第五章企業(yè)所得稅

1、第五章第五章 企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅 第一節(jié)第一節(jié) 企業(yè)所得稅概述企業(yè)所得稅概述一、概念一、概念是指對(duì)企業(yè)的是指對(duì)企業(yè)的法定所得法定所得為征稅對(duì)象征收的一種稅。為征稅對(duì)象征收的一種稅。類(lèi)類(lèi)型型成立方式成立方式所得納稅范圍所得納稅范圍 （征稅對(duì)象）（征稅對(duì)象）適用適用稅率稅率居居民民納納稅稅人人 依據(jù)依據(jù)中國(guó)法律中國(guó)法律在中國(guó)境內(nèi)成立（包在中國(guó)境內(nèi)成立（包括依照中國(guó)法律、行政法規(guī)在中國(guó)括依照中國(guó)法律、行政法規(guī)在中國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)境內(nèi)成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他取得收入的組織）團(tuán)體以及其他取得收入的組織）境內(nèi)境內(nèi)所得所得境外境外所得所得25%依據(jù)外依據(jù)外國(guó)（地區(qū)）法律國(guó)（地

2、區(qū)）法律成立但成立但實(shí)際實(shí)際管理機(jī)構(gòu)管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)25%非非居居民民納納稅稅人人依據(jù)外國(guó)法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)依據(jù)外國(guó)法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的的境內(nèi)境內(nèi)所得所得+發(fā)發(fā)生于生于境外境外但與但與機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有實(shí)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得際聯(lián)系的所得25%在中國(guó)境內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所、或者、或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所但其所得與其設(shè)立雖設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所但其所得與其設(shè)立的機(jī)構(gòu)場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的的機(jī)構(gòu)場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的來(lái)源于中國(guó)來(lái)源于中國(guó)境境內(nèi)內(nèi)的所得的所得20%第二節(jié)第二節(jié) 納稅人、納稅義務(wù)、適用稅率

3、納稅人、納稅義務(wù)、適用稅率第三節(jié)第三節(jié) 企業(yè)應(yīng)納稅所得額企業(yè)應(yīng)納稅所得額 收入總額確認(rèn)收入總額確認(rèn)一、應(yīng)納稅所得額一、應(yīng)納稅所得額 應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額 = 收入總額收入總額 不征稅收入不征稅收入 免稅收入免稅收入 各項(xiàng)扣除各項(xiàng)扣除 允許彌補(bǔ)的以前年度虧損允許彌補(bǔ)的以前年度虧損 =利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額+納稅調(diào)整增加額納稅調(diào)整減少額允許納稅調(diào)整增加額納稅調(diào)整減少額允許彌補(bǔ)的以前年度虧損彌補(bǔ)的以前年度虧損二、收入總額確認(rèn)二、收入總額確認(rèn)1、銷(xiāo)售貨物收入、銷(xiāo)售貨物收入2、提供勞務(wù)收入、提供勞務(wù)收入3、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入4、股息、紅利等權(quán)益性投資收益、股息、紅利等權(quán)益性投資收益5、利息收入、利

4、息收入6、租金收入、租金收入7、特許權(quán)使用費(fèi)收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入8、接受捐贈(zèng)收入、接受捐贈(zèng)收入第四節(jié)第四節(jié) 企業(yè)應(yīng)納稅所得額企業(yè)應(yīng)納稅所得額 扣除項(xiàng)目確認(rèn)扣除項(xiàng)目確認(rèn)1、工資薪金、工資薪金2、職工福利費(fèi)支出職工福利費(fèi)支出、工會(huì)經(jīng)費(fèi)工會(huì)經(jīng)費(fèi)和和職工教育經(jīng)費(fèi)職工教育經(jīng)費(fèi)支出支出 工資薪金總額的工資薪金總額的14% 2% 2.5%3、借款費(fèi)用、借款費(fèi)用 4、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi) 5、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出 6、管理費(fèi)、管理費(fèi)7、公益性捐贈(zèng)支出、公益性捐贈(zèng)支出不得超過(guò)銷(xiāo)售收入的不得超過(guò)銷(xiāo)售收入的5 不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入15% 不得超過(guò)利潤(rùn)總額不得超過(guò)利潤(rùn)

5、總額12% 記住有記住有一些是一些是不得扣不得扣除的！除的！不得扣除項(xiàng)目：不得扣除項(xiàng)目：（1）稅收滯納金）稅收滯納金（2）罰金、罰款和被）罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失沒(méi)收財(cái)物的損失（3）公益性以外的捐）公益性以外的捐贈(zèng)支出贈(zèng)支出（4）贊助支出，指各）贊助支出，指各種非廣告性質(zhì)支出。種非廣告性質(zhì)支出。P110應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額=收入總額收入總額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額（1）銷(xiāo)售貨物收入）銷(xiāo)售貨物收入（2）提供勞務(wù)收入）提供勞務(wù)收入（3）股息、紅利等）股息、紅利等收益收益（4）接受捐贈(zèng)收入）接受捐贈(zèng)收入（1）成本）成本（2）費(fèi)用）費(fèi)用（3）稅金）稅金（4）損失）損失（5）其他支出）

