2018初級固定資產(chǎn)例題附答案

1、2022年初級會計實務?資產(chǎn)一一固定資產(chǎn)?最新練習題一、客觀題1 .【例題單項選擇題】企業(yè)的固定資產(chǎn)在盤虧時應通過賬戶核算.A.在建工程B.固定資產(chǎn)清理C待處理財產(chǎn)損溢D.以前年度損益調(diào)整正確答案C2 .【例題單項選擇題】某企業(yè) 2022年6月購進設(shè)備一臺,該設(shè)備的入賬價值為100萬元,預計凈殘值為5.6萬元,預計可使用年限為5年.在采用雙倍余額遞減法計提折舊的情況下,該設(shè)備2022年應計提折舊額為萬元.A.24B.32C.20D.8正確答案B3 .【例題單項選擇題】某公司為增值稅一般納稅人,2022年7月5日購入一臺需要安裝的機器設(shè)備,增值稅專用發(fā)票注明的價款為600萬元,增值稅102萬元,

2、以上款項以支票支付.安裝過程中領(lǐng)用本公司原材料80萬元,該設(shè)備2022年8月8日到達預定可使用狀態(tài)并交付車間使用.該固定資產(chǎn)預計使用5年,預計凈殘值率為 5%,同時對該固定資產(chǎn)采用年數(shù)總和法計提折舊,那么2022年應當計提的折舊額為萬元.A.215.33B.172.26C.200.97D.196.45正確答案C4 .【例題單項選擇題】企業(yè)擴建一條生產(chǎn)線,該生產(chǎn)線原價為1 000萬元,已提折舊300萬元,擴建生產(chǎn)線發(fā)生相關(guān)支出800萬元,且滿足固定資產(chǎn)確認條件,不考慮其他因素,該生產(chǎn)線擴建后的入賬價值為萬元.2022年A.1 000B.800C.1 800D.1 500【答案】D5 .【例題？多

3、項選擇題】企業(yè)計提固定資產(chǎn)折舊時,以下會計分錄正確的有.A.計提行政治理部門固定資產(chǎn)折舊：借記“治理費用科目,貸記“累計折舊科目B.計提生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊：借記“制造費用科目,貸記“累計折舊科目C計提專設(shè)銷售機構(gòu)固定資產(chǎn)折舊：借記“銷售費用科目,貸記“累計折舊科目D.計提自建工程使用的固定資產(chǎn)折舊：借記“在建工程科目,貸記“累計折舊科目【答案】ABCD二、業(yè)務題例題【2-84】 2022年1月1日,甲公司購入一臺不需要安裝即可投入使用的設(shè)備,取得增值 稅專用發(fā)票上注明的價款為30 000元,增值稅稅額為5 100元,另支付包裝費并取得增值稅專用發(fā)票,注明包裝費 700元,稅率6%,增值稅稅額

4、42元,款項以銀行存款支付.甲公司 為增值稅一般納稅人.參考答案：1計算固定資產(chǎn)本錢 =30 000+700=30 700 元借：固定資產(chǎn) 30 700應交稅費-應交增值稅進項稅額5142貸：銀行存款 35 842例題【2-85】 2022年1月1日,甲公司購入一臺需要安裝的設(shè)備,取得增值稅專用發(fā)票上注 明的價款為200 000元,增值稅稅額為 3 400元,支付安裝費并取得增值稅專用發(fā)票,注明 安裝費40 000元,稅率17%,增值稅稅額6 800元,甲公司為增值稅一般納稅人.參考答案1 購入安裝時借：在建工程200 000應交稅費應交增值稅進項稅額34 000貸：銀行存款234 000支付

5、安裝費借：在建工程40 000應交稅費應交增值稅進項稅額6 800貸：銀行存款 46 800安裝完工設(shè)備的本錢=200 000+40 000=240 000借：固定資產(chǎn)240 000貸：在建工程240 000【例題2-86】 2022年1月1日,甲公司購入一幢商業(yè)大樓作為生產(chǎn)車間并交付使用,取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200 000 000元,增值稅稅額為 34 000 000元,款項以銀行存款支付,甲公司為增值稅一般納稅人.（1） 2022年購入固定資產(chǎn)時：借：固定資產(chǎn) 200 000 000應交稅費一一應交增值稅進項稅額20 400 000待抵扣進項稅額13 600 000貸：銀行存款

6、234 000 000（2） 2022年1月1日.進項稅額可抵扣銷項稅額時:借：應交稅費一一應交增值稅進項稅額13 600 000貸：應交稅費一一待抵扣進項稅額13 600 000【例題2-87】 2022年1月1日,甲公司向乙公司為一般增值稅納稅人一次購入了三臺不同型號且具有不同生產(chǎn)水平的設(shè)備 A、B C,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100000 000元,增值稅稅額為17 000 000元,另支付包裝費 750 000元,增值稅稅額45 000元, 全部以銀行存款轉(zhuǎn)賬支付. 假設(shè)設(shè)備A、B、C公允價值分別為45 000 000元,38 500 000元, 16 500 000元,甲公

