小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠新政策

1、小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠新政策Part 1小型微利企業(yè)所得稅小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策優(yōu)惠政策 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法第二十八條：符合條件的符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十二條，符合條件的符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè): （一）工業(yè)企業(yè)，工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元； （二）其他企業(yè)，其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。 國(guó)家限制和禁止行業(yè)，

2、參照國(guó)家限制和禁止行業(yè)，參照產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（20052005年本）年本）（國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)令第（國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)令第4040號(hào)）執(zhí)行。號(hào)）執(zhí)行。 小型微利企業(yè)的判定，應(yīng)結(jié)合所屬行業(yè)，當(dāng)年資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)和小型微利企業(yè)的判定，應(yīng)結(jié)合所屬行業(yè)，當(dāng)年資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)和年度應(yīng)納稅所得額等有關(guān)指標(biāo)。年度應(yīng)納稅所得額等有關(guān)指標(biāo)。 什么是小型微利企業(yè)? 對(duì)于多業(yè)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，如何確定減免稅適用條件？對(duì)于多業(yè)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，如何確定減免稅適用條件？ 工業(yè)銷售收入占企業(yè)收入總額50%以上的，適用企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十二條第（一）項(xiàng)規(guī)定的工業(yè)企業(yè)條件； 工業(yè)以外的各項(xiàng)收入合計(jì)

3、占企業(yè)收入總額50%以上（含50%）的，適用企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十二條第（二）項(xiàng)規(guī)定的其他企業(yè)條件。 什么是小型微利企業(yè)? 年度應(yīng)納稅所得額年度應(yīng)納稅所得額是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。什么是小型微利企業(yè)? 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問(wèn)題的通知（財(cái)稅（財(cái)稅200969200969號(hào)）第七條：號(hào)）第七條： 從業(yè)人數(shù)從業(yè)人數(shù)是指與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和； 從業(yè)人數(shù)從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額資產(chǎn)總額指標(biāo)，按企業(yè)全年月平均年值確定，具體計(jì)算公式如下： 月平均值=（月初值+月末

4、值）/2 全年月平均值=全年各月平均值之和/12 年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。什么是小型微利企業(yè)? 什么是小型微利企業(yè)? 納稅人在網(wǎng)上辦理年度申報(bào)時(shí)填寫(xiě)附表五附表五稅收優(yōu)惠明細(xì)表中“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、所屬行業(yè)”等項(xiàng)目，由系統(tǒng)自動(dòng)根據(jù)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)判斷是否符合享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠。 注意事項(xiàng)注意事項(xiàng) 1 1. .核定征收企業(yè)核定征收企業(yè) 2014年1月1日以前，根據(jù)財(cái)稅財(cái)稅200969200969號(hào)號(hào)第八條：企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)待遇，應(yīng)適用于具備建賬核算自身應(yīng)納稅所得額條件的企業(yè)，按照企業(yè)所得稅核定征收辦法（國(guó)稅發(fā)20083

5、0號(hào)）繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，在在不具備準(zhǔn)確核算應(yīng)納稅所得額的條件前，暫不適用小型微利企不具備準(zhǔn)確核算應(yīng)納稅所得額的條件前，暫不適用小型微利企業(yè)適用稅率。業(yè)適用稅率。 自2014年1月1日起，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)局總局公告2014年第23號(hào)，核定征收企業(yè)也可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠啦！什么是小型微利企業(yè)? 2 2. .非居民企業(yè)非居民企業(yè) 根據(jù)財(cái)稅200969號(hào)文件第八條，以及國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問(wèn)題的通知（國(guó)稅函（國(guó)稅函20086502008650號(hào)）號(hào)）： 企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)是指企業(yè)的全企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的所得均負(fù)有我國(guó)企業(yè)所得

