)賬簿v二、賬簿登記規(guī)則v 1、必須根據(jù)審核無誤的會計(jì)憑證進(jìn)行登記。v 2、必須使用藍(lán)、黑墨水鋼筆書寫；除

11、結(jié)賬、改錯、沖賬外，不能用紅色墨水。v 3、應(yīng)按賬戶頁次順序逐頁逐行登記。v 4、記賬時，每一筆賬必須填寫齊全；記賬后，要在記賬憑證上做記號。v 5、發(fā)生登賬錯誤，應(yīng)采用規(guī)定的方法更正。v 6、應(yīng)在賬頁最末一行加計(jì)發(fā)生額合計(jì)及余額，在該行“摘要”欄注明“轉(zhuǎn)次頁”或“過次頁” v v Company 第六章第六章 會計(jì)賬簿會計(jì)賬簿三、錯賬更正方法（一）劃線更正法 適用范圍：在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯誤而記賬憑證沒有錯誤，可以采用劃線更正法。 例,登賬時，將 “現(xiàn)金”賬戶貸方金額6900元錯寫成了9600元 。 Company 第六章第六章 會計(jì)賬簿會計(jì)賬簿 借方借方 現(xiàn)金現(xiàn)金 貸方貸方

12、9600更正：將錯誤數(shù)字劃一條紅線注銷；紅線上方寫上正確數(shù)字；更正處簽章。Company 第六章第六章 會計(jì)賬簿會計(jì)賬簿（二）紅字更正法 分兩種情況： 情況1：記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中會計(jì)科目或記賬方向有錯誤。 情況2：記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄中會計(jì)科目和記賬方向無誤，只是所記金額大于應(yīng)記金額。 Company 第六章第六章 會計(jì)賬簿會計(jì)賬簿 例例 ，20022002年年1111月月3030日，企業(yè)在對賬時發(fā)現(xiàn)下列日，企業(yè)在對賬時發(fā)現(xiàn)下列一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)， 20022002年年1111月月5 5日，開出現(xiàn)金支票日，開出現(xiàn)金支票780780元，購買辦公用品。元，購買辦公用品。 有關(guān)會計(jì)

13、處理如下：有關(guān)會計(jì)處理如下： 記賬憑證記賬憑證 賬賬簿記簿記錄錄 （現(xiàn)金（現(xiàn)金 管理費(fèi)用）管理費(fèi)用） Company 第六章第六章 會計(jì)賬簿會計(jì)賬簿更正： 填寫一張與原記賬憑證完全相同、填寫一張與原記賬憑證完全相同、金額金額用用紅字紅字的記賬憑證；的記賬憑證； 再填寫一張?jiān)偬顚懸粡堈_的記賬憑證正確的記賬憑證；上述記賬上述記賬憑憑 證證 登登 記記入賬入賬Company 第六章第六章 會計(jì)賬簿會計(jì)賬簿 例，車間從倉庫領(lǐng)用例，車間從倉庫領(lǐng)用A A材料材料10001000元。記賬憑證元。記賬憑證上的分錄如下，并已登記入賬。上的分錄如下，并已登記入賬。 借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 10000.0010

14、000.00 貸：原材料貸：原材料 10000.0010000.00 借方借方 原材料原材料 貸方貸方 10000.00 借方借方 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 貸方貸方10000.00 Company 第六章第六章 會計(jì)賬簿會計(jì)賬簿更正： 將將多記的金額多記的金額用用紅字紅字編制一張與原記賬憑證會計(jì)編制一張與原記賬憑證會計(jì)科目、記賬方向完全相同的記賬憑證；科目、記賬方向完全相同的記賬憑證； 借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 9000.009000.00 貸：原材料貸：原材料 9000.009000.00 登記入賬登記入賬 借方借方 原材料原材料 貸方貸方 10000.00 9000.00借方借方 制造費(fèi)用制造費(fèi)

15、用 貸方貸方 10000.00 9000.00Company 第六章第六章 會計(jì)賬簿會計(jì)賬簿（三）補(bǔ)充登記法 適用范圍：記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄中會計(jì)科目和記賬方向無誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額。 例，用銀行存款支付所欠供貨單位貨款7600元。所編會計(jì)分錄如下，并已登記入賬。 借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 6700.006700.00 貸：銀行存款貸：銀行存款 6700.006700.00Company 第六章第六章 會計(jì)賬簿會計(jì)賬簿 借方借方 銀行存款銀行存款 貸方貸方 6700.00 借方借方 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 貸方貸方6700.00 Company 第六章第六章 會計(jì)賬簿會計(jì)賬簿更正：

16、將將少記的金額少記的金額用藍(lán)字編制一張與原記賬憑證用藍(lán)字編制一張與原記賬憑證會計(jì)科目、記賬方向完全相同的記賬憑證；會計(jì)科目、記賬方向完全相同的記賬憑證； 借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 900.00900.00 貸：銀行存款貸：銀行存款 900.00900.00 登記入賬登記入賬Company 第六章第六章 會計(jì)賬簿會計(jì)賬簿 借方借方 銀行存款銀行存款 貸方貸方 6700.00 900.00借方借方 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 貸方貸方6700.00 900.00Company 第六章第六章 會計(jì)賬簿會計(jì)賬簿第四節(jié)第四節(jié) 對賬和結(jié)賬對賬和結(jié)賬 登記賬簿包括三個工作環(huán)節(jié): 記賬對賬結(jié)賬Company 第六章第六章 會計(jì)賬簿會計(jì)賬簿 一、對賬 對賬簿記錄的有關(guān)數(shù)據(jù)加以檢查和核對的工作，在會計(jì)上稱對賬。 對賬工作包括的內(nèi)容： 1 1賬證核對賬證核對 2 2賬賬賬賬核對核對 3 3賬實(shí)核對賬實(shí)核對( (賬款核對、賬物核對）賬款核對、賬物核對） Company 第六章第六章 會計(jì)賬簿會計(jì)賬簿二、結(jié)賬(一）什么是結(jié)賬？ 在一定時期結(jié)束時（如月末、季末或年末），為了編制會計(jì)報表，