1.采-業(yè)務(wù)流程層面了解和評價內(nèi)部控制購與付款循環(huán)

1、(二)在被審計單位業(yè)務(wù)流程層面了解和評價內(nèi)部控制索引號：BB-21.采購與付款循環(huán)采購與付款循環(huán)：了解內(nèi)部控制被審計單位：索引號：CGLCGL項目：財務(wù)報表截止日/ /期間：編制：復核：日期：日期：了解本循環(huán)內(nèi)部控制的工作包括：1.1. 了解被審計單位采購與付款循環(huán)與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計，并記錄獲得的 了解。2 2針對采購與付款循環(huán)的控制目標，記錄相關(guān)控制活動，以及受該控制活動影響的交 易和賬戶余額及其認定。3 3.執(zhí)行穿行測試，證實對交易流程和相關(guān)控制的了解，并確定相關(guān)控制是否得到執(zhí)行。4 4記錄在了解和評價采購與付款循環(huán)的控制設(shè)計和執(zhí)行過程中識別的風險，以及擬采 取的應(yīng)對措施。了解

2、本循環(huán)內(nèi)部控制，形成下列審計工作底稿：1.1.CGLCGL 1 1: 了解內(nèi)部控制匯總表2.2.CGLCGL 一 2 2: 了解內(nèi)部控制設(shè)計一一控制流程3.3.CGLCGL 一 3 3:評價內(nèi)部控制設(shè)計一一控制目標及控制活動4.4. CGLCGL 一 4 4:確定控制是否得到執(zhí)行( (穿行測試) ) 編制說明；1.1.在了解控制的設(shè)計并確定其是否得到我執(zhí)行時，應(yīng)當使用詢問、觀察和檢查程序，并記錄 所獲取的信息和審計證據(jù)來源。2.2.如果擬利用以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)，應(yīng)當考慮被審計單位的業(yè)務(wù) 流程和相關(guān)控制自上次測試后是否發(fā)生重大變化。3.3.審計工作底稿用以記錄下列內(nèi)容；(

3、1) CCL-1CCL-1:匯總對本循環(huán)內(nèi)部控制了解的主要內(nèi)容和結(jié)論；(2) CCL-2CCL-2:記錄通過詢問、觀察和檢查程序了解到的本循環(huán)涉及的重要交易的控制流程；(3) CCL-3:CCL-3:記錄與實現(xiàn)控制目標相關(guān)計劃執(zhí)行穿行測試的控制活動；(4) CCL-4CCL-4:記錄穿行測試的過程和結(jié)論。采購與付款循環(huán):了解內(nèi)部控制匯總表被審計單位：索引號：CGL-1CGL-1項目財務(wù)報表截止日/ /期間：編制：復核：日期：日期：1 1.受本循環(huán)影響的相關(guān)交易和賬戶余額應(yīng)付賬款、管理費用、銷售費用 注：(1)(1)此處僅列示主要交易和賬戶余額，注冊會計師應(yīng)當根據(jù)被審計單位的實際情況確定受本循環(huán)

4、影響的交易和賬戶余額。例如，受本循環(huán)影響的賬戶余額可能還包括預付賬款。(2)(2)現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金賬戶余額受多個業(yè)務(wù)循環(huán)的影響，不能完全歸屬于任何單一 的業(yè)務(wù)循環(huán)。在實務(wù)中，在考慮與貨幣資金有關(guān)的內(nèi)部控制對實質(zhì)性程序的影響時，注冊會計師應(yīng)當綜合考慮各相關(guān)業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制的影響；對于未能在相關(guān)業(yè)務(wù)循環(huán)涵蓋的貨幣資金內(nèi)部控制，注冊會計師可以在貨幣資金具體審計計劃中記錄對其進行的了解和測試工作。 2 2.主要業(yè)務(wù)活動主要業(yè)務(wù)活動是否在本循環(huán)中進行了解采購是記錄應(yīng)付賬款是付款是維護供應(yīng)商檔案是( ( 注 ： 注 冊 會 計 師 通 常 應(yīng) 在 本 循 環(huán) 中 了 解 與 上 述 業(yè) 務(wù) 活 動

5、 相 關(guān) 的 內(nèi) 部 控 制 ， 如 果 計 劃 在其他業(yè)務(wù)循環(huán)中對上述一項或多項業(yè)務(wù)活動的控制進行了解，應(yīng)在此處說明原因。) )3 3 .了解交易流程根據(jù)對交易流程的了解，記錄如下：(1)(1)被審計單位是否委托服務(wù)機構(gòu)執(zhí)行主要業(yè)務(wù)活動？如果被審計單位使用服務(wù)機構(gòu)， 將對審計計劃產(chǎn)生哪些影響 ？是否制定了相關(guān)的政策和程序以保持適當?shù)穆氊煼止?？這些政策和程序是否合理 ？(3)(3)自前次審計后， 被審計單位的業(yè)務(wù)流程和控制活動是否發(fā)生重大變化? ?如果已發(fā)生變化，將對審計計劃產(chǎn)生哪些影響？(4)(4)是否識別出本期交易過程中發(fā)生的控制偏差？如果已識別出控制偏差，產(chǎn)生偏差的原因是什么，將對審計計

6、劃產(chǎn)生哪些影響？(5)(5)是否識別出非常規(guī)交易或重大事項？如果已識別出非常規(guī)交易或重大事項，將對審計 計劃產(chǎn)生哪些影響？(6)(6)是否進一步識別出其他風險？如果已識別出其他風險，將對審計計劃產(chǎn)生哪些影響4 4.信息系統(tǒng) 應(yīng)用軟件信息系統(tǒng)名稱計算機運作環(huán)境來源初次安裝日期初次安裝后對信息系統(tǒng)進行的任何重大修改、開發(fā)與維護信息系統(tǒng)名稱重大修改、開發(fā)與維護更新日期擬于將來實施的重大修改、開發(fā)與維護計劃本年度對信息系統(tǒng)進行的重大修改、開發(fā)與維護及其影響5.5.初步結(jié)論 注：根據(jù)了解本循環(huán)控制的設(shè)計并評估其執(zhí)行情況所獲取的審計證據(jù)，注冊會師對控制的評價結(jié)論可能是：（1 1）控制設(shè)計合理，并得到執(zhí)行；

7、（2 2）控制設(shè)計合理，未得到執(zhí)行；（3 3）控制設(shè)計無效或缺乏必要的控制。 6 6 .溝通事項是否需要就已識別出的內(nèi)部控制設(shè)計或執(zhí)行方面的重大缺陷, 層進行溝通？與適當層次的管理層或治理采購與付款循環(huán)：了解內(nèi)部控制設(shè)計一一控制流程被審計單位：索引號：CGL-2CGL-2項目財務(wù)報表截止日/ /期間：編制：復核：日期：日期：編制說明：1 1 注冊會計師應(yīng)當采用文字敘述、問卷、核對表和流程圖等方式，或幾種方式相結(jié)合，記 錄對控制流程的了解。對重要業(yè)務(wù)活動控制流程的記錄應(yīng)涵蓋自交易開始至與其他業(yè)務(wù)循環(huán)銜接 為止的整個過程。記錄的內(nèi)容包括但不限于：(1)(1)交易如何生成，包括電子數(shù)據(jù)交換(EDI)

