會計制度設(shè)計綜合練習(xí)題小藍(lán)本答案

1、會計制度設(shè)計綜合練習(xí)題 一、分析說明題 1、【參考答案】會計制度的目的是確保企業(yè)財務(wù)報告目標(biāo)的實現(xiàn)。 【參考答案】會計制度的作用有利于實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)報告目標(biāo)，有利于企業(yè)經(jīng)營管理合法、合規(guī)，有利于提高企業(yè)經(jīng)營效率和效果，有利于提升企業(yè)核心競爭力。 2、【參考答案】這種說法不準(zhǔn)確。會計準(zhǔn)則與企業(yè)會計制度的有一定的區(qū)別： （1）、規(guī)范的目標(biāo)不同。會計準(zhǔn)則規(guī)范的目標(biāo)主要是解決會計要素如何進(jìn)行確認(rèn)和計量的問題，同時也規(guī)范會計主體應(yīng)當(dāng)披露哪些方面的信息，而會計制度規(guī)范的目標(biāo)主要是解決會計要素如何進(jìn)行記錄和報告的問題。 （2）、適用的范圍不同。會計準(zhǔn)則適用于股份公司的會

2、計處理，而會計制度適用于所有企業(yè)。 （3）、規(guī)范的具體內(nèi)容和可操作性強弱不同。會計準(zhǔn)則規(guī)范的內(nèi)容主要是對會計要素的確認(rèn)和計量進(jìn)行“定性”的規(guī)定。而會計制度規(guī)范的內(nèi)容則具體得多。準(zhǔn)則的可操作性較差，制度的可操作性較強。 （4）、對會計人員的素質(zhì)要求不同。由于可操作性程度不同，準(zhǔn)則要求會計人員具有較高的職業(yè)判斷能力，而制度對這方面的要求相對較低。 （5）、在會計規(guī)范體系中的層次不同。準(zhǔn)則和制度是兩個不同層次的規(guī)范前者制約后者。 3、【參考答案】企業(yè)會計準(zhǔn)則與國際會計準(zhǔn)則的異同：根據(jù)目前國際會計準(zhǔn)則和我國會計準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定，兩者在會計處理方面上的10項主要差異

3、。包括：固定資產(chǎn)采購計價、借款費用資本化、非貨幣性交易、短期投資、長期投資商譽、研究與開發(fā)費用、開辦費、資產(chǎn)類政府補助、債務(wù)重組、所得稅。  【參考答案】 初級會計實務(wù)-風(fēng)險與收益初級會計實務(wù)-風(fēng).初級會計實務(wù)-風(fēng).企業(yè)會計準(zhǔn)則與美國會計準(zhǔn)則的異同。首先，從會計準(zhǔn)則理論框架比較，中美兩國都從會計目標(biāo)出發(fā)來構(gòu)建會計準(zhǔn)則的理論框架。通過對會計目標(biāo)的研究，明確會計信息的使用者及其用途，為會計準(zhǔn)則的建立指明方向，為會計要素的構(gòu)建、財務(wù)報告的設(shè)計找到依據(jù)。 但同美國會計理論結(jié)構(gòu)相比我國會計準(zhǔn)則理論框架主要有兩點不同。 1、我國把會計質(zhì)量特征分成兩個層次：即信息的質(zhì)量要求和管

4、理決策的質(zhì)量層次，決策的質(zhì)量取決于信息的質(zhì)量，而美國會計理論結(jié)構(gòu)把可靠性和相關(guān)性作為相互作用、相互影響的關(guān)系。 2、我國的會計理論結(jié)構(gòu)把會計法規(guī)、會計制度作為其重要組成部分和會計理論與實踐的重要聯(lián)結(jié)部分，而美國則未將其納入框架結(jié)構(gòu)。其次，從會計準(zhǔn)則模式比較，由于中美兩國所處的社會環(huán)境不同，所實施的經(jīng)濟(jì)政策有別。因而其制定會計準(zhǔn)則的基礎(chǔ)出發(fā)點和會計模式也就不會相同。 4、【參考答案】見教材P27-28  （1）、 財務(wù)報告是以一定的列報的方式來描述企業(yè)活動過程及結(jié)果，是企業(yè)主體與外部利益相關(guān)者進(jìn)行有效溝通的工具。由于要滿足不同信息使用者的需求，因此必須實現(xiàn)高度標(biāo)準(zhǔn)化。

5、0;（2）、能夠基本滿足各利益相關(guān)者不同會計信息需求的財務(wù)報告是由統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則來直接規(guī)范。 （3）、財務(wù)報告的社會規(guī)范性意味著企業(yè)沒有財務(wù)報告自主設(shè)計權(quán)。（4）、企業(yè)沒有財務(wù)報告自主設(shè)計權(quán)，就意味著英國在相關(guān)規(guī)范的有效執(zhí)行上下工夫，這樣對外財務(wù)報告設(shè)計的核心就轉(zhuǎn)為構(gòu)建有效的報告類準(zhǔn)則執(zhí)行機制。 5、【參考答案】 教材P57-58劃出的重點。會計核算的具體方法包括：設(shè)置會計科目、復(fù)式記賬、填制審核會計憑證、登記賬簿、成本 計算、財產(chǎn)清查和編制會計報表。它們的關(guān)系不是各自孤立存在的，而是相互聯(lián)系、相互制約、相輔相成，共同構(gòu)成一個系統(tǒng)的會計核算方法體系。&#

