增值稅模式下江蘇省建設(shè)工程計價依據(jù)調(diào)整

1、增值稅模式下的江蘇省建設(shè)增值稅模式下的江蘇省建設(shè)工程計價依據(jù)調(diào)整工程計價依據(jù)調(diào)整江蘇省建設(shè)工程造價管理總站 2016年6月7日一、政策文件及其制訂依據(jù)一、政策文件及其制訂依據(jù)二、江蘇省執(zhí)行文件具體條文及解釋二、江蘇省執(zhí)行文件具體條文及解釋三、營改增后工程造價的變化情況三、營改增后工程造價的變化情況省住房城鄉(xiāng)建設(shè)廳關(guān)于建筑業(yè)實施營改增后江蘇省建設(shè)工程省住房城鄉(xiāng)建設(shè)廳關(guān)于建筑業(yè)實施營改增后江蘇省建設(shè)工程計價依據(jù)調(diào)整的通知計價依據(jù)調(diào)整的通知（蘇建價（蘇建價20162016154154號）號）1、中華人民共和國增值稅暫行條例（中華人民共和國國務(wù)院令 第538號 ）及其實施細則（20092009年年1

2、1月月1 1日起實施）日起實施）2、財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知（財稅（財稅201620163636號）號） 3、住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部辦公廳關(guān)于做好建筑業(yè)營改增建設(shè)工程計價依據(jù)調(diào)整準(zhǔn)備工作的通知（建辦標(biāo)（建辦標(biāo)201620164 4號）號） 4、住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部標(biāo)準(zhǔn)定額研究所關(guān)于印發(fā)研究落實“營改增”具體措施研討會議紀(jì)要的通知（建標(biāo)造（建標(biāo)造201620164949號）號）一、政策文件制定依據(jù)一、政策文件制定依據(jù)1、本次調(diào)整后的建設(shè)工程計價依據(jù)適用于我省行政區(qū)域內(nèi)，合同開工日期為2016年年5月月1日以后（含日以后（含2016年年5月月1日）日）的建筑和市政基礎(chǔ)設(shè)施工

3、程發(fā)承包項目（以下簡稱“建設(shè)工程”）。2、合同開工日期合同開工日期以建筑工程施工許可證注明的合同開工日期為準(zhǔn)；未取得建筑工程施工許可證的項目項目，以承包合同注明的開工日期為準(zhǔn)。3、本通知調(diào)整內(nèi)容是根據(jù)營改增的規(guī)定和要求等修訂的，不改變現(xiàn)行清單計價規(guī)范和計價定額的作用、適用范圍。 二、蘇建價二、蘇建價20162016154154號文主要條款號文主要條款說明：本條款對計價依據(jù)調(diào)整所適用的工程時間節(jié)點進行了劃分。依據(jù)：說明：本條款對計價依據(jù)調(diào)整所適用的工程時間節(jié)點進行了劃分。依據(jù)：財稅財稅3636號文附件二中一號文附件二中一. .（七）（七）.3.3條對新老工程的劃分。條對新老工程的劃分。 （一）計

4、價依據(jù)調(diào)整執(zhí)行的時間節(jié)點（一）計價依據(jù)調(diào)整執(zhí)行的時間節(jié)點問題問題1:1:20162016年年5 5月月1 1日前已經(jīng)完成工程竣工結(jié)算，但尚未開票的工程如何計取稅日前已經(jīng)完成工程竣工結(jié)算，但尚未開票的工程如何計取稅金？金？ 答：屬于老工程，可用簡易計稅方式，稅金費率從營業(yè)稅調(diào)整為增值稅，費率為征收率3%+附加稅（城市建設(shè)維護稅：市區(qū)7%，縣鎮(zhèn)5%，鄉(xiāng)村1%；教育費附加：3%，地方教育附加：2%。） 稅金費率 市區(qū)工程 3%（1+7%+3%+2%）=3.36% 縣鎮(zhèn)工程 3%（1+5%+3%+2%）=3.30% 鄉(xiāng)村工程 3%（1+1%+3%+2%）=3.18% 4 4月月3030日前已完工但尚未

