初級會計職稱會計實(shí)務(wù)課后練習(xí)2016 利潤

1、初級會計實(shí)務(wù)（2016）第六章 利潤一、單項選擇題1.以下營業(yè)利潤計算正確的是（）。A.營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加B.營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財務(wù)費(fèi)用C.營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益+投資收益D.營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出2.下列各項中，不會引起利潤總額發(fā)生增減變動的是（）。A.計提存貨跌價準(zhǔn)備B.確認(rèn)勞務(wù)收入C.確認(rèn)所得稅費(fèi)用D.取得持有國債的

2、利息收入3.甲公司2015年5月主營業(yè)務(wù)收入50萬元，主營業(yè)務(wù)成本40萬元，管理費(fèi)用5萬元，公允價值變動收益5萬元，投資收益6萬元，所得稅費(fèi)用5萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2015年5月的營業(yè)利潤為（）萬元。A.21B.11C.16D.104.2015年12月31日，某企業(yè)將自用建筑物轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)對外出租，采用成本模式計量，轉(zhuǎn)換日，該建筑物賬面價值為2100萬元，尚可使用25年，預(yù)計凈殘值為100萬元，采用年限平均法計提折舊。按照租賃合同，每年收取租金100萬元，不考慮其他因素，對該企業(yè)2016年營業(yè)利潤的影響金額為（）萬元。A.80B.100C.16D.205.以下各項中，不應(yīng)計入營

3、業(yè)外收入的是（）。A.政府補(bǔ)助B.捐贈利得C.債務(wù)重組利得D.固定資產(chǎn)盤盈6.企業(yè)收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助時，下列各項中，會計處理正確的是（）。A.借記“遞延收益”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目B.借記“銀行存款”科目，貸記“預(yù)收賬款”科目C.借記“銀行存款”科目，貸記“遞延收益”科目D.借記“遞延收益”科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目7.甲公司是一家生產(chǎn)環(huán)保設(shè)備的龍頭企業(yè)，按照規(guī)定從2015年第二季度開始享受地方財政貼息補(bǔ)助，2015年6月底收到財政部門撥付的第二季度貼息款30萬元，7月初又收到第三季度的貼息款30萬元，則截止到2015年7月底，甲公司應(yīng)該計入營業(yè)外收入的政府補(bǔ)貼為（）萬元。A

4、.30B.40C.50D.608.某企業(yè)2014年1月10日完成政府下達(dá)的技能培訓(xùn)任務(wù)收到政府補(bǔ)助資金20萬元；5月1日收到財政部門撥付的用于購買環(huán)保設(shè)備的補(bǔ)助款400萬元；7月1日收到財政部門撥付的經(jīng)營借款貼息補(bǔ)助15萬元。假定不考慮其他因素，2014年該企業(yè)獲得的與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助金額為（）萬元。A.20B.415C.435D.359.長江公司2015年度實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入1000萬元，營業(yè)成本800萬元，管理費(fèi)用15萬元，銷售費(fèi)用20萬元，資產(chǎn)減值損失35萬元，投資收益30萬元，營業(yè)外收入10萬元，營業(yè)外支出5萬元，所得稅費(fèi)用30萬元。假定不考慮其他因素，則長江公司2015年度的營業(yè)利潤為（

5、）萬元。A.150B.160C.200D.13010.甲公司于2015年10月5日以100萬元的價格購入一項攤銷期限為5年的非專利技術(shù)，采用直線法攤銷，不考慮凈殘值。2017年4月1日，甲公司出售該項無形資產(chǎn)，取得銀行存款80萬元，應(yīng)交稅費(fèi)6萬元。則出售該項非專利技術(shù)應(yīng)計入營業(yè)外收入的金額為（）萬元。A.74B.-16C.4D.8011.2015年5月1日，W企業(yè)開始研究開發(fā)一項微波新技術(shù)，當(dāng)月共發(fā)生研發(fā)支出350萬元，其中，費(fèi)用化的金額150萬元，符合資本化條件的金額200萬元。5月末，研發(fā)活動尚未完成。該項目在2015年5月計入利潤表的金額是（）萬元。A.0B.150C.200D.3501

