財(cái)務(wù)管理必備_成本費(fèi)用控制精細(xì)化管理全案

1、總經(jīng)理/財(cái)務(wù)人員必備書財(cái)務(wù)總監(jiān)CFO成本費(fèi)用控制精細(xì)化管理全案目 錄第1章 企業(yè)成本費(fèi)用的構(gòu)成411 人力資源成本4111 人力資源成本構(gòu)成分析方案4112 人力資源成本預(yù)算管理制度612 生產(chǎn)成本9121 生產(chǎn)成本管理控制制度9122 生產(chǎn)成本核算管理辦法1313 采購成本構(gòu)成分析方案1814 物流成本構(gòu)成分析方案2015 質(zhì)量成本構(gòu)成分析方案2216 銷售費(fèi)用24161 銷售費(fèi)用構(gòu)成分析方案24162 銷售費(fèi)用管理控制辦法2617 管理費(fèi)用31171 管理費(fèi)用構(gòu)成分析方案31172 管理費(fèi)用支出審批規(guī)定3218 財(cái)務(wù)費(fèi)用構(gòu)成分析方案34第2章 人力資源成本費(fèi)用控制3521 取得成本3521

2、1 招聘成本控制方案35212 人才測(cè)評(píng)費(fèi)用預(yù)算流程4222 開發(fā)成本42221 培訓(xùn)費(fèi)用管理控制辦法42222 員工教育經(jīng)費(fèi)使用規(guī)定4823 使用成本50231 員工加班費(fèi)用管控辦法50232 員工福利費(fèi)用控制辦法53第3章 生產(chǎn)成本費(fèi)用控制5631 直接材料成本56311 材料消耗定額管理流程56312 原材料消耗控制方案5732勞動(dòng)定員定額管理辦法5933 生產(chǎn)用水節(jié)約管理辦法6134 保護(hù)用品管控制度63第4章 采購成本費(fèi)用控制6841 訂購成本68411 采購詢價(jià)控制流程68412 訂購成本控制方案6942 存貨持有成本控制方案75第5章 物流成本費(fèi)用控制7851 運(yùn)輸成本78511

3、 物流行業(yè)運(yùn)輸成本控制方案78512 銷售企業(yè)運(yùn)輸費(fèi)用管理規(guī)8052 裝卸工作控制流程83第6章 質(zhì)量成本費(fèi)用控制8461 質(zhì)量培訓(xùn)費(fèi)控制方案8462 廢品損失費(fèi)控制方案8863 修費(fèi)控制方案90第7章 銷售費(fèi)用控制9271 銷售人員薪資控制方案9272 業(yè)務(wù)費(fèi)用93721 銷售人員差旅費(fèi)控制制度93722 銷售業(yè)務(wù)招待費(fèi)控制辦法9873 廣告費(fèi)用控制管理規(guī)定9974 公關(guān)禮品管理控制辦法102第8章 管理費(fèi)用控制10481 辦公費(fèi)支出控制方案10482 招待費(fèi)管控實(shí)施辦法10683 通信費(fèi)管控實(shí)施辦法10984 差旅費(fèi)報(bào)銷控制細(xì)則11285 工會(huì)經(jīng)費(fèi)控制辦法11486 綠化環(huán)境維護(hù)管理規(guī)定1

4、16第9章 財(cái)務(wù)費(fèi)用控制11791 利息支出控制方案117第1章 企業(yè)成本費(fèi)用的構(gòu)成11 人力資源成本111 人力資源成本構(gòu)成分析方案方案名稱人力資源成本構(gòu)成分析方案受控狀態(tài)編 號(hào)執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門一、人力資源成本的定義所謂企業(yè)人力資源成本（以下簡(jiǎn)稱為HR成本），是指為了獲得日常經(jīng)營(yíng)管理所需的人力資源，并于使用過程中及人員離職后所產(chǎn)生的所有費(fèi)用支出，具體包括招聘、錄用、培訓(xùn)、使用、管理、醫(yī)療、保健和福利等各項(xiàng)費(fèi)用。二、人力資源成本的構(gòu)成根據(jù)人員從進(jìn)入企業(yè)到離開企業(yè)整個(gè)過程中所發(fā)生的人力資源工作事項(xiàng)，可將HR成本分為取得成本、開發(fā)成本、使用成本與離職成本四個(gè)方面，具體明細(xì)如表1-1所示。表

5、1-1 HR成本一覽表一級(jí)科目二級(jí)科目三級(jí)科目人力資源成本1取得成本（1）招聘成本（2）選擇成本（3）錄用成本（4）安置成本2開發(fā)成本（1）崗前培訓(xùn)成本（2）崗位培訓(xùn)成本（3）脫產(chǎn)培訓(xùn)成本3使用成本（1）維持成本（2）獎(jiǎng)勵(lì)成本（3）調(diào)劑成本（4）勞動(dòng)事故保障成本（5）健康保障成本4離職成本（1）離職補(bǔ)償成本（2）離職前低效成本（3）空職成本三、人力資源成本各級(jí)科目說明（一）取得成本取得成本是指企業(yè)在招募和錄取員工的過程中發(fā)生的成本，主要包括招聘、選擇、錄用和安置等各個(gè)環(huán)節(jié)所發(fā)生的費(fèi)用。1招聘成本，指為吸引和確定企業(yè)所需外人力資源而發(fā)生的費(fèi)用，主要包括招聘人員的直接勞動(dòng)費(fèi)用、直接業(yè)務(wù)費(fèi)用（如招聘

