經濟責任審計培訓班-注協

1、2022年3月20日 | http:/趙志新郵箱：內部審計精要與案例專題講座內部審計精要與案例專題講座2內部審計精要與案例專題講座內部審計精要與案例專題講座3（一）經濟責任審計的現狀（一）經濟責任審計的現狀一、前言一、前言內部審計精要與案例專題講座內部審計精要與案例專題講座4（二）經濟責任審計的特點、難點和風險（二）經濟責任審計的特點、難點和風險一、前言一、前言內部審計精要與案例專題講座內部審計精要與案例專題講座5第一階段第一階段第三階段第三階段1984年年 黑龍江齊齊哈爾黑龍江齊齊哈爾 廠長離任審計廠長離任審計2003年國資委成立年國資委成立 2006年年審計法審計法修修訂訂 制度完善制度完

2、善第二階段第二階段 1995-1997年年 山東菏澤山東菏澤“一把手一把手”離任審計離任審計 制度建立制度建立審計署審計署53戶戶起步起步發(fā)展發(fā)展建立建立二、經濟責任審計的發(fā)展二、經濟責任審計的發(fā)展內部審計精要與案例專題講座內部審計精要與案例專題講座6（一）經濟責任審計起步階段（一）經濟責任審計起步階段1986年年9月，為適應我國國有企業(yè)深化改革的需要，中共中月，為適應我國國有企業(yè)深化改革的需要，中共中央、國務院頒布了央、國務院頒布了全民所有制工業(yè)企業(yè)廠長工作條例全民所有制工業(yè)企業(yè)廠長工作條例。該。該條例規(guī)定：條例規(guī)定：“廠長離任前，企業(yè)主管機關可以提請審計機關對廠長離任前，企業(yè)主管機關可以提

3、請審計機關對廠長進行經濟責任審計評議廠長進行經濟責任審計評議” 。據此，審計署于同年。據此，審計署于同年12月下發(fā)月下發(fā)了了審計署關于開展廠長離任經濟責任審計工作幾個問題的通審計署關于開展廠長離任經濟責任審計工作幾個問題的通知知，明確了廠長，明確了廠長(經理經理)離任經濟責任審計的范圍、內容、程離任經濟責任審計的范圍、內容、程序和方法。從此，任期經濟責任審計作為一項制度被確定下序和方法。從此，任期經濟責任審計作為一項制度被確定下來，此時大多是政府機關組織開展的審計，為經濟責任審計的來，此時大多是政府機關組織開展的審計，為經濟責任審計的起步階段。起步階段。 內部審計精要與案例專題講座內部審計精要

4、與案例專題講座7（二）經濟責任審計發(fā)展階段（二）經濟責任審計發(fā)展階段隨著企業(yè)改革的進一步深化，各級政府和主管部門更加重視對隨著企業(yè)改革的進一步深化，各級政府和主管部門更加重視對企業(yè)經營者的經濟責任審計，作了大量的探索，取得了有益的企業(yè)經營者的經濟責任審計，作了大量的探索，取得了有益的經驗。經驗。1995年至年至1997年期間山東省菏澤地區(qū)在全地區(qū)黨政機關年期間山東省菏澤地區(qū)在全地區(qū)黨政機關和企業(yè)、事業(yè)單位普遍實行領導班子主要負責人離任審計制和企業(yè)、事業(yè)單位普遍實行領導班子主要負責人離任審計制度，把任期經濟責任審計作為考核領導干部的必經程序，取得度，把任期經濟責任審計作為考核領導干部的必經程序，

5、取得了顯著的成效，引起了中央領導同志的重視。了顯著的成效，引起了中央領導同志的重視。1999年，中共中年，中共中央辦公廳、國務院辦公廳頒布了央辦公廳、國務院辦公廳頒布了國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領導人員任期經濟責任審計暫行規(guī)定導人員任期經濟責任審計暫行規(guī)定，明確要求對國有企業(yè)及，明確要求對國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領導人員的任期經濟責任進行審計監(jiān)督，并將任國有控股企業(yè)領導人員的任期經濟責任進行審計監(jiān)督，并將任期經濟責任審計結果作為對干部的調任、免職、辭職、退休等期經濟責任審計結果作為對干部的調任、免職、辭職、退休等提出處理意見時的參考依據。至此，經濟責任審計已逐漸發(fā)展提出處理意

6、見時的參考依據。至此，經濟責任審計已逐漸發(fā)展成為一個專門的審計門類，進一步制度化、規(guī)范化，為經濟責成為一個專門的審計門類，進一步制度化、規(guī)范化，為經濟責任審計的發(fā)展階段。任審計的發(fā)展階段。 內部審計精要與案例專題講座內部審計精要與案例專題講座8（三）經濟責任審計建立階段（三）經濟責任審計建立階段國務院國有資產監(jiān)督管理委員會成立后，為加強對履行出資人國務院國有資產監(jiān)督管理委員會成立后，為加強對履行出資人職責企業(yè)的監(jiān)督管理，分別于職責企業(yè)的監(jiān)督管理，分別于2004年頒布了年頒布了中央企業(yè)經濟責中央企業(yè)經濟責任審計管理暫行辦法任審計管理暫行辦法，2006年頒布了年頒布了中央企業(yè)經濟責任審中央企業(yè)經濟

7、責任審計實施細則計實施細則。國資委對經濟責任審計工作的規(guī)范性文件進一。國資委對經濟責任審計工作的規(guī)范性文件進一步規(guī)范了企業(yè)經濟責任審計工作，并明確將企業(yè)績效評價納入步規(guī)范了企業(yè)經濟責任審計工作，并明確將企業(yè)績效評價納入經濟責任審計范圍，將企業(yè)經營績效評價體系與經濟責任審計經濟責任審計范圍，將企業(yè)經營績效評價體系與經濟責任審計相結合。相結合。2006年，經修訂后的年，經修訂后的審計法審計法中，明確了經濟責任中，明確了經濟責任審計的法律地位，但規(guī)定內容比較原則，具體內容應由國務院審計的法律地位，但規(guī)定內容比較原則，具體內容應由國務院通過制定行政法規(guī)予以規(guī)定。通過制定行政法規(guī)予以規(guī)定。2008年，國

