第3章投資、成本、收入與利潤

1、第三章第三章 投資、成本、收入與利潤投資、成本、收入與利潤土木建筑學(xué)院本章要求本章要求（1）熟悉工程項目投資概念及構(gòu)成；（2）熟悉成本費用的概念及構(gòu)成；（3）掌握工程項目的收入和銷售稅金及附加的計算；（4）掌握利潤總額、所得稅的計算及凈利潤的分配順序；（5）掌握經(jīng)營成本、固定成本和變動成本、機會成本、沉入成本的概念；本章重點本章重點（1）工程項目投資的概念及構(gòu)成（2）折舊的概念、計算及其與現(xiàn)金流量的關(guān)系（3）經(jīng)營成本、固定成本和變動成本、沉入成本、機會成本的概念（4）銷售稅金及附加的內(nèi)容、含義及計算（5）利潤總額、所得稅的計算及凈利潤的分配順序本章難點本章難點（1）經(jīng)營成本、沉入成本、機會成本

2、的概念第一節(jié)第一節(jié) 工程項目投資及構(gòu)成工程項目投資及構(gòu)成工程項目總投資工程項目總投資流動資金流動資金固定資產(chǎn)投資固定資產(chǎn)投資建設(shè)期利息建設(shè)期利息建設(shè)投資建設(shè)投資設(shè)備及工器具投資設(shè)備及工器具投資建筑安裝工程投資建筑安裝工程投資工程建設(shè)其他投資工程建設(shè)其他投資漲價預(yù)備費漲價預(yù)備費基本預(yù)備費基本預(yù)備費工程費用工程費用一、設(shè)備、工器具投資一、設(shè)備、工器具投資設(shè)備購置費設(shè)備購置費工器具及生產(chǎn)家具購置費工器具及生產(chǎn)家具購置費設(shè)備運雜費設(shè)備運雜費包裝盒包裝材料費包裝盒包裝材料費運輸費運輸費裝卸費裝卸費采購及倉庫保管費采購及倉庫保管費設(shè)備原價設(shè)備原價國產(chǎn)標準設(shè)備原價國產(chǎn)標準設(shè)備原價國產(chǎn)非標準設(shè)備原價國產(chǎn)非標準

3、設(shè)備原價進口設(shè)備抵岸價進口設(shè)備抵岸價國產(chǎn)標準成套設(shè)備國產(chǎn)標準成套設(shè)備合同價合同價國產(chǎn)標準單體設(shè)備國產(chǎn)標準單體設(shè)備出廠價出廠價設(shè)備工器具投資設(shè)備工器具投資二、建筑安裝工程投資二、建筑安裝工程投資建筑安裝工程投資建筑安裝工程投資直接費直接費稅金稅金利潤利潤間接費間接費營業(yè)稅營業(yè)稅教育費附加教育費附加城鄉(xiāng)維護建設(shè)稅城鄉(xiāng)維護建設(shè)稅規(guī)費規(guī)費企業(yè)管理費企業(yè)管理費直接費直接費措施費措施費人工費人工費材料費材料費施工機械使用費施工機械使用費施工排水、降水費施工排水、降水費已完工程及設(shè)備保護費已完工程及設(shè)備保護費腳手架搭拆費腳手架搭拆費混凝土、鋼筋混凝土模板及支架費混凝土、鋼筋混凝土模板及支架費大型機械進出場及

4、安拆費大型機械進出場及安拆費二次搬運費二次搬運費夜間施工增加費夜間施工增加費臨時設(shè)施費臨時設(shè)施費安全施工費安全施工費文明施工費文明施工費環(huán)境保護費環(huán)境保護費三、工程建設(shè)其他投資三、工程建設(shè)其他投資工程建設(shè)其他投資工程建設(shè)其他投資土地費用土地費用與未來生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費用與未來生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費用聯(lián)合試運轉(zhuǎn)費聯(lián)合試運轉(zhuǎn)費辦公和生活家具購置費辦公和生活家具購置費生產(chǎn)準備費生產(chǎn)準備費其他費用其他費用建設(shè)單位管理費建設(shè)單位管理費研究試驗費研究試驗費引進技術(shù)和進口設(shè)備其他費引進技術(shù)和進口設(shè)備其他費勘察設(shè)計費勘察設(shè)計費施工機構(gòu)遷移費施工機構(gòu)遷移費供電貼費供電貼費臨時設(shè)施費臨時設(shè)施費工程保險費工程保險費工程監(jiān)理