6、洽談會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、代理費(fèi)、廣告費(fèi)、宣傳材料費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)等）和間接費(fèi)用（如行政管理費(fèi)、臨時(shí)場(chǎng)地及設(shè)備使用費(fèi)）等。2選擇成本，指企業(yè)為選擇合格的員工而發(fā)生的費(fèi)用，包括在各個(gè)選拔環(huán)節(jié)（如初試、面試、心理測(cè)試、評(píng)論、體檢等過程）中發(fā)生的一切與決定錄取或不錄取有關(guān)的費(fèi)用。3錄用成本，指企業(yè)為取得已確定聘任員工的合法使用權(quán)而發(fā)生的費(fèi)用，包括錄取手續(xù)費(fèi)、調(diào)動(dòng)補(bǔ)償費(fèi)、搬遷費(fèi)等由錄用引起的有關(guān)費(fèi)用。4安置成本，指企業(yè)將被錄取的員工安排在某一崗位上的各種行政管理費(fèi)用，包括錄用部門為安置人員所損失的時(shí)間成本和錄用部門安排人員的勞務(wù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等。（二）開發(fā)成本開發(fā)成本是指為提高員工的能力、工作效率及綜合素質(zhì)而

7、發(fā)生的費(fèi)用或付出的代價(jià)，主要包括崗前培訓(xùn)成本、崗位培訓(xùn)成本和脫產(chǎn)培訓(xùn)成本。1崗前培訓(xùn)成本，指企業(yè)對(duì)上崗前的新員工在思想政治、規(guī)章制度、基本知識(shí)和基本技能等方面進(jìn)行培訓(xùn)所發(fā)生的費(fèi)用，具體包括培訓(xùn)者與受培訓(xùn)者的工資、培訓(xùn)者與受培訓(xùn)者離崗的人工損失費(fèi)用、培訓(xùn)管理費(fèi)、資料費(fèi)用和培訓(xùn)設(shè)備折舊費(fèi)用等。2崗位培訓(xùn)成本，指企業(yè)為使員工達(dá)到崗位要求而對(duì)其進(jìn)行培訓(xùn)所發(fā)生的費(fèi)用，包括上崗培訓(xùn)成本和崗位再培訓(xùn)成本。3脫產(chǎn)培訓(xùn)成本，指企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)和工作的需要，允許員工脫離工作崗位接受短期（一年）或長(zhǎng)期（一年以上）培訓(xùn)而發(fā)生的成本，其目的是為企業(yè)培養(yǎng)高層次的管理人員或?qū)ｉT的技術(shù)人員。（三）使用成本使用成本是指企業(yè)在使用員

8、工的過程中發(fā)生的費(fèi)用，主要包括工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用、福利費(fèi)用、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)用、住房費(fèi)用、工會(huì)費(fèi)、存檔費(fèi)和殘疾人保障金等。1維持成本，指企業(yè)保持人力資源的勞動(dòng)力生產(chǎn)和再生產(chǎn)所需要的費(fèi)用，主要指付出員工的勞動(dòng)報(bào)酬，包括工資、津貼、年終分紅等。2獎(jiǎng)勵(lì)成本，指企業(yè)為了激勵(lì)員工發(fā)揮更大的作用，而對(duì)其超額勞動(dòng)或其他特別貢獻(xiàn)所支付的獎(jiǎng)金，包括各種超額獎(jiǎng)勵(lì)、創(chuàng)新獎(jiǎng)勵(lì)、建議獎(jiǎng)勵(lì)或其他表彰支出等。3調(diào)劑成本，指企業(yè)為了調(diào)劑員工的工作和生活節(jié)奏，使其消除疲勞、穩(wěn)定員工隊(duì)伍所支出的費(fèi)用，包括員工療養(yǎng)費(fèi)用、文體活動(dòng)費(fèi)用、員工定期休假費(fèi)用、節(jié)假日開支費(fèi)用、改善企業(yè)工作環(huán)境的費(fèi)用等。4勞動(dòng)事故保障成本，指員工

9、因工受傷和因工患職業(yè)病的時(shí)候，企業(yè)應(yīng)該給予員工的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償費(fèi)用，包括工傷和患職業(yè)病的工資、醫(yī)藥費(fèi)、殘廢補(bǔ)貼、喪葬費(fèi)、遺屬補(bǔ)貼、缺勤損失、最終補(bǔ)貼等。5健康保障成本，指企業(yè)承擔(dān)的因工作以外的原因（如疾病、傷害、生育等）引起員工健康欠佳不能堅(jiān)持工作而需要給予的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償費(fèi)用，包括醫(yī)藥費(fèi)、缺勤工資、產(chǎn)假工資和補(bǔ)貼等。（四）離職成本離職成本是指企業(yè)在員工離職時(shí)可能支付給員工的離職津貼、一定時(shí)期的生活費(fèi)、離職交通費(fèi)等費(fèi)用，主要包括解聘、辭退費(fèi)用及因工作暫停而造成的損失等。1離職補(bǔ)償成本，指企業(yè)辭退員工或員工自動(dòng)辭職時(shí)，企業(yè)所應(yīng)補(bǔ)償給員工的費(fèi)用，包括至離職時(shí)間止應(yīng)付給員工的工資、一次性付給員工的離職金、必要的

10、離職人員安置費(fèi)用等支出。2離職前低效成本，指員工即將離開企業(yè)時(shí)造成的工作或生產(chǎn)低效率損失的費(fèi)用。3空職成本，指員工離職后職位空缺的損失費(fèi)用。某職位出現(xiàn)空缺后可能會(huì)使某項(xiàng)工作或任務(wù)的完成受到不良影響，從而造成企業(yè)的損失。編制日期審核日期批準(zhǔn)日期修改標(biāo)記修改處數(shù)修改日期112 人力資源成本預(yù)算管理制度制度名稱人力資源成本預(yù)算管理制度受控狀態(tài)編 號(hào)執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門第1章 總則第1條 目的為合理安排人力資源管理活動(dòng)資金，規(guī)人力資源管理活動(dòng)的費(fèi)用使用，在遵循企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和人力資源戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)的前提下，依據(jù)公司預(yù)算制度，特制定此制度。第2條 預(yù)算職責(zé)分工1人力資源部是人力資源成本（以下簡(jiǎn)稱HR成本