8、務院法制辦公室就審年，國務院法制辦公室就審計署編寫的計署編寫的經濟責任審計條例經濟責任審計條例向社會各界征求意見，截至向社會各界征求意見，截至目前尚未出臺正式文件。至此，經濟責任審計的法律地位已初目前尚未出臺正式文件。至此，經濟責任審計的法律地位已初步建立。步建立。 內部審計精要與案例專題講座內部審計精要與案例專題講座9三、經濟責任的概念三、經濟責任的概念經濟責任是指領導干部在任職期間因其所任職務，依法對本地經濟責任是指領導干部在任職期間因其所任職務，依法對本地區(qū)、本部門（系統）、本單位的財政收支、財務收支以及有關區(qū)、本部門（系統）、本單位的財政收支、財務收支以及有關經濟活動應當履行的職責、義

9、務。經濟活動應當履行的職責、義務。內部審計精要與案例專題講座內部審計精要與案例專題講座四、經濟責任的范圍四、經濟責任的范圍經營責經營責任任組織資組織資源、源、經營經營管理、管理、內內部控制部控制會計責會計責任任真實真實準確準確財產責財產責任任安全、完整、有效安全、完整、有效運轉運轉法律法律責責任任合法合合法合規(guī)規(guī)范范圍圍內部審計精要與案例專題講座內部審計精要與案例專題講座11五、經濟責任的分類五、經濟責任的分類主管責任主管責任直接責任直接責任領導責任領導責任內部審計精要與案例專題講座內部審計精要與案例專題講座12（一）直接違反法律法規(guī)、國家有關規(guī)定和（一）直接違反法律法規(guī)、國家有關規(guī)定和單位內

10、部管理規(guī)定單位內部管理規(guī)定的行為；的行為； （二）授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反法律法規(guī)、國家有關（二）授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反法律法規(guī)、國家有關規(guī)定和單位內部管理規(guī)定的行為；規(guī)定和單位內部管理規(guī)定的行為； （三）未經民主決策、相關會議討論而直接決定、批準、組織實施重大經（三）未經民主決策、相關會議討論而直接決定、批準、組織實施重大經濟事項，并造成重大經濟損失浪費、國有資產流失等嚴重后果的行為；濟事項，并造成重大經濟損失浪費、國有資產流失等嚴重后果的行為； （四）主持相關會議討論或者以其他方式研究，但是在多數人不同意的情（四）主持相關會議討論或者以其他方式研究，但是在

11、多數人不同意的情況下直接決定、批準、組織實施重大經濟事項，由于決策不當或者決策失況下直接決定、批準、組織實施重大經濟事項，由于決策不當或者決策失誤造成重大經濟損失浪費、國有資產流失等嚴重后果的行為；誤造成重大經濟損失浪費、國有資產流失等嚴重后果的行為； （五）其他應當承擔直接責任的行為。（五）其他應當承擔直接責任的行為。 （一）除直接責任外，領導干部對其直接分管的工作不履行或者不正確履（一）除直接責任外，領導干部對其直接分管的工作不履行或者不正確履行經濟責任的行為；行經濟責任的行為； （二）主持相關會議討論或者以其他方式研究，并且在多數人同意的情況（二）主持相關會議討論或者以其他方式研究，并且

12、在多數人同意的情況下決定、批準、組織實施重大經濟事項，由于下決定、批準、組織實施重大經濟事項，由于決策不當或者決策失誤決策不當或者決策失誤造成造成重大經濟損失浪費、國有資產流失等嚴重后果的行為。重大經濟損失浪費、國有資產流失等嚴重后果的行為。 除直接責任和主管責任外，領導干部對其不履行或者不正確履行經濟責任除直接責任和主管責任外，領導干部對其不履行或者不正確履行經濟責任的其他行為應當承擔的責任。的其他行為應當承擔的責任。直直接接責責任任主主管管責責任任領領導導責責任任內部審計精要與案例專題講座內部審計精要與案例專題講座13中華人民共和國審計法中華人民共和國審計法第二十五條審計機關按照國家有關規(guī)

13、定，對國家機關和依法屬于審計機關審計監(jiān)督對象的其他單位的主要負責人，在任職期間對本地區(qū)、本部門或者本單位的財政收支、財務收支以及有關經濟活動應負經濟責任的履行情況，進行審計監(jiān)督。 黨政主要領導干部和國有企業(yè)領導人員經濟責任審計規(guī)定黨政主要領導干部和國有企業(yè)領導人員經濟責任審計規(guī)定中央企業(yè)經濟責任審計管理暫行辦法中央企業(yè)經濟責任審計管理暫行辦法中央企業(yè)經濟責任審計實施細則中央企業(yè)經濟責任審計實施細則六、經濟責任審計的依據六、經濟責任審計的依據內部審計精要與案例專題講座內部審計精要與案例專題講座14A類：中辦、國辦文件類：中辦、國辦文件-地方政府地方政府（一）本地區(qū)財政收支的真實、合法和效益情況；

14、（一）本地區(qū)財政收支的真實、合法和效益情況；（二）國有資產的管理和使用情況；（二）國有資產的管理和使用情況；（三）政府債務的舉借、管理和使用情況；（三）政府債務的舉借、管理和使用情況；（四）政府投資和以政府投資為主的重要項目的建設和管理情況；（四）政府投資和以政府投資為主的重要項目的建設和管理情況；（五）對直接分管部門預算執(zhí)行和其他財政收支、財務收支以及有（五）對直接分管部門預算執(zhí)行和其他財政收支、財務收支以及有關經濟活動的管理和監(jiān)督情況。關經濟活動的管理和監(jiān)督情況。七、經濟責任審計的框架內容七、經濟責任審計的框架內容內部審計精要與案例專題講座內部審計精要與案例專題講座15B類：中辦、國辦文件

15、類：中辦、國辦文件-行政事業(yè)單位行政事業(yè)單位（一）本部門（系統）、本單位預算執(zhí)行和其他財政收支、財務收（一）本部門（系統）、本單位預算執(zhí)行和其他財政收支、財務收支的真實、合法和效益情況；支的真實、合法和效益情況；（二）重要投資項目的建設和管理情況；（二）重要投資項目的建設和管理情況；（三）重要經濟事項管理制度的建立和執(zhí)行情況；（三）重要經濟事項管理制度的建立和執(zhí)行情況；（四）對下屬單位財政收支、財務收支以及有關經濟活動的管理和（四）對下屬單位財政收支、財務收支以及有關經濟活動的管理和監(jiān)督情況。監(jiān)督情況。七、經濟責任審計的框架內容七、經濟責任審計的框架內容內部審計精要與案例專題講座內部審計精要與

