企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)正文6-7_課件

1、2011-3-12會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)主講教師主講教師 鄭鄭曈曈2011-3-12第六章第六章 賬務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)賬務(wù)處理程序的設(shè)計(jì) 賬務(wù)處理程序是結(jié)合各單位實(shí)際情況形成的各具賬務(wù)處理程序是結(jié)合各單位實(shí)際情況形成的各具特色的會(huì)計(jì)工作的具體程序。如何設(shè)計(jì)與企業(yè)經(jīng)特色的會(huì)計(jì)工作的具體程序。如何設(shè)計(jì)與企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相適應(yīng)的賬務(wù)處理程序，是會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)相適應(yīng)的賬務(wù)處理程序，是會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的重要環(huán)節(jié)，直接關(guān)系企業(yè)會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量。本的重要環(huán)節(jié)，直接關(guān)系企業(yè)會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量。本章主要介紹了會(huì)計(jì)工作中形成的六種核算形式。章主要介紹了會(huì)計(jì)工作中形成的六種核算形式。通過(guò)學(xué)習(xí)，要求理解和掌握各種核算形式的特點(diǎn)

2、、通過(guò)學(xué)習(xí)，要求理解和掌握各種核算形式的特點(diǎn)、適應(yīng)范圍、操作流程。適應(yīng)范圍、操作流程。 本章的重難點(diǎn)是各種賬務(wù)處理程序的本章的重難點(diǎn)是各種賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)、適用特點(diǎn)、適用范圍、操作流程范圍、操作流程。 2011-3-12第一節(jié)第一節(jié) 賬務(wù)處理程序的概述賬務(wù)處理程序的概述一、賬務(wù)處理程序一、賬務(wù)處理程序 賬務(wù)處理程序也稱記賬程序、會(huì)計(jì)核算程賬務(wù)處理程序也稱記賬程序、會(huì)計(jì)核算程序，是指會(huì)序，是指會(huì)計(jì)憑證、賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表相互計(jì)憑證、賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表相互結(jié)合的方式結(jié)合的方式。 不同的記賬程序規(guī)定了填制會(huì)計(jì)憑證、登不同的記賬程序規(guī)定了填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿、編制會(huì)計(jì)報(bào)表的不同步驟和方法。記賬簿、編制會(huì)計(jì)

3、報(bào)表的不同步驟和方法。按一定的賬務(wù)處理程序進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，使按一定的賬務(wù)處理程序進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，使會(huì)計(jì)工作有條不紊地按會(huì)計(jì)期間周而復(fù)始會(huì)計(jì)工作有條不紊地按會(huì)計(jì)期間周而復(fù)始地進(jìn)行，就是會(huì)計(jì)循環(huán)。地進(jìn)行，就是會(huì)計(jì)循環(huán)。2011-3-12第一節(jié)第一節(jié) 賬務(wù)處理程序的概述賬務(wù)處理程序的概述二、賬務(wù)處理程序設(shè)計(jì)的要求二、賬務(wù)處理程序設(shè)計(jì)的要求（一）從企業(yè)的實(shí)際情況出發(fā)（一）從企業(yè)的實(shí)際情況出發(fā) 結(jié)合本企業(yè)單位的規(guī)模、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)繁簡(jiǎn)、會(huì)計(jì)人員素質(zhì)等結(jié)合本企業(yè)單位的規(guī)模、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)繁簡(jiǎn)、會(huì)計(jì)人員素質(zhì)等實(shí)際情況來(lái)設(shè)計(jì)，實(shí)際情況來(lái)設(shè)計(jì)，不可貪大求全，也不可過(guò)分簡(jiǎn)化不可貪大求全，也不可過(guò)分簡(jiǎn)化。（二）要（二）要全面、系統(tǒng)

4、、及時(shí)、正確全面、系統(tǒng)、及時(shí)、正確地提供反應(yīng)本單位經(jīng)濟(jì)活地提供反應(yīng)本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況的會(huì)計(jì)核算資料。動(dòng)情況的會(huì)計(jì)核算資料。 （三）合理簡(jiǎn)化程序與保證會(huì)計(jì)工作質(zhì)量?jī)上嘟Y(jié)合。（三）合理簡(jiǎn)化程序與保證會(huì)計(jì)工作質(zhì)量?jī)上嘟Y(jié)合。（四）要有利于加強(qiáng)內(nèi)部控制和稽核（四）要有利于加強(qiáng)內(nèi)部控制和稽核 通過(guò)通過(guò)憑證、賬簿的種類、格式的選擇及組合憑證、賬簿的種類、格式的選擇及組合，從賬證、賬，從賬證、賬賬、賬實(shí)的相互聯(lián)系中加強(qiáng)稽核手段的滲透，增強(qiáng)內(nèi)部控賬、賬實(shí)的相互聯(lián)系中加強(qiáng)稽核手段的滲透，增強(qiáng)內(nèi)部控制的力度。制的力度。2011-3-12第一節(jié)第一節(jié) 賬務(wù)處理程序的概述賬務(wù)處理程序的概述（五）要使會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序所涉

5、及的各項(xiàng)（五）要使會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序所涉及的各項(xiàng)內(nèi)容達(dá)到有機(jī)結(jié)合，協(xié)調(diào)一致內(nèi)容達(dá)到有機(jī)結(jié)合，協(xié)調(diào)一致 會(huì)計(jì)報(bào)表的編制依據(jù)是會(huì)計(jì)賬簿，會(huì)計(jì)賬會(huì)計(jì)報(bào)表的編制依據(jù)是會(huì)計(jì)賬簿，會(huì)計(jì)賬簿的登記依據(jù)是會(huì)計(jì)憑證，所以簿的登記依據(jù)是會(huì)計(jì)憑證，所以編制報(bào)表編制報(bào)表的要求制約著會(huì)計(jì)賬簿的種類、格式和內(nèi)的要求制約著會(huì)計(jì)賬簿的種類、格式和內(nèi)容；會(huì)計(jì)賬簿的要求又制約著會(huì)計(jì)憑證的容；會(huì)計(jì)賬簿的要求又制約著會(huì)計(jì)憑證的種類、格式和內(nèi)容種類、格式和內(nèi)容；記賬程序和記賬方法記賬程序和記賬方法對(duì)會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿有影響對(duì)會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿有影響。2011-3-12原原始始憑憑證證記記賬賬憑憑證證日記賬日記賬分類賬分類賬會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)報(bào)表

6、表賬務(wù)處理程序的內(nèi)容賬務(wù)處理程序的內(nèi)容2011-3-12第二節(jié)第二節(jié) 賬務(wù)處理程序詳述賬務(wù)處理程序詳述一、記賬憑證賬務(wù)處理程序一、記賬憑證賬務(wù)處理程序1 1、根據(jù)原始憑證編制匯總原、根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；始憑證； 2 2、根據(jù)匯總原始憑證，編制、根據(jù)匯總原始憑證，編制記賬憑證；記賬憑證； 3 3、根據(jù)收款憑證、付款憑證、根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；存款日記賬； 4 4、根據(jù)匯總原始憑證和記賬、根據(jù)匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬；憑證，登記各種明細(xì)分類賬； 5 5、根據(jù)記賬憑證逐筆登記總根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬分類賬；

7、 6 6、期末，現(xiàn)金日記賬、銀行期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額余額同有關(guān)總分類賬的余額核對(duì)相符核對(duì)相符； 7 7、期末，根據(jù)總分類賬和明、期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬編制會(huì)計(jì)報(bào)表。細(xì)分類賬編制會(huì)計(jì)報(bào)表。2011-3-12第二節(jié)第二節(jié) 賬務(wù)處理程序詳述賬務(wù)處理程序詳述一、記賬憑證賬務(wù)處理程序一、記賬憑證賬務(wù)處理程序評(píng)價(jià)評(píng)價(jià)特點(diǎn)：特點(diǎn)：直接根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記總分類賬，同時(shí)也據(jù)直接根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記總分類賬，同時(shí)也據(jù)以逐筆登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和各種明細(xì)分類以逐筆登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和各種明細(xì)分類賬。根據(jù)

