建筑工程稅金綜合稅率公式的推導(dǎo)

1、建筑工程稅金綜合稅率公式的推導(dǎo)建筑工程稅金有三項(xiàng)應(yīng)計(jì)入建筑工種造價(jià)：即營業(yè)稅3%、城市建設(shè)維護(hù)稅(附加稅，以營業(yè)稅為計(jì)算基數(shù))、教育費(fèi)附加(附加稅，以營業(yè)稅為計(jì)算基數(shù))。為了使用方便，實(shí)用上是將以上三項(xiàng)稅綜合計(jì)算后得出一個(gè)綜合稅率，而以“直接工程費(fèi)+間接費(fèi)+計(jì)劃利潤”三項(xiàng)之和作為計(jì)算基礎(chǔ)。即：建筑工程稅金額二(直接工程費(fèi)+間接費(fèi)+計(jì)劃利潤)x綜合稅率綜合稅率=1/1-營業(yè)稅稅率x(1+城市維護(hù)建設(shè)稅稅率+教育費(fèi)附加稅率)-1那么，綜合稅率公式是怎么來的呢？下面給出簡單的推導(dǎo)過程： 三稅總稅率i二營業(yè)稅稅率x(1+城市維護(hù)建設(shè)稅稅率+教育費(fèi)附加稅率)設(shè)A=直接工程費(fèi)+間接費(fèi)+計(jì)劃利潤注意，“直接

2、工程費(fèi)+間接費(fèi)+計(jì)劃利潤”三費(fèi)之和并沒有包含應(yīng)納入建筑工程總造價(jià)的前面所說的三種稅金。而國家征收這三種稅金是以包含這三種稅金在內(nèi)的“銷售額”為計(jì)算基礎(chǔ)的。所以，應(yīng)將A折算成“銷售額”銷售額二(直接工程費(fèi)+間接費(fèi)+計(jì)劃利潤)/(1-三稅總稅率i)=A/(1-i)建筑工程稅金額二銷售額x三稅總稅率i=A/(1-i)xi=Axi/(1-i)=Ax(1-1+i)/(1-i)=Ax1-(1-i)/(1-i)=Ax1/(1-i)-(1-i)/(1-i)=Ax1/(1-i)-1將前兩項(xiàng)的A及i值代入，即得：建筑工程稅金額二(直接工程費(fèi)+間接費(fèi)+計(jì)劃利潤)x1/1-營業(yè)稅稅率x(1+城市維護(hù)建設(shè)稅稅率+教育費(fèi)

3、附加稅率)-1這樣，就將國家以“銷售額”為計(jì)算基礎(chǔ)征收的這三種稅金轉(zhuǎn)化為以“直接工程費(fèi)+間接費(fèi)+計(jì)劃利潤”之和為計(jì)算基礎(chǔ)。而將“1/1-營業(yè)稅稅率x(1+城市維護(hù)建設(shè)稅稅率+教育費(fèi)附加稅率)-1”稱作“綜合稅率”。綜合稅率=1/1-營業(yè)稅稅率x(1+城市維護(hù)建設(shè)稅稅率+教育費(fèi)附加稅率)-1綜合稅率又稱稅金系數(shù)，顯然就是以“直接工程費(fèi)+間接費(fèi)+計(jì)劃利潤”為計(jì)算基礎(chǔ)，按國家稅法規(guī)定應(yīng)計(jì)入建筑安裝工程造價(jià)內(nèi)的“營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加”三稅一次性計(jì)算所推算出的折算系數(shù)。營業(yè)稅稅率為3%,城市維護(hù)建設(shè)稅稅率（以營業(yè)稅為計(jì)算基數(shù)）為市區(qū)7%、縣城5%、鄉(xiāng)鎮(zhèn)1%，教育費(fèi)附加稅率（以營業(yè)稅為計(jì)算基

4、數(shù)）大都為3%，將這些值代入上述公式，則容易算出：納稅人所在地在市區(qū)的，綜合稅率=3.41%;納稅人所在地在縣城的，綜合稅率=3.35%;納稅人所在地在鄉(xiāng)鎮(zhèn)的，綜合稅率=3.22%建筑工程稅金的相關(guān)問題施工單位目前所應(yīng)繳納的稅金分成兩部份：1.向甲方轉(zhuǎn)嫁部份（應(yīng)計(jì)入工程總造價(jià)）：營業(yè)稅3%，城市建設(shè)維護(hù)稅（附加稅，以營業(yè)稅為計(jì)算基數(shù)），教育費(fèi)附加（附加稅，以營業(yè)稅為計(jì)算基數(shù)）。以上三項(xiàng)綜合計(jì)算后，就是我們在工程造價(jià)中計(jì)算的按綜合費(fèi)率計(jì)算的那部份稅金。綜合稅率計(jì)算：1/1-營業(yè)稅稅率x（1+城市維護(hù)建設(shè)稅稅率+教育費(fèi)附加稅率）-12.不能向甲方轉(zhuǎn)嫁部份（不計(jì)入工程總造價(jià)）：除上述稅金這外，施工企

5、業(yè)尚需繳納以下的稅金：企業(yè)所得率，按企業(yè)經(jīng)營利潤*33%計(jì)算。個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅，此部份應(yīng)由務(wù)工者繳納，但考慮到建筑業(yè)的特殊性，一般由工程總承包人代收后統(tǒng)一上繳稅務(wù)部門。目前，各地稅務(wù)部門為便于計(jì)算，將企業(yè)所得稅和個(gè)收入調(diào)節(jié)稅也綜合測算成按一定稅率征收。實(shí)際上，不能向甲方轉(zhuǎn)嫁的稅金，各地處理并不完全一致。從事建筑業(yè)的納稅人應(yīng)該按如下規(guī)定繳納地方稅費(fèi)、營業(yè)稅以向顧客收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為營業(yè)額，依3%的稅率計(jì)算繳納營業(yè)稅。從事建筑、修繕、裝飾和其它工程作業(yè)，無論與對方如何核算，其營業(yè)額均包括工程所用原材料及其它物資和動力的價(jià)款在內(nèi)。從事安裝工程作業(yè)的，凡設(shè)備價(jià)值作安裝產(chǎn)值的，設(shè)備價(jià)款計(jì)入營業(yè)額。

