版權(quán)說明:本文檔由用戶提供并上傳,收益歸屬內(nèi)容提供方,若內(nèi)容存在侵權(quán),請進(jìn)行舉報或認(rèn)領(lǐng)
文檔簡介
1、學(xué)習(xí)領(lǐng)域名稱學(xué)習(xí)情境序號及名稱企業(yè)財務(wù)會計學(xué)習(xí)情境9 所有者權(quán)益業(yè)務(wù)核算企業(yè)財務(wù)會計學(xué)習(xí)情景9 所有者權(quán)益業(yè)務(wù)核算一、明確學(xué)習(xí)任務(wù)賬戶說明 資本公積是企業(yè)收到投資者的超出其在企業(yè)注冊資本(或資本公積是企業(yè)收到投資者的超出其在企業(yè)注冊資本(或股本)中所占份額的投資,以及直接計入所有者權(quán)益的利得股本)中所占份額的投資,以及直接計入所有者權(quán)益的利得和損失等。資本公積是所有者權(quán)益的組成部分,它雖然不構(gòu)和損失等。資本公積是所有者權(quán)益的組成部分,它雖然不構(gòu)成實收資本,但就實質(zhì)來看,可以視之為一種準(zhǔn)資本,是資成實收資本,但就實質(zhì)來看,可以視之為一種準(zhǔn)資本,是資本的一種儲備形式。本的一種儲備形式。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)
2、置企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“資本公積資本公積”賬戶對資本公積進(jìn)行核算,并按賬戶對資本公積進(jìn)行核算,并按規(guī)定使用資本公積。規(guī)定使用資本公積。學(xué)習(xí)子情境學(xué)習(xí)子情境 9.2 9.2 資本公積業(yè)務(wù)的核算資本公積業(yè)務(wù)的核算 企業(yè)財務(wù)會計學(xué)習(xí)情景9 所有者權(quán)益業(yè)務(wù)核算學(xué)習(xí)子情境學(xué)習(xí)子情境 9.2 9.2 資本公積業(yè)務(wù)的核算資本公積業(yè)務(wù)的核算 本學(xué)習(xí)子情境引例 東方股份有限公司于東方股份有限公司于2014年以發(fā)起設(shè)立方式成立,公年以發(fā)起設(shè)立方式成立,公司注冊資本司注冊資本3000萬元。萬元。2017年年1月月1日,經(jīng)公司股東會決議日,經(jīng)公司股東會決議并經(jīng)證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)核準(zhǔn),向社會公開發(fā)行普通股并經(jīng)證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)核準(zhǔn)
3、,向社會公開發(fā)行普通股1000萬股,每股面值萬股,每股面值1元,每股發(fā)行價元,每股發(fā)行價2元,發(fā)行費率元,發(fā)行費率1。取。取得扣除發(fā)行費用后的股款得扣除發(fā)行費用后的股款1998萬元,已存入銀行。萬元,已存入銀行。企業(yè)財務(wù)會計學(xué)習(xí)情景9 所有者權(quán)益業(yè)務(wù)核算工作過程與崗位對照表 崗位崗位部門部門主主 要要任任 務(wù)務(wù)典典 型型單單 據(jù)據(jù) 股東會股東會公開發(fā)行股票公開發(fā)行股票決策決策選定承銷機(jī)構(gòu)選定承銷機(jī)構(gòu)委托驗資委托驗資股東會決議股東會決議證券承銷書證券承銷書驗資報告驗資報告 銀行進(jìn)賬單銀行進(jìn)賬單 財會部門財會部門 會計崗位會計崗位 財會部門財會部門 出納崗位出納崗位編制記賬憑證編制記賬憑證登記日記
4、賬登記日記賬收款收據(jù)、記收款收據(jù)、記賬憑證、日記賬憑證、日記賬賬審核股東會決議、審核股東會決議、會計憑證,登記總會計憑證,登記總賬賬記 賬 憑 證 、記 賬 憑 證 、總賬總賬學(xué)習(xí)子情境學(xué)習(xí)子情境 9.2 9.2 資本公積業(yè)務(wù)的核算資本公積業(yè)務(wù)的核算 企業(yè)財務(wù)會計學(xué)習(xí)情景9 所有者權(quán)益業(yè)務(wù)核算一、資本公積的概念一、資本公積的概念知識準(zhǔn)備 學(xué)習(xí)子情境學(xué)習(xí)子情境 9.2 9.2 資本公積業(yè)務(wù)的核算資本公積業(yè)務(wù)的核算 企業(yè)財務(wù)會計學(xué)習(xí)情景9 所有者權(quán)益業(yè)務(wù)核算資本公積資本公積資本溢價(或股本溢價資本溢價(或股本溢價)其他資本公積其他資本公積二、資本公積的來源和用途二、資本公積的來源和用途知識準(zhǔn)備 學(xué)
