審計實施方案()

1、審計實施方案一、 組織機構1、 機構框圖2 、 企業(yè)內(nèi)部質量管理體系二、 方法內(nèi)容措施1、審計工作制度2、審計工作進度計劃3、審計工作流程4、 項目組人員（含項目負責人）崗位職責5、 審計工作的內(nèi)容、方法和措施6、 有針對政府投資特點應采取的重點控制方法和措施審計實施方案一、組織機構：1 1、機構框架圖：組織框架及職責分工委托合同訂立之后，根據(jù)委托建設項目的規(guī)模、特點，委托的 具體內(nèi)容（事前、事中、事后不同階段有不同的工作內(nèi)容、 工作方法、 工作重點），公司成立由注冊造價師為主組成的專業(yè)配備比例合理的 項目審計小組。為了使項目人員熟悉有關建設項目法律、法規(guī)依據(jù)、 標準、正確掌握政策界限和委托部

2、門的要求， 在正式工作前組織培訓 學習，同時對所有項目組人員強調有關工作紀律， 認真按時寫好工作 日記。a a、采用如下組織形式b b、人員組成及分工根據(jù)受托工程項目的具體專業(yè)特點，確定人員組成及分工;一般組成：組長 1 1 人；負責組織、協(xié)調、指揮；專業(yè)小組長若干人；負責各專業(yè)小組的組織、協(xié)調、實施，針對 具體問題定方法、定原則、定標準；總復核 1 1 人由總工擔任； 負責總控審核質量、 研究決定審核中出 現(xiàn)的技術問題；專業(yè)小組成員若干人； 在小組長的安排下開展具體審核工作， 收 集形成審核證據(jù)，編制審核工作底稿。2 2、企業(yè)內(nèi)部質量管理體系：a a、確定項目負責人，明確各崗位職責、審計工作

3、制度 指定工作經(jīng)驗豐富的造價工程師為項目負責人全面負責整個項 目組的工作計劃安排，任務分配、組織實施、項目小組成員的審核結 論及成果文件。1項目負責人工作職責： 協(xié)助公司簽訂委托合同， 制定審計實施 計劃，指定審計項目組成員，按專業(yè)分配審計任務，主審具體業(yè)務， 復核項目組其它人員的審核結論，協(xié)調與建設方、監(jiān)理方、施工方的 工作關系、組織三方核對， 出具相關審計報告并簽章，負責審計資料 的整理并歸檔。2項目組成員的工作職責： 協(xié)助配合項目負責人工作， 實施具體的審計工作，出具經(jīng)三方簽字確認的單位工程造價結算審定單。二、方法內(nèi)容措施1 1、審計工作制度：嚴格按照 工程造價咨詢業(yè)務操作指導規(guī)程 、工

4、程造價咨詢單 位執(zhí)業(yè)行為準則 的要求建立三級復核的業(yè)務質量控制體系， 對于任 何成果文件都要經(jīng)過具體審核人員自核、互核，項目負責人復核，公 司技術負責人的復核及法定代表人的簽發(fā)三級復核程序。做到：a a、廉-不接受承包方的吃、請、娛樂；不個人單獨與承包方 實施審核；現(xiàn)場工作期間不單獨個人行動；b b 、勤- 勤奮工作，勤問參與工程項目的監(jiān)理、 業(yè)主、設計人員，勤于測量工程量、觀察施工做法；c c 、準- 計算、測量準確，對政策、合同理解把握準確，掌握信息全面、準確；d d、公-公平、公正、公開執(zhí)業(yè)。2 2、審計工作進度計劃： 根據(jù)建設方委托項目的規(guī)模及難易程度制定詳細的進度計劃：1工作規(guī)模在

5、10001000 萬元以內(nèi)， 2020 個工作日完成全部工作，其中 初審資料、 現(xiàn)場堪量 8 8 個工作日， 現(xiàn)場三方核對并出具工程造價審定 單 8 8 個工作日，出具正式的審計報告并審計資料歸檔 4 4 個工作日。2工作規(guī)模在 10001000 萬元以上， 2525 個工作日完成全部工作，其中 初審資料、 現(xiàn)場堪量 8 8 個工作日， 現(xiàn)場三方核對并出具工程造價審定 單 1313 個工作日，出具正式的審計報告并審計資料歸檔 4 4 個工作日。3 3、審計工作流程（詳見流程圖）基本工作流程圖準備階段實施階段告后續(xù)歸檔階段4 4、項目組人員的崗位職責：第一級：項目組成員互審，項目小組內(nèi)各成員互相

