貨幣資金課件

1、貨幣資金2014年初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)課件一、教學(xué)方法1、以教材為根本，緊扣考試大綱，理清各章節(jié)的知識(shí)點(diǎn)，針對(duì)考點(diǎn)給各位學(xué)員作全面介紹；2、在講解各知識(shí)點(diǎn)的同時(shí)輔助以例題講解與課堂練習(xí)；二、學(xué)習(xí)方法1、課前一定預(yù)習(xí)；2、聽(tīng)懂教學(xué)內(nèi)容，并配合老師做好課堂練習(xí)；3、課后一定要做相應(yīng)量的練習(xí)；4、上課一定得堅(jiān)持不能半途而廢。 第一章 資產(chǎn)資產(chǎn)的概念：資產(chǎn)是指企業(yè)過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。資產(chǎn)包括流動(dòng)資產(chǎn)與非流動(dòng)資產(chǎn)。例：下列各項(xiàng)中，不符合資產(chǎn)會(huì)計(jì)要素定義的是（）。A.委托代銷商品B.開(kāi)辦費(fèi)用C.固定資產(chǎn)D.尚待加工的半成品正確答案B答案解析開(kāi)辦費(fèi)用屬于已經(jīng)發(fā)

2、生的費(fèi)用或損失，因此它不能給企業(yè)帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，因此，不符合資產(chǎn)會(huì)計(jì)要素定義。 【例題2多選題】下列各項(xiàng)中，符合資產(chǎn)定義的有（）。A.委托加工物資B.尚待加工的半成品C.受托代銷商品D.融資租入的固定資產(chǎn) 正確答案ABD答案解析選項(xiàng)C，受托代銷商品是不屬于受托方資產(chǎn)的，進(jìn)行核算的目的是為了加強(qiáng)受托方對(duì)受托代銷商品的管理，但是核算并不代表就一定是企業(yè)的資產(chǎn)，所以這個(gè)關(guān)系要弄清楚。第1章 資產(chǎn)1.11.1貨幣資金貨幣資金貨幣資金是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中處于貨幣形態(tài)的資產(chǎn)，包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。1.1.1 1.1.1 考情分析考情分析本講近三年考試題型主要為單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題和判

3、斷題，屬于不重要的章節(jié)。重點(diǎn)掌握現(xiàn)金清查的會(huì)計(jì)處理；銀行存款余額調(diào)節(jié)表的作用和其他貨幣資金包括的內(nèi)容。 1.1.21.1.2知識(shí)架構(gòu)圖知識(shí)架構(gòu)圖一、庫(kù)存現(xiàn)金一、庫(kù)存現(xiàn)金1.庫(kù)存現(xiàn)金是指通常存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén)、由出納經(jīng)管的貨幣。2.庫(kù)存現(xiàn)金使用范圍根據(jù)國(guó)務(wù)院頒布的現(xiàn)金管理暫行條例規(guī)定，單位可使用現(xiàn)金支付的款項(xiàng)有：（1）職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼；（2）個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；（3）根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；（4）各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出；（5）向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款；（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；（7）結(jié)算起點(diǎn)（1000元人民幣）

4、以下的零星支出；（8）中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。除上述情況可以使用現(xiàn)金支付外，其他款項(xiàng)的支付均應(yīng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算?！窘忉尅苛阈侵С鍪芙Y(jié)算起點(diǎn)1000元的限制，其他支出不受1000元結(jié)算起點(diǎn)的限制。比如出差人員隨身攜帶5000元現(xiàn)金?？偨Y(jié)：可用庫(kù)存現(xiàn)金支付的項(xiàng)目包括1、用于支付個(gè)人款項(xiàng)；2、用于支付結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出；3、其他按規(guī)定可用現(xiàn)金支付的項(xiàng)目。例：以下是企業(yè)可以用現(xiàn)金支付的項(xiàng)目有（ ）A、支付職工 創(chuàng)造發(fā)明獎(jiǎng)金20000元B、支付向農(nóng)業(yè)合作社收購(gòu)的農(nóng)副產(chǎn)品10000元C、支付購(gòu)買原材料費(fèi)用 3000元D、支付購(gòu)買辦公用品費(fèi)用500元3.現(xiàn)金的賬務(wù)處理企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)、各單

