高校橫向經(jīng)費管理對策

1、高校橫向經(jīng)費管理對策摘要：在我國加快建設(shè)創(chuàng)新型國家和科技強國的戰(zhàn)略背景下，面對財政投入增速放緩的局面，橫向科研經(jīng)費作為高校收入的主要來源之一，因較縱向經(jīng)費管理相對粗放、體制機制不完善，經(jīng)費使用中存在的問題越發(fā)凸顯，在一定程度上制約了高校整體科研工作的發(fā)展。本文就高校橫向科研經(jīng)費管理現(xiàn)存問題進行了梳理和分析，并從統(tǒng)一思想、健全制度、業(yè)財融合、風(fēng)險防控四個方面提出了對策。關(guān)鍵詞：高等院校；橫向科研經(jīng)費管理；業(yè)財融合一、研究背景面對新冠疫情暴發(fā)和世界經(jīng)濟衰退的沖擊，李克強總理在2021年政府工作報告中指出，中央本級支出繼續(xù)安排負增長，進一步大幅壓減非急需非剛性支出。在這種形勢下，高校要保證高質(zhì)量發(fā)展

2、，應(yīng)著力減輕對財政收入的依賴程度、主動改善籌資結(jié)構(gòu)，積極拓展籌資渠道。一直以來，高校都是基礎(chǔ)研究的主力軍和中堅力量，也是解決關(guān)鍵核心技術(shù)的重要戰(zhàn)場，科研經(jīng)費總量不斷攀升。從關(guān)于進一步完善中央財政科研項目資金管理等政策的若干意見（中辦發(fā)201650號），到國務(wù)院關(guān)于優(yōu)化科研管理提升科研績效若干措施的通知（國發(fā)201825號），再到國務(wù)院辦公廳關(guān)于改革完善中央財政科研經(jīng)費管理的若干意見（國辦發(fā)202132號），黨中央、國務(wù)院不斷深化縱向科研經(jīng)費管理改革，要求各部委、項目主管部門、項目承擔(dān)單位層層落實，快速形成較為成熟規(guī)范的管理體系和監(jiān)督機制。然而，橫向科研經(jīng)費作為科研經(jīng)費的重要組成部分，具有來源復(fù)

3、雜、合作方式多樣、學(xué)科間產(chǎn)出差異性大、市場化程度較高等特點，在實際管理過程中難以統(tǒng)一標(biāo)準，再加上較縱向經(jīng)費監(jiān)管力度明顯不足，容易引發(fā)一系列問題。中辦發(fā)201650號文指出，橫向經(jīng)費納入單位財務(wù)統(tǒng)一管理，項目承擔(dān)單位應(yīng)自主規(guī)范管理，按照委托方要求或合同約定管理使用。這對高校規(guī)范化和精細化管理橫向經(jīng)費能力提出了挑戰(zhàn)。二、高校橫向科研經(jīng)費管理中存在的問題（一）思想認識不統(tǒng)一縱向科研經(jīng)費是經(jīng)過多級申請和批復(fù)的財政撥款，具有相對較為完善的競爭機制、內(nèi)控管理和結(jié)題審計，而橫向科研經(jīng)費主要為高校科研人員接受企事業(yè)單位定向委托，提供技術(shù)開發(fā)、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)咨詢所獲得的經(jīng)費，雙方根據(jù)現(xiàn)實需求和科研能力

4、直接協(xié)商科研目標(biāo)、制定科研任務(wù)并簽訂科研合同。盡管合同受托方為高校，并非是科研人員個人，但相當(dāng)一部分科研人員偏向認為這是憑個人能力爭取的經(jīng)費，因此支出范圍和標(biāo)準都應(yīng)該自主掌控，繼而可能出現(xiàn)報銷內(nèi)容與科研工作相關(guān)性不足的情況。從經(jīng)費管理部門角度來看，橫向科研項目合同是企事業(yè)單位與高校之間簽訂，科研人員承擔(dān)著科研及育人的雙重任務(wù)。無論是公共資源消耗，還是學(xué)生培養(yǎng)的成本補償，以及風(fēng)險責(zé)任的承擔(dān)均為高校本身，其投入均不亞于縱向科研項目，再加上近年來越來越多的橫向項目委托方將其對經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督權(quán)納入合同文本，迫使經(jīng)費管理部門有橫向項目按縱向管理化的趨勢，極不利于激發(fā)自主創(chuàng)新的潛力和科研探索的活力

