基礎(chǔ)會計分錄匯總大全整理版

1、基礎(chǔ)會計分錄匯總大全（最新整理版）基礎(chǔ)會計分錄公式匯總工業(yè)企業(yè)業(yè)務(wù)流程：籌資、供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售、利潤結(jié)轉(zhuǎn)、分配一、 籌資 資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益1、籌資時 2、接受投資時借：銀行存款 借：銀行存款/無形資產(chǎn)/固定資產(chǎn)（雙方協(xié)商價） 貸：長期借款/短期借款 貸：實收資本*歸還借款時做反分錄二、 供應(yīng)階段1、 購料時 發(fā)票與材料同時到發(fā)票先到 物資運到，驗收入庫借：原材料借：在途物資（含運費）借：原材料（入庫） 應(yīng)交稅費增（進） 應(yīng)交稅費增（進） 貸：在途物資 貸：銀行存款/應(yīng)付賬款 貸：銀行存款/應(yīng)付賬款材料已到，月末發(fā)票賬單未到購入固定資產(chǎn)借：原材料 借：固定資產(chǎn) 貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款 貸

2、：銀存注：下月初，用紅字沖回，等收到發(fā)票再處理其他貨幣資金（外埠存款）開立采購專戶 用此?？钯徹浗瑁浩渌泿刨Y金外埠存款 借：物資采購 貸：銀行存款 貸：其他貨幣資金外埠存款撤銷采購專戶借：銀行存款 貸：其他貨幣資金外埠存款2、 發(fā)出平時登記數(shù)量，月末結(jié)轉(zhuǎn)借：生產(chǎn)成本/在建工程/委托加工物資/ 貸：原材料3、 委托加工物資發(fā)出委托加工物資支付加工費、運雜費、增值稅交納消費稅（見應(yīng)交稅金）借：委托加工物資借：委托加工物資 貸：原材料 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進） 貸：銀行存款等加工完成收回加工物資借：原材料（驗收入庫加工物資剩余物資） 貸：委托加工物資4、 周轉(zhuǎn)材料（低值易耗品、包裝物）（1）生產(chǎn)領(lǐng)

3、用，構(gòu)成產(chǎn)品組成部分（2）隨產(chǎn)品出售借：生產(chǎn)成本借：營業(yè)費用（不單獨計價） 貸：包裝物 其他業(yè)務(wù)支出（單獨計價） 貸：包裝物 （3）包裝物的出租、出借 第一次領(lǐng)用新包裝物時收取押金收取租金 借：其他業(yè)務(wù)支出（出租）借：銀行存款 借：銀行存款 營業(yè)費用（出借） 貸：其他應(yīng)付款 貸：應(yīng)交稅費增（銷） 貸：包裝物 其他業(yè)務(wù)收入注：出租、出借金額較大時可分期攤銷退還包裝物 （不管是否報廢）損壞、缺少、逾期未歸還等原因沒收押金借：其他應(yīng)付款（按退還包裝物比例退回押金）借：其他應(yīng)付款 貸：銀行存款 其他業(yè)務(wù)支出（消費稅） 貸：應(yīng)交稅金增（銷） 應(yīng)交稅金應(yīng)交消費稅 其他業(yè)務(wù)收入（押金部分）不能使用而報廢時，

4、按其殘料價值借：原材料 貸：其他業(yè)務(wù)支出（出租） 營業(yè)費用（出借）三、 生產(chǎn)階段1、領(lǐng)料 2、計提工資和和福利費借：生產(chǎn)成本（基本車間） 借：生產(chǎn)成本（基本生產(chǎn)工人的） 制造費用（一般車間） 制造費用（車間管理人員） 管理費用（行政管理部門） 管理費用（行政管理人員） 銷售費用等 銷售費用等 貸：原材料 貸：應(yīng)付職工薪酬-工資/福利費（按工資總額14%）3、計提折舊 4、制造費用結(jié)轉(zhuǎn)5、產(chǎn)品完工入庫借：制造費用（車間）借：生產(chǎn)成本 借：庫存商品 管理費用（管理用） 貸：制造費用 貸：生產(chǎn)成本 貸：累計折舊四、 銷售階段1、取得收入時 / 款未收 / 對方開承兌匯票 / 預(yù)收貨款轉(zhuǎn)銷售收入/收入

5、抵償債務(wù)借：銀行存款/庫存現(xiàn)金 / 應(yīng)收賬款/ 應(yīng)收票據(jù) /預(yù)收賬款 / 應(yīng)付賬款/短期借款 貸：主營業(yè)務(wù)收入（銷售主營產(chǎn)品）/其他業(yè)務(wù)收入（銷售原材料）2、成本結(jié)轉(zhuǎn) 3、計提相關(guān)稅金借：主營業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本借：營業(yè)稅金及附加 貸：庫存商品/原材料 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅/消費稅等 五、 利潤結(jié)轉(zhuǎn)1、收入類結(jié)轉(zhuǎn) 2、費用結(jié)轉(zhuǎn)3、計提并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅借：收入類賬戶 借：本年利潤80借：所得稅費用 （100-80）*25%=5 貸：本年利潤 100 貸：費用類賬戶 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅 5 借：本年利潤 54、將本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)至利潤分配 貸：所得稅費用5借：本年利潤 100-80-5=15