16、案例專題講座16C類：中辦、國辦文件類：中辦、國辦文件-國有企業(yè)國有企業(yè)（一）本企業(yè)財務收支的真實、合法和效益情況；（一）本企業(yè)財務收支的真實、合法和效益情況；（二）有關內部控制制度的建立和執(zhí)行情況；（二）有關內部控制制度的建立和執(zhí)行情況；（三）履行國有資產出資人經濟管理和監(jiān)督職責情況。（三）履行國有資產出資人經濟管理和監(jiān)督職責情況。七、經濟責任審計的框架內容七、經濟責任審計的框架內容內部審計精要與案例專題講座內部審計精要與案例專題講座17D類：國資委文件類：國資委文件（一）企業(yè)經營成果的真實性（一）企業(yè)經營成果的真實性（二）企業(yè)財務收支核算的合規(guī)性（二）企業(yè)財務收支核算的合規(guī)性（三）企業(yè)資產

17、質量變動狀況（三）企業(yè)資產質量變動狀況（四）對企業(yè)有關經營活動和重大經營決策負有的經濟責任（四）對企業(yè)有關經營活動和重大經營決策負有的經濟責任（五）企業(yè)執(zhí)行國家有關法律法規(guī)情況（五）企業(yè)執(zhí)行國家有關法律法規(guī)情況（六）企業(yè)經營績效變動情況（六）企業(yè)經營績效變動情況七、經濟責任審計的框架內容七、經濟責任審計的框架內容內部審計精要與案例專題講座內部審計精要與案例專題講座18離任經濟責任審計離任經濟責任審計任期經濟責任審計任期經濟責任審計年度經濟責任審計年度經濟責任審計領導班子經濟責任審計領導班子經濟責任審計副職經濟責任審計副職經濟責任審計部門負責人經濟責任審計部門負責人經濟責任審計八、經濟責任審計的

18、類別八、經濟責任審計的類別內部審計精要與案例專題講座內部審計精要與案例專題講座19經濟責任審計與年度報表審計經濟責任審計與年度報表審計經濟責任審計與財務收支審計經濟責任審計與財務收支審計經濟責任審計與經營績效審計經濟責任審計與經營績效審計九、經濟責任審計與其他審計的區(qū)別九、經濟責任審計與其他審計的區(qū)別2022年3月20日 | http:/經濟責任審計經濟責任審計工作組織和程序工作組織和程序 主講人：趙志新主講人：趙志新內部審計精要與案例專題講座內部審計精要與案例專題講座全流程全流程準備階段審計立項組建人員審前培訓審前調查審計方案審計通知書底稿交換意見實施階段報告階段現場審計問卷調查底稿編制審計

19、訪談審計進點會提書面承諾審計公告匯總審計問題審計評價形成報告初稿征求意見出具正式報告歸檔立卷內部審計精要與案例專題講座內部審計精要與案例專題講座一、項目立項一、項目立項 內部審計部門根據批復后的年度審計計劃和單位人事管理部門、領內部審計部門根據批復后的年度審計計劃和單位人事管理部門、領導人員管理部門或類似權力機構的委派或委托進行立項，安排審計導人員管理部門或類似權力機構的委派或委托進行立項，安排審計項目。項目。 內部審計精要與案例專題講座內部審計精要與案例專題講座二、組成經濟責任審計小組二、組成經濟責任審計小組 經濟責任審計小組的選派可采用內部審計部門自行組織、委托社經濟責任審計小組的選派可采

20、用內部審計部門自行組織、委托社會中介機構和聘請中介機構人員配合三種形式。會中介機構和聘請中介機構人員配合三種形式。 由內部審計部門確定審計人員的，應結合不同經濟責任審計項目由內部審計部門確定審計人員的，應結合不同經濟責任審計項目的性質、預計的審計工作量，以及審計任務的復雜程度和完成時的性質、預計的審計工作量，以及審計任務的復雜程度和完成時限等，確定所需要的審計人員的知識結構和數量。限等，確定所需要的審計人員的知識結構和數量。 內部審計精要與案例專題講座內部審計精要與案例專題講座三、審前培訓三、審前培訓 審計部門在實施審計前根據審計工作組成員構成情況制定審計業(yè)審計部門在實施審計前根據審計工作組成

21、員構成情況制定審計業(yè)務培訓內容，并布置審計工作。務培訓內容，并布置審計工作。內部審計精要與案例專題講座內部審計精要與案例專題講座四、審前調查四、審前調查 編寫審前調查大綱（具體格式見附件編寫審前調查大綱（具體格式見附件1）；）； 向被審計單位、被審計人提供經濟責任審計所需資料清單（具體向被審計單位、被審計人提供經濟責任審計所需資料清單（具體格式見附件格式見附件2）；）； 要求被審計單位填報經濟責任審前調查表（具體格式見附件要求被審計單位填報經濟責任審前調查表（具體格式見附件3）； 編制被審計單位提供審計資料明細單（具體格式見附件編制被審計單位提供審計資料明細單（具體格式見附件4）；）； 實施審

22、前調查；實施審前調查； 作好審前調查記錄，編制審前調查報告。作好審前調查記錄，編制審前調查報告。內部審計精要與案例專題講座內部審計精要與案例專題講座審前調查內容審前調查內容 初步調查了解被審計的單位領導人員的基本情況；初步調查了解被審計的單位領導人員的基本情況； 調查了解單位內部控制建立及執(zhí)行情況；調查了解單位內部控制建立及執(zhí)行情況； 初步調查了解被審計的單位領導人員的履行經濟責任初步調查了解被審計的單位領導人員的履行經濟責任的基本情況；的基本情況； 單位會計核算體系；單位會計核算體系； 以資本為紐帶的對外投資詳細情況及所有權依據；以資本為紐帶的對外投資詳細情況及所有權依據； 單位業(yè)務管理情況

