2019版中級會計師《中級會計實務》模擬試題(II卷)

1、2019 版中級會計師中級會計實務模擬試題（II 卷）（含答案）考試須知：1、考試時間：180 分鐘，滿分為 100 分。2、請首先按要求在試卷的指定位置填寫您的姓名、準考證號和所在單位的名稱。3、本卷共有四大題分別為單選題、多選題、判斷題、計算分析題、綜合題。4、不要在試卷上亂寫亂畫，不要在標封區(qū)填寫無關的內容。姓名:_1、 2013 年 1 月 1 日，A 公司取得 B 公司 20%勺股權，能夠對 B 公司施加重大影響。取得投資時B公司的一批存貨的公允價值為300 萬元，賬面價值為 200 萬元。截至 2013 年底，該批存貨已對外出售 40% B 公司 2013 年度實現(xiàn)凈利潤 260

2、萬元。不考慮所得稅等因素，則 A 公司 2013 年底應確認的投資收益為（）萬元。A、60B、44C、52D、722、 下列計價方法中，不符合歷史成本計量屬性的是（）。A固定資產分期計提折舊B. 以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產期末計量方法C. 發(fā)出存貨計價所使用的先進先出法D. 發(fā)出存貨計價所使用的移動加權平均法3、2015 年 1 月 1 日，甲公司取得乙公司 5%勺股權，將其劃分為交易性金融資產，取得成本為1000 萬元。2015 年 12 月 31 日，其公允價值為 1100 萬元。2016 年 3 月 1 日，甲公司另支付 12000第 1 頁共 21 頁第3頁共 21

3、頁萬元取得乙公司 48%的股權，能夠對乙公司實施控制（非同一控制下企業(yè)合并），當日原 5%投權投資的公允價值為 1300 萬元。不考慮其他因素。2016 年 3 月 1 日，甲公司對乙公司長期股權 投資的初始投資成本為（）萬元。A. 12000B. 13300C. 13100D. 130004、2013 年 1 月 2 日，甲公司以一項公允價值為 2000 萬元的固定資產（假設固定資產公允價值與賬面價值相等，不考慮其他因素）取得乙公司30%的股權，初始投資成本為 2000 萬元，投資時乙公司各項可辨認資產、負債的公允價值與其賬面價值相同，均為 7000 萬元。甲公司取得投資后即派人參與乙公司生

4、產經(jīng)營決策，但無法對乙公司實施控制。乙公司在2013 年 6 月銷售給甲公司一批商品，售價為 300 萬元，成本為 100 萬元，該批商品至 2013 年年末已對外銷售 60%乙公司 2013 年實現(xiàn)凈利潤 600 萬元，假定不考慮所得稅因素，該項投資對甲公司 2013年度損益的影響金額為（）萬元。A、100B、120C、156D、2565、 甲公司采用資產負債表債務法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25% 2014 年 12 月 31 日，甲公司交易性金融資產的計稅基礎為1000 萬元，賬面價值為 1200 萬元，“遞延所得稅負債”余額為 50 萬元。2015 年 12 月 31 日，該交易性

5、金融資產的公允價值為1100 萬元。假定不考慮其他因素。2015 年甲公司確認遞延所得稅費用是（）萬元。A. -25B. 25C. 50D. -506、 2013 年 12 月 31 日甲企業(yè)以融資租賃方式租入 N 設備，當日達到預定用途。 租賃開始日該設備的公允價值為 100 萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為97 萬元，甲企業(yè)在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生手續(xù)費、律師費等合計為5 萬元。甲公司提供資產余值的擔保金額為2 萬元，租賃期 5 年，采用直線法計提折舊，預計凈殘值為 3 萬元。則甲企業(yè)融資租入固定資產的年折A 12 000A、20.4B、20C、19.8D、217、下列關于存貨可變現(xiàn)

6、凈值的表述中，正確的是（）。A. 可變現(xiàn)凈值是確認存貨跌價準備的重要依據(jù)之一B. 可變現(xiàn)凈值等于銷售存貨產生的現(xiàn)金流入C. 可變現(xiàn)凈值等于銷售存貨產生現(xiàn)金流入的現(xiàn)值D. 可變現(xiàn)凈值等于存貨的合同價8、乙公司為甲公司的全資子公司，且甲公司無其他子公司，乙公司 2017 年實現(xiàn)凈利潤 500 萬元，控股后定余公積 50 萬元，宣告公派現(xiàn)金股利 150 萬元,2017 年甲公司潤表中投資利益為 480 萬 元，不考慮其他因素，2017 年甲公司合并利潤表中“投資收益”項目應剩余的會額是（）萬元。A. 330B. 630C. 500D. 4809、企業(yè)會計的確認、計量和報告的會計基礎是（）。A. 收付