6、貸：利潤分配-未分配利潤156、 利潤分配1、按稅后利潤的10%計提盈余公積，30%分配給投資者借：利潤分配-提取法定盈余公積 15*10% -應(yīng)付股利 15*30% 貸：盈余公積 法定盈余公積 1.5 應(yīng)付股利 4.52、將利潤分配明細進行結(jié)轉(zhuǎn)借：利潤分配-未分配利潤 6 貸：利潤分配-提取法定盈余公積 15*10% -應(yīng)付股利 15*30%七、其他類1、預(yù)借差旅費 2、報銷借：其他應(yīng)收款-* 借：管理費用（實際報銷額） 貸：庫存現(xiàn)金 庫存現(xiàn)金（未花銷部分） 貸：其他應(yīng)收款-*（原預(yù)借的金額）3、各類罰款支出收入借：營業(yè)外支出 借：銀行存款 貸：銀行存款 貸：營業(yè)外收入4、流動資產(chǎn) 盤 盈

7、盤 虧發(fā)現(xiàn)時借：庫存現(xiàn)金/原材料借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：待處理財產(chǎn)損溢 貸：庫存現(xiàn)金/原材料處理時 借：待處理財產(chǎn)損溢 借：其他應(yīng)收款（保險公司賠款或個人賠款） 貸：營業(yè)外收入（庫存現(xiàn)金） 營業(yè)外支出（非正常損失） 管理費用 （原材料） 管理費用（收發(fā)計量原因）（庫存現(xiàn)金） 貸：待處理財產(chǎn)損溢5、固定資產(chǎn) 盤 盈 盤 虧發(fā)現(xiàn)時借：固定資產(chǎn) 借：待處理財產(chǎn)損益 貸：累計折舊 累計折舊 以前年度損益調(diào)整 貸：固定資產(chǎn)處理時 借：以前年度損益調(diào)整借：營業(yè)外支出固定資產(chǎn)盤虧 貸：應(yīng)交稅費-所得稅（25%） 貸：待處理財產(chǎn)損益借：以前年度損益調(diào)整 貸：盈余公積（10%） 利潤分配6、各類廣告、展覽支出借

8、：銷售費用 貸：銀行存款7、計提利息 支付利息借：財務(wù)費用 借：應(yīng)付利息 貸：應(yīng)付利息 貸：銀行存款銀行存款企業(yè)有確鑿證據(jù)表明存在銀行或其他金融機構(gòu)的款項已經(jīng)部分或全部不能收回借：營業(yè)外支出 貸：銀行存款壞賬損失（1）直接轉(zhuǎn)銷法實際發(fā)生損失時重新收回時借：管理費用 借：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)收賬款 貸：管理費用借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款（2）備抵法提取壞賬準備金時發(fā)生壞賬時重新收回時 也可以這樣做借：管理費用 借：壞賬準備借：應(yīng)收賬款借：銀行存款 貸：壞賬準備 貸：應(yīng)收賬款 貸：壞賬準備 貸：壞賬準備借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 8、 投 資1、 短期投資購入收到持有時期內(nèi)的股利或利息轉(zhuǎn)讓、出售借：短

9、期投資-股票/債券/基金X借：銀行存款/現(xiàn)金借：銀行存款 應(yīng)收股利、應(yīng)收利息 貸：短期投資股票/債券X 短期投資跌價準備股/債X 貸：銀行存款 貸：短期投資 股票/債券X 其他貨幣資金【應(yīng)收股利/應(yīng)收利息】 注：收到購入時的現(xiàn)金股利、債券利息投資收益出售股/債X 借： 銀行存款 貸：應(yīng)收股利、應(yīng)收利息2、 長期股權(quán)投資投資（1）取得以現(xiàn)金資產(chǎn)投資同上以非現(xiàn)金資產(chǎn)投資（見后）（2）成本法初始投資或追加投資同取得被投資單位宣告分派利潤或現(xiàn)金股利I投資年度以前借：應(yīng)收股利股利收入 貸：長期股權(quán)投資企業(yè)II投資年度i屬于投資前的 ii屬于投資后的III投資年度以后（按公式計算）借：應(yīng)收股利股利收入借：

10、應(yīng)收股利借：應(yīng)收股利 貸：長期股權(quán)投資企業(yè) 貸：投資收益股利收入 貸：投資收益股利收入 長期股權(quán)投資企業(yè)在實際業(yè)務(wù)中，因“應(yīng)收股利”固定，可先計算“長期股權(quán)投資”，再通過計算即可得出“投資收益”（3）權(quán)益法初始投資或追加投資同上股權(quán)投資差額的處理i取得時確認 ii攤銷借：長股權(quán)投資企業(yè)投資貸成本 借：投資收益股權(quán)投資差額攤銷 貸：銀行存款 貸：長期股權(quán)投資企業(yè)股權(quán)投資差額借：長期股權(quán)投資企業(yè)股投差額 借：長期股權(quán)投資企業(yè)股權(quán)投資差額 貸：長股權(quán)投資企業(yè)投資成本 貸：資本公積股權(quán)投資準備被投資單位實現(xiàn)凈損益的處理I凈利潤i被投資單位實現(xiàn)凈利潤時 ii被投資單位宣告分派股利時借：長期股權(quán)投資企業(yè)損

11、益調(diào)整 借：應(yīng)收股利企業(yè)（實際數(shù)） 貸：投資收益股權(quán)投資收益 貸：長股權(quán)投資企業(yè)損益調(diào)整II凈虧損（以股權(quán)投資賬面余額減至零為限）借：投資收益股權(quán)投資損失 貸：長股權(quán)投資企業(yè)損益調(diào)整注：以后被投資單位又實現(xiàn)利潤，先沖減未減記長期股權(quán)投資的余額，若還有多余再恢復(fù)其賬面價值，恢復(fù)時借：長期股權(quán)投資企業(yè)損益調(diào)整 （確認的損益未減記的） 貸：投資收益股權(quán)投資收益其他所有者權(quán)益變化的處理i投資單位會計處理借：長股權(quán)投資企業(yè)股權(quán)投資準備 貸：資本公積股權(quán)投資準備 （捐贈物價值*（1-33）*持股比例）注：如被投資單位接受現(xiàn)金捐贈，則不須交稅。ii投資單位出售該項股權(quán)時，可將原計入資本公積的”股權(quán)投資準備“