6、2.下列各項中，不應(yīng)計入營業(yè)外支出的是（）。A.無形資產(chǎn)處置損失B.存貨自然災(zāi)害損失C.固定資產(chǎn)處置凈損失D.長期股權(quán)投資處置損失13.報經(jīng)批準(zhǔn)后計入營業(yè)外支出的是（）。A.結(jié)轉(zhuǎn)售出材料的成本B.采購原材料運(yùn)輸途中合理損耗C.管理原因?qū)е碌脑牧媳P虧D.自然災(zāi)害導(dǎo)致的原材料損失14.某公司因雷電造成損失共計250萬元，其中流動資產(chǎn)100萬元，非流動資產(chǎn)150萬，獲得保險公司賠償80萬元，計入營業(yè)外支出的金額為（）萬元。A.250B.170C.150D.8015.A公司2015年度利潤總額為300萬元，其中本年度國債利息收入15萬元，稅收滯納金5萬元，實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)25萬元（稅法核定的業(yè)務(wù)

7、招待費(fèi)20萬元）。遞延所得稅負(fù)債年初數(shù)為2萬元，年末數(shù)為3萬元，遞延所得稅資產(chǎn)年初數(shù)為5萬元，年末數(shù)為3萬元。適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，假定不考慮其他因素，A公司2015年度應(yīng)納稅所得額為（）萬元。A.294B.295C.221.25D.220.516.A公司2015年度利潤總額為500萬元，遞延所得稅負(fù)債年初數(shù)為20萬元，年末數(shù)為30萬元，遞延所得稅資產(chǎn)年初數(shù)為15萬元，年末數(shù)為10萬元。適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，假定不考慮其他因素，A公司2015年度應(yīng)交所得稅為（）萬元。A.475B.125C.130D.126.2517.某企業(yè)2015年度利潤總額為100萬元，其中國債利息收入為5

8、萬元。當(dāng)年按稅法核定的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為15萬元，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)為20萬元。假定該企業(yè)無其他納稅調(diào)整項目，適用的所得稅稅率為25%，該企業(yè)2015年所得稅費(fèi)用為（）萬元。B.2518.W公司2015年應(yīng)交所得稅50萬元；年初的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債為30萬元和40萬元；年末的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債余額為40萬元和30萬元。則W公司2015年應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用金額為（）萬元。A.20B.25C.30D.5019.某企業(yè)2015年度實(shí)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入200萬元，主營業(yè)務(wù)成本160萬元，其他業(yè)務(wù)收入120萬元，其他業(yè)務(wù)成本80萬元，計提的資產(chǎn)減值損失48萬元，營業(yè)稅金及附加15萬元，銷售

9、費(fèi)用6萬元，管理費(fèi)用12萬元，實(shí)現(xiàn)的投資收益24萬元，行政罰款8萬元，假定不考慮其他因素，則該企業(yè)2015年12月31日結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤”科目余額為（）萬元。A.23B.15C.0D.-120.下列各項中，關(guān)于結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的方法表述不正確的是（）。A.表結(jié)法減少了月末轉(zhuǎn)賬環(huán)節(jié)工作量，且不影響利潤表的編制B.賬結(jié)法無需每月編制轉(zhuǎn)賬憑證，僅在年末一次性編制C.表結(jié)法下每月月末需將損益類科目本月發(fā)生額合計數(shù)填入利潤表的本月數(shù)欄目D.期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的方法有表結(jié)法和賬結(jié)法兩種21.下列各項中，期末不能轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的是（）。A.主營業(yè)務(wù)成本 B.資產(chǎn)減值損失C.生產(chǎn)成本 D.投資收益22.甲企業(yè)

10、2015年度實(shí)現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入2000萬元，發(fā)生的主營業(yè)務(wù)成本1600萬元，其他業(yè)務(wù)收入800萬元，其他業(yè)務(wù)成本600萬元，生產(chǎn)成本150萬元，計提的固定資產(chǎn)減值損失120萬元。假定不考慮其他因素，則甲企業(yè)2015年12月31日“本年利潤”科目余額為（）萬元。A.600B.330C.480D.45023.某公司處置一臺舊設(shè)備，取得價款100萬元，發(fā)生清理費(fèi)用5萬元，支付相關(guān)稅費(fèi)5萬元。該設(shè)備原值為200萬元，已提折舊60萬元。假定不考慮其他因素，處置該設(shè)備影響當(dāng)期損益的金額為（）萬元。A.-40B.-45C.-50D.50二、多項選擇題1.下列各項中，屬于企業(yè)費(fèi)用的有（）。A.管理費(fèi)用B.營業(yè)

