施工企業(yè)財務管理培訓資料

1、施工企業(yè)財務管理常識施工企業(yè)財務管理常識主講人：李治明主講人：李治明20102010年年4 4月月13 13日于忻州日于忻州聯(lián)系方式方法集團公司財務會計部集團公司財務會計部Mobileelmail:會計是會計是 對一個特定單位的經(jīng)濟業(yè)務，對一個特定單位的經(jīng)濟業(yè)務，一種管理活動。一種管理活動。提供財務信息，作出預測，參與生產(chǎn)提供財務信息，作出預測，參與生產(chǎn)經(jīng)營決策，實行控制和監(jiān)督，經(jīng)營決策，實行控制和監(jiān)督，旨在實現(xiàn)最優(yōu)經(jīng)濟效益的旨在實現(xiàn)最優(yōu)經(jīng)濟效益的以貨幣為主要量度進行計量、記錄、以貨幣為主要量度進行計量、記錄、分析和檢查，分析和檢查， 會計

2、的定義會計的本質(zhì)：管理會計的本質(zhì)：管理參與經(jīng)營決策參與經(jīng)營決策 會計的基本職能反映（核算）反映（核算）監(jiān)督（控制）監(jiān)督（控制）會計最基本的職能會計最基本的職能現(xiàn)代會計的重要職能現(xiàn)代會計的重要職能主要內(nèi)容 第一部分第一部分 財務會計財務會計基本知識基本知識 第二部分第二部分 施工企業(yè)施工企業(yè)成本管理成本管理第一部分會計核算會計核算基本知識基本知識會計概述一、會計在我國的起源一、會計在我國的起源 萌芽階段結(jié)繩記事、萌芽階段結(jié)繩記事、刻木記事等。（大約在刻木記事等。（大約在300300萬年前萬年前 ） 創(chuàng)始階段商、西周創(chuàng)始階段商、西周（公元前（公元前11001100前前770770年）年）“官廳會計

3、官廳會計” ” 開開始出現(xiàn)始出現(xiàn)“會計會計”的命名的命名和較為嚴格的會計機構(gòu)。和較為嚴格的會計機構(gòu)。會計概述二、新中國會計制度改革二、新中國會計制度改革 19931993年年7 7月月1 1日日，企業(yè)財務通則企業(yè)財務通則和和企企業(yè)會計準則業(yè)會計準則以及分行業(yè)的財務制度和會以及分行業(yè)的財務制度和會計制度（簡稱計制度（簡稱“兩則兩制兩則兩制”）。）。 20002000年年1212月月2929日日，企業(yè)會計制度企業(yè)會計制度于于20012001年年1 1月月1 1日起在股份制企業(yè)施行。日起在股份制企業(yè)施行。 20062006年年2 2月月1515日日，新修訂的，新修訂的企業(yè)會計準則企業(yè)會計準則基本準則

4、基本準則和和3838項具體準則項具體準則，同年，同年1010月月3030日，日，企業(yè)會計準則應用指南企業(yè)會計準則應用指南，自，自20072007年年1 1月月1 1日起在上市公司范圍內(nèi)施行。日起在上市公司范圍內(nèi)施行。會計概述三、會計的概念三、會計的概念 會計是以會計是以貨幣貨幣為主要為主要計量單位計量單位，以提高經(jīng)，以提高經(jīng)濟效益為主要目標，運用專門的方法對企濟效益為主要目標，運用專門的方法對企業(yè)、機關(guān)、事業(yè)單位和其他組織的經(jīng)濟活業(yè)、機關(guān)、事業(yè)單位和其他組織的經(jīng)濟活動進行動進行全面、綜合、連續(xù)、系統(tǒng)全面、綜合、連續(xù)、系統(tǒng)地地核算和核算和監(jiān)督監(jiān)督，提供會計信息，并隨著社會經(jīng)濟的，提供會計信息，并

5、隨著社會經(jīng)濟的日益發(fā)展，逐步開展日益發(fā)展，逐步開展預測、決策、控制和預測、決策、控制和分析分析的一種的一種經(jīng)濟管理活動經(jīng)濟管理活動，是經(jīng)濟管理活，是經(jīng)濟管理活動的重要組成部分。動的重要組成部分。會計的職能職能 基本職能核算與監(jiān)督基本職能核算與監(jiān)督 擴展職能預測、決策、控制、分析擴展職能預測、決策、控制、分析等等會計的對象 會計的對象是指會計所要核算與監(jiān)督會計的對象是指會計所要核算與監(jiān)督的的內(nèi)容內(nèi)容。如前所述，會計是以貨幣計。如前所述，會計是以貨幣計量的，因此，會計所要反映和核算的量的，因此，會計所要反映和核算的只能是用只能是用貨幣貨幣表現(xiàn)的那部分表現(xiàn)的那部分經(jīng)濟活動經(jīng)濟活動的內(nèi)容的內(nèi)容。即。即

6、會計的對象會計的對象就是就是社會再生社會再生產(chǎn)過程中產(chǎn)過程中的的資金運動資金運動。 會計的對象資金運動的資金運動的靜態(tài)靜態(tài)表現(xiàn)表現(xiàn)資產(chǎn)資產(chǎn) 貨幣資金貨幣資金銀行存款銀行存款庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金企業(yè)資金的分布及企業(yè)資金的分布及存在形態(tài)存在形態(tài)非流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)存貨存貨固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)結(jié)算中的債權(quán)結(jié)算中的債權(quán)材料采購材料采購庫存物資庫存物資周轉(zhuǎn)材料周轉(zhuǎn)材料在建工程在建工程預收賬款預收賬款應收賬款應收賬款施工機械等施工機械等房屋建筑物房屋建筑物專專 利利 權(quán)權(quán)非專利技術(shù)非專利技術(shù)會計的對象會計的對象資金運動的資金運動的靜態(tài)靜態(tài)表現(xiàn)表現(xiàn)負債和權(quán)益負債和權(quán)益自有資金自有資金

7、企業(yè)資金的取得及企業(yè)資金的取得及形成來源形成來源借入資金借入資金結(jié)算中的債務結(jié)算中的債務實收資本實收資本未分配利潤未分配利潤非金融機構(gòu)借款非金融機構(gòu)借款銀行借款銀行借款應付票據(jù)應付票據(jù)應付賬款應付賬款預收賬款預收賬款其他應付款其他應付款會計的對象會計的對象資金運動的資金運動的動態(tài)動態(tài)表現(xiàn)表現(xiàn)資金退出資金退出資金投入資金投入貨幣資金貨幣資金現(xiàn)金、存現(xiàn)金、存款款成品資金成品資金產(chǎn)成品產(chǎn)成品生產(chǎn)資金生產(chǎn)資金在建工程在建工程儲備資金儲備資金材料物資材料物資貨幣資金貨幣資金現(xiàn)金、存現(xiàn)金、存款款工資費用工資費用固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)銷售過程銷售過程生產(chǎn)過程生產(chǎn)過程采購過程采購過程結(jié)算資金結(jié)算資金 資金周而復始循