6、160;6、【參考答案】 資產(chǎn)負(fù)債表同損益表的表間關(guān)系主要是資產(chǎn)負(fù)債表中未分配利潤的期末數(shù)減去期初數(shù)，應(yīng)該等于損益表的未分配利潤項。因為資產(chǎn)負(fù)債表是一個時點報表，而損益表是一個時期報表，兩個不同時點之間就是一段時期，這兩個時點的上未分配利潤的差額，應(yīng)該等于這段時期內(nèi)未分配利潤的增量。資產(chǎn)負(fù)債表同現(xiàn)金流量表之間的關(guān)系，主要是資產(chǎn)負(fù)債表的現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金等項目的期末數(shù)減去期初數(shù)，應(yīng)該等于現(xiàn)金流量表最后的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈流量。資產(chǎn)負(fù)債表是一個時點報表，現(xiàn)金流量表是一個時期報表。利潤表和現(xiàn)金流量表相同之處就是他們都是時期報表就是反映一段時期內(nèi)的一些活動情況，一個是反映一段時期內(nèi)

7、的利潤情況，一個是反映一段時期內(nèi)的現(xiàn)金流量情況，所謂不同之處就是編制的基礎(chǔ)不同。7、教材P42劃出的重點  8、【參考答案】主營業(yè)務(wù)收入是企業(yè)為完成其經(jīng)營目標(biāo)而從事的日?；顒又械闹饕椖浚绻ど唐髽I(yè)的銷售商品、銀行的貸款和辦理結(jié)算等。其他業(yè)務(wù)收入是主營業(yè)務(wù)以外的其他日?；顒印Ｈ绻I(yè)企業(yè)銷售材料、提供非工業(yè)性勞務(wù)等。具有不經(jīng)常發(fā)生每筆業(yè)務(wù)金額一般較小占收入的比重較低等特點。9、【參考答案】教材P43-44劃出的重點 【參考答案】教材P42劃出的重點10、提示1、因為2006年頒布的新企業(yè)會計準(zhǔn)則下，引入了“公允價值”計量模式等導(dǎo)致現(xiàn)在所有者權(quán)益變動情況更加復(fù)雜，為了讓信息使用

8、者清晰的了解企業(yè)所有者權(quán)益變動的具體情況，所以將所有者權(quán)益變動表被列為第四大主表。2、所有者權(quán)益變動表的設(shè)計內(nèi)容請參照教材第二章第五節(jié)內(nèi)容?！緟⒖即鸢浮拷滩腜45劃出的重點3、談所有者權(quán)益變動表的設(shè)計和其他主表設(shè)計有何聯(lián)系和區(qū)別，請結(jié)合教材第二章第三至第五節(jié)內(nèi)容歸納總結(jié)?！緟⒖即鸢浮拷滩腜45劃出的重點11、提示1、企業(yè)設(shè)計財務(wù)報表附注是對會計報表未達(dá)事項進(jìn)行補充說明。2、財務(wù)報表附注的設(shè)計內(nèi)容請參照教材第二章第六節(jié)內(nèi)容?！緟⒖即鸢浮拷滩腜47-48劃出的重點 12、進(jìn)行財務(wù)報告分析的原因和內(nèi)容是什么？財務(wù)報告分析的設(shè)計內(nèi)容？ 提示1、進(jìn)行財務(wù)報告分析是對報表作出評論性的解

9、釋。財務(wù)報告分析的內(nèi)容請參照本章 第七節(jié)內(nèi)容。2、財務(wù)報告分析的設(shè)計內(nèi)容請參照教材第二章第七節(jié)內(nèi)容。【參考答案】教材P50劃出的重點13、（跟小藍(lán)本一樣） 14、【參考答案】1、單位會計賬簿記錄必須有合法有效的原始憑證。為了正確地反映和監(jiān)督各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，確保會計資料真實、正確和合法，必須對原始憑證進(jìn)行嚴(yán)格認(rèn)真的審核。各種原始憑證除由經(jīng)辦業(yè)務(wù)部門審核以外還要由會計部門進(jìn)行審核。審核的內(nèi)容主要包括下述兩方面。一、審核原始憑證的內(nèi)容和填制手續(xù)是否合規(guī)。主要核實憑證所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否與實際情況相符，憑證必須具備的基本內(nèi)容是否填寫齊全，文字和數(shù)字是否填寫正確、清楚，有關(guān)人員是否簽字

10、蓋章。審核中若發(fā)現(xiàn)不符合實際情況、手續(xù)不完備或數(shù)字計算不正確的原始憑證，應(yīng)退回有關(guān)經(jīng)辦部門或人員，要求他們予以補辦手續(xù)。二、審核原始憑證反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容是否合理、合法，主要查明發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合國家的政策、法令和制度，有無違反財經(jīng)紀(jì)律等違法亂紀(jì)的行為。三、技術(shù)性審核，根據(jù)原始憑證的填寫要求，審核原始憑證的摘要和數(shù)字及其他項目是否填寫正確、數(shù)量、單價、金額、合計是否填寫正確、大、小寫金額是否相符。若有差錯應(yīng)退回經(jīng)辦人員予以更正。 2、會計人員甲同時登記產(chǎn)成品總賬和明細(xì)賬，不相容職務(wù)未進(jìn)行分離。應(yīng)建議甲公司由不同的會計人員登記產(chǎn)成品總賬和明細(xì)賬 15、【參考答案】教材P76劃出的重