11、成本C.營業(yè)稅金及附加D.罰款支出2.下列項目中屬于直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失的有（）。A.財務(wù)費(fèi)用B.管理費(fèi)用C.營業(yè)外支出D.營業(yè)外收入3.以下利潤總額的計算公式中，表達(dá)正確的有（）。A.利潤總額=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-期間費(fèi)用B.利潤總額=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出C.利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出D.利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出-所得稅4.下列各項中，影響企業(yè)當(dāng)期營業(yè)利潤的有（）。A.固定資產(chǎn)的日常修理費(fèi)用B.固定資產(chǎn)減值損失C.出租無形資產(chǎn)

12、的收入D.交易性金融資產(chǎn)的處置收益5.下列各項中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有（）。A.銷售商品發(fā)生的展覽費(fèi)B.出售單獨(dú)計價的包裝物取得的凈收入C.出售固定資產(chǎn)的凈損失D.確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失6.下列各項中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有（）。A.處置無形資產(chǎn)凈收益B.出租包裝物取得的收入C.所得稅費(fèi)用D.經(jīng)營租出固定資產(chǎn)的折舊額7.下列各項中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有（）。A.銷售商品收入B.出售不單獨(dú)計價包裝物成本C.出售無形資產(chǎn)的凈損失D.確認(rèn)的存貨跌價準(zhǔn)備8.企業(yè)的營業(yè)收入包括（）。A.主營業(yè)務(wù)收入B.其他業(yè)務(wù)收入C.營業(yè)外收入D.投資收益9.以下不屬于企業(yè)營業(yè)成本的有（）。A.資產(chǎn)減值損失B.公允價值變動損

13、失C.其他業(yè)務(wù)成本D.主營業(yè)務(wù)成本10.下列各項中，應(yīng)確認(rèn)為營業(yè)外收入的有（）。A.存貨盤盈B.固定資產(chǎn)出租收入C.非貨幣性資產(chǎn)交換利得D.無法查明原因的現(xiàn)金溢余11.下列各項中，應(yīng)計入營業(yè)外收入的有（）。A.大型設(shè)備處置利得B.存貨收發(fā)計量差錯形成的盤盈C.無形資產(chǎn)出售利得D.轉(zhuǎn)銷確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款12.下列各項中，應(yīng)計入營業(yè)外收入的有（）。A.企業(yè)接受原材料捐贈的利得B.按期分配政府補(bǔ)助的遞延收益C.盤盈的固定資產(chǎn)D.因債權(quán)單位撤銷而無法支付的應(yīng)付款項13.企業(yè)收到的先征后返的增值稅，可能涉及到的會計科目有（）。A.其他應(yīng)收款B.營業(yè)外收入C.遞延收益D.銀行存款14.下列項目中，影響

14、營業(yè)外支出的有（）。A.無形資產(chǎn)處置損失B.現(xiàn)金盤虧C.罰款支出D.出售長期股權(quán)投資的凈損失15.下列各項中，計入營業(yè)外支出的有（）。A.訴訟案件敗訴賠償費(fèi)B.捐建希望小學(xué)支出C.稅收罰款支出D.產(chǎn)品保修維修費(fèi)16.下列各項中，應(yīng)該確認(rèn)為營業(yè)外支出的有（）。A.因管理不善造成的原材料損失B.向慈善機(jī)構(gòu)支付的捐贈款C.因自然災(zāi)害造成的原材料損失扣除保險公司賠償?shù)牟糠諨.企業(yè)的非貨幣性資產(chǎn)交換損失17.以下應(yīng)計入投資收益項目的有（）。A.出售交易性金融資產(chǎn)的凈收益B.出售長期股權(quán)投資的凈損失C.出售投資性房地產(chǎn)的收入D.出售固定資產(chǎn)的凈收益18.以下不影響利潤表中公允價值變動收益項目的情形有（）。

15、A.長期股權(quán)投資增值B.交易性金融資產(chǎn)增值C.以公允價值計量的投資性房地產(chǎn)增值D.以成本模式計量的投資性房地產(chǎn)增值19.如果以下資產(chǎn)發(fā)生了減值，其中應(yīng)計入資產(chǎn)減值損失的有（）。A.應(yīng)收賬款B.交易性金融資產(chǎn)C.無形資產(chǎn)D.長期股權(quán)投資20.W公司2015年應(yīng)交所得稅150萬元；年初的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債為30萬元和40萬元；年末的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債余額為40萬元和30萬元。則W公司2015年會計處理正確的有（）。A.借：所得稅費(fèi)用 150貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 150遞延所得稅資產(chǎn)10遞延所得稅負(fù)債10B.借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 150貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 130遞延所