8、(EDI)和其他電子商務(wù)形式的性質(zhì)和使用程度；(2)(2) 內(nèi)部控制采用人工系統(tǒng)、自動化系統(tǒng)或兩種方式同時并存；(3)(3)控制由被審計單位人員執(zhí)行、第三方( (例如服務(wù)機構(gòu)) )執(zhí)行或兩者共同執(zhí)行，涉及人員 的姓名及其執(zhí)行的程序；(4)(4) 處理交易采用的重要信息系統(tǒng)，包括初次安裝信息、已實施和計劃實施的重大修改、 開發(fā)與維護；(5)(5) 與其他信息系統(tǒng)之間的鏈接，包括以計算機為基礎(chǔ)的應(yīng)用系統(tǒng)和人工操作的應(yīng)用系統(tǒng)之間銜接的時點，以及任何相關(guān)的手工調(diào)節(jié)過程( (如編制調(diào)節(jié)表) )；(6)(6) 與處理財務(wù)信息相關(guān)的政策和程序；(7)(7) 會計記錄及其他支持性信息；(8)(8) 使用的重要

9、檔案和表格；(9)(9)主要輸出信息( (包括以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的信息) )及用途；(10)(10) 輸入交易信息并過至明細賬和總賬的程序；(11)(11) 會計分錄的生成、記錄和處理程序，包括將非標準會計分錄過至明細賬和總賬的程序。2 2 本審計工作底稿對采購與付款循環(huán)控制流程的記錄，涉及控制活動的內(nèi)容應(yīng)索引至采購 與付款循環(huán)控制測試(CGC)(CGC)的審計工作底稿。3 3 如果被審計單位針對不同類型的采購與付款業(yè)務(wù)分別采用不同的控制流程和控制活動， 例如，被審計單位對大宗原材料采購和日常費用支出實施不同的控制活動，應(yīng)分別予以記錄。采購與付款業(yè)務(wù)涉及的主要人員:職務(wù)姓名我們采用

10、詢問、觀察和檢查等方法，了解并記錄了采購與付款循環(huán)的主要控制流程,已有xxxxxx等確認下列所述內(nèi)容。1.1. 有關(guān)職責分工的政策和程序（注：此處應(yīng)記錄被審計單位建立的有關(guān)職責分工的政策和程序，并評價其是否有助于 建立有效的內(nèi)部控制。）2 2 主要業(yè)務(wù)活動介紹（注：此處應(yīng)記錄對本循環(huán)主要業(yè)務(wù)活動的了解。例如：被審計.單位主要采購內(nèi)容和 采購方式、相關(guān)文件記錄、對采購與付款政策的制定和修改程序、對職責分工政策的制定和修改程序等。）采購注：I I 此處應(yīng)記錄對被審計單位請購、審批、采購流程的了解。例如，請購與審批、 詢價、采購合同的訂立和審批、采購合同管理等。2 2 驗收環(huán)節(jié)控制活動記錄于生產(chǎn)與倉

11、儲循環(huán)的審計工作底稿（SCLSCL）。（2 2）記錄應(yīng)付賬款（注：此處應(yīng)記錄對存貨驗收后至應(yīng)付賬款確認流程的了解。例如，取得供應(yīng)商發(fā)票、 退貨及折扣、單據(jù)流轉(zhuǎn)及核對、處理及審批程序、與供應(yīng)商對賬及對不符事項的調(diào)查和處理 等。）付款（注：此處應(yīng)記錄對付款業(yè)務(wù)流程的了解。例如，付款申請及審批、辦理支付、付款方 式以及期末對付款情況的監(jiān)控等。）（4 4）維護供應(yīng)商檔案注：I I 此處應(yīng)記錄對供應(yīng)商檔案維護流程的了解。例如，維護申請、審批、處理以及 期末審核等。2 2 供應(yīng)商檔案是指記錄經(jīng)批準的供應(yīng)商詳細信息的文件，包括供應(yīng)商名稱、 銀行賬戶、發(fā)貨地址、郵寄地址、聯(lián)系方式、賒銷信用額度、付款折扣條件，

12、過去期間的交 易情況等?？刂屏鞒逃涗浭纠幹普f明：本審計工作底稿提供的示例，系以采購業(yè)務(wù)較為單一的中型被審計單位為例，并進行適當簡 化，僅為說明控制流程的記錄內(nèi)容。在執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，注冊會計師應(yīng)運用職業(yè)判斷， 結(jié)合被審計單位的實際情況進行適當修改，不可一概照搬。本循環(huán)中其他審計工作底稿記錄的內(nèi)容均以下述示例為依據(jù)進行填寫，并非對所有可能出現(xiàn)情況的全面描述。本示例采用文字敘述方式記錄所了解的控制流程，注冊會計師也可以采用其他方式，例如， 采用問卷、核對表和流程圖等方式進行記錄。s s 公司是一家生產(chǎn)和銷售電子產(chǎn)品的中型制造企業(yè)，其現(xiàn)行的采購政策和程序業(yè)經(jīng)董事會批準，如果需對該項政策和程序

13、作出任何修改，均應(yīng)經(jīng)董事會批準后方能執(zhí)行。本年度該項政策和程序沒有發(fā)生變化。S S 公司生產(chǎn)所需的原材料主要包括電子元器件、貴金屬及包裝材料。其中，約計60%60%勺大宗原材料是向六家經(jīng)選擇的國外供應(yīng)商采購。通常情況下，S S 公司與這些供應(yīng)商簽訂為期一年的采購合同，并于每年年初時續(xù)簽。 續(xù)簽之前董事會應(yīng)審批重要合同條款，并授權(quán)由總經(jīng)理簽署合同。對其他材料和服務(wù)，S S 公司均向國內(nèi)供應(yīng)商采購。S S 公司采用 Y Y 系統(tǒng)處理采購與付款交易，自動生成記賬憑證和供應(yīng)商清單，并過至應(yīng)付 賬款明細賬和總賬。采購與付款業(yè)務(wù)涉及的主要人員:職務(wù)姓名總經(jīng)理XXX財務(wù)經(jīng)理XXX會計主管XXX出納員XXX應(yīng)

14、付賬款記賬員XXX應(yīng)付賬款主管XXX采購經(jīng)理XXX采購員XXX采購信息管理員XXX生產(chǎn)經(jīng)理XXX我們采用詢問、觀察和檢查等方法，了解并記錄了 S S 公司采購與付款循環(huán)的主要控制流 程，并已與財務(wù)經(jīng)理XXX、采購經(jīng)理XXX確認下列所述內(nèi)容。1.1. 有關(guān)職責分工的政策和程序S S 公司建立了下列職責分工政策和程序（1 1）不相容職務(wù)分離。主要包括：詢價與確定供應(yīng)商、采購合同的訂立與審批、采購 與驗收、實物資產(chǎn)的保管與會計記錄、付款審批與執(zhí)行等職務(wù)相分離。（2 2）各相關(guān)部門之間相互牽制并在其授權(quán)范圍內(nèi)履行職責，統(tǒng)一部門或個人不得處理 采購與付款業(yè)務(wù)的全過程。2.2. 主要業(yè)務(wù)活動介紹（1 1）

15、采購1 1）材料采購生產(chǎn)部門填寫請購單（一式三聯(lián)），生產(chǎn)經(jīng)理XXX簽字審批。采購部門收到請購單后， 對金額在人民幣XXX元一下的請購單由采購經(jīng)理XXX負責 審批；金額在人民幣XXX元至人民幣XXX元的請購單由總經(jīng)理XXX負責審批；金額超過人民幣XXX元的請購單需經(jīng)董事會審批。根據(jù)經(jīng)恰當審批的請購單，采購信息管理員X X X X X X 將有關(guān)信息輸入 Y Y 系統(tǒng)，系統(tǒng)將自動生成連續(xù)編號的采購訂單（此時系統(tǒng)顯示為“待處理”狀態(tài) ）。每周，采購信息管理員 X X X X X X 核對本周內(nèi)生成的采購訂單，將請購單和采購訂單存檔管理，對任何不連續(xù)編號的情況將進 行檢查。采購員 XXXXXX 根據(jù)系