8、環(huán)、周轉(zhuǎn)資金周而復始循環(huán)、周轉(zhuǎn) 會計核算方法會計核算方法 會計方法會計方法是核算與監(jiān)督會計對象、是核算與監(jiān)督會計對象、完成會計任務的完成會計任務的手段手段。會計核算方會計核算方法法是對經(jīng)濟業(yè)務進行完整、連續(xù)和是對經(jīng)濟業(yè)務進行完整、連續(xù)和系統(tǒng)的系統(tǒng)的記錄和計算記錄和計算，為經(jīng)營管理，為經(jīng)營管理提提供供必要的必要的會計信息會計信息所應用的方法。所應用的方法。會計核算方法會計核算方法 設置會計科目和賬戶設置會計科目和賬戶 復式記賬復式記賬 填制和審核會計憑證填制和審核會計憑證 登記賬簿登記賬簿 成本計算成本計算 財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查 編制會計報告編制會計報告 會計資料分析利用會計資料分析利用 會計核算方

9、法會計核算方法 會計核算方法體系圖會計核算方法體系圖 財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查原始憑證原始憑證填制和審核填制和審核會計憑證會計憑證登記賬簿登記賬簿編制財務編制財務會計會計報告報告會計資料會計資料分析分析利用利用設置賬戶、復式記賬設置賬戶、復式記賬成本計算成本計算交易或事項交易或事項會計法規(guī)會計法規(guī)會計法規(guī)會計法規(guī)企業(yè)會計準則企業(yè)會計準則的的主要內(nèi)容主要內(nèi)容 會計會計基本前提基本前提 會計會計信息質(zhì)量要求信息質(zhì)量要求 會計會計要素要素 財務財務會計報告會計報告等方面等方面 會計法規(guī)會計法規(guī) 會計基本前提：也稱會計基本前提：也稱會計假設會計假設，它是對，它是對會計所處的會計所處的時間時間和和空間空間環(huán)境所

10、做的合理環(huán)境所做的合理假定。假定。 會計主體會計主體-一個獨立的經(jīng)濟實體（企業(yè)一個獨立的經(jīng)濟實體（企業(yè)) 持續(xù)經(jīng)營持續(xù)經(jīng)營-持續(xù)正常的經(jīng)營活動持續(xù)正常的經(jīng)營活動 會計分期會計分期-人為等距離劃分為一定期間人為等距離劃分為一定期間 貨幣計量貨幣計量-貨幣是商品的一般等價物貨幣是商品的一般等價物會計法規(guī) 會計信息質(zhì)量要求會計信息質(zhì)量要求 可靠性可靠性：信息最基本要求就是要可靠。信息最基本要求就是要可靠。 相關(guān)性：相關(guān)性：提供的信息應相關(guān)，提供的信息應相關(guān)，如公允價值的如公允價值的相關(guān)性就比歷史成本要高相關(guān)性就比歷史成本要高。可理解性：可理解性：可理解性要求企業(yè)提供的會計可理解性要求企業(yè)提供的會計信

11、息應當清晰明了，便于財務報告使用者理解信息應當清晰明了，便于財務報告使用者理解和使用。和使用。 可比性：可比性：包括縱向可比和橫向可比。包括縱向可比和橫向可比。會計法規(guī) 實質(zhì)重于形式：實質(zhì)重于形式：實質(zhì)重于形式要求企業(yè)實質(zhì)重于形式要求企業(yè)應當按照交易或者事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會應當按照交易或者事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計確認、計量和報告，不應僅以交易或者計確認、計量和報告，不應僅以交易或者事項的法律形式為依據(jù)。實質(zhì)重于形式的事項的法律形式為依據(jù)。實質(zhì)重于形式的典型運用有：典型運用有：融資租賃、售后回購、關(guān)聯(lián)融資租賃、售后回購、關(guān)聯(lián)關(guān)系確定關(guān)系確定等。等。 重要性：重要性：重要的應該單獨反映；不重要重要的

12、應該單獨反映；不重要的可以簡化處理。的可以簡化處理。會計法規(guī) 謹慎性：謹慎性：謹慎性要求企業(yè)對交易或者事項進行會謹慎性要求企業(yè)對交易或者事項進行會計確認、計量和報告時應當保持應有的謹慎，計確認、計量和報告時應當保持應有的謹慎，不應不應高估資產(chǎn)或者收益高估資產(chǎn)或者收益、不應低估負債或者費用不應低估負債或者費用。謹慎。謹慎性的應用并不允許企業(yè)性的應用并不允許企業(yè)設置秘密準備設置秘密準備。 及時性及時性: :及時性要求企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生的交易或及時性要求企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項，應當及時進行者事項，應當及時進行確認、計量和報告確認、計量和報告，不得提，不得提前或者延后。前或者延后。 會計要素會計

13、要素 會計要素就是為了會計要素就是為了便于會計核算便于會計核算，對會計，對會計對象按其對象按其經(jīng)濟特征經(jīng)濟特征所做的進一步所做的進一步分類分類。它。它是是會計對象會計對象的的基本組成部分基本組成部分。 企業(yè)會計要素由企業(yè)會計要素由資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤收入、費用和利潤六項構(gòu)成。前三項反映六項構(gòu)成。前三項反映了企業(yè)在一定了企業(yè)在一定時點時點（月末、季末、年末）（月末、季末、年末）的資金運動的資金運動靜態(tài)靜態(tài)表現(xiàn)；后三項反映了企業(yè)表現(xiàn)；后三項反映了企業(yè)在一定在一定時期時期（月度、季度、年度）的資金（月度、季度、年度）的資金運動運動動態(tài)動態(tài)表現(xiàn)。表現(xiàn)。會計要

14、素會計要素 資產(chǎn)是企業(yè)資產(chǎn)是企業(yè)過去過去交易或者事項所形交易或者事項所形成的、由企業(yè)成的、由企業(yè)擁有或者控制擁有或者控制的、的、預預期期會給企業(yè)會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益帶來經(jīng)濟利益的資源。的資源。 按期流動性分為按期流動性分為流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)和和非流動非流動資產(chǎn)資產(chǎn)。會計要素會計要素 負債是指企業(yè)負債是指企業(yè)過去過去的交易或者事項形成的交易或者事項形成的、的、預期預期會導致會導致經(jīng)濟利益流出經(jīng)濟利益流出企業(yè)的企業(yè)的現(xiàn)現(xiàn)時義務時義務。 現(xiàn)時義務是指企業(yè)在現(xiàn)行條件下應承擔現(xiàn)時義務是指企業(yè)在現(xiàn)行條件下應承擔的義務。的義務。 負債按期流動性分為負債按期流動性分為流動負債流動負債和和非流動非流動負債負債。會