5、竣工結(jié)算的項目，且前期進度款支付時，甲乙雙日前已完工但尚未竣工結(jié)算的項目，且前期進度款支付時，甲乙雙方已對部分支付已用營業(yè)稅發(fā)票進行了支出輸入記賬，方已對部分支付已用營業(yè)稅發(fā)票進行了支出輸入記賬，5 5月月1 1日以后按日以后按“簡易簡易計稅法計稅法”結(jié)算時稅金如何處理？結(jié)算時稅金如何處理？ 答：工程結(jié)算需要分為兩部分，已經(jīng)開具營業(yè)稅票部分按營業(yè)稅計，未開票部分按照增值稅簡易計稅的稅金費率計取。問題問題2 2：新老工程的劃分為什么不是以發(fā)布招標(biāo)文件日期，而是以合同開工日期新老工程的劃分為什么不是以發(fā)布招標(biāo)文件日期，而是以合同開工日期？答：執(zhí)行財稅36號文的規(guī)定。 新老工程的劃分及相關(guān)計稅問題新

6、老工程的劃分及相關(guān)計稅問題問題問題4:4:某工程項目，未簽訂合同，也未取得工程施工許可證，但確實在某工程項目，未簽訂合同，也未取得工程施工許可證，但確實在4 4月月3030日前已經(jīng)開工，如何選擇計稅方法？日前已經(jīng)開工，如何選擇計稅方法？ 答：按國稅部門解釋執(zhí)行。黑龍江國稅黑龍江國稅，按實質(zhì)重于形式的原則，只要納稅人能夠提供2016年4月30日前實際已經(jīng)開工的確鑿證明，可以按照老項目選擇簡易計稅。湖北國稅，湖北國稅，應(yīng)視為新項目，不能選擇適用簡易計稅。 如實際開工為如實際開工為20162016年年5 5月月1 1日以前，而日以前，而建筑工程施工許可證建筑工程施工許可證滯后辦理，滯后辦理，該類工程

7、如何執(zhí)行？該類工程如何執(zhí)行？ 答：處理原則同上。問題問題3:3:條文中的項目指的是某一工程項目整體，還是某一標(biāo)段？如土建在條文中的項目指的是某一工程項目整體，還是某一標(biāo)段？如土建在20162016年年5 5月月1 1日前已經(jīng)合同，但幕墻在日前已經(jīng)合同，但幕墻在20162016年年5 5月月1 1日后才招投標(biāo)。日后才招投標(biāo)。 答：政策不明確。目前政策反饋，以工程項目整體合同開工日期為判斷標(biāo)準(zhǔn)。具體按稅務(wù)部門解釋。新老工程的劃分及相關(guān)計稅問題新老工程的劃分及相關(guān)計稅問題新老工程的劃分及相關(guān)計稅問題新老工程的劃分及相關(guān)計稅問題 營改增后，建設(shè)工程計價分為一般計稅方法一般計稅方法和簡易計稅方法簡易計稅

8、方法 除清包工工程、甲供工程、合同開工日期在2016年4月30日前的建設(shè)工程可采用簡易計稅方法外，其他一般納稅人提供建筑服務(wù)的建設(shè)工程，采用一般計稅方法。一般計稅方法一般計稅方法 工程造價=扣除進項稅的稅稅前工程造價+銷項稅額銷項稅額=除稅工程造價除稅工程造價(1+11%) （部辦公廳（部辦公廳4號文）號文） 說明：附加稅放入企業(yè)管理費中。（標(biāo)準(zhǔn)定額研究所會議紀(jì)要說明：附加稅放入企業(yè)管理費中。（標(biāo)準(zhǔn)定額研究所會議紀(jì)要49號文）號文）簡易計稅方法簡易計稅方法 工程造價=稅稅前工程造價+（應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額+附加稅）附加稅）=稅前工程造價（1+3.36%）（市區(qū)項目）（市區(qū)項目）（二）計稅方式（二）