16、得稅資產(chǎn)10遞延所得稅負(fù)債10C.借：所得稅費(fèi)用 130遞延所得稅資產(chǎn)10遞延所得稅負(fù)債10貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 150D.借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 150貸：銀行存款 15021.在表結(jié)法下，年末結(jié)賬后下列會計科目無余額的有（）。A.主營業(yè)務(wù)收入B.所得稅費(fèi)用C.本年利潤D.利潤分配未分配利潤22.下列各項中，可能引起當(dāng)期所得稅費(fèi)用發(fā)生增減變動的有（）。A.當(dāng)期應(yīng)交所得稅B.遞延所得稅C.應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個人所得稅D.營業(yè)外支出23.按照稅法規(guī)定，下列各項中不超過職工薪資總額適當(dāng)比例的部分予以扣除的有（）。A.職工福利費(fèi)B.工會經(jīng)費(fèi)C.職工教育經(jīng)費(fèi)D.職工五險一金24.下列各項中，期末需要轉(zhuǎn)入“

17、本年利潤”科目的有（）。A.主營業(yè)務(wù)收入B.主營業(yè)務(wù)成本C.生產(chǎn)成本D.制造費(fèi)用三、判斷題1.營業(yè)外收入是指企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒訜o直接關(guān)系的各項利得。（）2.政府補(bǔ)助是企業(yè)從政府無償取得的貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，包括政府作為所有者對企業(yè)的資本性投入。（）3.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，企業(yè)在收到時，應(yīng)計入營業(yè)外收入。（）4.企業(yè)在確認(rèn)與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助時，直接計入營業(yè)外收入。（）5.固定資產(chǎn)盤盈屬于企業(yè)的利得，應(yīng)通過“營業(yè)外收入”科目核算。（）6.出售投資性房地產(chǎn)的凈收益，通過營業(yè)外收入科目核算。（）7.公益性捐贈支出應(yīng)當(dāng)計入營業(yè)外支出科目。（）8.營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒又苯酉嚓P(guān)

18、的各項損失。（）9.計提資產(chǎn)減值損失會增加營業(yè)利潤的金額。（）10.企業(yè)出售無形資產(chǎn)獲取的收益應(yīng)計入企業(yè)的收入。（）11.企業(yè)原材料毀損時通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算。（）12.在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的工會經(jīng)費(fèi)是工資、薪金總額的2%。（）13.所得稅費(fèi)用科目的期末余額應(yīng)直接轉(zhuǎn)入未分配利潤科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。（）14.期末，應(yīng)將“營業(yè)稅金及附加”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。（）15.期末，企業(yè)的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、制造費(fèi)用等科目余額均需要轉(zhuǎn)入本年利潤。（）16.“表結(jié)法”下，月份終了均應(yīng)將損益類科目轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。（）17.固定資產(chǎn)出售和出

19、租均影響營業(yè)利潤的金額。（）18.稅收滯納金罰款和非公益性捐贈支出均會增加應(yīng)納稅所得額。（）19.期初未分配利潤有貸方余額，期末獲利的情況下，計提盈余公積時，要包含期初的貸方余額。（）20.企業(yè)發(fā)生的所得稅費(fèi)用會減少凈利潤。（）四、不定項選擇題1.2015年度，W公司發(fā)生的部分交易或事項如下： （1）1月1日，W公司收到先征后返的增值稅600萬元。 （2）9月15日，W企業(yè)為研制某項高新技術(shù)向銀行申請貸款1000萬元，貸款年利率5.5%，該項技術(shù)可以享受政府季利率0.6%的財政貼息。10月1日，W企業(yè)收到銀行貸款，同時收到第四季度財政貼息6萬元。 （3）10月30日，財政局撥付W企業(yè)1600萬

20、元補(bǔ)助款用于購入一臺生產(chǎn)用的新型環(huán)保設(shè)備，并說明余款可以由企業(yè)自行支配。2015年11月1日，企業(yè)投入設(shè)備，購買價款1350萬元，增值稅稅額229.5萬元。設(shè)備不需要安裝。該設(shè)備預(yù)計使用5年，無殘值。 （4）12月31日，在資產(chǎn)盤點(diǎn)過程中，發(fā)現(xiàn)如下事項：無法查明原因的現(xiàn)金盤盈0.2萬元，盤虧原材料1萬元（管理不善），增值稅稅額0.17萬元。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。（1）企業(yè)在收到與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助時，可能貸記的科目是（）。A.預(yù)收賬款B.遞延收益C.投資收益D.營業(yè)外收入（2）企業(yè)收到的先征后返的增值稅應(yīng)當(dāng)計入（）。A.應(yīng)交稅費(fèi)B.投資收益C.其他業(yè)務(wù)收入D.營業(yè)