6、其他支出課堂練習(xí)：某企業(yè)某年度共取得如下收入：課堂練習(xí)：某企業(yè)某年度共取得如下收入：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入產(chǎn)品銷(xiāo)售收入360360萬(wàn)元，萬(wàn)元，提供勞務(wù)收入提供勞務(wù)收入2525萬(wàn)元，萬(wàn)元，出售固定資產(chǎn)收入出售固定資產(chǎn)收入3 3萬(wàn)元，萬(wàn)元，另外有一筆超過(guò)一年的包裝物押金，尚未辦理退款，另外有一筆超過(guò)一年的包裝物押金，尚未辦理退款，金額金額2 2萬(wàn)元。萬(wàn)元。接受其他企業(yè)捐贈(zèng)設(shè)備一臺(tái)價(jià)值接受其他企業(yè)捐贈(zèng)設(shè)備一臺(tái)價(jià)值3030萬(wàn)。萬(wàn)。企業(yè)該年度應(yīng)稅收入總額為多少？企業(yè)該年度應(yīng)稅收入總額為多少？應(yīng)稅收入總額應(yīng)稅收入總額=360+25+3+2+30=420（萬(wàn)元）（萬(wàn)元） 例例1某市化肥生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，某市

7、化肥生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年年度發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下：度發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）銷(xiāo)售產(chǎn)品取得不含稅銷(xiāo)售額）銷(xiāo)售產(chǎn)品取得不含稅銷(xiāo)售額6 000萬(wàn)元；萬(wàn)元；（2）應(yīng)扣除的銷(xiāo)售成本）應(yīng)扣除的銷(xiāo)售成本3 000萬(wàn)元；萬(wàn)元；（3）繳納增值稅）繳納增值稅400萬(wàn)元，城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附萬(wàn)元，城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加加及地方教育附加48萬(wàn)元；萬(wàn)元；（4）發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用）發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用500萬(wàn)元，管理費(fèi)用萬(wàn)元，管理費(fèi)用800萬(wàn)元；萬(wàn)元；（5）非廣告性質(zhì)贊助支出）非廣告性質(zhì)贊助支出10萬(wàn)元，被環(huán)保部門(mén)罰款支萬(wàn)元，被環(huán)保部門(mén)罰款支出出5萬(wàn)元；萬(wàn)元；計(jì)算計(jì)算2013年度應(yīng)納的企業(yè)所得稅額。

8、年度應(yīng)納的企業(yè)所得稅額。應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額=6 000-3 000-48-500-800= 1652（萬(wàn)元）（萬(wàn)元）應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額= 1652 25%= 413 （萬(wàn)元）（萬(wàn)元）應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額稅法稅法準(zhǔn)予調(diào)整項(xiàng)目金額準(zhǔn)予調(diào)整項(xiàng)目金額例例2某公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為某公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為500萬(wàn)元。稅務(wù)機(jī)萬(wàn)元。稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)過(guò)檢查發(fā)現(xiàn)該企業(yè)當(dāng)年有以下幾項(xiàng)支出均已列關(guān)經(jīng)過(guò)檢查發(fā)現(xiàn)該企業(yè)當(dāng)年有以下幾項(xiàng)支出均已列支：支：支付職工工資總額支付職工工資總額40萬(wàn)元；萬(wàn)元；提取職工福利費(fèi)提取職工福利費(fèi)8萬(wàn)元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)萬(wàn)元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)2萬(wàn)元，萬(wàn)元， 發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)發(fā)生職

9、工教育經(jīng)費(fèi)3萬(wàn)元；萬(wàn)元；贊助明星演唱會(huì)贊助明星演唱會(huì)10萬(wàn)元；萬(wàn)元；則該公司當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為：則該公司當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為：答案：答案：（1）工資可據(jù)實(shí)扣除；）工資可據(jù)實(shí)扣除；（2）職職工福利費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)工福利費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)=4014%=5.6（萬(wàn)元）（萬(wàn)元） 應(yīng)調(diào)增利潤(rùn)應(yīng)調(diào)增利潤(rùn)8-5.6=2.4（萬(wàn)元）（萬(wàn)元） 工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)=40 2%=0.8（萬(wàn)元）（萬(wàn)元） 應(yīng)調(diào)增利潤(rùn)應(yīng)調(diào)增利潤(rùn)2-0.8=1.2（萬(wàn)元）（萬(wàn)元） 職工教育經(jīng)費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)職工教育經(jīng)費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)=40 2.5%=1（萬(wàn)元）（萬(wàn)元） 應(yīng)調(diào)增利潤(rùn)應(yīng)調(diào)增利潤(rùn)3-1=2（萬(wàn)元）（萬(wàn)元）（3）與與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的贊助支出不能生