8、記賬憑證，不經(jīng)過(guò)匯總，直接登記總分類賬。賬。根據(jù)記賬憑證，不經(jīng)過(guò)匯總，直接登記總分類賬。優(yōu)點(diǎn)：優(yōu)點(diǎn)：手續(xù)簡(jiǎn)便，容易掌握。手續(xù)簡(jiǎn)便，容易掌握。缺點(diǎn)：缺點(diǎn)：總分類帳登記工作量過(guò)大?？偡诸悗さ怯浌ぷ髁窟^(guò)大。適用范圍：適用范圍：規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不多的企業(yè)。規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不多的企業(yè)。憑證設(shè)置：憑證設(shè)置：可采用通用記賬憑證，也可采用收款憑證、付款可采用通用記賬憑證，也可采用收款憑證、付款憑證，轉(zhuǎn)賬憑證。憑證，轉(zhuǎn)賬憑證。 賬簿設(shè)置：賬簿設(shè)置：三欄式總賬；三欄式現(xiàn)金日記賬，三欄式銀行存三欄式總賬；三欄式現(xiàn)金日記賬，三欄式銀行存款日記賬；明細(xì)分類賬可根據(jù)需要設(shè)置成三欄式明細(xì)賬、款日記賬；明細(xì)分類賬可根據(jù)需

9、要設(shè)置成三欄式明細(xì)賬、數(shù)量金額式明細(xì)賬、多欄式明細(xì)賬等。數(shù)量金額式明細(xì)賬、多欄式明細(xì)賬等。2011-3-12第二節(jié)第二節(jié) 賬務(wù)處理程序詳述賬務(wù)處理程序詳述二、日記總賬賬務(wù)處理程序二、日記總賬賬務(wù)處理程序2011-3-12第二節(jié)第二節(jié) 賬務(wù)處理程序詳述賬務(wù)處理程序詳述二、日記總賬賬務(wù)處理程序二、日記總賬賬務(wù)處理程序1 1、根據(jù)原始憑證編制匯總原、根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；始憑證； 2 2、根據(jù)匯總原始憑證，編制、根據(jù)匯總原始憑證，編制記賬憑證；記賬憑證； 3 3、根據(jù)收款憑證、付款憑證、根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；存款日記賬； 4 4、根

10、據(jù)匯總原始憑證和記賬、根據(jù)匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬；憑證，登記各種明細(xì)分類賬； 5 5、根據(jù)記賬憑證逐筆登記日根據(jù)記賬憑證逐筆登記日記總賬記總賬； 6 6、期末，現(xiàn)金日記賬、銀行期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同日記總賬的余額核對(duì)余額同日記總賬的余額核對(duì)相符相符； 7 7、期末，根據(jù)日記總賬和明、期末，根據(jù)日記總賬和明細(xì)分類賬編制會(huì)計(jì)報(bào)表。細(xì)分類賬編制會(huì)計(jì)報(bào)表。2011-3-12第二節(jié)第二節(jié) 賬務(wù)處理程序詳述賬務(wù)處理程序詳述二、日記總賬賬務(wù)處理程序二、日記總賬賬務(wù)處理程序評(píng)價(jià)評(píng)價(jià)特點(diǎn)特點(diǎn)：日記總賬兼具日記賬和總賬兩種功能，分科目按專欄

11、：日記總賬兼具日記賬和總賬兩種功能，分科目按專欄反映各科目的發(fā)生額。反映各科目的發(fā)生額。優(yōu)點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)：提高功效，賬簿中分科目反映，可以看出：提高功效，賬簿中分科目反映，可以看出每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系務(wù)的賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系。缺點(diǎn)缺點(diǎn)：若科目多，日記賬的設(shè)計(jì)篇幅大，操作不方便，且不：若科目多，日記賬的設(shè)計(jì)篇幅大，操作不方便，且不利于會(huì)計(jì)人員的分工。利于會(huì)計(jì)人員的分工。適用范圍適用范圍：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)少、會(huì)計(jì)科目不多的企業(yè)。：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)少、會(huì)計(jì)科目不多的企業(yè)。憑證設(shè)置憑證設(shè)置：可采用通用記賬憑證，也可采用收、付、轉(zhuǎn)憑證。：可采用通用記賬憑證，也可采用收、付、轉(zhuǎn)憑證。 賬簿設(shè)置賬簿設(shè)置：總賬采取聯(lián)合賬簿：

12、總賬采取聯(lián)合賬簿日記總賬格式；現(xiàn)金和銀日記總賬格式；現(xiàn)金和銀行存款采用三欄式賬頁(yè)；明細(xì)賬則根據(jù)需要選用三欄式、行存款采用三欄式賬頁(yè)；明細(xì)賬則根據(jù)需要選用三欄式、數(shù)量金額式、多欄式等賬頁(yè)格式。數(shù)量金額式、多欄式等賬頁(yè)格式。2011-3-12第二節(jié)第二節(jié) 賬務(wù)處理程序詳述賬務(wù)處理程序詳述三、科目匯總表賬務(wù)處理程序三、科目匯總表賬務(wù)處理程序2011-3-12第二節(jié)第二節(jié) 賬務(wù)處理程序詳述賬務(wù)處理程序詳述三、科目匯總表賬務(wù)處理程序三、科目匯總表賬務(wù)處理程序1 1、根據(jù)原始憑證編制匯總原、根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；始憑證； 2 2、根據(jù)匯總原始憑證，編制、根據(jù)匯總原始憑證，編制記賬憑證；記賬憑證；

13、3 3、根據(jù)收款憑證、付款憑證、根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；存款日記賬； 4 4、根據(jù)匯總原始憑證和記賬、根據(jù)匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬；憑證，登記各種明細(xì)分類賬； 5 5、根據(jù)各種記賬憑證編制科根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表目匯總表；6 6、根據(jù)科目匯總表登記總分根據(jù)科目匯總表登記總分類賬賬類賬賬； 7 7、期末，現(xiàn)金日記賬、銀行期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同總分類賬的余額核對(duì)余額同總分類賬的余額核對(duì)相符相符； 8 8、期末，根據(jù)總分類賬和明、期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬編制

14、會(huì)計(jì)報(bào)表。細(xì)分類賬編制會(huì)計(jì)報(bào)表。2011-3-12第二節(jié)第二節(jié) 賬務(wù)處理程序詳述賬務(wù)處理程序詳述三、科目匯總表賬務(wù)處理程序三、科目匯總表賬務(wù)處理程序評(píng)價(jià)評(píng)價(jià)特點(diǎn)特點(diǎn)：根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總：根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。表登記總分類賬。 優(yōu)點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)：簡(jiǎn)化了登記總分類賬的工作量；科目匯總表能起試算：簡(jiǎn)化了登記總分類賬的工作量；科目匯總表能起試算平衡作用，利于檢查記賬工作的準(zhǔn)確性。平衡作用，利于檢查記賬工作的準(zhǔn)確性。缺點(diǎn)缺點(diǎn)：匯總工作量較繁重；總賬記錄不能反映對(duì)應(yīng)關(guān)系。：匯總工作量較繁重；總賬記錄不能反映對(duì)應(yīng)關(guān)系。適用范圍適用范圍：經(jīng)營(yíng)規(guī)模大，

15、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)多的企業(yè)。：經(jīng)營(yíng)規(guī)模大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)多的企業(yè)。憑證設(shè)置憑證設(shè)置：可采用通用記賬憑證，也可采用收、付、轉(zhuǎn)憑證，：可采用通用記賬憑證，也可采用收、付、轉(zhuǎn)憑證，還需編制科目匯總表。還需編制科目匯總表。賬簿設(shè)置賬簿設(shè)置：一般應(yīng)設(shè)置三欄式總賬；三欄式現(xiàn)金日記賬和銀：一般應(yīng)設(shè)置三欄式總賬；三欄式現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；明細(xì)分類賬則可根據(jù)需要分別設(shè)置成三欄行存款日記賬；明細(xì)分類賬則可根據(jù)需要分別設(shè)置成三欄式明細(xì)賬、數(shù)量金額式明細(xì)賬、多欄式明細(xì)賬等。式明細(xì)賬、數(shù)量金額式明細(xì)賬、多欄式明細(xì)賬等。2011-3-12第二節(jié)第二節(jié) 賬務(wù)處理程序詳述賬務(wù)處理程序詳述四、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序四、匯總記賬憑證賬