15、計要素會計要素 所有者權(quán)益是指企業(yè)所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)資產(chǎn)扣除扣除負債負債后由所有者享有的后由所有者享有的剩余權(quán)益剩余權(quán)益。又稱。又稱股東權(quán)益。股東權(quán)益。 所有者權(quán)益的金額取決于所有者權(quán)益的金額取決于資產(chǎn)資產(chǎn)和和負負債債的計量。的計量。會計要素會計要素 收入收入是指企業(yè)在是指企業(yè)在日常活動中形成日?；顒又行纬傻?、會的、會導導致所有者權(quán)益增加致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入總流入。 費用費用是指企業(yè)在是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生日?；顒又邪l(fā)生的、會的、會導導致所有者權(quán)益減少致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利的、與向所有者分配利潤無關(guān)的

16、經(jīng)濟利益的潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出總流出。 利潤利潤是指企業(yè)在是指企業(yè)在一定會計期間一定會計期間的的經(jīng)營成果經(jīng)營成果。利潤金額取決于利潤金額取決于收入和費用收入和費用金額的計量。金額的計量。 基本會計等式基本會計等式 資金運動在資金運動在靜態(tài)靜態(tài)情況下公式如下：情況下公式如下： 資產(chǎn)負債所有者權(quán)益資產(chǎn)負債所有者權(quán)益 資金運動在資金運動在動態(tài)動態(tài)情況下公式如下：情況下公式如下： 收入費用利潤收入費用利潤 兩個公式可以兩個公式可以合并合并為：為： 資產(chǎn)負債所有者權(quán)益（收入費資產(chǎn)負債所有者權(quán)益（收入費用）用）基本會計等式基本會計等式 由于由于“資產(chǎn)資產(chǎn)負債負債所有者權(quán)益所有者權(quán)益”在經(jīng)濟內(nèi)容和數(shù)學上

17、的等量關(guān)系，在經(jīng)濟內(nèi)容和數(shù)學上的等量關(guān)系，既是資金平衡的理論依據(jù)，也是設既是資金平衡的理論依據(jù)，也是設置賬戶、復式記賬和編制財務報表置賬戶、復式記賬和編制財務報表的基本理論依據(jù)。因此，會計上又的基本理論依據(jù)。因此，會計上又稱為稱為基本會計等式基本會計等式。記賬方法記賬方法 記賬方法就是根據(jù)一定的記賬方法就是根據(jù)一定的原理原理、記賬符號記賬符號、記賬規(guī)則記賬規(guī)則，采用一定的，采用一定的計量單位計量單位，利用，利用文文字字和和數(shù)字數(shù)字記錄記錄經(jīng)濟業(yè)務活動經(jīng)濟業(yè)務活動的一種專門方的一種專門方法。法。 按記錄方式不同，記賬方法可分為按記錄方式不同，記賬方法可分為單式記單式記賬法賬法和和復式記賬法復式記

18、賬法兩大類。當前，我國采兩大類。當前，我國采用復式記賬法。用復式記賬法。記賬方法記賬方法 復式記賬法：就是對每項交易或事復式記賬法：就是對每項交易或事項所引起的資金運動，都要用項所引起的資金運動，都要用相等相等的金額的金額，同時在，同時在兩個或兩個以上兩個或兩個以上相相互聯(lián)系的互聯(lián)系的賬戶賬戶中進行中進行全面登記全面登記的一的一種記賬方法。種記賬方法。 復式記賬法的基本復式記賬法的基本理論依據(jù)理論依據(jù)是：是：“資產(chǎn)負債所有者權(quán)益資產(chǎn)負債所有者權(quán)益”這一這一平衡原理。平衡原理。記賬方法記賬方法 復式記賬法可分為復式記賬法可分為借貸記賬法借貸記賬法、增增減記賬法減記賬法和和收付記賬法收付記賬法三種

19、。三種。 我國我國企業(yè)會計準則企業(yè)會計準則規(guī)定，所有規(guī)定，所有企業(yè)一律采用企業(yè)一律采用借貸復式記賬法借貸復式記賬法記賬。記賬。記賬方法記賬方法 借貸記賬法是用借貸記賬法是用“借借”和和“貸貸”作為作為記賬符記賬符號號的一種復式記賬方法。把每個賬戶結(jié)構(gòu)都的一種復式記賬方法。把每個賬戶結(jié)構(gòu)都劃分為劃分為“借方借方”、“貸方貸方”和和“余額余額”三欄三欄。 “借借”、“貸貸”的含義因賬戶性質(zhì)不同而恰的含義因賬戶性質(zhì)不同而恰好相反。在好相反。在資產(chǎn)類資產(chǎn)類賬戶中，賬戶中，“借借”表示增加，表示增加，“貸貸”表示減少；在表示減少；在負債及所有者權(quán)益類負債及所有者權(quán)益類賬賬戶中，相反。戶中，相反。費用成本

20、類費用成本類賬戶與資產(chǎn)類賬戶賬戶與資產(chǎn)類賬戶方向相同，方向相同，收入成果類收入成果類賬戶與負債及所有者賬戶與負債及所有者權(quán)益類賬戶方向相同。權(quán)益類賬戶方向相同。 以以“有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規(guī)作為記賬規(guī)則則。記賬方法記賬方法借貸方向借貸方向借借貸貸資產(chǎn)的增加資產(chǎn)的增加負債的增加負債的增加負債的減少負債的減少資產(chǎn)的減少資產(chǎn)的減少費用成本的增加費用成本的增加收入成果的增加收入成果的增加收入成果的減少收入成果的減少費用成本的減少費用成本的減少記賬方法記賬方法例如：例如：1 1、上級主管部門投入資本金、上級主管部門投入資本金20002000萬元，存入萬元，存入銀行。銀行

21、。 借：銀行存款借：銀行存款 20002000萬元萬元 貸：實收資本貸：實收資本 20002000萬元萬元2 2、企業(yè)以銀行存款、企業(yè)以銀行存款200200萬元，償還短期借款。萬元，償還短期借款。 借：短期借款借：短期借款 200200萬元萬元 貸：銀行存款貸：銀行存款 200200萬元萬元財務會計報告財務會計報告 財務會計報告是財務會計報告是企業(yè)企業(yè)向財務會計報告向財務會計報告使使用者用者提供與企業(yè)提供與企業(yè)財務狀況財務狀況、經(jīng)營成果經(jīng)營成果和和現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量等有關(guān)等有關(guān)會計信息會計信息，反映反映企業(yè)管企業(yè)管理層理層受托責任受托責任履行情況的履行情況的書面報告書面報告。 財務會計報告包括財

22、務會計報告包括財務報表財務報表、報表附注報表附注和和財務情況說明書財務情況說明書等內(nèi)容。等內(nèi)容。財務會計報告財務會計報告財務報表種類財務報表種類 按按報送對象報送對象分有外部報表和內(nèi)部報表分有外部報表和內(nèi)部報表 按按編報時間編報時間分有月度報表、季度報表、中分有月度報表、季度報表、中期報表、年度報表期報表、年度報表 按按編制主體編制主體分有單戶會計報表和合并會計分有單戶會計報表和合并會計報表報表 按按反映情況狀態(tài)反映情況狀態(tài)分有資產(chǎn)負債表、利潤表、分有資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等現(xiàn)金流量表等財務會計報告財務會計報告 財務報表編制的質(zhì)量財務報表編制的質(zhì)量要求：要求： 數(shù)字真實數(shù)字真實 內(nèi)容完