11、點 16、【參考答案】教材P106劃出的重點 17、【參考答案】教材P141劃出的重點 18、【參考答案】財政部2006年12月4日正式頒布新的企業(yè)財務(wù)通則要求我國國有及國有控股企業(yè)金融企業(yè)除外，于2007年1月1日起正式實施。新企業(yè)財務(wù)通則第五章是關(guān)于企業(yè)成本控制的，共十一條，主要圍繞成本控制、費用管理、研發(fā)費用管理、社會責(zé)任的承擔(dān)、業(yè)務(wù)費用的支付、薪酬辦法、職工勞動報酬、職工福利、繳納政府非稅收入的義務(wù)與權(quán)利、企業(yè)與個人的支出界限等方面做出規(guī)定。比如第三十九條規(guī)定“企業(yè)依法實施安全生產(chǎn)、清潔生產(chǎn)、污染治理、地址災(zāi)害防治、生態(tài)恢復(fù)和環(huán)境保護(hù)等所需經(jīng)費按照國家有關(guān)

12、規(guī)定列入相關(guān)資產(chǎn)成本或者當(dāng)期費用”。2007年3月16日頒布于2008年1月1日實施中華人民共和國企業(yè)所得稅法。2007年11月28日，國務(wù)院通過了中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例，實施條例自2008年1月1日起與新企業(yè)所得稅法同步實施。企業(yè)所得稅法第二章應(yīng)納稅所得額的第17條關(guān)于收入、支出、資產(chǎn)計價、成本的規(guī)定。比如條例第34條取消了對計稅工資的規(guī)定, 企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出準(zhǔn)予扣除第21條規(guī)定在計算應(yīng)納稅所得額時企業(yè)財務(wù)、會計處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定處理。 19、分析企業(yè)設(shè)計負(fù)債業(yè)務(wù)會計制度的目的。（跟小藍(lán)本一

13、致）20、【參考答案】一、負(fù)債業(yè)務(wù)核算方法設(shè)計的步驟。1、明確負(fù)債業(yè)務(wù)的內(nèi)容。2、熟悉國家相關(guān)會計制度的具體規(guī)定。3、確定核算所用的會計科目。4、熟悉反映負(fù)債業(yè)務(wù)發(fā)生的原始記錄。5、闡述會計科目的使用說明。6、寫出主要負(fù)債業(yè)務(wù)的分錄舉例。7、明確負(fù)債項目在報表中的填列方法。二、負(fù)債業(yè)務(wù)核算方法設(shè)計的具體內(nèi)容，增貸減借法。如短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、預(yù)計負(fù)債、長期借款、應(yīng)付債券。21、【參考答案】企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品或外購商品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工，應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象，按照該產(chǎn)品或商品的公允價值計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費用

14、”、“管理費用”等科目、貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目，因為增值稅暫行條例及其實施細(xì)則規(guī)定自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費屬于視同銷售貨物行為，需要確認(rèn)收入并計提銷項稅額，如果購進(jìn)的貨物、應(yīng)稅勞務(wù)用于集體福利或者個人消費，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣，已經(jīng)抵扣的，要做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理。所以實際發(fā)放非貨幣性福利時，在借記“應(yīng)付職工薪酬”科目的同時，要區(qū)別自產(chǎn)貨物和外購貨物貸記相關(guān)科目，同時結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品的銷售成本。其他非貨幣性福利也要通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算并根據(jù)受益對象計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益。發(fā)放自產(chǎn)貨物，借：生產(chǎn)成本、管理費用，貸：應(yīng)付職工薪酬。借：應(yīng)付職工薪酬，貸：主營業(yè)務(wù)收入&#

15、160;應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）借：主營業(yè)務(wù)成本，貸：庫存商品發(fā)放外購貨物，借：生產(chǎn)成本，管理費用，貸：應(yīng)付職工薪酬，借：應(yīng)付職工薪酬，貸：原材料，應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）。22、（與小藍(lán)本一致）23、【參考答案】企業(yè)以實物、無形資產(chǎn)向其他單位投資，投資合同、協(xié)議確認(rèn)的價值或評估價值低于賬面價值時，其差額企業(yè)應(yīng)作為當(dāng)期損益處理，有些企業(yè)卻直接沖"資本公積" 減少了所有者權(quán)益，虛增了利潤。當(dāng)評估價高于賬面價值時，企業(yè)本應(yīng)計入"資本公積"科目核算，但企業(yè)直接計入"營業(yè)外收入"虛增當(dāng)期利潤。 24、（與小