16、統(tǒng)顯示的“待處理”采購訂單信息，安排供應(yīng)商發(fā)貨、開具采購發(fā) 票以及倉儲驗收等事宜。每周，財務(wù)部門應(yīng)付賬款記賬員 X X X X X X 匯總本周內(nèi)生成的所有采購訂單并與請購單核對， 編制采購信息報告。如采購訂單與請購單核對相符，應(yīng)付賬款記賬員XXXXXX 即在采購信息報告上簽字。如有不符，應(yīng)付賬款記賬員XXXXXX 將通知采購信息管理員 XXXXXX，與其共同調(diào)查該事項。應(yīng)付賬款記賬員 X X X X X X 還需在采購信息報告中注明不符事項及其調(diào)查結(jié)果。S S 公司未發(fā)生退貨交易。2 2）費用支出需發(fā)生銷售（管理）費用支出的部門填寫費用申請單， 其部門經(jīng)理可以審批金額人民幣 X X XXXX

17、 元以下的費用；金額在人民幣 X X X X X X 元至人民幣 XXXXXX 元的費用由總經(jīng)理 XXXXXX 負責審 批；金額在人民幣 XXXXXX 元以上的費用則需得到董事會的批準。（2 2）記錄應(yīng)付賬款1 1）材料采購收到采購發(fā)票后，應(yīng)付賬款記賬員 X X X X X X 將發(fā)票所載信息和驗收單、采購訂單進行核對。如所有單據(jù)核對一致，應(yīng)付賬款記賬員XXXXXX 在發(fā)票上加蓋“相符”印戳并將有關(guān)信息輸入系統(tǒng)，此時系統(tǒng)自動生成記賬憑證過至明細賬和總賬，采購訂單的狀態(tài)也由“待處理”自動更改為“已處理”。每月終了，如果采購的材料已經(jīng)運達 s s 公司，供應(yīng)商已提供采購發(fā)票，但材料尚未驗收 入庫，

18、則應(yīng)付賬款記賬員 XXXXXX 將采購發(fā)票單獨存放，待下一月份收到驗收單時再按上述流 程輸入系統(tǒng)。2 2）費用支出發(fā)生銷售（管理）費用的部門收到費用發(fā)票后， 其部門經(jīng)理簽字確認并交至應(yīng)付賬款記賬 員 X X X X X X。應(yīng)付賬款記賬員 XXXXXX 對收到的費用發(fā)票、費用申請單和其他單據(jù)進行核對，核對內(nèi)容 包括有關(guān)單據(jù)是否經(jīng)恰當人員審批， 金額是否相符等。 如所有單據(jù)核對一致， 應(yīng)付賬款記賬 員 X X X X X X 在發(fā)票上加蓋“相符”印戳并將有關(guān)信息輸入系統(tǒng)，此時系統(tǒng)自動生成記賬憑證過 至明細賬和總賬。每月終了，對已經(jīng)發(fā)生但尚未收到費用發(fā)票的支出， s s 公司不進行賬務(wù)處理。3)3

19、) 核對及差異處理應(yīng)付賬款記賬員 XXXXXX 如果發(fā)現(xiàn)任何差異，將立即通知采購經(jīng)理XXXXXX 或發(fā)生費用支出部門的經(jīng)理，以實施進一步調(diào)查。如果采購經(jīng)理X X X X X X 或發(fā)生費用支出部門的經(jīng)理認為該項差異可以合理解釋，需在發(fā)票上簽字并注明原因，特別批準授權(quán)應(yīng)付賬款記賬員X X X X X X 將該發(fā)票輸入系統(tǒng)。每月末，應(yīng)付賬款主管 XXXXXX 編制應(yīng)付賬款賬齡分析報告，其內(nèi)容還應(yīng)包括應(yīng)付賬款總 額與應(yīng)付賬款明細賬合計數(shù)， 以及應(yīng)付賬款明細賬與供應(yīng)商對賬單的核對情況。 有差異， 應(yīng) 付賬款主管 X X X X X X 將立即進行調(diào)查，如調(diào)查結(jié)果表明需調(diào)整賬簿記錄，應(yīng)賬款主管X X X

20、 X X X將編制應(yīng)付賬款調(diào)節(jié)表和調(diào)整建議，附同應(yīng)付賬款賬齡分析報告一并至會計主管XX X X X 復核，經(jīng)財務(wù)經(jīng)理 X X X X X X 批準后方可進行賬務(wù)處理。(3)(3) 付款1)1) 材料采購在采購合同約定的付款日期到期前 ( (視付款期限而定) )，應(yīng)付賬款記賬員 XXXXXX 編制付款 憑證，并附相關(guān)單證，如采購訂單、采購發(fā)票及驗收單等，提交會計主管X X X X X X 審批。2)2) 費用支出申請付款時，費用支出部門需填寫付款申請單，并經(jīng)部門經(jīng)理審批。應(yīng)付賬款記賬員 XXXXXX 收到經(jīng)批準的付款申請單后，與應(yīng)付賬款明細賬記錄進行對。如 核對相符，應(yīng)付賬款記賬員 XXXXXX

21、 編制付款憑證，并附相關(guān)單證，如費用申請單、費用發(fā)票 及付款申請單等，提交會計主管 X X X X X X 審批。在完成對付款憑證及相關(guān)單證的復核后，會計主管XXXXXX 在付款憑證上簽字，作為復核證據(jù)，并在所有單證上加蓋“核銷”印戳。出納員 XXXXXX 根據(jù)經(jīng)復核無誤的付款憑證辦理付款，并及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。每月末，由會計主管 XXXXXX 指定出納員 XXXXXX 以外的人員核對銀行存款日記賬和進行對 賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并提交給財務(wù)經(jīng)理X X X X X X 復核，財務(wù)經(jīng)理 XXXXXX 在銀行存款余額調(diào)節(jié)表上簽字作為其復核的證據(jù)。(4)(4) 維護供應(yīng)商檔案如需要

22、對系統(tǒng)內(nèi)的供應(yīng)商信息作出修改，采購員填寫更改申請表，經(jīng)采購經(jīng)理X X X X X X審批后，由采購信息管理員XXXXX 負責對更改申請表預先連續(xù)編號并在系統(tǒng)內(nèi)進行改。采購信息管理員 XXXXXX 每月復核供應(yīng)商檔案。對兩年內(nèi)未與 S S 公司發(fā)生業(yè)務(wù)往來供應(yīng)商， 采購員 XXXXXX 填寫更改申請表，經(jīng)采購經(jīng)理XXXXXX 審批后交采購信息管理員除該供應(yīng)商檔案。每月末，采購信息管理員 XXXXXX 編制月度供應(yīng)商信息更改報告，附同更改申請表編號記 錄交由財務(wù)經(jīng)理 X X X X X X復核。財務(wù)經(jīng)理 XXXXXX 核對月度供應(yīng)商更改信息報告、檢查實際更改情況和更改申請表是否一 致、所有變更是否

23、得到適當審批以及編號記錄表是否正確， 在月度供應(yīng)商信息更刮報告和編 號記錄表上簽字作為復核的證據(jù)。如發(fā)現(xiàn)任何異常情況，將進一步調(diào)查處理。每半年，采購經(jīng)理 X X X X X X 復核供應(yīng)商檔案。索引號：財務(wù)報表截止日期/期間：復核：日期：編制說明：1 1本審計工作底稿中列示的控制活動，僅為說明有關(guān)表格的使用方法，并僅針對CGCG 一 2 2 中的示例所設(shè)計，并非對所有控制目標、受該目標影響的交易和賬戶余額及其認定以及控制活動的全面列示。在執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，注冊會計師應(yīng)運用職業(yè)判斷，結(jié)合被審計單位的實際情況了解和測試能夠確保實現(xiàn)控制目標的控制活動。2 2本審計工作底稿用以記錄采購與付款循環(huán)

