第九章 稅收的經(jīng)濟效益

1、第九章 稅收的經(jīng)濟效應(yīng)第一節(jié)第一節(jié) 稅收經(jīng)濟效應(yīng)的作用機制稅收經(jīng)濟效應(yīng)的作用機制 第二節(jié)第二節(jié) 稅收的經(jīng)濟影響稅收的經(jīng)濟影響第三節(jié)第三節(jié) 稅收與經(jīng)濟發(fā)展稅收與經(jīng)濟發(fā)展第一節(jié) 稅收經(jīng)濟效應(yīng)的作用機制一、稅收的收入效應(yīng)一、稅收的收入效應(yīng)二、稅收的替代效應(yīng)二、稅收的替代效應(yīng) 稅收效應(yīng)是指納稅人因國家課稅而在其經(jīng)濟選擇或經(jīng)濟行為方面作出的反映，或者說是指國家課稅對消費者的選擇以至生產(chǎn)者的決策的影響。稅收效應(yīng)稅收效應(yīng)收入效應(yīng)收入效應(yīng)稅收替代稅收替代一、稅收的收入效應(yīng)一、稅收的收入效應(yīng)、概念 收入效應(yīng)對納稅人在購買方面的影響，表現(xiàn)為使納稅人的收入水平下降，從而降低購買量和消費水平。、機制政府課征一次性稅收

2、納稅人收入水平下降減少商品購買量 消費水平下降。一、稅收的收入效應(yīng)一、稅收的收入效應(yīng)食品食品P1P2AO衣物衣物B圖9-1 稅收的收入效應(yīng)CD二、稅收的替代效應(yīng)二、稅收的替代效應(yīng)、概念 替代效應(yīng)是指政府對不同的商品實行征稅或不征稅、重稅或輕稅的區(qū)別對待時，會影響商品的相對價格，使納稅人減少征稅和重稅商品的購買量，增加無稅或輕稅水平的購買量，即以無稅或輕稅商品替代征稅或重稅商品。、機制政府對不同的商品實行征稅或不征稅、重稅或輕稅的區(qū)別對待會影響商品的相對價格納稅人減少征稅和重稅商品的購買量增加無稅或輕稅水平的購買量以無稅或輕稅商品替代征稅或重稅商品。二、稅收的替代效應(yīng)二、稅收的替代效應(yīng)I3I1P

3、3P1EBO衣衣物物食品食品A A第二節(jié) 稅收的經(jīng)濟影響一、稅收對勞動供給的影響一、稅收對勞動供給的影響二、稅收對居民儲蓄的影響二、稅收對居民儲蓄的影響三、稅收對投資的影響三、稅收對投資的影響四、稅收對個人收入分配的影響四、稅收對個人收入分配的影響一、稅收對勞動供給的影響（一）稅收對勞動供給的收入效應(yīng)和替代效應(yīng)分析（二）我國的實際情況（一）稅收對勞動供給的收入效應(yīng)和替代效應(yīng)分析（一）稅收對勞動供給的收入效應(yīng)和替代效應(yīng)分析（一）稅收對勞動供給的收入效應(yīng)和替代效應(yīng)分析1 1、稅收對勞動供給的收入效應(yīng)、稅收對勞動供給的收入效應(yīng) 征稅后減少了個人可支配收入，促使其為維持既定的收入水平和消費水平，而減少

4、或放棄閑暇，增加工作時間。個人所得征稅 收入 維持消費 勞動供給2 2、稅收對勞動供給的替代效應(yīng)、稅收對勞動供給的替代效應(yīng) 政府征稅會使閑暇與其他商品的相對價格發(fā)生變化，閑暇價格相對于降低了，引起個人以閑暇代替勞動，減少工作時間。所得征稅所得征稅 閑暇價格閑暇價格 休息休息 勞動供給勞動供給對工資所得課稅會產(chǎn)生兩種主要的效應(yīng)，一為收入效應(yīng)，二為替代效應(yīng)。最后究竟哪種效應(yīng)起支配作用，也就是說，究竟是增加工作時間，還是增加閑暇，沒有單一的結(jié)論。結(jié)果取決于兩種效應(yīng)的對比： （1 1）收入效應(yīng) 替代效應(yīng)，增加工作時間； （2 2）收入效應(yīng) 替代效應(yīng)，減少工作時間； （3 3）收入效應(yīng)= =替代效應(yīng)，工

