庫(kù)存現(xiàn)金的核算

1、第二節(jié)貨幣資金的核算 庫(kù)存現(xiàn)金：是指存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門由出納人員經(jīng)管的貨幣，它是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的一項(xiàng)資產(chǎn)。 區(qū)別于銀行存款、區(qū)別于放在部門的備用金。一、現(xiàn)金的使用范圍 1.職工工資、各種工資性津貼; 2.個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬; 3.根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金; 4.各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他庫(kù)存現(xiàn)金支出，如退休金、撫恤金、學(xué)生助學(xué)金、職工生活困難補(bǔ)助等; 5.收購(gòu)單位向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款，如金銀、工藝品、廢舊物資等的價(jià)款; 6.出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi); 7.結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出。按規(guī)定結(jié)算起點(diǎn)為1000元，超過結(jié)算起點(diǎn)的，應(yīng)實(shí)行

2、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算; 8.中國(guó)人民銀行確定需要支付庫(kù)存現(xiàn)金的其他支出。 凡不屬于國(guó)家現(xiàn)金結(jié)算范圍的支出，一律不準(zhǔn)使用現(xiàn)金結(jié)算，而必須通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。四、庫(kù)存現(xiàn)金管理的內(nèi)部控制制度四、庫(kù)存現(xiàn)金管理的內(nèi)部控制制度 1.錢賬分管制度。 企業(yè)應(yīng)配備專職的出納員，辦理庫(kù)存現(xiàn)金收付和結(jié)算業(yè)務(wù)、登記庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款日記賬、保管庫(kù)存現(xiàn)金和各種有價(jià)證券、保管好有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票; 出納員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。 3.庫(kù)存現(xiàn)金日清月結(jié)制度。 日清是指出納員應(yīng)對(duì)當(dāng)日的庫(kù)存現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)全部登記庫(kù)存現(xiàn)金日記賬，結(jié)出賬面余額，并與庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)相符; 月結(jié)是指出納員必須對(duì)

3、庫(kù)存現(xiàn)金日記賬按月結(jié)賬;并定期進(jìn)行庫(kù)存現(xiàn)金清查。第二節(jié)庫(kù)存現(xiàn)金的核算第二節(jié)庫(kù)存現(xiàn)金的核算 一、庫(kù)存現(xiàn)金的總分類核算 “庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶，借方登記庫(kù)存現(xiàn)金的增加數(shù)，貸方登記庫(kù)存現(xiàn)金的減少數(shù)，期末余額在借方，反映期末庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)有數(shù)。 (一)庫(kù)存現(xiàn)金收入的核算 收入原始憑證：包括發(fā)票、行政事業(yè)性專用收據(jù)、內(nèi)部收據(jù)等。 【例81】從銀行提取庫(kù)存現(xiàn)金5000元。編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：庫(kù)存現(xiàn)金5000 貸：銀行存款5000【例例8 82 2】收回甲公司所欠零星貨款庫(kù)存現(xiàn)金收回甲公司所欠零星貨款庫(kù)存現(xiàn)金800800元。元。借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金800800 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款甲公司甲公司80080

4、0【例例8 83 3】出售多余材料收入庫(kù)存現(xiàn)金出售多余材料收入庫(kù)存現(xiàn)金200200元。元。借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金200200 貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：其他業(yè)務(wù)收入200200【例例8 84 4】收回職工借款收回職工借款300300元。編制會(huì)計(jì)分錄如下：元。編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金300300 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款300300(二)庫(kù)存現(xiàn)金支出的核算 常見的庫(kù)存現(xiàn)金支出原始憑證包括：常見的庫(kù)存現(xiàn)金支出原始憑證包括： 1.1.借據(jù)，企業(yè)內(nèi)部所屬機(jī)構(gòu)為購(gòu)買零星辦公用品或職工因借據(jù)，企業(yè)內(nèi)部所屬機(jī)構(gòu)為購(gòu)買零星辦公用品或職工因公出差借款時(shí)使用。公出差借款時(shí)使用。 2.2.工資結(jié)算