16、務(wù)處理程序2011-3-12第二節(jié)第二節(jié) 賬務(wù)處理程序詳述賬務(wù)處理程序詳述四、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序四、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序2011-3-12第二節(jié)第二節(jié) 賬務(wù)處理程序詳述賬務(wù)處理程序詳述四、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序四、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序 匯總轉(zhuǎn)賬憑證按每個(gè)科目的匯總轉(zhuǎn)賬憑證按每個(gè)科目的貸方貸方分別設(shè)置。根據(jù)分別設(shè)置。根據(jù)匯總期內(nèi)的全部轉(zhuǎn)賬憑證，按與匯總期內(nèi)的全部轉(zhuǎn)賬憑證，按與設(shè)置科目相對(duì)應(yīng)設(shè)置科目相對(duì)應(yīng)的借方科目的借方科目歸類匯總。定期（一般為五天或十天）歸類匯總。定期（一般為五天或十天）填制一次，每月填制一張。月終，將匯總轉(zhuǎn)賬憑填制一次，每月填制一張。月終，將匯總轉(zhuǎn)賬憑證的合計(jì)

17、數(shù)計(jì)算出來(lái)，證的合計(jì)數(shù)計(jì)算出來(lái)，分別記入總賬中有關(guān)賬戶分別記入總賬中有關(guān)賬戶的借方和設(shè)置賬戶的貸方的借方和設(shè)置賬戶的貸方。為了避免匯總時(shí)出現(xiàn)。為了避免匯總時(shí)出現(xiàn)重匯和漏匯，平時(shí)填制轉(zhuǎn)賬憑證時(shí)，重匯和漏匯，平時(shí)填制轉(zhuǎn)賬憑證時(shí)，只能按一個(gè)只能按一個(gè)貸方科目與一個(gè)或幾個(gè)借方科目相對(duì)應(yīng)來(lái)填制貸方科目與一個(gè)或幾個(gè)借方科目相對(duì)應(yīng)來(lái)填制，而不能以幾個(gè)貸方科目同一個(gè)借方科目相對(duì)應(yīng)來(lái)而不能以幾個(gè)貸方科目同一個(gè)借方科目相對(duì)應(yīng)來(lái)填制。填制。2011-3-12第二節(jié)第二節(jié) 賬務(wù)處理程序詳述賬務(wù)處理程序詳述四、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序四、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序1 1、根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證、根據(jù)原始憑證編制匯總

18、原始憑證2 2、根據(jù)匯總原始憑證，編制記賬憑證、根據(jù)匯總原始憑證，編制記賬憑證3 3、根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記、根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬； 4 4、根據(jù)匯總原始憑證和記賬憑證，登、根據(jù)匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬；記各種明細(xì)分類賬； 5 5、根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)的全部記賬憑證，根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)的全部記賬憑證，定期編制匯總收付款和轉(zhuǎn)賬憑證定期編制匯總收付款和轉(zhuǎn)賬憑證；6 6、根據(jù)定期編制的匯總收付款和轉(zhuǎn)賬根據(jù)定期編制的匯總收付款和轉(zhuǎn)賬憑證登記總分類賬賬憑證登記總分類賬賬； 7 7、期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記期末，現(xiàn)金日記

19、賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同總分類賬的賬和明細(xì)分類賬的余額同總分類賬的余額核對(duì)相符余額核對(duì)相符； 8 8、期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬、期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬編制會(huì)計(jì)報(bào)表。編制會(huì)計(jì)報(bào)表。2011-3-12第二節(jié)第二節(jié) 賬務(wù)處理程序詳述賬務(wù)處理程序詳述四、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序四、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序評(píng)價(jià)評(píng)價(jià)特點(diǎn)特點(diǎn)：先根據(jù)：先根據(jù)收付轉(zhuǎn)記賬憑證編制匯總記賬憑證收付轉(zhuǎn)記賬憑證編制匯總記賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬. .優(yōu)點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)：反映科目對(duì)應(yīng)關(guān)系，減少登記總賬的工作量。：反映科目對(duì)應(yīng)關(guān)系，減少登記總賬的工作量。缺點(diǎn)缺點(diǎn)：匯總手續(xù)較繁

20、瑣匯總手續(xù)較繁瑣，小型企業(yè)和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不多，小型企業(yè)和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不多的單位不適用，大型單位會(huì)計(jì)人員較多時(shí)可以運(yùn)的單位不適用，大型單位會(huì)計(jì)人員較多時(shí)可以運(yùn)用該匯總方法。用該匯總方法。憑證設(shè)置憑證設(shè)置：采用收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證；：采用收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證；另外還應(yīng)設(shè)置匯總收款憑證、匯總付款憑證、匯另外還應(yīng)設(shè)置匯總收款憑證、匯總付款憑證、匯總轉(zhuǎn)賬憑證?？傓D(zhuǎn)賬憑證。賬簿設(shè)置賬簿設(shè)置：同科目匯總表賬務(wù)處理程序，不同之處：同科目匯總表賬務(wù)處理程序，不同之處是為反映科目對(duì)應(yīng)關(guān)系，三欄式總賬最好設(shè)對(duì)方是為反映科目對(duì)應(yīng)關(guān)系，三欄式總賬最好設(shè)對(duì)方科目專欄?？颇繉凇?011-3-12第二節(jié)第二節(jié) 賬務(wù)

21、處理程序詳述賬務(wù)處理程序詳述五、多欄式日記賬賬務(wù)處理程序五、多欄式日記賬賬務(wù)處理程序2011-3-12第二節(jié)第二節(jié) 賬務(wù)處理程序詳述賬務(wù)處理程序詳述五、多欄式日記賬賬務(wù)處理程序五、多欄式日記賬賬務(wù)處理程序1 1、根據(jù)原始憑證編制匯總原、根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；根據(jù)匯總原始憑證，始憑證；根據(jù)匯總原始憑證，編制記賬憑證；編制記賬憑證； 2 2、根據(jù)收款憑證、付款憑證、根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記多欄式現(xiàn)金和銀行逐筆登記多欄式現(xiàn)金和銀行存款日記賬；存款日記賬； 3 3、根據(jù)匯總原始憑證和記賬、根據(jù)匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬；憑證，登記各種明細(xì)分類賬； 4 4、根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證登記

22、多欄式根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證登記多欄式轉(zhuǎn)賬日記賬轉(zhuǎn)賬日記賬；5 5、根據(jù)多欄式現(xiàn)金、銀行存根據(jù)多欄式現(xiàn)金、銀行存款和轉(zhuǎn)賬日記賬登記總分類款和轉(zhuǎn)賬日記賬登記總分類賬賬； 6 6、期末，現(xiàn)金日記賬、銀行期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同總分類賬的余額核對(duì)余額同總分類賬的余額核對(duì)相符相符； 7 7、期末，根據(jù)總分類賬和明、期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬編制會(huì)計(jì)報(bào)表。細(xì)分類賬編制會(huì)計(jì)報(bào)表。2011-3-12第二節(jié)第二節(jié) 賬務(wù)處理程序詳述賬務(wù)處理程序詳述五、多欄式日記賬賬務(wù)處理程序五、多欄式日記賬賬務(wù)處理程序評(píng)價(jià)評(píng)價(jià)特點(diǎn)特點(diǎn)：根據(jù)記賬憑證登記各種多欄式日記賬，再根據(jù)多欄式

23、：根據(jù)記賬憑證登記各種多欄式日記賬，再根據(jù)多欄式日記賬登記總分類賬。日記賬登記總分類賬。 優(yōu)點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)：簡(jiǎn)化了登記總分類賬的工作量；清楚反應(yīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中：簡(jiǎn)化了登記總分類賬的工作量；清楚反應(yīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中貨幣資金的來(lái)龍去脈。貨幣資金的來(lái)龍去脈。缺點(diǎn)缺點(diǎn)：多欄式日記賬專欄增加；日記賬登記總賬會(huì)降低賬簿：多欄式日記賬專欄增加；日記賬登記總賬會(huì)降低賬簿的數(shù)據(jù)牽制和勾稽關(guān)系。的數(shù)據(jù)牽制和勾稽關(guān)系。適用范圍適用范圍：收付款業(yè)務(wù)較多的企業(yè)。：收付款業(yè)務(wù)較多的企業(yè)。憑證設(shè)置憑證設(shè)置：可采用通用記賬憑證，也可采用收、付、轉(zhuǎn)憑證。：可采用通用記賬憑證，也可采用收、付、轉(zhuǎn)憑證。賬簿設(shè)置賬簿設(shè)置：一般應(yīng)設(shè)置三欄式總賬；多欄式