16、藍(lán)本一致）25、【參考答案】（1）、“應(yīng)付利潤”記載的是每年利潤分配以后應(yīng)該分配給投資者或股東、而還 沒支付給他們的利潤，相當(dāng)于應(yīng)付款類的科目?，F(xiàn)行制度規(guī)定聯(lián)營投資利潤實行“先分后稅”的原則，對外投資的企業(yè)分得聯(lián)營利潤后應(yīng)作為投資收益入帳，依法交納所得稅。（2）、第二種說法是不成立的。從企業(yè)年終對機器設(shè)備維修保養(yǎng)期間支付的工人工資以及福利費的會計核算中理解原因。26、【參考答案】一、建立費用管理崗位責(zé)任制。明確財務(wù)部門和費用歸口管理部門的崗位職責(zé)、權(quán)限，確保辦理費用業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。費用支出不相容崗位至少包括：1、費用預(yù)算的編制與審批。2、費用支出的審批與執(zhí)行。3

17、、費用支出的執(zhí)行與相關(guān)會計記錄。二、費用歸口管理部門按照授權(quán)批準(zhǔn)制度對費用支出進(jìn)行審批。1、財務(wù)部門負(fù)責(zé)辦理費用的結(jié)算審核發(fā)票、結(jié)算憑證等相關(guān)憑據(jù)的真實性、完整 性、合法性。2、財務(wù)部門對費用支出實時監(jiān)控對實際發(fā)生的費用支出超出預(yù)算的，立即查明原因，采取相應(yīng)措施。三、費用預(yù)算的編制及審批費用歸口管理部門提出年度費用預(yù)算指標(biāo)。1、財務(wù)部綜合平衡、匯總編制年度費用預(yù)算，按照公司全面預(yù)算管理辦法的規(guī)定層層分解下達(dá)落實費用責(zé)任主體。2、人力資源部制定獎懲措施考核費用指標(biāo)的完成情況實行費用責(zé)任追究制度。3、公司及控股子公司結(jié)算起點以上或必須通過銀行轉(zhuǎn)賬支付的費用由公司總經(jīng)理審批，結(jié)算起點以下或

18、無法通過銀行轉(zhuǎn)賬支付的零星費用，各子公司總經(jīng)理有權(quán)進(jìn)行審批。經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)辦理費用支出，超越授權(quán)范圍審批的費用支出有權(quán)拒絕辦理。27、【參考答案】教材P215劃出的重點 28、【參考答案】教材P220-221劃出的重點 29、【參考答案】教材P220-223劃出的重點30、（與小藍(lán)本一致）31、【參考答案】教材P228-230劃出的重點 32、【參考答案】教材P242-244劃出的重點 33、【參考答案】教材P248劃出的重點34、【參考答案】會計信息化是采用現(xiàn)代信息技術(shù)，對傳統(tǒng)會計模型進(jìn)行重整，并在重整的基礎(chǔ)上建立技術(shù)與會計高度融合的、開放的現(xiàn)

19、代會計信息系統(tǒng)。也就是說，會計信息化是會計與信息技術(shù)融合的過程，是將會計信息作為管理信息資源，全面運用計算機、網(wǎng)絡(luò)和遠(yuǎn)程通訊為主的信息技術(shù)對會計信息進(jìn)行搜集、加工、傳輸、存儲和應(yīng)用，為企業(yè)經(jīng)營管理、控制決策和社會經(jīng)濟(jì)運行提供充足、實時的信息。計算機替代手工記賬，通常稱為"甩賬"。目前，甩賬的審查和審批分為兩大塊，除國家中央業(yè)務(wù)主管部門外，均按屬地由財政部門管理(軍隊等特殊部門除外)。國務(wù)院行業(yè)主管部門在北京，而下屬單位在全國各地，要審查一家單位的"甩賬"工作，需要興師動眾，費用高昂，而且時間往往延長，目前，計算機替代手工記賬的管理在方法上各地很不一致，有

20、的是財政直接管理，有的是由有關(guān)的會計學(xué)會、會計電算化協(xié)會等組織代為管理。35、【參考答案】教材P255-259劃出的重點二、制度設(shè)計題1、（1）、未嚴(yán)格遵守會計法、企業(yè)會計準(zhǔn)則等的規(guī)定。（2）、會計基礎(chǔ)工作主要包括：會計機構(gòu)和會計人員、會計核算、會計監(jiān)督、內(nèi)部會計管理制度及其基本要求和管理要求等等。在會計機構(gòu)設(shè)置和人員配備方面尤其要注意不相容崗位的分離及印章的管理。會計核算方面要注意原始憑證的真實、完整、及時傳遞。（3）、在原始憑證設(shè)計過程中，還應(yīng)注意遵循下列要求。第一、要適應(yīng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的特點，兼顧統(tǒng)計部門、業(yè)務(wù)部門以及其他有關(guān)部門對業(yè)務(wù)管理的具體要求。第二、要適應(yīng)企業(yè)內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置和人員分工