23、整內(nèi)容完整 說明清楚說明清楚 報送及時報送及時財務會計報告財務會計報告 財務報表應當由單位負責人和主管會計財務報表應當由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構(gòu)負責人工作的負責人、會計機構(gòu)負責人簽名并簽名并蓋章蓋章；設置總會計師的單位還須總會計；設置總會計師的單位還須總會計師師簽名并蓋章簽名并蓋章。分別對財務報表的真實。分別對財務報表的真實性、合法性負責。性、合法性負責。 單位負責人單位負責人是本單位會計行為的是本單位會計行為的第一責第一責任人任人，有關(guān)會計負責人也要承擔相應的，有關(guān)會計負責人也要承擔相應的責任。責任。資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表 資產(chǎn)負債表反映企業(yè)在某一資產(chǎn)負債表反映企業(yè)在某一特定

24、日期特定日期（月（月末、季末、年末）財務狀況的報表。末、季末、年末）財務狀況的報表。（1 1）格式）格式 根據(jù)根據(jù)“資產(chǎn)資產(chǎn)= =負債負債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益”的會的會計公式設計；計公式設計； 資產(chǎn)、負債按資產(chǎn)、負債按流動性流動性排列，所有者權(quán)排列，所有者權(quán)益按益按固定性固定性排列反映企業(yè)在某一特定日期排列反映企業(yè)在某一特定日期（月末、季末、年末）財務狀況的報表。（月末、季末、年末）財務狀況的報表。資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表（2 2）反映的信息）反映的信息 總資產(chǎn)總資產(chǎn)流動資產(chǎn)流動資產(chǎn) 貨幣資金：現(xiàn)金、存款、票據(jù)等貨幣資金：現(xiàn)金、存款、票據(jù)等 特點：流動性強、變化幅度大特點：流動性強、變化幅度

25、大 作用：反映資金支付、周轉(zhuǎn)能力的大小作用：反映資金支付、周轉(zhuǎn)能力的大小 短期投資：變現(xiàn)能力強，而市價波動大，短期投資：變現(xiàn)能力強，而市價波動大，屬風險資產(chǎn)。屬風險資產(chǎn)。資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表應收款項：應收未收款項。此類資產(chǎn)若過多，應收款項：應收未收款項。此類資產(chǎn)若過多，則反映公司的客戶拖欠嚴重，若占用資金過多，則反映公司的客戶拖欠嚴重，若占用資金過多，易形成壞賬。易形成壞賬。 存貨：產(chǎn)品、原材料等。存貨：產(chǎn)品、原材料等?？傎Y產(chǎn)總資產(chǎn)長期投資長期投資總資產(chǎn)總資產(chǎn)固定資產(chǎn)：房屋建筑物、施工機械等固定資產(chǎn)：房屋建筑物、施工機械等總資產(chǎn)總資產(chǎn)無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)負債負債流動負債流動負債非流動負債非流動負債

26、資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 實收資本實收資本 盈余公積：法定盈余公積，任意盈余公積盈余公積：法定盈余公積，任意盈余公積和法定公益金。和法定公益金。 用途：轉(zhuǎn)增資本、彌補虧損等用途：轉(zhuǎn)增資本、彌補虧損等 公益金用于集體福利公益金用于集體福利 未分配利潤未分配利潤資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表編制單位： 2007年12月31日金額單位：元項 目年末數(shù)年初數(shù)項 目年末數(shù)年初數(shù)流動資產(chǎn)：流動負債： 貨幣資金 短期借款 應收賬款 應付賬款 預付款項 預收款項 應收利息 應付職工薪酬 其他應收款 應交稅費 存貨 其他應付款流動資產(chǎn)合計流動資產(chǎn)合計流動負債合計流動負債合計非流動資產(chǎn)：非流動負債： 可供

27、出售金融資產(chǎn) 長期借款 長期債權(quán)投資 長期應付款 長期應收款 專項應付款 固定資產(chǎn)原價非流動負債合計非流動負債合計 減：累計折舊負負 債債 合合 計計 固定資產(chǎn)凈值所有者權(quán)益 在建工程 實收資本 無形資產(chǎn) 資本公積 長期待攤費用（遞延資產(chǎn)） 盈余公積 其他非流動資產(chǎn)未分配利潤非流動資產(chǎn)合計非流動資產(chǎn)合計所有者權(quán)益合計所有者權(quán)益合計資資 產(chǎn)產(chǎn) 總總 計計負債和所有者權(quán)益總計負債和所有者權(quán)益總計利潤表利潤表 利潤表是反映企業(yè)利潤表是反映企業(yè)一定期間一定期間生產(chǎn)經(jīng)營成果生產(chǎn)經(jīng)營成果的會計報表。它把一定時期的的會計報表。它把一定時期的營業(yè)收入營業(yè)收入與與其同一會計期間相關(guān)的其同一會計期間相關(guān)的營業(yè)費用

28、營業(yè)費用進行配比，進行配比，計算出企業(yè)一定時期的計算出企業(yè)一定時期的稅后凈利潤稅后凈利潤。 通過利潤表可以反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的收益通過利潤表可以反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的收益情況、成本耗費情況，表明企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況、成本耗費情況，表明企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成果，評價企業(yè)經(jīng)營業(yè)績。成果，評價企業(yè)經(jīng)營業(yè)績。利 潤 表編制單位： 2007年度金額單位：元項 目本年實際數(shù)上年實際數(shù)一、營業(yè)收入一、營業(yè)收入 其中：主營業(yè)務收入 其他業(yè)務收入 減：營業(yè)成本減：營業(yè)成本 其中：主營業(yè)務成本 其他業(yè)務成本 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 銷售費用銷售費用 管理費用管理費用 財務費用財務費用二、營業(yè)利潤（虧損以二、營業(yè)利潤（虧損以“

29、”號填列）號填列） 加：營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出三、利潤總額（虧損總額以三、利潤總額（虧損總額以“”號填列）號填列） 減：所得稅費用四、凈利潤（凈虧損以四、凈利潤（凈虧損以“”號填列）號填列）五、歸屬于母公司所有者的凈利潤五、歸屬于母公司所有者的凈利潤六、每股收益六、每股收益現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 現(xiàn)金流量表的涵義：反映企業(yè)現(xiàn)金流量表的涵義：反映企業(yè)一定期間一定期間內(nèi)內(nèi)現(xiàn)金流入、流出和凈流量。現(xiàn)金流入、流出和凈流量。 編制基礎編制基礎 現(xiàn)金現(xiàn)金：庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣：庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金資金 現(xiàn)金等價物現(xiàn)金等價物：期限短、流動性高、易于：期限短、流動性高、易于轉(zhuǎn)換為已知金額