9、計稅方式簡易計稅模式下簡易計稅模式下工程造價人工費材料費（含進項稅）機械費（含進項稅）管理費（含進項稅）利潤規(guī)費增值稅應(yīng)納稅額+附加稅（稅率3.36%市區(qū)工程）一般計稅模式下一般計稅模式下工程造價人工費材料費（扣除進項稅）機械費（扣除進項稅）管理費（扣除進項稅）（含附加稅）利潤規(guī)費增值稅銷項稅額（稅率11%）問題問題1：該條款中的該條款中的“甲供工程甲供工程”如何理解？如果某綜合樓工程，甲方只如何理解？如果某綜合樓工程，甲方只供應(yīng)供應(yīng)2個燈具，該工程算不算甲供工程？個燈具，該工程算不算甲供工程？ 答：依據(jù)財稅36號文附件二中一.（七）.2條規(guī)定：甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動力由工程發(fā)

10、包方自行采購的建筑工程。該文件中沒有限定甲供材料、設(shè)備的比例。依據(jù)稅務(wù)部門目前口頭答復(fù)，可視作甲供工作，具體按稅務(wù)部門規(guī)定。問題問題2：簡易計稅的工程，材料單價按含稅價還是除稅價計入？對應(yīng)的計簡易計稅的工程，材料單價按含稅價還是除稅價計入？對應(yīng)的計價程序的管理費、利潤、總價措施項目費、規(guī)費費率是否調(diào)整？價程序的管理費、利潤、總價措施項目費、規(guī)費費率是否調(diào)整？ 答：簡易計稅的工程，相對于營業(yè)稅模式，只有甲供材料、設(shè)備在稅前扣除以及稅金費率的不同，其他與營業(yè)稅模式下的計價模式完全相同。詳見154號文附件1第一.（二）條。簡易計稅費有關(guān)問題簡易計稅費有關(guān)問題 甲供材料和甲供設(shè)備費用不屬于承包人銷售貨

11、物或應(yīng)稅勞務(wù)而向發(fā)包人收取的全部價款和價外費用范圍之內(nèi)。因此，在計算工程造價時，甲供材料和甲供設(shè)備費用應(yīng)在計取甲供材料和甲供設(shè)備的現(xiàn)場保管費現(xiàn)場保管費后，在稅前扣除。說明：說明：營業(yè)稅模式下，以建筑產(chǎn)品的造價為對象進行計稅。營業(yè)稅模式下，以建筑產(chǎn)品的造價為對象進行計稅。 增值稅模式下，按建筑產(chǎn)品的交易價格計稅。解決實際交稅問題。增值稅模式下，按建筑產(chǎn)品的交易價格計稅。解決實際交稅問題。 稅金分部分項工程費+措施項目費+其他項目費+規(guī)費-(-(甲供材料費甲供材料費+ +甲供設(shè)備費甲供設(shè)備費)/1.01)/1.01費率工程造價分部分項工程費+措施項目費+其他項目費+規(guī)費( (甲供材料費甲供材料費+

12、 +甲供設(shè)備費甲供設(shè)備費)/1.01)/1.01+稅金影響：甲供材料、設(shè)備用量問題（需要出補充規(guī)定）影響：甲供材料、設(shè)備用量問題（需要出補充規(guī)定） 由于增值稅模式下，甲供材料、設(shè)備在工程造價中為稅前扣除。如果不對甲供材料、設(shè)備用量進行專門評標(biāo)，甲供材料、設(shè)備實際用量控制會出現(xiàn)問題。原14規(guī)范執(zhí)行文中的甲供材料、設(shè)備的扣款辦法不再適用。 （三）甲供材料和甲供設(shè)備的稅前扣除（三）甲供材料和甲供設(shè)備的稅前扣除調(diào)整原則：價稅分離調(diào)整原則：價稅分離 建設(shè)工程造價建設(shè)工程造價=稅前工程造價稅前工程造價（1+11%）1、稅前工程造價中不包含增值稅可抵扣進項稅額，即組成建設(shè)工程造價的要素價格中，除無增值稅可抵