5、習(xí)子情境學(xué)習(xí)子情境 9.2 9.2 資本公積業(yè)務(wù)的核算資本公積業(yè)務(wù)的核算 企業(yè)財務(wù)會計學(xué)習(xí)情景9 所有者權(quán)益業(yè)務(wù)核算三、資本公積的核算三、資本公積的核算學(xué)習(xí)子情境學(xué)習(xí)子情境 9.2 9.2 資本公積業(yè)務(wù)的核算資本公積業(yè)務(wù)的核算 企業(yè)財務(wù)會計學(xué)習(xí)情景9 所有者權(quán)益業(yè)務(wù)核算資本公積資本公積 長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資 固定資產(chǎn)、原材料等固定資產(chǎn)、原材料等 銀行存款等銀行存款等 實收資本實收資本( (股本股本) ) 學(xué)習(xí)子情境學(xué)習(xí)子情境 9.2 9.2 資本公積業(yè)務(wù)的核算資本公積業(yè)務(wù)的核算 企業(yè)財務(wù)會計學(xué)習(xí)情景9 所有者權(quán)益業(yè)務(wù)核算1.1.資本溢價(或股本溢價)的核算資本溢價(或股本溢價)的核算(1)
6、(1)一般企業(yè)資本溢價的核算一般企業(yè)資本溢價的核算學(xué)習(xí)子情境學(xué)習(xí)子情境 9.2 9.2 資本公積業(yè)務(wù)的核算資本公積業(yè)務(wù)的核算 企業(yè)財務(wù)會計學(xué)習(xí)情景9 所有者權(quán)益業(yè)務(wù)核算1.1.資本溢價(或股本溢價)的核算資本溢價(或股本溢價)的核算(2 2)股份有限公司股本溢價的核算)股份有限公司股本溢價的核算公司法公司法規(guī)定:股票發(fā)行價格不得低于面值。規(guī)定:股票發(fā)行價格不得低于面值。 股份有限公司溢價發(fā)行股票實際收到的金額與股票總股份有限公司溢價發(fā)行股票實際收到的金額與股票總面值之間的差額計入面值之間的差額計入“資本公積資本公積股本溢價股本溢價”科目??颇?。學(xué)習(xí)子情境學(xué)習(xí)子情境 9.2 9.2 資本公積業(yè)務(wù)
7、的核算資本公積業(yè)務(wù)的核算 企業(yè)財務(wù)會計學(xué)習(xí)情景9 所有者權(quán)益業(yè)務(wù)核算2.2.其他資本公積的核算(以長期股權(quán)投資為例)其他資本公積的核算(以長期股權(quán)投資為例)學(xué)習(xí)子情境學(xué)習(xí)子情境 9.2 9.2 資本公積業(yè)務(wù)的核算資本公積業(yè)務(wù)的核算 企業(yè)財務(wù)會計學(xué)習(xí)情景9 所有者權(quán)益業(yè)務(wù)核算3.3.資本公積轉(zhuǎn)增資本的核算資本公積轉(zhuǎn)增資本的核算學(xué)習(xí)子情境學(xué)習(xí)子情境 9.2 9.2 資本公積業(yè)務(wù)的核算資本公積業(yè)務(wù)的核算 企業(yè)財務(wù)會計學(xué)習(xí)情景9 所有者權(quán)益業(yè)務(wù)核算職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作 1 1設(shè)置設(shè)置“資本公積資本公積股本溢價股本溢價”賬戶。企業(yè)會計人員李萍開設(shè)賬戶。企業(yè)會計人員李萍開設(shè)“資本公積資本公積”總賬和明細(xì)賬,