21、外收入（3）10月1日，W企業(yè)針對收到的政府貼息，以下做法正確的有（）。A.借：銀行存款 6貸：遞延收益 6B.借：銀行存款 6貸：營業(yè)外收入 6C.借：遞延收益 2貸：營業(yè)外收入 2D.借：遞延收益 6貸：營業(yè)外收入 6（4）針對購入的環(huán)保設(shè)備，以下W企業(yè)在2015年正確的會計分錄有（）。A.借：銀行存款1600貸：遞延收益1600B.借：固定資產(chǎn)1350應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 229.5貸：銀行存款1579.5C.借：制造費(fèi)用22.5貸：累計折舊22.5D.借：遞延收益 53.33貸：營業(yè)外收入 53.33（5）針對企業(yè)資產(chǎn)盤點(diǎn)中出現(xiàn)的問題，以下分錄處理正確的是（）。A.借：庫存現(xiàn)

22、金0.2貸：待處理財產(chǎn)損溢0.2B.借：待處理財產(chǎn)損溢1.17貸：原材料 1應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）0.17C.借：待處理財產(chǎn)損溢 0.2貸：營業(yè)外收入 0.2D.借：管理費(fèi)用 1.17貸：待處理財產(chǎn)損溢 1.172.甲公司是增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。銷售商品、材料的價款中均不包含增值稅，其成本隨銷售收入的確認(rèn)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，本年利潤采用表結(jié)法核算。2015年1月至11月實(shí)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入1500萬元，主營業(yè)務(wù)成本1000萬元，其他業(yè)務(wù)收入500萬元，其他業(yè)務(wù)成本為400萬元，營業(yè)稅金及附加80萬元，管理費(fèi)用100萬元，財務(wù)費(fèi)用15萬元，投資收益30萬元，公允價值變動損益1

23、00萬元，營業(yè)外收入30萬元。2015年12月份甲公司發(fā)生的交易或事項：（1）12月1日，出售一項無形資產(chǎn)，共取得價款20萬元，支付相關(guān)稅費(fèi)1萬元，該設(shè)備原價50萬元，采用直線法攤銷，無殘值，該無形資產(chǎn)原計劃攤銷10年，到出售時已經(jīng)攤銷了8年。（2）12月5日，甲公司委托乙公司代銷商品一批，售價100萬元，實(shí)際成本60萬元，月底，甲公司收到乙公司交來的代銷清單，列明已經(jīng)出售了商品的80%，甲公司按照代銷價款的10%支付了乙公司代銷手續(xù)費(fèi)。（3）12月10日，甲公司將一棟寫字樓出租給丙公司，月底取得本月的租金收入2萬元。（4）12月15日，甲公司用銀行存款支付產(chǎn)品保險費(fèi)3萬元。（5）12月20日

24、，甲公司用銀行存款支付印花稅0.2萬元。（6）12月20日，因債務(wù)重組獲得確認(rèn)收益5萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中金額單位用萬元表示）（1）甲公司2015年1-11月份的營業(yè)利潤為（）萬元。A.535B.565C.505D.465（2）根據(jù)資料(2)，甲公司應(yīng)該確認(rèn)的收入為（）萬元。A.0B.100C.40D.80（3）根據(jù)資料(2)-(4)，甲公司應(yīng)該計入銷售費(fèi)用的金額為（）萬元。C.11（4）根據(jù)資料(1)-(6)，甲公司12月份應(yīng)該計入營業(yè)外收入的金額為（）萬元。A.9B.14C.11D.16（5）根據(jù)資料(1)-(6)，甲公司2015年的利潤總額為

25、（）萬元。A.535B.5653.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2015年12月發(fā)生如下相關(guān)交易或事項：（1）3日，甲公司采用托收承付方式向乙公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明售價200萬元，增值稅稅額34萬元，該批商品成本為120萬元，雙方簽訂合同時，甲公司得知乙公司資金流轉(zhuǎn)暫時發(fā)生困難，但為了減少庫存商品積壓，仍將商品發(fā)出并辦妥托收手續(xù)，同時納稅義務(wù)已發(fā)生。（2）5日，甲公司向丙公司銷售商品一批，該批商品的標(biāo)價為200萬元（不含增值稅），實(shí)際成本為160萬元，由于成批銷售，甲公司給予丙公司10%的商業(yè)折扣，并在銷售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，N/3