24、中主要業(yè)務(wù)活動的控制目標、受該目標影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認定、常用的控制活動以 及被審計單位的控制活動。其中， “常用的控制活動”一欄列示了在實務(wù)中為實現(xiàn)相關(guān)控制目標常用的控制活動， 在實際編寫審計工作底稿時應(yīng)予 以刪除； 對“受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認定”一欄，注冊會計師應(yīng)根據(jù)被審計單位的實際情況分析填寫。3 3如果多項控制活動能夠?qū)崿F(xiàn)同一控制目標，注冊會計師不必了解與該項控制目標相關(guān)的每項控制活動。本審計工作底稿記錄的控制活動， 僅為實現(xiàn)有關(guān)控制目標可能采用控制活動中的一種，被審計單位也可能采用其他控制活動實現(xiàn)有關(guān)控制目標，注冊會計師應(yīng)根據(jù)被審計單位的實際 情況進行填寫。4 4

25、注冊會計師應(yīng)關(guān)注被審計單位采取的控制活動是否能夠完全實現(xiàn)相關(guān)的控制目標。在某些情況下，某些控制活動單獨執(zhí)行時，并不能完全 實現(xiàn)控制目標，這時注冊會計師需要識別與該特定目標相關(guān)的其他控制活動，并對其進行測試，以獲取實現(xiàn)控制目標的足夠的保證程度。5 5一項控制活動可能可以實現(xiàn)多個控制目標。為提高審計效率，如存在可以同時實現(xiàn)多個控制目標的控制活動，注冊會計師可以考慮優(yōu)先測 試該控制活動。6 6如果某一項控制目標沒有相關(guān)的控制活動或控制活動設(shè)計不合理，注冊會計師應(yīng)考慮被審計單位控制的有效性及其對擬采取的審計方案的 影響。7 7如果注冊會計師擬信賴以前審計獲取的有關(guān)本循環(huán)控制活動運行有效性的審計證據(jù)，應(yīng)

26、當通過實施詢問并結(jié)合觀察或者檢查程序，獲取該 等控制是否已發(fā)生變化的審計證據(jù)，并予以記錄。采購與付款循環(huán)：評價內(nèi)部控制設(shè)計-控制目標及控制活動被審計單位：項目： 編制：日期：主要業(yè)務(wù)活動控制目標受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認疋常用的控制活動被審計單位的控制活動控制活動 對實現(xiàn)控 制目標是 否有效（是/ /否）米購只有經(jīng)過核準的 米購訂單、費用申 請單才能發(fā)給供 貨商應(yīng)付賬款：存在管理費用：發(fā)生銷售費用：發(fā)生管理層必須核準所有采 購訂單，對非經(jīng)常性和 超過特定金額的采購，以及其他的采購事項，應(yīng)取得較高層次管理層 的核準，并適當記錄。采購部門收到請購單后 ，對金額在人民幣XXX元以下的請購單 由

27、采購經(jīng)理XXX負責審批；金額在人民幣XXX元至人民幣X XX元的請購單由經(jīng)理XXX審批；金額超過人民幣XXX元的 請購訂單需經(jīng)董事會審批。需發(fā)生銷售（管理）費用支出的部門填寫費用申請單，其部門經(jīng) 理可以審批金額人民幣XXX元以下的費用；金額在人民幣XX X元至人民幣XXX的費用由總經(jīng)理XXX負責審批；金額在人 民幣XXX元以上的費用則需要得到董事會的批準。是已記錄的米購訂 單內(nèi)容準確應(yīng)付賬款：計價和分攤管理費用：準確性分類銷售費用：準確性分類由不負責任人采購訂單 的人員比較采購訂單數(shù) 據(jù)與支持性文件（如請 購單）是否相符。采購信息管理員XXX將有關(guān)信息輸入Y Y 系統(tǒng)，系統(tǒng)將自動生成連續(xù)編號的

28、采購訂單（此時系統(tǒng)顯示為“待處理”狀態(tài)）。每周，財務(wù)部門應(yīng)付賬款記賬員XXX匯總本周內(nèi)生成的所有采 購訂單并與請購單核對，編制采購信息報告 如采購訂單與請購單 核對相符，應(yīng)付賬款記賬員XXX即在采購信息報告上簽字。如 有不符，應(yīng)付賬款記賬員XXX將通知采購信息管理員XXX,與其共同調(diào)查該事項。應(yīng)付賬款記賬員XXX還需在采購信息報告 中注明不符事項及其調(diào)查結(jié)果。是主要 業(yè)務(wù)活動控制目標受影響的相關(guān)交易和賬 戶余額及其認定常用的控制活動被審計單位的控制活動控制活動對實現(xiàn) 控制目標是否有效（是/ /否）采購采購訂單均已得到處理應(yīng)付賬款：完整性銷售費用：完整性管理費用：完整性采購訂單連續(xù)編號，采 購訂

29、單的順序已被核 對。采購訂單有 Y Y 系統(tǒng)按順序的方式予以編號。每周，采購 信息管理員XXX核對采購訂單，應(yīng)付賬款記賬員XXX編制采購信息報告，亦會核對采購訂單，對任何不符 合連續(xù)編號的情況進行調(diào)查。是記錄應(yīng)付賬款已記錄的采購均 確已收到物品應(yīng)付賬款：存在、權(quán)利和 義務(wù)對采購發(fā)票與驗收單不 符的事項進行調(diào)查；如 果付款金額與采購發(fā)票 金額不符，應(yīng)經(jīng)適當層 次管理層核準。收到采購發(fā)票后， 應(yīng)付賬款記賬員XXX將發(fā)票所載信 息和驗收單、采購訂單進行核對。如所有單據(jù)核對一致， 應(yīng)付賬款記賬員XXX在發(fā)票上加蓋“相符”印戳并將 有關(guān)信息輸入系統(tǒng)，此時系統(tǒng)自動生成記賬憑證過至明 細和總賬，采購訂單的狀

30、態(tài)也由“待處理”自動更換為 “已處理”。如發(fā)現(xiàn)任何差異， 應(yīng)付賬款記賬員XXX將立即通知采 購經(jīng)理XXX，以實施進一步調(diào)查。如采購經(jīng)理XXX認為該項差異可以合理解釋，需在發(fā)票上簽字并注明原因，特別批準授權(quán)應(yīng)付賬款記賬員XXX將該發(fā)票輸入 系統(tǒng)。是主要業(yè)務(wù)活動控制目標受影響的相關(guān)交易和賬 戶余額及其認定常用的控制活動被審計單位的控制活動控制活動對 實現(xiàn)控制目 標是否有效（是/ /否）記錄 應(yīng)付賬款已記錄的采購均 已接受勞務(wù)應(yīng)付賬款：存在、權(quán)利和義務(wù)管理費用：發(fā)生銷售費用：發(fā)生對不符事項進行調(diào)整， 并經(jīng)適當?shù)墓芾韺雍?準；對已接受勞務(wù)的發(fā) 票進行授權(quán)并附有適當 的支持性文件。發(fā)生銷售（管理）費用的

31、部門收到費用發(fā)票后，由其部 門經(jīng)理簽字確認后并交至應(yīng)付賬款記賬員XXXo應(yīng)付賬款記賬員XXX對收到的費用發(fā)票、費用申請單和其他收據(jù)進行核對，核對內(nèi)容包括有關(guān)單據(jù)是否經(jīng)恰 當人員審批，金額是否相符等。如所有單據(jù)核對一致， 應(yīng)付賬款記賬員XXX在發(fā)票上加蓋“相符”印戳并將 有關(guān)信息輸入系統(tǒng)，此時系統(tǒng)自動生成記賬憑證過至明 細和總賬。如發(fā)現(xiàn)任何差異，應(yīng)付賬款記賬員XXX將立即通知發(fā) 生費用支出部門的經(jīng)理，以實施進一步調(diào)查。如發(fā)生費 用支出部門的經(jīng)理認為該項差異可以合理解釋，需在發(fā)票上簽字并注明原因， 特別批準授權(quán)應(yīng)付賬款記賬員X XX將該發(fā)票輸入系統(tǒng)。是已記錄的采購交 易計價正確應(yīng)付賬款：計價和分攤