12、轉(zhuǎn)入“其他資本公積”（4）成本法與權(quán)益法的轉(zhuǎn)換權(quán)益法轉(zhuǎn)換為成本法I轉(zhuǎn)換時借：長期股權(quán)投資企業(yè) 貸：長期股權(quán)投資企業(yè)投資成本 長股權(quán)投資企業(yè)損益調(diào)整II以后分派利潤或現(xiàn)金股利時i屬于已記入投資賬面價值的ii屬于尚未記入投資賬面價值的借：應(yīng)收股利 借：應(yīng)收股利 貸：長期股權(quán)投資企業(yè)投資成本 貸：投資收益III對中止采用權(quán)益法前被投資單位實現(xiàn)的凈損益，投資單位仍按權(quán)益法核算。借：長期股權(quán)投資企業(yè) 貸：投資收益成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法i采用追溯調(diào)整法對原成本法核算進行調(diào)整iii再次計算股權(quán)投資差額借：長期股權(quán)投資企業(yè)投資成本 200成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法時初始投資成本20052302 企業(yè)股權(quán)投資差額 1借：長

13、期股權(quán)投資企業(yè)股投差額 2 企業(yè)損益調(diào)整 5 貸：長股權(quán)投資企業(yè)投資成本 2 企業(yè)股權(quán)投資準備 2將“損益調(diào)整”和“股權(quán)投資準備”全部轉(zhuǎn)入“投資成本” 貸：長期股權(quán)投資企業(yè)（帳面余額） 205借：長期股權(quán)投資企業(yè)投資成本 7 利潤分配-未分配利潤（累計影響數(shù)）1 貸：長期股權(quán)投資企業(yè)損益調(diào)整 5 資本公積股權(quán)投資準備 2 企業(yè)股權(quán)投資準備 2成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法時初始投資成本200523022ii追加投資時借：長期股權(quán)投資企業(yè)投資成本 302iv以后分派利潤或現(xiàn)金股利同權(quán)益法 貸：銀行存款 302注：投資前與投資后新增股權(quán)投資差額應(yīng)分別計算，分別攤銷，前者按投資日算，后者按追加投資日算。但如果追

14、加投資新形成的股權(quán)投資差額不大，可以并入追溯調(diào)整后的股權(quán)投資差額余額，按剩余攤銷年限一并攤銷。處置長期股權(quán)投資時，未攤銷的一并結(jié)轉(zhuǎn)（5）短期投資劃轉(zhuǎn)為長期投資借：長期股權(quán)/債權(quán)投資（成本與市價孰低者） 短期投資跌價準備 投資收益 貸：短期投資（6）長期股權(quán)投資的處置損益的確認 資本公積準備項目的處理借：銀行存款 借：資本公積股權(quán)投資準備 長期股權(quán)投資減值準備 貸：資本公積其他資本公積 貸：長期股權(quán)投資 注：轉(zhuǎn)增資本時 投資收益股權(quán)出售收益/損失 借：資本公積其他資本公積 應(yīng)收股利（尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤） 貸：實收資本/股本尚未攤銷的股權(quán)投資差額也應(yīng)隨同轉(zhuǎn)銷借：投資收益股權(quán)投資差額攤銷 貸：

15、長期股權(quán)投資企業(yè)股權(quán)投資差額3、投資的期末計價（略）4、委托貸款發(fā)放貸款按期計提利息借：委托貸款本金借：委托貸款利息 貸：銀行存款 貸：投資收益委托貸款利息收入注：若應(yīng)收利息到期未收到，則將已確認的利息收入予以沖回，并在備查薄中登記沖回的利息金額。其后，收回該利息，則沖減委托貸款本金。1、科目設(shè)置：“委托貸款”一級科目，下設(shè)“本金”、“利息”、“減值準備”二級科目2、資產(chǎn)負債表中，按期限長短，分別在“短期投資”、“長期債權(quán)投資”反映。期末計價（略）9、 固 定 資 產(chǎn)增加 （如是舊的，則以凈值入帳）購置I購入不需安裝的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款 II購入需安裝的固定資產(chǎn)i購入ii領(lǐng)用安

16、裝材料、支付工資iii交付使用借：在建工程借：在建工程借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款 貸：原材料 貸：在建工程 應(yīng)交稅金增進轉(zhuǎn)出 應(yīng)付工資投資者投入借：固定資產(chǎn)(投資雙方確認價) 貸：實收資本接受捐贈借：固定資產(chǎn)（單據(jù)金額稅費） 貸：銀行存款（支付的相關(guān)稅費） 資本公積接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備 遞延稅款（單據(jù)金額×33）注：接受舊的固定資產(chǎn)捐贈或投資，不在賬面反映折舊；若接受的捐贈或投資的固定資產(chǎn)含有原安裝成本應(yīng)從原值中剔除，新安裝成本應(yīng)加上。經(jīng)營租入（見后）融資租入（見后）自行建造I自營工程i購入工程物資 ii領(lǐng)用工程物資iii領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品借：工程物資（含稅金）借：在建工程 借：在建工