30、的現(xiàn)金、價值變動風險很轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價值變動風險很小。小。 現(xiàn)金流量表的格式現(xiàn)金流量表的格式 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 現(xiàn)金流量是指一定期間企業(yè)現(xiàn)金的流現(xiàn)金流量是指一定期間企業(yè)現(xiàn)金的流入和流出，可分為三類：入和流出，可分為三類： 經(jīng)營活動經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 投資活動投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 籌資活動籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 現(xiàn) 金 流 量 表編制單位： 2007年度金額單位：元項目本年上年項目本年上年一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額 銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金 支付其他與投資活動有關(guān)

31、的現(xiàn)金 收到的稅費返還投資活動現(xiàn)金流出小計投資活動現(xiàn)金流出小計 收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額經(jīng)營活動現(xiàn)金流入小計經(jīng)營活動現(xiàn)金流入小計 三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金 吸收投資收到的現(xiàn)金 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 其中：子公司吸收少數(shù)股東投資收到的現(xiàn)金 支付的各項稅費 取得借款收到的現(xiàn)金 支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金經(jīng)營活動現(xiàn)金流出小計經(jīng)營活動現(xiàn)金流出小計籌資活動現(xiàn)金流入小計籌資活動現(xiàn)金流入小計 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 償

32、還債務支付的現(xiàn)金二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金 收回投資收到的現(xiàn)金 其中：子公司支付給少數(shù)股東的股利、利潤 取得投資收益收到的現(xiàn)金 支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額籌資活動現(xiàn)金流出小計籌資活動現(xiàn)金流出小計 處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 四、匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響四、匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響投資活動現(xiàn)金流入小計投資活動現(xiàn)金流入小計 五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價

33、物凈增加額 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額 投資支付的現(xiàn)金 六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額補充：1、國家對現(xiàn)金的使用和管理有哪些規(guī)定？ 根據(jù)國務院頒發(fā)的根據(jù)國務院頒發(fā)的現(xiàn)金管理暫行規(guī)定現(xiàn)金管理暫行規(guī)定的規(guī)定，的規(guī)定，現(xiàn)金的使用范圍主要有以下幾個方面：現(xiàn)金的使用范圍主要有以下幾個方面： （1 1）職工工資、各種工資性津貼。）職工工資、各種工資性津貼。（2 2）個人的勞務報酬。）個人的勞務報酬。（3 3）支付給個人的各種獎金。）支付給個人的各種獎金。（4 4）各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人）各種勞保、福利費用以及國家規(guī)

34、定的對個人的其他現(xiàn)金支出。的其他現(xiàn)金支出。（5 5）收購單位向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的）收購單位向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款。價款。補充：1、國家對現(xiàn)金的使用和管理有哪些規(guī)定？（6 6）單位預借給出差人員必須隨身攜帶的差）單位預借給出差人員必須隨身攜帶的差旅費。旅費。（7 7）結(jié)算起點以下的零星支出。）結(jié)算起點以下的零星支出。（8 8）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。例如，因采購地點不確定、交通不支出。例如，因采購地點不確定、交通不便、搶險救災以及其他特殊情況，辦理轉(zhuǎn)便、搶險救災以及其他特殊情況，辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算不夠方便，必須使用現(xiàn)金的支出。賬

35、結(jié)算不夠方便，必須使用現(xiàn)金的支出。 凡不屬于國家現(xiàn)金結(jié)算范圍的支出，一律凡不屬于國家現(xiàn)金結(jié)算范圍的支出，一律不準使用現(xiàn)金結(jié)算，而必須通過銀行辦理不準使用現(xiàn)金結(jié)算，而必須通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。轉(zhuǎn)賬結(jié)算。補充：2、什么是白條？ 所謂白條，是指行為人開具或索取不所謂白條，是指行為人開具或索取不符合正規(guī)憑證要求的發(fā)貨票和收付款符合正規(guī)憑證要求的發(fā)貨票和收付款項證據(jù)，以逃避監(jiān)督或偷漏稅款的一項證據(jù)，以逃避監(jiān)督或偷漏稅款的一種舞弊手段。主要手法：種舞弊手段。主要手法： 1 1）、打白條子）、打白條子 2 2）、以收據(jù)代替發(fā)票）、以收據(jù)代替發(fā)票 3 3）、不按發(fā)票規(guī)定用途使用發(fā)票）、不按發(fā)票規(guī)定用途使用發(fā)票

36、 4 4）、不按發(fā)票規(guī)定要求開具發(fā)票。）、不按發(fā)票規(guī)定要求開具發(fā)票。 幾個常用的財務分析指標幾個常用的財務分析指標 企業(yè)總結(jié)和評價財務狀況和經(jīng)營成果的相對指標。中國企業(yè)財務通則中為企業(yè)規(guī)定的三種財務指標為：償債能力指標，包括資產(chǎn)負債率、流動比率、速動比率；營運能力指標，包括應收帳款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率；盈利能力指標，包括資本金利潤率、銷售利潤率(營業(yè)收入利潤率)、成本費用利潤率等。 資產(chǎn)負債率資產(chǎn)負債率 1、什么是資產(chǎn)負債率資產(chǎn)負債率是負債總額除以資產(chǎn)總額的百分比，也就是負債總額與資產(chǎn)總額的比便關(guān)系。資產(chǎn)負債比率反映在總資產(chǎn)中有多大比例是通過借債來籌資的，也可以衡量企業(yè)在清算時保護債權(quán)人利益的程

37、度。計算公式如下：資產(chǎn)負債率=（負債總額資產(chǎn)總額）100%流動比率 公式：公式：流動比率=流動資產(chǎn)合計 / 流動負債合計意義意義：體現(xiàn)企業(yè)的償還短期債務的能力。流動資產(chǎn)越多，短期債務越少，則流動比率越大，企業(yè)的短期償債能力越強。分析提示分析提示：低于正常值，企業(yè)的短期償債風險較大。一般情況下，營業(yè)周期、流動資產(chǎn)中的應收賬款數(shù)額和存貨的周轉(zhuǎn)速度是影響流動比率的主要因素。銷售毛利率銷售毛利率 2、銷售毛利率什么是銷售毛利率銷售毛利率是毛利占銷售收入的百分比，其中毛利是銷售收入與銷貨成本的差。其計算公式如下：銷售毛利率=（銷售收入銷售成本）銷售收入100%銷售毛利率分析銷售毛利率，表示每一元銷售收入

38、扣除銷售產(chǎn)品或商品成本后，有多少可以用于各項期間費用和形成盈利。毛利率是企業(yè)銷售凈利率是最初基礎，沒有足夠大的毛利率便不能盈利。主營業(yè)務利潤率主營業(yè)務利潤率 銷售毛利率是毛利占銷售收入的百分比，也簡稱為毛利率 銷售毛利率=（銷售收入-銷售成本）/銷售收入100% 主營業(yè)務利潤率是主營業(yè)務利潤與主營業(yè)務收入的百分比，其計算公式為 主營業(yè)務利潤率 =（主營業(yè)務利潤 / 主營業(yè)務收入）100 毛利率是主營業(yè)務收入與主營業(yè)務成本之差與主營業(yè)務收入的百分比 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率公式公式：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入/（期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額）/2意義意義：該項指標反映總資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度，周轉(zhuǎn)越快，說明銷售能力越強。