11、）預(yù)算的主要執(zhí)行部門及本制度的制定部門。2公司預(yù)算委員會(huì)負(fù)責(zé)審查、核準(zhǔn)HR成本預(yù)算，并提出修正意見。第3條 圍HR成本預(yù)算的編制、執(zhí)行與調(diào)整均須遵循本制度的相關(guān)規(guī)定。第4條 工作期間規(guī)定人力資源部應(yīng)于每月28日前編妥下個(gè)月的各項(xiàng)HR成本支出預(yù)計(jì)表，并于次月15日前編妥上月份實(shí)際與預(yù)計(jì)比較的費(fèi)用比較表，呈總經(jīng)理核閱后一式三份，一份自存，一份送總經(jīng)理辦公室，一份送財(cái)務(wù)部。第5條 制定依據(jù)1董事會(huì)確定的經(jīng)營(yíng)發(fā)展規(guī)劃及人力資源戰(zhàn)略規(guī)劃。2歷年人力資源管理活動(dòng)的實(shí)際費(fèi)用情況及本年度預(yù)計(jì)的外部變化因素。第2章 HR成本預(yù)算的編制第6條 HR成本所包含的容具體如表1-4所示。表1-4 HR成本構(gòu)成一覽表費(fèi)用

12、項(xiàng)目費(fèi)用容構(gòu)成工資成本基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、職務(wù)工資、加班工資、補(bǔ)貼福利與保險(xiǎn)費(fèi)用福利費(fèi)、員工教育經(jīng)費(fèi)、住房公積金、養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)等招聘招聘廣告費(fèi)、招聘會(huì)會(huì)務(wù)費(fèi)、高校獎(jiǎng)學(xué)金人才測(cè)評(píng)測(cè)評(píng)費(fèi)培訓(xùn)教材費(fèi)、講師勞務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)調(diào)研專題研究會(huì)議費(fèi)、協(xié)會(huì)會(huì)員費(fèi)辭退補(bǔ)償費(fèi)勞動(dòng)糾紛法律咨詢費(fèi)辦公業(yè)務(wù)辦公用品與設(shè)備費(fèi)殘疾人安置殘疾人就業(yè)保證金薪酬水平市場(chǎng)調(diào)查調(diào)研費(fèi)第7條 HR成本預(yù)算編制流程如圖1-1所示。上一年度HR成本預(yù)算結(jié)算比較當(dāng)年HR成本預(yù)算與已發(fā)生費(fèi)用結(jié)算進(jìn)行比較分析HR成本的使用趨勢(shì)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況分析HR成本影響因素的分析預(yù)測(cè)預(yù)測(cè)下一年度公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況編制HR成本各

13、項(xiàng)目預(yù)算，并匯總編寫下一年度HR成本預(yù)算報(bào)告開始結(jié)束圖1-1 HR成本預(yù)算編制流程示意圖第8條 人力資源部在制定預(yù)算時(shí)，應(yīng)考慮各項(xiàng)可能變化的因素，留出預(yù)備費(fèi)，以備發(fā)生預(yù)算外支出。第9條 人力資源部做好年度預(yù)算后，編制年度預(yù)算書，并于三個(gè)工作日上報(bào)預(yù)算委員會(huì)進(jìn)行核準(zhǔn)、審批。第3章 HR成本預(yù)算的執(zhí)行與控制第10條 HR成本預(yù)算的執(zhí)行1人力資源部在收到預(yù)算委員會(huì)批復(fù)的年度預(yù)算后，應(yīng)按照計(jì)劃實(shí)施。2人力資源部應(yīng)建立全面預(yù)算管理簿，按時(shí)填寫預(yù)算執(zhí)行表，按預(yù)算項(xiàng)目詳細(xì)記錄預(yù)算額、實(shí)際發(fā)生額、差異額、累計(jì)預(yù)算額、累計(jì)實(shí)際發(fā)生額和累計(jì)差異額。第11條 HR成本預(yù)算執(zhí)行控制1在預(yù)算管理過程中，對(duì)預(yù)算的項(xiàng)目由總

14、經(jīng)理、人力資源部經(jīng)理進(jìn)行控制，預(yù)算委員會(huì)、財(cái)務(wù)部進(jìn)行監(jiān)督，預(yù)算外支出由總經(jīng)理和財(cái)務(wù)部經(jīng)理直接控制。2下達(dá)的預(yù)算目標(biāo)是與業(yè)績(jī)考核掛鉤的硬性指標(biāo)，一般來說不得超出預(yù)算。根據(jù)預(yù)算執(zhí)行的情況對(duì)責(zé)任人進(jìn)行獎(jiǎng)懲。3費(fèi)用預(yù)算如遇特殊情況確需突破時(shí)，必須提出申請(qǐng)，說明原因，經(jīng)財(cái)務(wù)部經(jīng)理及總經(jīng)理的核準(zhǔn)后納入預(yù)算外支出。如支出金額超過預(yù)備費(fèi)，必須由預(yù)算委員會(huì)審核批準(zhǔn)。4若HR成本的預(yù)算有剩余，可以跨月轉(zhuǎn)入使用，但不能跨年度。5預(yù)算執(zhí)行中由于市場(chǎng)變化或其他特殊原因（如已制定的預(yù)算缺乏科學(xué)性或欠準(zhǔn)確、國(guó)家政策出現(xiàn)變化等）時(shí)，要及時(shí)對(duì)預(yù)算進(jìn)行修正。第4章 HR成本預(yù)算修正的權(quán)限與程序第12條 預(yù)算的修正權(quán)屬于預(yù)算委員會(huì)