5、費工程監(jiān)理費 預(yù)備費，是指考慮建設(shè)期可能發(fā)生的風(fēng)險因素預(yù)備費，是指考慮建設(shè)期可能發(fā)生的風(fēng)險因素而導(dǎo)致的建設(shè)費用增加的這部分內(nèi)容。而導(dǎo)致的建設(shè)費用增加的這部分內(nèi)容。 四、預(yù)備費四、預(yù)備費1 1、基本預(yù)備費、基本預(yù)備費基本預(yù)備費屬于建設(shè)方考慮的建設(shè)費用，基本預(yù)備費屬于建設(shè)方考慮的建設(shè)費用，與施工單位報價無關(guān)系。與施工單位報價無關(guān)系。基本預(yù)備費基本預(yù)備費= =（建筑工程費（建筑工程費+ +安裝工程費安裝工程費+ +設(shè)備工設(shè)備工器具購置費器具購置費+ +工程建設(shè)其他費）工程建設(shè)其他費） 基本預(yù)備費率基本預(yù)備費率 它是指建設(shè)項目在建設(shè)期間內(nèi)由于價格等變化引起工程造它是指建設(shè)項目在建設(shè)期間內(nèi)由于價格等變化

6、引起工程造價變化的預(yù)測預(yù)留費用。價變化的預(yù)測預(yù)留費用。費用內(nèi)容包括：人工、材料、施工機械的價差費費用內(nèi)容包括：人工、材料、施工機械的價差費建筑安建筑安裝工程費及工程建設(shè)其他費用調(diào)整，利率、匯率調(diào)整等裝工程費及工程建設(shè)其他費用調(diào)整，利率、匯率調(diào)整等增加的費用。增加的費用。計算方法一般是根據(jù)國家規(guī)定的投資綜合價格指數(shù)，按估計算方法一般是根據(jù)國家規(guī)定的投資綜合價格指數(shù)，按估算年份價格水平的投資額為基數(shù)，采用復(fù)利方法計算。算年份價格水平的投資額為基數(shù)，采用復(fù)利方法計算。 1)1(1mtttfIPcPc 漲價預(yù)備費；漲價預(yù)備費； m建設(shè)工期；建設(shè)工期；It第第t年的工程費，年的工程費， f建設(shè)期價格上漲

7、指數(shù)。建設(shè)期價格上漲指數(shù)。2 2、漲價預(yù)備費、漲價預(yù)備費五、建設(shè)期利息五、建設(shè)期利息1. 建設(shè)期利息構(gòu)成 建設(shè)期利息是指項目在建設(shè)期內(nèi)因使用債務(wù)資金而支付的利息。2. 建設(shè)期利息計算 假定各種債務(wù)資金均在年中支用，即當年借款支用額按半年計息，上年借款按全年計息。建設(shè)期利息計算建設(shè)期利息計算當建設(shè)期用自有資金按期支付利息時： 當建設(shè)期未能付息時，建設(shè)期各年利息采用復(fù)利方式計息：年名義利率本年借款額年初借款本金累計各年應(yīng)計利息2年實際利率本年借款額年初借款本息累計各年應(yīng)計利息2effjjiAPI211jn對有多種借款資金來源，每筆借款的年利率各不相同的項目，既可分別計算每筆借款的利息，也可先計算出