10、產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的贊助支出不能扣除，應(yīng)調(diào)增扣除，應(yīng)調(diào)增利潤(rùn)利潤(rùn)10萬(wàn)元；萬(wàn)元；該公司當(dāng)年應(yīng)納稅所得額該公司當(dāng)年應(yīng)納稅所得額=500+2.4+1.2+2+10=515.60（萬(wàn)元）（萬(wàn)元）該公司當(dāng)年應(yīng)納稅額該公司當(dāng)年應(yīng)納稅額=515.6 25%=128.90（萬(wàn)元）（萬(wàn)元）練習(xí)練習(xí)某公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為某公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為600萬(wàn)元萬(wàn)元。稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)過(guò)檢查發(fā)現(xiàn)該企業(yè)當(dāng)年有以下。稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)過(guò)檢查發(fā)現(xiàn)該企業(yè)當(dāng)年有以下幾項(xiàng)支出均已列支：幾項(xiàng)支出均已列支：（1）支付職工工資總額）支付職工工資總額40萬(wàn)元萬(wàn)元；（2）提取職工福利費(fèi)提取職工福利費(fèi)7萬(wàn)元萬(wàn)元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)1萬(wàn)元萬(wàn)元，發(fā)生職工教育經(jīng)

11、費(fèi)，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)2萬(wàn)元萬(wàn)元；（3）與與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的贊助明星演唱會(huì)贊助明星演唱會(huì)12萬(wàn)元萬(wàn)元；計(jì)算該公司當(dāng)年實(shí)際應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納稅額為多少？計(jì)算該公司當(dāng)年實(shí)際應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納稅額為多少？工資可據(jù)實(shí)扣除；工資可據(jù)實(shí)扣除； 職職工福利費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)工福利費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)=4014%=5.6（萬(wàn)元）（萬(wàn)元） 應(yīng)調(diào)增利潤(rùn)應(yīng)調(diào)增利潤(rùn)7-5.6=1.4（萬(wàn)元）（萬(wàn)元）工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)=40 2%=0.8（萬(wàn)元）（萬(wàn)元） 應(yīng)調(diào)增利潤(rùn)應(yīng)調(diào)增利潤(rùn)1-0.8=0.2（萬(wàn)元）（萬(wàn)元） 職工教育經(jīng)費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)職工教育經(jīng)費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)=40 2.5%=1（萬(wàn)元）（萬(wàn)元） 應(yīng)調(diào)增利潤(rùn)應(yīng)調(diào)增利潤(rùn)2-1

12、=1（萬(wàn)元）（萬(wàn)元） 與與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的贊助支出不能生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的贊助支出不能扣除扣除 ，應(yīng)調(diào)增應(yīng)調(diào)增12萬(wàn)元萬(wàn)元.該公司當(dāng)年應(yīng)納稅所得額該公司當(dāng)年應(yīng)納稅所得額=600+1.4+0.2+1+12=614.6（萬(wàn)元）（萬(wàn)元）該公司當(dāng)年應(yīng)納稅額該公司當(dāng)年應(yīng)納稅額=614.6 25% = 153.65(萬(wàn)元萬(wàn)元)企業(yè)所得稅虧損彌補(bǔ)企業(yè)所得稅虧損彌補(bǔ) 企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損， 準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)， 用以后年度的所得彌補(bǔ)，用以后年度的所得彌補(bǔ)， 但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò) 年。年。五五例：設(shè)某企業(yè)例：設(shè)某企業(yè)20032008年的盈虧情況如下表

13、年的盈虧情況如下表所示：所示： 2003年，不納稅年，不納稅2004年，不納稅年，不納稅2005年，不納稅年，不納稅2006年，不納稅年，不納稅2007年，不納稅年，不納稅2008年，不納稅年，不納稅-20-40年度200120022003200420052006200720082009應(yīng)納稅所得額-80-30205183525406080萬(wàn)只能彌補(bǔ)到萬(wàn)只能彌補(bǔ)到2006年年30萬(wàn)只能彌補(bǔ)到萬(wàn)只能彌補(bǔ)到2007年年例題：計(jì)算各年應(yīng)納企業(yè)所得稅額例題：計(jì)算各年應(yīng)納企業(yè)所得稅額年度年度20032004200520062007200820092010 2011應(yīng)納應(yīng)納稅所稅所得額得額-201020-