6、復核對方的工 作底稿，主要復核對工程量的計算是否準確，取費的計算是否正確， 主要材料、輔助材料的用量、價格是否與實際相符、項目合同的簽訂 是否規(guī)范、是否超概預算及其原因；第二級 ：項目負責人初審，項目審核工作初步完成后，項目經(jīng)理 要對項目組各成員做出的咨詢結論進行復核并提出具體的復核意見， 主要復核審核的內(nèi)容是否有遺漏， 咨詢結論的數(shù)據(jù)是否準確， 概預算 的執(zhí)行情況分析是否正確，其他的財務分析或需要的披露是否合理、 必要；第三級：技術負責人（總工）終審，技術負責人對項目負責人提 交的完整的咨詢結論進行全面的復核和評價，重點審查工作程序是否 完整，咨詢結論報告書的初稿是否規(guī)范，支撐咨詢結論的各項

7、附件材 料是否齊全，全面評價本次審查工作的成效，對于一些特殊專業(yè)或項 目情況比較復雜的項目，技術負責人有權根據(jù)復核的情況提請公司組 織專家小組對整個項目的工作進行會審，以保證咨詢成果的質量；最后，由公司負責人簽發(fā)咨詢報告，簽發(fā)時，檢查項目審核工作 中的每一層面是否有專人簽字把關，每一級的復核意見是否均已得到 落實，審核歸檔資料是否齊全；5 5、審計工作的內(nèi)容、方法和措施A A、事前控制階段：事先階段的工作內(nèi)容系指在建設方與施工方正式訂立施工承包合 同之前，對代理公司的招標文件、即將發(fā)出的工程量清單、施工單位的投標文件及投標預算、施工雙方的合同條款內(nèi)容進行審核，為建設方與施工方簽定一個合法、公平

8、的施工承包合同提供一個依據(jù)。具體 工作內(nèi)容及重點如下：1 1、資料的收集： 主要收集用于投標的施工設計圖紙、工程量清單、招標文件、投 標文件及投標報價、即將訂立的施工合同。重點關注： 資料收集要齊整，保證是一手的原始資料。2 2、設計圖紙審核 重點審核設計圖紙內(nèi)容是否齊全，各專業(yè)圖紙之間是否有矛盾， 圖紙中規(guī)定材料、設備是否注明規(guī)格及品牌，施工節(jié)點是否有大樣圖或注明圖集索引等，對圖紙內(nèi)容中影響工程報價較大的內(nèi)容要 重點關 注。3 3、工程量清單審核審核工程量計算是否準確，根據(jù)施工圖紙內(nèi)容是否有漏項， 重點 關注項目特征描述是否準確、全面。4 4、招標文件的審核重點審核： 招標文件中內(nèi)容是否符合

9、招投法的有關規(guī)定，招標條件是否有傾向性。5 5、投標報價的審核重點審核： 施工企業(yè)報價是否執(zhí)行工程量清單格式，綜合單價是否準確，有無虛高或偏低的情況，有無明顯不平衡報價的傾向。6 6、施工承包合同條款審核 合同內(nèi)容是否符合有關合同法的規(guī)定， 條款中用辭是否清晰準確， 有無歧義， 重點關注 合同條款中有關工程結算的條款。B B、事中控制階段：在施工階段參與全過程的工程管理，及時審核現(xiàn)場簽證、設計變 更、現(xiàn)場索賠，協(xié)助建設方進行設備材料市場詢價，審核建設方的進 度款的拔付計劃，及時核定分階段完工的分部工程結算，提供整套跟 蹤審計結算報告。具體工作內(nèi)容及重點如下：1 1、熟悉施工圖紙 對施工圖紙進行

10、清點、整理，檢查是否包括了建筑、結構、給排 水、暖通、電氣等施工圖，掌握有關設計深度的情況，同時準備好有關標準圖及通用圖集。2 2、熟悉招標文件 了解建筑裝飾裝修工程招標程序是否符合規(guī)定，內(nèi)容是否完整， 環(huán)節(jié)是否合理。 重點關注 對招標文件中涉及的投標價格計算依據(jù)、質 量和工期要求、獎罰規(guī)定、材料和設備采購供應、工程量清單等內(nèi)容 進一步熟悉和掌握。3 3、熟悉施工合同重點對施工合同中的工程范圍、 工期條款 （包括工程進度計劃、延期開工、暫停施工、工期延誤、工期提前等條款） 、質量條款、技術 資料的交付條件條款、材料設備供應條款、檢查驗收條款、費用條款 （包括工程造價、預付款支付、結算方式、時間