39、企業(yè)可以采用薄利多銷的方法，加速資產(chǎn)周轉(zhuǎn)，帶來利潤絕對額的增加。分析提示分析提示：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)指標用于衡量企業(yè)運用資產(chǎn)賺取利潤的能力。經(jīng)常和反映盈利能力的指標一起使用，全面評價企業(yè)的盈利能力。資產(chǎn)凈利率（總資產(chǎn)報酬率）公式公式：資產(chǎn)凈利率=凈利潤/ （期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額）/2*100%意義意義：把企業(yè)一定期間的凈利潤與企業(yè)的資產(chǎn)相比較，表明企業(yè)資產(chǎn)的綜合利用效果。指標越高，表明資產(chǎn)的利用效率越高，說明企業(yè)在增加收入和節(jié)約資金等方面取得了良好的效果，否則相反。分析提示分析提示：資產(chǎn)凈利率是一個綜合指標。凈利的多少與企業(yè)的資產(chǎn)的多少、資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)、經(jīng)營管理水平有著密切的關(guān)系。影響資產(chǎn)凈利率高低

40、的原因有：產(chǎn)品的價格、單位產(chǎn)品成本的高低、產(chǎn)品的產(chǎn)量和銷售的數(shù)量、資金占用量的大小。2009年集團公司財務資料年集團公司財務資料 1、資產(chǎn)總額164.9億元。其中貨幣資金28.8億元；應收賬款30.8億元；存貨20.1億元；固定資產(chǎn)原值44.75億元，累計折舊21.4億元。 2、負債總額146.8億元。其中短期借款0.8億元；應付賬款86.6億元；應交稅費2.9億元。 3、股東權(quán)益18.1億元。其中股本10.44億元；資本公積5.6億元。2009年集團公司財務資料年集團公司財務資料 4、營業(yè)收入274.6億元；主營成本247.6億元；營業(yè)稅金及附加8.3億元；管理費用0.69億元；財務費用14

41、.2億元；利潤總額3.8億元；所得稅0.33億元；凈利潤4.47億元。2010年年3月各單位貸款情況月各單位貸款情況 一公司3.2億元；上海公司1.11億元。 二公司1.5億元； 三公司1.6億元； 四公司3.5億元； 五公司2.5億元； 六公司2.38億元； 建筑公司0.56億元；合計：16.25億元2009年各公司主要經(jīng)濟指標年各公司主要經(jīng)濟指標 單位名稱 承攬任務 完成產(chǎn)值 利潤總額 一公司 18 50.4 8201 二公司 27.2 54.37 10304 三公司 30.8 50.13 8279 四公司 21.5 35.57 1094 五公司 20 20.64 709 六公司 19.3

42、 29.64 1875 建筑公司 5.2 6 169 電氣化公司 7.2 5.5 907 物資公司 8.79 722 上海公司 4.5 2.2 74 鋪架公司 2.24 31620092009年股份公司年股份公司1010個局產(chǎn)值個局產(chǎn)值利潤情況表利潤情況表 單位 產(chǎn)值 利潤總額 產(chǎn)值利潤率 11局 302.1 3.8044 1.26 12局 410.6 7.0 1.7 13局 177.8 2.2 1.23 14局 215.3 3.0 1.39 15局 184.5 2.8 1.52 16局 204.3 4.15 2.08 17局 274.6 3.80063 1.38 18局 259.9 2.75

43、 1.06 19局 263.9 3.42 1.3 20局 138.2 3.41 2.47 平均 243.1 3.633 1.49 中中國國鐵鐵建建工工程程公公司司20強強第二部分施工企業(yè)項目施工企業(yè)項目成本管理成本管理成本概念及分類 成本一般是指為進行某項成本一般是指為進行某項生產(chǎn)經(jīng)營活動生產(chǎn)經(jīng)營活動（如材料采購、勞務供應、工程建設等）（如材料采購、勞務供應、工程建設等）所所發(fā)生的全部費用發(fā)生的全部費用。分廣義和狹義成本兩。分廣義和狹義成本兩種，種，廣義成本廣義成本包含了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中包含了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中一切對象化的費用一切對象化的費用支出；支出；狹義成本狹義成本是指為是指為制造產(chǎn)品制

44、造產(chǎn)品而而發(fā)生的支出發(fā)生的支出，包括為生產(chǎn)產(chǎn)品，包括為生產(chǎn)產(chǎn)品所耗費的直接人工、直接材料、直接機械、所耗費的直接人工、直接材料、直接機械、其他直接費及制造費用。其他直接費及制造費用。成本概念及分類 狹義成本狹義成本概念強調(diào)成本是以企業(yè)生產(chǎn)的概念強調(diào)成本是以企業(yè)生產(chǎn)的特特定產(chǎn)品定產(chǎn)品為為對象對象來歸集和計算的，是為生產(chǎn)來歸集和計算的，是為生產(chǎn)一定種類和一定數(shù)量的產(chǎn)品所應負擔的費一定種類和一定數(shù)量的產(chǎn)品所應負擔的費用。用。 平時我們所說的成本一般是指平時我們所說的成本一般是指狹義狹義的成本的成本概念概念。 成本概念及分類 成本和費用的區(qū)別和聯(lián)系成本和費用的區(qū)別和聯(lián)系 成本和費用是兩個并行使用的概念

45、，既有聯(lián)系，成本和費用是兩個并行使用的概念，既有聯(lián)系，也有區(qū)別。也有區(qū)別。 費用是資產(chǎn)的耗費。廣義的費用泛指企業(yè)各種日費用是資產(chǎn)的耗費。廣義的費用泛指企業(yè)各種日?；顒影l(fā)生的所有費用；狹義費用僅指與本期營?；顒影l(fā)生的所有費用；狹義費用僅指與本期營業(yè)收入相配比的那部分消耗，會計中的費用確認業(yè)收入相配比的那部分消耗，會計中的費用確認是指對狹義費用的確認，即是指對狹義費用的確認，即費用費用與與一定的會計期一定的會計期間間相聯(lián)系相聯(lián)系，而，而與生產(chǎn)的產(chǎn)品品種與生產(chǎn)的產(chǎn)品品種無關(guān)無關(guān)。 工程工程成本成本按建造合同的成本計算對象對當期發(fā)生按建造合同的成本計算對象對當期發(fā)生的費用進行歸集而形成，是按一定對象歸

46、集的費的費用進行歸集而形成，是按一定對象歸集的費用，是用，是對象化了的費用對象化了的費用，它僅與一定種類和數(shù)量，它僅與一定種類和數(shù)量的的建筑施工產(chǎn)品建筑施工產(chǎn)品相聯(lián)系相聯(lián)系，而，而不論不論費用費用發(fā)生在那一發(fā)生在那一個會計期間個會計期間。成本概念及分類 成本的分類：成本的分類： 按按成本控制成本控制的的不同標準不同標準劃分：目標劃分：目標成本、計劃成本、標準成本、定額成本、計劃成本、標準成本、定額成本成本 按按成本與產(chǎn)量成本與產(chǎn)量的的關(guān)系關(guān)系劃分：變動成劃分：變動成本、固定成本本、固定成本 按按計入產(chǎn)品成本計入產(chǎn)品成本的的方法方法分：直接成分：直接成本、間接成本本、間接成本成本概念及分類 目標