6、稅納稅義務(wù)的企部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的所得均負(fù)有我國(guó)企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的企業(yè)。業(yè)。 因此，僅就來(lái)源于我國(guó)所得負(fù)有我國(guó)納稅義務(wù)的非居民企業(yè)，不適用該條規(guī)定的對(duì)符合條件的小型微利企業(yè)減按20%稅率征收企業(yè)所得稅的政策。 3.3.二級(jí)分支機(jī)構(gòu)二級(jí)分支機(jī)構(gòu) 根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年57號(hào)，總機(jī)構(gòu)上年度認(rèn)定為小型微利企業(yè)的，其二級(jí)分支機(jī)構(gòu)不就地預(yù)繳企業(yè)企業(yè)所得稅。什么是小型微利企業(yè)?“小小微小小微”企業(yè)更優(yōu)惠（減半征稅優(yōu)惠）：企業(yè)更優(yōu)惠（減半征稅優(yōu)惠）： （1）財(cái)稅2009133號(hào)：自20102010年年1 1月月1 1日至日至20102010年年1212月月3131日，日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于3萬(wàn)元

7、（含3萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅； （2）財(cái)稅20114號(hào)： 20112011年年1 1月月1 1日至日至20112011年年1212月月3131日日 （3）財(cái)稅2011117號(hào) ：20122012年年1 1月月1 1日至日至20201313年年1212月月3131日日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于6萬(wàn)元（含6萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，可享受減半征稅優(yōu)惠政策?！靶⌒∥⑵髽I(yè)小小微企業(yè)”標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)一步放寬標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)一步放寬 根據(jù)財(cái)稅財(cái)稅201434201434號(hào)，自號(hào)，自2012014 4年年1 1月月1 1日至日至20201616年年1212月月3131日，

8、日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于低于1010萬(wàn)元（含萬(wàn)元（含1010萬(wàn)元）萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納業(yè)所得稅。 小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策簡(jiǎn)單快捷，足不出戶享受稅收優(yōu)惠簡(jiǎn)單快捷，足不出戶享受稅收優(yōu)惠以報(bào)代備以報(bào)代備 符合條件的小型微利企業(yè)，在網(wǎng)上辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)，填寫(xiě)附表五 稅收優(yōu)惠明細(xì)表中的“從業(yè)人數(shù)”、“資產(chǎn)總額”、“所屬行業(yè)”項(xiàng)目，由系統(tǒng)結(jié)合主表填報(bào)的“年度應(yīng)納稅所得額”項(xiàng)目自動(dòng)判斷是否符合享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠的標(biāo)準(zhǔn)。符合條件的，系統(tǒng)允許填報(bào)附表五稅收優(yōu)惠明細(xì)表中的“五、減免稅合計(jì)（一）符合條件的小型微利企

9、業(yè)”一欄。 年度匯算清繳后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將核實(shí)企業(yè)是否符合上述小型微利企業(yè)規(guī)定條件。不符合規(guī)定條件的，應(yīng)按照規(guī)定補(bǔ)繳稅款。 小微企業(yè)稅收優(yōu)惠備案小微企業(yè)稅收優(yōu)惠備案 Part 2小型微利企業(yè)所得稅申小型微利企業(yè)所得稅申報(bào)注意事項(xiàng)報(bào)注意事項(xiàng) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告20122012年第年第1414號(hào)）號(hào)） 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告范圍有關(guān)問(wèn)題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告（國(guó)家稅務(wù)總局公

10、告2012014 4年第年第2323號(hào)）號(hào)） 預(yù)繳時(shí)，納稅人依據(jù)上一年度上一年度有關(guān)數(shù)據(jù)判斷是否具備享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策條件；匯繳時(shí)，依據(jù)當(dāng)年度當(dāng)年度數(shù)據(jù)判斷是否具備享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策條件。 注意：注意：企業(yè)當(dāng)年度有關(guān)指標(biāo)不符合小型微利企業(yè)條件的，匯繳時(shí)應(yīng)按照法定稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，如果預(yù)繳時(shí)已經(jīng)享受了小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策，應(yīng)該補(bǔ)繳預(yù)繳申報(bào)已減免的稅款。 小微企業(yè)季度申報(bào)小微企業(yè)季度申報(bào) (一)查賬征收的小型微利企業(yè)，上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且年度應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元）的，本年度采取按實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳企業(yè)所得稅款，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額不超過(guò)10萬(wàn)元的，可以