5、。（二）合同管理存漏洞由于資金來源多樣性、任務(wù)個性化強和合作方式多元化等特點，不同橫向項目所要求的成果產(chǎn)出標(biāo)準、項目期限、經(jīng)費開支類型各不相同，橫向科研合同條款無法統(tǒng)一規(guī)范，對條款內(nèi)容合規(guī)性存在主觀判斷，為合同審核和風(fēng)險防范帶來難度。此外，高校對于橫向經(jīng)費普遍缺乏過程管理，更多關(guān)注是合同簽訂和成果產(chǎn)出，再加上職能部門間信息不對稱，財務(wù)部門對合同履約時間、付款進度關(guān)注不足，合同審核部門并不掌握財務(wù)收付款相關(guān)信息，容易造成合同應(yīng)收款和應(yīng)付款長期掛賬，職能部門催繳職責(zé)缺位的情況，從而影響高校整體收支數(shù)據(jù)的真實性，并面臨潛在的資金風(fēng)險。（三）經(jīng)費核算存隱患一方面，橫向課題的服務(wù)性合同內(nèi)容決定了以結(jié)果產(chǎn)

6、出作為結(jié)題的重要依據(jù)，原則上不需接受委托方的審計，因此課題組在使用橫向經(jīng)費時對項目相關(guān)性欠缺考慮，經(jīng)常用于補償收入或是用于縱向課題不允許列支的內(nèi)容，導(dǎo)致核算管理不規(guī)范，調(diào)賬現(xiàn)象多有發(fā)生。項目相關(guān)性不足也使得執(zhí)行數(shù)據(jù)缺乏真實性，支出結(jié)構(gòu)明顯失調(diào)。另一方面，高校對科研經(jīng)費的管理大多停留在核算階段，且僅為科研直接費用的記賬和簡單統(tǒng)計，而科研相關(guān)的水電氣暖、科研用房、資產(chǎn)折舊、人力成本等均沒有進行分攤，再加上財務(wù)人員不具備市場經(jīng)驗，對營運成本、風(fēng)險敞口、經(jīng)濟效益等缺乏評估能力，科研人員成本意識不足，分析手段有限，因而不具備成本費用歸集能力，無法對項目階段性成本進行準確評價，反過來又影響項目預(yù)算評估的準

7、確性，從而導(dǎo)致執(zhí)行風(fēng)險的不確定性和經(jīng)濟利益受損。（四）評價體系不完善目前我國高校人才評價體系仍以縱向科研項目為主，包括職稱評審、定崗定級、研究生名額分配等主要參考縱向科研項目，橫向科研項目參與度低或者只有達到一定規(guī)模才能以較小的權(quán)重參與評價。這種評價體系也導(dǎo)致科研人員爭取橫向經(jīng)費動力不足，只將其視作彌補課題組日常運行經(jīng)費的補充，而對科研任務(wù)本身關(guān)注度不足，沒有解決企業(yè)現(xiàn)實需求的長遠科學(xué)的科研規(guī)劃，缺乏可持續(xù)性，難以攻克技術(shù)難點并實現(xiàn)科技成果轉(zhuǎn)化。三、高校加強橫向科研經(jīng)費管理的對策（一）統(tǒng)一思想，目標(biāo)導(dǎo)向橫向科研項目較縱向科研項目的產(chǎn)出要求和結(jié)果評價不同，是面向企業(yè)的現(xiàn)實需求，提供具有實際應(yīng)用價

8、值的服務(wù)，如果管理過于嚴格不符合科研探索規(guī)律，甚至容易滋生套取科研經(jīng)費的違規(guī)違紀行為；管理過于松散會造成經(jīng)費支出的隨意和無序，容易出現(xiàn)項目經(jīng)費混用、結(jié)題不結(jié)賬、支出相關(guān)性不足等問題，不利于科研成本的核算。因此在經(jīng)費管理上應(yīng)遵循市場化機制，加強促進科研發(fā)展的制度建設(shè)和機制建立，深化成本核算理念，搭建有利于強化市場競爭實力和成果轉(zhuǎn)化平臺，目標(biāo)導(dǎo)向性拓展科研項目的可持續(xù)性，以此提升高校整體科研水平。（二）健全制度，有章可循各高校應(yīng)結(jié)合其戰(zhàn)略規(guī)劃和不同學(xué)科特點，深度剖析現(xiàn)有資源構(gòu)成，明確橫向科研經(jīng)費對高校整體發(fā)展的戰(zhàn)略意義，以“放管服”政策為指引，對科研人員充分信任，深入了解橫向科研任務(wù)的個性化需求，