8、各筆借款加權(quán)平均的年利率，并以加權(quán)平均利率計算全部借款的利息。 某建設(shè)項目，建設(shè)期為三年，在第一年貸款某建設(shè)項目，建設(shè)期為三年，在第一年貸款300萬元，第二年貸款萬元，第二年貸款600萬元，第三年貸款萬元，第三年貸款400萬萬元，貸款年利率為元，貸款年利率為12%，每年計息一次，試計，每年計息一次，試計算建設(shè)期貸款利息。算建設(shè)期貸款利息。第二節(jié)第二節(jié) 工程項目運營期成本費用工程項目運營期成本費用一、生產(chǎn)成本的構(gòu)成 生產(chǎn)成本亦稱制造成本，是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中實際消耗的直接材料費、直接工資、其他直接支出和制造費用。n直接材料費n直接工資n其他直接支出n制造費用二、期間費用的構(gòu)成 期間費用是指企業(yè)

9、當期發(fā)生的，與具體工程沒有直接聯(lián)系的，必須從當期收入中得到補償?shù)馁M用。 1. 管理費用 管理費用是指企業(yè)當期發(fā)生的，與具體工程沒有直接聯(lián)系的，必須從當期收入中得到補償?shù)馁M用。 2. 財務(wù)費用利息支出匯兌損失相關(guān)手續(xù)費其他財務(wù)費用3. 營業(yè)費用 企業(yè)在銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)等過程中發(fā)生的各項費用以及專設(shè)銷售機構(gòu)的各項經(jīng)費。各年成本費用的計算公式為： 年成本費用=外購原材料+外購燃料動力+工資及福利費+修理費+折舊費+維簡費+攤銷費+利息支出+其他費用 三、工程經(jīng)濟中成本費用的計算1. 外購原材料成本計算 原材料成本=年產(chǎn)量單位產(chǎn)品原材料成本2. 外購燃料動力成本計算 燃料動力成本=年產(chǎn)量單位產(chǎn)品燃料

10、和動力成本3. 工資及福利費計算（1）工資 一是按企業(yè)的職工定員數(shù)和人均年工資額計算： 年工資成本=企業(yè)職工定員數(shù)人均年工資額 二是按照不同的工資級別對職工進行劃分，分別估算同一級別職工的工資，然后加以匯總。（2）福利費 按職工工資總額的一定比例提取4. 4. 折舊的計算折舊的計算1. 折舊的概念折舊的概念折舊：折舊是對固定資產(chǎn)磨損和價值損耗的補償。折舊：折舊是對固定資產(chǎn)磨損和價值損耗的補償。 有形磨損：由于生產(chǎn)因素或自然因素引起的。有形磨損：由于生產(chǎn)因素或自然因素引起的。 無形磨損：又稱經(jīng)濟磨損，是指非使用和非自無形磨損：又稱經(jīng)濟磨損，是指非使用和非自然因素引起的固定資產(chǎn)價值的損失，如技術(shù)進

11、步、然因素引起的固定資產(chǎn)價值的損失，如技術(shù)進步、新設(shè)備的產(chǎn)生等。新設(shè)備的產(chǎn)生等。折舊的基數(shù)折舊的基數(shù) 是指通過折舊應(yīng)予以彌補的固定資產(chǎn)原值價格是指通過折舊應(yīng)予以彌補的固定資產(chǎn)原值價格或重置價值?；蛑刂脙r值。固定資產(chǎn)凈殘值固定資產(chǎn)凈殘值指它退廢時可能收回的殘余材料價值扣除發(fā)生指它退廢時可能收回的殘余材料價值扣除發(fā)生的清理費用后的金額。如不好計算，可取原值的的清理費用后的金額。如不好計算，可取原值的35%。估計使用年限估計使用年限正確的使用年限應(yīng)該既反映設(shè)備的有形磨損，正確的使用年限應(yīng)該既反映設(shè)備的有形磨損，又反映無形磨損。過長，人為擴大利潤，企業(yè)缺又反映無形磨損。過長，人為擴大利潤，企業(yè)缺乏后勁

