第五節(jié)_固定資產(chǎn)清理(一)

1、第六節(jié)第六節(jié) 固定資產(chǎn)處置固定資產(chǎn)處置在會計(jì)上對于該固定資產(chǎn)應(yīng)該如何進(jìn)在會計(jì)上對于該固定資產(chǎn)應(yīng)該如何進(jìn)行賬務(wù)處理？行賬務(wù)處理？處置原因(1)企業(yè)在經(jīng)營過程中對于不適應(yīng)或不需用的固定資產(chǎn)進(jìn)行清理;(2)由于使用而不斷磨損直到最終報(bào)廢;(3 )由于技術(shù)進(jìn)步等原因發(fā)生提前報(bào)廢的固定資產(chǎn);(4)由于遭受自然災(zāi)害等非正常損失發(fā)生毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)及時(shí)清理;對因?qū)σ虺鍪鄢鍪?、?bào)廢報(bào)廢、毀毀損損等而減少的固定資等而減少的固定資產(chǎn)所進(jìn)行的清理工作。產(chǎn)所進(jìn)行的清理工作。 一、固定一、固定資產(chǎn)清理資產(chǎn)清理的概念的概念該賬戶用于核算企業(yè)清理、轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)價(jià)值以及在清理過程中發(fā)生的費(fèi)用 1 1、固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理、固

2、定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理 借：固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理 （按該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值）（按該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值） 累計(jì)折舊累計(jì)折舊 （按已計(jì)提的累計(jì)折舊）（按已計(jì)提的累計(jì)折舊） 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（按已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）（按已計(jì)提的減值準(zhǔn)備） 貸：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn) （原值）（原值）三、固定資產(chǎn)處置賬務(wù)處理 固定資產(chǎn)處置賬務(wù)處理固定資產(chǎn)處置賬務(wù)處理 2 2、發(fā)生的清理費(fèi)用、發(fā)生的清理費(fèi)用 借：固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理（按清理過程中應(yīng)支付的相（按清理過程中應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）關(guān)稅費(fèi)） 貸：銀行存款貸：銀行存款 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅（處置不動產(chǎn)）應(yīng)交營業(yè)稅（處置不動產(chǎn)） 固定資產(chǎn)處

3、置賬務(wù)處理 3 3、收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變、收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等價(jià)收入等 借：銀行存款（或原材料等）借：銀行存款（或原材料等） 貸：固定資產(chǎn)清理貸：固定資產(chǎn)清理 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）固定資產(chǎn)處置賬務(wù)處理 4 4、保險(xiǎn)賠償?shù)鹊奶幚?、保險(xiǎn)賠償?shù)鹊奶幚?借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款 貸：固定資產(chǎn)清理貸：固定資產(chǎn)清理 固定資產(chǎn)處置賬務(wù)處理 5 5、清理凈損益的處理、清理凈損益的處理 如為借方余額，屬于凈損失：如為借方余額，屬于凈損失： 借：營業(yè)外支出借：營業(yè)外支出 貸：固定資產(chǎn)清理貸：固定資產(chǎn)清理 如為貸方余額，屬于凈收益：

4、如為貸方余額，屬于凈收益： 借：固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理 貸：營業(yè)外收入貸：營業(yè)外收入大明公司有一臺專用設(shè)備，現(xiàn)已無法大明公司有一臺專用設(shè)備，現(xiàn)已無法正常使用，經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)廢使用。該設(shè)備正常使用，經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)廢使用。該設(shè)備原價(jià)為原價(jià)為21萬元，累計(jì)已計(jì)提折舊萬元，累計(jì)已計(jì)提折舊18萬元。在清理過程中，以銀行存款支萬元。在清理過程中，以銀行存款支付清理費(fèi)用付清理費(fèi)用5000元，殘料變賣收入元，殘料變賣收入為為9000元。元。1、將毀損設(shè)備轉(zhuǎn)入清理時(shí)借借:固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理 專用設(shè)備清理專用設(shè)備清理30000 累計(jì)折舊累計(jì)折舊 180000 貸：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn) 210000 2、以存款支付