6、對實(shí)行分包或轉(zhuǎn)包的建筑工程，總承包人以工程的全部承包額減去付給分包或轉(zhuǎn)包人的價(jià)款后的余額為營業(yè)額；分包或者轉(zhuǎn)包人以分包或者轉(zhuǎn)包工程收入額為營業(yè)額。二、城市維護(hù)建設(shè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的營業(yè)稅稅額。稅率分別為7%、5%、1%。計(jì)算公式：應(yīng)納稅額二營業(yè)稅稅額X稅率不同地區(qū)的納稅人實(shí)行不同檔次的稅率：(1) 納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為百分之七；納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為百分之五；(2) 納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為百分之一三、教育費(fèi)附加以實(shí)際繳納的營業(yè)稅稅款為依據(jù)計(jì)算繳納，廣東省各地的征收率不同。計(jì)算公式：應(yīng)交教育費(fèi)附加額二應(yīng)納營業(yè)稅稅額X附加率四、堤圍防護(hù)

7、費(fèi)廣東省各地的堤圍防護(hù)費(fèi)征收率不同，請咨詢各地市地方稅務(wù)局。五、企業(yè)所得稅企業(yè)或經(jīng)濟(jì)組織的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得分別按如下辦法繳納企業(yè)所得稅：能正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的業(yè)戶采取查帳計(jì)征辦法納稅，適用稅率為33%，但年應(yīng)納稅所得額在3萬元(含3萬元)以下的暫減按18%稅率計(jì)算繳納；年應(yīng)納稅所得額在3萬元至10萬元(含10萬元)的暫減按27%稅率計(jì)算繳納。帳冊不健全、不能正確核算應(yīng)納稅所得額的業(yè)戶采取核定征收率的方法納稅。六、個(gè)人所得稅個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得分別按如下辦法繳納個(gè)人所得稅：能正確核算應(yīng)納稅所得額的業(yè)戶，采取查帳計(jì)征辦法納稅，適用五級超額累進(jìn)稅率5%-35%。帳冊不健全，不能正確核

8、算應(yīng)納稅所得額的業(yè)戶采取核定征收率的辦法納稅。企業(yè)、經(jīng)濟(jì)組織或個(gè)體工商戶支付給職工的工資薪金以及支付給為其勞動的個(gè)人的報(bào)酬應(yīng)依法扣繳個(gè)人所得稅。七、印花稅凡在中華人民共和國境內(nèi)書立、領(lǐng)受(包括在境外書立、境內(nèi)使用）應(yīng)稅憑證的單位和個(gè)人，都應(yīng)依法繳納印花稅。印花稅實(shí)行由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計(jì)算應(yīng)納稅額，購買并一次貼足印花稅票的繳納方法。八、房產(chǎn)稅或城市房地產(chǎn)稅房產(chǎn)稅（適用國內(nèi)企業(yè)、單位和個(gè)人），自有自用房產(chǎn)每年按房產(chǎn)原值減除30%后的余值，依1.2%稅率計(jì)算繳納。城市房地產(chǎn)稅（適用于外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外籍個(gè)人），外商投資企業(yè)、外國企業(yè)自有房產(chǎn)每年按房產(chǎn)原值減除30%后的余值，依1.2%稅率計(jì)

9、算繳納。個(gè)人自有非營業(yè)用的房產(chǎn)免納房產(chǎn)稅或城市房地產(chǎn)稅。九、城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積依不同的定額按每年（1.5-4）元/平方米計(jì)算繳納。十、車船使用稅或車船使用牌照稅擁有車船的企業(yè)和個(gè)人分別按車船的種類依規(guī)定的稅額計(jì)算繳納，納稅時(shí)間定于每年1月1日至12月31日。父親的格局決定家庭的方向一個(gè)家庭的福氣運(yùn)道，不是憑空出現(xiàn)的，它是家庭成員共同努力得來的。家庭要想和諧興旺，首先要走對方向，父親的格局就決定著家庭的發(fā)展方向。曾國藩曾說：謀大事者首重格局”心中格局的大小，決定了眼光是否長遠(yuǎn)，眼光是否長遠(yuǎn)又決定了事物的成敗。家庭的發(fā)展不是一個(gè)一蹴而就的過程，家庭需要經(jīng)營，需要規(guī)劃。由于社會分工的不同，父親作為家庭中的男性，承擔(dān)著家庭領(lǐng)導(dǎo)者的職能，是家庭權(quán)威”的代表。作為家庭列車的火車頭，父親的眼光要遠(yuǎn)，格局要大，只有父親的格局大，才能確保家庭的發(fā)展方向不出錯。會受到好的影響才能為家庭的興旺積蓄后老話說不是一家人，不進(jìn)一家門”人的一生中有大部分時(shí)間都在家庭中度過，觀念、思想等都會通過家人間潛移默化的影響來傳遞。如果父親有一個(gè)大格局，那在他的妻子、后輩子孫都在家庭生活中，父親有大格局，就是在家庭遭遇困難或變故時(shí)，不退縮，能夠頂住壓力。對待家庭小的損失不斤斤計(jì)較，不渾渾噩噩混日子，積極對待生活，對于家庭發(fā)展有大致的規(guī)劃。蒙田曾說：作為一個(gè)父親，最大