7、實現(xiàn)制和權責發(fā)生制并存B. 歷史成本C. 收付實現(xiàn)制D. 權責發(fā)生制10、 某增值稅一般納稅企業(yè)購進農產品一批，支付買價12 000 元，裝卸費 1 000 元，入庫前挑選整理費 400 元。按照稅法規(guī)定，該購進農產品可按買價的13%抵扣增值稅額。該批農產品的采購成本為（）元。舊金額為（）萬元。A 12 000第 3 頁共 21 頁第6頁共 21 頁B 12 200C 13 000D 11 84011、下列關于投資性房地產核算的表述中，正確的是（）。A. 企業(yè)自用土地使用權轉為公允價值模式計量的投資性房地產，轉換日公允價值與賬面價值之間的差額，計入公允價值變動損益B. 采用公允價值模式計量的投

8、資性房地產可轉換為成本模式計量C采用公允價值模式計量的投資性房地產，公允價值的變動金額應計入資本公積D.企業(yè)將作為存貨的房地產轉換為公允價值模式計量的投資性房地產，轉換日公允價值大于賬面價值的差額，計入資本公積（其他資本公積）12、 下列各項中，不屬于反映會計信息質量要求的是（）。A、會計核算方法一經(jīng)確定不得隨意變更B 會計核算應當注重交易和事項的實質C 會計核算應當以權責發(fā)生制為基礎D 會計核算應當以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)13、 某投資者選擇資產的唯一標準是預期收益的大小，而不管風險狀況如何，則該投資者屬于（ ）。A. 風險愛好者B. 風險回避者C風險追求者D風險中立者14、2016 年

9、 11 月 15 日，甲公司與乙公司簽訂了一份不可撤銷的商品購銷合同，約定甲公司于2017 年 1 月 15 日按每件 2 萬元的價格向乙公司銷售 V 產品 100 件。2016 年 12 月 31 日，甲公司庫存 該產品 100 件，每件實際成本和市場價格分別為 1.8 萬元和 1.86 萬元。甲公司預計向乙公司銷 售該批產品將發(fā)生相關稅費 10 萬元。假定不考慮其他因素，該批產品在甲公司 2016 年 12 月 31日資產負債表中應列示的金額為（）萬元。第7頁共 21 頁A.176B.180C.186D.19015、2012 年 1 月 1 日，甲公司發(fā)行分期付息、到期一次還本的5 年期公

10、司債券，實際收到的款項為 18800 萬元，該債券面值總額為 18000 萬元，票面年利率為 5%利息于每年年末支付；實際年利率為 4% 2012 年 12 月 31 日，甲公司該項應付債券的攤余成本為（）萬元。A. 18000B. 18652C.18800D.18948閱蘭人|- 二、多選題（共 10 小題，每題 2 分。選項中，至少有 2 個符合題意）1、為整合資產，甲公司 2015 年 9 月經(jīng)董事會決定處置部分生產線，2015 年 12 月 31 日，甲公司與乙公司簽訂某生產線銷售合同。合同約定，該項交易自合同簽訂之日起6 個月內完成，原則上不可撤銷，但因外部審批及其他不可抗因素影響的

11、除外，如果取消合同，主動提出取消的一方應向對方賠償損失 300 萬元，合同約定的生產線出售價格為1600 萬元，甲公司負責生產線的拆除并運送至乙公司指定地點，經(jīng)乙公司驗收后付款。 甲公司該生產線 2015 年年末賬面價值為 2200 萬元，預計拆除、運送等費用為 50 萬元。2016 年 3 月在合同實際執(zhí)行過程中， 因乙公司所在的地方政府出臺新的產業(yè)政策，乙公司購入資產屬于新政策禁止范疇，乙公司提出取消合同并支付了賠償款，不考慮其他因素。下列關于甲公司對于上述事項的會計處理中，正確的有（）。A.自 2016 年 1 月起對擬處置生產線停止計提折舊B. 自 2016 年 3 月合同取消時起，對