12、；過短，人為增加成本，縮小利潤，侵占乏后勁；過短，人為增加成本，縮小利潤，侵占了上繳國家的財政稅收。了上繳國家的財政稅收。 2. 影響折舊的因素影響折舊的因素折舊的計算折舊的計算 為保證國家正常的稅收來源，防止企業(yè)多提和快為保證國家正常的稅收來源，防止企業(yè)多提和快提折舊費，現(xiàn)行財務(wù)制度對提折舊費，現(xiàn)行財務(wù)制度對折舊方法折舊方法和和折舊年折舊年限限均有明確規(guī)定。將企業(yè)的固定資產(chǎn)分為均有明確規(guī)定。將企業(yè)的固定資產(chǎn)分為3 3大部大部分，分，2222類，對各類固定資產(chǎn)折舊年限規(guī)定了一類，對各類固定資產(chǎn)折舊年限規(guī)定了一個最高限和最低限。個最高限和最低限。 1）平均年限法：）平均年限法：每年計提的折舊額相

13、等每年計提的折舊額相等年折舊率年折舊率=（1-預(yù)計凈殘值率）預(yù)計凈殘值率）/ 折舊年限折舊年限年折舊額年折舊額=固定資產(chǎn)原值固定資產(chǎn)原值年折舊率年折舊率2）工作量法：）工作量法：每計量單位折舊額相等每計量單位折舊額相等單位工作量折舊額單位工作量折舊額=（原值（原值-殘值）殘值）/ 額定總工額定總工作量作量年折舊額年折舊額=單位工作量折舊額單位工作量折舊額年工作量年工作量例：丁施工企業(yè)購入一臺設(shè)備，預(yù)計使用例：丁施工企業(yè)購入一臺設(shè)備，預(yù)計使用5年，原年，原始價值始價值30000元，預(yù)計殘值元，預(yù)計殘值1500元，預(yù)計清理元，預(yù)計清理費用費用500元，按平均年限法計提折舊，則該設(shè)備元，按平均年限法

14、計提折舊，則該設(shè)備應(yīng)計提的年折舊額為多少？應(yīng)計提的年折舊額為多少？ 年折舊額年折舊額=（固定資產(chǎn)原值（固定資產(chǎn)原值-殘值）殘值）/使用年限使用年限 =（30000-1000）/5 =5800元元 某施工企業(yè)一臺機床原價為20000元，預(yù)計使用4年，預(yù)計凈殘值率為2%，按平均年限法計提折舊，求預(yù)計凈殘值，年折舊額以及年折舊率。預(yù)計凈殘值=20000*2%=400元年折舊額=（固定資產(chǎn)原值-凈殘值）/使用年限 =（20000-400）/4=4900元年折舊率=（1-預(yù)計凈殘值率）/使用年限100% =（1-2%）/4 100% =24.5% 3）雙倍余額遞減法：折舊率不變、折舊額遞減年折舊率=2

15、/ 折舊年限100%（年折舊額）i=（固定資產(chǎn)凈值）i-1年折舊率最后兩年折舊額 （固定資產(chǎn)凈值）N-2期末殘值/24）年數(shù)總和法：年折舊率i=（折舊年限-已使用年限i）/ 折舊年限 （折舊年限+1）/2（年折舊額）i=（固定資產(chǎn)原值-固定資產(chǎn)殘值） 年折舊率i 甲施工企業(yè)的一項設(shè)備原值為40000元，預(yù)計使用4年，預(yù)計凈殘值率為4%，試采用雙倍余額遞減法計算各年折舊額？第一年年折舊額=4000050%=20000元第二年年折舊額=（40000-20000）50%=10000元第三年和第四年開始采用直線折舊法年折舊額=（40000-20000-10000-40000 4%）2 =4200元 %