5、作時間不變。 1.1.先看增加工作時間的情形，最終表現(xiàn)為勞動力供給的增加。 2.2.再看增加閑暇的情形，最終表現(xiàn)為勞動力供給的減少。 3.3.當然還有工作時間不變的情形，最終表現(xiàn)為勞動力供給的不變。 比例所得稅對勞動供給的效應(yīng)閑暇DFABE1E3U1ZE2圖9-3 比例所得稅對勞動供給的效應(yīng)OU2收入OCZW(1-t)華為總裁任正非 對任正非而言，最大的挑戰(zhàn)就是革自己的命，華為最強悍的基因就是他一手植入的，華為就是任正非，任正非就是華為。他是一個典型的工作狂，事業(yè)遠比家庭重要得多。在華為，有種床墊文化，每人都有一個墊子，是加班的時候用來睡覺的，任正非在他的辦公室也有一個簡陋的小床。任正非鼓勵員

6、工拼命工作。 有數(shù)據(jù)稱，歐洲研發(fā)人員的工作時間約為每年1400小時，而華為中國研發(fā)人員的工作時間翻了一番蘋果CEO蒂姆庫克(Tim Cook) 盡管現(xiàn)在庫克還沒證明自己能夠讓蘋果在“后喬布斯時代”仍然可以一騎絕塵，但從他的作息時間上可以看出，他在證明自己是“世界上最具價值的公司的CEO”。庫克每天早上3點45分起床，一直工作到深夜。每天第一個到達辦公室，最后一個離開。由于他從來沒有時間休年假，他的加班費多達幾萬美元。二、稅收對居民儲蓄的影響（一）稅收對居民儲蓄的收入效應(yīng)和替代效應(yīng)（二）我國的實際情況（一）稅收對居民儲蓄的收入效應(yīng)和替代效應(yīng)（一）稅收對居民儲蓄的收入效應(yīng)和替代效應(yīng) 影響居民儲蓄行

7、為的因素主要是個人收入總水平和儲蓄利率水平。個人收入水平越高，儲蓄的邊際傾向越大，儲蓄率越高；儲蓄利率水平越高，對人們儲蓄的吸引力越大，個人儲蓄意愿越強。 稅收對居民儲蓄的影響，主要是通過個人所得稅、利息稅和間接稅來影響的。 （一）稅收對居民儲蓄的收入效應(yīng)和替代效應(yīng)（一）稅收對居民儲蓄的收入效應(yīng)和替代效應(yīng) 1.征收個人所得稅、不征利息稅：稅收對居民儲蓄僅產(chǎn)生收入效應(yīng)。 因為，征收個人所得稅會減少納稅人的可支配收入，迫使納稅人降低當前的消費水平和儲蓄水平。（一）稅收對居民儲蓄的收入效應(yīng)和替代效應(yīng)（一）稅收對居民儲蓄的收入效應(yīng)和替代效應(yīng) 2.征收個人所得稅、又征利息稅：稅收對居民儲蓄既產(chǎn)生收入效應(yīng)