23、；單位業(yè)務管理情況； 審計所屬期間對下屬單位的合并、分立、重組、改制審計所屬期間對下屬單位的合并、分立、重組、改制等產權變動和人員變化情況；等產權變動和人員變化情況； 與審計有關的被審計單位的其他基本情況等與審計有關的被審計單位的其他基本情況等 內部審計精要與案例專題講座內部審計精要與案例專題講座審前調查工作方法審前調查工作方法 利用以往審計的資料與經驗；利用以往審計的資料與經驗； 召開調查會議，與被審計單位高級管理人員等討論；召開調查會議，與被審計單位高級管理人員等討論； 實地察看被審計單位的業(yè)務管理場所及設施；實地察看被審計單位的業(yè)務管理場所及設施； 與被審計單位內部審計人員討論并審閱內部

24、審計報告；與被審計單位內部審計人員討論并審閱內部審計報告； 與被審計單位有關監(jiān)管部門等討論；與被審計單位有關監(jiān)管部門等討論； 查閱與被審計單位所在行業(yè)相關的資料；查閱與被審計單位所在行業(yè)相關的資料； 學習對被審計單位有重大影響的法規(guī)；學習對被審計單位有重大影響的法規(guī)； 查閱被審計單位相關的會議記錄和發(fā)布的對外年報等文查閱被審計單位相關的會議記錄和發(fā)布的對外年報等文件件 內部審計精要與案例專題講座內部審計精要與案例專題講座五、編寫工作方案五、編寫工作方案 （1）單位基本情況。介紹單位設立、沿革、發(fā)展概況；單位的）單位基本情況。介紹單位設立、沿革、發(fā)展概況；單位的主要管理活動；單位的產權關系、組織

25、架構、部門設置及重要下主要管理活動；單位的產權關系、組織架構、部門設置及重要下屬機構情況；（原）單位負責人及領導班子的基本情況等。屬機構情況；（原）單位負責人及領導班子的基本情況等。 （2）審計目標及審計依據。敘述本次審計的目的，需要完成的）審計目標及審計依據。敘述本次審計的目的，需要完成的主要任務，以及審計依據等。主要任務，以及審計依據等。 （3）審計范圍和審計對象。介紹審計范圍選擇的原則和依據，）審計范圍和審計對象。介紹審計范圍選擇的原則和依據，列示被審計單位名單及主要指標。列示被審計單位名單及主要指標。 （4）審計的重點內容。介紹審計風險的評估結果以及擬審計的）審計的重點內容。介紹審計風

26、險的評估結果以及擬審計的重點內容。重點內容。 （5）審計工作時間、人員安排。詳細介紹各階段的具體時間與）審計工作時間、人員安排。詳細介紹各階段的具體時間與人員安排，項目分組情況，各小組人員名單及工作職責和任務。人員安排，項目分組情況，各小組人員名單及工作職責和任務。 （6）審計配合與溝通。）審計配合與溝通。 （7）其他需說明的事項。）其他需說明的事項。內部審計精要與案例專題講座內部審計精要與案例專題講座編寫工作方案要求編寫工作方案要求 （1）審計工作方案是審計部門實施現場審計的直接依據，是形）審計工作方案是審計部門實施現場審計的直接依據，是形成審計結果的可靠保證。由審計小組審前調查結束后完成，

27、報項成審計結果的可靠保證。由審計小組審前調查結束后完成，報項目組長同意后實施。目組長同意后實施。 （2）審計工作方案要結合被審計單位的實際情況，充分反映審）審計工作方案要結合被審計單位的實際情況，充分反映審前調查情況。前調查情況。 （3）審計工作方案批準后，各審計人員要按照審計方案實施，）審計工作方案批準后，各審計人員要按照審計方案實施，如發(fā)現重大情況，需要調整審計工作方案的，應報告審計項目組如發(fā)現重大情況，需要調整審計工作方案的，應報告審計項目組長同意后實施。長同意后實施。內部審計精要與案例專題講座內部審計精要與案例專題講座送達審計通知書送達審計通知書(審計指令審計指令) 審計通知書（具體格

28、式見附件審計通知書（具體格式見附件5）應由審計委托方送達至被審計）應由審計委托方送達至被審計單位及被審計人本人，審計通知書應在審計小組正式進駐被審計單位及被審計人本人，審計通知書應在審計小組正式進駐被審計單位前提交，使被審計單位做好必要的安排，使組織的正常經營單位前提交，使被審計單位做好必要的安排，使組織的正常經營業(yè)務不因進行審計而受影響。實施審計應盡量作到不影響正常業(yè)業(yè)務不因進行審計而受影響。實施審計應盡量作到不影響正常業(yè)務。務。內部審計精要與案例專題講座內部審計精要與案例專題講座一、召開審計進點會一、召開審計進點會參會人員：參會人員：l經濟責任審計委托方領導或相關人員經濟責任審計委托方領導

29、或相關人員l現場審計項目組組長現場審計項目組組長l被審計單位原負責人被審計單位原負責人l被審計單位現負責人被審計單位現負責人l單位主要職能部門負責人單位主要職能部門負責人l單位所屬下級機構主要負責人單位所屬下級機構主要負責人l其他相關人員其他相關人員內部審計精要與案例專題講座內部審計精要與案例專題講座一、召開審計進點會一、召開審計進點會進點會程序和內容進點會程序和內容l主持人主持人介紹會議參加人員及會議安排介紹會議參加人員及會議安排l審計委托方領導審計委托方領導宣讀審計通知，發(fā)布審計公告宣讀審計通知，發(fā)布審計公告l審計項目組長審計項目組長介紹經濟責任審計工作有關情況介紹經濟責任審計工作有關情況

30、l被審計人被審計人述職述職l被審計單位被審計單位現任負責人現任負責人講話講話l會后張貼審計公告、設置意見箱會后張貼審計公告、設置意見箱l其他工作程序其他工作程序內部審計精要與案例專題講座內部審計精要與案例專題講座二、提出審計書面承諾二、提出審計書面承諾審計組在審計進點時應提請被審計單位及被審計人對所提供的相關審計組在審計進點時應提請被審計單位及被審計人對所提供的相關資料進行書面承諾，對相關資料的真實性、合法性和完整性承擔責資料進行書面承諾，對相關資料的真實性、合法性和完整性承擔責任。書面承諾可事前擬好，交被審計單位及被審計人認可后簽字蓋任。書面承諾可事前擬好，交被審計單位及被審計人認可后簽字蓋