12、生產線恢復計提折舊C. 2015 年資產負債表中該生產線列報金額為1550 萬元D. 2016 年取消合同取得的乙公司賠償?shù)?00 萬元確認為營業(yè)外收入2、下列各項中，屬于商業(yè)信用籌資方式的有（）。A.發(fā)行短期融資券第8頁共 21 頁B.應付賬款C. 應繳稅金D. 融資租賃3、下列關于企業(yè)投資性房地產會計處理的表述中，正確的有（）。A. 自行建造的投資性房地產，按達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出進行初始計量B. 以成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產，計提的減值準備以后會計期間可以轉回C. 投資性房地產后續(xù)計量由成本模式轉為公允價值模式時，其公允價值與賬面價值的差 額應計入當期損益D. 滿足

13、投資性房地產確認條件的后續(xù)支出，應予以資本化4、下列各項中，屬于或有事項的有（）。A. 為其他單位提供的債務擔保B. 企業(yè)與管理人員簽訂利潤分享計劃C. 未決仲裁D. 產品質保期內的質量保證5、下列各項中， 民間非營利組織應確認捐贈收入的有（）。A. 接受志愿者無償提供的勞務B. 受到捐贈人未限定用途的物資C. 受到捐贈人的捐贈承諾函D. 受到捐贈人限定了用途的現(xiàn)金6、 下列各項中，關于存貨跌價準備計提與轉回的表述中正確的有（）。A. 期末存貨應按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量B. 可變現(xiàn)凈值低于存貨賬面價值的差額應計提存貨跌價準備C. 以前期間減記存貨價值的影響因素已消失，可將原計提的存貨跌價準備

14、轉回D. 如果本期導致存貨可變現(xiàn)凈值高于其成本的因素并不是以前期間減記該項存貨價值的 因素，則也應當將存貨跌價準備轉回7、 下列各項中，應計入存貨實際成本中的有（）。A、用于直接對外銷售（售價不高于受托方計稅價格）的委托加工應稅消費品收回時支付第 6 頁共 21 頁第11頁共 21 頁的消費稅B、材料采購過程中發(fā)生的非合理損耗C、發(fā)出用于委托加工的物資在運輸途中發(fā)生的保險費D、商品流通企業(yè)外購商品時所支付的運雜費等相關費用8、 下列有關政府補助的內容，說法正確的有（）。A、政府以投資者身份向企業(yè)投入資本，享有企業(yè)相應所有權的，不屬于政府補助B、政府直接減免的稅費，屬于政府補助C、財政部門撥付給

15、企業(yè)用于鼓勵企業(yè)安置職工就業(yè)而給予的獎勵款項，屬于政府補助D、政府無償劃撥給企業(yè)的非貨幣性資產屬于政府補助9、 下列關于企業(yè)內部研發(fā)支出會計處理的表述中，正確的有（）。A. 開發(fā)階段的支出，滿足資本化條件的，應予以資本化B. 無法合理分配的多項開發(fā)活動所發(fā)生的共同支出，應全部予以費用化C. 無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出，應全部予以費用化D. 研究階段的支出，應全部予以費用化10、下列關于會計政策、會計估計及其變更的表述中，正確的有（）。A、對初次發(fā)生的或不重要的交易或事項采用新的會計政策，不屬于會計政策變更B 企業(yè)應在國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計政策范圍內選擇適用的會計政策C 會計估計變更

16、，不改變以前期間的會計估計，也不調整以前期間的報告結果D 無形資產攤銷原定為 10 年，以后獲得了國家專利保護，該資產的受益年限變?yōu)? 年,屬于會計政策變更|咚人- 三、判斷題（共 10 小題，每題 1 分。對的打V,錯的打X）1、 （ ）2015 年 12 月 31 日，甲公司因改變持有目的，將原作為交易性金融資產核算的乙公 司普通股股票重分類為可供出售金融資產。2、 （） 企業(yè)按照名義金額計量的政府補助，應計入當期損益。第12頁共 21 頁3、 （） 企業(yè)擁有的一項經(jīng)濟資源，即使沒有發(fā)生實際成本或者發(fā)生的實際成本很小，但第13頁共 21 頁如果公允價值能夠可靠計量，也應認為符合資產能夠可靠