8、，又產(chǎn)生替代效應(yīng)。 因為，當對儲蓄利息征稅時，使得當前的消費與未來消費的相對價格發(fā)生了變化，即未來消費的價格變得昂貴了，而當前的消費價格相對下降了，個人將增加當前的消費。 收入效應(yīng)：利息稅降低了個人的實際收入，導(dǎo)致個人會用既定的收入減少當前或未來的消費。即納稅人將減少當期消費而增加當期儲蓄。 替代效應(yīng)：是指利息稅減少了納稅人的實際稅后收益率，使未來的消費價格變得昂貴了，降低了人們儲蓄的意愿，從而引起納稅人用消費代替儲蓄。即納稅人用擴大當期消費來替代儲蓄。（一）稅收對居民儲蓄的收入效應(yīng)和替代效應(yīng)（一）稅收對居民儲蓄的收入效應(yīng)和替代效應(yīng)稅收對納稅人儲蓄行為選擇的影響方向是相反: 稅收對儲蓄收入效應(yīng)

9、的大小取決于所得稅的平均稅率水平，而替代效應(yīng)的大小取決于所得稅的邊際稅率高低； 邊際稅率的高低決定了替代效應(yīng)的強弱，所得稅的累進程度越高，對個人儲蓄行為的抑制作用越大； 高收入者的邊際儲蓄傾向一般較高，對高收入者征稅有礙于儲蓄增加； 減征或免征利息所得稅將提高儲蓄的收益率，有利于儲蓄。 2000-2009年城鄉(xiāng)居民儲蓄增長情況 圖表：2010年我國城鄉(xiāng)居民人民幣儲蓄存款余額達303302億元（二）我國的實際情況（二）我國的實際情況 隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，我國居民個人收入呈現(xiàn)不斷隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，我國居民個人收入呈現(xiàn)不斷增長的趨勢，增長的趨勢，20062006年中國儲蓄率已高達年中國儲蓄

10、率已高達4646 居民儲蓄存居民儲蓄存款款1414萬億元，萬億元，20072007年末居民儲蓄存款余額年末居民儲蓄存款余額172534172534億元，億元，但居民儲蓄與現(xiàn)實消費的比較，是由許多稅收以外的因素但居民儲蓄與現(xiàn)實消費的比較，是由許多稅收以外的因素決定的。決定的。 在我國，稅收對儲蓄的影響非常小。在我國，稅收對儲蓄的影響非常小。三、稅收對投資的影響（一）稅收影響投資的原理（二）稅收對投資的替代效應(yīng)和收入效應(yīng)分析（三）稅收對吸引國外直接投資的影響（一）稅收影響投資的原理 投資是經(jīng)濟增長的重要決定因素，而投資決策是由投資的凈收益和投資的成本決定的。 稅收對投資的影響，主要是通過征收企業(yè)所

11、得稅的稅率、稅前抵扣和稅收優(yōu)惠等措施影響納稅人的投資收益和投資成本。 假設(shè)：投資量為 Q，毛收益為 R，企業(yè)所得稅稅率為t，市場利率為i。 則：毛收益率 r=RQ 凈收益率=r（1-t） 投資者從追求最大利潤的動機出發(fā)，則要求: r（1t）i 否則，虧損。 可見，課征企業(yè)所得稅，會增加了投資風險，而稅收卻不能為投資者承擔風險。（二）稅收對投資的替代效應(yīng)和收入效應(yīng)分析（二）稅收對投資的替代效應(yīng)和收入效應(yīng)分析 稅收對投資的替代效應(yīng): 課征公司所得稅，會壓低納稅人的投資收益率，如果因此減低了投資對納稅人的吸引力，導(dǎo)致投資者減少投資而已消費替代投資，就是發(fā)生了稅收對投資的替代效應(yīng)。征稅對投資的替代效應(yīng)

12、0 0消費消費投投資資B P 1 I 1I 1 I 2 C 1 C2I 2 P 2 D 圖9-4 征稅對投資的替代效應(yīng)A（二）稅收對投資的替代效應(yīng)和收入效應(yīng)分析（二）稅收對投資的替代效應(yīng)和收入效應(yīng)分析 稅收對投資的收入效應(yīng)：政府對投資征稅會降低投資收益率，減少了納稅人的可支配收入，納稅人為了維持以往的收益水平，必然是增加投資，即發(fā)生收入效應(yīng)。當稅收制度規(guī)定的折舊率高于實際折舊率時，稅收對私人投資的影響表現(xiàn)為刺激性。稅收對投資的收入效應(yīng)0 0消費消費投投資資B E P2P 1 I 1 I2 C1C2 I2 I 1 A 圖95 稅收對投資的收入效應(yīng)（三）稅收對吸引國外直接投資的影響（三）稅收對吸引