21、情況，貫徹內(nèi)部控制制度，加強各業(yè)務(wù)部門和經(jīng)辦人員的責(zé)任意識，防止錯誤及舞弊行為。第三、要保證會計憑證簡便易行，促使會計信息及時、高效傳遞。第四、要正確處理好借鑒與改進(jìn)的關(guān)系，尤其對于有統(tǒng)一規(guī)范格式的原始憑證，如非必要應(yīng)盡量采用，以簡化設(shè)計工作，保證會計實務(wù)規(guī)范統(tǒng)一。（4）、設(shè)計記賬憑證時，應(yīng)考慮下列要求。第一、要保證記賬憑證能在記賬工作中起到分錄指示作用，有關(guān)的借貸雙方科目欄次應(yīng)清晰醒目，簡單明了。第二、應(yīng)反映填制、審核、主管等不同崗位人員的簽章，以便減少錯弊，加強內(nèi)部牽制，保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會計工作的合法合規(guī)性。第三、記賬憑證必須附有原始憑證，作為書面依據(jù)，記賬憑證中應(yīng)有標(biāo)明所附原始憑證數(shù)量、概

22、況的節(jié)目，以便查閱、核對。第四、記賬憑證的設(shè)計應(yīng)貫徹會計法和企業(yè)會計準(zhǔn)則的要求，一律采用借貸復(fù)式記賬法，以便規(guī)范企業(yè)的會計行為。第五、記賬憑證的基本格式已經(jīng)約定俗成，除非十分必要，企業(yè)可盡量采用國家有關(guān)部門統(tǒng)一印制的記賬憑證，以簡化設(shè)計工作，節(jié)約人力物力。（5）、兩套賬的危害巨大1.違反會計法中的任何單位和個人不得偽造、變造會 計憑證、會計賬簿及其他會計資料,不得提供虛假的財務(wù)會計報告的規(guī)定,企業(yè)向外界提供，不真實外帳,造成決策失誤。2.導(dǎo)致國家稅款大量流失偷稅案件頻繁發(fā)生。3.破壞社會風(fēng)氣，滋生腐敗現(xiàn)象。4.耗損企業(yè)大量人力、財力以及物力，導(dǎo)致社會資源嚴(yán)重浪費。5.給審計部門帶來更

23、大的審計風(fēng)險且浪費較多的審計成本。6.企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第17號內(nèi)部信息傳遞，突出強調(diào)了內(nèi)部報告的形成、使用和評估，提出了內(nèi)部信息傳遞應(yīng)當(dāng)關(guān)注的主要風(fēng)險以及相應(yīng)的管控措施。該指引提出企業(yè)內(nèi)部信息傳遞至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險。A.內(nèi)部報告系統(tǒng)缺失、功能不健全、內(nèi)容不完整可能影響生產(chǎn)經(jīng)營有序運行。B.內(nèi)部信息傳遞不通暢、不及時可能導(dǎo)致決策失誤、相關(guān)政策措施難以落實。C.內(nèi)部信息傳遞中泄露商業(yè)秘密，可能削弱企業(yè)核心競爭力?！皶嬓畔⒒笔侵笇嬓畔⒆鳛楣芾硇畔①Y源，全面運用計算機、網(wǎng)絡(luò)通信為主的 信息技術(shù)對其進(jìn)行獲取、加工、傳輸、應(yīng)用等處理，為企業(yè)經(jīng)營管理、控制決策和經(jīng)濟(jì)運行，提供充足、實

24、時、全方位的信息。會計信息化是信息社會的產(chǎn)物，是未來會計的發(fā)展方向。2、【參考答案】小企業(yè)會計準(zhǔn)則，財會201117號，已正式發(fā)布自2013年1月1日起在全國小企業(yè)范圍內(nèi)實施。深刻領(lǐng)會發(fā)布實施小企業(yè)會計準(zhǔn)則的重要意義，小企業(yè)是我國國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的重要力量，促進(jìn)小企業(yè)發(fā)展是保持國民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展的重要基礎(chǔ)，是關(guān)系民生和社會穩(wěn)定的重大戰(zhàn)略任務(wù)。發(fā)布實施小企業(yè)會計準(zhǔn)則是貫徹落實中華人民共和國中小企業(yè)促進(jìn)法、國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的若干意見，國發(fā)200936號，等有關(guān)法規(guī)政策的重要舉措，有利于加強小企業(yè)內(nèi)部管理，促進(jìn)小企業(yè)又好又快發(fā)展，有利于加強小企業(yè)稅收征管，促進(jìn)小企業(yè)稅負(fù)公平，有利

25、于加強小企業(yè)貸款管理，防范小企業(yè)貸款風(fēng)險。3、會計組織形式教材P15-17劃出的重點 會計工作崗位教材P17劃出的重點 會計人員交接教材P19劃出的重點 會計檔案管理教材P20-21劃出的重點（歷年真題有）4、【參考答案】驗收單未連續(xù)編號，不能保證所有的采購都已記錄或不被重復(fù)記錄。應(yīng)建議公司對驗收單進(jìn)行連續(xù)編號。付款憑單未附訂購單及供應(yīng)商的發(fā)票等。會計部無法核對采購事項是否真實，登記有關(guān)賬薄時，在金額或數(shù)量可能就會出現(xiàn)差錯。應(yīng)建議甲公司將訂購單和發(fā)票等與付款憑單一起交會計部。會計部月末審核付款憑單后才付款。應(yīng)建議公司采購部及時將付款單交會計部按約定時間付款。5.無