31、章（具體格式見附件章（具體格式見附件6）。）。內部審計精要與案例專題講座內部審計精要與案例專題講座三、審計公告三、審計公告審計小組進駐被審計單位后，應張貼審計公告，但委托方認為公告審計小組進駐被審計單位后，應張貼審計公告，但委托方認為公告不利于審計工作開展的除外。審計公告應包括審計的依據、審計的不利于審計工作開展的除外。審計公告應包括審計的依據、審計的時間、審計所需的反饋內容和審計的聯系方式，預留的聯系方式可時間、審計所需的反饋內容和審計的聯系方式，預留的聯系方式可包括審計組辦公地點的通信地址、主要負責人的聯系電話、電子信包括審計組辦公地點的通信地址、主要負責人的聯系電話、電子信箱等（具體格式

32、見附件箱等（具體格式見附件7）。）。審計組的審計公告應張貼在被審計單位的主要公開場所，能使廣大審計組的審計公告應張貼在被審計單位的主要公開場所，能使廣大職工查看，并在審計公告下專設意見箱，意見箱鑰匙應由審計小組職工查看，并在審計公告下專設意見箱，意見箱鑰匙應由審計小組負責人保管。負責人保管。 內部審計精要與案例專題講座內部審計精要與案例專題講座附件附件7審計公告審計公告 根據根據關于對關于對局原局長局原局長同志進行同志進行經濟責任審計的通知經濟責任審計的通知（200200 號），號），派出審計組，自派出審計組，自200200年年月至月至月對月對局原局長局原局長同志進行離任經濟責任審計工作。為做

33、好本次經濟責同志進行離任經濟責任審計工作。為做好本次經濟責任審計工作，客觀、公正評價經營業(yè)績和經濟責任，根據有關規(guī)定，審計任審計工作，客觀、公正評價經營業(yè)績和經濟責任，根據有關規(guī)定，審計項目組將對部分職工進行訪談，并進行問卷調查，聽取單位員工的意見，項目組將對部分職工進行訪談，并進行問卷調查，聽取單位員工的意見，廣大員工可通過專門設置的意見箱，訪談電話和電子郵箱向我們反映情況廣大員工可通過專門設置的意見箱，訪談電話和電子郵箱向我們反映情況。 訪談電話：訪談電話： 電子郵件：電子郵件： 審計組辦公地點：審計組辦公地點： 通信地址：通信地址： 離任經濟責任審計項目組離任經濟責任審計項目組 2002

34、00年年月月日日內部審計精要與案例專題講座內部審計精要與案例專題講座四、審計訪談四、審計訪談審計訪談時間審計訪談時間 審計組在審計實施過程中，根據審計進展情況和審計中發(fā)現的問題審計組在審計實施過程中，根據審計進展情況和審計中發(fā)現的問題，提請被審計單位實施審計訪談。具體時間可確定在審計實施階段，提請被審計單位實施審計訪談。具體時間可確定在審計實施階段的中期，在此階段，審計組能夠對被審計單位進行了比較具體的了的中期，在此階段，審計組能夠對被審計單位進行了比較具體的了解，可提出具體的訪談內容，也可以對審計中發(fā)現的問題與被審計解，可提出具體的訪談內容，也可以對審計中發(fā)現的問題與被審計單位的相關部門或主

35、管人員進行了解溝通，使審計組形成準確的審單位的相關部門或主管人員進行了解溝通，使審計組形成準確的審計結論；另外一方面，可依據訪談的結果，了解到審計需要關注的計結論；另外一方面，可依據訪談的結果，了解到審計需要關注的事項，在下階段審計實施中進一步落實。事項，在下階段審計實施中進一步落實。內部審計精要與案例專題講座內部審計精要與案例專題講座四、審計訪談四、審計訪談審計訪談對象審計訪談對象 現任單位領導人現任單位領導人 主管各項業(yè)務的副職領導人主管各項業(yè)務的副職領導人 相關部門負責人相關部門負責人 紀檢監(jiān)察負責人紀檢監(jiān)察負責人 監(jiān)事監(jiān)事 主要下屬機構負責人主要下屬機構負責人 部分職工。部分職工。內部

36、審計精要與案例專題講座內部審計精要與案例專題講座四、審計訪談四、審計訪談審計訪談內容審計訪談內容 被訪談人的工作范圍與職責；被訪談人的工作范圍與職責； 被訪談人認為被審計人的主要業(yè)績和問題；被訪談人認為被審計人的主要業(yè)績和問題； 被訪談人對被審計人在任期內重大經營決策履行程序、結果的看法被訪談人對被審計人在任期內重大經營決策履行程序、結果的看法； 被審計單位財務管理與控制情況；被審計單位財務管理與控制情況； 被審計單位內部監(jiān)督管理情況；被審計單位內部監(jiān)督管理情況； 訪談職能部門的管理情況，被審計人對職能部門的影響程度；訪談職能部門的管理情況，被審計人對職能部門的影響程度； 人員管理激勵措施和人

37、工成本控制措施；人員管理激勵措施和人工成本控制措施； 職工個人對單位負責人的看法及對單位未來的發(fā)展期望；職工個人對單位負責人的看法及對單位未來的發(fā)展期望； 針對審計中發(fā)現的問題，與相關負責人了解形成的原因和訪談人對針對審計中發(fā)現的問題，與相關負責人了解形成的原因和訪談人對問題的看法問題的看法 其他訪談內容。其他訪談內容。 內部審計精要與案例專題講座內部審計精要與案例專題講座四、審計訪談四、審計訪談審計訪談形成的文件審計訪談形成的文件 審計訪談前，應提前一段時間通知被審計單位，并擬定審計訪談人審計訪談前，應提前一段時間通知被審計單位，并擬定審計訪談人員名單，使被訪談人提前安排工作時間；員名單，使