5、單，企業(yè)向職工支付工資時(shí)使用。工資結(jié)算單，企業(yè)向職工支付工資時(shí)使用。 3.3.報(bào)銷單報(bào)銷單( (支出憑證支出憑證) )，企業(yè)內(nèi)部有關(guān)人員為單位內(nèi)部購(gòu)買，企業(yè)內(nèi)部有關(guān)人員為單位內(nèi)部購(gòu)買零星物品，接受外單位或個(gè)人勞務(wù)、服務(wù)而辦理報(bào)銷業(yè)務(wù)，零星物品，接受外單位或個(gè)人勞務(wù)、服務(wù)而辦理報(bào)銷業(yè)務(wù)，以及單位職工向單位辦理托補(bǔ)費(fèi)、醫(yī)療費(fèi)、統(tǒng)籌醫(yī)藥費(fèi)的以及單位職工向單位辦理托補(bǔ)費(fèi)、醫(yī)療費(fèi)、統(tǒng)籌醫(yī)藥費(fèi)的報(bào)銷時(shí)使用。報(bào)銷時(shí)使用。 4.4.差旅費(fèi)報(bào)銷單，企業(yè)出差人員辦理差旅費(fèi)報(bào)銷和出差補(bǔ)差旅費(fèi)報(bào)銷單，企業(yè)出差人員辦理差旅費(fèi)報(bào)銷和出差補(bǔ)貼時(shí)使用。貼時(shí)使用。 5.5.領(lǐng)款收據(jù)，企業(yè)職工向企業(yè)領(lǐng)取各種非工資性獎(jiǎng)金、津領(lǐng)款收

6、據(jù)，企業(yè)職工向企業(yè)領(lǐng)取各種非工資性獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、勞務(wù)費(fèi)和其他各種庫(kù)存現(xiàn)金款項(xiàng)，其他單位或貼、補(bǔ)貼、勞務(wù)費(fèi)和其他各種庫(kù)存現(xiàn)金款項(xiàng)，其他單位或個(gè)人向本企業(yè)領(lǐng)取各種勞務(wù)費(fèi)、服務(wù)費(fèi)時(shí)使用。個(gè)人向本企業(yè)領(lǐng)取各種勞務(wù)費(fèi)、服務(wù)費(fèi)時(shí)使用?！纠?5】用庫(kù)存現(xiàn)金610元購(gòu)買辦公用品。編制會(huì)計(jì)分錄如下： 分析： 管理費(fèi)用+借方 庫(kù)存現(xiàn)金-貸方 整理： 借：管理費(fèi)用610 貸：庫(kù)存現(xiàn)金610 (現(xiàn)付)【例例8 86 6】以庫(kù)存現(xiàn)金以庫(kù)存現(xiàn)金3500035000元發(fā)放職工工資。編制會(huì)計(jì)分錄如元發(fā)放職工工資。編制會(huì)計(jì)分錄如下：下：借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬3500035000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金35000

7、35000【例例8 87 7】向銀行送存庫(kù)存現(xiàn)金向銀行送存庫(kù)存現(xiàn)金40004000元。編制會(huì)計(jì)分錄如下：元。編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款借：銀行存款40004000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金40004000【例例8 88 8】職工李明出差預(yù)借差旅費(fèi)職工李明出差預(yù)借差旅費(fèi)10001000元，以庫(kù)存現(xiàn)金支付。元，以庫(kù)存現(xiàn)金支付。編制會(huì)計(jì)分錄如下：編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款李明李明10001000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金l000l000( (三三) )備用金的核算備用金的核算 定額備用金賬戶：對(duì)定額備用金應(yīng)該通過“其他應(yīng)收款備用金”賬戶或單獨(dú)設(shè)置“備用金”賬戶進(jìn)行核算。 其他