13、扣項的人工費、利潤、規(guī)費外，材料材料費費、施工機具使用費施工機具使用費、管理費管理費均按扣除增值稅可抵扣進項稅額后的價格（以下簡稱“除稅價格”）計入。2、 由于計費基礎(chǔ)發(fā)生變化，費用定額中管理費、利潤、總價措施項目費、規(guī)費費率需相應(yīng)調(diào)整。經(jīng)測算，調(diào)整后的費率具體見附件1。 3、現(xiàn)行各專業(yè)計價定額中的材料預(yù)算單價、施工機械臺班單價均按除稅價格調(diào)整。調(diào)整表格見附件2、附件3（以電子版形式發(fā)布）。4、 同時，城市建設(shè)維護稅、教育費附加及地方教育附加，不再列入稅金項目內(nèi)，調(diào)整放入企業(yè)管理費中。（四）一般計稅方法下的計價依據(jù)調(diào)整（四）一般計稅方法下的計價依據(jù)調(diào)整序號序號材料單價組成材料單價組成扣減進項稅

14、額方法扣減進項稅額方法“一一票制票制”材料材料材料原價、材料原價、采保費按以下方法采保費按以下方法。1 1材料出廠原價以購進貨物適用的稅率(17%、13%)或征收率（3%）扣減。2 2采購及保管費不包含進項稅額，按材料出廠原價的2%考慮。1 1、材料預(yù)算單價調(diào)整、材料預(yù)算單價調(diào)整 序號材料編碼材料名稱規(guī)格單位稅率材料單價出廠價采購及保管費平均稅率含稅單價除稅單價含稅原價除稅原價含稅除稅( (無抵扣項) )101010100鋼筋綜合t17%40203447.353941.183368.5378.8278.8216.61%201010300冷軋帶肋鋼筋t17%43003687.464215.693

15、603.1584.3184.3116.61%材料除稅單價材料除稅單價=出廠價除稅原價出廠價除稅原價+采購及保管費采購及保管費鋼筋除稅單價鋼筋除稅單價=4020=40201.021.021.17+(40201.17+(4020402040201.021.02）=3447.35=3447.35一般計稅方法一般計稅方法稅率稅率一一（一）銷售或進口（二）以外的貨物17%（二）銷售或進口下列貨物： 5.1農(nóng)產(chǎn)品農(nóng)產(chǎn)品；(園林苗木）園林苗木） 13%二二出口貨物，國務(wù)院另有規(guī)定的除外0三三提供加工、修理修配勞務(wù)（機械大修理）（機械大修理）17%四四提供交通運輸交通運輸業(yè)（材料、構(gòu)件運輸）（材料、構(gòu)件運輸）

16、、郵政業(yè)服務(wù)、基礎(chǔ)電信服務(wù)11%提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)有形動產(chǎn)租賃服務(wù)（機械、腳手架、模板租賃）（機械、腳手架、模板租賃）17%提供研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)咨詢服務(wù)（招標(biāo)代理、造價咨詢）（招標(biāo)代理、造價咨詢）、廣播影視服務(wù)以及增值電信服務(wù)6%材料除稅時適用的增值稅費率標(biāo)準(zhǔn)材料除稅時適用的增值稅費率標(biāo)準(zhǔn) 簡易計稅方法簡易計稅方法征收率征收率一一小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人3%二二一般納稅人一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇簡易方法(財稅20099號第二條第（三）項，財稅201457號修正) 1.縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。 2.建筑用和生產(chǎn)

17、建筑材料所用的砂、土、石料砂、土、石料。 3.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰磚、瓦、石灰（不含粘土實心磚、瓦）（不含粘土實心磚、瓦）。 4.用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。 5.自來水。自來水。 6.商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。3%三三一般納稅人一般納稅人的自來水公司銷售自來水自來水(財稅20099號第二條第（四）項，財稅201457號修正)3%免增增值稅材料：免增增值稅材料：生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的特定建材產(chǎn)品。銷售自產(chǎn)的以建（構(gòu)）筑廢物、煤矸