7、司為增值稅一般納稅人.參考答案：1確定應記入固定資產(chǎn)本錢的金額應計入固定資產(chǎn)本錢 =100 000 000+750 000=100 750 000 元確定設(shè)備A、B、C的價值分配比例A設(shè)備應分配固定資產(chǎn)價值比例=45000000/45000000+38500000+16500000*100%=45%B設(shè)備應分配固定資產(chǎn)價值比例=38500000/45000000+38500000+16500000)*100%=38.5%C設(shè)備應分配固定資產(chǎn)價值比例=16 500 000/(45000 000+38500 000+16500 000*100%=16.5%確定A、B、C設(shè)備各自的本錢A 設(shè)備本錢=

8、100 750 000*45%=45 337 500 元B 設(shè)備本錢=100 750 000*38.5%=38 788 750元C 設(shè)備本錢=100 750 000*16.5%=16 623 750元賬務處理借：固定資產(chǎn)一一 A設(shè)備 45 337 500 B設(shè)備 38 788 750 C設(shè)備 16 623 750應交稅費一一應交增值稅進項稅額17 045 000貸：銀行存款117 795 000【例題2-88】承【例題2-85】 2022年1月1日,甲公司購入一臺需要安裝的設(shè)備,取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200 000元,增值稅稅額為 3 400元,支付安裝費并取得增值稅專用發(fā)票,注明安

9、裝費40 000元,稅率17%,增值稅稅額6 800元,甲公司為小規(guī)模納稅人.參考答案1 購入安裝時借：在建工程234000貸：銀行存款234 000支付安裝費借：在建工程46 800貸：銀行存款46 800安裝完工設(shè)備的本錢=234 000+46 800=280 800借：固定資產(chǎn) 280 800貸：在建工程280 800【例題2-29】甲公司為增值稅一般納稅人,2022年1月1日,自行建造廠房一幢,購入為工程準備的各種物資 500 000元,增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為85 000元,全部用于工程建設(shè).領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的水泥一批,實際本錢為 400 000元,相關(guān)進項稅額為 68 00

10、0 元,工程人員應計工資100 000元,支付其他費用并取得增值稅專用發(fā)票,注明安裝費30 000元,稅率11%,增值稅稅額3 300元,工程完工并到達預定可使用狀態(tài).購入工程物資時：借：工程物資 500 000應交稅費應交增值稅進項稅額51 000待抵扣進項稅額34 000貸：銀行存款585 000工程領(lǐng)用全部工程物資：借：在建工程500 000貸：工程物資500 000工程領(lǐng)用本企業(yè)的水泥；借：在建工程400 000貸：庫存商品400 000借：應交稅費一一待抵扣進項稅額68 000*40%=27 200貸：應交稅費一一應交增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出27 200分配工程人員薪酬借：在建工程 100

11、 000貸：應付職工薪酬100 000支付工程發(fā)生的其他費用時借：在建工程30 000貸：銀行存款30 000借：應交稅費應交增值稅進項稅額1 980待抵扣進項稅額1 320貸：銀行存款3 300工程完工轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的本錢工程完工轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的本錢=500 000+400 000+100 000+30 000=1 030 000元借：固定資產(chǎn) 1 030 000貸：在建工程1 030 000【例題2-90】甲公司為增值稅一般納稅人,2022年1月1日,將一幢廠房的建造工程出包給丙公司為增值稅一般納稅人承建,按合理估計的發(fā)包工程進度和合同規(guī)定向丙公司結(jié)算進度款并取得丙公司并具有的增值稅專用發(fā)票,

12、注明工程款600 000元,稅率11%,增值稅稅額66 000元,2022年1月1日,工程完工后,收到丙公司有關(guān)工程結(jié)算單據(jù)和增值稅專用發(fā)票,補付工程款并取得丙公司開具的增值稅專用發(fā)票,注明工程款 400 000稅率11%,增值稅稅額44 000元,工程完工并到達預定可使用狀態(tài).1 按合理估計的發(fā)包工程進度和合同規(guī)定向丙丙公司結(jié)算進度款時借：在建工程600 000應交稅費應交增值稅進項稅額39 600待抵扣進項稅額26 400貸：銀行存款666 0002補付工程款時：借：在建工程400 000應交稅費一一應交稅費(進項稅額)26 400一一待抵扣進項稅額17 600貸：銀行存款444 000(