32、 管理費用：準確性、分類定期與供應(yīng)商對賬，如 有差異應(yīng)及時進行調(diào)查 和處理。每月末，應(yīng)付賬款主管XXX編制應(yīng)付賬款賬齡分析報 告，其內(nèi)容還應(yīng)包括應(yīng)付賬款總額與應(yīng)付賬款明細賬合 計數(shù)以及應(yīng)付賬款明細賬與供應(yīng)商對賬單的核對情況。 如有差異，應(yīng)付賬款主管是主要業(yè)務(wù)活動控制目標受影響的相關(guān)交易和賬 戶余額及其認定常用的控制活動被審計單位的控制活動控制活動對 實現(xiàn)控制目 標是否有效（是/ /否）記錄應(yīng)付賬款銷售費用：準確性、分類XXX將立即進行調(diào)查， 如調(diào)查結(jié)果表明需調(diào)整賬簿記 錄，應(yīng)付賬款主管XXX將編制應(yīng)付賬款調(diào)節(jié)表和調(diào)整 建議，連冋應(yīng)付賬款賬齡分析報告一并交至會計主管X XX復核，經(jīng)財務(wù)經(jīng)理XXX

33、批準后方可進行賬務(wù)處 理。與米購物品相關(guān) 的義務(wù)均以確認 并記錄至應(yīng)付賬 款應(yīng)付賬款：完整性管理費用：完整性銷售費用：完整性定期與供應(yīng)商對賬，如 有差異應(yīng)及時進行調(diào)整 很處理。每月末，應(yīng)付賬款主管XXX編制應(yīng)付賬款賬齡分析報 告，其內(nèi)容還應(yīng)包括應(yīng)付賬款總額與應(yīng)付賬款明細賬以 及應(yīng)付賬款明細賬與供應(yīng)商對賬單的核對情況。如有差異，應(yīng)付賬款主管XXX將立即進行調(diào)查，如調(diào)查結(jié)果 表明需調(diào)整賬簿記錄， 應(yīng)付賬款主管XXX將編制應(yīng)付 賬款調(diào)節(jié)表和調(diào)整建議，連同應(yīng)付賬款賬齡分析報告一 并交至會計主管XXX復核，經(jīng)財務(wù)經(jīng)理XXX批準后方可進行賬務(wù)調(diào)整。是與接受勞務(wù)相關(guān) 的義務(wù)均已確認 并記錄至應(yīng)付賬 款應(yīng)付賬

34、款：完整性管理費用：完整性銷售費用：完整性定期與供應(yīng)商對賬，如 有差異應(yīng)及時進行調(diào)整 很處理。每月末，應(yīng)付賬款主管XXX編制應(yīng)付賬款賬齡分析報 告，其內(nèi)容還應(yīng)包括應(yīng)付賬款總額與應(yīng)付賬款明細賬以 及應(yīng)付賬款明細賬與供應(yīng)商對賬單的核對情況。如有差異，應(yīng)付賬款主管XXX將立即進行調(diào)查，如調(diào)查結(jié)果 表明需調(diào)整賬簿記是主要業(yè)務(wù)活動控制目標受影響的相關(guān)交易和賬 戶余額及其認定常用的控制活動被審計單位的控制活動控制活動對 實現(xiàn)控制目 標是否有效（是/ /否）記錄應(yīng)付賬款錄，應(yīng)付賬款主管XXX將編制應(yīng)付賬款調(diào)節(jié)表和調(diào)整 建議，連冋應(yīng)付賬款賬齡分析報告一并交至會計主管XXX復核，經(jīng)財務(wù)經(jīng)理XXX批準后方可進行賬

35、務(wù)調(diào) 整。采購物品交易記 錄于適當期間應(yīng)付賬款：存在、完整性定期與供應(yīng)商對賬，如 有差異應(yīng)及時進行調(diào)整 很處理每月末，應(yīng)付賬款主管XXX編制應(yīng)付賬款賬齡分析報 告，其內(nèi)容還應(yīng)包括應(yīng)付賬款總額與應(yīng)付賬款明細賬以 及應(yīng)付賬款明細賬與供應(yīng)商對賬單的核對情況。如有差異，應(yīng)付賬款主管XXX將立即進行調(diào)查，如調(diào)查結(jié)果 表明需調(diào)整賬簿記錄， 應(yīng)付賬款主管XXX將編制應(yīng)付 賬款調(diào)節(jié)表和調(diào)整建議，連同應(yīng)付賬款賬齡分析報告一 并交至會計主管XXX復核，經(jīng)財務(wù)經(jīng)理XXX批準后方可進行賬務(wù)調(diào)整。是接受勞務(wù)交易記 錄于適當期間應(yīng)付賬款：完整性 管理費用：截止 銷售費用：截止檢查資產(chǎn)負債表日前后 已接受的勞務(wù)以確保其 完

36、整并記錄于適當?shù)钠?間每月終了，對已經(jīng)發(fā)生但尚未收到的費用發(fā)票是支出， S S 公司不進行賬務(wù)處理。否（注）主要業(yè)務(wù)活動控制目標受影響的相關(guān)交易和賬 戶余額及其認定常用的控制活動被審計單位的控制活動控制活動對 實現(xiàn)控制目 標是否有效（是/ /否）付款僅對已記錄的應(yīng) 付賬款辦理支付應(yīng)付賬款：完整性管理層在核對準付款前 復核支持性文件。在簽 發(fā)支票后注銷相關(guān)文 件。應(yīng)付賬款記賬員XXX編制付款憑證，并附相關(guān)單證，提交會計主管XXX審批。雜完成對付款憑證及相關(guān)單證的復核后，會計主管XXX在付款憑證上簽字， 作為復核證據(jù)， 并在所有單據(jù)上 加蓋“核銷”印戳。是準確記錄付款應(yīng)付賬款：計價和分攤管理層在核

37、對準付款前 復核支持性文件。在簽 發(fā)支票后注銷相關(guān)文 件。應(yīng)付賬款記賬員XXX編制付款憑證，并附相關(guān)單證，提交會計主管XXX審批。雜完成對付款憑證及相關(guān)單證的復核后，會計主管XXX在付款憑證上簽字， 作為復核證據(jù)， 并在所有單據(jù)上 加蓋“核銷”印戳。是付款均已記錄應(yīng)付賬款：存在定期將日記賬中的付款 記錄與銀行對賬單進行 核對。每月末， 有會計主管指定的出納人員XXX以外的人員 核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表， 并提交給財務(wù)經(jīng)理XXX復核， 財務(wù)經(jīng)理XX X在銀行存款余額調(diào)節(jié)表上簽字作為七復核的證據(jù)。是付款均與恰當期 間進行記錄應(yīng)付賬款：存在、完整性定期將日記賬中的付款