18、石為原料生產(chǎn)的建筑砂石骨料建筑砂石骨料等等。序號序號臺班單價組成臺班單價組成扣減進項稅額方法扣減進項稅額方法1 1折舊費折舊費按17%17%扣減2 2大修費大修費以接受修理修配勞務(wù)適用的稅率17%17%扣減。3 3經(jīng)常修理費經(jīng)常修理費考慮自修，不扣減。4 4安拆及場外運輸費安拆及場外運輸費安拆費用一般按自行安拆考慮，不扣減。場外運輸費以接受交通運輸業(yè)服務(wù)適用稅率11%11%扣減。其中安拆占40%，場外運輸占60%。5 5人工費人工費組成內(nèi)容為工資總額，不扣減。6 6燃料動力費燃料動力費水3%3%，其他柴油、汽油、電17%17%。7 7其他費用其他費用臺班車船稅費，為稅收費用，不扣減。2 2、機

19、械臺班單價調(diào)整、機械臺班單價調(diào)整 編編 碼碼機械機械名稱名稱規(guī)規(guī)格格單單位位臺班單價臺班單價折舊費折舊費大修理費大修理費經(jīng)常經(jīng)常修理修理費費安拆安拆外運外運費費人工費人工費燃料動力費燃料動力費其其它它 費費用用99010103自行式鏟運機斗容量7m3臺班含稅1108.63 188.22 59.62 159.77082*2.5=20554.93*9.03 =496.020除稅1001.76188.22/1.17 =160.8759.62/1.17 =50.96159.770 20554.93*(9.03/1.1661) =54.93*7.74 =425.160存在問題：存在問題：1 1、定額機械

20、臺班單價與市場實際租賃不同。、定額機械臺班單價與市場實際租賃不同。2 2、營改增前，企業(yè)已購置機械，超出申報期的，無法進行進項抵扣。、營改增前，企業(yè)已購置機械，超出申報期的，無法進行進項抵扣。例：例：附件附件3 3中的機械臺班除稅價格計算中的機械臺班除稅價格計算3 3、管理費、利潤費率調(diào)整、管理費、利潤費率調(diào)整 調(diào)整原則：（1 1）以人工）以人工+ +施工機具使用費為取費基礎(chǔ)時：施工機具使用費為取費基礎(chǔ)時：（人工費+原施工機具使用費）原管理費率K+附加稅附加稅=（人工費+除稅后施工機具使用費）新管理費率 K=1-26.15%+26.15%K=1-26.15%+26.15%(1+15.3%)=0

21、.965(1+15.3%)=0.965 （人工費+原施工機具使用費） 原利潤費率=（人工費+除稅后施工機具使用費） 新利潤費率（2 2）以人工費為取費基礎(chǔ)時：）以人工費為取費基礎(chǔ)時：人工費原管理費率K+附加稅=人工費新管理費率 人工費原利潤費率=人工費新利潤費率 （費率不變）序號序號可扣減費用內(nèi)容可扣減費用內(nèi)容適用稅率分析適用稅率分析1辦公費：是指企業(yè)管理辦公用的文具、紙張、帳表、印刷、郵電、書報、辦公軟件、現(xiàn)場監(jiān)控、會議、水電、燒水和集體取暖降溫（包括現(xiàn)場臨時宿舍取暖降溫）等費用。以購進貨物適用的相應(yīng)稅率扣減，其中購進圖書、報紙、雜志適用的稅率13%，其他一般為17%。2固定資產(chǎn)使用費：是指

22、管理和試驗部門及附屬生產(chǎn)單位使用的屬于固定資產(chǎn)的房屋、設(shè)備、儀器等的折舊、大修、維修或租賃費。除房屋的折舊、大修、維修或租賃費不予扣減外，設(shè)備、儀器的折舊、大修、維修或租賃費以購進貨物或接受修理修配勞務(wù)和租賃有形動產(chǎn)服務(wù)適用的稅率扣減，均為17%。3工具用具使用費：是指企業(yè)施工生產(chǎn)和管理使用的不屬于固定資產(chǎn)的工具、器具、家具、交通工具和檢驗、試驗、測繪、消防用具等的購置、維修和攤銷費。以購進貨物或接受修理修配勞務(wù)適用的稅率扣減，均為17%。4檢驗試驗費以接受試點營改增的部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用的稅率6%扣減。5現(xiàn)行企業(yè)管理費其他內(nèi)容：不包含進項稅額可視作增值稅稅率為“0”。企業(yè)管理費可扣減內(nèi)容及費率