16、50%10042%1002預(yù)計使用年限固定資產(chǎn)年折舊率 某建筑公司擁有一臺設(shè)備，賬面原值為80000元，預(yù)計使用5年，預(yù)計凈殘值5000元，按年數(shù)總和法計提折舊，則該設(shè)備在第三年時應(yīng)計提的折舊額為多少？ %10021預(yù)計折舊年限預(yù)計折舊年限已使用年限預(yù)計使用年限折舊率%20%100215525元第三年折舊額15000%20500080000 5. 修理費計算估算時可按照折舊費的一定百分比計算6. 維簡費計算 維簡費是指采掘、采伐工業(yè)按生產(chǎn)產(chǎn)品數(shù)量提取的固定資產(chǎn)更新和技術(shù)改造資金，即維持簡單再生產(chǎn)的資金。企業(yè)發(fā)生維簡費直接計入成本，計算方法與折舊費相同。 7. 攤銷費計算 攤銷費是指無形資產(chǎn)無形

17、資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)遞延資產(chǎn)在一定期限內(nèi)分期攤銷的費用。開辦費 是指企業(yè)在籌建期間所發(fā)生的各種費用，包括注冊登記和籌建期間起草文件、談判、考察等發(fā)生的各項支出等。攤銷費 將無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)在規(guī)定年限內(nèi)，按年度或產(chǎn)量轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本中的費用。8. 運營期利息計算 利息支出即在運營期所發(fā)生的建設(shè)投資借款利息和流動資金借款利息之和。 每年支付利息=年初本金累計額年利率 流動資金借款利息計算公式： 流動資金利息=流動資金借款累計金額年利率 運營期利息是可以進入成本的，因而每年計算的利息不再參與以下各年利息的計算。9. 其他費用計算 其他費用是指在制造費用、管理費用、財務(wù)費用和營業(yè)費用中扣除工資及福利費、折舊

18、費、修理費、攤銷費和利息支出后的費用。 在工程經(jīng)濟分析中，一般按一定比例計算 10. 經(jīng)營成本計算 經(jīng)營成本是指項目從總成本中扣除折舊費、維簡費、攤銷費和利息支出以后的成本。 經(jīng)營成本=總成本費用折舊費維簡費攤銷費利息支出 由此可見：經(jīng)營成本的大小只與企業(yè)的管理水平有關(guān)，因此，該成本能夠反映出管理水平和管理效率。 11. 固定成本與變動成本計算 固定成本：成本與產(chǎn)量無關(guān)。如計時工資、管理費用、貸款利息、辦公費、大修理費等。變動成本：隨著產(chǎn)量的變化而變化。如燃料、動力、計件工資等?；旌铣杀荆航橛诠潭ǔ杀竞妥儎映杀局g，既隨產(chǎn)量變化又不成正比例變化的成本。12. 沉沒成本沉沒成本 是指過去已經(jīng)支出

19、而現(xiàn)在無法得到補償?shù)某杀?，是指過去已經(jīng)支出而現(xiàn)在無法得到補償?shù)某杀?，例如，已使用多年的設(shè)備，其沉沒成本是指設(shè)例如，已使用多年的設(shè)備，其沉沒成本是指設(shè)備的賬面凈值與其現(xiàn)時市場價值之差。備的賬面凈值與其現(xiàn)時市場價值之差。13、機會成本、機會成本 機會成本又稱經(jīng)濟成本，是將一種具有多種用途機會成本又稱經(jīng)濟成本，是將一種具有多種用途的稀缺資源置于特定用途所放棄的最大收益。的稀缺資源置于特定用途所放棄的最大收益。第三節(jié)第三節(jié) 營業(yè)收入和營業(yè)稅金及附加營業(yè)收入和營業(yè)稅金及附加一、營業(yè)收入n營業(yè)收入 是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營階段的主要收入來源，是企業(yè)向社會出售商品或提供勞務(wù)的貨幣收入。 年營業(yè)收入=產(chǎn)品銷售單價產(chǎn)品年