14、503510254060練習(xí)：企業(yè)所得稅虧損彌補(bǔ)練習(xí)：企業(yè)所得稅虧損彌補(bǔ)2003年：不納稅年：不納稅 2004年：不納稅年：不納稅2005年：年：1025%=2.5 （萬(wàn)元）（萬(wàn)元） 2006年：不納稅年：不納稅2007年：不納稅年：不納稅 2008年：不納稅年：不納稅2009年：年： 2025%=5 （萬(wàn)元）（萬(wàn)元） 2010年：年：4025%=10 （萬(wàn)元）（萬(wàn)元） 2011年：年： 6025%=15 （萬(wàn)元）（萬(wàn)元） 單位：萬(wàn)元單位：萬(wàn)元練習(xí)練習(xí)假定某私營(yíng)企業(yè)假定某私營(yíng)企業(yè)2008年成立，年成立，2008年至年至2014年經(jīng)營(yíng)情況如下表所示：年經(jīng)營(yíng)情況如下表所示：年度年度20082009

15、20102011201220132014盈虧盈虧（萬(wàn)元）（萬(wàn)元）6-31015-2018162008年： 625%=1.5（萬(wàn)元）（萬(wàn)元） 2009年： 不納稅不納稅2010年： 725%=1.75 （萬(wàn)元）（萬(wàn)元） 2011年： 1525%=3 .75 （萬(wàn)元）（萬(wàn)元） 2012年：不納稅 2013年：不納稅2014年： 1425%=3.5 （萬(wàn)元）（萬(wàn)元） 第七節(jié)第七節(jié) 企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠P128一、從事一、從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目所得，項(xiàng)目所得，免征免征企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅。二、二、國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)

16、營(yíng)的所投資經(jīng)營(yíng)的所 得，如港口碼頭、機(jī)場(chǎng)、鐵路、公路、城市公共得，如港口碼頭、機(jī)場(chǎng)、鐵路、公路、城市公共 交通、電力、水利等項(xiàng)目，交通、電力、水利等項(xiàng)目，第一年至第三年免征第一年至第三年免征 企業(yè)所得稅，企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。征收企業(yè)所得稅。三、從事符合三、從事符合環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，的所得， 第一年至第三年免征第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，企業(yè)所得稅， 第四年至第六年減半第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。征收企業(yè)所得稅。四、符合條件的四、符合條件的小型微利企業(yè)小型微利企業(yè)，減按，減按20%的稅率的稅率征收企業(yè)所得稅。征

17、收企業(yè)所得稅。五、五、國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按，減按15%的稅率的稅率征收企業(yè)所得稅。征收企業(yè)所得稅。六、六、安置殘疾人員安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資，員所支付的工資，在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支按照支付給殘疾職工工資的付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。加計(jì)扣除。第七節(jié)第七節(jié) 企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠P1281、稅款預(yù)繳、稅款預(yù)繳 企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅分月分月或者或者分季分季預(yù)繳。預(yù)繳。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)自企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份月份或者或者季度季度終了之日起終了之日起15日內(nèi)日內(nèi)，向

18、，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。 2、年度清算、年度清算企業(yè)應(yīng)當(dāng)自企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度年度終了之日起終了之日起5個(gè)月內(nèi)個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。 第十節(jié)第十節(jié) 企業(yè)所得稅的征收管理企業(yè)所得稅的征收管理P142計(jì)算企業(yè)所得稅步驟v1.根據(jù)稅法規(guī)定計(jì)算允許扣除額v2.調(diào)增金額=實(shí)際支出-允許扣除額（正數(shù)）v3.應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額 =利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額+納稅調(diào)整增加額納稅調(diào)整增加額納稅調(diào)整減少額允許彌補(bǔ)的以前年度

19、虧納稅調(diào)整減少額允許彌補(bǔ)的以前年度虧損損v4. 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額 25% 練習(xí)一：練習(xí)一：某企業(yè)某企業(yè)2008年實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入年實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入800萬(wàn)元，取得其他業(yè)務(wù)收入萬(wàn)元，取得其他業(yè)務(wù)收入10萬(wàn)元，對(duì)外投資國(guó)債取得利息收入萬(wàn)元，對(duì)外投資國(guó)債取得利息收入1.5萬(wàn)元，出租房屋取得萬(wàn)元，出租房屋取得租金收入租金收入1萬(wàn)元。萬(wàn)元。同期，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本同期，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本430萬(wàn)元，各項(xiàng)稅費(fèi)合計(jì)萬(wàn)元，各項(xiàng)稅費(fèi)合計(jì)40萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)支萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)支出為出為2萬(wàn)元（其中，與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的廣告性贊助為萬(wàn)元（其中，與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的廣告性贊助為1.2萬(wàn)元，萬(wàn)元，非廣告性贊助為非廣告性贊助為0.8萬(wàn)元）。萬(wàn)元）。試計(jì)算當(dāng)年應(yīng)納所得稅額。試計(jì)算當(dāng)年應(yīng)納所得稅額。應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額=（800+10+1）- （43