47、成本目標成本企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中某一時企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中某一時期內(nèi)要求實現(xiàn)的成本目標。期內(nèi)要求實現(xiàn)的成本目標。 計劃成本計劃成本根據(jù)計劃期內(nèi)的各項平均先進根據(jù)計劃期內(nèi)的各項平均先進消耗定額和有關(guān)資料確定的成本。消耗定額和有關(guān)資料確定的成本。 標準成本標準成本企業(yè)在正常的生產(chǎn)經(jīng)營條件下，企業(yè)在正常的生產(chǎn)經(jīng)營條件下，以標準消耗量和標準價格計算的產(chǎn)品單位以標準消耗量和標準價格計算的產(chǎn)品單位成本。成本。 定額成本定額成本根據(jù)一定時期的執(zhí)行定額計算根據(jù)一定時期的執(zhí)行定額計算成本。成本。成本概念及分類 直接成本直接成本是生產(chǎn)產(chǎn)品時，能夠直接計入產(chǎn)是生產(chǎn)產(chǎn)品時，能夠直接計入產(chǎn)品成本的費用，如：施工生產(chǎn)中發(fā)

48、生的直品成本的費用，如：施工生產(chǎn)中發(fā)生的直接人工費、直接材料費等。接人工費、直接材料費等。 間接成本間接成本是不能直接計入需要按一定標準是不能直接計入需要按一定標準分攤計入的部分，如：項目管理人員的工分攤計入的部分，如：項目管理人員的工資、辦公費等。資、辦公費等。施工項目成本的構(gòu)成 施工項目成本，是指建筑施工企業(yè)以施工項目成本，是指建筑施工企業(yè)以施工施工項目項目作為作為成本核算對象成本核算對象的施工過程中所耗的施工過程中所耗費的費的生產(chǎn)資料轉(zhuǎn)移價值生產(chǎn)資料轉(zhuǎn)移價值和勞動者的和勞動者的必要勞必要勞動所創(chuàng)造的價值動所創(chuàng)造的價值的貨幣形式。的貨幣形式。 施工項目成本施工項目成本不包括不包括勞動者勞動

49、者為社會所創(chuàng)造為社會所創(chuàng)造的價值的價值（如稅金和計劃利潤），也不應包（如稅金和計劃利潤），也不應包括不構(gòu)成施工項目價值的一切非生產(chǎn)性支括不構(gòu)成施工項目價值的一切非生產(chǎn)性支出。出。施工項目成本的構(gòu)成 施工項目成本施工項目成本是施工企業(yè)的主要產(chǎn)品成本，一般是施工企業(yè)的主要產(chǎn)品成本，一般以項目的以項目的單位工程單位工程作為作為成本核算的對象成本核算的對象，通過各，通過各單位工程成本核算的綜合來反映施工項目成本。單位工程成本核算的綜合來反映施工項目成本。工程項目成本工程項目成本直接成本直接成本間接成本間接成本直接材料費直接材料費機械使用費機械使用費其他直接費其他直接費直接人工費直接人工費施工項目成本的

50、構(gòu)成 按施工項目成本費用目標，施工項目成本可分為： 生產(chǎn)成本 質(zhì)量成本 工期成本 不可預見成本。 成本管理原則 成本最優(yōu)化原則成本最優(yōu)化原則 領導者推動原則領導者推動原則 以人為本，全員參與原則以人為本，全員參與原則 目標分解，責任明確的原則目標分解，責任明確的原則 管理層次與管理內(nèi)容的一致性原則管理層次與管理內(nèi)容的一致性原則 實事求是的原則實事求是的原則 過程控制和系統(tǒng)控制的原則過程控制和系統(tǒng)控制的原則樹立“大成本”觀念實施“低成本”競爭 如何拓展成本管理的時間與空間觀念如何拓展成本管理的時間與空間觀念。 如何抓住成本管理的內(nèi)涵于外延細節(jié)。如何抓住成本管理的內(nèi)涵于外延細節(jié)。施工項目成本管理體

51、系 施工項目成本管理體系圖施工項目成本管理體系圖成本預測成本預測成本計劃成本計劃成本控制成本控制成本核算成本核算成本分析與考核成本分析與考核目標成本目標成本實際成本實際成本差異成本差異成本事前控制事前控制事中控制事中控制事后控制事后控制施工項目成本管理體系施工項目成本管理體系施工項目成本管理體系的的實施實施： 建立完整的建立完整的組織機構(gòu)組織機構(gòu) 明晰的明晰的成本目標成本目標和和崗位職責崗位職責 規(guī)范的施工項目規(guī)范的施工項目成本核算成本核算 嚴格的嚴格的考核獎罰兌現(xiàn)制度考核獎罰兌現(xiàn)制度推行兩個掛鉤的運行機制推行兩個掛鉤的運行機制 公司向項目部收取利潤與項目部的目標成本計劃掛鉤。 項目部職工收入

52、與項目部核定的目標成本執(zhí)行情況掛鉤。項目成本管理存在的問題對項目成本管理認識上存在誤區(qū)，成本管理在企對項目成本管理認識上存在誤區(qū)，成本管理在企業(yè)的地位削弱業(yè)的地位削弱項目管理人員經(jīng)濟意識不強，成本管理意識淡漠項目管理人員經(jīng)濟意識不強，成本管理意識淡漠缺乏可操作的成本管理依據(jù)缺乏可操作的成本管理依據(jù)缺乏完善的權(quán)、責、利相結(jié)合的機制缺乏完善的權(quán)、責、利相結(jié)合的機制忽視工程項目忽視工程項目“質(zhì)量成本質(zhì)量成本”的管理與控制的管理與控制忽略工程項目忽略工程項目“工期成本工期成本”的管理與控制的管理與控制成本管理的內(nèi)容不全面成本管理的內(nèi)容不全面成本核算不適應市場經(jīng)濟發(fā)展的需要成本核算不適應市場經(jīng)濟發(fā)展的需

53、要成本結(jié)算不全面成本結(jié)算不全面施工項目成本控制 施工項目成本控制概念：施工項目的成本施工項目成本控制概念：施工項目的成本控制就是在控制就是在項目成本項目成本的的形成過程中形成過程中，對生，對生產(chǎn)經(jīng)營所消耗的產(chǎn)經(jīng)營所消耗的人力資源人力資源、物質(zhì)資源物質(zhì)資源和和費費用開支用開支，進行，進行指導、監(jiān)督、調(diào)節(jié)和限制指導、監(jiān)督、調(diào)節(jié)和限制，及時糾正將要發(fā)生和已經(jīng)發(fā)生的偏差，把及時糾正將要發(fā)生和已經(jīng)發(fā)生的偏差，把各項生產(chǎn)費用控制在各項生產(chǎn)費用控制在計劃成本的范圍內(nèi)計劃成本的范圍內(nèi)，以保證以保證成本目標的實現(xiàn)成本目標的實現(xiàn)，達到成本控制的，達到成本控制的目的，降低項目成本，提高經(jīng)濟效益。目的，降低項目成本，