23、標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)管理費可扣減內(nèi)容及費率標(biāo)準(zhǔn)我省費用定額測算中企業(yè)管理費綜合可抵扣進項稅率為我省費用定額測算中企業(yè)管理費綜合可抵扣進項稅率為=1/0.965-1=3.63%=1/0.965-1=3.63%測算專業(yè)人工費（元）機械費（元）管理費（元）原稅金（元）附加稅（元）Ki原費率新費率系數(shù)含稅價除稅價含稅價除稅價含附加費除稅價住宅建筑工程一類5111926.04 841885.53 778527.78 1845765.47 1781163.68 1853634.11 676661.3672470.43 0.96531%31.47%101.51%住宅建筑工程二類8978411.44 1917428.31

24、 1758608.17 3050604.68 2943833.52 3074229.27 1217514.1130395.75 0.96528%28.63%102.26%新管理費費率=（人工費+原施工機具使用費）原管理費率K+附加稅附加稅/ / （人工費+除稅后施工機具使用費）調(diào)整系數(shù)=新費率/原費率企業(yè)管理費費率變化情況典型工程測算企業(yè)管理費費率變化情況典型工程測算企業(yè)管理費及利潤費率調(diào)整示例企業(yè)管理費及利潤費率調(diào)整示例序號序號項目名稱項目名稱計算基礎(chǔ)計算基礎(chǔ)二類工程二類工程利潤率（利潤率（% %）原費率原費率調(diào)整系數(shù)調(diào)整系數(shù)新費率新費率原費率原費率調(diào)整系數(shù)調(diào)整系數(shù)新費率新費率一建筑工程人工

25、費+除稅施工機具使用費281.02528.70 121.0112.12 二單獨預(yù)制構(gòu)件制作131.02513.33 61.016.06 三打預(yù)制樁、單獨構(gòu)件吊裝91.0459.41 51.0755.38 四制作兼打樁131.12514.63 71.067.42 4 4、總價措施項目費及規(guī)費調(diào)整、總價措施項目費及規(guī)費調(diào)整 調(diào)整原則：（1 1）總價措施項目費）總價措施項目費（分部分項工程費+單價措施項目費）原總價措施項目費率 K=（除稅分部分項工程費+除稅單價措施項目費）新總價措施項目費其中K=1-25%+25%K=1-25%+25%(1+12%)=0.97(1+12%)=0.97 總價措施項目綜

26、合可抵扣進項稅率為總價措施項目綜合可抵扣進項稅率為 1/0.97-1=3.09%1/0.97-1=3.09% （2 2）規(guī)費）規(guī)費（分部分項工程費+措施項目費+其他項目費） 原規(guī)費費率=（除稅分部分項工程費+除稅措施項目費+除稅其他項目費） 新規(guī)費費率5 5、計價程序調(diào)整、計價程序調(diào)整 序號費用名稱計算公式一分部分項工程費清單工程量除稅綜合單價其中1.人工費人工消耗量人工單價2.材料費材料消耗量除稅材料單價3.施工機具使用費機械消耗量除稅機械單價4.管理費(1+3)費率或(1)費率5.利 潤(1+3)費率或(1)費率二措施項目費其中單價措施項目費清單工程量除稅綜合單價總價措施項目費（分部分項工

27、程費+單價措施項目費除稅工程設(shè)備費）費率或以項計費三其它項目費四規(guī) 費其中1.工程排污費(一+二+三除稅工程設(shè)備費) 費率2.社會保險費3.住房公積金五稅 金一+二+三+四-(-(除稅甲供材料費除稅甲供材料費+ +除稅甲供設(shè)備費除稅甲供設(shè)備費)/1.01)/1.01費率費率六工程造價一+二+三+四（除稅甲供材料費（除稅甲供材料費+ +除稅甲供設(shè)備費）除稅甲供設(shè)備費）/1.01/1.01+五包工包料工程（一般計稅方法）包工包料工程（一般計稅方法） 簡易計稅方法下，建設(shè)工程造價除稅金費率、甲供材料和簡易計稅方法下，建設(shè)工程造價除稅金費率、甲供材料和甲供設(shè)備費用扣除程序調(diào)整外，仍按營改增前的計價依據(jù)

