企業(yè)成本管控之道-實務(wù)與Excel結(jié)合

1、江任初成本管控之道成本管控之道財務(wù)尷尬事財務(wù)尷尬事l財務(wù)月結(jié)后匯報財務(wù)工作時，老板發(fā)現(xiàn)他心目中認為很賺錢的某個或某幾個產(chǎn)品成本居然比售價還高；l財務(wù)提供成本給銷售部門定價時，銷售總監(jiān)認為如果以這樣的成本加上毛利在市場上根本沒有優(yōu)勢；l財務(wù)提供成本資料時，按工藝或技術(shù)部門設(shè)計，產(chǎn)品結(jié)構(gòu)明顯差異的成本居然沒有差異；l傳統(tǒng)成本計算方法的不足傳統(tǒng)成本計算方法的不足l固定成本分攤給不同產(chǎn)品l產(chǎn)生誤導(dǎo)決策的成本信息傳統(tǒng)成本構(gòu)成傳統(tǒng)成本構(gòu)成l直接材料成本直接人工成本當期制造費用l直接材料成本各類直接材料數(shù)量加權(quán)平均成本l直接人工成本工資表中的生產(chǎn)工人應(yīng)付工資與生產(chǎn)量的比值l制造費用當期制造費用項目實際數(shù)據(jù)或

2、計提數(shù)傳統(tǒng)成本計算方法傳統(tǒng)成本計算方法(1)l某企業(yè)生產(chǎn)一種產(chǎn)品，銷售單價10元，單位變動生產(chǎn)成本為4元，固定生產(chǎn)成本為24000元/年。最近連續(xù)三年的銷售量均為6000件，產(chǎn)量分別為6000件、8000件和4000件。銷售和管理費用為5000元/年。l單位產(chǎn)品成本=單位變動生產(chǎn)成本 +l第一年產(chǎn)品單位成本=4+(24000/6000)=4+4=8(元/件)l第二年產(chǎn)品單位成本=4+(24000/8000)=4+3=7(元/件)l第三年產(chǎn)品單位成本=4+(24000/4000)=4+6=10(元/件)固定成本總額產(chǎn)品產(chǎn)量傳統(tǒng)成本計算方法傳統(tǒng)成本計算方法(2)l銷量相同l售價相同l固定成本總額相

3、同l單位變動生產(chǎn)成本相同l從銷售收入中抵減的固定生產(chǎn)成本不同l利潤不同傳統(tǒng)成本計算方法傳統(tǒng)成本計算方法(3)傳統(tǒng)成本計算方法傳統(tǒng)成本計算方法(4)l銷量增加，利潤下降l邊際貢獻增加12000，但銷售收入中抵減的固定生產(chǎn)成本增加16000元，造成利潤比上年減少4000元傳統(tǒng)成本計算方法傳統(tǒng)成本計算方法(5)影響利潤的因素影響利潤的因素l銷量l成本水平l產(chǎn)量變動成本法變動成本法l計算產(chǎn)品成本時只包括變動成本而不包括固定生產(chǎn)成本，固定生產(chǎn)成本作為期間費用在發(fā)生的當期全部直接轉(zhuǎn)為費用，列作利潤表的減項l民營企業(yè)老板定價時普遍使用變動成本法變動成本法流程變動成本法流程報價成本的基礎(chǔ)報價成本的基礎(chǔ) lOE

4、M ( Original Equipment Manufacturer ) 加工形式：是受托廠商按來樣廠商之需求與授權(quán)，依特定的條件而生產(chǎn)。所有的設(shè)計圖等都完全依照來樣廠商的設(shè)計來進行制造加工l標準成本概念：是通過精確的調(diào)查、分析與技術(shù)測定而制定的，用來評價實際成本、衡量工作效率的一種預(yù)計成本，基本上排除了不應(yīng)該發(fā)生的“浪費”，因此被認為是一種“應(yīng)該成本”l估計成本：也是一預(yù)計成本，主要體現(xiàn)可能性，供確定產(chǎn)品銷售價格使用。本課程中使用的報價成本即是使用了“估計成本”的概念； 報價成本構(gòu)成報價成本構(gòu)成l標準材料成本標準人工成本標準能耗成本l標準材料成本BOM各類材料數(shù)量采購價格l標準人工成本單位

5、計件工資l標準能耗成本期望產(chǎn)出量下的單位能耗課程提示課程提示l該課程的內(nèi)容以食品制造業(yè)為藍本，故其適用正在制造業(yè)服務(wù)或準備到制造業(yè)服務(wù)及想了解制造業(yè)成本的人士。模擬企業(yè)情況報告模擬企業(yè)情況報告 l 廣東實業(yè)集團，該集團下設(shè)房地產(chǎn)開發(fā)集團和食品制造基礎(chǔ)兩個板塊；l主業(yè)之一的食品生產(chǎn)基地位于廣東清遠；l食品生產(chǎn)基地下有五個全資或控股子公司，均為獨立法人機構(gòu)，包括食品公司、印刷公司、制罐公司、塑膠公司、銷售公司；在全國設(shè)有五大分公司，營銷網(wǎng)絡(luò)比較健全；l食品公司年設(shè)計生產(chǎn)能力各類餅干10000噸，月餅15000000個的中型民營食品企業(yè)；l目前使用金蝶K3 10.4進行財務(wù)核算，并且使用了采購和銷售