54、提高經(jīng)濟效益。施工項目成本控制 施工企業(yè)成本控制的內(nèi)容：一般包括施工企業(yè)成本控制的內(nèi)容：一般包括前期成本控制前期成本控制、生產(chǎn)成本控制生產(chǎn)成本控制、成本成本控制控制、工期成本控制工期成本控制、不可預見不可預見質(zhì)量質(zhì)量成本控制成本控制等，其中生產(chǎn)成本控制又分等，其中生產(chǎn)成本控制又分為：為：人工費人工費、材料費材料費、機械使用費機械使用費、其他直接費其他直接費和和間接費間接費五部分。五部分。工程項目作業(yè)隊（班組）責任成本核算與管理 責任會計核算是為控制項目成本費用，劃責任會計核算是為控制項目成本費用，劃分內(nèi)部經(jīng)濟責任，進行項目績效考核而采分內(nèi)部經(jīng)濟責任，進行項目績效考核而采取的核算制度，其核算對象

55、是項目部及各取的核算制度，其核算對象是項目部及各責任成本中心。責任成本中心。開展責任成本核算的原則開展責任成本核算的原則 1、符合集團公司目標利潤、目標成本管理規(guī)定； 2、嚴格進行績效考核，與分配掛鉤，實行成本否決； 3、遵守會計制度規(guī)定的成本費用開支范圍； 4按照責任預算包含的范圍和內(nèi)容及時如實歸集成本費用?！傲憷麧櫫憷麧櫋奔w承包指標的確集體承包指標的確定定 責任預算收入：考核期已完工合格工程量乘以預算單價，另加部分定額指標費用（主要是間接費用等）。 責任實際成本：定額消耗范圍內(nèi)的人工費、材料費、機械使用費、水電等其他直接費。 責任中心工資總額=責任預算收入-責任實際成本責任中心工資組成責

56、任中心工資組成 責任中心工資總額由兩部分組成：責任工資和效益工資。 責任工資由崗位、年功、保障工資等組成（一般主要來源是責任預算成本中人工費部分）。 效益工資則根據(jù)責任預算的實際執(zhí)行情況視結(jié)果而定（原則上全部用于發(fā)放獎金）。施工項目成本控制 成本控制內(nèi)容成本控制內(nèi)容： 事前階段事前階段精算投標報價；聘用合精算投標報價；聘用合適的項目經(jīng)理；制定經(jīng)濟合理的施工適的項目經(jīng)理；制定經(jīng)濟合理的施工方案；確定目標成本，簽訂項目承包方案；確定目標成本，簽訂項目承包合同；完善合同文本，避免法律損失；合同；完善合同文本，避免法律損失；根據(jù)施工圖紙預算控制人力資源和物根據(jù)施工圖紙預算控制人力資源和物質(zhì)資源的消耗；

57、施工隊進場前要仔細質(zhì)資源的消耗；施工隊進場前要仔細考核，提高準入標準?？己?，提高準入標準。施工項目成本控制 成本控制內(nèi)容成本控制內(nèi)容： 事中階段事中階段強化經(jīng)濟觀念，樹立全員經(jīng)強化經(jīng)濟觀念，樹立全員經(jīng)濟意識；開拓多種經(jīng)營模式，積極發(fā)展承濟意識；開拓多種經(jīng)營模式，積極發(fā)展承包項目，控制材料消耗；搞好企業(yè)內(nèi)部定包項目，控制材料消耗；搞好企業(yè)內(nèi)部定額運用；從質(zhì)量成本控制上要效益；從工額運用；從質(zhì)量成本控制上要效益；從工期成本控制上要效益；建立統(tǒng)一標準的責期成本控制上要效益；建立統(tǒng)一標準的責權(quán)利相結(jié)合的管理機制；及時、完整地辦權(quán)利相結(jié)合的管理機制；及時、完整地辦理簽證和變更手續(xù)。理簽證和變更手續(xù)。施工

58、項目成本控制 成本控制內(nèi)容成本控制內(nèi)容： 事后控制事后控制技術(shù)資料的準備與竣工技術(shù)資料的準備與竣工決算的管理；工程結(jié)算階段搞好收尾決算的管理；工程結(jié)算階段搞好收尾工作并做好工程款的催收工作；建立工作并做好工程款的催收工作；建立完善的成本控制分析、考核、反饋系完善的成本控制分析、考核、反饋系統(tǒng)。統(tǒng)。施工項目成本控制 實施成本控制應注意的問題：實施成本控制應注意的問題： 一是加強一是加強“聯(lián)審聯(lián)簽聯(lián)審聯(lián)簽”制度的監(jiān)督；制度的監(jiān)督； 二是重視二是重視成本補償成本補償，正視索賠問題；，正視索賠問題； 三是按照三是按照可控原則可控原則控制成本；控制成本； 四是建立合理的員工四是建立合理的員工利益分配利益

59、分配機制；機制； 五是項目成本控制五是項目成本控制重在落實。重在落實。集團公司成本管理策略一、從強化目標成本控制入手，全面實一、從強化目標成本控制入手，全面實施低成本競爭戰(zhàn)略施低成本競爭戰(zhàn)略1 1、樹立目標成本控制的、樹立目標成本控制的新理念新理念（大成本（大成本理念）理念）2 2、搞好目標成本控制、搞好目標成本控制策劃策劃3 3、必須搞好工程項目、必須搞好工程項目經(jīng)濟效益評估經(jīng)濟效益評估4 4、搞好、搞好開源節(jié)流增收節(jié)支開源節(jié)流增收節(jié)支工作工作集團公司成本管理策略二、以建立工程項目二、以建立工程項目“兩嚴三控兩嚴三控”和和“雙雙目標目標”管理機制為突破口，全面實現(xiàn)低管理機制為突破口，全面實現(xiàn)

60、低成本競爭發(fā)展目標成本競爭發(fā)展目標1 1、建立工程項目、建立工程項目“兩嚴三控兩嚴三控”和和“雙目標雙目標”管理機制，是施工企業(yè)實施低成本競爭戰(zhàn)略管理機制，是施工企業(yè)實施低成本競爭戰(zhàn)略的的基礎基礎。2 2、健全體系、明確責任是目標成本控制的、健全體系、明確責任是目標成本控制的核核心心。3 3、嚴格考核、獎罰兌現(xiàn)是落實目標成本的、嚴格考核、獎罰兌現(xiàn)是落實目標成本的保保障障。集團公司成本管理策略 “兩嚴三控兩嚴三控”：嚴格嚴格工程項目經(jīng)理等工程項目經(jīng)理等重要崗位人員選聘、重要崗位人員選聘、嚴格嚴格工程項目工程項目“失信失信”行為責任追究，實施工程項行為責任追究，實施工程項目施工方案目施工方案預控預