5、位周轉(zhuǎn)使用的備用金，應(yīng)在“其他應(yīng)收款備用金”賬戶核算，也可以單獨(dú)設(shè)置“備用金”賬戶核算；不得在“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶核算?！窘忉尅總溆媒鹗侵笧榱藵M足企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)和職工個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要，而暫付給有關(guān)部門(mén)和人員使用的備用金。對(duì)于備用金，可以通過(guò)“其他應(yīng)收款備用金”核算，也可以單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目。借方登記備用金的領(lǐng)用數(shù)額，貸方登記備用金使用數(shù)額，余額在借方，表示暫付周轉(zhuǎn)使用的備用金數(shù)額。備用金的管理包括：（1）定額管理：指財(cái)會(huì)部門(mén)對(duì)經(jīng)常需要使用備用金的部門(mén)核定備用金定額，并按核定的定額付備用金，定額備用金使用后報(bào)銷時(shí)，財(cái)會(huì)部門(mén)按照核準(zhǔn)的報(bào)銷金額付給現(xiàn)金，補(bǔ)足備用金。其核算過(guò)程如下：按定額撥付備

6、用金：借：其他應(yīng)收款備用金貸：庫(kù)存現(xiàn)金使用后報(bào)銷時(shí)（花多少補(bǔ)多少，花掉的計(jì)入成本費(fèi)用，“補(bǔ)”是指用現(xiàn)金補(bǔ)足花掉的）分錄如下：借：管理費(fèi)用（銷售費(fèi)用等）貸：庫(kù)存現(xiàn)金 （2）非定額管理：財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)企業(yè)內(nèi)部某部門(mén)或個(gè)人的實(shí)際需要，一次付給現(xiàn)金，使用后持有關(guān)原始憑證報(bào)銷，報(bào)銷時(shí)財(cái)會(huì)部門(mén)根據(jù)所付款項(xiàng)和應(yīng)報(bào)銷的金額進(jìn)行清算，若有余款全部收回，若不足，則補(bǔ)足差額。其核算過(guò)程如下：按實(shí)際數(shù)額撥付備用金：借：其他應(yīng)收款備用金（）貸：庫(kù)存現(xiàn)金使用后報(bào)銷時(shí)（實(shí)報(bào)實(shí)銷，多退少補(bǔ)）借：管理費(fèi)用（銷售費(fèi)用等）庫(kù)存現(xiàn)金（原借多了，由經(jīng)辦人員退回的現(xiàn)金）貸：其他應(yīng)收款備用金（）或：借：管理費(fèi)用（銷售費(fèi)用等）貸：其他應(yīng)收款備

7、用金（）庫(kù)存現(xiàn)金（原借少了，應(yīng)補(bǔ)給經(jīng)辦人員的現(xiàn)金）【解釋】實(shí)行定額管理“備用金”科目的金額平時(shí)不做變動(dòng)，只有企業(yè)改變備用金的定額時(shí)才做變動(dòng)。 3.現(xiàn)金的清查（重點(diǎn)）現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠?，?jì)入其他應(yīng)收款；屬于無(wú)法查明的其他原因，計(jì)入管理費(fèi)用（關(guān)鍵點(diǎn)）；報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：庫(kù)存現(xiàn)金報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后：借：其他應(yīng)收款（應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司賠償）管理費(fèi)用（無(wú)法查明原因）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢【解釋1】貸方計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入也稱為計(jì)入了當(dāng)期損益。【解釋2】貸方計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入會(huì)增加企業(yè)的利潤(rùn)總額，但不會(huì)增加營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，因?yàn)闋I(yíng)業(yè)外收入不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的計(jì)算。（關(guān)鍵點(diǎn)）【例題1單選題

8、】企業(yè)現(xiàn)金清查中，經(jīng)檢查仍無(wú)法查明原因的現(xiàn)金短缺，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入（）。A.財(cái)務(wù)費(fèi)用B.管理費(fèi)用C.營(yíng)業(yè)費(fèi)用D.營(yíng)業(yè)外支出【答案】B【解析】企業(yè)現(xiàn)金清查中的現(xiàn)金短缺，屬于無(wú)法查明的其他原因的，屬于無(wú)法查明的其他原因的，計(jì)入管理費(fèi)用。計(jì)入管理費(fèi)用?！纠}2單選題】企業(yè)在進(jìn)行現(xiàn)金清查時(shí)，查出現(xiàn)金溢余，并將溢余數(shù)記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。后經(jīng)進(jìn)一步核查，無(wú)法查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)后，對(duì)該現(xiàn)金溢余正確的會(huì)計(jì)處理方法是（）。（2004年）A.將其從“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”科目B.將其從“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外收入”科目C.將其從“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款”科目D.將其從“待