13、國外直接投資的影響 稅收對招商引資的影響比較特殊。尤其是對吸引外國直接投資的影響涉及到“國際稅收”問題。 一般而言，發(fā)展中國家吸引外資都給予內(nèi)資所不能享受的特殊優(yōu)惠措施。如：加速折舊、投資減稅、再投資退稅、降低稅率、定期免稅等。 但外國投資者是否真正得到稅收優(yōu)惠的好處或者能夠得到多少，還取決于投資者的居住國和東道國之間的國際稅收關(guān)系。（三）稅收對吸引國外直接投資的影響（三）稅收對吸引國外直接投資的影響 一般來說，投資者的居住國對納稅人在東道國的已稅收入，有三種不同的處理方法：即免稅法、扣除法和抵免法。 免稅法：是指居住國對投資者來源于投資國的利潤免于征稅。這樣投資者就可以全部享受東道國給予的全

14、部稅收優(yōu)惠。 扣除法：是指居住國允許投資者從應(yīng)稅所得中扣除已在東道國繳納的稅款。 抵免法：是指居住國首先按本國稅法規(guī)定計算出一個稅額，然后從該稅額中減去已在投資國繳納的稅款。四、稅收對個人收入分配的影響1個人所得稅是調(diào)節(jié)收入分配的最有力工具 實行比例稅率，體現(xiàn)了支付能力原則；實行累進稅率，再分配作用更強。四、稅收對個人收入分配的影響2 2稅收支出也是影響收入分配的重要工具稅收支出也是影響收入分配的重要工具 政府可以通過對許多項目做出不予課稅、稅額抵免、所得扣除等特殊規(guī)定，增加低收入階層的實際收入。 實施途徑： 直接對低收入階層的許多納稅項目給予稅收優(yōu)惠照顧。如：醫(yī)療費用扣除、勞動所得抵免、失業(yè)

15、福利扣除、社會保險扣除等； 對有助于間接增加低收人階層收入或減少低收入者消費支出的行為給予稅收優(yōu)惠照顧。如：高收入者向慈善機構(gòu)、公益事業(yè)機構(gòu)等單位的捐款，給予免稅待遇。四、稅收對個人收入分配的影響3 3社會保險稅是實現(xiàn)收入再分配的良好手段社會保險稅是實現(xiàn)收入再分配的良好手段 社會保險稅是以納稅人的工薪所得為征稅對象，一方面可為全體居民提供社會保障基金；另一方面，具有再分配作用。四、稅收對個人收入分配的影響4 4所得稅指數(shù)化是減輕通貨膨脹的收入分配扭曲效應(yīng)的一所得稅指數(shù)化是減輕通貨膨脹的收入分配扭曲效應(yīng)的一種方法種方法 稅收指數(shù)化：是指按照每年消費物價指數(shù)，調(diào)整應(yīng)稅所得的適用稅率和納稅扣除額，以

16、便剔除通貨膨脹所造成的名義所得上漲的影響。 因為，若實行累進個人所得稅制，通貨膨脹會使所有納稅人產(chǎn)生“檔次爬升”現(xiàn)象，相對而言，就加重了低收入階層的稅收負擔。第三節(jié) 稅收與經(jīng)濟發(fā)展一、稅收與經(jīng)濟發(fā)展關(guān)系的理論觀點二、供給學(xué)派的稅收觀點三、減稅政策評析一、稅收與經(jīng)濟發(fā)展關(guān)系的理論觀點1. 古典經(jīng)濟學(xué)的觀點2. 社會政策學(xué)派的觀點3. 凱恩斯學(xué)派的觀點一、稅收與經(jīng)濟發(fā)展關(guān)系的理論觀點 代表人物：亞當斯密 社會的中心問題是增加社會財富，但不需要政府干預(yù)，稅收不過是為了維持“廉價政府”而取得收入的手段。 甚至認為，一切稅收都是減少社會各階層的收入，影響資本積累，或直接減少投資資本，是障礙資本主義經(jīng)濟發(fā)