26、答案6、【參考答案】 可依據(jù)教材第四章第二節(jié)P93等內(nèi)容并參考以下提示思考回答。依據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號采購業(yè)務(wù)及資產(chǎn)類會計制度設(shè)計要求公司存的，采購環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制存在以下問題，應(yīng)當(dāng)關(guān)注采購計劃安排不合理，市場變化趨勢預(yù)測不準(zhǔn)確，造成庫存短缺或積壓，可能導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)停滯或資源浪費，供應(yīng)商選擇不當(dāng)，采購方式不合理，招投標(biāo)或定價機制不科學(xué)，授權(quán)審批不規(guī)范，可能導(dǎo)致采購物資質(zhì)次價高，出現(xiàn)舞弊或遭受欺詐，采購驗收不規(guī)范付款審核不嚴(yán)，可能導(dǎo)致采購物資、資金損失或信用受損等方面的風(fēng)險。問題：1.綜合本題公司采用招標(biāo)形式進(jìn)行采購是比較好的，但采購部門從建立的供應(yīng)商檔案中進(jìn)行選取，可能因信息不

27、充分，優(yōu)良的供應(yīng)商被排除在外。2.公司檢驗部門的檢驗，解決的是材料樣本的質(zhì)量問題，而采購部門據(jù)此確定質(zhì)優(yōu)價廉供應(yīng)商，依據(jù)不足。3.采購部門與供應(yīng)商簽訂購買合同沒有使用部門的請購單或用料申請和材料計劃，易造成多余采購。4.購買的原材料到達(dá)后再經(jīng)檢驗部門進(jìn)行抽檢的做法不妥，除在質(zhì)量無法得到保證，在數(shù)量上也可能存在誤差。5.采購部門制訂用款計劃，財務(wù)部門根據(jù)用款計劃籌備資金付款，該行動應(yīng)在年初進(jìn)行，而不是材料采購之后。完善措施：大宗采購在網(wǎng)絡(luò)和媒介上發(fā)布招標(biāo)公告，材料的性價比判斷應(yīng)吸收成本核算人員和材料使用部門參與采購部門的采購應(yīng)依據(jù)年度采購計劃、生產(chǎn)計劃和生產(chǎn)部門的請購單為依據(jù)，并商財務(wù)部門進(jìn)行經(jīng)

28、濟(jì)批量采購測算。材料到貨的驗收應(yīng)是完整的，以便對采購材料的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格等與合同核對，對與合同不符的材料拒收并索賠，采購部門應(yīng)提出用款計劃申請報財務(wù)部門，以便財務(wù)部門做出資金預(yù)算，時間應(yīng)為年初或上年末，而不是依據(jù)采購部門制訂的計劃，以防因資金安排不當(dāng)造成違約。采購后評估等環(huán)節(jié)的職責(zé)和審批權(quán)限，按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序辦理采購業(yè)務(wù)，建立價格監(jiān)督機制，定期檢查和評價采購過程中的薄弱環(huán)節(jié)，采取有效控制措施，確保物資采購滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要。7.無答案8.【參考答案】 一 1.入庫、供貨、裝貨等職責(zé)并沒有有效分離。入庫單和發(fā)貨單本來應(yīng)該由倉儲部門填寫但公司卻分別由生產(chǎn)部門和銷售部

29、門填寫這樣容易導(dǎo)致多列存貨、多計收入而不被察覺。 2.運輸部門設(shè)有根據(jù)發(fā)貨單和銷售定單裝運貨物并簽發(fā)裝運憑證容易導(dǎo)致漏計銷售收 入。 3.在銷售收入的內(nèi)部控制體系中記錄主營業(yè)務(wù)收入、應(yīng)收賬款的人員應(yīng)當(dāng)分離同時 負(fù)責(zé)主營業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款記賬的人員不能經(jīng)手貨幣資金。電焊條子公司的出納人員同時 負(fù)責(zé)辦理貸款結(jié)算和賬務(wù)處理這是極其嚴(yán)重的內(nèi)部會計控制漏洞很容易造成貨幣資金的舞弊、銷售收入做假賬等行為。 4.公司沒有專門的客戶信用管理專人和機構(gòu)對銷售產(chǎn)品的單位不能了解和掌握資信情 況會給收款帶來很大隱患。二、1.企業(yè)內(nèi)部控制制度存在明

30、顯缺陷。諸多環(huán)節(jié)均缺乏相互制約、相互監(jiān)督的機制，在各 種業(yè)務(wù)處理中沒有體現(xiàn)內(nèi)部會計控制的要求。 2.不相容崗位沒有相互分離。該公司經(jīng)理可以處理銷售與收款有關(guān)的所有業(yè)務(wù)，顯然沒有達(dá)到內(nèi)部會計控制的要求。 3.銷售發(fā)票缺乏嚴(yán)格的控制。銷售發(fā)票是會計正式記錄銷售收入的標(biāo)志若對其控制不嚴(yán)會導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)狀況反映不實和舞弊行為的發(fā)生。該廠開具發(fā)票時沒有以銷售部門的銷 售發(fā)票通知單以及客戶的購貨訂單、銷售通知單為準(zhǔn)，而是先將“A廠”的貨給購貨單位，然后按甲的指令開發(fā)票，使大部分銷售款沒有入賬。9.【參考答案】 一、該公司內(nèi)部控制制度的可取之處為。1、該公司的