9、處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”科【答案】B【解釋1】借方記入管理費(fèi)用，也稱為計(jì)入當(dāng)期損益，當(dāng)期損益是指影響利潤(rùn)表中凈利潤(rùn)的內(nèi)容或項(xiàng)目，也就是說(shuō)只要影響到了凈利潤(rùn)均稱為影響了當(dāng)期損益；所以當(dāng)期損益不是一個(gè)會(huì)計(jì)科目而是當(dāng)期費(fèi)用或收益的概念。【解釋2】“待處理財(cái)產(chǎn)損益”科目，期末應(yīng)無(wú)余額，由于其不符合資產(chǎn)定義，所以不能列入資產(chǎn)負(fù)債表；如果到期末并沒(méi)有批準(zhǔn)則先進(jìn)行預(yù)處理，待批準(zhǔn)之后有差額再進(jìn)行調(diào)整?！窘忉?】借方登記管理費(fèi)用會(huì)減少企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)和利潤(rùn)總額?，F(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，計(jì)入其他應(yīng)付款；屬于無(wú)法查明原因的，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入（關(guān)鍵點(diǎn)）。報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前：借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損

10、溢報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款（應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的）營(yíng)業(yè)外收入（無(wú)法查明原因的）例：甲公司月末進(jìn)行現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)有現(xiàn)金賬存數(shù)為60000元，但實(shí)存現(xiàn)金只有50000元，現(xiàn)金短缺原因待查。借：待處理財(cái)產(chǎn)損益-現(xiàn)金短款10000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金10000例：甲公司現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)短缺的10000元已查明原因，系出納保險(xiǎn)柜未鎖好被盜，現(xiàn)責(zé)成出納小王賠50%，其余損失由管理部門(mén)承擔(dān)，小王賠償部分在發(fā)工資時(shí)分10個(gè)月逐月扣除。借：管理費(fèi)用 5000 其他應(yīng)收款 小王5000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-現(xiàn)金短款10000 例：假設(shè)甲公司月末進(jìn)行現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)時(shí)，有現(xiàn)金日記賬余額為60000元，實(shí)存現(xiàn)金為60

11、500元，未找出原因，公司決定將其轉(zhuǎn)入利得借：庫(kù)存現(xiàn)金500 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-現(xiàn)金長(zhǎng)款500借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-現(xiàn)金長(zhǎng)款500 貸：營(yíng)業(yè)外收入 500【例題3判斷題】現(xiàn)金清查中，對(duì)于無(wú)法查明原因的現(xiàn)金短缺，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。（）正確答案1.企業(yè)可按開(kāi)戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等設(shè)置“銀行存款日記賬”，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)結(jié)出余額。【相關(guān)鏈接】每日終了，也應(yīng)當(dāng)在現(xiàn)金日記賬上結(jié)出余額。2.銀行存款的核對(duì)（重點(diǎn)）（1）“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與其開(kāi)戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)的“銀行對(duì)賬單”的余額核對(duì)相符，至少每月（關(guān)鍵點(diǎn)）核對(duì)一次。（2）企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行

12、對(duì)賬單余額之間如有差額，應(yīng)通過(guò)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)，如果沒(méi)有記賬錯(cuò)誤，調(diào)節(jié)后的雙方余額應(yīng)相等。（3）企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間不一致的原因除記賬錯(cuò)誤外，還因?yàn)榇嬖谖催_(dá)賬項(xiàng)。發(fā)生未達(dá)賬項(xiàng)的具體情況有四種：一是企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬（企業(yè)賬上余額大）；二是企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬（銀行對(duì)賬單余額大）；三是銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬（銀行對(duì)賬單余額大）；四是銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬（企業(yè)賬上余額大）。二、銀行存款二、銀行存款 【解釋1】發(fā)生未達(dá)賬項(xiàng)，實(shí)際可以理解為兩種：一是企業(yè)入賬，銀行尚未入賬；二是銀行入賬，企業(yè)尚未入賬。對(duì)于未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)通過(guò)編