17、展的因素，因而主張“稅不重征”。一、稅收與經(jīng)濟發(fā)展關(guān)系的理論觀點 代表人物：阿道夫瓦格納 從社會政策的意義上來看，賦稅不僅是滿足財政的需要，同時，也出于糾正和調(diào)整國民所得的分配和國民財產(chǎn)的分配的目的。 稅收不僅是財政收入的手段，也是一種經(jīng)濟調(diào)節(jié)手段。 主張擴大消費稅，對奢侈品和財產(chǎn)的課稅要重于對勞動所得的課稅，同時對勞動所得實行累進稅制，以縮小正在擴大的收入分配差距。一、稅收與經(jīng)濟發(fā)展關(guān)系的理論觀點 凱恩斯學(xué)派認為，資本主義經(jīng)濟危機的根源在于有效需求不足，主張政府干預(yù)，實施需求管理政策，而且以財政政策為主要手段。 美國經(jīng)濟學(xué)家漢森認為，稅收是調(diào)節(jié)經(jīng)濟、避免經(jīng)濟危機、保持經(jīng)濟發(fā)展的有效手段，并預(yù)

18、言“稅收的變動是調(diào)節(jié)經(jīng)濟短期波動的很有效的武器，在將來，反商業(yè)循環(huán)措施的稅率的調(diào)節(jié)，也許將取代利率變動過去所占的地位。”二、供給學(xué)派的稅收觀點（一）供給學(xué)派的三個基本命題（二）拉弗曲線（三）馬斯頓的經(jīng)驗分析二、供給學(xué)派的稅收觀點供給學(xué)派的三個基本命題：1、高邊際稅率會降低人民的工作積極性，而低邊際稅率會提高人民的工作積極性。2、高邊際稅率會阻礙投資，減少資本存量，而低邊際稅率會鼓勵投資，增加資本存量。3、邊際稅率的高低和稅收收入的多少不一定按同一方向變化，甚至可能按照反方向變化。AOCB稅稅收收收收入入稅率稅率 圖96 拉弗曲線DE 拉弗曲線拉弗曲線 圖中橫軸代表稅率，縱軸代表稅收額。稅收與稅

19、率的函數(shù)關(guān)系呈曲線OAB。 當稅率開始逐漸增高時，稅收也隨之上升；當稅率增至C點時，稅收達到最高額AC；當稅率超過C點，稅收額不但不增反而開始下降，當稅率達到B點（100）時，將因無人愿意工作和投資使稅收額降為零。所以圖中陰影部分被拉弗稱為稅收禁區(qū)。拉弗曲線的經(jīng)濟含義 :1高稅率不一定取得高收入，而高收入也不一定 要實行高稅率。2取得同樣多的稅收收入，可以采取兩種不同的 稅率。3保持適度的宏觀稅負水平是促進經(jīng)濟增長的一 個重要條件。（三）馬斯頓的經(jīng)驗分析（三）馬斯頓的經(jīng)驗分析 世界銀行經(jīng)濟學(xué)家凱思馬斯頓選擇了具有可比性的20個國家20世紀70年代的經(jīng)驗數(shù)據(jù)，對宏觀稅率的高低對經(jīng)濟增長率的影響進