17、程自營工程 貸：銀行存款 貸：工程物資 貸：庫存商品 應(yīng)交稅金增（銷）iv領(lǐng)用安裝材料 v支付工程人員的工資、福利費vi輔助生產(chǎn)車間提供的勞務(wù)支出借：在建工程 借：在建工程 借：在建工程 貸：原材料 貸：應(yīng)付工資/應(yīng)付福利費 貸：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本 應(yīng)交稅金增進轉(zhuǎn)出 vii工程借款利息支出（見借款費用）viii交付使用ix剩余工程物資轉(zhuǎn)作企業(yè)存貨借：固定資產(chǎn)借：原材料 貸：在建工程 應(yīng)交稅金增（進） 貸：工程物資A、在達到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的試運行收支凈額計入在建工程成本B、報廢或損毀時, 如工程項目尚未完工，凈損失計入在建工程成本；非正常原因造成的，或在建工程項目全部報廢或毀損, 凈損失

18、計營業(yè)外支出。II出包工程i預(yù)付、補付工程款 ii交付使用借：在建工程 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款 貸：在建工程 無償調(diào)入借：固定資產(chǎn) 貸：資本公積無償調(diào)出固定資產(chǎn)（凈值） 銀行存款（相關(guān)費用）2. 減少只有盤虧不通過“固定資產(chǎn)清理”核算投資轉(zhuǎn)出 捐贈轉(zhuǎn)出借：長期股權(quán)投資 借：營業(yè)外支出捐贈支出 貸：固定資產(chǎn)清理（該科目余額） 貸：固定資產(chǎn)清理（該科目余額） 銀行存款/應(yīng)交稅金（相關(guān)稅費）報經(jīng)批準無償調(diào)出（如調(diào)出發(fā)生的凈損失）借：資本公積無償調(diào)出固定資產(chǎn) 貸：固定資產(chǎn)清理出售、報廢、毀損i固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理 ii支付清理費用借：固定資產(chǎn)清理（凈值）借：固定資產(chǎn)清理 累計折舊 貸：銀行存款 固定資

19、產(chǎn)減值準備 貸：固定資產(chǎn)（原值）iii出售收入、殘料和保險公司或過失人賠款處理借：銀行存款/原材料/其他應(yīng)收款 貸：固定資產(chǎn)清理iv出售后應(yīng)繳納的營業(yè)稅v結(jié)轉(zhuǎn)凈損失（或凈收益）借：固定資產(chǎn)清理借：營業(yè)外支出處置固凈損失（正常經(jīng)營） 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交營業(yè)稅（售價×5） 營業(yè)外支出非常損失（非正常原因） 長期待攤費用（籌建期間發(fā)生的） 貸：固定資產(chǎn)清理3. 固定資產(chǎn)折舊i計提折舊借：管理費用 制造費用 其他業(yè)務(wù)支出（經(jīng)營租賃） 貸：累計折舊ii出售、報廢清理、盤虧而減少固定資產(chǎn)時需轉(zhuǎn)銷已提取的折舊額借：累計折舊 貸：固定資產(chǎn)注：企業(yè)對未使用，不需用的固定資產(chǎn)也應(yīng)計提折舊，計提的折舊計入當

20、期管理費用（不含更新改造和因大修理停用的固定資產(chǎn)）。企業(yè)因執(zhí)行企業(yè)會計準則固定資產(chǎn)而對未使用，不需用固定資產(chǎn)由原不計提折舊改為計提折舊，此項會計政策變更應(yīng)當采用追溯調(diào)整，調(diào)整期初留存收益和相關(guān)項目。4. 固定資產(chǎn)的后繼續(xù)支出（1）費用化的后續(xù)支出如果不可能使流入企業(yè)的經(jīng)濟利益超過原先的估計（即通常所說大修和日常修理），應(yīng)在發(fā)生時確認為管理費用、制造費用，不再通過待攤費用（長期待攤費用）、預(yù)提費用處理。（2）資本化的后續(xù)支出：延長固定資產(chǎn)的使用壽命 使產(chǎn)品質(zhì)量實質(zhì)性提高使生產(chǎn)成本實質(zhì)性降低如果可能使流入企業(yè)的經(jīng)濟利益超過原先的估計（即通常所說的改良支出），應(yīng)計入固定資產(chǎn)價值，增計金額不應(yīng)超過固定

21、資產(chǎn)價值的可收回金額（不一定是全額計入）（3）固定資產(chǎn)的改擴建i注銷原固定資產(chǎn)ii支付改、擴建工程費用同自營工程借：在建工程 借：在建工程 累計折舊 貸：銀行存款 貸：固定資產(chǎn)iii殘料變價收入 iv工程完工，交付使用，增加固定資產(chǎn)價值借：銀行存款借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 貸：在建工程10、 無 形 資 產(chǎn)1. 無形資產(chǎn)購入的無形資產(chǎn)投資者投入 借：無形資產(chǎn)（實際支付價款）借：無形資產(chǎn)（投資雙方確認價） 貸：銀行存款 貸：實收資本/股本 注：為首次發(fā)行股票而接受投資者投入借：無形資產(chǎn)（投資方賬面價值） 貸：實收資本/股本 接受捐贈借：無形資產(chǎn)（憑據(jù)金額支付的相關(guān)稅費） 貸：遞延稅款 資本公積