38、被訪談人提前安排工作時間； 審計組訪談前，應擬出審計訪談內容大綱；審計組訪談前，應擬出審計訪談內容大綱； 在審計訪談過程中，形成審計訪談記錄（具體格式見附件在審計訪談過程中，形成審計訪談記錄（具體格式見附件8）；）； 訪談結束后，形成審計訪談底稿。訪談結束后，形成審計訪談底稿。內部審計精要與案例專題講座內部審計精要與案例專題講座五、職工調查問卷五、職工調查問卷問卷調查對象問卷調查對象 本部和主要下屬機構本部和主要下屬機構 中層以上管理人員、普通員工中層以上管理人員、普通員工問卷調查方式問卷調查方式 不記名方式不記名方式問卷調查結果問卷調查結果 調查問卷分析報告調查問卷分析報告內部審計精要與案例

39、專題講座內部審計精要與案例專題講座五、職工調查問卷五、職工調查問卷問卷調查內容問卷調查內容單位發(fā)展戰(zhàn)略方面單位發(fā)展戰(zhàn)略方面 單位人力資源管理方面單位人力資源管理方面單位開拓創(chuàng)新方面單位開拓創(chuàng)新方面 單位行業(yè)和社會影響方面單位行業(yè)和社會影響方面單位經營決策方面單位經營決策方面 單位承擔社會責任方面單位承擔社會責任方面單位風險控制方面單位風險控制方面 對班子及被審計人評價對班子及被審計人評價單位基礎管理方面單位基礎管理方面 問卷填寫人基本情況問卷填寫人基本情況內部審計精要與案例專題講座內部審計精要與案例專題講座五、職工調查問卷五、職工調查問卷問卷調查注意事項問卷調查注意事項l對象范圍、數量要適當，

40、具體選取要隨機對象范圍、數量要適當，具體選取要隨機l調查時間一般各現場應統一進行，也可根據現場實際情況由各小組調查時間一般各現場應統一進行，也可根據現場實際情況由各小組分別組織調查分別組織調查l問卷調查必須由審計人員監(jiān)督實施問卷調查必須由審計人員監(jiān)督實施l調查問題內容，可以根據單位實際情況進行適當調整調查問題內容，可以根據單位實際情況進行適當調整內部審計精要與案例專題講座內部審計精要與案例專題講座六、進行實質性審計工作六、進行實質性審計工作在審前調查的基礎上，運用盤點、函證、觀察、查詢及計算、分析在審前調查的基礎上，運用盤點、函證、觀察、查詢及計算、分析性復核等方法，審計組人員依據審計分工對各

41、類審計事項進行的證性復核等方法，審計組人員依據審計分工對各類審計事項進行的證實性測試。它主要是通過對具體業(yè)務的抽查來完成的。審計人員根實性測試。它主要是通過對具體業(yè)務的抽查來完成的。審計人員根據審計中發(fā)現的問題編制相應的審計工作底稿和測試記錄。據審計中發(fā)現的問題編制相應的審計工作底稿和測試記錄。內部審計精要與案例專題講座內部審計精要與案例專題講座七、審計底稿交換意見七、審計底稿交換意見審計人員在對被審計事項各個子項目實施審計過程中，審計人員在對被審計事項各個子項目實施審計過程中，就已發(fā)現的問題和差異隨時與被審計單位交換意見，但就已發(fā)現的問題和差異隨時與被審計單位交換意見，但一般是初步的、非書面

42、的。為了進一步落實審計發(fā)現的一般是初步的、非書面的。為了進一步落實審計發(fā)現的問題，在審計終結階段，審計組應就審計工作底稿中反問題，在審計終結階段，審計組應就審計工作底稿中反映的問題與被審計單位及被審計人交換意見，并督促被映的問題與被審計單位及被審計人交換意見，并督促被審計單位與被審計人提出書面意見，并加蓋公章與簽字審計單位與被審計人提出書面意見，并加蓋公章與簽字。審計人員應在獲得被審計單位和被審計人對審計結果的審計人員應在獲得被審計單位和被審計人對審計結果的反饋意見后，分析其反饋的內容，是否存在影響審計意反饋意見后，分析其反饋的內容，是否存在影響審計意見的事項，如存在應進一步落實，并再次形成審

43、計意見見的事項，如存在應進一步落實，并再次形成審計意見。內部審計精要與案例專題講座內部審計精要與案例專題講座七、審計底稿交換意見七、審計底稿交換意見特殊事項：如發(fā)生被審計單位和被審計人對審計意見分歧較大，不特殊事項：如發(fā)生被審計單位和被審計人對審計意見分歧較大，不同意簽署反饋意見的工作底稿，應由審計組長組織再次討論審計意同意簽署反饋意見的工作底稿，應由審計組長組織再次討論審計意見類型，如審計組確定審計結論在收集證據的支持下正確無誤，可見類型，如審計組確定審計結論在收集證據的支持下正確無誤，可由審計組兩名以上審計人員簽字，并由審計組長復核后直接作為審由審計組兩名以上審計人員簽字，并由審計組長復核

44、后直接作為審計底稿。計底稿。 內部審計精要與案例專題講座內部審計精要與案例專題講座八、匯總審計問題八、匯總審計問題 審計查證工作結束后，審計組主審應對審計工作底稿和審計證據等資料進行初步整理，并按照問題性質、嚴重程度進行歸類匯總，形成現場審計結果匯總報告。報告內容主要包括：（1）實施現場審計的基本情況。（2）被審計單位配合情況。（3）審計中發(fā)現的主要問題及整改建議。（4）因審計手段限制或被審計單位配合等原因尚未查實的重要事項。內部審計精要與案例專題講座內部審計精要與案例專題講座八、匯總審計問題八、匯總審計問題審計組組長對現場審計結果匯總報告進行審核，審核中應重點關注：（1）審計實施方案中確定的

45、審計內容是否均通過適當的審計程序得到查證，重要審計事項的查證是否深入。（2）審計中發(fā)現的主要問題事實是否清楚，審計證據是否充分，審計結論是否恰當，對被審計單位反饋的意見是否已進行了核實。（3）因各種原因尚未查實的重要事項是否需要繼續(xù)進行查證。內部審計精要與案例專題講座內部審計精要與案例專題講座九、實施審計評價九、實施審計評價 審計組匯總審計資料后，應根據確定的重要性水平對審計結果進行評價，即評價審計發(fā)現的各類問題和差異對審計目標的影響程度，做出審計結論。同時審計組應對被審計人相關業(yè)績資料進行評價分析，不得直接引用被審計單位提供相關資料。評價審計結果，做出審計結論，需要審計人員大量地運用專業(yè)判斷