8、明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置總賬和明細(xì)賬,明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置“股本溢價股本溢價”和和“其他資其他資本公積本公積”專欄,填寫賬簿啟用登記及交接表,登記期初余額。專欄,填寫賬簿啟用登記及交接表,登記期初余額。 2 2審核股東大會決議、證券承銷協(xié)議、驗資報告、銀行進(jìn)賬單等。審核股東大會決議、證券承銷協(xié)議、驗資報告、銀行進(jìn)賬單等。 學(xué)習(xí)子情境學(xué)習(xí)子情境 9.2 9.2 資本公積業(yè)務(wù)的核算資本公積業(yè)務(wù)的核算 企業(yè)財務(wù)會計學(xué)習(xí)情景9 所有者權(quán)益業(yè)務(wù)核算職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作 3記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。會計人員根據(jù)審核無誤的銀行進(jìn)賬單會計人員根據(jù)審核無誤的銀行進(jìn)賬單及驗資報告,確認(rèn)銀行存款、股本、資本公積增加。及驗資報告,確認(rèn)銀
9、行存款、股本、資本公積增加?!般y銀行存款行存款”增加記借方,增加記借方,“股本股本”、“資本公積資本公積”增加記貸增加記貸方。會計分錄:方。會計分錄:借:銀行存款借:銀行存款 19 980 000 貸:股本貸:股本 10 000 00010 000 000 資本公積資本公積股本溢價股本溢價 9 980 0009 980 000學(xué)習(xí)子情境學(xué)習(xí)子情境 9.2 9.2 資本公積業(yè)務(wù)的核算資本公積業(yè)務(wù)的核算 企業(yè)財務(wù)會計學(xué)習(xí)情景9 所有者權(quán)益業(yè)務(wù)核算典型任務(wù)舉例學(xué)習(xí)子情境學(xué)習(xí)子情境 9.2 9.2 資本公積業(yè)務(wù)的核算資本公積業(yè)務(wù)的核算 華益股份有限公司經(jīng)批準(zhǔn),委托某華益股份有限公司經(jīng)批準(zhǔn),委托某證券公
10、司代理發(fā)行普通股證券公司代理發(fā)行普通股50000005000000股,每股,每股面值股面值1 1元,每股發(fā)行價格元,每股發(fā)行價格3 3元。假定該元。假定該股票發(fā)行成功,股款收到已全部存入銀股票發(fā)行成功,股款收到已全部存入銀行,不考慮股票發(fā)行過程中的稅費等。行,不考慮股票發(fā)行過程中的稅費等。企業(yè)財務(wù)會計學(xué)習(xí)情景9 所有者權(quán)益業(yè)務(wù)核算典型任務(wù)舉例學(xué)習(xí)子情境學(xué)習(xí)子情境 9.2 9.2 資本公積業(yè)務(wù)的核算資本公積業(yè)務(wù)的核算 借:銀行存款借:銀行存款 15 000 00015 000 000 貸:股本貸:股本 5 000 0005 000 000 資本公積資本公積股本溢價股本溢價 10 000 0001
11、0 000 000企業(yè)財務(wù)會計學(xué)習(xí)情景9 所有者權(quán)益業(yè)務(wù)核算信安有限責(zé)任公司接受信安有限責(zé)任公司接受A A公司一公司一臺不需要安裝的設(shè)備投資,臺不需要安裝的設(shè)備投資,A A公司該公司該設(shè)備的賬面原值為設(shè)備的賬面原值為300000300000元,已提折元,已提折舊舊5000050000元,雙方確認(rèn)該設(shè)備的價值元,雙方確認(rèn)該設(shè)備的價值為為290000290000元。信安公司的注冊資本為元。信安公司的注冊資本為10000001000000元,元,A A公司在注冊資本中所占公司在注冊資本中所占的份額為的份額為25%25%。學(xué)習(xí)子情境學(xué)習(xí)子情境 9.2 9.2 資本公積業(yè)務(wù)的核算資本公積業(yè)務(wù)的核算 典型