22、 銀行存款/應(yīng)交稅金（相關(guān)稅費）自行開發(fā)并按法律程序申請取得i取得時發(fā)生的注冊費、律師費等相關(guān)支出借：無形資產(chǎn)（確定的實際成本） 貸：銀行存款ii研究開發(fā)費用（如材料費、直接參與人員的工資及福利費、租金、借款費用等）借：管理費用 貸：銀行存款、原材料、應(yīng)付工資購入的或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)借：無形資產(chǎn)土地使用權(quán)（實際支付價款） 貸：銀行存款注：該項土地開發(fā)時借：在建工程 貸：無形資產(chǎn)土地使用權(quán)用無形資產(chǎn)對外投資，比照非貨幣性交易出售無形資產(chǎn)（即轉(zhuǎn)讓所有權(quán)）出租無形資產(chǎn)（即轉(zhuǎn)讓使用權(quán)）借：銀行存款借：銀行存款 無形資產(chǎn)減值準備 貸：其他業(yè)務(wù)收入 營業(yè)外支出出售無形資產(chǎn)損失結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)生的

23、相關(guān)支出 貸：無形資產(chǎn)借：其他業(yè)務(wù)支出（如服務(wù)費，營業(yè)稅） 應(yīng)交稅金-應(yīng)交營業(yè)稅 貸：銀行存款 營業(yè)外收入出售無形資產(chǎn)收益攤銷（期限一經(jīng)確定，不能改）借：管理費用（自用的無形資產(chǎn)） 其他業(yè)務(wù)支出（出租的無形資產(chǎn)） 貸：無形資產(chǎn)（帳面價值/尚可使用年限）注：無形資產(chǎn)攤銷期：當月增加的無形資產(chǎn)，當月開始攤銷，當月減少的無形資產(chǎn)，當月不再攤銷。若當期發(fā)生減值準備，則下期攤銷額要按預(yù)計可收回金額和剩余可使用年限進行攤銷預(yù)計某項無形資產(chǎn)已不能為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟效益，則將其攤余價值全部轉(zhuǎn)入當期管理費用無形資產(chǎn)的后續(xù)支出，比如取得專利權(quán)之后，每年支付的年費和維護專利權(quán)發(fā)生的訴訟費，直接計入當期管理費2. 其

24、他資產(chǎn)長期待攤費用（應(yīng)由本期負擔(dān)的部分不得做為長期待攤費用）i發(fā)生時 ii攤銷時借：長期待攤費用 借：管理費用、制造費用、營業(yè)費用 貸：銀行存款 貸：長期待攤費用11、 流 動 負 債1. 應(yīng)付賬款（略）2.應(yīng)付票據(jù)（見后）3.短期借款（1）借款時 （2）按月預(yù)提利息到期還本付息時借：銀行存款借：財務(wù)費用利息支出借：短期借款 貸：短期借款 貸：預(yù)提費用 預(yù)提費用 財務(wù)費用（尚未提取的利息） 貸：銀行存款4. 短期債券收到債券款計提利息 借：銀行存款借：財務(wù)費用(票面利息±折溢價) 貸：應(yīng)付短期債券(實收發(fā)行債券款) 貸：應(yīng)付短期債券 注：若金額小可在還本付息時處理到期償還本息借：應(yīng)付

25、短期債券借：應(yīng)付短期債券 財務(wù)費用 利息支出 貸：銀行存款 貸：銀行存款5. 預(yù)收賬款預(yù)收時 發(fā)貨時補付貨款時借：銀行存款借：預(yù)收賬款 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 貸：預(yù)收賬款 應(yīng)交稅金增（銷） 銀行存款 （運雜費）6.應(yīng)付工資支付職工工資 月份終了進行分配，計入有關(guān)費用借：應(yīng)付工資 借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)工人） 貸：現(xiàn)金 制造費用（車間或分廠管理人員）注：支付退休人員工資（即退休費） 管理費用（廠部行政管理人員）借：管理費用 營業(yè)費用（專設(shè)銷售機構(gòu)人員） 貸：現(xiàn)金 在建工程（在建工程人員） 應(yīng)付福利費（醫(yī)務(wù)托幼人員） 其他應(yīng)付款（工會人員） 貸：應(yīng)付工資7. 應(yīng)付福利費提取福利

26、費時（按工資總額的14%提）支付時借：生產(chǎn)成本等（科目同工資的提取）借：應(yīng)付福利費 貸：應(yīng)付福利費 貸：庫存現(xiàn)金注：外商投資企業(yè)按規(guī)定從稅后利潤中提取借：利潤分配提取職工獎勵及福利基金 貸：應(yīng)付福利費用于職工醫(yī)療費（包括交納的醫(yī)療保險費），醫(yī)務(wù)經(jīng)費，因公負傷就醫(yī)路費，生活困難補助，醫(yī)務(wù)人員、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園和托兒所人員工資。8、 應(yīng)付股利董事會提請股東大會批準的利潤分配方案中應(yīng)分給股東的現(xiàn)金股利借：利潤分配-應(yīng)付股利 貸：應(yīng)付股利注：若股東大會與董事會批準的不一致，則應(yīng)調(diào)整會計報告年度相關(guān)項目的年初數(shù)（以董事會多為例）借：應(yīng)付股利 盈余公積 貸：利潤分配-未分配利潤9. 其他應(yīng)付款提取

27、工會經(jīng)費提取職工教育經(jīng)費借：管理費用（工資總額×2）借：管理費用（工資總額×1.5） 貸：其他應(yīng)付款-工會經(jīng)費 貸：其他應(yīng)付款-職工教育經(jīng)費應(yīng)付經(jīng)營性租賃的租金收取存入保證金(如包裝物押金)借：管理費用、營業(yè)費用、制造費用借：銀行存款 貸：其他應(yīng)付款 貸：其他應(yīng)付款10. 其他應(yīng)交款應(yīng)交教育費附加(按流轉(zhuǎn)稅比例)借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加（主營業(yè)務(wù)） 其他業(yè)務(wù)支出（其他業(yè)務(wù)） 固定資產(chǎn)清理（銷售不動產(chǎn)有關(guān)） 貸：其他應(yīng)交款應(yīng)交教育費附加礦產(chǎn)資源補償費i按月計提時(按月礦產(chǎn)品銷售收入) ii收購未稅礦產(chǎn)品代扣代繳，計入成本借：管理費用礦產(chǎn)資源補償費借：物資采購 貸：其他應(yīng)交款應(yīng)交