11、享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；超過(guò)10萬(wàn)元的，應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策；本年度采取按上年度應(yīng)納稅所得額的季度（或月份）平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。 小微企業(yè)季度申報(bào)小微企業(yè)季度申報(bào) （二）定率征稅的小型微利企業(yè)，上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且年度應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元）的，本年度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過(guò)10萬(wàn)元的，可以享受優(yōu)惠政策；超過(guò)10萬(wàn)元的，不享受其中的減半征稅政策。 定額征稅的小型微利企業(yè)，由當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)相應(yīng)調(diào)整定額后，按照原辦法征收。 小微企業(yè)季度申報(bào)小微企業(yè)季度申報(bào)（三）本年度新辦的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳企業(yè)所得

12、稅時(shí)，凡累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額或應(yīng)納稅所得額不超過(guò)10萬(wàn)元的，可以享受優(yōu)惠政策；超過(guò)10萬(wàn)元的，應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策。 當(dāng)年新設(shè)立的和上一年度不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，如何享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？ 答：當(dāng)年新設(shè)立的和上年度不符合小型微利企業(yè)條件的，暫按25%的稅率預(yù)繳企業(yè)所得稅。匯算清繳時(shí)，符合小型微利企業(yè)條件的，可以享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。 小微企業(yè)季度申報(bào)小微企業(yè)季度申報(bào) 小微企業(yè)小微企業(yè) “1010萬(wàn)萬(wàn) 年應(yīng)納稅所得額（主表第年應(yīng)納稅所得額（主表第2525行）行）3030萬(wàn)萬(wàn)”，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。 主表第第2525行行5%5%計(jì)算的乘積，填報(bào)中華人民共和國(guó)

13、企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表A類附表五“稅收優(yōu)惠明細(xì)表” 的“五、（一）符合條件的小型微利企業(yè)”。 小小微企業(yè)小小微企業(yè) “0 0 年應(yīng)納稅所得額（主表第年應(yīng)納稅所得額（主表第2525行）行）1010萬(wàn)元萬(wàn)元”，所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 主表第第2525行行15%15%計(jì)算的乘積，填報(bào)在中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表A類附表五“稅收優(yōu)惠明細(xì)表”的“五、（一）符合條件的小型微利企業(yè)”。 小微企業(yè)年度申報(bào)小微企業(yè)年度申報(bào)Part 3企業(yè)所得稅年度匯算企業(yè)所得稅年度匯算清繳注意事項(xiàng)清繳注意事項(xiàng)u匯算清繳范圍匯算清繳范圍 按查賬征收和核定應(yīng)稅所得率征收的居民企

14、業(yè)所得稅納稅人 實(shí)行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進(jìn)行匯算清繳。l 注意：注意：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào)，從2013年度匯算清繳起，跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)在深設(shè)立的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)在深設(shè)立的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)需進(jìn)行匯算清繳，就地辦理繳庫(kù)或退庫(kù)。 納稅人無(wú)論是否在減稅、免稅期間，也無(wú)論盈利或虧損，均應(yīng)當(dāng)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳。u匯算清繳時(shí)間匯算清繳時(shí)間：年度終了之日起五個(gè)月企業(yè)所得稅年度匯算清繳范圍企業(yè)所得稅年度匯算清繳范圍 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的公告公告國(guó)家稅務(wù)總局公告國(guó)家稅務(wù)總局公

15、告20132013年第年第4343號(hào)號(hào) 一、軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策適用于經(jīng)認(rèn)定并實(shí)行查賬征收方式的軟件企業(yè)。所稱經(jīng)認(rèn)定，是指經(jīng)國(guó)家規(guī)定的軟件企業(yè)認(rèn)定機(jī)構(gòu)按照軟件企業(yè)認(rèn)定管理的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行認(rèn)定并取得軟件企業(yè)認(rèn)定證書(shū)。 二、軟件企業(yè)的收入總額，是指企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定的收入總額。 三、軟件企業(yè)的獲利年度，是指軟件企業(yè)開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)后，第一個(gè)應(yīng)納稅所得額大于零的納稅年度，包括對(duì)企業(yè)所得稅實(shí)行核定征收方式的納稅年度。 軟件企業(yè)享受定期減免稅優(yōu)惠的期限應(yīng)當(dāng)連續(xù)計(jì)算，不得因中間發(fā)生虧損或其他原因而間斷。企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅20132013年度新政策年度新政策u納稅申報(bào)方式和流程 查賬征收企業(yè)適用2008版