9、建立張弛有度的橫向科研經(jīng)費管理辦法，既不違背自由探索的科研規(guī)律，也可避免發(fā)生與科研活動無關(guān)的支出。首先，在政策允許的范圍內(nèi)進一步賦予科研人員“財權(quán)”和“人權(quán)”，例如按照既往結(jié)余資金比例和支出結(jié)構(gòu)科學(xué)核定管理費比例，對及時到款的科研項目給予管理費減免等優(yōu)惠政策，根據(jù)項目特點和資源投入方式，同意由科研人員自主核定課題組人員績效比例等。其次，建立以結(jié)果為導(dǎo)向的評價體系，包括績效評價和人才評價，重點關(guān)注評價標(biāo)準的多元性和激勵方式的多樣性，建立綜合性可評價的績效目標(biāo)，不僅是經(jīng)濟效益，還應(yīng)將科研成果的社會影響力納入考核范圍；從校級預(yù)算中提取獎勵基金，對有成果轉(zhuǎn)化潛力的項目給予進一步資金支持，推動項目向中試

10、和產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)化；綜合考慮資金、執(zhí)行、產(chǎn)出等各方面因素，對橫向科研工作進行打分，對突出貢獻者，在職稱評定和獎金發(fā)放方面予以特殊考慮。再次，積累科研誠信數(shù)據(jù)，健全信用評價機制，獎懲分明，對利用學(xué)校聲譽違規(guī)開展合同外業(yè)務(wù)內(nèi)容，對學(xué)校知識產(chǎn)權(quán)構(gòu)成侵犯、違規(guī)套取科研經(jīng)費、關(guān)聯(lián)交易等違法違紀行為嚴格查處，視情節(jié)給予警告、處分、解聘等處理?？傊咝?yīng)疏堵結(jié)合，不斷積累先進的管理經(jīng)驗，最終形成有力促進交叉合作、成果轉(zhuǎn)化等產(chǎn)學(xué)研高度融合的管理體系。（三）業(yè)財融合，通力配合首先，強化項目可行性研究和預(yù)算評估，明確科研工作的目標(biāo)、實現(xiàn)難度和成果地位，保證科研項目契合市場真實需求，扎實推進企業(yè)出題、科學(xué)家答題的新機制，

11、實現(xiàn)合作共贏。其次，強化項目結(jié)題意識，簡化項目結(jié)題要求，對資信良好的科研人員可用對方單位出具的結(jié)題證明予以經(jīng)費結(jié)賬，并給予獎勵，以此在一定程度上改善經(jīng)費混用的現(xiàn)象。例如在項目執(zhí)行期內(nèi)順利結(jié)題的課題予以積分獎勵，并計入信用體系，作為績效或人才評價的依據(jù)。最后，高校財務(wù)部門、科研管理部門應(yīng)落實管理責(zé)任和分工，加強溝通與協(xié)調(diào)，利用現(xiàn)代科技優(yōu)勢，有機整合信息來源，著力培養(yǎng)管理隊伍的政治經(jīng)濟敏感性，緊跟國家發(fā)展，掌握宏觀環(huán)境和市場動向，同時努力提升順應(yīng)市場發(fā)展的業(yè)務(wù)分析能力，運用各自專長，全力配合項目組，深度參與項目開展，在保證經(jīng)費合規(guī)合法使用的基礎(chǔ)上發(fā)揮最大效益。例如報價是橫向項目是否能成功獲取的關(guān)鍵

12、性因素，財務(wù)和科研管理部門可根據(jù)歷史業(yè)務(wù)和財務(wù)數(shù)據(jù)為項目組提供預(yù)算編制、稅收和管理費減免等優(yōu)惠政策，便于項目組參考。逐步建立項目申請、預(yù)算編制、成果產(chǎn)出、結(jié)題結(jié)賬的標(biāo)準化流程，宣傳成本管控和成果產(chǎn)出的優(yōu)秀案例，持續(xù)完善案例庫，并在此基礎(chǔ)上開展成本核算探索，不僅可為間接費用分攤機制提供數(shù)據(jù)支持，也可反哺促進未來科研項目預(yù)算編制的科學(xué)性。（四）風(fēng)險防控，加強監(jiān)督經(jīng)費的合規(guī)高效使用離不開完善的風(fēng)控環(huán)境。大數(shù)據(jù)、云計算、OCR識別等高新技術(shù)的發(fā)展使智能監(jiān)控預(yù)警成為可能，并成為現(xiàn)代財務(wù)信息化建設(shè)的重要組成部分。高?？赏ㄟ^將財務(wù)系統(tǒng)與校內(nèi)各業(yè)務(wù)系統(tǒng)對接的方式構(gòu)建信息化平臺，根據(jù)業(yè)務(wù)流程制定底層數(shù)據(jù)的收集、