11、、保修金） 、設計變更 處理條款等進一步的熟悉和掌握。4 4、熟悉施工組織設計及施工方案 熟悉施工組織設計，了解施工方案，分析因為施工方法、施工工 藝、施工機械的選擇、勞動力的配置、質量及工期的保證措施、施工 環(huán)境等因素對工程造價的影響。5 5、研究和審核工程量清單仔細研究和審核招標文件中的重要組成部分工程量清單，重點 對工程量清單中的工程量在施工過程及最終結算時是否會發(fā)生變更等情 況進行分析，并研究招標單位是否允許對工程量清單內(nèi)所列工程量的 誤差進行調整。在此基礎上， 對所提供的工程量清單進行必要的復核。 復核時重點抽查列項是否齊全，有無漏項或重復，工程量是否正確， 做法及用料是否與圖紙相符

12、。6 6、了解各種內(nèi)控制度的訂立情況了解工程實施過程中的各種內(nèi)控制度的建立情況，包括工程項目管理的組織與形式、工程項目招投標制度、工程項目合同管理制度、工程項目質量控制制度、工程項目進度控制制度、工程項目成本控制制度、工程項目信息管理制度、工程項目竣工驗收和后評價制度、工程項目監(jiān)理制度7 7、建立工作協(xié)調機制在具體工作正式開展前， 與建設單位、 監(jiān)理單位等一起開會協(xié)商， 共同訂立工作協(xié)調機制， 具體明確各方在整個項目實施過程中所要完 成的工作內(nèi)容、責任、工作程序及聯(lián)系方法等。8 8、參與施工管理工作 每周定期參與有關的例會，不定期根據(jù)業(yè)主需要參加臨時會議； 參與隱蔽工程及工程驗收； 重點 對施

13、工管理過程中各環(huán)節(jié)所發(fā)現(xiàn)的不 足及漏洞獨立發(fā)表意見，隨時以項目管理建議書的形式向建設單位呈報。9 9、進度款控制 根據(jù)施工承包合同訂立的有關付款條件的條款，根據(jù)現(xiàn)場施工完 成的形象進度， 三日內(nèi)完成審核施工單位上報的每月或每季度完成工 作量，提供當月或當季度的付款建議書，經(jīng)業(yè)主確認后作為支付進度 款的依據(jù)。1010、市場詢價 協(xié)助業(yè)主對設備、主材進行擇優(yōu)采購，作好詢價工作。1111、設計變更的審核 在項目實施過程中，業(yè)主會出于各種原因而要求設計部門出具設 計變更。對此審計人員及時根據(jù)不同原因三日內(nèi)完成對設計變更的合 理性、可行性進行分析，作出審計判斷，在重大設計變更實施前，以 項目管理建議書的

14、形式呈報建設單位1212、現(xiàn)場經(jīng)濟簽證、索賠審核在項目實施過程中，施工單位往往會通過一些現(xiàn)場簽證來增加費 用，審計人員應根據(jù)實際情況對不同原因引起的費用區(qū)別對待，對所 增工程量計算的準確性及單價計算的合理性進行 重點審計 ，對于項目 實施過程中的索賠，審計人員應認真調查，弄清引起索賠的原因，分 清責任歸屬，確定索賠的主體，做出正確判斷。重大的經(jīng)濟簽證、索 賠審核工作應在五日內(nèi)完成，一般的應在三日內(nèi)完成。C C 事后控制階段工程竣工后， 一個月內(nèi)完成所有的資料收集， 包括招投標文件、竣工圖紙、設計變更、簽證、隱蔽驗收記錄、工程承包合同、工程結 算書等。資料收集齊備之后開始對施工單位報送的工程結算

15、進行審核， 為建設單位與施工單進行財務結算提供一個準確而有法律效率的依 據(jù)，工作重點及具體內(nèi)容如下：1 1、對照施工合同的合同工期、工程質量、違約責任等條款審核雙 方是否完全履行合同，是否存在違約行為。2 2、工程量計算是否符合規(guī)定的計算規(guī)則、是否準確，定額子目的 套用是否合規(guī)、選用是否恰當，工程取費是否執(zhí)行相應的計算基數(shù)和 費率標準，材料用量是否與定額含量或設計用量一致，利潤和稅金的 計算基數(shù)、利潤率、稅率是否符合規(guī)定；3 3、設計變更手續(xù)是否齊全、內(nèi)容是否真實、費用計算是否正確、計算過程是否有誤，必要時，需要進行現(xiàn)場測量和核實；4 4、索賠費用、點工費、包干費、施工配合費等是否合規(guī)，計算是