15、和公司董事會(huì)。第13條 當(dāng)遇到特殊情況需要修正預(yù)算時(shí)，人力資源部必須提出預(yù)算修正分析報(bào)告，詳細(xì)說明修正原因以及針對(duì)今后發(fā)展趨勢(shì)的預(yù)測(cè)，提交預(yù)算委員會(huì)審核并報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)，然后執(zhí)行。第5章 HR成本預(yù)算的考核與激勵(lì)第14條 HR成本預(yù)算考核對(duì)象與作用HR成本預(yù)算考核主要是對(duì)預(yù)算執(zhí)行者的考核評(píng)價(jià)。預(yù)算考核是發(fā)揮預(yù)算約束與激勵(lì)作用的必要措施，通過預(yù)算目標(biāo)的細(xì)化分解與激勵(lì)措施的付諸實(shí)施，以達(dá)到引導(dǎo)公司每一位員工向公司戰(zhàn)略目標(biāo)方向努力的效果。第15條 HR成本預(yù)算考核原則預(yù)算考核是對(duì)預(yù)算執(zhí)行效果的一個(gè)認(rèn)可過程，具體應(yīng)遵循如下原則。1目標(biāo)原則：以預(yù)算目標(biāo)為基準(zhǔn)，按預(yù)算完成情況評(píng)價(jià)預(yù)算執(zhí)行者的業(yè)績(jī)。2激勵(lì)原則

16、：預(yù)算目標(biāo)是對(duì)預(yù)算執(zhí)行者業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的主要依據(jù)，考核必須與激勵(lì)制度相配合。3時(shí)效原則：預(yù)算考核是動(dòng)態(tài)考核，每期預(yù)算執(zhí)行完畢應(yīng)立即進(jìn)行。4例外原則：對(duì)一些阻礙預(yù)算執(zhí)行的重大因素，如市場(chǎng)的變化、重大意外災(zāi)害等，考核時(shí)應(yīng)作為特殊情況處理。第16條 公司要通過季度、年度考核保證HR成本預(yù)算得到準(zhǔn)確執(zhí)行。第17條 季度、年度預(yù)算考核是對(duì)前一季度、年度預(yù)算目標(biāo)的完成情況進(jìn)行考核，及時(shí)發(fā)現(xiàn)可能存在的潛在問題，或者在必要時(shí)修正預(yù)算，以適應(yīng)外部環(huán)境的變化。第6章 附則第18條 本制度由人力資源部擬定并負(fù)責(zé)解釋，經(jīng)預(yù)算委員會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)施。第19條 本制度自期 年 月 日生效執(zhí)行。編制日期審核日期批準(zhǔn)日期修改標(biāo)記修改處數(shù)

17、修改日期12 生產(chǎn)成本121 生產(chǎn)成本管理控制制度制度名稱生產(chǎn)成本管理控制制度受控狀態(tài)編 號(hào)執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門第3條 生產(chǎn)成本主要由直接材料費(fèi)用、直接人工費(fèi)用和制造費(fèi)用三部分費(fèi)用構(gòu)成，其中制造費(fèi)用包括間接材料、間接人工和其他制造費(fèi)用等。第4條 生產(chǎn)成本管理控制是指在產(chǎn)品的生產(chǎn)制造過程中，對(duì)成本形成的各種因素，按照事先擬定的標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)加監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)偏差就要及時(shí)采取措施加以糾正，從而使生產(chǎn)過程中的各項(xiàng)資源消耗和費(fèi)用開支限制在標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的圍之。第5條 生產(chǎn)成本控制權(quán)責(zé)規(guī)定1生產(chǎn)部負(fù)責(zé)對(duì)直接材料的消耗指標(biāo)、領(lǐng)用流程、投料程序、標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)和加工單價(jià)等做出明確規(guī)定。2財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)對(duì)制造費(fèi)用分?jǐn)傋龀鲆?guī)，并核算生產(chǎn)

18、成本及呈報(bào)生產(chǎn)成本績(jī)效。第2章 生產(chǎn)成本控制的一般性規(guī)定第6條 生產(chǎn)成本控制程序如圖1-2所示。生產(chǎn)部：物耗標(biāo)準(zhǔn)、領(lǐng)料程序、標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)和加工單價(jià)等財(cái)務(wù)部：費(fèi)用報(bào)支、費(fèi)用分?jǐn)偟纫李I(lǐng)料單統(tǒng)計(jì)、估算材料耗用匯總表依工時(shí)卡、計(jì)工單統(tǒng)計(jì)、估算人工費(fèi)用匯總表財(cái)務(wù)部依核算情況形成相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表及生產(chǎn)成本績(jī)效報(bào)告制定成本標(biāo)準(zhǔn)與費(fèi)用分?jǐn)倻?zhǔn)則匯總、統(tǒng)計(jì)、核算成本報(bào)表成本績(jī)效報(bào)告監(jiān)督成本形成圖1-2 生產(chǎn)成本控制程序圖第7條 直接材料費(fèi)用主要通過領(lǐng)料單來統(tǒng)計(jì)、估算，據(jù)此編制材料耗用匯總表，如表1-10所示。表1-10 材料耗用匯總表第9條 制造費(fèi)用采用預(yù)定分?jǐn)偮?，各?xiàng)實(shí)際制造費(fèi)用發(fā)生的金額與已分?jǐn)傊圃熨M(fèi)用有差異時(shí)，則以

19、多、少分?jǐn)偺幚?，并視狀況轉(zhuǎn)入成本或損益。第10條 若采用分步成本制時(shí)，月底必須估算在制品的完工程序，以核算產(chǎn)品的產(chǎn)量，在此基礎(chǔ)上統(tǒng)計(jì)、估算產(chǎn)品生產(chǎn)成本，并編制產(chǎn)品生產(chǎn)成本比較表，如表1-12所示。第3章 制定成本標(biāo)準(zhǔn)與費(fèi)用分?jǐn)倻?zhǔn)則第11條 產(chǎn)品生產(chǎn)成本的控制，可采用標(biāo)準(zhǔn)成本控制法，其主要特點(diǎn)是把成本的事前計(jì)劃、事中控制和事后分析考核結(jié)合起來。第12條 標(biāo)準(zhǔn)成本是在一定條件下制定的直接材料費(fèi)用、直接人工費(fèi)用和制造費(fèi)用的控制標(biāo)準(zhǔn)，是進(jìn)行生產(chǎn)成本控制的準(zhǔn)繩，它應(yīng)包括成本計(jì)劃中規(guī)定的各項(xiàng)指標(biāo)。第13條 在確定生產(chǎn)成本控制標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，必須先進(jìn)行充分地調(diào)查、研究和科學(xué)的計(jì)算。第14條 應(yīng)選擇合適的方法確定生產(chǎn)

