2019年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)試題與解析二

1、2019年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)試題與解析二單選題1、固定資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出，應(yīng)當(dāng)()。全部費(fèi)用化直接計(jì)入當(dāng)期損益全部資本化計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本符合資本化條件的支出計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本，其余的計(jì)入當(dāng)期損益不符合資本化條件的支出應(yīng)計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用按期攤銷計(jì)入損益答案：C解析企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)一一固定資產(chǎn)準(zhǔn)則的規(guī)定：“與固定資產(chǎn)相關(guān)的后續(xù)支出，符合本準(zhǔn)則第四條規(guī)定的確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，不符合本準(zhǔn)則第四條規(guī)定的確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益”。單選題2、丁公司2012年5月發(fā)現(xiàn)2010年7月購入的一項(xiàng)專利權(quán)在計(jì)算攤銷金額上有錯(cuò)誤。該專利權(quán)2010年和2011年應(yīng)攤銷金額分另U為120萬元和240萬

2、元，而實(shí)際攤銷金額均為240萬元，企業(yè)所得稅申報(bào)的金額亦均為240萬元。該公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%按凈利潤(rùn)的15%!取盈余公積。該公司對(duì)上述事項(xiàng)進(jìn)行處理后，其2012年5月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的年初數(shù)的調(diào)整數(shù)為()萬元。76.590.0102.0120.0答案：B解析調(diào)整數(shù)=(240X2-120-240)X(1-25%)X(1-15%)=76.5(萬元)單選題3、2010年1月10日，甲公司發(fā)現(xiàn)2009年一項(xiàng)重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，在2009年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前，甲公司應(yīng)()。不需調(diào)整，只將其作為2010年的業(yè)務(wù)進(jìn)行處理調(diào)整2009年度會(huì)計(jì)報(bào)表期初數(shù)和上年數(shù)調(diào)整2010年度會(huì)計(jì)

3、報(bào)表期初數(shù)和上年數(shù)調(diào)整2009年度會(huì)計(jì)報(bào)表期末數(shù)和本年數(shù)答案：D解析年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)現(xiàn)的報(bào)告年度的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行處理。21.B單選題4、甲企業(yè)對(duì)一項(xiàng)原值為300萬元、已提折舊150萬元的固定資產(chǎn)進(jìn)行改建，發(fā)生改建支出195萬元，取得變價(jià)收入45萬元。則改建后該項(xiàng)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值是（）萬元。300435330450答案：A【解析】：改擴(kuò)建是在原固定資產(chǎn)賬面價(jià)值基礎(chǔ)上來進(jìn)行計(jì)算的，發(fā)生的改建支出增加固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值，而取得的變價(jià)收入可以沖減固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值,所以本題中改擴(kuò)建后固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=300-150+195-45=30

4、0（萬元）單選題5、下列項(xiàng)目中不屆于營(yíng)業(yè)外支出的是（）。處置固定資產(chǎn)凈損失出售固定資產(chǎn)凈損失無形資產(chǎn)攤銷捐贈(zèng)支出解答在四個(gè)選項(xiàng)中，處置固定資產(chǎn)凈損失、出售固定資產(chǎn)凈損失、捐贈(zèng)支出都屆于營(yíng)業(yè)外支出，無形資產(chǎn)攤銷記入管理費(fèi)用。故答案為Co單選題6、下列關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除的規(guī)定，表述正確的是（）。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15咐算限額；人身保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10咐算限額非保險(xiǎn)企業(yè)，按與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的10咐算限額企業(yè)計(jì)入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等

5、相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，在發(fā)生當(dāng)期直接扣除企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除答案：A解析企業(yè)已計(jì)入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，應(yīng)當(dāng)通過折舊、攤銷等方式分期扣除，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除；非保險(xiǎn)企業(yè)，按與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5咐算限額；除委托個(gè)人代理外,企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。單選題7、甲公司將一辦公樓轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，該辦公樓的賬面原值為50000萬元，已累計(jì)計(jì)提的折舊為1000萬元，已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)

6、備為2000萬元，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值為60000萬元，則轉(zhuǎn)換日記入“資本公積一其他資本公積”科目的金額為（）萬元。A. 60000470005000013000解析記入“資本公積一其他資本公積”科目的金額=60000（5000010002000）=13000（萬元）。單選題8、“會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保守本單位的商業(yè)秘密。除法律規(guī)定和單位領(lǐng)導(dǎo)人同意外，不能私自向外界提供或者泄露單位的會(huì)計(jì)信息”。這是（）對(duì)會(huì)計(jì)人員保守秘密的具體規(guī)定。會(huì)計(jì)法會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法保密法答案：B解析:會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范第二十三條規(guī)定，會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保守本單位的商業(yè)秘密。除法律規(guī)定和單位領(lǐng)導(dǎo)人同意外，不能私自向外界提供