16、中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）及11張附表，其中跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)還需填寫(xiě)企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表，網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)新增了附表十二。 跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)在深設(shè)立的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)需填報(bào)分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及附表企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表。 核定應(yīng)稅所得率征收納稅人適用2012版中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅季度和年度納稅申報(bào)表（B類）。new企業(yè)所得稅年度申報(bào)方式和流程企業(yè)所得稅年度申報(bào)方式和流程 納稅人應(yīng)在規(guī)定的匯算清繳時(shí)限內(nèi)，通過(guò)我局門戶網(wǎng)站（）分別填寫(xiě)和報(bào)送所適用的申報(bào)表，并結(jié)清稅款。同時(shí)，通過(guò)我局門戶網(wǎng)站 “財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表申報(bào)模塊”報(bào)送年度

17、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。 匯算清繳期內(nèi)如何更正申報(bào)表 納稅人在匯算清繳期內(nèi)發(fā)現(xiàn)當(dāng)年企業(yè)所得稅申報(bào)有誤的，可在匯算清繳期內(nèi)重新辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)。應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征收前臺(tái)進(jìn)行更正申報(bào)。企業(yè)所得稅年度年度申報(bào)方式和流程企業(yè)所得稅年度年度申報(bào)方式和流程 采取網(wǎng)上申報(bào)企業(yè)所得稅年度匯算清繳的納稅人，不再統(tǒng)一報(bào)送紙質(zhì)資料，采取留存?zhèn)鋱?bào)的方式，下列資不再統(tǒng)一報(bào)送紙質(zhì)資料，采取留存?zhèn)鋱?bào)的方式，下列資料由企業(yè)自行保存，在稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供時(shí)才報(bào)送。料由企業(yè)自行保存，在稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供時(shí)才報(bào)送。（一）企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表；（二）財(cái)務(wù)報(bào)表；（三）涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來(lái)的，同時(shí)報(bào)送中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)

18、往來(lái)報(bào)告表； （四）備案事項(xiàng)相關(guān)資料；（五）總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)基本情況、分支機(jī)構(gòu)征稅方式、分支機(jī)構(gòu)的預(yù)繳稅情況；（六）委托中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報(bào)的，雙方簽訂的代理合同和中介機(jī)構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項(xiàng)目、原因、依據(jù)、計(jì)算過(guò)程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報(bào)告；（七）跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)需保存匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表、各分支機(jī)構(gòu)的年度財(cái)務(wù)報(bào)表和各分支機(jī)構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說(shuō)明；分支機(jī)構(gòu)需保存經(jīng)總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表、分支機(jī)構(gòu)的年度財(cái)務(wù)報(bào)表（或年度財(cái)務(wù)狀況和營(yíng)業(yè)收支情況）和分支機(jī)構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說(shuō)明； 采取上門申報(bào)方式的納稅人仍按規(guī)定報(bào)送上

19、述采取上門申報(bào)方式的納稅人仍按規(guī)定報(bào)送上述（一）至（三）項(xiàng)紙質(zhì)資料，（四）至（七）項(xiàng)資料企（一）至（三）項(xiàng)紙質(zhì)資料，（四）至（七）項(xiàng)資料企業(yè)留存?zhèn)鋱?bào)。業(yè)留存?zhèn)鋱?bào)。匯算清繳報(bào)送資料匯算清繳報(bào)送資料 納稅人企業(yè)所得稅匯算清繳所屬年度如有稅收優(yōu)惠、資產(chǎn)損失、以前年度應(yīng)扣未扣支出稅前扣除等涉稅事項(xiàng)發(fā)生，應(yīng)在辦理企業(yè)所得稅匯算清繳前辦理相關(guān)事項(xiàng)的備案、申報(bào)事宜。 例如：已在稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理了高新技術(shù)企業(yè)減免稅優(yōu)惠備案，填寫(xiě)高新技術(shù)企業(yè)年度信息備案表，并按照國(guó)稅函2009203號(hào)的規(guī)定提交備案資料，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理高新技術(shù)企業(yè)年度信息備案，未辦理年度信息備案的不能享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。 納稅人辦理企業(yè)研究開(kāi)發(fā)