20、成本控制標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)常用的方法主要包括計(jì)劃指標(biāo)分解法、預(yù)算法和定額法三種。1計(jì)劃指標(biāo)分解法，即通過將大指標(biāo)分解為小指標(biāo)的方法來確定。分解時(shí)，可以按部門、單位分解，也可以按不同產(chǎn)品和各種產(chǎn)品的工藝階段、零部件或工序進(jìn)行分解。2預(yù)算法，即用編制預(yù)算的方法來確定成本控制標(biāo)準(zhǔn)，如根據(jù)季度的生產(chǎn)銷售計(jì)劃來確定較短期的（如月份）的費(fèi)用開支預(yù)算，并將其作為成本控制的標(biāo)準(zhǔn)。3定額法，即確定定額和費(fèi)用開支限額，并將這些定額和限額作為控制標(biāo)準(zhǔn)來進(jìn)行控制，如材料消耗定額、工時(shí)定額等。第15條 在確定生產(chǎn)成本標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，需要正確處理成本指標(biāo)與其他技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的關(guān)系（如和質(zhì)量、生產(chǎn)效率等的關(guān)系），從完成企業(yè)的總體目標(biāo)出發(fā)進(jìn)行

21、綜合平衡，防止片面性。第4章 生產(chǎn)成本形成過程中的監(jiān)控第16條 監(jiān)督生產(chǎn)成本的形成過程，即根據(jù)生產(chǎn)成本控制標(biāo)準(zhǔn)，在生產(chǎn)作業(yè)過程中，對(duì)成本形成的各個(gè)環(huán)節(jié)、成本指標(biāo)的執(zhí)行情況、影響指標(biāo)值的各項(xiàng)條件（如設(shè)備、工藝、工具、工人技術(shù)水平和工作環(huán)境等），進(jìn)行經(jīng)常性的檢查、評(píng)比和監(jiān)督。第17條 材料費(fèi)用的日?？刂?材料費(fèi)用的控制重點(diǎn)（1）查核直接材料成本、間接材料成本的計(jì)算，必須符合公司及國(guó)家有關(guān)成本核算規(guī)定。（2）查核當(dāng)期直接材料成本、間接材料耗用數(shù)量及單位用量。（3）查核領(lǐng)用、退庫程序及計(jì)價(jià)方法，必須符合公司及國(guó)家有關(guān)規(guī)定。2材料費(fèi)用監(jiān)督、控制的職責(zé)劃分（1）車間質(zhì)量檢查員要按圖紙、工藝、工裝要求進(jìn)行操

22、作，實(shí)行首件檢查，防止成批報(bào)廢。（2）車間設(shè)備員要按工藝規(guī)程規(guī)定的要求監(jiān)督設(shè)備維修和使用情況，不符合要求的設(shè)備不能開工生產(chǎn)。（3）倉儲(chǔ)部材料員要按規(guī)定的品種、規(guī)格、材質(zhì)實(shí)行限額發(fā)料，監(jiān)督領(lǐng)料、補(bǔ)料、退料等制度的執(zhí)行情況。（4）生產(chǎn)調(diào)度人員要控制生產(chǎn)批量，保證合理下料、合理投料，監(jiān)督期量標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行情況。（5）生產(chǎn)車間材料費(fèi)的日?？刂?，一般由車間材料核算員負(fù)責(zé)，具體職責(zé)包括經(jīng)常收集材料消耗資料文件，分析對(duì)比，追蹤原因，并會(huì)同有關(guān)部門和人員提出改進(jìn)措施。第18條 人工費(fèi)用的日?？刂?人工費(fèi)用的控制重點(diǎn)（1）外包人工必須符合相關(guān)的規(guī)定。（2）當(dāng)期直接人工、間接人工記錄及其工作容。2人工費(fèi)用控制職責(zé)劃分

23、（1）車間勞資員（或定額員）對(duì)生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)的工時(shí)定額、出勤率、工時(shí)利用率、勞動(dòng)組織的調(diào)整、獎(jiǎng)金、津貼等進(jìn)行監(jiān)督和控制，并負(fù)責(zé)對(duì)上述有關(guān)指標(biāo)進(jìn)行控制和核算，分析偏差，尋找原因。（2）生產(chǎn)調(diào)度人員要監(jiān)督車間部作業(yè)計(jì)劃的合理安排，要合理投產(chǎn)、合理派工，控制窩工、停工、加班、加點(diǎn)等。第19條 間接制造費(fèi)用的日?？刂?核查生產(chǎn)部的各項(xiàng)管理費(fèi)用、車間經(jīng)費(fèi)等，設(shè)有定額的按定額控制，未設(shè)定額的按各項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算進(jìn)行控制。2核查生產(chǎn)及非生產(chǎn)部門制造費(fèi)用發(fā)生數(shù)是否在預(yù)算圍，有無超支情形。3核查制造費(fèi)用報(bào)支，應(yīng)依財(cái)務(wù)管理規(guī)定及圍報(bào)支。4各個(gè)部門、車間、班組分別由有關(guān)人員負(fù)責(zé)控制和監(jiān)督，并提出改進(jìn)意見。第5章 附則第20條