17、計量的確認條件。4、() 非同一控制下的企業(yè)合并中，購買日商譽的賬面價值大于計稅基礎產生的應納稅 暫時性差異的，應確認遞延所得稅負債。5、() 對于存在等待期的權益結算的股份支付，企業(yè)在授予日應按權益工具的公允價值 確認成本費用。6、() 商品流通企業(yè)在采購過程中發(fā)生的大額進貨費用，應當計入存貨成本。7、() 企業(yè)每期都應當重新確定存貨的可變現(xiàn)凈值，如果以前減記存貨價值的影響因素 已經(jīng)消失，則減記的金額應當予以恢復，在原已計提的存貨跌價準備的金額內轉回。8、() 業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位 幣，但編制的財務報表應當折算為人民幣金額。9、() 企業(yè)因虧

18、損合同確認的預計負債，應當按照退出該合同的最高凈成本進行計量。10、() 投資性房地產的計量模式一經(jīng)確定，不得隨意變更，只有存在確鑿證據(jù)表明其公允價值能夠持續(xù)可靠取得的，才允許采用公允價值計量模式。1、A 公司于 2009 年 1 月 1 日從證券市場購入 E 公司 2008 年 1 月 1 日發(fā)行的債券，債券是 5 年期，票面年利率是 5%每年 1 月 5 日支付上年度的利息， 到期日為 2013 年 1 月 1 日，到期日一次歸還本 金和最后一期的利息。A 公司購入債券的面值為 1000 萬元，實際支付的價款是 1005.35 萬元，另外，支付相關的費用 10 萬元，A 公司購入以后將其劃

19、分為持有至到期投資，購入債券實際 利率為6%假定按年計提利息。2009 年 12 月 31 日，B 公司發(fā)生財務困難，該債券的預計未來的現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為930 萬元(不屬于暫時性的公允價值變動)。2010 年 1 月 2 日，A 公司將該持有至到期投資重分類為可供出售金融資產，且其公允價值為925 萬元。2010 年 2 月 20 日 A 公司以 890 萬元的價格出售所持有的 B 公司債券。要求：(1)編制 2009 年 1 月 1 日，A 公司購入債券時的會計分錄。(2)編制 2009 年 1 月 5 日收到利息時的會計分錄。(3)編制 2009 年 12 月 31 日確認投資收益的會計分

20、錄。四、計算分析題2 大題，共計第14頁共 21 頁(4)計算 2009 年 12 月 31 日應計提的減值準備的金額，并編制相應的會計分錄。(5)編制 2010 年 1 月 2 日持有至到期投資重分類為可供出售金融資產的會計分錄。(6)編制 2010 年 2 月 20 日出售債券的會計分錄。2、西山公司 2011 年度和 2012 年度與長期股權投資相關的資料如下：(1) 2011 年度有關資料：11 月 1 日，西山公司以銀行存款 5 000 萬元自甲公司股東購入甲公司10%有表決權股份。當日，甲公司可辨認凈資產的公允價值和賬面價值均為48 000 萬元，西山公司在取得該項投資前，與甲公司

21、及其股東不存在關聯(lián)方關系，取得該項投資后，對甲公司不具有重大影響； 甲公司股份在活躍市場沒有報價，其公允價值不能可靠確定。24 月 26 日，甲公司宣告分派現(xiàn)金股利3 500 萬元。35 月 12 日，西山公司收到甲公司分派的現(xiàn)金股利，款項已收存銀行。4甲公司 2011 年度實現(xiàn)凈利潤 6 000 萬元。(2) 2012 年度有關資料：11 月 1 日，西山公司以銀行存款 9 810 萬元和一項公允價值為 380 萬元的專利權(成本為450 萬元，累計攤銷為 120 萬元)，自甲公司其他股東購入甲公司 20%有表決權股份。當日， 甲 公司可辨認凈資產的賬面價值為50 500 萬元，公允價值為

22、51 000 萬元。其差額全部源自存貨的公允價值高于其賬面價值。西山公司取得甲公司該部分有表決權股份后，按照甲公司章程有關規(guī)定，派人參與甲公司的財務和生產經(jīng)營決策。24 月 28 日，甲公司宣告分派現(xiàn)現(xiàn)金股利4 000 萬元。35 月 7 日，西山公司收到甲公司分派的現(xiàn)金股利，款項已收存銀行。4甲公司 2012 年度實現(xiàn)凈利潤 8 000 萬元，年初持有的存貨已對外出售60%(3)其他資料:1西山公司除對甲公司進行長期股權投資外，無其他長期股權投資。2西山公司和甲公司采用相一致的會計政策和會計期間，均按凈利潤的10%提取盈余公積。3西山公司對甲公司的長期股權投資在2011 年度和 2012 年