31、銷售制度較好地運用了不相容職務(wù)分工控制。將銷售作業(yè)中客戶甄選、客 戶信用調(diào)查、接受客戶訂單、核準(zhǔn)付款條件、填制銷貨通知單、發(fā)出商品、開具發(fā)票、收取 貨款及會計記錄等不相容崗位所涉及到的銷售人員、信用管制人員、營管人員、財務(wù)人員、 儲運人員進(jìn)行了分工。 2、該公司建立和健全了信用管制系統(tǒng)。信用管制系統(tǒng)的建立保證了銷售成果的有效 性避免了壞賬的發(fā)生實現(xiàn)了對應(yīng)收賬款的事前控制。 3、該公司采用了電腦系統(tǒng)授信額度確認(rèn)的權(quán)限控制。電腦系統(tǒng)授信額度的確認(rèn)，提高 了銷售業(yè)務(wù)的工作效率，保證了營業(yè)收入的真實性、合理性、完整有效性。同時也提高

32、了信息的及時性、準(zhǔn)確性、查閱的方便性。該公司采用的這些內(nèi)控制度有利于各職能部門之間的相互牽制和監(jiān)督?？稍谝欢ǔ潭壬?#160;防止貪污舞弊行為的發(fā)生，可減少銷售業(yè)務(wù)中可能出現(xiàn)的低效率和侵吞企業(yè)利益的行為。二、該公司內(nèi)部控制制度的缺憾之處為。1、分離制度的執(zhí)行中還不夠徹底因為銷售部門、營業(yè)管理部門與儲運部門同屬一個 領(lǐng)導(dǎo)管理，尚存在作弊的隱患，因此，在相關(guān)業(yè)務(wù)的牽制上還不夠嚴(yán)謹(jǐn)。 2、應(yīng)收賬款的管理上還應(yīng)加強事后管理，應(yīng)建立詢證函制度及時準(zhǔn)確與客戶對賬，以 免給個別業(yè)務(wù)人員提供可乘之機，保證應(yīng)收賬款的真實、準(zhǔn)確和可收回性。10、提示1該產(chǎn)品采用分步法。成本計算對象為

33、每一生產(chǎn)步驟。應(yīng)設(shè)置的成本項目有原材料 半成品、包裝費、直接人工、燃料和店里費、制造費用。 2第一車間的生產(chǎn)費用在乙產(chǎn)品和半成品之間分配由于乙產(chǎn)品產(chǎn)量不大且價格 也不高所以生產(chǎn)費用也可全部由半成品擔(dān)負(fù)第三車間的生產(chǎn)費用在丙產(chǎn)品和半成品 之間分配。3各車間的生產(chǎn)費用采用實際產(chǎn)量在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配。 4第四車間的產(chǎn)品成本計算單其他三個車間的同學(xué)們自己設(shè)計 產(chǎn)品成本計算單 第四車間甲產(chǎn)品 單位元 項目 產(chǎn) 量(件) 半成品 直接 人工 燃料及&

34、#160;電力費 包裝 費 制造費 用 合計 月初在產(chǎn) 品成本 本月發(fā)生 費用 合計 完工產(chǎn)成 品轉(zhuǎn)出11、無答案12、【參考答案】可依據(jù)教材第六章第二節(jié)P153等相關(guān)內(nèi)容并參考以下提示思考回答。 應(yīng)付職工薪酬會計核算制度的設(shè)計要點包括 ：1、以種類齊全、內(nèi)容完整、手續(xù)齊備的原始記錄和憑證作為職工薪酬計量的依據(jù)，以確保應(yīng)付職工薪酬提取和支出依據(jù)的合規(guī)性。 2、合理安排應(yīng)付職工薪酬的總賬與明細(xì)賬的設(shè)置和登記工作，通常應(yīng)付職工薪酬總賬由會計部門進(jìn)行，

35、而應(yīng)付職工薪酬明細(xì)賬則由各職能部門、處室管理，并以員工個體為單位設(shè)置。 3、應(yīng)付職工薪酬明細(xì)賬與應(yīng)付職工薪酬總賬要定期進(jìn)行核對，同時會計部門應(yīng)該指導(dǎo)應(yīng)付職工薪酬明細(xì)賬的設(shè)置和登記工作，做好輔導(dǎo)和監(jiān)督。4、應(yīng)付職工薪酬的分配應(yīng)符合配比性與權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，通常要以其薪酬發(fā)生的地點和崗位進(jìn)行分配。5、恰當(dāng)?shù)膽?yīng)付職工薪酬的財務(wù)報表列報及在附注中披露與職工薪酬有關(guān)的信息。以該企業(yè)為例，該企業(yè)的工資核算崗位職責(zé)包括：1、負(fù)責(zé)辦理公司員工工資入卡工作，涉及每月第5個工作日前根據(jù)人力資源部門提供的工資發(fā)放明細(xì)表按照銀行規(guī)定格式進(jìn)行數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換，同時打印工資匯總表并交人力資源部主管審核簽字后，交由出納將公