46、。 在評價審計結果時，對單項金額在重要性水平以下，但匯總后的金額超過重要性水平，或綜合判斷問題的性質將對審計結論產生重大影響的，應將該類問題匯總后提出。內部審計精要與案例專題講座內部審計精要與案例專題講座九、實施審計評價九、實施審計評價 對企業(yè)財務收支真實性、合規(guī)性的評價，可以根據內部審計機構確認的審計結果，給予“同志任職期間，企業(yè)財務收支嚴格遵守（基本遵守、違反或嚴重違反）國家有關財經法律法規(guī)及集團公司的規(guī)定，會計信息真實（基本真實、不真實或嚴重失真）”的評價意見。內部審計精要與案例專題講座內部審計精要與案例專題講座九、實施審計評價九、實施審計評價 對重大經濟決策情況的評價，可以根據審計檢查

47、情況，作出“重大經濟決策機制較為健全，審計中未發(fā)現重大經濟決策違規(guī)或失誤的情況”或“重大經濟決策機制不夠健全，審計中發(fā)現事項存在問題（列舉決策內容或程序不規(guī)范、存在重大失誤和潛在風險的重大經濟決策事項及其具體問題）”的評價意見。內部審計精要與案例專題講座內部審計精要與案例專題講座九、實施審計評價九、實施審計評價 對內部控制建立健全情況的評價，可以根據所在企業(yè)內部控制設計和執(zhí)行的有效性情況，給予“同志任職期間，內部控制有效（較為有效、存在重要缺陷、存在重大缺陷）”的評價意見。內部審計精要與案例專題講座內部審計精要與案例專題講座九、實施審計評價九、實施審計評價 對企業(yè)經營績效進行評價時，應當在運用

48、任期績效評價指標進行定量分析的基礎上，結合審計中了解到的企業(yè)領導人員在確立企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略并推動執(zhí)行、加快業(yè)務發(fā)展、強化基礎管理、推進體制機制創(chuàng)新、提升企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力等方面所采取的主要舉措與成效，作出綜合性評價。內部審計精要與案例專題講座內部審計精要與案例專題講座九、實施審計評價九、實施審計評價 對企業(yè)領導人員遵守廉潔從業(yè)規(guī)定情況的評價，依據審計中了解及查證的情況，作出“在審計范圍內，未發(fā)現同志存在違反領導干部廉潔從業(yè)規(guī)定的行為”或“在審計范圍內，同志存在問題（列舉違反領導干部廉潔從業(yè)規(guī)定的具體問題）”的評價意見。內部審計精要與案例專題講座內部審計精要與案例專題講座九、實施審計評價九、實施審計

49、評價 對企業(yè)領導人員進行綜合評價時，應在前述分類評價的基礎上，對其履行經濟責任的情況作出“較好履行、基本履行、未履行”的結論。內部審計精要與案例專題講座內部審計精要與案例專題講座十、形成審計報告征求意見稿十、形成審計報告征求意見稿 在全面匯總審計成果，初步作出審計結論，并確認審計工作程序合法以后，審計人員要圍繞既定審計目標的完成情況，撰寫審計報告?？梢韵葦M定審計報告的提綱，然后逐項撰寫。根據審計項目的大小和復雜程度，審計報告撰寫的組織形式也應有所不同。一般的項目只要一人執(zhí)筆就行了，重大的、復雜的項目，可以成立起草小組，根據確定的提綱分頭撰寫，最后通常由組長總纂。在形成一個整體報告后，再經集體討

50、論修改。如果認為對審計事項的某些方面還不清楚，審計人員可以擴大審計范圍，繼續(xù)取證，在此基礎上形成審計報告征求意見稿。內部審計精要與案例專題講座內部審計精要與案例專題講座十一、正式就審計報告征求被審計單位及被審計人意見十一、正式就審計報告征求被審計單位及被審計人意見 審計組應將審計報告征求意見稿送交被審計單位及被審計人征求意見（具體格式見附件10）。被審計單位及被審計人應當自接到審計報告征求意見稿之日起在規(guī)定或要求的時間內提出書面意見，送交審計組或審計部門。如超過規(guī)定或要求的時間被審計單位及被審計人沒有提出書面意見的，視同無異議，審計組應當說明原因并報告審計部門。 內部審計精要與案例專題講座內部

51、審計精要與案例專題講座十一、正式就審計報告征求被審計單位及被審計人意見十一、正式就審計報告征求被審計單位及被審計人意見 從經濟責任審計的實際情況看，征求意見階段是比較難的階段，但也是不能逾越的階段。為了加快這一階段的進程，應采取用以下手段： （1）發(fā)正式征求意見函，特別說明被審計人員本人及被審計單位，應當自接到審計報告之日起l0日內，將對審計報告的書面意見送交審計組。自接到審計報告之日起l0日內未提出書面意見的，視同無異議。 （2）有意見請其寫書面說明，可在審計報告后附送委托人。被審計人員本人、被審計單位對審計報告有異議的，審計組應當進一步研究、核實。如有必要，應當修改審計報告。 被審計單位和

52、被審計人意見可分別提出意見稿（具體格式見附件11）。 如被審計單位負責人對審計報告初稿有重大分歧意見，審計部門應將被審計單位負責人的意見和審計工作組的復核意見一并書面報委托人。內部審計精要與案例專題講座內部審計精要與案例專題講座十二、出具正式審計報告十二、出具正式審計報告 經交換意見后，審計組應正式出具經濟責任審計報告。審計組應當將審計報告、被審計單位及被審計人對審計報告的書面意見及審計組的書面說明或者修改意見，一并報送審計部門。 內部審計精要與案例專題講座內部審計精要與案例專題講座十三、出具審計意見書十三、出具審計意見書 審計部門要根據審計報告及審核意見出具審計意見書，并附上審計報告，送達至