16、 否準確；重點： 所有結算審核結論要進行三方核對，要以理服人，要明述 核增、核減的原因，為避免訴訟風險，審核結論要經(jīng)三方簽字同意方 能生效方能出具相關工程結算審核報告。D D 出具咨詢結論在工程建設各個階段，提交咨詢報告征求意見稿、出具正式咨詢 報告包括預審核報告、全過程跟蹤審計報告、工程結算審核報告、項 目管理建議書等。工作重點如下：1 1、 咨詢報告征求意見稿、 咨詢報告的內(nèi)容要含蓋審核全過程的所 有內(nèi)容、環(huán)節(jié)。要有差異問題及處理的意見，要有披露的事項，要有 針對發(fā)現(xiàn)的問題的整改措施；2 2、 咨詢報告征求意見稿、咨詢報告由項目負責人編寫，要有注冊 造價師簽字蓋章。3 3、 正式的咨間報告

17、在提交建設單位前， 要通過本公司三級質量控 制體系的復核。4 4、 報告的格式、字體等都要符合有關規(guī)定的要求。5 5、提供建設單位完整的有關咨詢結論資料，包括各種咨詢報告、定案單、定案書及有關審計工作底稿等。E E、整理底稿、歸檔、建立審核檔案，工作重點如下 ：1 1、建設單位審核工作底稿由參與項目審核的審核組成員編制。2 2、建設單位審核工作底稿由項目組負責人在審核報告形成前進行 復核并簽名，以分清職責。審核人員應當根據(jù)復核意見修改、補充完 善工作底稿。3 3、審核檔案的建立要符合有審核檔案的有關規(guī)定。F F、工作質量保證措施1 1、建立組織一支專業(yè)配備齊全的精干隊伍，任命項目負責人、聯(lián) 絡

18、員，明確內(nèi)部各專業(yè)崗位責任；現(xiàn)場設置固定的辦公地點，與業(yè)主 現(xiàn)場管理部門、監(jiān)理部門協(xié)同工作，處理日常工作事項。2 2、強調工作紀律， 項目組成員嚴禁接受施工方的任何饋贈、 報酬、 福利待遇，不得在建設單位報銷費用，不得利用工作之便謀取私利或 干擾建設單位的正常管理，如發(fā)現(xiàn)項目組成員有以上行為，一經(jīng)證實 公司將對其進行嚴肅處理；3 3、建立質量保證體系，明確審計工作制度，建立分層次三級質量復核保證體系，即對于任何成果文件都要經(jīng)過具體審核人員自核、互核，項目負責人復核，公司技術負責人的復核及法定代表人的簽發(fā)三 級復核程序6、根據(jù)政府投資特點應采取的重點控制方法和措施政府投資對審計的要求比較高 ,

19、在具體工作中應對以下幾個 環(huán)節(jié)采取方法和措施1 1、合同管理。目前建設工程的合同共有下列幾種形式 A A、固定總價合同 B B、固 定單價合同 C C、固定總價加變更合同D D、成本加酬金合同。I、對工期較短（ 1212 月內(nèi)）、合同金額較少（小于 100100 萬）的工程可以實行 固定總價合同 （結算不調整），但事前請基建部門做好前期合同價的確 認工作，嚴格把關，防止合同價過高的情況發(fā)生。H、對于目前采用 工程量清單招標的工程， 合同形式多數(shù)是采用固定單價合同， 應注意 嚴格限制調整投標單價的條件。（結算時除業(yè)主書面同意的項目外一律 不予調整）皿、目前的外包工程多數(shù)是采用固定總價加變更合同形

20、式， 對此種合同形式的管理重點是對變更或增加項目的必要性做好評估。W成本加酬金合同一般不采用。建議在簽定施工合同前，請基建處專 業(yè)人員嚴格把關并根據(jù)各工程不同情況對合同形式及合同的專用條款 部分予以確認和調整2 2、實行設計變更登記備案制度由于施工現(xiàn)場實際情況的復雜多變，施工過程中通常會出現(xiàn)設計 變更，其中有一部分是為了解決施工過程中的新情況、 新問題而進行 的正常的設計變更；但是也不乏存在施工企業(yè)以“低價中標，高價索 賠”的方式獲取最大利潤而進行變更的現(xiàn)象。因此，我們要加強施工 過程中的設計變更的監(jiān)督管理，建議要求施工單位及時報送設計變更 計劃并同時報送變更工程報價清單，實行設計變更登記備案制度，并 在第一時間審核其真實性和必要性，對變更涉及的金額先予核算，做 到先算帳后變更。3 3、重點加強簽證管理。