24、本制度由財(cái)務(wù)部指導(dǎo)生產(chǎn)部進(jìn)行制定，其修訂、補(bǔ)充、廢止事宜均應(yīng)由生產(chǎn)部提出。第21條 本制度報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)審核，經(jīng)總經(jīng)理審批后，自2010年1月1日起生效實(shí)施。編制日期審核日期批準(zhǔn)日期修改標(biāo)記修改處數(shù)修改日期122 生產(chǎn)成本核算管理辦法制度名稱生產(chǎn)成本核算管理辦法受控狀態(tài)編 號(hào)執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門第1章 總則第1條 為了規(guī)生產(chǎn)成本核算，達(dá)到生產(chǎn)成本管理與控制的目的，特制定本辦法。第2條 在抓好生產(chǎn)過程成本管理與控制的同時(shí)，建立健全企業(yè)部成本核算制度，全面提高生產(chǎn)成本的會(huì)計(jì)核算水平，是公司領(lǐng)導(dǎo)特別是公司財(cái)務(wù)工作人員的重要職責(zé)。第3條 公司財(cái)務(wù)工作人員必須認(rèn)真貫徹執(zhí)行國(guó)家會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)生產(chǎn)成本

25、的列支圍、核算的程序方法等進(jìn)行的強(qiáng)制性規(guī)，以保證生產(chǎn)成本核算成果的質(zhì)量。第2章 產(chǎn)品生產(chǎn)成本核算基礎(chǔ)工作第4條 為了準(zhǔn)確、真實(shí)地核算產(chǎn)品成本，公司各部門、各生產(chǎn)車間和倉庫管理部門必須建立健全成本管理基礎(chǔ)工作。第5條 公司各部門根據(jù)公司下達(dá)的指標(biāo)，結(jié)合自身實(shí)際情況對(duì)費(fèi)用開支實(shí)行分口管理、層層落實(shí)的管理辦法。第6條 各生產(chǎn)車間要加強(qiáng)對(duì)產(chǎn)品成本核算的基礎(chǔ)管理工作，具體工作主要從以下六個(gè)方面進(jìn)行。1對(duì)生產(chǎn)耗用的原材料、輔助材料、燃料、動(dòng)力、工具、備件以及主要低值易耗品等實(shí)行定額管理。2準(zhǔn)確統(tǒng)計(jì)每批產(chǎn)品的原材料耗用，并在各產(chǎn)品之間進(jìn)行合理分?jǐn)偂?根據(jù)本公司水平對(duì)各種產(chǎn)成品、在產(chǎn)品制定合理的工時(shí)定額，使其

26、成為工資費(fèi)用分配、個(gè)人考核、班組工時(shí)利用情況的依據(jù)，并把經(jīng)過準(zhǔn)確統(tǒng)計(jì)的產(chǎn)品生產(chǎn)所耗工時(shí)上報(bào)給財(cái)務(wù)部。4設(shè)立專門的領(lǐng)料員，對(duì)每種產(chǎn)品的原材料進(jìn)行準(zhǔn)確記錄和分?jǐn)偂?區(qū)分原材料的定額和無定額，有定額的應(yīng)按定額領(lǐng)、發(fā)料，無定額的應(yīng)編制領(lǐng)用料計(jì)劃，實(shí)行限額發(fā)料，不準(zhǔn)以領(lǐng)代耗。6對(duì)月末結(jié)存的材料等物資實(shí)施盤點(diǎn)，如需繼續(xù)使用的應(yīng)辦理結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)，轉(zhuǎn)入下月繼續(xù)使用；不需要繼續(xù)使用的應(yīng)及時(shí)退回供應(yīng)倉庫。第7條 倉庫管理1加強(qiáng)倉庫登記管理，對(duì)領(lǐng)用的生產(chǎn)所需的原材料及備品備件進(jìn)行全面、準(zhǔn)確登記。2嚴(yán)格物資的驗(yàn)收計(jì)量，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的原材料、備件、產(chǎn)品等物資的入庫、出庫和水、電、氣的消耗，都要經(jīng)過嚴(yán)格的檢驗(yàn)和計(jì)量。3強(qiáng)

27、化物資的盤點(diǎn)管理，建立物資盤點(diǎn)表，實(shí)行定期盤點(diǎn)和不定期盤點(diǎn)相結(jié)合的方法。第8條 建立健全原始記錄管理制度1對(duì)生產(chǎn)中耗用的各種原材料、備件、工具和動(dòng)力，工時(shí)、設(shè)備利用情況，部轉(zhuǎn)移，成品交庫、出庫和數(shù)量，質(zhì)量檢驗(yàn)，各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)、物資的毀損等建立原始記錄。2采用統(tǒng)一的原始記錄格式的填制方法。3嚴(yán)格簽署、審查、傳遞、匯集、保管程序，保證數(shù)字完整、清晰、真實(shí)可靠。第9條 財(cái)務(wù)部應(yīng)對(duì)成本核算及管理工作按月進(jìn)行嚴(yán)格考核，尤其對(duì)生產(chǎn)產(chǎn)品所耗工時(shí)、生產(chǎn)批次產(chǎn)品領(lǐng)用的原材料進(jìn)行嚴(yán)格控制，如有超標(biāo)或浪費(fèi)現(xiàn)象應(yīng)給予相應(yīng)處罰。第3章 產(chǎn)品生產(chǎn)成本核算要求第10條 公司按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行核算，凡不屬于本期產(chǎn)品承擔(dān)的費(fèi)用，

28、無論款項(xiàng)是否已經(jīng)支付，也不能計(jì)入本期產(chǎn)品生產(chǎn)成本，要嚴(yán)格劃清成本開支的界限。第11條 生產(chǎn)成本核算必須劃清下列界限，不得相互混淆。1正確劃分應(yīng)計(jì)入成本與不應(yīng)計(jì)入成本的界限。2正確劃分各月的費(fèi)用界限。3正確劃分產(chǎn)品費(fèi)用和期間費(fèi)用的界限。4正確劃分各種產(chǎn)品的費(fèi)用界限。5正確劃分產(chǎn)成品和在產(chǎn)品的費(fèi)用界限。第12條 下列支出應(yīng)當(dāng)計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本1直接材料，包括生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中實(shí)際消耗的原材料、輔助材料、備品配件、外購半成品、直接燃料和動(dòng)力、包裝物以及其他直接材料。2直接工資，包括公司直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼。3其他直接支出，包括直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的福利費(fèi)等。4返回廢品損失，因質(zhì)量原