13、制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進(jìn)行檢查核對(duì)，如沒(méi)有記賬錯(cuò)誤，調(diào)節(jié)后的雙方余額應(yīng)相等，但即使調(diào)節(jié)后相等也不一定沒(méi)有錯(cuò)誤。 【解釋2】針對(duì)銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制鎖定，哪一方?jīng)]有記賬就在哪一方記錄增加或記錄減少。 【解釋3】銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對(duì)賬目，并不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的記賬依據(jù)（關(guān)鍵點(diǎn)）。 【解釋4】銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)后的金額為企業(yè)可以實(shí)際動(dòng)用的銀行存款余額。【例題3多選題】編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，下列未達(dá)賬項(xiàng)中，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額小于銀行對(duì)賬單余額的有（）。A.企業(yè)開(kāi)出支票，銀行尚未支付B.企業(yè)送存支票，銀行尚未入賬C.銀行代收款項(xiàng)，企業(yè)尚未接到收款通知D.

14、銀行代付款項(xiàng)，企業(yè)尚未接到付款通知【答案】AC【解析】選項(xiàng)A企業(yè)開(kāi)出支票的同時(shí)在賬簿上已經(jīng)記錄了一筆銀行存款的減少，而銀行尚未支付說(shuō)明銀行沒(méi)有記錄該筆銀行存款的減少；選項(xiàng)C銀行已經(jīng)記錄了銀行存款的增加，而企業(yè)尚未記錄這筆存款的增加；選項(xiàng)BD是銀行存款日記賬的賬面余額大于銀行對(duì)賬單的余額的情形。【例題4判斷題】企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額因未達(dá)賬項(xiàng)存在差額時(shí)，應(yīng)按照銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)整銀行存款日記賬。（【答案】【解析】銀行存款余額調(diào)節(jié)表不能作為記賬的依據(jù)。 【例題5計(jì)算分析題】甲公司2008年12月份發(fā)生與銀行存款有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：（1）12月28日，甲公司收到A公司開(kāi)出的480萬(wàn)元轉(zhuǎn)賬

15、支票，交存銀行。該筆款項(xiàng)系A(chǔ)公司違約支付的賠款，甲公司將其計(jì)入當(dāng)期損益。12月29日，甲公司開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票支付B公司咨詢費(fèi)360萬(wàn)元，并于當(dāng)日交給B公司。（2）12月31日，甲公司銀行存款日記賬余額為432萬(wàn)元，銀行轉(zhuǎn)來(lái)對(duì)賬單余額為664萬(wàn)元。經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng)：甲公司12月28日收到的A公司賠款登記入賬，但銀行尚未記賬。B公司尚未將12月29日收到的支票送存銀行。甲公司委托銀行代收C公司購(gòu)貨款384萬(wàn)元，銀行已于12月30日收妥并登記入賬，但甲公司尚未收到收款通知。12月份甲公司發(fā)生借款利息32萬(wàn)元，銀行已減少其存款，但甲公司尚未收到銀行的付款通知。要求：（1）編制甲公司上述業(yè)務(wù)（1

16、）的會(huì)計(jì)分錄。（2）根據(jù)上述資料編制甲公司銀行存款余額調(diào)節(jié)表。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示） 正確答案（1）借：銀行存款480貸：營(yíng)業(yè)外收入480借：管理費(fèi)用360貸：銀行存款360（2）2009年12月31日 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 單位：萬(wàn)元 項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額 企業(yè)銀行存款日記賬余額432銀行對(duì)賬單余額664 加：銀已收、企未收384加：企已收、銀未收480減：銀已付、企未付32減：企已付、銀未付款360調(diào)節(jié)后的存款余額784調(diào)節(jié)后的存款余額784資料:8月31日某公司銀行存款日記賬的賬面余額是26200元，而銀行送來(lái)的對(duì)賬單上該企業(yè)銀行存款余額是29100元，經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)有以下情況：（1

17、）5月29日，銀行受企業(yè)委托代收海運(yùn)公司貨款3700元，銀行已收到并入賬，但企業(yè)尚未接到銀行收款通知；（2）5月30日，企業(yè)送存轉(zhuǎn)賬支票1600元，銀行尚未計(jì)入企業(yè)存款賬戶；（3）5月30日，企業(yè)開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票2400元，持票單位尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬，所以銀行尚未入賬；（4）5月30日，銀行代企業(yè)支付電話費(fèi)1600元，企業(yè)尚未收到銀行的付款通知。要求：編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。三、其他貨幣資金三、其他貨幣資金其他貨幣資金是指企業(yè)除庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款以外的各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款和外埠存款等?！纠}5單選題】下列各項(xiàng)，不通過(guò)“其他貨幣資金”科目核算