24、現(xiàn)金日記賬、銀：一般應(yīng)設(shè)置三欄式總賬；多欄式現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、多欄式轉(zhuǎn)賬日記賬；明細(xì)分類賬則可根據(jù)行存款日記賬、多欄式轉(zhuǎn)賬日記賬；明細(xì)分類賬則可根據(jù)需要分別設(shè)置成三欄式明細(xì)賬、數(shù)量金額式明細(xì)賬、多欄需要分別設(shè)置成三欄式明細(xì)賬、數(shù)量金額式明細(xì)賬、多欄式明細(xì)賬等。式明細(xì)賬等。2011-3-12第二節(jié)第二節(jié) 賬務(wù)處理程序詳述賬務(wù)處理程序詳述六、通用日記賬賬務(wù)處理程序六、通用日記賬賬務(wù)處理程序2011-3-12第二節(jié)第二節(jié) 賬務(wù)處理程序詳述賬務(wù)處理程序詳述六、通用日記賬賬務(wù)處理程序六、通用日記賬賬務(wù)處理程序1 1、根據(jù)原始憑證編制匯總原、根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；根據(jù)匯總原始憑證，始憑證

25、；根據(jù)匯總原始憑證，逐日逐筆登記通用日記賬逐日逐筆登記通用日記賬； 2 2、根據(jù)匯總原始憑證和通用、根據(jù)匯總原始憑證和通用日記賬，登記各種明細(xì)分類日記賬，登記各種明細(xì)分類賬；賬； 3 3、根據(jù)通用日記賬逐筆登記根據(jù)通用日記賬逐筆登記總分類賬總分類賬； 4 4、期末，明細(xì)分類賬的余額期末，明細(xì)分類賬的余額同總分類賬的余額核對(duì)相符同總分類賬的余額核對(duì)相符； 5 5、期末，根據(jù)總分類賬和明、期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬編制會(huì)計(jì)報(bào)表。細(xì)分類賬編制會(huì)計(jì)報(bào)表。2011-3-12第二節(jié)第二節(jié) 賬務(wù)處理程序詳述賬務(wù)處理程序詳述六、通用日記賬賬務(wù)處理程序六、通用日記賬賬務(wù)處理程序評(píng)價(jià)評(píng)價(jià)特點(diǎn)特點(diǎn)：根據(jù)原始憑證

26、登記通用日記賬，再根據(jù)通用日記賬登：根據(jù)原始憑證登記通用日記賬，再根據(jù)通用日記賬登記總分類賬。記總分類賬。 優(yōu)點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)：只需按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序登入通用日記賬，便：只需按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序登入通用日記賬，便于查找且操作簡(jiǎn)單；不需填制記賬憑證，減少了編制記賬于查找且操作簡(jiǎn)單；不需填制記賬憑證，減少了編制記賬憑證的工作量。憑證的工作量。缺點(diǎn)缺點(diǎn)：只設(shè)一本通用日記賬來(lái)記錄所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，根據(jù)每：只設(shè)一本通用日記賬來(lái)記錄所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，根據(jù)每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在通用日記賬的記錄來(lái)登記總分類賬，筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在通用日記賬的記錄來(lái)登記總分類賬，使登記使登記總分類賬的工作量較大總分類賬的工作量較大，不便于會(huì)計(jì)核算

27、的分工；直接根，不便于會(huì)計(jì)核算的分工；直接根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表登記通用日記賬，易發(fā)生差據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表登記通用日記賬，易發(fā)生差錯(cuò)。錯(cuò)。適用范圍適用范圍：已實(shí)施電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的企業(yè)。：已實(shí)施電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的企業(yè)。憑證設(shè)置憑證設(shè)置：不用記賬憑證不用記賬憑證。賬簿設(shè)置賬簿設(shè)置：一般應(yīng)設(shè)置三欄式總賬；通用日記賬；明細(xì)分類：一般應(yīng)設(shè)置三欄式總賬；通用日記賬；明細(xì)分類賬則可根據(jù)需要分別設(shè)置成三欄式明細(xì)賬、數(shù)量金額式明賬則可根據(jù)需要分別設(shè)置成三欄式明細(xì)賬、數(shù)量金額式明細(xì)賬、多欄式明細(xì)賬等。細(xì)賬、多欄式明細(xì)賬等。2011-3-12第三節(jié)第三節(jié) 設(shè)計(jì)賬務(wù)處理程序應(yīng)考慮的設(shè)計(jì)賬務(wù)處理程序

28、應(yīng)考慮的主要因素主要因素 一般說(shuō)對(duì)一般說(shuō)對(duì)規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較少的單位，規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較少的單位，以采用逐筆過(guò)賬以采用逐筆過(guò)賬的賬務(wù)處理程序?yàn)楹玫馁~務(wù)處理程序?yàn)楹? 規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位則采用憑規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位則采用憑證匯總證匯總的賬務(wù)處理程序?yàn)楹?；的賬務(wù)處理程序?yàn)楹茫?如果某單位如果某單位現(xiàn)金和銀行的收付業(yè)務(wù)較多、現(xiàn)金和銀行的收付業(yè)務(wù)較多、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)較少，則采用賬戶匯總轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)較少，則采用賬戶匯總的賬務(wù)處的賬務(wù)處理程序?yàn)楹?。理程序?yàn)楹谩?011-3-12（一）經(jīng)營(yíng)規(guī)模（一）經(jīng)營(yíng)規(guī)模 中小型企業(yè)規(guī)模小，業(yè)務(wù)量較少，按著簡(jiǎn)單實(shí)中小型企業(yè)規(guī)模小，業(yè)務(wù)量較少，按著簡(jiǎn)單實(shí)用的原則

29、，可選擇用的原則，可選擇記賬憑證賬務(wù)處理程序記賬憑證賬務(wù)處理程序或或日記總?cè)沼浛傎~賬務(wù)處理程序賬賬務(wù)處理程序。 大中型企業(yè)業(yè)務(wù)量大，企業(yè)管理和決策對(duì)會(huì)計(jì)大中型企業(yè)業(yè)務(wù)量大，企業(yè)管理和決策對(duì)會(huì)計(jì)信息依賴性多，可以信息依賴性多，可以采用匯總記賬憑證、科目匯總采用匯總記賬憑證、科目匯總表賬務(wù)處理程序表賬務(wù)處理程序。 特大型企業(yè)，一般采用特大型企業(yè)，一般采用科目匯總表賬務(wù)處理程科目匯總表賬務(wù)處理程序。序。2011-3-12（二）（二） 機(jī)構(gòu)和人員分工機(jī)構(gòu)和人員分工 機(jī)構(gòu)較小的企業(yè)，財(cái)務(wù)人員較少，財(cái)務(wù)部門由機(jī)構(gòu)較小的企業(yè)，財(cái)務(wù)人員較少，財(cái)務(wù)部門由一名會(huì)計(jì)和一名出納組成一名會(huì)計(jì)和一名出納組成, ,賬務(wù)處理

30、和報(bào)表只有一個(gè)賬務(wù)處理和報(bào)表只有一個(gè)人負(fù)擔(dān)，可采用人負(fù)擔(dān)，可采用記賬憑證核算形式記賬憑證核算形式或或日記總賬核算日記總賬核算形式形式來(lái)進(jìn)行賬務(wù)處理。來(lái)進(jìn)行賬務(wù)處理。 在大型企業(yè)中，財(cái)務(wù)人員較多，分工較細(xì)。設(shè)在大型企業(yè)中，財(cái)務(wù)人員較多，分工較細(xì)。設(shè)計(jì)賬務(wù)處理程序重點(diǎn)要考慮業(yè)務(wù)之間的交叉處理、計(jì)賬務(wù)處理程序重點(diǎn)要考慮業(yè)務(wù)之間的交叉處理、會(huì)計(jì)科目之間的銜接和匯總處理。一般采用會(huì)計(jì)科目之間的銜接和匯總處理。一般采用科目匯科目匯總表總表、匯總記賬憑證匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序。賬務(wù)處理程序。 2011-3-12第七章第七章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的設(shè)計(jì) 財(cái)務(wù)報(bào)告的編制是會(huì)計(jì)循環(huán)的終點(diǎn)，是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告