29、因由質(zhì)檢部門判定由下步工序轉(zhuǎn)回的，應(yīng)由本工序承擔(dān)費(fèi)用損失。5制造費(fèi)用，包括公司各個(gè)生產(chǎn)車間為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的生產(chǎn)車間管理人員工資、員工福利費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、加工費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、低值易耗品攤銷、差旅費(fèi)、折舊費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、托運(yùn)保管費(fèi)、交通費(fèi)、費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、檢定費(fèi)、計(jì)量費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、工裝費(fèi)以及其他制造費(fèi)用。第13條 下列支出不得列入生產(chǎn)成本1為購置和建造固定資產(chǎn)、購入無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出。2對(duì)外投資的支出。3被沒收的財(cái)物。4各項(xiàng)罰款、贊助、捐贈(zèng)支出。5國(guó)家規(guī)定不得列入成本、費(fèi)用的其他支出。第14條 下列收入不得沖減生產(chǎn)成本1規(guī)定應(yīng)列入營(yíng)業(yè)外收入的各項(xiàng)收入。2固定資產(chǎn)變價(jià)收入

30、。3外銷材料、廢次品等發(fā)生的收入。4按規(guī)定應(yīng)直接上交財(cái)政的各種罰款收入。5按規(guī)定不應(yīng)該沖減生產(chǎn)成本的其他收入。第4章 產(chǎn)品生產(chǎn)成本核算方法第15條 公司產(chǎn)品按生產(chǎn)作業(yè)計(jì)劃歸集生產(chǎn)成本，生產(chǎn)成本核算采用“逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法”，根據(jù)工序特點(diǎn)，按品種分步結(jié)轉(zhuǎn)半成品、產(chǎn)成品成本。產(chǎn)品成本的核算期為月份。第16條 直接材料的歸集與分配1生產(chǎn)管理部門按訂單或生產(chǎn)任務(wù)通知單編制領(lǐng)料單，倉庫按領(lǐng)料單配送原材料，生產(chǎn)制造部門按領(lǐng)料單領(lǐng)用原材料。2生產(chǎn)車間統(tǒng)計(jì)人員依據(jù)直接材料的原始消耗記錄，分類別按品種匯總，編制原材料耗用明細(xì)表，月末財(cái)務(wù)人員將倉庫轉(zhuǎn)出的原料領(lǐng)用數(shù)量與統(tǒng)計(jì)人員上報(bào)數(shù)據(jù)核對(duì)，并分配計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本。3車

31、間統(tǒng)計(jì)人員還要按產(chǎn)品品種明細(xì)編制返回產(chǎn)品回收明細(xì)表，作為直接材料的減項(xiàng)，同時(shí)計(jì)入產(chǎn)品原料成本，并計(jì)算出產(chǎn)品單耗。第17條 步驟費(fèi)用的歸集與分配與生產(chǎn)產(chǎn)品相關(guān)，但不能直接歸屬某個(gè)產(chǎn)品的費(fèi)用，按照一定的系數(shù)歸集分配計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本，并計(jì)算出產(chǎn)品單耗。1直接人工費(fèi)的歸集與分配（1）生產(chǎn)車間設(shè)專人負(fù)責(zé)生產(chǎn)車間的考勤工作，以便于歸集為生產(chǎn)批次產(chǎn)品所負(fù)擔(dān)的人工費(fèi)用。（2）財(cái)務(wù)部月末根據(jù)生產(chǎn)部門上報(bào)的考勤簿編制工資及福利費(fèi)明細(xì)表，列示于“生產(chǎn)成本直接人工”與“制造費(fèi)用車間管理人員工資及福利費(fèi)”的借方。將計(jì)入“生產(chǎn)成本直接人工”借方的人工費(fèi)按一定的系數(shù)分配計(jì)入產(chǎn)品成本，并計(jì)算出產(chǎn)品單耗。2工藝用輔助材料的歸集

32、與分配與生產(chǎn)直接相關(guān)的輔料、耐火材料、冶金輔具、其他材料等按項(xiàng)目歸集，按一定的系數(shù)分配計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本，并計(jì)算出產(chǎn)品單耗。3工藝用燃料及動(dòng)力的歸集與分配與生產(chǎn)直接相關(guān)的水、電、風(fēng)、氣（汽）等燃料動(dòng)力按項(xiàng)目歸集，按一定的系數(shù)分配計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本，并計(jì)算出產(chǎn)品單耗。4制造費(fèi)用的歸集與分配制造費(fèi)用是指生產(chǎn)部門為組織管理生產(chǎn)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，包括工資和福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞保費(fèi)、租賃費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、存貨盤虧費(fèi)（減盤盈）及其他制造費(fèi)用。制造費(fèi)用也要按一定的系數(shù)分配計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本，并計(jì)算出產(chǎn)品單耗。（1）車間管理人員的工資及福利費(fèi)，根據(jù)該部門所設(shè)考勤簿及工資及福利費(fèi)明細(xì)表

33、進(jìn)行歸集。（2）生產(chǎn)部門發(fā)生的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)，應(yīng)通過編制固定資產(chǎn)折舊計(jì)算明細(xì)表進(jìn)行歸集與分配。（3）其他制造費(fèi)用應(yīng)通過編制其他制造費(fèi)用明細(xì)表進(jìn)行歸集。第18條 返回廢品損失的歸集與分配因質(zhì)量原因由質(zhì)檢部門判定由下步工序轉(zhuǎn)回的，應(yīng)由本工序承擔(dān)費(fèi)用損失，直接沖減本期生產(chǎn)合格量，發(fā)生的費(fèi)用損失直接計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本。第19條 當(dāng)產(chǎn)品完工后，按照工序要求，編制產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)算單。同時(shí)，編制可比產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)算單，與同期或基期比較。第5章 產(chǎn)品生產(chǎn)成本核算基本程序第20條 公司產(chǎn)品生產(chǎn)成本核算的基本程序1對(duì)所發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行審核，確定這些費(fèi)用是否符合規(guī)定的開支圍，并在此基礎(chǔ)上確定應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的費(fèi)用和應(yīng)