13、歸類、覆蓋、更新等邏輯，實現(xiàn)各類數(shù)據(jù)的雙向回寫，并在此基礎(chǔ)上構(gòu)建風(fēng)控預(yù)警體系。以財務(wù)系統(tǒng)與預(yù)算管理系統(tǒng)對接為例，可將預(yù)算的申請、分配、執(zhí)行、控制、監(jiān)督、分析全過程嵌入報銷申請、審批、支付與自動記賬的環(huán)節(jié)中，減少數(shù)據(jù)的重復(fù)錄入和人為加工。一方面可以切實提升財務(wù)信息質(zhì)量，另一方面可以有效進行總額和分項預(yù)算控制，超預(yù)算時系統(tǒng)實時預(yù)警，觸發(fā)預(yù)算調(diào)整流程，并實時反饋預(yù)算執(zhí)行情況，根據(jù)各部門需要提供可視化財務(wù)報表，不僅能有效加強預(yù)算執(zhí)行力，也可為后續(xù)資金的使用安排提供數(shù)據(jù)支撐。再比如，合同管理作為高校內(nèi)控的重要風(fēng)險點，高?？赏ㄟ^合同管理系統(tǒng)與財務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)共享機制，有效提高對經(jīng)濟合同資金收付進度的全流程監(jiān)

14、管，按照合同條款履行合同責(zé)任和義務(wù)。經(jīng)合同管理系統(tǒng)審批通過的合同，可將與財務(wù)收付款相關(guān)的信息，包括合同履行義務(wù)、履行時間、付款金額、付款次數(shù)、付款單位信息等，自動推送至財務(wù)系統(tǒng)。反過來，經(jīng)財務(wù)系統(tǒng)完成收付款業(yè)務(wù)后，相關(guān)信息也將寫回合同管理系統(tǒng)。以此實現(xiàn)合同進度分類查詢、履行付款業(yè)務(wù)，收款合同催收的三大功能，相關(guān)部門和人員均有權(quán)限進行查詢并接收進度提醒，從而幫助科研人員和職能部門履行管理職責(zé)，并有效防范高校整體面臨的資金風(fēng)險。人工稽核往往是事后監(jiān)控，且受時間、精力和情感制約，操作時容易遺漏、有缺陷，如為了規(guī)避大額或合同流轉(zhuǎn)而發(fā)生的業(yè)務(wù)拆分不易察覺。在信息化平臺的基礎(chǔ)上，高校可實現(xiàn)經(jīng)費收支情況的實

15、時監(jiān)測、在線監(jiān)管、自動預(yù)警功能，通過機器學(xué)習(xí)和閾值設(shè)定對頻繁交易或大額支出提示合同拆分或規(guī)避集體決策的風(fēng)險，將事前監(jiān)控和事后監(jiān)管有機結(jié)合，從而彌補人工稽核缺陷，全面提升財務(wù)管理的智能化水平。在風(fēng)控預(yù)警體系建設(shè)初期，需要全面梳理不同業(yè)務(wù)流程，收集基礎(chǔ)風(fēng)險點，將分析和糾錯重點放在重大風(fēng)險事項，重點分析這些問題產(chǎn)生的原因，設(shè)定風(fēng)險預(yù)警責(zé)任清單，通過例如時間、金額、收款方、資金來源等字段的綜合運用，快速識別對應(yīng)的風(fēng)險類型，并將信息發(fā)送至財務(wù)部門和業(yè)務(wù)管理部門，再通過詳細查看相關(guān)業(yè)務(wù)附件，包括手續(xù)完備性和合理性等，做好資金支付的過程監(jiān)管。同時，審計和紀檢部門應(yīng)充分發(fā)揮監(jiān)督管理職能，提高對風(fēng)險的預(yù)判能力，不斷歸納總結(jié)案例庫，持續(xù)完善平臺風(fēng)險點判斷邏輯，更新高危