20、費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠備案，如主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)研發(fā)項(xiàng)目有異議的，根據(jù)國(guó)稅發(fā)2008116號(hào)第十三條的規(guī)定，可要求企業(yè)提供政府科技部門的鑒定意見(jiàn)書(shū)；納稅人應(yīng)到深圳市科技創(chuàng)新委員會(huì)申請(qǐng)研發(fā)項(xiàng)目鑒定。 匯算清繳準(zhǔn)備事項(xiàng)匯算清繳準(zhǔn)備事項(xiàng) 企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案前臺(tái)即辦備案流程適用于以下稅收優(yōu)惠備案項(xiàng)目：非營(yíng)利組織高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)特區(qū)新設(shè)立的高新技術(shù)企業(yè)軟件及集成電路企業(yè)重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)動(dòng)漫企業(yè)技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)前臺(tái)即辦備案流程適用于以下稅收優(yōu)惠備案項(xiàng)目：非營(yíng)利組織高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)特區(qū)新設(shè)立的高新技術(shù)企業(yè)軟件及集成電路企業(yè)重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)動(dòng)漫企業(yè)技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)以報(bào)代

21、備以報(bào)代備備案流程適用于一下稅收優(yōu)惠項(xiàng)目：國(guó)債利息收入；地方政府債券利息收入；鐵路債券利息收入居民企業(yè)之間的股息、紅利;證券投資基金分配收入；小型微利企業(yè)。Part 4資產(chǎn)損失稅前扣除資產(chǎn)損失稅前扣除20112011第第2525號(hào)公告：企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法號(hào)公告：企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法資產(chǎn)損失稅前扣除政策管理方式發(fā)生了重大改變。企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失不再實(shí)行審批制，改為申報(bào)制。自2011年1月1日起施行。資產(chǎn)損失稅前扣除改為申報(bào)制資產(chǎn)損失稅前扣除改為申報(bào)制資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的、用于經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)相關(guān)的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)（包括應(yīng)收票據(jù)、各類墊款、企

22、業(yè)之間往來(lái)款項(xiàng)）等貨幣性資產(chǎn)，存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)，以及債權(quán)性投資和股權(quán)（權(quán)益）性投資。準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的資產(chǎn)損失，是指企業(yè)在實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的合理?yè)p失（簡(jiǎn)稱實(shí)際資產(chǎn)損失），以及企業(yè)雖未實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)，但符合財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知（財(cái)稅200957號(hào)）和25號(hào)公告規(guī)定條件計(jì)算確認(rèn)的損失（簡(jiǎn)稱法定資產(chǎn)損失）。 資產(chǎn)損失稅前扣除的范圍資產(chǎn)損失稅前扣除的范圍實(shí)際資產(chǎn)損失：實(shí)際資產(chǎn)損失： 概念概念：是指企業(yè)在實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的合理?yè)p失。 扣除時(shí)間：扣除時(shí)間：企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在其實(shí)際發(fā)生且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除法定資產(chǎn)損失：法定資產(chǎn)損失： 概念：概念：企業(yè)雖未實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)，但符合通知和本辦法規(guī)定條件計(jì)算確認(rèn)的損失。 扣除時(shí)間：扣除時(shí)間：法定資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供證據(jù)資料證明該項(xiàng)資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認(rèn)條件，且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除。 點(diǎn)評(píng)：點(diǎn)評(píng)：1.強(qiáng)調(diào)“會(huì)計(jì)上已作損失處理” 2.注重稅收政策與會(huì)計(jì)處理的銜接 實(shí)際資產(chǎn)損失與法定資產(chǎn)損失的差別實(shí)際資產(chǎn)損失與法定資產(chǎn)損