38、記錄與銀行對賬單進行 核對。每月末， 有會計主管指定的出納人員XXX以外的人員 核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表， 并提交給財務(wù)經(jīng)理XXX復核， 財務(wù)經(jīng)理XX X在銀行存款余額調(diào)節(jié)表上簽字作為七復核的證據(jù)。是主要業(yè)務(wù)活動控制目標受影響的相關(guān)交易和賬 戶余額及其認定常用的控制活動被審計單位的控制活動控制活動對 實現(xiàn)控制目 標是否有效（是/ /否）維護 供應(yīng)商檔 案對供應(yīng)商檔案變 更均為準確的應(yīng)付賬款：存在、完整性 管理費用：發(fā)生、完整性 銷售費用：發(fā)生、完整性核對供應(yīng)商變更檔案記 錄和原始授權(quán)文件，確 定已正確處理。如需對系統(tǒng)內(nèi)的供應(yīng)商信息作出修改，米購員填寫更改申請表，

39、經(jīng)采購經(jīng)理XXX審批后， 由信息管理員XX X負責對更改申請表預先連續(xù)編號并在系統(tǒng)內(nèi)進行更 改。是供應(yīng)商檔案變更 均以進行處理應(yīng)付賬款：完整性 管理費用：完整性 銷售費用：完整性對供應(yīng)商檔案變更應(yīng)連 續(xù)編號，編號順序以被 核對。采購信息管理員XXX負責對更改申請表預先連續(xù)編 號。每月末，采購信息管理員XXX編制月度供應(yīng)商信息更 改報告，附同更改申請表的編號記錄交由財務(wù)經(jīng)理XXX復核。財務(wù)經(jīng)理XXX核對月度供應(yīng)商更改信息報 告、檢查實際更改情況和更改申請表是否一致、所有變 更是否得到適當審批以及編號記錄表是否正確，在月度供應(yīng)商信息更改報告和編號記錄表上簽子作為復核證 據(jù)。如發(fā)現(xiàn)任何異常情況，將進

40、一步調(diào)查處理。是主要業(yè)務(wù)活動控制目標受影響的相關(guān)交易和賬 戶余額及其認定常用的控制活動被審計單位的控制活動控制活動對 實現(xiàn)控制目 標是否有效（是/ /否）維護 供應(yīng)商檔 案對供應(yīng)商檔案變 更均為正確的應(yīng)付賬款：計價和分攤 管理費用：準確性、分類 銷售費用：準確性、分類核對供應(yīng)商變更檔案記 錄和原始授權(quán)文件，確 定已正確處理。如需對系統(tǒng)內(nèi)的供應(yīng)商信息作出修改，米購員填寫更改申請表， 經(jīng)采購經(jīng)理XXX審批后， 由信息管理員XX X負責對更改申請表預先連續(xù)編號并在系統(tǒng)內(nèi)進行更 改。每月末，采購信息管理員XXX編制月度供應(yīng)商信息更 改報告，附同更改申請表的編號記錄交由財務(wù)經(jīng)理XX X復核。財務(wù)經(jīng)理XX

41、X核對月度供應(yīng)商更改信息報告、檢查實際更改情況和更改申請表是否一致、所有變更是否得到適當審批以及編號記錄表是否正確，在月度供應(yīng)商信息更改報告和編號記錄表上簽字作為復核證據(jù)。如發(fā)現(xiàn)任何異常情況，將進一步調(diào)查處理。是對供應(yīng)商檔案變 更均以于適當期 間進行處理應(yīng)付賬款：權(quán)利和義務(wù)、存在、完整性管理費用：完整性、發(fā)生 銷售費用：完整性、發(fā)生對供應(yīng)商檔案變更應(yīng)連 續(xù)編號，編號順序以被 核對。采購信息管理員XXX負責對更改申請表預先連續(xù)編號。財務(wù)經(jīng)理XXX核對月度供應(yīng)商更改信息報告、檢查實際更改情況和更改申請表是否一致、所有變更是否得到適當審批以及編號記錄表是否正確，在月度供應(yīng)商信息更改報告和編號記錄表上

42、簽字作為復核證據(jù)。如發(fā)現(xiàn)任何異常情況，將進一步調(diào)查處理。是主要業(yè)務(wù)活動控制目標受影響的相關(guān)交易和賬 戶余額及其認定常用的控制活動被審計單位的控制活動控制活動對 實現(xiàn)控制目 標是否有效（是/ /否）維護 供應(yīng)商檔 案確保供應(yīng)商檔案 數(shù)據(jù)及時更新應(yīng)付賬款：權(quán)利和義務(wù)、 存在、完整性管理費用：完整性、發(fā)生 銷售費用：完整性、發(fā)生管理層定期復核供應(yīng)商 檔案的正確性并確保及 時更新。米購信息管理員XXX每月復核供應(yīng)商檔案。對兩年內(nèi)未與 S S 公司發(fā)生業(yè)務(wù)往來的供應(yīng)商， 采購員XXX填寫 更改申請表，經(jīng)采購經(jīng)理XXX審批后交信息管理部刪 除該供應(yīng)商檔案。每半年，采購經(jīng)理XXX復核供應(yīng)商 檔案。是注：在了

43、解本循環(huán)控制流程中， 我們注意到：每月終了，對已經(jīng)接受勞務(wù)而尚未取得費用發(fā)票的支出，S S 公司未設(shè)計相應(yīng)的控制活動以確保費用的完整性。我們認為，該項活動的缺陷將對費用的截止產(chǎn)生重大影響。2020X8 8 年 4 4 月 2 2 日，我們將該項缺陷告知財務(wù)經(jīng)理XXX，并得到其確認。他認為這主要是發(fā)生費用支出部門未能取得費用發(fā)票所致，財務(wù)部門無法準 確統(tǒng)計該類給用支出金額，但通常金額并不重大。我們認為，針對“接受勞務(wù)交易均屈辱人并記錄于適當期間”目標，S S 公司沒有設(shè)計控制活動，可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響，并列入與治理層溝通事項。采購與付款循環(huán):確定控制是否得到執(zhí)行（穿行測試）被審計單位：索引

44、號：CGL4項目：財務(wù)報表截止日期/期間：編制：復核：日期：日期：編制說明：1.本審計工作底稿記錄的穿行測試內(nèi)容，系針對 CGCG2 2 中的示例設(shè)計，僅為說明應(yīng)對執(zhí)行的穿行測試程序記錄的內(nèi)容在執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時, 注冊會計師應(yīng)運用職業(yè)判斷，結(jié)合被審計單位的實際情況設(shè)計和執(zhí)行穿行測試。2.注冊會計師通常應(yīng)執(zhí)行穿行測試程序，以取得控制是否得到執(zhí)行的審計證據(jù)，并記錄測試過程和結(jié)論，注冊會計師可以保留與所測試的控制活 動相關(guān)的文件或記錄的復印件，并與審計工作底稿進行索引。3.注冊會計師應(yīng)對整個流程執(zhí)行穿行測試，涵蓋交易自發(fā)生至記賬的整個過程。4.如擬實施控制測試，在本循環(huán)中執(zhí)行穿行測試檢查的項目

45、也可以作為控制測試的測試項目之一。采購與付款循環(huán)穿行測試一一與采購材料有關(guān)的業(yè)務(wù)活動的控制主要業(yè)務(wù)活動測試內(nèi)容測試結(jié)果采購請購單編號# （日期）請購內(nèi)容請購單是否得到適當?shù)膶徟ㄊ?/ /否）采購訂單編號# （日期）記錄應(yīng)付賬款采購發(fā)票編號#（日期）驗收單編號 #采購發(fā)票所載內(nèi)容與采購訂單、驗收單內(nèi)容是否相符（是/ /否）發(fā)票上是否加蓋相符章（是 / /否）轉(zhuǎn)賬憑證編號# （日期）是否記入應(yīng)付賬款貸方（是 / /否）付款付款憑證編號# （日期）付款憑證是否得到會計主管的適當審批（是/ /否）有關(guān)支持性文件上是否加蓋“核銷”章（是/ /否）支票編號# / /信用證編號# （日期）收款人名稱支票/