13、3)工程完工并到達預定可使用狀態(tài)時借：固定資產(chǎn)1 000 000貸：在建工程 1 000 000【例2-97】甲航空公司為增值稅一般納稅人,2022年12月購入一架飛機總計花費8 000萬元(含發(fā)動機),發(fā)動機當時的購價為 500萬元.甲公司未將發(fā)動機作為一項單獨的固定資產(chǎn) 進行核算.2022年初,甲公司開辟新航線,航程增加.為延長飛機的空中飛行時間,甲公 司決定更換一部性能更為先進的發(fā)動機.新發(fā)動機購價700萬元,增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為119萬元,另需支付安裝費用, 取得增值稅專用發(fā)票注明價款10萬元,稅額1.7萬元.假定飛機的年折舊率為3%,不考慮預計凈殘值和相關(guān)稅費的影響,假設(shè)

14、替換下的老發(fā)動機報廢且無殘值,甲公司應編制如下會計分錄：【答案】(1)2022年初飛機的累計折舊金額為：80 000 000 X3%X8=19 200 000(元), 將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入在建工程.借：在建工程60 800 000累計折舊19 200 000貸：固定資產(chǎn)80 000 000(2)安裝新發(fā)動機：借：在建工程7 000 000應交稅費一一應交增值稅(進項稅額)1 190 000貸：工程物資8 190 000(3)支付安裝費借：在建工程100 000應交稅費應交增值稅進項稅額17 000貸：銀行存款117 0002022年初老發(fā)動機的賬面價值 =5 000 000-5 000 000X3%

15、 X8=3 800 000 元,終止確認老發(fā)動機的賬面價值.借：營業(yè)外支出3 800 000貸：在建工程3 800 000發(fā)動機安裝完畢,投入使用.固定資產(chǎn)的入賬價值=60 800 000+7 051 000-3 80064 100 00064 100 000000=64 051 000元.借：固定資產(chǎn)貸：在建工程【例題2-98】甲公司為增值稅一般納稅人,2022年6月1日,對生產(chǎn)車間使用的設(shè)備進行日常修理,發(fā)生維修費并取得增值稅專用發(fā)票,注明修理費200 00稅率17%,增值稅額3400元借：治理費用 20000應交稅費應交增值稅進項稅額 3400貸：銀行存款 23 400【例2-99】甲公

16、司為增值稅一般納稅人,2022年8月1日,自行對治理部門使用設(shè)備進項日常修理,發(fā)生修理費用并取得增值稅專用發(fā)票,注明修理費5 000元,稅率17%,增值稅稅額850元.借：治理費用 5000應交稅費應交增值稅進項稅額850貸：銀行存款5 850【例題2-100】甲公司為增值稅一般納稅人,2022年12月30日,出售一座建筑物系2022年6月1日自建完工,原價本錢為 2 000 000元,已提折舊1 500 000元,未計提減值 準備,實際出售價格為1 200 000元,增值稅稅稅率為10%2022年5月1日之后稅率為10%, 增值稅稅額為120 000元,款項已存銀行.1將出售的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清

17、理借：固定資產(chǎn)清理500 000累計折舊1 500 000貸：固定資產(chǎn)2 000 0002收到出售固定資產(chǎn)的價款和稅款時借：銀行存款1 320 000貸：固定資產(chǎn)清理1 200 000應交稅費一一應交增值稅銷項稅額120 000提示：以上賬務處理甲公司出售不動產(chǎn)自建 2022年4月30后之后的新工程新工程要求采用一般計稅法采用的一般計稅法核算.如果是簡易計稅老工程2022年4月30日之前取得或購置可以采用簡易計稅法,發(fā)票稅率是5% ,稅額計入“應交稅費一一應交增值稅簡易計稅假設(shè)：該不動產(chǎn)屬于異地區(qū)交易,需要在不動產(chǎn)所在地預交增值稅.機構(gòu)所在地申報增值稅.預交增值稅額=全部價款和價外費用/ 1+

18、5% X5%=1 320 000/ 1+5% *5%=62857.14元借：應交稅費一一預交增值稅62857.14貸：銀行存款62857.14期末結(jié)轉(zhuǎn)預繳增值稅借：應交稅費一一未交增值稅62857.14應：應交稅費一一預交增值稅62857.14(1)結(jié)轉(zhuǎn)出售固定資產(chǎn)實現(xiàn)的利得借：固定資產(chǎn)清理700 000貸：資產(chǎn)處置損益700 000【例2-101】 2022年4月30日,乙公司為增值稅一般納稅人,現(xiàn)有一臺設(shè)備,由于性能等 原因決定表達報廢,原價為500 000元,相關(guān)增值稅稅額為 85 000元,已計提折舊450 000元,未計提減值準備,報廢時的殘值變價收入為20 000元,增值稅稅額為3 400元,報廢清理過程中發(fā)生自行清理費用3 500元,有關(guān)收入、支出均通過銀行辦理結(jié)算.(1)將報廢固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理50 000累計折舊450 000貸：固定資產(chǎn)500 000(2)收回殘料變價收入借：銀行