28、礦資償費 貸：其他應(yīng)交款應(yīng)交礦資償費住房公積金i企業(yè)按規(guī)定交納的住房公積金ii應(yīng)由職工個人交納的住房公積金借：管理費用住房公積金借：應(yīng)付工資 貸：其他應(yīng)交款應(yīng)交住房公積金 貸：其他應(yīng)交款應(yīng)交住房公積金iii實際上交時注：以后企業(yè)按規(guī)定和要求從住房公積金賬戶為職工提取款項時，不做賬務(wù)處理。借：其他應(yīng)交款應(yīng)交住房公積金 貸：銀行存款11. 應(yīng)交稅費（1）增值稅一般納稅人購銷業(yè)務(wù)（略）一般納稅人購入免稅農(nóng)產(chǎn)品、廢舊物資借：物資采購（買價*90%） 應(yīng)交稅費增進（買價*10%） 貸：應(yīng)付帳款注：應(yīng)交的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅計入采購成本。小規(guī)模納稅人購銷業(yè)務(wù)i購進貨物 ii銷售貨物或提供勞務(wù)借：物資采購（價稅合計）

29、借：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)付帳款 貸：主營業(yè)務(wù)收入（不含稅價） 應(yīng)交稅費增銷視同銷售的賬務(wù)處理（以投資為例）i銷售方 ii接受方，視同購進借：長期股權(quán)投資 借：原材料/庫存商品（成本價） 貸：原材料/庫存商品（成本價） 應(yīng)交稅金增進（計稅價*稅率） 應(yīng)交稅金增銷（計稅價*稅率） 貸：實收資本注：若存在銷售收入則須確認收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本不予抵扣項目的賬務(wù)處理ii購入時不能確認i購入時即能確認不予抵扣增值稅計入成本借：原材料借：固定資產(chǎn)/原材料（價稅合計） 應(yīng)交稅金增進 貸：銀行存款 貸：銀行存款注：如以后這部分貨物用于按規(guī)定不得抵扣進項稅額項目，可將稅額轉(zhuǎn)入有關(guān)科目借：在建工程/應(yīng)付福利費/待處財產(chǎn)損溢

30、貸：應(yīng)交稅金增進轉(zhuǎn)出 原材料轉(zhuǎn)出多交和未交增值稅的賬務(wù)處理i轉(zhuǎn)出多交增值稅 ii轉(zhuǎn)出未交增值稅借：應(yīng)交稅金未交增值稅 借：應(yīng)交稅金增轉(zhuǎn)出未交增值稅 貸：應(yīng)交稅金增轉(zhuǎn)出多交增值稅 貸：應(yīng)交稅金未交增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非常損失時借：待處理財產(chǎn)損益待處流資損益 貸：應(yīng)交稅金增（進轉(zhuǎn)出）已交稅金上交增值稅借：應(yīng)交稅金增-已交稅金 貸：銀行存款 注：若退回多交稅款，用紅字作相同分錄予以沖銷；若當月交納以前各期未交的增值稅，通過“應(yīng)交稅金未交增值稅”科目（2）消費稅產(chǎn)品銷售i將產(chǎn)品直接對外銷售ii以應(yīng)稅消費品換取生產(chǎn)資料、消費資料、抵償債務(wù)（視同非貨幣性交易），計稅處理同i借：主營業(yè)

31、務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交消費稅iii用應(yīng)稅消費品對外投資，或用于在建工程、非生產(chǎn)機構(gòu)等，計入有關(guān)成本。借：長期股權(quán)投資（用于投資） 在建工程（用于工程） 營業(yè)外支出（用于非生產(chǎn)機構(gòu)） 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交消費稅委托加工應(yīng)稅消費品的賬務(wù)處理I委托加工物資為非金銀首飾II委托加工物資為金銀首飾，由受托方直接交納，受托方于交貨時A受托方（代收代繳）借：應(yīng)收賬款（代收代交稅款） 2000借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交消費稅 2000 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交消費稅B委托方 a材料收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，準予抵扣b材料收回后直接用于銷售，則將代扣代交的消費稅計入成本借：委托加工物資（加工費）

32、80000 應(yīng)交稅金增（銷） 13600 （80000*17%）借：委托加工物資（含消費稅款）100000 應(yīng)交稅金應(yīng)交消費稅 2000 應(yīng)交稅金增銷 13600 貸：應(yīng)付賬款 113610 貸：應(yīng)付賬款 113600進出口消費品的賬務(wù)處理II免征消費稅的出口應(yīng)稅消費品I進口消費品交納的消費稅i直接出口或通過外貿(mào)企業(yè)出口，可不計算應(yīng)交消費稅借：物資采購/固定資產(chǎn)ii委托外貿(mào)企業(yè)代理出口，應(yīng)在計算消費稅時 貸：銀行存款 借：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交消費稅注：收到外貿(mào)企業(yè)退回的稅金借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款注：發(fā)生退關(guān)、退貨而補交已退的消費稅時，作相反的分錄（3）營業(yè)稅出租無形資產(chǎn)及其它業(yè)務(wù)收入