28、甲供設(shè)備費用扣除程序調(diào)整外，仍按營改增前的計價依據(jù)執(zhí)行。執(zhí)行。（五）簡易計稅方法下的計價依據(jù)調(diào)整（五）簡易計稅方法下的計價依據(jù)調(diào)整稅金費率 市區(qū)工程 3%（1+7%+3%+2%）=3.36% 縣鎮(zhèn)工程 3%（1+5%+3%+2%）=3.30% 鄉(xiāng)村工程 3%（1+1%+3%+2%）=3.18%即：材料費單價、施工機具使用費、管理費費率、利潤費率、總價措施項即：材料費單價、施工機具使用費、管理費費率、利潤費率、總價措施項目費率、規(guī)費費率均同營業(yè)稅模式下，不需要調(diào)整。目費率、規(guī)費費率均同營業(yè)稅模式下，不需要調(diào)整。序號費用名稱計算公式一分部分項工程費清單工程量綜合單價其中1.人工費人工消耗量人工單價

29、2.材料費材料消耗量材料單價3.施工機具使用費機械消耗量機械單價4.管理費(1+3)費率或(1)費率5.利 潤(1+3)費率或(1)費率二措施項目費其中單價措施項目費清單工程量綜合單價總價措施項目費（分部分項工程費+單價措施項目費工程設(shè)備費）費率或以項計費三其它項目費四規(guī) 費其中1.工程排污費(一+二+三工程設(shè)備費) 費率2.社會保險費3.住房公積金五稅 金一+二+三+四-(-(甲供材料費甲供材料費+ +甲供設(shè)備費甲供設(shè)備費)/1.01)/1.01費率六工程造價一+二+三+四( (甲供材料費甲供材料費+ +甲供設(shè)備費甲供設(shè)備費)/1.01)/1.01+五包工包料工程（簡易計稅方法）包工包料工程

30、（簡易計稅方法） （六）招標(biāo)文件（施工合同）中明確計稅方式（六）招標(biāo)文件（施工合同）中明確計稅方式由于一般計稅方法和簡易計稅方法的建設(shè)工程計價口徑不同，本通知發(fā)布之日后發(fā)布招標(biāo)文件的招投標(biāo)工程，應(yīng)在招標(biāo)文件中明確計稅方法；合同開工日期在2016年5月1日以后的非招投標(biāo)工程，應(yīng)在施工合同中明確計稅方法。對于不屬于可采用簡易計稅方法的建設(shè)工程，不能采用簡易計稅方法。說明：說明：1 1、招標(biāo)文件中明確計稅方式，統(tǒng)一投標(biāo)口徑。、招標(biāo)文件中明確計稅方式，統(tǒng)一投標(biāo)口徑。2 2、是否能采用簡易計稅方式，最終決定于工程本身。如不能采用簡易計、是否能采用簡易計稅方式，最終決定于工程本身。如不能采用簡易計稅的卻采

31、用的，由此造成的應(yīng)納稅額變化應(yīng)由發(fā)包人承擔(dān)。稅的卻采用的，由此造成的應(yīng)納稅額變化應(yīng)由發(fā)包人承擔(dān)。（七）對計價軟件的要求（七）對計價軟件的要求凡在我省行政區(qū)域內(nèi)銷售的計價軟件，其定額和工料機數(shù)據(jù)庫、計價程序、成果文件均應(yīng)按本通知要求進行調(diào)整。 說明：說明：1 1、我省行政區(qū)域內(nèi)銷售的計價軟件均應(yīng)調(diào)整。、我省行政區(qū)域內(nèi)銷售的計價軟件均應(yīng)調(diào)整。2 2、升級后的計價軟件應(yīng)考慮兩種計稅方式，在工程新建時給出選擇項。、升級后的計價軟件應(yīng)考慮兩種計稅方式，在工程新建時給出選擇項。 材料庫按照附件材料庫按照附件2 2、機械臺班按照附件、機械臺班按照附件3 3、計價費率按照附件、計價費率按照附件1 1。一般計稅