23、度均未出現(xiàn)減值跡象。4西山公司與甲公司之間在各年度均未發(fā)生其他交易。除上述資料外，不考慮其他因素。要求：（1）分別確定西山公司 2011 年度和 2012 年度核算長期股權投資的方法。（2）逐項編制西山公司 2011 年度與長期股權投資有關的會計分錄。（3）逐項編制西山公司 2012 年度與長期股權投資有關的會計分錄。（4）計算西山公司 2012 年 12 月 31 日資產負債表“長期股權投資”項目的期末數(shù)。（“長期股權投資”科目要求寫出明細科目；答案中的金額單位用萬元表示）1、甲公司 2015 年年初的遞延所得稅資產借方余額為50 萬元，與之對應的預計負債貸方余額為 200 萬元；遞延所得稅

24、負債無期初余額。甲公司2015 年度實現(xiàn)的利潤總額為 9 520 萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為 25%且預計在未來期間保持不變；預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司 2015 年度發(fā)生的有關交易和事項中，會計處理與稅收處理存在差異的相關資料如下：資料一：2015 年 8 月，甲公司向非關聯(lián)企業(yè)捐贈現(xiàn)金500 萬元。資料二：2015 年 9 月，甲公司以銀行存款支付產品保修費用300 萬元，同時沖減了預計負2 大題，共計第16頁共 21 頁第 10 頁共 21 頁債年初貸方余額 200 萬元。2015 年年末，保修期結束，甲公司不再預提保修費。資料三：2015

25、年 12 月 31 日，甲公司對應收賬款計提了壞賬準備180 萬元。資料四：2015 年 12 月 31 日，甲公司以定向增發(fā)公允價值為10 900 萬元的普通股股票為對價取得乙公司 100%有表決權的股份，形成非同一控制下控股合并。假定該項企業(yè)合并符合稅 法規(guī)定的免稅合并條件，且乙公司選擇進行免稅處理。乙公司當日可辨認凈資產的賬面價值 為 10 000 萬元，其中股本 2 000 萬元，未分配利潤 8 000 萬元；除一項賬面價值與計稅基礎均 為 200 萬元、公允價值為 360 萬元的庫存商品外， 其他各項可辨認資產、 負債的賬面價值與其 公允價值、計稅基礎均相同。假定不考慮其他因素。要求

26、：（1）計算甲公司 2015 年度的應納稅所得額和應交所得稅。（2 ）根據(jù)資料一至資料三，逐項分析甲公司每一交易或事項對遞延所得稅的影響金額（如無影響，也明確指出無影響的原因）。（3）根據(jù)資料一至資料三，逐筆編制甲公司與遞延所得稅有關的會計分錄（不涉及遞延所得稅的，不需要編制會計分錄）。（4 ）計算甲公司利潤表中應列示的2015 年度所得稅費用。（5）根據(jù)資料四，分別計算甲公司在編制購買日合并財務報表時應確認的遞延所得稅和商譽的金額，并編制與購買日合并資產負債表有關的調整的抵消分錄。2、甲公司為一家生產企業(yè)，為提高閑置資金的使用率，甲公司2012 年2013 年進行了一系列的投資，相關資料如下

27、：（1）2012 年 1 月 1 日，購入乙公司于當日發(fā)行的債券 50 萬張，支付價款 4751 萬元，另支付 手續(xù)費 44 萬元。該債券期限為 5 年，每張面值為 100 元，票面年利率為 6%于每年 12 月 31 日支 付當年度利息。甲公司有充裕的現(xiàn)金，管理層擬持有該債券至到期。經(jīng)計算，該債券的實際 利率為 7%2012 年 12 月 31 日，甲公司收到 2012 年度利息 300 萬元。根據(jù)乙公司公開披露的信息，甲公司估計所持有乙公司債券的本金在到期時能夠收回，但未來4 年中每年僅能從乙公司取得利第17頁共 21 頁息 200 萬元。（2） 2012 年 4 月 10 日，購買丙上市

28、公司首次發(fā)行的股票 100 萬股， 共支付價款 800 萬元。甲公司取得丙公司股票后，對丙公司不具有控制、共同控制或重大影響，丙公司股票的限售 期為 1 年，甲公司取得丙公司股票時沒有將其直接指定為以公允價值計量且變動計入當期損 益的金融資產，也沒有隨時出售丙公司股票的計劃。2012 年 12 月 31 日，丙公司股票公允價值為每股 12 元。（3） 2012 年 5 月 15 日，從二級市場購入丁公司股票200 萬股，共支付價款 920 萬元，取得丁公司股票后，丁公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，每10 股派發(fā)現(xiàn)金股利 0.6 元。甲公司取得丁公司股票后，對丁公司不具有控制、 共同控制或重大影響。甲公司