33、出售無形資產(chǎn)銷售不動產(chǎn)借：其他業(yè)務(wù)支出 借：營業(yè)外支出/營業(yè)外收入借：固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交營業(yè)稅 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交營業(yè)稅 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交營業(yè)稅注：企業(yè)收到先征后返的消費稅、營業(yè)稅等，應(yīng)于實際收到時，沖減當期的主營業(yè)務(wù)稅金及附加或其他業(yè)務(wù)支出等；收到先征后返的所得稅，于實際收到時，沖減當期所得稅費用；收到先征后返的增值稅，于實際收到時，計入當期補貼收入。（4）所得稅i 企業(yè)所得稅 ii個人所得稅（單位代扣代交）借：所得稅 借：應(yīng)付工資 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交個人所得稅（5）資源稅銷售應(yīng)稅產(chǎn)品 自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 借：生產(chǎn)成本/制造費用 貸：應(yīng)交

34、稅金應(yīng)交資源稅 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交資源稅收購未稅礦產(chǎn)品，計入該礦產(chǎn)品的成本借：物資采購 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交資源稅（代扣代繳） 銀行存款外購液體鹽加工固體鹽i外購液體鹽 ii銷售固定鹽 借：物資采購 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 應(yīng)交稅金應(yīng)交資源稅（可抵扣） 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交資源稅 貸：銀行存款（6）城建稅（7）耕地占用稅借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 借：在建工程 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 貸：銀行存款注：耕地占用稅是以實際占用耕地面積計稅，按照規(guī)定稅額一次征收（8）印花稅（于購買印花稅票時入賬）（9）土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅借：管理費用/待攤費用 借：管理費用 貸：銀行存款 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交（10

35、）土地增值稅兼營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè) 轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及附屬物借：其他業(yè)務(wù)支出 借：固定資產(chǎn)清理/在建工程 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交土地增值稅 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交土地增值稅工程竣工前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，應(yīng)預(yù)交稅款借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交土地增值稅 貸：銀行存款注：待該房地產(chǎn)銷售收入實現(xiàn)時再按上述方法進行沖銷，多退少補12、 長 期 負 債1、 長期借款取得借款 利息支出、匯兌損失等借款費用處理借：銀行存款 借：長期待攤費用（籌建期間） 貸：長期借款 財務(wù)費用（生產(chǎn)經(jīng)營期間） 在建工程（符合條件的專門借款費用） 貸：長期借款還本付息 將長期借款劃轉(zhuǎn)出去，或無需償還的長期借款借：長期借款 借：長期

36、借款 貸：銀行存款 貸：資本公積其他資本公積2、 長期應(yīng)付款（1）應(yīng)付補償貿(mào)易引進設(shè)備款引進設(shè)備用產(chǎn)品銷售款償還設(shè)備價款（銷售處理略）借：在建工程/固定資產(chǎn) 借：長期應(yīng)付款應(yīng)付補貿(mào)引進款 貸：長期應(yīng)付款-應(yīng)付補貿(mào)引進款 貸：應(yīng)收賬款 （設(shè)備價國外運雜費） 銀行存款 （進口關(guān)稅國內(nèi)運雜費安裝費）（2）應(yīng)付融資租賃款（略）13、 所 有 者 權(quán) 益1、 實收資本(1)常規(guī)處理(3)有限責(zé)任公司的投入資本借：資產(chǎn)科目（投資雙方確認價）初建時，全部計入實收資本 貸：實收資本增資擴股時注：投入無形資產(chǎn)必須20%注冊資本借：有關(guān)資產(chǎn)科目 貸：實收資本 資本公積（出資額-所占份額）國有獨資公司的投入資本投入

37、的資本全部作為實收資本；不發(fā)行股票，不會產(chǎn)生股票發(fā)行的溢價收入；也不會在追加投資時因維持一定投資比例而產(chǎn)生資本公積(4)股份有限公司的投入資本籌資費用的處理取得發(fā)行股票收入I發(fā)起式設(shè)立（籌資風(fēng)險?。┙瑁恒y行存款借：長期待攤費用/管理費用 貸：股本（面值部分） 貸：銀行存款 資本公積（溢價收入-發(fā)行費用）II募集式設(shè)立（籌資風(fēng)險大）i采用溢價發(fā)行股票，可從溢價收入中支付ii 采用面值發(fā)行股票借：管理費用（金額?。?長期待攤費用（金額大，2年） 貸：銀行存款(5)實收資本的增減變動實收資本增加i資本公積轉(zhuǎn)增資本ii盈余公積轉(zhuǎn)增資本iii所有者投入借：資本公積 借：盈余公積 貸：實收資本 貸：實收資

38、本iv發(fā)放股票股利方式增資借：利潤分配轉(zhuǎn)作股本的普通股股利 （實發(fā)數(shù)） 貸：股本（股票面值總額） 資本公積注：應(yīng)在股東大會批準董事會提請的年度利潤分配方案并且辦理了增資手續(xù)后進行處理董事會宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時需做賬，但宣告發(fā)放股票股利時不需做賬實收資本減少i資本過剩，發(fā)還股款ii發(fā)生重大虧損，需要減少實收資本借：實收資本/股本（面值） 貸：銀行存款注：股份有限公司超面值付出的價格處理溢價發(fā)行的，則先沖減溢價收入，然后沖銷盈余公積，再沖銷未分配利潤借：股本（面值） 資本公積 盈余公積 未分配利潤 貸：銀行存款面值發(fā)行的，沖銷盈余公積、未分配利潤2、 資本公積資本/股本溢價借：固定資產(chǎn)/銀行存款（實