7、或者泄露單位的會(huì)計(jì)信息。單選題9、某企業(yè)打算對(duì)一臺(tái)技術(shù)陳舊的車床進(jìn)行改良，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)產(chǎn)品的更新?lián)Q代，增強(qiáng)企業(yè)產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)力，已知改良期間，共花費(fèi)改良費(fèi)用60000元，全部用銀行存款支付。會(huì)計(jì)人員對(duì)此的會(huì)計(jì)處理應(yīng)該是（）。借：在建工程60000貸：銀行存款60000借：生產(chǎn)成本60000貸：銀行存款60000借：管理費(fèi)用60000貸：銀行存款60000借：制造費(fèi)用60000貸：銀行存款60000答案：A考點(diǎn)固定資產(chǎn)支出資本化單選題10、長(zhǎng)期借款的利息支出，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，應(yīng)計(jì)入（）。當(dāng)前的管理費(fèi)用當(dāng)前的財(cái)務(wù)費(fèi)用固定資產(chǎn)的購建成本營(yíng)業(yè)外支出答案：A

8、暫無解析單選題11、企業(yè)管理部門使用的固定資產(chǎn)發(fā)生的下列支出中,屆于收益性支出的是（）購入時(shí)發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)購入時(shí)發(fā)生的運(yùn)費(fèi)發(fā)生的日常修理費(fèi)用購入時(shí)發(fā)生的安裝費(fèi)用答案：C解析凡支出的效益僅及于本會(huì)計(jì)期間的，應(yīng)當(dāng)作為收益性支出。固定資產(chǎn)發(fā)生的日常修理支出，作為收益性支出，計(jì)入當(dāng)期損益；至于固定資產(chǎn)購入時(shí)發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)，應(yīng)作為資本性支出，計(jì)入固定資產(chǎn)的成本中。單選題12、在下列事項(xiàng)中，屆于會(huì)計(jì)政策變更的是（）。某一已使用機(jī)器設(shè)備的使用年限由lo年改為8年壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由應(yīng)收賬款余額的3澈為10%某一固定資產(chǎn)改擴(kuò)建后將其使用年限由10年延長(zhǎng)至20年投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本計(jì)量模式改為

9、公允價(jià)值計(jì)量模式答案：D解析投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本計(jì)量模式改為公允價(jià)值計(jì)量模式屆于會(huì)計(jì)政策變更。單選題13、甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%不考慮除增值稅以外的其他稅費(fèi)。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量。甲公司有關(guān)房地產(chǎn)的相關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：2008年1月，甲公司自行建造辦公大樓。在建設(shè)期間，甲公司購進(jìn)為工程準(zhǔn)備的一批物資，價(jià)款為1100萬元（含增值稅）。該批物資已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)以銀行存款支付。該批物資全部用于辦公樓工程項(xiàng)目。甲公司為建造工程，領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的庫存商品一批，成本200萬元，計(jì)稅價(jià)格250萬元，另支付在建工程人員薪酬52.5萬

10、元。（2）2008年8月，該辦公樓的建設(shè)達(dá)到了預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。該辦公樓預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元，采用直線法計(jì)提折舊。（3）2008年12月，甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，將辦公大樓經(jīng)營(yíng)租賃給乙公司，租賃期為1年，年租金為150萬元，于每年年末結(jié)活。租賃期開始日為2008年12月31日。與該辦公大樓同類的房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值為1900萬元，2009年年末的公允價(jià)值為2000萬元。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠取得。2010年1月5日，處置投資性房地產(chǎn)，取得價(jià)款2300萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第12至14題。下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)的處理說法

11、中，不正確的是（）。轉(zhuǎn)換日計(jì)入資本公積的金額為550.83萬元轉(zhuǎn)換日計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益的金額為550.83萬元2009年末應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益的金額為100萬元確認(rèn)取得的租金收入應(yīng)該計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入答案：B解析自用的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額計(jì)入資本公積，本題中計(jì)入資本公積的金額=1900-1395-（1395-20）/10X4/12=550.83（萬元），所以選項(xiàng)B不正確。單選題14、下列事項(xiàng)中，屆于會(huì)計(jì)政策變更的是（）。某一在用機(jī)器設(shè)備的使用年限由6年改為4年壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由應(yīng)收賬款余額的5澈為10%某一固定資產(chǎn)改擴(kuò)建后將其使用年限