36、司工資文件送銀行完成工資入卡工作。負(fù)責(zé)員工工資卡號和身份證號的登記工作，負(fù)責(zé)催促無卡的職工及時辦理工資卡。2、負(fù)責(zé)公司全部的工資報銷單據(jù)的保管工作。3、會同人力資源部門辦理職工住房公積金匯繳，正確計算應(yīng)繳住房公積金總額并建立職工住房公積金臺賬，按時將住房公積金上繳并及時辦理調(diào)出、調(diào)入、離退休職工住房公積金的建立、封存、提取工作。對需要提取住房公積金的職工按照有關(guān)規(guī)定認(rèn)真審核及時辦理。4、住房公積金資料保管。13、【參考答案】教材P169-172 1、企業(yè)設(shè)立時,如何保證實際收到投資者的投資與注冊資本和出資協(xié)議一致。2、企業(yè)增資擴(kuò)股時如何保證新投入的投資者繳納的出資額的核算是正確的，記

37、入實收資本的金額為其應(yīng)當(dāng)擁有的企業(yè)投資比例，而且沒有損害原有投資者的情況。3、企業(yè)資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本符合公司法的規(guī)定。4、減少資本履行了必要的程序。凡涉及實收資本的增減業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過規(guī)定的程序批準(zhǔn)實收資本業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)有明確的職責(zé)分工充分明確責(zé)任。 本例中丁公司的減資不符合規(guī)定。14、【參考答案】可依據(jù)教材第8章第2節(jié)P193等相關(guān)內(nèi)容并參考以下提示思考回答。 會計部門應(yīng)充分利用記賬、核對、崗位職責(zé)落實和相互分離、檔案管理、工作交接程序等會計控制方法，確保企業(yè)會計信息真實、準(zhǔn)確、完整。企業(yè)銷售業(yè)務(wù)會計核算制度設(shè)計的要點包括：1、會計部門應(yīng)嚴(yán)格遵循發(fā)票管理規(guī)定，依據(jù)經(jīng)審核的

38、計量單、出庫單、貨款結(jié)算單、銷售通知單等單據(jù)開具銷售發(fā)票。會計部門應(yīng)與相關(guān)部門月末核對當(dāng)月銷售數(shù)量，保證各部門銷售數(shù)量的一致性。 2、在對銷售報表等原始憑證審核銷售價格、數(shù)量等的基礎(chǔ)上，根據(jù)國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度確認(rèn)銷售收入，登記入賬。由于采用遞延方式的合同價款具有融資性質(zhì)，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收合同價款的公允價值確定收入金額。3、會計部門應(yīng)按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺賬，及時登記并評估每一客戶應(yīng)收賬款余額增減變動情況和信用額度使用情況，并督促銷售部門加緊催收應(yīng)收賬款。4、按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定對應(yīng)收賬款可能的壞賬部分計提壞賬準(zhǔn)備，并按照權(quán)限范圍和審批程序進(jìn)行審批。對實際壞賬損失應(yīng)在履行規(guī)定審批程序

39、后做出會計處理。企業(yè)核銷的壞賬應(yīng)當(dāng)進(jìn)行備查登記，做到賬銷案存。已核銷壞賬收回時應(yīng)當(dāng)及時入賬，防止形成賬外款。5、企業(yè)應(yīng)明確應(yīng)收票據(jù)受理范圍和管理措施，加強對應(yīng)收票據(jù)合法性、真實性審查，由專人保管應(yīng)收票據(jù)，即將到期時要及時向付款人提示付款，取得和貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)必須經(jīng)過保管票據(jù)以外的主管人員的書面批準(zhǔn)，已貼現(xiàn)但仍承擔(dān)收款風(fēng)險的票據(jù)應(yīng)當(dāng)在備查簿中登記，以便日后追蹤管理，制定逾期票據(jù)沖銷管理程序和逾期票據(jù)追索監(jiān)控制度。 6、應(yīng)定期抽查、核對銷售業(yè)務(wù)記錄、銷售收款會計記錄、商品出庫記錄和庫存商品實物記錄，以函證等方式定期與往來客戶核對應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等往來款項。15、【參考答案】 內(nèi)部結(jié)算價格的制定原則，首先強調(diào)公允性，盡可能反映產(chǎn)品或勞務(wù)的實際消耗水平，使買賣雙方均感到公平合理，其次考慮目標(biāo)一致性，合理的內(nèi)部結(jié)算價格應(yīng)能保證整體預(yù)算目標(biāo)最大化實現(xiàn)，使整體利益、局部利益協(xié)調(diào)一致。再次在自主性適當(dāng)?shù)姆謾?quán)、授權(quán)，可激發(fā)各預(yù)算執(zhí)行主體的積極性、能動性，因此應(yīng)盡可能由當(dāng)事人各方自主確定內(nèi)部結(jié)算價格。最后，站在整個價值鏈的基礎(chǔ)上，作為集團(tuán)企業(yè)，要充分考慮到集團(tuán)企業(yè)的產(chǎn)業(yè)鏈的重要程度，酌情調(diào)整。內(nèi)部結(jié)算價格可以從以成本為依據(jù)、以市