39、收出資額） 貸：實收資本/股本（在注冊資本中所占份額） 資本公積（扣除發(fā)行費用）接受捐贈資產(chǎn)i捐贈物為銀行存款或現(xiàn)金借：銀行存款/現(xiàn)金 貸：資本公積接受現(xiàn)金捐贈注：外商投資企業(yè)：（要交所得稅的?。┙瑁含F(xiàn)金 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 資本公積接受現(xiàn)金捐贈年終清算時，按實際應(yīng)交數(shù)與計提數(shù)的差額調(diào)整：借：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 貸：資本公積接受現(xiàn)金捐贈ii捐贈物為實物資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)(憑據(jù)金額支付的相關(guān)稅費)注2：外商投資企業(yè)不直接通過“資本公積”。 貸：資本公積接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備 遞延稅款注1：以后處置或使用時借：固定資產(chǎn)清理 借：資本公積接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備 累計折舊 貸：資本公積其他資本公積

40、貸：固定資產(chǎn)借：遞延稅款（接受捐贈時計入該科目的金額）借：銀行存款/應(yīng)收賬款（處置收入） 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 貸：固定資產(chǎn)清理接受捐贈資產(chǎn)時年度終了時 借：固定資產(chǎn)、原材料(確定價值)20000借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值 6600 貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值 20000 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 6600 借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值 13400資本匯率折算差額 貸：資本公積其他資本公積 13400借：銀行存款(收到日市場匯率) 貸：實收資本外商資本（約定匯率） 資本公積外幣資本折算差額撥款轉(zhuǎn)入ii撥款項目完成后，形成各項資產(chǎn)的部分i收到國家的專項技改、技術(shù)研究撥款借：固定資產(chǎn)（按實際成本）5000借：銀行存款 貸：銀行存

41、款等5000 貸：專項應(yīng)付款（屬長期負債項目）借：專項應(yīng)付款5000貸：資本公積撥款轉(zhuǎn)入5000注：屬于費用及其他未形成資產(chǎn)需核銷的部分，直接借：專項應(yīng)付款，貸：有關(guān)科目。企業(yè)收到國家撥補的流動資本企業(yè)收到無償調(diào)入的固定資產(chǎn)借：銀行存款 借：固定資產(chǎn)（調(diào)出單位帳面值附加費） 貸：資本公積補充流動資本 貸：資本公積無償調(diào)入固定資產(chǎn)企業(yè)無償調(diào)出固定資產(chǎn)關(guān)聯(lián)交易差價借：資本公積無償調(diào)出固定資產(chǎn)借：資本公積關(guān)聯(lián)交易差價 貸：固定資產(chǎn)清理（該科目借方余額） 貸：資產(chǎn)科目豁免的債務(wù)借：應(yīng)付賬款、長期借款等 貸：資本公積其他資本公積3、 留存收益（1）盈余公積提取 使用借：利潤分配提取盈余公積 i補虧（先任

42、意后法定盈余公積金） 提取任意盈余公積借：盈余公積 提取法定公益金 貸：利潤分配其他轉(zhuǎn)入 貸：盈余公積法定盈余公積注：外商投資企業(yè)經(jīng)批準可用儲備基金補虧 盈余公積任意盈余公積借：盈余公積儲備基金 盈余公積法定公益金 貸：利潤分配其他轉(zhuǎn)入注：外商投資企業(yè) ii轉(zhuǎn)增資本借：利潤分配提取儲備基金 借：盈余公積 提取企業(yè)發(fā)展基金 貸：股本（股票面值×新增股數(shù)） 貸：盈余公積儲備基金 資本公積資本溢價/股本溢價 盈余公積企業(yè)發(fā)展基金iii發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤中外合作企業(yè)，在合作期內(nèi)以利潤歸還投資借：盈余公積借：已歸還投資（實收資本減項） 貸：應(yīng)付股本 貸：銀行存款同時 借：利潤分配利潤歸還投資

43、貸：盈余公積利潤歸還投資法定公益金用于集體福利設(shè)施的處理i固定資產(chǎn)購入的處理 ii實際用公益金支付時借：固定資產(chǎn) 借：盈余公積法定公益金 貸：銀行存款 貸：盈余公積任意盈余公積iii處置用公益金購買的資產(chǎn)時，轉(zhuǎn)回借：盈余公積任意盈余公積 貸：盈余公積法定公益金（2）未分配利潤在年度終了，由以下兩項目結(jié)轉(zhuǎn)而形成結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤（以盈利為例）結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配各明細項目借：本年利潤 借：利潤分配未分配利潤 貸：利潤分配未分配利潤 貸：利潤分配提取盈余公積等明細項目注：1、法定盈余公積注：2、任意盈余公積注：3、法定公益金（1）按稅后利潤10%計提（1）按股東會議決議提取（1）按稅后利潤5-10%計提（2）用途：彌補虧損，增加資本（股本）（2）用途與法定盈余公積相同（2）用于企業(yè)職工集體福利設(shè)施的準備（3）法定公積金達到注冊資本的50%可不再提取4.彌補虧損的核算用稅前利潤彌補（發(fā)生虧損后的五年內(nèi)）用稅后利潤彌補（五年后）借：本年利潤 i計算交納所得稅 貸：利潤分配未分配利潤 借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅借：本年利潤 貸：所得稅注：若稅后利潤還不夠彌補，可用盈余公積補虧ii結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤，彌補以前年度虧損借：本年利潤（扣除當年所得稅） 貸：利潤分配未分配利潤 生產(chǎn)費用計入成本生產(chǎn)成本庫存商品主營業(yè)務(wù)成本本年利潤借貸借貸借貸借貸直接費用完工產(chǎn)品已售產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)制造