6、模塊，未使用主生產(chǎn)計劃；l設(shè)置的部門有：總經(jīng)辦、生產(chǎn)部、銷售部、采購部、技術(shù)部、品控部、財務(wù)部、倉儲部、計劃部，行政部；模擬企業(yè)組織框架圖模擬企業(yè)組織框架圖(簡易簡易)與成本有關(guān)的部門與成本有關(guān)的部門 l行政部設(shè)網(wǎng)管員，兼編碼管理員，負責(zé)物料正確編碼；同時行政部下設(shè)人力資源部按當?shù)毓べY水平招聘合適的員工；l技術(shù)部按產(chǎn)品結(jié)構(gòu)使用正確的物料編碼編制產(chǎn)品BOMl采購部按工藝要求進行采購并入庫l品控部按食品生產(chǎn)標準進行來料檢驗，按產(chǎn)品質(zhì)量要求進行產(chǎn)品檢驗l倉儲部完成來料入庫、領(lǐng)料出庫及產(chǎn)成品的生產(chǎn)入庫和銷售出庫一系列工作；l計劃部按銷售要求或企業(yè)生產(chǎn)計劃編制生產(chǎn)指令給生產(chǎn)部；l生產(chǎn)部按生產(chǎn)指令完成生產(chǎn)

7、，并接受品控部的質(zhì)量過程檢驗；l財務(wù)部完成生產(chǎn)成本的核算和報價成本的編制；l銷售部評估報價成本的可行性，并報總經(jīng)辦；l總經(jīng)辦確定產(chǎn)品報價后交銷售部執(zhí)行，同時產(chǎn)品報價進入EPR系統(tǒng)；標準材料成本確定準備標準材料成本確定準備l編碼員根據(jù)公司確定的編碼規(guī)則進行編碼，錄入K3系統(tǒng)，供相關(guān)部門使用；l采購部門根據(jù)產(chǎn)品質(zhì)量要求多方尋價，并最后確定采購價格，錄入K3系統(tǒng)；l財務(wù)部或采購部從K3或用其他方式整理采購價格l技術(shù)部根據(jù)工藝要求編制并提供半成品BOM單，計劃部門根據(jù)銷售要求提供包裝BOM單標準人工成本確定準備標準人工成本確定準備l設(shè)備產(chǎn)能調(diào)查l產(chǎn)品類別調(diào)查l當?shù)仄骄べY水平調(diào)查l周邊同行業(yè)工資水平調(diào)

8、查l本企業(yè)生產(chǎn)員工工資結(jié)構(gòu)調(diào)查l本企業(yè)生產(chǎn)關(guān)鍵崗位設(shè)置情況調(diào)查l本企業(yè)對生產(chǎn)員工除工資外的其他福利l建立標準人工成本計算模型標準人工成本模型中的知識點標準人工成本模型中的知識點l 成本報價成本報價Excel模型模型(含標準材料成本含標準材料成本)l建立成本報價工作簿l工作簿中工作表名稱l報價表l產(chǎn)品BOM單l最新采購價格l半成品成本匯總l外包裝體積l投料成本計算表基礎(chǔ)數(shù)據(jù)表及表頭基礎(chǔ)數(shù)據(jù)表及表頭l主界面l最新采購價格數(shù)據(jù)l產(chǎn)品BOM數(shù)據(jù)l外包裝體積數(shù)據(jù)l半成品成本匯總表頭l報價表表頭報價表表頭報價表表頭l產(chǎn)品編號l產(chǎn)品名稱l產(chǎn)品規(guī)格l凈重l內(nèi)包l單位投料成本l包裝成本l能耗l單位人工成本l運費

9、l單件成本半成品成本匯總表頭半成品成本匯總表頭l半成品代碼半成品代碼l半成品名稱半成品名稱l規(guī)格規(guī)格l最新單位成本最新單位成本l上次單位成本上次單位成本l成本變動率成本變動率外包裝體積表頭外包裝體積表頭l產(chǎn)品代碼產(chǎn)品代碼l產(chǎn)品名稱產(chǎn)品名稱l規(guī)格型號規(guī)格型號l長長l寬寬l高高l體積體積l每方運費每方運費l運費運費填充數(shù)據(jù)填充數(shù)據(jù)定義名稱定義名稱(1)l【DATA】=OFFSET(產(chǎn)品BOM單!$A$1,COUNTA(產(chǎn)品BOM單!$A:$A),COUNTA(產(chǎn)品BOM單!$1:$1)l【半成品】=OFFSET(半成品成本匯總!$B$1,1,COUNTA(半成品成本匯總!$B:$B)-1)l【半成