53、被審計單位及被審計人。（具體格式見附件12） 內部審計精要與案例專題講座內部審計精要與案例專題講座十四、歸檔立卷十四、歸檔立卷 經濟責任審計結束后，審計部門應按有關審計檔案管理規(guī)定，對審計工作底稿及相關材料分類，建立經濟責任審計檔案并進行保管。內部審計精要與案例專題講座內部審計精要與案例專題講座謝謝大家！謝謝大家！ 2022年3月20日 | http:/趙志新內部審計精要與案例專題講座內部審計精要與案例專題講座應用篇應用篇范范圍與內圍與內容容審計審計方法方法審計審計分析分析底稿底稿與報與報告告審計結論審計結論審審什什么么如何如何審審如何看如何看如何如何寫寫如何評如何評實實施施過過程程提升提升總

54、結總結內部審計精要與案例專題講座內部審計精要與案例專題講座64（一）單位范圍（一）單位范圍 總體原則：總體原則：資產量不低于被審計單位資產總額的資產量不低于被審計單位資產總額的70，納入審計范圍的子企業(yè)戶數不低于企業(yè)總戶數的納入審計范圍的子企業(yè)戶數不低于企業(yè)總戶數的50。 資產或效益占有重要位置的子企業(yè)；資產或效益占有重要位置的子企業(yè)； 由企業(yè)負責人兼職的子企業(yè)；由企業(yè)負責人兼職的子企業(yè)； 任期內發(fā)生合并、分立、重組、改制等產權變動子企業(yè)；任期內發(fā)生合并、分立、重組、改制等產權變動子企業(yè)； 任期內關停并轉或出現經營虧損、資不抵債、債務危機等任期內關停并轉或出現經營虧損、資不抵債、債務危機等財務

55、狀況異常的子企業(yè)；財務狀況異常的子企業(yè)； 任期內未經審計或財務負責人更換頻繁的子企業(yè)；任期內未經審計或財務負責人更換頻繁的子企業(yè)； 各類金融子企業(yè)及內部資金結算中心等。各類金融子企業(yè)及內部資金結算中心等。審什么審什么內部審計精要與案例專題講座內部審計精要與案例專題講座65（二）時間范圍（二）時間范圍原則：上任時間至離任時間（以文件為準）原則：上任時間至離任時間（以文件為準）特殊：任期較長以后三年為重點期間，重大事項向前追溯特殊：任期較長以后三年為重點期間，重大事項向前追溯對比數據的時間范圍選定：對比數據的時間范圍選定： 時點以時點以6月月30日為分割，取整處理（舉例）日為分割，取整處理（舉例）

56、 按任期時點跨期月數折算全年數據。按任期時點跨期月數折算全年數據。審什么審什么內部審計精要與案例專題講座內部審計精要與案例專題講座66（二）時間范圍（二）時間范圍 如被審計人任職時間為某一年度的上半年，一般以如被審計人任職時間為某一年度的上半年，一般以任職當年為評價的起始期間，被審計人任職期間為某一任職當年為評價的起始期間，被審計人任職期間為某一年度的下半年，一般以任職年度的次年為評價的起始期年度的下半年，一般以任職年度的次年為評價的起始期間；如被審計人離任時間為某一年度的上半年，一般以間；如被審計人離任時間為某一年度的上半年，一般以離任年度的上年為評價的終止期間，被審計人離任時間離任年度的上

57、年為評價的終止期間，被審計人離任時間為某一年度的下半年，一般以離任當年的上半年為評價為某一年度的下半年，一般以離任當年的上半年為評價的終止期間。的終止期間。2008/3/20-2011/9/20 取整為取整為 2008-2011/62008/10/202011/2/20 取整為取整為 20092010 審什么審什么內部審計精要與案例專題講座內部審計精要與案例專題講座67（三）審計內容（三）審計內容財務收支財務收支經營績效經營績效重大決策重大決策合法合規(guī)合法合規(guī)廉潔從業(yè)廉潔從業(yè)八項規(guī)定、八項規(guī)定、“四風四風”問題與職務消費問題與職務消費審什么審什么內部審計精要與案例專題講座內部審計精要與案例專題

58、講座681、財務收支、財務收支資產、負債、所有者權益、損益資產、負債、所有者權益、損益年度報表審計報告年度報表審計報告工程項目決算審計報告工程項目決算審計報告清產核資審計報告清產核資審計報告審什么審什么內部審計精要與案例專題講座內部審計精要與案例專題講座692、經營績效經營績效經營績效指標完成情況經營績效指標完成情況盈利能力盈利能力營運能力營運能力償債能力償債能力發(fā)展能力發(fā)展能力審什么審什么內部審計精要與案例專題講座內部審計精要與案例專題講座70經濟責任審計績效評價中可以運用企業(yè)年度業(yè)績考核結果經濟責任審計績效評價中可以運用企業(yè)年度業(yè)績考核結果審什么審什么對比內容對比內容企業(yè)業(yè)績考核企業(yè)業(yè)績考

59、核經濟責任審計經濟責任審計評價周期以財務年度為周期以被審計領導人員的任期為周期評價內容注重當年經營任務的完成情況注重企業(yè)的中長期經營效果和財務效益，因此在指標的選擇上有所區(qū)別評價主體上級企業(yè)開展經濟責任審計的內部審計機構評價方法目標成果法橫向比較、縱向比較、與目標值比較、與經驗數據比較相結合的評價方法結果運用作為對企業(yè)實行年度激勵與約束的依據作為評價企業(yè)領導人員經濟責任履行情況的依據內部審計精要與案例專題講座內部審計精要與案例專題講座713、重大經濟事項審計、重大經濟事項審計“三重一大三重一大”重大決策事項重大決策事項重要人事任免事項重要人事任免事項重大項目安排事項重大項目安排事項大額度資金運

60、作事項大額度資金運作事項關于進一步推進國有企業(yè)貫徹落實關于進一步推進國有企業(yè)貫徹落實“三重一大三重一大”決策制決策制度的意見度的意見審什么審什么內部審計精要與案例專題講座內部審計精要與案例專題講座723、重大經濟事項審計、重大經濟事項審計企業(yè)重大投資的資金來源、決策程序、管理方式和投資企業(yè)重大投資的資金來源、決策程序、管理方式和投資收益重要干部任免收益重要干部任免 對外擔保、對外投資、大額采購與租賃對外擔保、對外投資、大額采購與租賃涉及的證券、期貨、外匯買賣等高風險投資涉及的證券、期貨、外匯買賣等高風險投資 改組改制、上市融資、發(fā)行債券、兼并破產、股權轉讓、改組改制、上市融資、發(fā)行債券、兼并破