26、0，甲公司于當(dāng)日發(fā)出商品同時開具增值稅專用發(fā)票，符合商品銷售收入確認(rèn)條件，于當(dāng)月20日收到丙公司支付的貨款，計算現(xiàn)金折扣時考慮增值稅。（3）15日，甲公司將倉庫積壓的原材料一批出售，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為20萬元，增值稅稅額為3.4萬元，款項已存入銀行。該批原材料的計劃成本為18萬元，材料成本差異率為-2%。（4）31日，確認(rèn)勞務(wù)收入，本月月初與乙公司簽訂一項安裝工程合同，合同總價款為160萬元，合同簽訂時預(yù)收勞務(wù)款50萬元，至月末累計發(fā)生勞務(wù)支出60萬元，工程尚未完工，預(yù)計至完工還需要發(fā)生勞務(wù)支出40萬元，當(dāng)年末乙公司發(fā)生財務(wù)困難，余款能否支付難以確定。（5）12月發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)如

27、下：增值稅56萬元，營業(yè)稅10萬元，消費(fèi)稅5萬元，印花稅2萬元，適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育費(fèi)附加費(fèi)率是3%。要求：假定不考慮其他因素，分析回答下列問題。（答案中的金額單位用萬元表示）（1）根據(jù)資料（1），下列選項中正確的是（）。A.主營業(yè)務(wù)成本120萬元B.發(fā)出商品120萬元C.應(yīng)收賬款234萬元D.主營業(yè)收入200萬元（2）根據(jù)資料（2），下列各項中，關(guān)于甲公司會計處理結(jié)果正確的是（）。A.20日，“財務(wù)費(fèi)用”科目借方登記2.34萬元B.20日，“財務(wù)費(fèi)用”科目借方登記2.106萬元C.5日，“主營業(yè)務(wù)收入”科目貸方登記200萬元D.5日，“主營業(yè)務(wù)收入”科目貸方登記180萬元（3

28、）根據(jù)資料（3），甲公司應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的原材料實(shí)際成本是（）萬元。A.18B.17.64C.18.36D.20（4）根據(jù)資料（4），甲公司安裝工程業(yè)務(wù)的會計處理正確的是（）。A.結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本60萬元B.確認(rèn)勞務(wù)收入50萬元C.確認(rèn)勞務(wù)收入96萬元D.結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本31.25萬元（5）根據(jù)上述資料，甲公司12月份的營業(yè)利潤是（）萬元。參考答案及解析一、單項選擇題1.【答案】C【解析】營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益（-公允價值變動損失）+投資收益（-投資損失），選項C正確。2.【答案】C【解析】所得稅費(fèi)用是根據(jù)利潤總額計算的，影響的

29、是凈利潤，選項C正確。3.【答案】C【解析】甲公司2015年5月的營業(yè)利潤=50-40-5+5+6=16（萬元），所得稅費(fèi)用影響凈利潤，不影響營業(yè)利潤，選項C正確。4.【答案】D【解析】該投資性房地產(chǎn)計提折舊=（2100-100）/25=80（萬元），年租金收入100萬元，所以影響營業(yè)利潤的金額=100-80=20（萬元）。5.【答案】D【解析】固定資產(chǎn)盤盈記入以前年度損益調(diào)整科目。6.【答案】C【解析】企業(yè)收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助時,應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“遞延收益”科目。7.【答案】B【解析】6月底收到的貼息款應(yīng)該直接計入營業(yè)外收入，借：銀行存款30，貸：營業(yè)外收入30，7月初收到的

30、貼息款應(yīng)該首先計入遞延收益，借：銀行存款30，貸：遞延收益30，在7月末的時候應(yīng)該計入營業(yè)外收入的金額=303=10（萬元），借：營業(yè)外收入10，貸：遞延收益，所以截止到2015年7月底，甲公司計入營業(yè)外收入的政府補(bǔ)貼=30+10=40（萬元），選項B正確。8.【答案】D【解析】5月1日收到財政部門撥付的用于購買環(huán)保設(shè)備的補(bǔ)助款屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，所以2014年該企業(yè)獲得的與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助金額=20+15=35（萬元）。9.【答案】B【解析】長江公司2015年度的營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益（-公允價值變動