10、品代碼】=OFFSET(半成品成本匯總!$A$1,1,COUNTA(半成品成本匯總!$A:$A)-1)l【產(chǎn)品代碼】=OFFSET(產(chǎn)品BOM單!$A$1,1,COUNTA(產(chǎn)品BOM單!$A:$A)-1)定義名稱定義名稱(2)l【產(chǎn)品名稱】=OFFSET(產(chǎn)品BOM單!$B$1,1,COUNTA(產(chǎn)品BOM單!$B:$B)-1)l【外購物品】=OFFSET(最新采購價格!$C$1,1,COUNTA(最新采購價格!$C:$C)-1)l【物料編碼】=OFFSET(產(chǎn)品BOM單!$E$1,1,COUNTA(產(chǎn)品BOM單!$F:$F)-1)l【物料名稱】=OFFSET(產(chǎn)品BOM單!$F$1,1,C

11、OUNTA(產(chǎn)品BOM單!$F:$F)-1)錄入公式錄入公式l在【產(chǎn)品BOM單】工作表中輸入公式：【J2】單元格公式：=IF(ISERROR(INDEX(半成品,MATCH(E2,半成品代碼,0),VLOOKUP(E2,最新采購價格!B:G,6,0),VLOOKUP(E2,半成品成本匯總!A:E,4,0)【K2】單元格公式：=I2*J2投料成本計算投料成本計算l數(shù)據(jù)透視表技術(shù)l數(shù)據(jù)源為名稱【DATA】l將生成的數(shù)據(jù)透視表命名【投料成本計算表】成本控制成本控制(管理管理)l成本控制，是指運用以成本會計為主的各種方法，預(yù)定成本限額，按限額開支成本和費用，以實際成本和成本限額比較，衡量經(jīng)營活動的成績

12、和效果，并以例外管理原則糾正不利差異，以提高工作效率，實現(xiàn)以至超過預(yù)期的成本限額模擬企業(yè)成本控制系統(tǒng)模擬企業(yè)成本控制系統(tǒng)l組織系統(tǒng)l信息系統(tǒng)l考核制度l獎勵制度組織系統(tǒng)組織系統(tǒng)信息系統(tǒng)信息系統(tǒng)l模擬企業(yè)暫未啟用K3生產(chǎn)任務(wù)管理模塊l該企業(yè)根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點，設(shè)計了一個包含從產(chǎn)品BOM編制、生產(chǎn)計劃下達、生產(chǎn)領(lǐng)料、完工入庫跟進的自制辦公數(shù)據(jù)庫l簡易演示考核制度考核制度l考核指標計劃達成率投入產(chǎn)出率l業(yè)績考核計劃達成率95%投入產(chǎn)出率98%獎勵制度獎勵制度l生產(chǎn)總監(jiān)l車間主管l一線管理l生產(chǎn)員工成本控制原則成本控制原則l經(jīng)濟原則l因地制宜原則l全員參與原則l領(lǐng)導(dǎo)推動原則成本降低成本降低l成本降低，是

13、指為不斷降低成本而作出的努力。l成本降低與成本控制的區(qū)別l(1)成本控制以完成預(yù)定成本限額為目標,而成本降低以成本最小化為目標;l(2)成本控制僅限于有成本限額的項目,而成本降低不受這種限制,涉及企業(yè)的全部活動;l(3)成本控制是在執(zhí)行決策過程中努力實現(xiàn)成本限額,而成本降低應(yīng)包括正確選擇經(jīng)營方案,涉及制定決策的過程,包括成本預(yù)測和決策分析l(4)成本控制是指降低成本的絕對額,故又稱為絕對成本控制;成本降低還包括統(tǒng)籌安排成本、數(shù)量和收入的相互故鄉(xiāng)，以求收入的增長超過成本的增長，實現(xiàn)成本的相對節(jié)約，因此又稱為相對成本控制成本降低的基本原則成本降低的基本原則(1)以顧客為中心(2)系統(tǒng)成本發(fā)生的全過程(3)主要目標是降低單位成本(4)要靠自身的力量降低成本(5)要持續(xù)地降低成本成本降低途徑成本降低途徑(1)l銷售部收集市場優(yōu)勢產(chǎn)品并進行分析;l根據(jù)模擬企業(yè)實際生產(chǎn)工藝,與技術(shù)部一同研究適合本企業(yè)可開發(fā)的產(chǎn)品l采購部根據(jù)產(chǎn)品內(nèi)容設(shè)計包裝尺寸,并進行包裝報價;l