46、 /信用證是否已支付給恰當?shù)墓?yīng)商（是/ /否）主要業(yè)務(wù)活動測試內(nèi)容測試結(jié)果申請費用申請單編號# （日期）申請內(nèi)容費用申請單是否得到適當?shù)膶徟ㄊ? /否）供應(yīng)商名稱記錄應(yīng)付賬款發(fā)票編號#（日期）發(fā)票是否得到適當審批（是 / /否）費用申請單、發(fā)票與其他支持性文件所載內(nèi)容是否相符（是/ /否）發(fā)票上是否加蓋相符章（是 / /否）轉(zhuǎn)賬憑證編號# （日期）是否記入應(yīng)付賬款貸方（是 / /否）付款付款憑證編號# （日期）付款憑證是否得到會計主管的適當審批（是/ /否）有關(guān)支持性文件上是否加蓋“核銷”章（是/ /否）支票編號# / /信用證編號# （日期）收款人名稱支票/ /信用證是否已支付給恰當?shù)墓?/p>

47、應(yīng)商（是/ /否）采購與付款循環(huán)穿行測試一一與比較財務(wù)信息報告和相關(guān)文件（請購訂單）是否相符有關(guān)的業(yè)務(wù)活動的控制序號選擇的采購信息 報告期間應(yīng)付賬款記賬員是否 已復核采購信息報告（是/否）采購訂單是否連續(xù) 編號（疋/否）如有不符，是否已 進行調(diào)查（是/否）對不符事項是否已 進行處理（是/否）采購與付款循環(huán)穿行測試一一與應(yīng)付賬款調(diào)節(jié)表有關(guān)的業(yè)務(wù)活動的控制序號供應(yīng)商名稱應(yīng)付賬款調(diào)節(jié)表編號# #是否與支持文件相符是否經(jīng)過適當審批是否已調(diào)節(jié)應(yīng)付賬款1（日期）（是/否）（是/否）（是/否）采購與付款循環(huán)穿行測試一一與銀行存款余額調(diào)節(jié)表有關(guān)的業(yè)務(wù)活動的控制序號月份銀行對賬單金額 （人民幣）銀行存款日記賬金

48、額 （人民幣） 編制人是否簽名（是/否） 復核人是否簽名（是/否） 調(diào)節(jié)項目是否真實 （是/否）采購與付款循環(huán)穿行測試與供應(yīng)商檔案更改記錄有關(guān)的業(yè)務(wù)活動的控制序號更改申請 表號碼更改申請表是否經(jīng)過適當審批（是/否）是否包含在月度供應(yīng) 商信息更改報告中（是/否）月度供應(yīng)商信息更改報 告是否經(jīng)適當復核（是/否）更改申請表號碼 是否包含在編號記錄表中（疋/否）編號記錄表疋否 經(jīng)復核（是/否）采購與付款循環(huán)穿行測試一一與比較財務(wù)信息報告和相關(guān)文件（請購訂單）是否相符有關(guān)的業(yè)務(wù)活動的控制序號供應(yīng)商名稱檔案編號最近一次與公司發(fā)生交易的時間是否已按照規(guī)定對供應(yīng)商檔案進行維護 （是/否）采購與付款循環(huán)控制執(zhí)行

49、情況的評價結(jié)果編制說明：1 1 本審計工作底稿中的“主要業(yè)務(wù)活動”、“控制目標”、“受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認定”、“被審計單位的控制活動”以及“控制活 動對實現(xiàn)控制目標是否有效”欄目的內(nèi)容來自CGCG 一 3 3，注冊會計師只需根據(jù)穿行測試的結(jié)果，在本表中填寫對有關(guān)控制活動是否得到執(zhí)行的評價。2 2對“是否測試該控制活動運行有效性”一欄，應(yīng)根據(jù)審計方案予以填寫，如果某項控制設(shè)計不合理或雖然設(shè)計合理，但未得到執(zhí)行，注冊會計師 不擬測試該控制活動運行的有效性，則應(yīng)在“是否測試該控制活動運行有效性” 一欄中填寫“否”，并注明理由。3 3如果注冊會計師擬信賴以前審計獲取的某些控制活動運行有效性

50、的審計證據(jù)，本期不再對該項控制活動實施控制測試，則應(yīng)在“是否測試該控制 活動運行有效性”一欄中填寫“否”，并注明理由。主要業(yè)務(wù)活動(CGCG 3 3)控制目標(CGCG3 3)受影響的相關(guān)交易 和賬戶余額及其認疋(CGCG 3 3)被審計單位的控制活動(CGCG 3 3)控制活動對實 現(xiàn)控制目標是 否有效(是/ /否)(CGCG3 3)控制活動是否 得到執(zhí)行(是/ /否)(CGLCGL 3 3)是否測試該控制 活動運行有效性(是/ /否)(CGLCGL 3 3)采購只有經(jīng)過核 準的采購訂 單、費用申請單才能發(fā)給供貨商應(yīng)付賬款：存在管理費用：發(fā)生銷售費用：發(fā)生采購部門收到請購單后，對金額在人民幣

51、X XX元以下的請購單由采購經(jīng)理XXX負 責審批；金額在人民幣XXX元至人民幣X XX元的請購單由經(jīng)理XXX審批；金額超過人民幣XXX元的請購訂單需經(jīng)董事會 審批。需發(fā)生銷售(管理)費用支出的部門填寫費 用申請單，其部門經(jīng)理可以審批金額人民幣XXX元以下的費用；金額在人民幣XXX元至人民幣XXX的費用由總經(jīng)理XXX負責審批；金額在人民幣XXX元以上的費 用則需要得到董事會的批準。是是是主要業(yè)務(wù)活動（CGCG 3 3）控制目標（CGCG3 3）受影響的相 關(guān)交易和賬 戶余額及其認定（CGLCGL 3 3）被審計單位的控制活動（CGLCGL 3 3）控制活動對 實現(xiàn)控制目 標是否有效（是/ /否）

52、（CGCG3 3）控制活動是否得到執(zhí)行（是/ /否）（CGCG 3 3）是否測試該 控制活動運 行有效性（是/ /否）（CGLCGL 3 3）采購已記錄的采購訂單內(nèi)容準確應(yīng)付賬款：計 價和分攤管理費用：準確性分類銷售費用：準確性分類采購信息管理員XXX將有關(guān)信息輸入丫系統(tǒng)，系統(tǒng)將自動生成連續(xù)編號的采購訂單（此時系統(tǒng)顯示為“待處理” 狀態(tài)）。每周， 財務(wù)部門應(yīng)付賬款記賬員XXX匯總本周內(nèi)生成的 所有采購訂單并與請購單核對，編制采購信息報告如采購訂單與請購單核對相符， 應(yīng)付賬款記賬員XXX即在采 購信息報告上簽字。如有不符,應(yīng)付賬款記賬員XXX將 通知采購信息管理員XXX,與其共同調(diào)查該事項。 應(yīng)

53、付賬款記賬員XXX還需在采購信息報告中注明不符事項 及其調(diào)查結(jié)果。是是是采購訂單均已得到處理應(yīng)付賬款：完 整性銷售費用：完整性管理費用：完整性采購訂單有 Y Y 系統(tǒng)按順序的方式予以編號。每周，采購信 息管理員XXX核對采購訂單，應(yīng)付賬款記賬員XXX編制采購信息報告，亦會核對采購訂單， 對任何不符合連續(xù) 編號的情況進行調(diào)查。是是是主要業(yè)務(wù)活動（CGCG 3 3）控制目標（CGCG3 3）受影響的相 關(guān)交易和賬 戶余額及其認定（CGLCGL 3 3）被審計單位的控制活動（CGLCGL 3 3）控制活動對 實現(xiàn)控制目 標是否有效（是/ /否）（CGCG3 3）控制活動是否得到執(zhí)行（是/ /否）（C