8、應(yīng)收款債權(quán)資產(chǎn)類 借方：+ 貸方：- 余額：借【例例8 89 9】企業(yè)對(duì)總務(wù)部門實(shí)行定額備用金制度，定額企業(yè)對(duì)總務(wù)部門實(shí)行定額備用金制度，定額l000l000元?？傇?。總務(wù)部門第一次領(lǐng)取時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄如下：務(wù)部門第一次領(lǐng)取時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄如下：庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金- -貸方貸方其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款+ +借方借方整理：整理：借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款備用金備用金總務(wù)總務(wù)10001000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金l000l000【例例8 81010】月末，總務(wù)部門的備用金保管人員憑有關(guān)單據(jù)向會(huì)計(jì)月末，總務(wù)部門的備用金保管人員憑有關(guān)單據(jù)向會(huì)計(jì)部門報(bào)銷，報(bào)銷金額為部門報(bào)銷，報(bào)銷金額為750750元，會(huì)

9、計(jì)部門經(jīng)審核準(zhǔn)予報(bào)銷，并以庫(kù)元，會(huì)計(jì)部門經(jīng)審核準(zhǔn)予報(bào)銷，并以庫(kù)存現(xiàn)金補(bǔ)足定額。編制會(huì)計(jì)分錄如下：存現(xiàn)金補(bǔ)足定額。編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用750750 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金750750二、庫(kù)存現(xiàn)金清查的核算二、庫(kù)存現(xiàn)金清查的核算 ( (一一) )原則原則 通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶核算 1.1.審批前審批前調(diào)賬調(diào)賬 盤盈：增加待處理溢余，調(diào)增賬面記錄 盤虧：增加待處理虧損，調(diào)減賬面記錄 2.2.審批后審批后減少待處理減少待處理盤盈：盤盈：屬于應(yīng)付的，應(yīng)增加一項(xiàng)負(fù)債屬于應(yīng)付的，應(yīng)增加一項(xiàng)負(fù)債( (其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款););屬于無法查明原因的，應(yīng)作為營(yíng)業(yè)外收入。屬于無法查明原

10、因的，應(yīng)作為營(yíng)業(yè)外收入。盤虧：盤虧：屬于應(yīng)收，應(yīng)增加一項(xiàng)債權(quán)屬于應(yīng)收，應(yīng)增加一項(xiàng)債權(quán)( (其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款););屬于定額內(nèi)損耗和管理原因，應(yīng)作為管理費(fèi)用屬于定額內(nèi)損耗和管理原因，應(yīng)作為管理費(fèi)用; ;屬于無法查明原因的，應(yīng)作為管理費(fèi)用。屬于無法查明原因的，應(yīng)作為管理費(fèi)用。1.1.現(xiàn)金溢余?，F(xiàn)金溢余?！纠? 81111】庫(kù)存現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)實(shí)存數(shù)大于賬面余額庫(kù)存現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)實(shí)存數(shù)大于賬面余額l00l00元。編制元。編制會(huì)計(jì)分錄如下：會(huì)計(jì)分錄如下：(1)(1)審批前：審批前：借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金100100 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢100100(2)(2)審批后：審批后：

11、如果核查后屬于應(yīng)支付給其他單位：如果核查后屬于應(yīng)支付給其他單位：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢100100 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款單位單位100100如果核查后原因不明，經(jīng)批準(zhǔn)作為營(yíng)業(yè)外收入：如果核查后原因不明，經(jīng)批準(zhǔn)作為營(yíng)業(yè)外收入：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢100100 貸：營(yíng)業(yè)外收入貸：營(yíng)業(yè)外收入1001002.2.庫(kù)存現(xiàn)金短缺。庫(kù)存現(xiàn)金短缺?！纠? 8一一l2l2】庫(kù)存現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺庫(kù)存現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺8080元，編制會(huì)計(jì)元，編制會(huì)計(jì)分錄如下：分錄如下：(1)(1)審批前：審批前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢8080 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金8080(2)(2)審批后：審批后：如果屬于出納人員的責(zé)任，應(yīng)由出納人員賠償：如果屬于出納人員的責(zé)任，應(yīng)由出納人員賠償：借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款出納