31、損失）+投資收益（-投資損失）=1000-800-15-20-35+30=160（萬元）。營業(yè)外收入、營業(yè)外支出不影響營業(yè)利潤，影響利潤總額；而所得稅費(fèi)用不影響營業(yè)利潤，影響凈利潤。10.【答案】C【解析】甲公司出售該項非專利技術(shù)應(yīng)計入營業(yè)外收入的金額=80-6-（100-10051218）=4（萬元）。11.【答案】B【解析】只有費(fèi)用化部分在當(dāng)期應(yīng)該計入管理費(fèi)用，才會影響利潤表，選項B正確。因研發(fā)活動尚未完成，所以符合資本化條件的金額計入無形資產(chǎn)成本。12.【答案】D【解析】選項D應(yīng)該計入到投資收益。13.【答案】D【解祈】選項A計入其他業(yè)務(wù)成本，選項B計入原材料成本，選項C計入管理費(fèi)用。1

32、4.【答案】B【解析】因自然災(zāi)害造成的損失計入營業(yè)外支出，計入營業(yè)外支出的金額=250-80=170（萬元）。15.【答案】B【解析】A公司2015年度應(yīng)納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額=300-15+5+（25-20）=295（萬元）。16.【答案】B【解析】A公司2015年度應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額所得稅稅率=50025%=125（萬元）。17.【答案】B【解析】所得稅費(fèi)用=（100-5+20-15）25%=25（萬元）。18.【答案】C【解析】所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅，遞延所得稅=（遞延所得稅負(fù)債期末余額-遞延所得稅負(fù)債期初余額）-（遞延所得稅資產(chǎn)期末余

33、額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額），W公司2015年應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用金額=50+（30-40）-（40-30）=30（萬元）。19.【答案】B【解析】行政罰款計入營業(yè)外支出，該企業(yè)2015年12月31日結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤”科目余額=200-160+120-80-48-15-6-12+24-8=15（萬元）。20.【答案】B【解析】賬結(jié)法下，每月月末均需編制轉(zhuǎn)賬憑證，將在賬上結(jié)計出的各損益類科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。21.【答案】C【解析】成本類科目在期末的時候不直接結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤，“生產(chǎn)成本”屬于成本類科目，生產(chǎn)成本在期末的時候可以轉(zhuǎn)入“庫存商品”科目，從而反映在資產(chǎn)負(fù)債表的“存貨”項目。2

34、2.【答案】C【解析】生產(chǎn)成本年末不轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，則甲企業(yè)2015年12月31日應(yīng)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目金額=2000-1600+800-600-120=480（萬元）。23.【答案】C【解析】處置該設(shè)備的分錄如下：借：固定資產(chǎn)清理 140累計折舊60貸：固定資產(chǎn) 200借：固定資產(chǎn)清理10貸：銀行存款 5應(yīng)交稅費(fèi) 5借：銀行存款 100貸：固定資產(chǎn)清理 100借：營業(yè)外支出50貸：固定資產(chǎn)清理50二、多項選擇題1.【答案】ABC【解析】罰款支出屬于企業(yè)的損失，不屬于費(fèi)用。2.【答案】CD【解析】選項AB計入當(dāng)期利潤的費(fèi)用，營業(yè)外支出屬于計入當(dāng)期利潤的損失，營業(yè)外收入屬于計入當(dāng)期利潤的利

35、得。3.【答案】BC【解析】營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益（-公允價值變動損失）+投資收益（-投資損失），利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出，選項BC均正確。4.【答案】ABCD【解析】四個選項均正確。5.【答案】ABD【解析】銷售商品發(fā)生的展覽費(fèi)計入銷售費(fèi)用；出售單獨(dú)計價的包裝物取得的凈收入計入其他業(yè)務(wù)收入；出售固定資產(chǎn)的凈損失計入營業(yè)外支出；確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失計入資產(chǎn)減值損失。營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動損益（-公允價值變動損失）+投

36、資收益（-投資損失）。6.【答案】BD 【解析】選項A應(yīng)該計入到營業(yè)外收入，影響利潤總額但不影響營業(yè)利潤；選項B計入其他業(yè)務(wù)收入影響營業(yè)收入進(jìn)而影響營業(yè)利潤；選項C影響凈利潤不影響營業(yè)利潤；選項D計入其他業(yè)務(wù)成本，影響營業(yè)成本，進(jìn)而影響營業(yè)利潤。7.【答案】ABD【解析】選項C，出售固定資產(chǎn)的凈損失應(yīng)計入營業(yè)外支出，不影響營業(yè)利潤。8.【答案】AB【解析】營業(yè)收入是指企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)所確認(rèn)的收入總額，包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。所以選項AB正確。9.【答案】AB【解析】營業(yè)成本是指企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)所發(fā)生的實(shí)際成本總額，包括主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本。10.【答案】CD【解析】存貨盤盈沖減管理費(fèi)用；