5、清理費(fèi)用時(shí)借借: 固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理 專用設(shè)備清理專用設(shè)備清理 5000 貸：銀行存款貸：銀行存款 5000 3、取得殘料變價(jià)收入存入銀行時(shí)借：銀行存款專用設(shè)備清理 9000 貸：固定資產(chǎn)清理 90004、結(jié)轉(zhuǎn)處置凈損益時(shí)：借：營業(yè)外支出 26000 貸：固定資產(chǎn)清理 專用設(shè)備清理 26000 20112011年年4 4月合安公司一輛商務(wù)車由于發(fā)生嚴(yán)重交通事月合安公司一輛商務(wù)車由于發(fā)生嚴(yán)重交通事故，而毀損，原值故，而毀損，原值500 000500 000元，已提折舊元，已提折舊300 000300 000元，元，已提減值準(zhǔn)備已提減值準(zhǔn)備6 0006 000元。殘料變價(jià)收入元。殘料變價(jià)收入

6、5 0005 000元已收元已收存銀行，另以存款支付存銀行，另以存款支付2 0002 000元的清理費(fèi)用元的清理費(fèi)用。20112011年年4 4月合安公司一輛商務(wù)車由于發(fā)生嚴(yán)重交通事月合安公司一輛商務(wù)車由于發(fā)生嚴(yán)重交通事故，而毀損，原值故，而毀損，原值500 000500 000元，已提折舊元，已提折舊300 000300 000元，元，已提減值準(zhǔn)備已提減值準(zhǔn)備6 0006 000元。殘料變價(jià)收入元。殘料變價(jià)收入5 0005 000元已收元已收存銀行，另以存款支付存銀行，另以存款支付2 0002 000元的清理費(fèi)用。元的清理費(fèi)用。將毀損汽車轉(zhuǎn)入清理時(shí)：將毀損汽車轉(zhuǎn)入清理時(shí)：借：累計(jì)折舊借：累計(jì)

7、折舊 300 000300 000 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 6 0006 000 固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理 194 000194 000 貸：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn) 500 000500 00020112011年年4 4月合安公司一輛商務(wù)車由于發(fā)生嚴(yán)重交通事月合安公司一輛商務(wù)車由于發(fā)生嚴(yán)重交通事故，而毀損，原值故，而毀損，原值500 000500 000元，已提折舊元，已提折舊300 000300 000元，元，已提減值準(zhǔn)備已提減值準(zhǔn)備6 0006 000元。殘料變價(jià)收入元。殘料變價(jià)收入5 0005 000元已收元已收存銀行，另以存款支付存銀行，另以存款支付2 0002 000元的清理

8、費(fèi)用。元的清理費(fèi)用。取得殘料變價(jià)收入款時(shí)：取得殘料變價(jià)收入款時(shí)：借：銀行存款借：銀行存款 5 0005 000 貸：固定資產(chǎn)清理貸：固定資產(chǎn)清理 5 0005 00020112011年年4 4月，合安公司一輛商務(wù)車由于發(fā)生嚴(yán)重交通月，合安公司一輛商務(wù)車由于發(fā)生嚴(yán)重交通事故，而毀損，原值事故，而毀損，原值500 000500 000元，已提折舊元，已提折舊300 000300 000元，已提減值準(zhǔn)備元，已提減值準(zhǔn)備6 0006 000元。殘料變價(jià)收入元。殘料變價(jià)收入5 0005 000元元已收存銀行，另以存款支付已收存銀行，另以存款支付2 0002 000元的清理費(fèi)用。元的清理費(fèi)用。支付清理費(fèi)用

9、時(shí)：支付清理費(fèi)用時(shí)：借：固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理 2 0002 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 0002 00020112011年年4 4月，合安公司一輛商務(wù)車由于發(fā)生嚴(yán)重交通月，合安公司一輛商務(wù)車由于發(fā)生嚴(yán)重交通事故，而毀損，原值事故，而毀損，原值500 000500 000元，已提折舊元，已提折舊300 000300 000元，已提減值準(zhǔn)備元，已提減值準(zhǔn)備6 0006 000元。殘料變價(jià)收入元。殘料變價(jià)收入5 0005 000元元已收存銀行，另以存款支付已收存銀行，另以存款支付2 0002 000元的清理費(fèi)用。元的清理費(fèi)用。結(jié)轉(zhuǎn)毀損汽車的凈損失時(shí)：結(jié)轉(zhuǎn)毀損汽車的凈損失時(shí)：借：營業(yè)外支出借：營業(yè)外支出處置非流動資產(chǎn)損失處置非流動資產(chǎn)損失