29、管理層擬隨時出售丁公司股票。2012 年 12 月 31 日，丁公司股票公允價值為每股 4.2 元。（4） 為減少交易性金融資產市場價格波動對公司利潤的影響，2012 年 1 月 1 日，甲公司將所持有戊公司股票從交易性金融資產重分類為可供出售金融資產，并將其作為會計政策變更采用追溯調整法進行會計處理。2012 年 1 月 1 日，甲公司所持有戊公司股票共計200 萬股，系2011 年 11 月 5 日以每股 12 元的價格購入，支付價款 2400 萬元，另支付相關交易費用 8 萬元。2011 年 12 月 31 日，戊公司股票的市場價格為每股 10.5 元。甲公司估計該股票價格為暫時性下跌。

30、2012 年 1 月 1 日，甲公司對其進行重分類的分錄為：借：可供出售金融資產-成本 2408交易性金融資產-公允價值變動 300其他綜合收益 308貸：交易性金融資產-成本 2400可供出售金融資產-公允價值變動 308盈余公積 30.8利潤分配-未分配利潤 277.22012 年 12 月 31 日，戊公司股票的市場價格為每股 10 元。2012 年 12 月 31 日，甲公司將其持有的戊公司股票的公允價值變動計入了所有者權益。（5） 2013 年 1 月 1 日，甲公司按面值購入己公司發(fā)行的分期付息、到期還本債券35 萬張,支付價款 3500 元。該債券每張面值 100 元，期限為 3

31、 年，票面年利率為 6%利息于每年末支付。甲公司將購入的己公司債券分類為持有至到期投資，2013 年 12 月 31 日，甲公司將所持有己公第18頁共 21 頁司債券的 50%予以出售，當日，剩余債券的公允價值為1850 元。除對乙公司、己公司債券投資外，甲公司未持有其他公司的債券。甲公司對剩余債券仍作為持有至到期投資核算。其他資料：(P/A, 7% 4)= 3.3872 ; ( P/S, 7% 4)= 0.7629、判斷甲公司取得乙公司債券時應劃分的金融資產類別，說明理由，并編制甲公司 取得乙公司債券時的會計分錄。、計算甲公司 2012 年度因持有乙公司債券應確認的收益，并編制相關會計分錄。

32、、判斷甲公司持有乙公司債券 2012 年 12 月 31 日是否應當計提減值準備，并說明理由。如需計提減值準備，計算減值準備金額并編制相關會計分錄。、判斷甲公司取得丙公司股票時應劃分的金融資產類別，說明理由，并編制甲公司2012 年 12 月 31 日確認所持有丙公司股票公允價值變動的會計分錄。第19頁共 21 頁試題答案一、單選題（共 15 小題，每題 1 分。選項中，只有 1 個符合題意）1、 B2、 參考答案:B3、 正確答案:B4、 D5、 參考答案：A6、 B7、 正確答案:A8、 D9、 正確答案:A10、 D11、 D12、 C13、 【答案】D14、 正確答案:B15、 【答案

33、】B二、多選題（共 10 小題，每題 2 分。選項中，至少有 2 個符合題意）1、 正確答案:A,C,D2、 【正確答案】BC3、 【答案】AD4、 【答案】ACD5、 【答案】BD6、 正確答案:A,B,C第20頁共 21 頁7、【正確答案】 ACD8、【正確答案】 ACD9、【答案】ABCD10、 【正確答案】ABC三、判斷題（共 10 小題，每題 1 分。對的打V,錯的打X）1、錯2、對3、對4、錯5、錯6、對7、對8、對9、錯10、 對四、計算分析題（共有 2 大題，共計 22 分）1、答案如下：（1）編制 2009 年 1 月 1 日, A 公司購入債券時的會計分錄借：持有至到期投資