31、的編制是會(huì)計(jì)循環(huán)的終點(diǎn)，是對(duì)各階段經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理的總結(jié)。本章從財(cái)務(wù)各階段經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理的總結(jié)。本章從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的設(shè)計(jì)原則出發(fā)，著重介紹了對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)告的設(shè)計(jì)原則出發(fā)，著重介紹了對(duì)外財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和對(duì)內(nèi)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的設(shè)外財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和對(duì)內(nèi)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的設(shè)計(jì)方法、內(nèi)容等。通過(guò)學(xué)習(xí)，應(yīng)理解和掌計(jì)方法、內(nèi)容等。通過(guò)學(xué)習(xí)，應(yīng)理解和掌握各種具體財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的設(shè)計(jì)，并能熟握各種具體財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的設(shè)計(jì)，并能熟練運(yùn)用。練運(yùn)用。 本章的重難點(diǎn)是對(duì)內(nèi)財(cái)務(wù)報(bào)告的設(shè)計(jì)。本章的重難點(diǎn)是對(duì)內(nèi)財(cái)務(wù)報(bào)告的設(shè)計(jì)。2011-3-12第一節(jié)第一節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的定義及設(shè)計(jì)原則財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的定義及設(shè)計(jì)原則一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的基本內(nèi)容一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

32、報(bào)告的基本內(nèi)容 企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告由三部分構(gòu)成，具體包括會(huì)計(jì)報(bào)表、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告由三部分構(gòu)成，具體包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注以及財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書。會(huì)計(jì)報(bào)表附注以及財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書。（一）會(huì)計(jì)報(bào)表（一）會(huì)計(jì)報(bào)表 會(huì)計(jì)報(bào)表是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的核心部分，它包括資產(chǎn)負(fù)會(huì)計(jì)報(bào)表是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的核心部分，它包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表以及相關(guān)附表，例如；利潤(rùn)分債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表以及相關(guān)附表，例如；利潤(rùn)分配表、股東權(quán)益增減變動(dòng)表、分部報(bào)告等。配表、股東權(quán)益增減變動(dòng)表、分部報(bào)告等。（二）會(huì)計(jì)報(bào)表附注（二）會(huì)計(jì)報(bào)表附注 會(huì)計(jì)報(bào)表附注是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告不可或缺的內(nèi)容之一，會(huì)計(jì)報(bào)表附注是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告不可或缺的內(nèi)容之

33、一，它是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的必要補(bǔ)充，是為了便于使用者理解會(huì)計(jì)它是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的必要補(bǔ)充，是為了便于使用者理解會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容而對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、依據(jù)、原則、方法報(bào)表的內(nèi)容而對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、依據(jù)、原則、方法以及主要項(xiàng)目所做的解釋。會(huì)計(jì)報(bào)表附注在保證會(huì)計(jì)信息以及主要項(xiàng)目所做的解釋。會(huì)計(jì)報(bào)表附注在保證會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性的同時(shí)，還提高了會(huì)計(jì)信息披露的程度和質(zhì)量。的相關(guān)性的同時(shí)，還提高了會(huì)計(jì)信息披露的程度和質(zhì)量。2011-3-12第一節(jié)第一節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的定義及設(shè)計(jì)原財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的定義及設(shè)計(jì)原則則（三）財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書（三）財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書 財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書是企業(yè)高級(jí)管理人員所做的財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書是企業(yè)高級(jí)管理

34、人員所做的關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的書面關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的書面材料，是對(duì)企業(yè)在過(guò)去的會(huì)計(jì)期間里所發(fā)生的重材料，是對(duì)企業(yè)在過(guò)去的會(huì)計(jì)期間里所發(fā)生的重要經(jīng)濟(jì)事件、上年度預(yù)算執(zhí)行情況以及下年度預(yù)要經(jīng)濟(jì)事件、上年度預(yù)算執(zhí)行情況以及下年度預(yù)算計(jì)劃等的綜合反映算計(jì)劃等的綜合反映 。是在對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表及附注所。是在對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表及附注所提供的信息進(jìn)行分析、加工整理的基礎(chǔ)上，對(duì)企提供的信息進(jìn)行分析、加工整理的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況、業(yè)績(jī)完成情況等作出綜述性的業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況、業(yè)績(jī)完成情況等作出綜述性的說(shuō)明。說(shuō)明。2011-3-12第一節(jié)第一節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的定義及設(shè)計(jì)原財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的

35、定義及設(shè)計(jì)原則則 一般來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書應(yīng)對(duì)下列情況一般來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書應(yīng)對(duì)下列情況做出說(shuō)明：做出說(shuō)明：1、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基本情況；、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基本情況；2、利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)和分配情況；、利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)和分配情況；3、資金增減和周轉(zhuǎn)情況；、資金增減和周轉(zhuǎn)情況；4、對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有、對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項(xiàng)。重大影響的其他事項(xiàng)。2011-3-12第一節(jié)第一節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的定義及設(shè)計(jì)原財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的定義及設(shè)計(jì)原則則二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的設(shè)計(jì)原則二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的設(shè)計(jì)原則（一）完整性原則（一）完整性原則（二）可對(duì)比和一貫性原則（二）可對(duì)比和一貫性原則（三）

36、統(tǒng)一性和靈活性相結(jié)合的原則（三）統(tǒng)一性和靈活性相結(jié)合的原則（四）充分揭示原則（四）充分揭示原則（五）便于分析研究原則（五）便于分析研究原則2011-3-12第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表的設(shè)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的設(shè)計(jì) 資產(chǎn)負(fù)債表是總括反映企業(yè)一定日期（月末、季資產(chǎn)負(fù)債表是總括反映企業(yè)一定日期（月末、季末、年末）全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況的末、年末）全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，是以：資產(chǎn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，是以：資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益 這一會(huì)計(jì)基本等式為基礎(chǔ)，按照一定的分類標(biāo)準(zhǔn)這一會(huì)計(jì)基本等式為基礎(chǔ)，按照一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和一定的順序，把企業(yè)一定日期的資產(chǎn)、負(fù)債和和一定的順序，把企業(yè)

37、一定日期的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目予以適當(dāng)排列，并對(duì)日常工作所有者權(quán)益各項(xiàng)目予以適當(dāng)排列，并對(duì)日常工作中形成的大量數(shù)據(jù)進(jìn)行濃縮整理后編制而成的，中形成的大量數(shù)據(jù)進(jìn)行濃縮整理后編制而成的，它表明企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)它表明企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源、所承擔(dān)的現(xiàn)有義務(wù)和所有者對(duì)凈資產(chǎn)的要資源、所承擔(dān)的現(xiàn)有義務(wù)和所有者對(duì)凈資產(chǎn)的要求權(quán)。求權(quán)。2011-3-12第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表的設(shè)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的設(shè)計(jì) 資產(chǎn)負(fù)債表賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表( (賬戶式賬戶式) )編制單位編制單位: :年年月月日日單位單位: :元元資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債和所有者權(quán)益負(fù)債和所有者

38、權(quán)益資產(chǎn)資產(chǎn): :負(fù)債負(fù)債: :具體項(xiàng)目具體項(xiàng)目( (略略) )具體項(xiàng)目具體項(xiàng)目( (略略) )所有者權(quán)益所有者權(quán)益: :具體項(xiàng)目具體項(xiàng)目( (略略) )2011-3-12第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表的設(shè)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的設(shè)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表( (報(bào)告式報(bào)告式) )編制單位編制單位: :年年月月日日 單位單位: :元元資產(chǎn)資產(chǎn): :流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期投資資產(chǎn)總計(jì)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債負(fù)債:流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債負(fù)債合計(jì)負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益所有者權(quán)益:實(shí)收資本實(shí)收資本2011-3-12第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表的設(shè)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的設(shè)計(jì)復(fù)習(xí)復(fù)習(xí) 資產(chǎn)負(fù)債表的五種填列方法資產(chǎn)負(fù)債表的

39、五種填列方法 資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容2011-3-12第三節(jié)第三節(jié) 利潤(rùn)表的設(shè)計(jì)利潤(rùn)表的設(shè)計(jì) 利潤(rùn)表實(shí)反映企業(yè)一定期間生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)表實(shí)反映企業(yè)一定期間生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。利潤(rùn)表把一定期間成果的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。利潤(rùn)表把一定期間的營(yíng)業(yè)收入與同一會(huì)計(jì)期間相關(guān)的營(yíng)業(yè)費(fèi)的營(yíng)業(yè)收入與同一會(huì)計(jì)期間相關(guān)的營(yíng)業(yè)費(fèi)用進(jìn)行配比。以計(jì)算出企業(yè)一定時(shí)期的凈用進(jìn)行配比。以計(jì)算出企業(yè)一定時(shí)期的凈利潤(rùn)或凈虧損。利潤(rùn)或凈虧損。思考：相對(duì)于思考：相對(duì)于BS & SCF，利潤(rùn)表的信息含量，利潤(rùn)表的信息含量有多少？有多少？2011-3-12第三節(jié)第三節(jié) 利潤(rùn)表的設(shè)計(jì)利潤(rùn)表的設(shè)計(jì)復(fù)習(xí)復(fù)習(xí) 利潤(rùn)表的項(xiàng)目和內(nèi)容以及