20、銷售量2. 銷售價格的選擇口岸價格市場價格根據(jù)預(yù)計成本、利潤和稅金確定價格 3. 產(chǎn)品年銷售量的確定 假設(shè)當年生產(chǎn)出來的產(chǎn)品當年全部售出，這樣就可以根據(jù)項目投產(chǎn)后各年的生產(chǎn)負荷確定各年的銷售量。二、營業(yè)稅金及附加 營業(yè)稅金是根據(jù)商品或勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額征收的稅金，屬于流轉(zhuǎn)稅的范疇。附加是指教育費附加，其征收的環(huán)節(jié)和計費的依據(jù)類似于城鄉(xiāng)維護建設(shè)稅。七大稅類、七大稅類、2424稅種稅種n1 1流轉(zhuǎn)稅類流轉(zhuǎn)稅類：增值稅、消費稅、營業(yè)稅：增值稅、消費稅、營業(yè)稅n2 2所得稅類所得稅類：企業(yè)所得稅、外資、外國企業(yè)所得稅、個人所得稅n3 3特定目的稅類特定目的稅類 n4 4資源稅類資源稅類 n5 5財產(chǎn)和行為稅

21、財產(chǎn)和行為稅 n6 6農(nóng)業(yè)稅類農(nóng)業(yè)稅類 n7 7關(guān)稅關(guān)稅 n稅金稅金是國家依據(jù)法律對有納稅義務(wù)的單位和個人是國家依據(jù)法律對有納稅義務(wù)的單位和個人征收的征收的財政資金財政資金 n稅收稅收是國家憑借政治權(quán)力參與國民收入分配和再是國家憑借政治權(quán)力參與國民收入分配和再分配的一種方式，具有分配的一種方式，具有強制性、無償性強制性、無償性和和固定性固定性的特點。的特點。n稅收稅收是國家對各項經(jīng)濟活動進行是國家對各項經(jīng)濟活動進行宏觀調(diào)控的重要宏觀調(diào)控的重要杠桿。杠桿。 1. 增值稅增值稅應(yīng)納稅額=銷項稅額-進項稅額 銷項稅額是指納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和增值稅率計算并向購買方收取的增值稅額。

22、銷項稅額=銷售額增值稅率 銷售額是指納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)而向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括收取的銷項稅額，銷項稅額應(yīng)在增值稅專用發(fā)票“稅額”欄中填寫。 稅率：基本稅率 17% 低稅率 13%進項稅額是指納稅人購進貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或者負擔(dān)的增值稅額：進項稅額=外購原材料、燃料及動力費（1+增值稅率）增值稅率n例：某企業(yè)例：某企業(yè)2009年年6月的銷售額為月的銷售額為100萬元，增萬元，增值稅適用稅率為值稅適用稅率為17%，該月進項稅額為，該月進項稅額為8萬元，萬元，試求該企業(yè)試求該企業(yè)2009年年6月應(yīng)納增值稅。月應(yīng)納增值稅。 解：當期銷項稅額解：當期銷項稅額=100

23、17%=17（萬元）（萬元） 應(yīng)納增值稅額應(yīng)納增值稅額=當期銷項稅額當期銷項稅額 當期進項稅額當期進項稅額 =178=9（萬元）（萬元）2. 消費稅 消費稅是對工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)、委托加工和進口的部分應(yīng)稅消費品按差別稅率或稅額征收的一種稅。 消費稅采用從價定率和從量定額兩種計稅方法計算應(yīng)納稅額，一般以應(yīng)稅消費品的生產(chǎn)者為納稅人，于銷售時納稅。實行從價定率辦法計算：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費品銷售額適用稅率實行從量定額方法計算：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費品銷售數(shù)量單位稅額3. 營業(yè)稅n營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其取得的營業(yè)額征收的一種稅種。n計算公式 應(yīng)納營業(yè)稅=營業(yè)額稅率4. 城市維護建設(shè)稅 是以納稅人實際繳納的流轉(zhuǎn)稅額為計稅依據(jù)征收的一種稅。按納稅人所在地區(qū)實行差別稅率：縣城以上7%