20、行了實證分析，基本結(jié)論是：較低的宏觀稅率對提高本國的經(jīng)濟增長率具有積極的促進作用。樣本國家宏觀稅率與經(jīng)濟增長率的對比表9-1 樣本國家宏觀稅率與經(jīng)濟增長率的對比 樣本國 人均收入（按1979年美元計算）稅收收入占GDP 比重 （） 1970-1979 年GDP實 際增長 （ ）馬拉維（低稅）扎伊爾（高稅）200-30011.821.56.30.7客麥隆（低稅）利比里亞（高稅）500-60015.1 21.2 5.41.8泰國（低稅）贊比亞（高稅）500-60011.722.77.71.5巴拉圭（低稅）秘魯（高稅）700-110010.314.48.33.1毛里求斯（低稅）牙買加（高稅）1100

21、-130018.623.88.20.9韓國（低稅）智利（高稅）1400-170014.222.410.31.9巴西（低稅）烏拉圭（高稅）1700-210017.120.08.72.5新加坡（低稅）新西蘭（高稅）1800-595016.227.58.32.4西班牙（低稅）英國（高稅）4300-635019.130.44.42.1日本（低稅）瑞典（高稅）8800-1195010.630.95.22.0三、減稅政策評析 (一）對供給學(xué)派稅收主張的理論爭議（二）美國減稅政策實例分析減稅政策并非萬 能的靈丹妙藥 美國政府的減稅政策實例分析（簡要）美國政府的減稅政策實例分析（簡要） 減稅政策并非萬能的靈丹

22、妙藥減稅政策并非萬能的靈丹妙藥 羅斯福的“新政”（New Deal）沒有實行減稅政策 肯尼迪-約翰遜的減稅政策成效顯著 增長性財政政策實際產(chǎn)出水平是否低于潛在產(chǎn)出水平？ （增長性財政政策的概念參見教材PP253） 里根政府的減稅政策歸于失敗 （拉弗與里根總統(tǒng)的故事） “肯尼迪減稅案”：基本背景、內(nèi)容與效果 基本背景基本背景 1960-1961年，戰(zhàn)后美國第四次經(jīng)濟危機尚未過去。年，戰(zhàn)后美國第四次經(jīng)濟危機尚未過去。這次危機嚴重打擊了美國經(jīng)濟的這次危機嚴重打擊了美國經(jīng)濟的“三大支柱三大支柱”鋼鐵業(yè)、鋼鐵業(yè)、汽車業(yè)和建筑業(yè)，農(nóng)業(yè)危機也正在深化，最高失業(yè)率達汽車業(yè)和建筑業(yè)，農(nóng)業(yè)危機也正在深化，最高失業(yè)

23、率達7.1%，企業(yè)破產(chǎn)數(shù)創(chuàng)，企業(yè)破產(chǎn)數(shù)創(chuàng)1929-1933年危機以來最高水平；同年危機以來最高水平；同時發(fā)生了戰(zhàn)后第一次美元危機。時發(fā)生了戰(zhàn)后第一次美元危機。 “肯尼迪減稅案肯尼迪減稅案”：主要內(nèi)容：主要內(nèi)容 “肯尼迪減稅案肯尼迪減稅案”的實施效果的實施效果 肯尼迪肯尼迪-約翰遜減稅政策的實施導(dǎo)致約翰遜減稅政策的實施導(dǎo)致1960年代中期美年代中期美國經(jīng)濟實現(xiàn)快速增長。國經(jīng)濟實現(xiàn)快速增長。1964-1966年，該國實際年，該國實際GDP以令以令人矚目的人矚目的5.5%的平均速度增長，失業(yè)在的平均速度增長，失業(yè)在1965年下降到年下降到4.4%，通貨膨脹率保持每年低于，通貨膨脹率保持每年低于3%。“肯尼迪減稅案”：主要內(nèi)容 肯尼迪總統(tǒng)采納了他委托保羅安東尼薩穆爾遜組織和領(lǐng)導(dǎo)的特別研究小組提出的大部分建議，并由其繼任者約翰遜總統(tǒng)所延續(xù)。 降低公司稅1961年肯尼迪上