12、任務(wù)舉例企業(yè)財務(wù)會計學(xué)習(xí)情景9 所有者權(quán)益業(yè)務(wù)核算借:固定資產(chǎn)借:固定資產(chǎn) 290 000290 000 貸:實收資本貸:實收資本 250 000250 000 資本公積資本公積資本溢價資本溢價 40 00040 000學(xué)習(xí)子情境學(xué)習(xí)子情境 9.2 9.2 資本公積業(yè)務(wù)的核算資本公積業(yè)務(wù)的核算 典型任務(wù)舉例企業(yè)財務(wù)會計學(xué)習(xí)情景9 所有者權(quán)益業(yè)務(wù)核算 華盛有限責(zé)任公司收到華盛有限責(zé)任公司收到C C公司投入的原材公司投入的原材料一批,雙方確認(rèn)的不含稅的原材料的價值為料一批,雙方確認(rèn)的不含稅的原材料的價值為100000100000元,經(jīng)稅務(wù)部門認(rèn)定應(yīng)交增值稅為元,經(jīng)稅務(wù)部門認(rèn)定應(yīng)交增值稅為17000
13、17000元。華盛有限責(zé)任公司的注冊資本為元。華盛有限責(zé)任公司的注冊資本為600000600000元,元,C C公司出資占華盛有限責(zé)任公司注公司出資占華盛有限責(zé)任公司注冊資本的比例為冊資本的比例為15%15%,C C公司已出具了增值稅專公司已出具了增值稅專用發(fā)票。材料已驗收入庫。假定投資各方確認(rèn)用發(fā)票。材料已驗收入庫。假定投資各方確認(rèn)的價值與公允價值相符,華盛有限責(zé)任公司的的價值與公允價值相符,華盛有限責(zé)任公司的原材料按實際成本計價核算。原材料按實際成本計價核算。學(xué)習(xí)子情境學(xué)習(xí)子情境 9.2 9.2 資本公積業(yè)務(wù)的核算資本公積業(yè)務(wù)的核算 典型任務(wù)舉例企業(yè)財務(wù)會計學(xué)習(xí)情景9 所有者權(quán)益業(yè)務(wù)核算
14、如華盛公司的原材料按計劃成本計價核算,應(yīng)如何作如華盛公司的原材料按計劃成本計價核算,應(yīng)如何作會計處理?會計處理?借:原材料借:原材料 100 000100 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 17 00017 000 貸:實收資本貸:實收資本CC公司公司 90 00090 000 資本公積資本公積資本溢價資本溢價 27 00027 000學(xué)習(xí)子情境學(xué)習(xí)子情境 9.2 9.2 資本公積業(yè)務(wù)的核算資本公積業(yè)務(wù)的核算 典型任務(wù)舉例企業(yè)財務(wù)會計學(xué)習(xí)情景9 所有者權(quán)益業(yè)務(wù)核算學(xué)習(xí)子情境學(xué)習(xí)子情境 9.2 9.2 資本公積業(yè)務(wù)的核算資本公積業(yè)務(wù)的核算 東方公司年初向東方公
15、司年初向A A公司投資公司投資50 000 00050 000 000元,擁有該公司元,擁有該公司20%20%的股權(quán),并對該公司的股權(quán),并對該公司有重大影響,因此采用權(quán)益法核算該長期有重大影響,因此采用權(quán)益法核算該長期股權(quán)投資。年末,股權(quán)投資。年末,A A公司除凈收益、其他公司除凈收益、其他綜合收益和利潤分配以外所有者權(quán)益增加綜合收益和利潤分配以外所有者權(quán)益增加了了3 000 0003 000 000元。元。典型任務(wù)舉例企業(yè)財務(wù)會計學(xué)習(xí)情景9 所有者權(quán)益業(yè)務(wù)核算學(xué)習(xí)子情境學(xué)習(xí)子情境 9.2 9.2 資本公積業(yè)務(wù)的核算資本公積業(yè)務(wù)的核算 典型任務(wù)舉例企業(yè)財務(wù)會計學(xué)習(xí)情景9 所有者權(quán)益業(yè)務(wù)核算學(xué)習(xí)
16、子情境學(xué)習(xí)子情境 9.2 9.2 資本公積業(yè)務(wù)的核算資本公積業(yè)務(wù)的核算 20162016年年5 5月月2525日,華益公司經(jīng)股日,華益公司經(jīng)股東會決議,將資本公積東會決議,將資本公積200200萬元轉(zhuǎn)萬元轉(zhuǎn)增資本,甲、乙股東各占增資本,甲、乙股東各占50%50%股權(quán)。股權(quán)。