12、電5年延長(zhǎng)至8年投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式答案：D解析A、B選項(xiàng)屆于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，C選項(xiàng)屆于正常事件。單選題15、甲企業(yè)是從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)的企業(yè)，20X7年5月5日，甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂了租賃協(xié)議，將其開發(fā)的一棟寫字樓出租給乙企業(yè)使用，租賃期開始日為20X7年6月10日。20X7年6月10日，該寫字樓的賬面余額8500萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，轉(zhuǎn)換后采用公允價(jià)值模式計(jì)量。6月10日該寫字樓的公允價(jià)值為8300萬元。20X7年6月10日存貨轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)時(shí)，該寫字樓的公允價(jià)值與其賬面余額的差額應(yīng)（）。借記“資本公積一一其他資本公積”科目200萬元貸記“資本公積一一其他資本

13、公積”科目200萬元借記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目200萬元貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目200萬元答案：C解析企業(yè)將作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換H的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的，按其差額，借記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，轉(zhuǎn)換目的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的，按其差額，貸記“資本公積一一其他資本公積”科目。單選題16、長(zhǎng)城公司20X8年3月8日根據(jù)董事會(huì)決定，針對(duì)20X8年3月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目年初數(shù)進(jìn)行調(diào)整，假設(shè)調(diào)整前遞延所得稅負(fù)債的金額是210萬元,盈余公積為85萬元，則調(diào)整后遞延所得稅負(fù)債和盈余公積項(xiàng)目的期初數(shù)分別為（）萬元。536.86,183.0

14、59326.86,98.059536,128326.86,183.059答案：A解析事項(xiàng)四：將投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)變?yōu)楣蕛r(jià)值模式計(jì)量，屆于會(huì)計(jì)政策變更。截至20X7年底，成本模式下的投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值=3868-（3868-40）/20X11/12=3692.55（萬元）,由于會(huì)計(jì)與稅法規(guī)定相同，所以會(huì)計(jì)政策變更前不存在暫時(shí)性差異；在調(diào)整為公允價(jià)值模式后，賬面價(jià)值為5000萬元，計(jì)稅墓礎(chǔ)仍然為3692.55萬元，所以應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=（50003692.55）X25%=326.86（萬元）,調(diào)整的盈余公積=（50003692.55一326.86）X10%=98.059（元）。調(diào)整

15、后的遞延所得稅負(fù)債期初余額=210+326.86=536.86（萬元），調(diào)整后的盈余公積期初余額=85+98.059=183.059（萬元）。單選題17、下列交易或事項(xiàng)中，屆于會(huì)計(jì)政策變更的是（）。固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限由8年改為5年無形資產(chǎn)費(fèi)用化的開發(fā)支出在研發(fā)結(jié)束時(shí)轉(zhuǎn)為資本化壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法的變更對(duì)投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本計(jì)量模式改為公允價(jià)值計(jì)量模式答案：D解析選項(xiàng)A和C屆于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，選項(xiàng)B是會(huì)計(jì)差錯(cuò)。單選題18、某上市公司2007年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2008年4月10日。公司在2008年1月1日至4月10日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屆于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（）。公司在一起歷時(shí)半

16、年的訴訟中敗訴，支付賠償金50萬元，公司在上年末已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債30萬元因遭受水災(zāi)上年購入的存貨發(fā)生毀損100萬元公司董事會(huì)提出2007年度利潤(rùn)分配方案為每10股送3股股票股利公司支付2007年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告審計(jì)費(fèi)40萬元答案：A解析調(diào)整事項(xiàng)的特點(diǎn)是：在資產(chǎn)負(fù)債表日或以前已經(jīng)存在，在資產(chǎn)負(fù)債表日后得以證實(shí)的事項(xiàng)；對(duì)按資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況編制的會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)。選項(xiàng)“A”符合調(diào)整事項(xiàng)的特點(diǎn)；選項(xiàng)“B和C'屆于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng)；公司支付2007年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告審計(jì)費(fèi)40萬元不屆于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。單選題19、下列發(fā)生于報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間的各事項(xiàng)中，不應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目金額的是（）。董事會(huì)通過報(bào)告年度現(xiàn)金股利利潤(rùn)分配預(yù)案發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)告存在重要會(huì)計(jì)差錯(cuò)資產(chǎn)負(fù)債表日未決訴訟結(jié)案，實(shí)際判決金額與已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債不同新