54、GCG3 3）是否測試該 控制活動運 行有效性（是/ /否）（CGLCGL 3 3）記錄應(yīng)付賬款已記錄的米購均確已收到物品應(yīng)付賬款：存在、權(quán)利和義務(wù)收到采購發(fā)票后， 應(yīng)付賬款記賬員XXX將發(fā)票所載信息 和驗收單、米購訂單進行核對。如所有單據(jù)核對一致，應(yīng) 付賬款記賬員XXX在發(fā)票上加蓋“相符”印戳并將有關(guān)信息輸入系統(tǒng)，此時系統(tǒng)自動生成記賬憑證過至明細和總 賬，采購訂單的狀態(tài)也由“待處理”自動更換為“已處理”。 如發(fā)現(xiàn)任何差異，應(yīng)付賬款記賬員XXX將立即通知采購 經(jīng)理XXX,以實施進一步調(diào)查。 如采購經(jīng)理XXX認為 該項差異可以合理解釋，需在發(fā)票上簽字并注明原因，特 別批準授權(quán)應(yīng)付賬款記賬員XXX

55、將該發(fā)票輸入系統(tǒng)。是是是已記錄的米購均已接受勞務(wù)應(yīng)付賬款：存 在、權(quán)利和義 務(wù)管理費用：發(fā) 生銷售費用：發(fā) 生發(fā)生銷售（管理）費用的部門收到費用發(fā)票后，由其部門經(jīng)理簽字確認后并交至應(yīng)付賬款記賬員XXX。應(yīng)付賬款記賬員XXX對收到的費用發(fā)票、費用申請單和其他收據(jù)進行核對， 核對內(nèi)容包括有關(guān)單據(jù)是否經(jīng)恰當人 員審批，金額是否相符等。如所有單據(jù)核對一致，應(yīng)付賬 款記賬員XXX在發(fā)票上加是是主要業(yè)務(wù)活動(CGCG 3 3)控制目標(CGCG3 3)受影響的相 關(guān)交易和賬 戶余額及其認定(CGLCGL 3 3)被審計單位的控制活動(CGLCGL 3 3)控制活動對 實現(xiàn)控制目 標是否有效(是/ /否)(

56、CGCG3 3)控制活動是否得到執(zhí)行(是/ /否)(CGCG 3 3)是否測試該 控制活動運 行有效性(是/ /否)(CGLCGL 3 3)記錄應(yīng)付賬款蓋“相符”印戳并將有關(guān)信息輸入系統(tǒng)，此時系統(tǒng)自動生 成記賬憑證過至明細和總賬。是是是已記錄的米購交易計價正確應(yīng)付賬款：計 價和分攤管理費用：準確性、分類銷售費用：準確性、分類如發(fā)現(xiàn)任何差異， 應(yīng)付賬款記賬員XXX將立即通知發(fā)生 費用支出部門的經(jīng)理， 以實施進一步調(diào)查。 如發(fā)生費用支 出部門的經(jīng)理認為該項差異可以合理解釋，需在發(fā)票上簽字并注明原因， 特別批準授權(quán)應(yīng)付賬款記賬員XXX將該 發(fā)票輸入系統(tǒng)。每月末，應(yīng)付賬款主管XXX編制應(yīng)付賬款賬齡分析

57、報 告，其內(nèi)容還應(yīng)包括應(yīng)付賬款總額與應(yīng)付賬款明細賬合計 數(shù)以及應(yīng)付賬款明細賬與供應(yīng)商對賬單的核對情況。如有差異，應(yīng)付賬款主管XXX將立即進行調(diào)查，如調(diào)查結(jié)果表明需調(diào)整賬簿記錄， 應(yīng)付賬款主管XXX將編制應(yīng)付賬 款調(diào)節(jié)表和調(diào)整建議，連冋應(yīng)付賬款賬齡分析報告一并交 至會計主管XXX復核， 經(jīng)財務(wù)經(jīng)理XXX批準后方可進 行賬務(wù)處理。是是是主要業(yè)務(wù)活動(CGCG 3 3)控制目標(CGCG3 3)受影響的相 關(guān)交易和賬 戶余額及其認定(CGLCGL 3 3)被審計單位的控制活動(CGLCGL 3 3)控制活動對 實現(xiàn)控制目 標是否有效(是/ /否)(CGCG3 3)控制活動是否得到執(zhí)行(是/ /否)(

58、CGCG3 3)是否測試該 控制活動運 行有效性(是/ /否)(CGLCGL 3 3)記錄應(yīng)付賬款與采購物品 相關(guān)的義務(wù) 均以確認并i己錄至應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款：完 整性管理費用：完整性銷售費用：完整性每月末，應(yīng)付賬款主管XXX編制應(yīng)付賬款賬齡分析報 告，其內(nèi)容還應(yīng)包括應(yīng)付賬款總額與應(yīng)付賬款明細賬以及 應(yīng)付賬款明細賬與供應(yīng)商對賬單的核對情況。如有差異，應(yīng)付賬款主管XXX將立即進行調(diào)查，如調(diào)查結(jié)果表明需調(diào)整賬簿記錄， 應(yīng)付賬款主管XXX將編制應(yīng)付賬款調(diào)節(jié) 表和調(diào)整建議，連冋應(yīng)付賬款賬齡分析報告一并交至會計 主管XXX復核，經(jīng)財務(wù)經(jīng)理XXX批準后方可進行賬務(wù) 調(diào)整。是是是與接受勞務(wù) 相關(guān)的義務(wù) 均已確

59、認并i己錄至應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款：完 整性管理費用：完整性銷售費用：完整性每月末，應(yīng)付賬款主管XXX編制應(yīng)付賬款賬齡分析報 告，其內(nèi)容還應(yīng)包括應(yīng)付賬款總額與應(yīng)付賬款明細賬以及 應(yīng)付賬款明細賬與供應(yīng)商對賬單的核對情況。如有差異，應(yīng)付賬款主管XXX將立即進行調(diào)查，如調(diào)查結(jié)果表明需調(diào)整賬簿記錄， 應(yīng)付賬款主管XXX將編制應(yīng)付賬款調(diào)節(jié) 表和調(diào)整建議，連冋應(yīng)付賬款賬齡分析報告一并交至會計 主管XXX復核，經(jīng)財務(wù)經(jīng)理XXX批準后方可進行賬務(wù) 調(diào)整。是是是主要業(yè)務(wù)活動(CGCG 3 3)控制目標(CGCG3 3)受影響的相 關(guān)交易和賬 戶余額及其認定(CGLCGL 3 3)被審計單位的控制活動(CGLCGL 3

60、 3)控制活動對 實現(xiàn)控制目 標是否有效(是/ /否)(CGCG3 3)控制活動是否得到執(zhí)行(是/ /否)(CGCG 3 3)是否測試該 控制活動運 行有效性(是/ /否)(CGLCGL 3 3)記錄應(yīng)付賬款采購物品交易記錄于適當期間應(yīng)付賬款：存在、完整性每月末，應(yīng)付賬款主管XXX編制應(yīng)付賬款賬齡分析報 告，其內(nèi)容還應(yīng)包括應(yīng)付賬款總額與應(yīng)付賬款明細賬以及 應(yīng)付賬款明細賬與供應(yīng)商對賬單的核對情況。如有差異，應(yīng)付賬款主管XXX將立即進行調(diào)查，如調(diào)查結(jié)果表明需調(diào)整賬簿記錄， 應(yīng)付賬款主管XXX將編制應(yīng)付賬款調(diào)節(jié) 表和調(diào)整建議，連冋應(yīng)付賬款賬齡分析報告一并交至會計 主管XXX復核，經(jīng)財務(wù)經(jīng)理XXX批準