40、填列順序利潤(rùn)表的項(xiàng)目和內(nèi)容以及填列順序 企業(yè)利潤(rùn)的結(jié)構(gòu)企業(yè)利潤(rùn)的結(jié)構(gòu)2011-3-12第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表的設(shè)計(jì)現(xiàn)金流量表的設(shè)計(jì) 現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表，是反映企業(yè)某一特定日期現(xiàn)狀況變動(dòng)表，是反映企業(yè)某一特定日期現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出的報(bào)表。其金及現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出的報(bào)表。其中；現(xiàn)金是指庫(kù)存現(xiàn)金和可以隨時(shí)用于支中；現(xiàn)金是指庫(kù)存現(xiàn)金和可以隨時(shí)用于支付的存款；現(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期付的存款；現(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知的現(xiàn)金、限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知的現(xiàn)金、價(jià)值變化及風(fēng)險(xiǎn)變動(dòng)較小的投資。如：

41、企價(jià)值變化及風(fēng)險(xiǎn)變動(dòng)較小的投資。如：企業(yè)購(gòu)買理財(cái)產(chǎn)品、信用證保證金、質(zhì)押存業(yè)購(gòu)買理財(cái)產(chǎn)品、信用證保證金、質(zhì)押存款、股票、基金款、股票、基金都不屬于都不屬于現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物。物。2011-3-12第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表的設(shè)計(jì)現(xiàn)金流量表的設(shè)計(jì) 現(xiàn)金流量表由三個(gè)基本部分及相關(guān)的附注現(xiàn)金流量表由三個(gè)基本部分及相關(guān)的附注四項(xiàng)內(nèi)容構(gòu)成。其三個(gè)基本部分是：經(jīng)營(yíng)四項(xiàng)內(nèi)容構(gòu)成。其三個(gè)基本部分是：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量?；顒?dòng)現(xiàn)金流量。 每一部分現(xiàn)金流量都是以每一部分現(xiàn)金流量都是以“現(xiàn)金流入（來(lái)現(xiàn)金流入（來(lái)源）源）-現(xiàn)金流出（運(yùn)用）現(xiàn)

42、金流出（運(yùn)用）=現(xiàn)金凈流量現(xiàn)金凈流量”這這一基本平衡公式設(shè)計(jì)的，每一部分現(xiàn)金流一基本平衡公式設(shè)計(jì)的，每一部分現(xiàn)金流量之和，構(gòu)成企業(yè)總的現(xiàn)金凈流量。為了量之和，構(gòu)成企業(yè)總的現(xiàn)金凈流量。為了便于閱讀和理解，采用報(bào)告式結(jié)構(gòu)。便于閱讀和理解，采用報(bào)告式結(jié)構(gòu)。2011-3-12第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表的設(shè)計(jì)現(xiàn)金流量表的設(shè)計(jì)2011-3-12第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表的設(shè)計(jì)現(xiàn)金流量表的設(shè)計(jì)復(fù)習(xí)復(fù)習(xí) 現(xiàn)金流量表的分類設(shè)計(jì)現(xiàn)金流量表的分類設(shè)計(jì) 現(xiàn)金流量表的編制設(shè)計(jì)現(xiàn)金流量表的編制設(shè)計(jì) 現(xiàn)金流量表內(nèi)容的設(shè)計(jì)現(xiàn)金流量表內(nèi)容的設(shè)計(jì)2011-3-12拓展：現(xiàn)金流量表的信息含量拓展：現(xiàn)金流量表的信息含量1、現(xiàn)金流量表主表

43、的總體特征結(jié)構(gòu)信息、現(xiàn)金流量表主表的總體特征結(jié)構(gòu)信息企業(yè)運(yùn)作對(duì)各項(xiàng)現(xiàn)金流量的影響企業(yè)運(yùn)作對(duì)各項(xiàng)現(xiàn)金流量的影響（1）企業(yè)運(yùn)作與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量）企業(yè)運(yùn)作與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量當(dāng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量為正數(shù)時(shí)，通常說(shuō)明企業(yè)經(jīng)營(yíng)情當(dāng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量為正數(shù)時(shí)，通常說(shuō)明企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況良好。況良好。 （2）企業(yè)運(yùn)作與投資活動(dòng)現(xiàn)金流量）企業(yè)運(yùn)作與投資活動(dòng)現(xiàn)金流量在企業(yè)投資活動(dòng)符合長(zhǎng)短期投資規(guī)劃時(shí)，若在企業(yè)投資活動(dòng)符合長(zhǎng)短期投資規(guī)劃時(shí)，若投資活動(dòng)產(chǎn)生的投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量為負(fù)數(shù)，一般是由于企業(yè)正處于投入期的結(jié)果現(xiàn)金凈流量為負(fù)數(shù)，一般是由于企業(yè)正處于投入期的結(jié)果。當(dāng)企業(yè)當(dāng)企業(yè)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量為正數(shù)時(shí)

44、，一般是由于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量為正數(shù)時(shí)，一般是由于企業(yè)投資回收的現(xiàn)金大于投資支出，或由于企業(yè)出售長(zhǎng)期企業(yè)投資回收的現(xiàn)金大于投資支出，或由于企業(yè)出售長(zhǎng)期資產(chǎn)所致資產(chǎn)所致。（3）企業(yè)運(yùn)作與籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量）企業(yè)運(yùn)作與籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金有余額或不足，可以通過(guò)籌經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金有余額或不足，可以通過(guò)籌資活動(dòng)予以調(diào)節(jié)。資活動(dòng)予以調(diào)節(jié)。 2011-3-12（1）三項(xiàng)活動(dòng)均產(chǎn)生現(xiàn)金凈流入時(shí)，表示企業(yè)經(jīng)營(yíng)和投資效益良好，并且融資）三項(xiàng)活動(dòng)均產(chǎn)生現(xiàn)金凈流入時(shí)，表示企業(yè)經(jīng)營(yíng)和投資效益良好，并且融資能力強(qiáng)，財(cái)務(wù)狀況良好，此時(shí)應(yīng)重視對(duì)資金使用效率的分析，警惕資金的浪費(fèi)，能力

45、強(qiáng)，財(cái)務(wù)狀況良好，此時(shí)應(yīng)重視對(duì)資金使用效率的分析，警惕資金的浪費(fèi)，把握良好的投資機(jī)會(huì)。把握良好的投資機(jī)會(huì)。（2）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和籌資活動(dòng)均產(chǎn)生現(xiàn)金凈流入，投資活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金凈流出時(shí)，表）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和籌資活動(dòng)均產(chǎn)生現(xiàn)金凈流入，投資活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金凈流出時(shí)，表明企業(yè)正處于發(fā)展擴(kuò)張期（當(dāng)企業(yè)現(xiàn)金凈流量總額也為正數(shù)時(shí)，更是如此），財(cái)明企業(yè)正處于發(fā)展擴(kuò)張期（當(dāng)企業(yè)現(xiàn)金凈流量總額也為正數(shù)時(shí)，更是如此），財(cái)務(wù)狀況穩(wěn)定。這時(shí)產(chǎn)品迅速占領(lǐng)市場(chǎng)，銷售呈快速上升趨勢(shì)，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中大量貨務(wù)狀況穩(wěn)定。這時(shí)產(chǎn)品迅速占領(lǐng)市場(chǎng)，銷售呈快速上升趨勢(shì)，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中大量貨幣資金回籠。同時(shí)為了擴(kuò)大市場(chǎng)份額，企業(yè)仍需大量追加投資，盡管經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)幣資金回