18、的是（）。（2006年）A.信用證保證金存款B.備用金C存出投資款D.銀行本票存款【答案】B【解析】信用證保證金存款、存出投資款、銀行本票存款應(yīng)通過(guò)“其他貨幣資金”科目核算，而備用金應(yīng)通過(guò)“其他應(yīng)收款備用金”科目或者“備用金”科目核算。（1）銀行匯票存款。銀行匯票是指由出票銀行簽發(fā)的，由其在見(jiàn)票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。銀行匯票的出票銀行為銀行匯票的付款人。單位和個(gè)人各種款項(xiàng)的結(jié)算，均可使用銀行匯票。銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金。 【解釋】購(gòu)買貨物企業(yè)（關(guān)鍵點(diǎn)）使用銀行匯票的兩個(gè)步驟： 第一步驟：取得銀行匯票 借：其他貨幣資金銀

19、行匯票（關(guān)鍵點(diǎn)） 貸：銀行存款 第二步驟：持銀行匯票購(gòu)貨 借：材料采購(gòu)或原材料、庫(kù)存商品 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：其他貨幣資金銀行匯票（關(guān)鍵點(diǎn)） 銷售企業(yè)（關(guān)鍵點(diǎn)）收到銀行匯票： 借：銀行存款（關(guān)鍵點(diǎn)） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（2）銀行本票存款。銀行本票是指銀行簽發(fā)的，承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付的各種款項(xiàng)，均可使用銀行本票。銀行本票可以用于轉(zhuǎn)賬，注明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票可以用于支取現(xiàn)金?！窘忉?】銀行本票分為不定額本票和定額本票；銀行匯票不存在定額與非定額之分；【解釋2】購(gòu)買貨物企業(yè)（

20、關(guān)鍵點(diǎn)）使用銀行本票的兩個(gè)步驟，與銀行匯票相同，銷售企業(yè)收到銀行匯票與銀行本票的處理相同。（3）信用卡存款。信用卡存款是指企業(yè)為取得信用卡而存入銀行信用卡專戶的款項(xiàng)。信用卡是銀行卡的一種。【解釋】準(zhǔn)貸記卡的透支期限最長(zhǎng)為60天，貸記卡的首月最低還款額不得低于其當(dāng)月透支余額的10%。 （4）信用證保證金存款。信用證保證金存款是指采用信用證結(jié)算方式的企業(yè)為開(kāi)具信用證而存入銀行信用證保證金專戶的款項(xiàng)。企業(yè)向銀行申請(qǐng)開(kāi)立信用證，應(yīng)按規(guī)定向銀行提交開(kāi)證申請(qǐng)書(shū)、信用證申請(qǐng)人承諾書(shū)和購(gòu)銷合同。 （5）存出投資款。企業(yè)向證券公司劃出資金時(shí)，應(yīng)按實(shí)際劃出的金額，借記“其他貨幣資金存出投資款”科目，貸記“銀行存款

21、”科目；購(gòu)買股票、債券時(shí)，借記“交易性金融資產(chǎn)”等科目，貸記“其他貨幣資金存出投資款”科目。 【解釋】如果企業(yè)購(gòu)買股票作為交易性金融資產(chǎn)，委托某證券公司購(gòu)買的，則通過(guò)“其他貨幣資金”科目核算；如果題目中未提及，則使用“銀行存款”科目核算。 【例題6計(jì)算分析題】2009年1月20日，甲公司委托某證劵公司（關(guān)鍵點(diǎn)）從上海證劵交易所購(gòu)入A上市公司股票10000000股，并將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。該筆股票投資在購(gòu)買日的公允價(jià)值為10000000元。甲公司編制如下會(huì)計(jì)分錄： 向證券公司換出資金時(shí)： 借：其他貨幣資金存出投資款10000000貸：銀行存款10000000 購(gòu)買股票時(shí)： 借：交易性金融資產(chǎn)成本10000000 貸：其他貨幣資金存出投資款10000000 【例題7計(jì)算分析題】2009年1月20日，甲公司購(gòu)入A上市公司股票10000000股，并將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。該筆股票投資在購(gòu)買日的公允價(jià)值為10000000元。甲公司編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：交易性金融資產(chǎn)