34、-成本1000應收利息50貸：銀行存款1015.35持有至到期投資-利息調整34.65（2）編制 2009 年 1 月 5 日收到利息時*的會計分錄借：銀行存款50第21頁共 21 頁貸：應收利息50（3）編制 2009 年 12 月 31 日確認投資收益的會計分錄第22頁共 21 頁投資收益=期初攤余成本X實際利率=(1000- 34.65)X6 滄 57.92 (萬元)借：應收利息50持有至到期投資一一利息調整7.92貸：投資收益57.92(4)計算 2009 年 12 月 31 日應計提減值準備的金額，并編制相應的會計分錄2009 年 12 月 31 日計提減值準備前的攤余成本=1000

35、 - 34.65 + 7.92 = 973.27 (萬元)計提減值準備=973.27 930= 43.27 (萬元)借：資產減值損失43.27貸：持有至到期投資減值準備43.27(5)編制 2010 年 1 月 2 日持有至到期投資重分類為可供出售金融資產的會計分錄借：可供出售金融資產-成本1000持有至到期投資-利息調整26.73持有至到期投資減值準備43.27其他綜合收益5貸：持有至到期投資-成本1000可供出售金融資產-利息調整26.73-公允價值變動48.27(=1000-925-26.73 )(6)編制 2010 年 2 月 20 日出售債券的會計分錄借：銀行存款890可供出售金融資

36、產-利息調整26.73-公允價值變動48.27投資收益35貸：可供出售金融資產-成本1000借：投資收益5貸：其他綜合收益52、答案如下（1）分別確定西山公司 2011 年度和 2012 年度核算長期股權投資的方法。2011 年度：成本法第23頁共 21 頁2012 年度：權益法（2）逐項編制西山公司 2011 年度與長期股權投資有關的會計分錄。2011 年 1 月 1 日:借：長期股權投資 5000貸：銀行存款50002011 年 4 月 26 日:西山公司應確認的現(xiàn)金股利=3500X10%=350（萬元）借：應收股利 350貸：投資收益 3502011 年 5 月 12 日:借：銀行存款

37、350貸：應收股利 350（3）逐項編制西山公司 2012 年度與長期股權投資有關的會計分錄。2012 年 1 月 1 日:借：長期股權投資-成本 10190累計攤銷 120貸：銀行存款 9810無形資產 450營業(yè)外收入 50原股權投資 10%勺投資成本 5000 萬元大于應享有甲公司可辨認凈資產公允價值的份額4800 萬元（48000X10%，產生的是正商譽 200 萬元；新股權投資 20%勺投資成本 10190 萬元小于應享有 甲公司可辨認凈資產公允價值的份額10200 萬元（51000X20%，產生負商譽 10 萬元，綜合考慮的結果是正商譽 190 萬元，所以不需要調整。對于兩次投資時

38、點之間的追溯：兩次投資時點之間甲公司可辨認凈資產公允價值增加3000 萬元（51000-48000 ）,其中實現(xiàn)凈利潤 6000 萬元，分配現(xiàn)金股利 3500 萬元，所以發(fā)生的其他變動 =3000-（6000-3500）=500（萬元），調整分錄為：第24頁共 21 頁借：長期股權投資-損益調整 600-其他權益變動 50貸：長期股權投資-成本 350盈余公積 25利潤分配-未分配利潤 225資本公積-其他資本公積 502012 年 4 月 28 日：西山公司享有現(xiàn)金股利=4000X30%=1200（萬元）借：應收股利 1200貸：長期股權投資-損益調整 600-成本 6002012 年 5

39、月 7 日：借：銀行存款 1200貸：應收股利 1200甲公司經(jīng)調整后的凈利潤 =8000- （51000-50500）X60%=7700（萬元）西山公司應確認的金額=7700X30%=2310（萬元）借：長期股權投資-損益調整 2310貸：投資收益 2310（4）計算西山公司 2012 年 12 月 31 日資產負債表“長期股權投資”項目的期末數(shù)。2012 年 12 月 31 日資產負債表“長期股權投資”項目的期末數(shù)=5000+10190+600+50-350-1200+2310=16600 （萬元）五、綜合題（共有 2 大題，共計 33 分）1 答案如下：(1)2015 年度的應納稅所得額 =9520+500-200+180=10000 (萬元);2015 年度的應交所得稅=10000X 25%=2500(萬元)。第25頁共 21 頁(2)資料一，對遞延所得稅無影響。|分析：非公益性現(xiàn)金捐贈，本期不允許稅前扣除，未來期間也不允許抵扣，未形成暫時性差 異，形成永久性的差異，不確認遞延所得稅資產。資料二，轉回遞延所得稅資產 50