46、籠。同時(shí)為了擴(kuò)大市場(chǎng)份額，企業(yè)仍需大量追加投資，盡管經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~遠(yuǎn)不能滿足所追加投資，必須籌集必要的外部資金作為補(bǔ)充，但應(yīng)注金流量?jī)纛~遠(yuǎn)不能滿足所追加投資，必須籌集必要的外部資金作為補(bǔ)充，但應(yīng)注意投資項(xiàng)目的報(bào)酬率，避免因過(guò)度擴(kuò)張帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。意投資項(xiàng)目的報(bào)酬率，避免因過(guò)度擴(kuò)張帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（3）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和投資活動(dòng)均產(chǎn)生現(xiàn)金凈流入，籌資活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金凈流出時(shí)，要分兩）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和投資活動(dòng)均產(chǎn)生現(xiàn)金凈流入，籌資活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金凈流出時(shí)，要分兩種情況來(lái)分析：一是企業(yè)現(xiàn)金凈流量總額為正數(shù)，表明企業(yè)已進(jìn)入投資回收期。如種情況來(lái)分析：一是企業(yè)現(xiàn)金凈流量總額為正數(shù)，表明企業(yè)已進(jìn)入投資回收期。如果企業(yè)是進(jìn)

47、入債務(wù)償還期的話，在有足夠償債能力的前提下，經(jīng)營(yíng)及投資進(jìn)入良性果企業(yè)是進(jìn)入債務(wù)償還期的話，在有足夠償債能力的前提下，經(jīng)營(yíng)及投資進(jìn)入良性循環(huán)，財(cái)務(wù)狀況穩(wěn)定安全。二是當(dāng)企業(yè)現(xiàn)金凈流量總額為負(fù)數(shù)，如果企業(yè)是進(jìn)入債循環(huán)，財(cái)務(wù)狀況穩(wěn)定安全。二是當(dāng)企業(yè)現(xiàn)金凈流量總額為負(fù)數(shù)，如果企業(yè)是進(jìn)入債務(wù)償還期，而且經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量均不足以彌補(bǔ)籌資活動(dòng)的現(xiàn)務(wù)償還期，而且經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量均不足以彌補(bǔ)籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流出的話，可能企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和投資活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金的能力開始萎縮，也可能是金流出的話，可能企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和投資活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金的能力開始萎縮，也可能是企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)不夠合理。企業(yè)的資本

48、結(jié)構(gòu)不夠合理。2011-3-12（4）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金凈流入，投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)均產(chǎn)生現(xiàn)金凈流出時(shí)，表）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金凈流入，投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)均產(chǎn)生現(xiàn)金凈流出時(shí)，表明企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況良好，可在償還前欠債務(wù)的同時(shí)繼續(xù)投資，但應(yīng)密切關(guān)注經(jīng)營(yíng)明企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況良好，可在償還前欠債務(wù)的同時(shí)繼續(xù)投資，但應(yīng)密切關(guān)注經(jīng)營(yíng)狀況的變化，防止過(guò)度投資、缺乏未來(lái)的籌資能力等導(dǎo)致的財(cái)務(wù)危機(jī)。狀況的變化，防止過(guò)度投資、缺乏未來(lái)的籌資能力等導(dǎo)致的財(cái)務(wù)危機(jī)。（5）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金凈流出，投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)均產(chǎn)生現(xiàn)金凈流入時(shí)，）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金凈流出，投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)均產(chǎn)生現(xiàn)金凈流入時(shí)，表明企業(yè)面臨經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。這可能是企業(yè)正處于

49、新產(chǎn)品投資初期，或者主營(yíng)業(yè)務(wù)表明企業(yè)面臨經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。這可能是企業(yè)正處于新產(chǎn)品投資初期，或者主營(yíng)業(yè)務(wù)所處環(huán)境不佳，或者內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理存在問(wèn)題。同時(shí)，表明企業(yè)靠借債維持經(jīng)營(yíng)所處環(huán)境不佳，或者內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理存在問(wèn)題。同時(shí)，表明企業(yè)靠借債維持經(jīng)營(yíng)所需資金，財(cái)務(wù)狀況可能惡化，應(yīng)進(jìn)一步分析投資活動(dòng)現(xiàn)金流入增加是來(lái)源于所需資金，財(cái)務(wù)狀況可能惡化，應(yīng)進(jìn)一步分析投資活動(dòng)現(xiàn)金流入增加是來(lái)源于投資收益還是投資回收。如果是后者，企業(yè)面臨非常嚴(yán)峻的形勢(shì)。投資收益還是投資回收。如果是后者，企業(yè)面臨非常嚴(yán)峻的形勢(shì)。（6）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和投資活動(dòng)均產(chǎn)生現(xiàn)金凈流出，籌資活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金凈流入時(shí)，）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和投資活動(dòng)均產(chǎn)生現(xiàn)金凈流出，籌資活動(dòng)產(chǎn)

50、生現(xiàn)金凈流入時(shí)，表明企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)大，各項(xiàng)活動(dòng)完全依賴外部資金的籌集。如果企業(yè)處于成立初期，表明企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)大，各項(xiàng)活動(dòng)完全依賴外部資金的籌集。如果企業(yè)處于成立初期，出現(xiàn)這種情況也是正常的。當(dāng)企業(yè)現(xiàn)金凈流量總額也為負(fù)數(shù)時(shí)，說(shuō)明外部資金出現(xiàn)這種情況也是正常的。當(dāng)企業(yè)現(xiàn)金凈流量總額也為負(fù)數(shù)時(shí)，說(shuō)明外部資金依然不能滿足需要，這時(shí)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況相當(dāng)危險(xiǎn)。依然不能滿足需要，這時(shí)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況相當(dāng)危險(xiǎn)。2011-3-12（7）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和籌資活動(dòng)均產(chǎn)生現(xiàn)金凈流出，投資活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金凈流入時(shí)，）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和籌資活動(dòng)均產(chǎn)生現(xiàn)金凈流出，投資活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金凈流入時(shí)，說(shuō)明企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量不足，而且企業(yè)處于償還債務(wù)的高峰期，

51、而說(shuō)明企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量不足，而且企業(yè)處于償還債務(wù)的高峰期，而資金的來(lái)源主要依靠投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量，需要進(jìn)一步分析投資活動(dòng)現(xiàn)金是來(lái)資金的來(lái)源主要依靠投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量，需要進(jìn)一步分析投資活動(dòng)現(xiàn)金是來(lái)源于投資收益還是來(lái)源于投資處置。如果是前者，說(shuō)明企業(yè)已在分散經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)源于投資收益還是來(lái)源于投資處置。如果是前者，說(shuō)明企業(yè)已在分散經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)方面取得了一定的成效，應(yīng)該進(jìn)行主營(yíng)業(yè)務(wù)的管理與調(diào)整；如果是后者，則企方面取得了一定的成效，應(yīng)該進(jìn)行主營(yíng)業(yè)務(wù)的管理與調(diào)整；如果是后者，則企業(yè)將面臨破產(chǎn)。業(yè)將面臨破產(chǎn)。（8）三項(xiàng)活動(dòng)均產(chǎn)生現(xiàn)金凈流出，這種情況往往發(fā)生在盲目擴(kuò)張后的企業(yè)，）三項(xiàng)活動(dòng)均產(chǎn)生現(xiàn)金凈流出

52、，這種情況往往發(fā)生在盲目擴(kuò)張后的企業(yè)，表明企業(yè)在經(jīng)營(yíng)方面出現(xiàn)失誤，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出大于流入，投資收益低下，表明企業(yè)在經(jīng)營(yíng)方面出現(xiàn)失誤，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出大于流入，投資收益低下，投入的資金難以收回，同時(shí)又面臨債務(wù)償還問(wèn)題，可以說(shuō)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況危機(jī)投入的資金難以收回，同時(shí)又面臨債務(wù)償還問(wèn)題，可以說(shuō)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況危機(jī)四伏、四面楚歌，已經(jīng)面臨破產(chǎn)危險(xiǎn)四伏、四面楚歌，已經(jīng)面臨破產(chǎn)危險(xiǎn) 。2011-3-122、現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料的披露信息、現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料的披露信息補(bǔ)充資料補(bǔ)充資料金額金額 將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量：將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量： 加：加：計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 固定

53、資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)折舊 無(wú)形資產(chǎn)攤銷無(wú)形資產(chǎn)攤銷 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷 處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失（收益以處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失（收益以“”號(hào)填列）號(hào)填列） 固定資產(chǎn)報(bào)廢損失（收益以固定資產(chǎn)報(bào)廢損失（收益以“”號(hào)填列）號(hào)填列） 公允價(jià)值變動(dòng)損失（收益以公允價(jià)值變動(dòng)損失（收益以“”號(hào)填列）號(hào)填列） 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用（收益以（收益以“”號(hào)填列）號(hào)填列） 投資損失（收益以投資損失（收益以“”號(hào)填列）號(hào)填列） 遞延所得稅資產(chǎn)減少（遞延所得稅資產(chǎn)減少（ 增加以增加以“”號(hào)填列）號(hào)填列） 遞延所得稅負(fù)債增加（遞延所得稅負(fù)債增加（ 減少以減少以“”號(hào)填列）號(hào)填列