典型任務(wù)舉例企業(yè)財務(wù)會計學(xué)習(xí)情景9 所有者權(quán)益業(yè)務(wù)核算學(xué)習(xí)子情境學(xué)習(xí)子情境 9.2 9.2 資本公積業(yè)務(wù)的核算資本公積業(yè)務(wù)的核算 借:借:資本公積資本公積 2 20 00 0000 000 貸:貸:實收資本實收資本甲企業(yè)甲企業(yè) 1 10 00 0000 000 乙企業(yè)乙企業(yè) 100 000100 000典型任務(wù)舉例企業(yè)財務(wù)會計學(xué)習(xí)情景9 所有者權(quán)益業(yè)務(wù)核算學(xué)習(xí)子情境學(xué)習(xí)子情境 9.2 9.2 資本公積業(yè)務(wù)的核算資本公積業(yè)務(wù)的核算 本學(xué)習(xí)情境小結(jié) 業(yè)務(wù)內(nèi)容業(yè)務(wù)內(nèi)容會計處理會計處理股份有限公司增發(fā)股票股份有限公司增發(fā)股票借:銀行存款借:銀行存款 貸:股本貸:股本 資本公積資本公積有限責(zé)任公司接受新投資者有限責(zé)任公司接受新投資者投資投資借:銀行存款等借:銀行存款等 貸:實收資本貸:實收資本 資本公積資本公積直接計入所有者權(quán)益的利得直接計入所有者權(quán)益的利得和損失(權(quán)益法入被投資企和損失(權(quán)益法入被投資企業(yè)增加資本公積)業(yè)增加資本公積)借:長期股權(quán)投資借:長期股權(quán)投資 貸:資本公積貸:資本公積其他資本公積其他資本公積資本
溫馨提示
- 1. 本站所有資源如無特殊說明,都需要本地電腦安裝OFFICE2007和PDF閱讀器。圖紙軟件為CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.壓縮文件請下載最新的WinRAR軟件解壓。
- 2. 本站的文檔不包含任何第三方提供的附件圖紙等,如果需要附件,請聯(lián)系上傳者。文件的所有權(quán)益歸上傳用戶所有。
- 3. 本站RAR壓縮包中若帶圖紙,網(wǎng)頁內(nèi)容里面會有圖紙預(yù)覽,若沒有圖紙預(yù)覽就沒有圖紙。
- 4. 未經(jīng)權(quán)益所有人同意不得將文件中的內(nèi)容挪作商業(yè)或盈利用途。
- 5. 人人文庫網(wǎng)僅提供信息存儲空間,僅對用戶上傳內(nèi)容的表現(xiàn)方式做保護(hù)處理,對用戶上傳分享的文檔內(nèi)容本身不做任何修改或編輯,并不能對任何下載內(nèi)容負(fù)責(zé)。
- 6. 下載文件中如有侵權(quán)或不適當(dāng)內(nèi)容,請與我們聯(lián)系,我們立即糾正。
- 7. 本站不保證下載資源的準(zhǔn)確性、安全性和完整性, 同時也不承擔(dān)用戶因使用這些下載資源對自己和他人造成任何形式的傷害或損失。
最新文檔
- 教研評價反饋改進(jìn)
- 人教版高一必修一化學(xué)筆記總結(jié)
- 感染科護(hù)理工作總結(jié)
- 丙泊酚的臨床應(yīng)用
- 狂犬病的護(hù)理查房
- 2024年聯(lián)營飯店管理合同
- 小學(xué)數(shù)學(xué)節(jié)活動方案
- 二零二五年度服裝秀模特肖像權(quán)及商業(yè)保密協(xié)議3篇
- 2025年幼兒教育學(xué)基礎(chǔ)課件:推動教育理論創(chuàng)新
- 大班劃船教案(6篇)
- 2024年電影院項目可行性研究報告
- GB/T 45079-2024人工智能深度學(xué)習(xí)框架多硬件平臺適配技術(shù)規(guī)范
- 福建省廈門市2023-2024學(xué)年高二上學(xué)期期末考試質(zhì)量檢測化學(xué)試題 附答案
- 假期師生讀書活動方案2024年
- Unit 5 Dinner's ready Read and write(說課稿)-2024-2025學(xué)年人教PEP版英語四年級上冊
- 2024年廣東省公務(wù)員錄用考試《行測》真題及答案解析
- 國家安全教育高教-第六章堅持以經(jīng)濟(jì)安全為基礎(chǔ)
- 2024年城市環(huán)衛(wèi)一體化服務(wù)合同
- 企業(yè)發(fā)展部部門管理手冊
- 期末試卷(試題)-2024-2025學(xué)年三年級上冊數(shù)學(xué)蘇教版
- 2024年代持房屋合作協(xié)議書模板
評論
0/150
提交評論