32、方法一般計稅方法 應(yīng)納稅額銷項稅額進項稅額銷售額銷項稅率（建筑業(yè)11%）進項稅額進項稅額 納稅人購進貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，支付或者納稅人購進貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，支付或者負擔(dān)的增值稅額。負擔(dān)的增值稅額。銷項稅額銷項稅額 納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)按照銷售額和增值稅稅率計算的增值稅額。納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)按照銷售額和增值稅稅率計算的增值稅額。例：某貨物銷售，如購入材料價格為117元，其中17元為進項稅；加工后銷售額為150元，適用的銷項稅率為13%，則 銷項稅： 銷售額銷售稅率15013%19.5元 銷售稅票上顯示 金額 150元 稅額 19.5元 合計169.5元 進

33、項稅： 17元 應(yīng)納稅額：19.517=2.5元 本次流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)實際向稅務(wù)部門繳納了2.5元的增值稅應(yīng)納稅額 例：買入鋼材，不開票3000元每噸，如果開增值稅票加4%的開票費，合計3120元每噸。表現(xiàn)在發(fā)票上 銷售額 2666.67元 稅金453.33元 合計3120元 鋼材銷售商的實際納稅額實際納稅額為 120元 453.33120=333.33元 進項稅額 工程造價=人工費+材料費+施工機具使用費+管理費+規(guī)費+利潤+應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額+附加稅費 工程造價=人工費（除稅）+材料費（除稅）+施工機具使用費（除稅）+企業(yè)管理費（除稅）+規(guī)費（除稅）+利潤+（進項稅額（進項稅額+應(yīng)納稅額）應(yīng)納稅額）

34、+附加稅費 工程造價=人工費（除稅）+材料費（除稅）+施工機具使用費（除稅）+企業(yè)管理費（除稅）+規(guī)費（除稅）+利潤+銷項稅額銷項稅額+附加稅費 工程造價=除稅工程造價+銷項稅額銷項稅額=除稅工程造價除稅工程造價(1+11%)（部辦公廳（部辦公廳4號號文）文） 說明：附加稅費放入管理費中。（標(biāo)準(zhǔn)定額研究所會議紀(jì)要說明：附加稅費放入管理費中。（標(biāo)準(zhǔn)定額研究所會議紀(jì)要49號文）號文）企業(yè)實際稅負率企業(yè)實際稅負率=應(yīng)納增值稅額應(yīng)納增值稅額銷售額銷售額 =（銷項稅額進項稅額）（銷項稅額進項稅額） 銷售額銷售額 =11%可抵扣進項稅綜合稅率可抵扣進項稅綜合稅率稅前稅前工工程造程造價價其中可抵其中可抵扣進

35、項稅扣進項稅 金額金額營業(yè)稅模式下營業(yè)稅模式下增值稅模式下增值稅模式下營業(yè)稅營業(yè)稅+附加稅附加稅工程造價工程造價應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額+附加稅附加稅工程造價工程造價實際稅實際稅負率負率1000萬萬0元元34.8萬萬1034.8萬萬(100011%11%0)0)1.121.12=123.2=123.2萬萬1123.2萬萬12.32%1000萬萬50萬元萬元34.8萬萬1034.8萬萬（95011%11%50)50)1.121.12=61.04=61.04萬萬1061.04萬萬6.4%1000萬萬80萬元萬元34.8萬萬1034.8萬萬（92011%11%80)80)1.121.12=23.74=23.74萬萬1023.74萬萬2.59%1000萬萬100萬元萬元34.8萬萬1034.8萬萬（90011%11%100)100)1.121.12=-1.12=-1.12萬萬1000萬萬0一般計稅方法調(diào)整總原則：價稅分離一般計稅方法調(diào)整總原則：價稅分離修正江蘇省建設(shè)工程費用定額，明確：一般計稅方法下，建筑安裝工程稅前造價各構(gòu)成費用均以不含可抵扣進項稅額的“除稅金額”計算。含稅金額 計費除稅金額 計費三、江蘇省計價依據(jù)調(diào)整三、江蘇省計價依