37、固定資產(chǎn)出租收入通過其他業(yè)務(wù)收入科目核算。11.【答案】ACD【解析】選項B計入管理費(fèi)用。12.【答案】ABD【解析】選項C，應(yīng)作為前期會計差錯進(jìn)行處理，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，最終調(diào)整的是期初留存收益。13.【答案】BD【解析】收到的先征后返的增值稅，分錄如下：借：銀行存款貸：營業(yè)外收入選項BD正確。14.【答案】AC 【解析】現(xiàn)金盤虧計入管理費(fèi)用；出售長期股權(quán)投資的凈損失計入投資收益。15.【答案】ABC【解析】產(chǎn)品保修維修費(fèi)計入銷售費(fèi)用。16.【答案】BCD【解析】因管理不善造成的原材料損失應(yīng)計入管理費(fèi)用。17.【答案】AB【解析】選項C，出售投資性房地產(chǎn)的收入計入其他業(yè)務(wù)收入

38、。選項D，出售固定資產(chǎn)的凈損失計入營業(yè)外收入。18.【答案】AD【解析】選項AD不采用公允價值模式計量，所以不影響公允價值變動收益項目。19.【答案】ACD【解析】選項B記入“公允價值變動損益”科目。20.【答案】CD【解析】W公司2015年應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用金額=150+（30-40）-（40-30）=130（萬元）。計提時：借：所得稅費(fèi)用 130遞延所得稅資產(chǎn)10遞延所得稅負(fù)債10貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 150實(shí)際交納時：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 150貸：銀行存款 15021.【答案】ABC【解析】期末，損益類科目無余額，都結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”科目。之后，“本年利潤”科目要結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配未

39、分配利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤”科目無余額。22.【答案】ABD【解析】選項C屬于負(fù)債類科目，不會引起當(dāng)期所得稅費(fèi)用發(fā)生增減變化。23.【答案】ABC【解析】稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額14%的部分準(zhǔn)予扣除；企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi)，不超過工資、薪金總額2%的部分準(zhǔn)予扣除；除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額2.5%的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除，選項ABC均正確。24.【答案】AB【解析】成本類科目在期末的時候不直接結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤，“生產(chǎn)成本”“.制造費(fèi)用”

40、均屬于成本類科目，生產(chǎn)成本和.制造費(fèi)用在期末的時候可以轉(zhuǎn)入“庫存商品”科目，從而反映在資產(chǎn)負(fù)債表的“存貨”項目中，不需要結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤。三、判斷題1.【答案】2.【答案】【解析】政府補(bǔ)助是企業(yè)從政府無償取得的貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，不包括政府作為所有者對企業(yè)的資本性投入。在收到時，可能計入營業(yè)外收入，也可能計入遞延收益。3.【答案】【解析】與資產(chǎn)相關(guān)的補(bǔ)助，在收到時首先計入遞延收益，然后在資產(chǎn)受益期間內(nèi)攤銷，計入營業(yè)外收入。4.【答案】【解析】企業(yè)在確認(rèn)與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助時，確認(rèn)為營業(yè)外收入，或是通過“遞延收益”科目分期計入當(dāng)期損益。5.【答案】【解析】固定資產(chǎn)盤盈通過“以前年度損益調(diào)整”

41、核算，調(diào)整期初留存收益，不影響當(dāng)期營業(yè)外收入。6.【答案】【解析】出售投資性房地產(chǎn)收入計入其他業(yè)務(wù)收入，其成本通過其他業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)，兩者的差額是出售的凈收益或者凈損失。7.【答案】8.【答案】【解析】營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒訜o直接關(guān)系的各項損失。9.【答案】【解析】計提資產(chǎn)減值損失會減少營業(yè)利潤的金額。10.【答案】【解析】企業(yè)出售無形資產(chǎn)獲取的收益屬于企業(yè)的利得，計入營業(yè)外收入。11.【答案】12.【答案】13.【答案】【解析】所得稅費(fèi)用科目的期末余額應(yīng)轉(zhuǎn)入本年利潤科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。14.【答案】15.【答案】【解析】損益類科目期末的時候需要轉(zhuǎn)入本年利潤，制造費(fèi)用屬于成本類科目，不需要轉(zhuǎn)入本年利潤。16.【答案】【解析】“表結(jié)法”下，月份終了無需將損益類科目轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，年度終了時進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。17.【答