54、） 存貨的減少（存貨的減少（ 增加以增加以“”號(hào)填列）號(hào)填列） 經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（ 增加以增加以“”號(hào)填列）號(hào)填列） 經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（ 減少以減少以“”號(hào)填列）號(hào)填列） 其他其他 沒(méi)有導(dǎo)致現(xiàn)金流出的應(yīng)計(jì)費(fèi)用，沒(méi)有導(dǎo)致現(xiàn)金流出的應(yīng)計(jì)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)加回。計(jì)提這些費(fèi)用可以應(yīng)當(dāng)加回。計(jì)提這些費(fèi)用可以提高企業(yè)收益質(zhì)量。提高企業(yè)收益質(zhì)量。和企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的損益，不和企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的損益，不論付現(xiàn)與否均應(yīng)當(dāng)加回。論付現(xiàn)與否均應(yīng)當(dāng)加回。經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)增加（減少），表經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)增加（減少），表現(xiàn)為現(xiàn)金等價(jià)物的占用增加現(xiàn)為現(xiàn)金等價(jià)物的占用增加（減少）。（減少）。2

55、011-3-12拓展：現(xiàn)金流量表的信息含量拓展：現(xiàn)金流量表的信息含量2、現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料的披露信息、現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料的披露信息凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)+應(yīng)計(jì)費(fèi)用（應(yīng)計(jì)費(fèi)用（1-4項(xiàng)）項(xiàng)）-經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)損益（經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)損益（5-9項(xiàng)）項(xiàng)）=經(jīng)營(yíng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金毛流量活動(dòng)現(xiàn)金毛流量 表示經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流量表示經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流量經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金毛流量經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金毛流量+經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)項(xiàng)目的調(diào)整（經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)項(xiàng)目的調(diào)整（10-15項(xiàng)）項(xiàng)）=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量 表示經(jīng)營(yíng)活動(dòng)創(chuàng)造現(xiàn)金的能力表示經(jīng)營(yíng)活動(dòng)創(chuàng)造現(xiàn)金的能力現(xiàn)金營(yíng)運(yùn)指數(shù)現(xiàn)金營(yíng)運(yùn)指數(shù)=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金毛流量經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金毛

56、流量該指數(shù)反映企業(yè)收益質(zhì)量，也即企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中創(chuàng)現(xiàn)的能該指數(shù)反映企業(yè)收益質(zhì)量，也即企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中創(chuàng)現(xiàn)的能力。小于力。小于1說(shuō)明企業(yè)經(jīng)營(yíng)所需資產(chǎn)多，收益質(zhì)量低。說(shuō)明企業(yè)經(jīng)營(yíng)所需資產(chǎn)多，收益質(zhì)量低。2011-3-12第五節(jié)第五節(jié) 股東權(quán)益變動(dòng)表設(shè)計(jì)股東權(quán)益變動(dòng)表設(shè)計(jì)例例： 世界第一商家沃爾瑪?shù)墓蓶|權(quán)益變動(dòng)表介紹世界第一商家沃爾瑪?shù)墓蓶|權(quán)益變動(dòng)表介紹 相較于其他公司的財(cái)務(wù)報(bào)表，沃爾瑪?shù)墓蓶|相較于其他公司的財(cái)務(wù)報(bào)表，沃爾瑪?shù)墓蓶|權(quán)益變動(dòng)表相當(dāng)簡(jiǎn)單。沃爾瑪?shù)墓蓶|權(quán)益主要分權(quán)益變動(dòng)表相當(dāng)簡(jiǎn)單。沃爾瑪?shù)墓蓶|權(quán)益主要分成成普通股股本普通股股本、資本公積資本公積及及保留盈余保留盈余三大部分。三大部分。201

57、1-3-122011-3-12普通股股本普通股股本（common stock）common stock 指已流通在外的普通指已流通在外的普通股股權(quán)的票面價(jià)值。沃爾股股權(quán)的票面價(jià)值。沃爾瑪?shù)钠胀ü擅抗善泵嬷禐楝數(shù)钠胀ü擅抗善泵嬷禐?.1美元，美元，2006年流通在外年流通在外的股數(shù)有的股數(shù)有41.7億股，因此億股，因此沃爾瑪?shù)钠胀ü晒杀緸槲譅柆數(shù)钠胀ü晒杀緸?.17億美元。億美元。沃爾瑪股東權(quán)益變動(dòng)表解析沃爾瑪股東權(quán)益變動(dòng)表解析2011-3-12資本公積資本公積（additional paid-in capital）additional paid-in capital 指投入資本中不屬于股指投入

58、資本中不屬于股票面額的部分，或經(jīng)由資本交票面額的部分，或經(jīng)由資本交易、貨幣貶值等非營(yíng)業(yè)結(jié)果所易、貨幣貶值等非營(yíng)業(yè)結(jié)果所產(chǎn)生的權(quán)益。資本公積的內(nèi)容產(chǎn)生的權(quán)益。資本公積的內(nèi)容中最常見的是股本溢價(jià)中最常見的是股本溢價(jià)（capital in excess of par value），就是當(dāng)股權(quán)發(fā)行時(shí)），就是當(dāng)股權(quán)發(fā)行時(shí)所收取的股款超過(guò)面值的部分。所收取的股款超過(guò)面值的部分。2006年，沃爾瑪?shù)囊鐑r(jià)為年，沃爾瑪?shù)囊鐑r(jià)為25.96億美元。億美元。沃爾瑪股東權(quán)益變動(dòng)表解析沃爾瑪股東權(quán)益變動(dòng)表解析2011-3-12retained earnings 指公司過(guò)去累積的獲利，指公司過(guò)去累積的獲利，尚未以現(xiàn)金股利方

59、式發(fā)還給股尚未以現(xiàn)金股利方式發(fā)還給股東、仍然保留在公司的部分。東、仍然保留在公司的部分。2006年，沃爾瑪?shù)谋Ａ粲喔吣?，沃爾瑪?shù)谋Ａ粲喔哌_(dá)達(dá)491.05億美元，占整個(gè)股東億美元，占整個(gè)股東權(quán)益的權(quán)益的92左右。這表明沃爾左右。這表明沃爾瑪?shù)馁Y本形成主要靠過(guò)去所累瑪?shù)馁Y本形成主要靠過(guò)去所累積的獲利，而不是向投資人持積的獲利，而不是向投資人持續(xù)募集資金的結(jié)果。續(xù)募集資金的結(jié)果。保留盈余保留盈余（retained earnings）沃爾瑪股東權(quán)益變動(dòng)表解析沃爾瑪股東權(quán)益變動(dòng)表解析2011-3-1206會(huì)計(jì)年度股東權(quán)益的變動(dòng)原因會(huì)計(jì)年度股東權(quán)益的變動(dòng)原因 主要來(lái)自下列經(jīng)濟(jì)活動(dòng)：主要來(lái)自下列經(jīng)濟(jì)活動(dòng)

60、： 2005年年1月月31日余額：沃爾瑪日余額：沃爾瑪2005會(huì)計(jì)年度會(huì)計(jì)年度的期末余額，同時(shí)也是的期末余額，同時(shí)也是2006會(huì)計(jì)年度的期初余額會(huì)計(jì)年度的期初余額（所謂的（所謂的t-1期），該金額為期），該金額為493.96億美元。億美元。 持續(xù)經(jīng)營(yíng)部門凈利：持續(xù)經(jīng)營(yíng)部門凈利：2006會(huì)計(jì)年度，沃爾瑪會(huì)計(jì)年度，沃爾瑪由零售本業(yè)賺進(jìn)了由零售本業(yè)賺進(jìn)了112.31億美元，是引起當(dāng)年股億美元，是引起當(dāng)年股東權(quán)益增加的最主要因素，這個(gè)數(shù)字也同時(shí)出現(xiàn)東權(quán)益增加的最主要因素，這個(gè)數(shù)字也同時(shí)出現(xiàn)在利潤(rùn)表中。在利潤(rùn)表中。沃爾瑪股東權(quán)益變動(dòng)表解析沃爾瑪股東權(quán)益變動(dòng)表解析2011-3-12沃爾瑪沃爾瑪2006會(huì)計(jì)年度股東