34、計(jì)入各項(xiàng)期間費(fèi)用的數(shù)額。2應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的各項(xiàng)費(fèi)用，區(qū)分為哪些應(yīng)當(dāng)計(jì)入本月的產(chǎn)品生產(chǎn)成本，哪些應(yīng)當(dāng)由其他月份的產(chǎn)品生產(chǎn)成本負(fù)擔(dān)。3每個(gè)月應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的生產(chǎn)費(fèi)用，在各種產(chǎn)品之間進(jìn)行分配和歸集，計(jì)算各種產(chǎn)品生產(chǎn)成本。4既有完工產(chǎn)品又有在產(chǎn)品的成本，在完工產(chǎn)品和期末在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配與歸集，并計(jì)算出完工產(chǎn)品的總成本和單位成本。5完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)至產(chǎn)成品科目。6結(jié)轉(zhuǎn)期間費(fèi)用。第21條 生產(chǎn)費(fèi)用計(jì)入成本的方法1各種原料及主要材料按各種產(chǎn)品實(shí)際投料或原始記錄的實(shí)際耗用量直接計(jì)入。2各種輔助材料費(fèi)用、燃料動(dòng)力費(fèi)、工資、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、車間經(jīng)費(fèi)等，凡是為生產(chǎn)單一產(chǎn)品發(fā)生的，應(yīng)直接計(jì)入該產(chǎn)品的生

35、產(chǎn)成本；凡是為生產(chǎn)多種產(chǎn)品、由多種產(chǎn)品共同耗用而不能直接計(jì)入的，按一定系數(shù)進(jìn)行分配。第22條 其他幾個(gè)特殊問題核算的處理辦法1原材料、燃料、備品備件、半成品等發(fā)生的盈虧處理必須查明原因，按照規(guī)定的審批權(quán)限，報(bào)經(jīng)有關(guān)部門審核批準(zhǔn)，扣除責(zé)任者賠償后的余額，按公司部管理權(quán)責(zé)的劃分，分別計(jì)入和沖減公司管理費(fèi)用及車間經(jīng)費(fèi)，或按規(guī)定調(diào)整消耗量或產(chǎn)量。發(fā)生毀損的，應(yīng)當(dāng)先將處置收入扣除賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)，最后將剩下的金額計(jì)入公司管理費(fèi)和車間經(jīng)費(fèi)。2具有待攤性質(zhì)和預(yù)提性質(zhì)的費(fèi)用處理（1）具有待攤性質(zhì)的費(fèi)用，在其發(fā)生時(shí)一次性計(jì)提，然后將其納入到有關(guān)成本項(xiàng)目當(dāng)中。（2）具有預(yù)提性質(zhì)的費(fèi)用，根據(jù)其具體使用項(xiàng)目在其預(yù)先

36、提取時(shí)分別計(jì)入“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)付款”或“應(yīng)付利息”當(dāng)中。3“廢品損失”的處理（1）凡是生產(chǎn)中的廢品，將廢品扣除可回收的價(jià)值后，在原成本項(xiàng)目中反映。（2）凡是銷售后用戶退回的廢品，均應(yīng)退回原生產(chǎn)車間，沖減該產(chǎn)品當(dāng)月產(chǎn)量。其廢品損失應(yīng)計(jì)入該產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，并將廢品的銷售量及銷售成本以紅字按原數(shù)沖回產(chǎn)成品賬戶，沖減當(dāng)月的銷售量及銷售成本。如果廢品修復(fù)后入庫，應(yīng)增加車間的當(dāng)月產(chǎn)量。如系上一年度銷售退回的廢品，只沖減當(dāng)年的銷售量，不沖減生產(chǎn)量。第6章 附則第23條 本辦法由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)編制、修訂與解釋，報(bào)總會(huì)計(jì)師審批。第24條 本辦法自頒布之日起生效實(shí)施。16 銷售費(fèi)用161 銷售費(fèi)用構(gòu)成分析方案方

37、案名稱銷售費(fèi)用構(gòu)成分析方案受控狀態(tài)編 號(hào)執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門一、銷售費(fèi)用的定義銷售費(fèi)用是指企業(yè)在銷售產(chǎn)品或應(yīng)稅勞務(wù)等過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用以及為實(shí)現(xiàn)銷售而專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)（含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等）的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。二、銷售費(fèi)用的構(gòu)成分析一般情況下，銷售費(fèi)用的構(gòu)成如表1-23所示。表1-23 銷售費(fèi)用構(gòu)成一覽表一級(jí)二級(jí)三級(jí)科目說明銷售費(fèi)用銷售人員薪酬基本工資指為銷售本企業(yè)產(chǎn)品或應(yīng)稅勞務(wù)而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)（含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等）的員工工資提成指企業(yè)按銷售人員實(shí)現(xiàn)的銷售額的一定比例向其提供的提成費(fèi)福 利 費(fèi)指為銷售本企業(yè)產(chǎn)品或應(yīng)稅勞務(wù)而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)（含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等）的員工福利費(fèi)獎(jiǎng)金及特

38、殊獎(jiǎng)勵(lì)指企業(yè)因銷售人員做出額外貢獻(xiàn)而發(fā)放的獎(jiǎng)金及特殊獎(jiǎng)勵(lì)業(yè)務(wù)費(fèi)用培訓(xùn)費(fèi)指為培訓(xùn)本企業(yè)及銷售機(jī)構(gòu)的銷售人員所產(chǎn)生的各項(xiàng)費(fèi)用差旅費(fèi)指本企業(yè)及銷售網(wǎng)點(diǎn)的銷售人員所銷售本企業(yè)產(chǎn)品或應(yīng)稅勞務(wù)所發(fā)生的差旅費(fèi)，包括市公出的交通費(fèi)和外地出差的差旅費(fèi)辦公費(fèi)指本企業(yè)及銷售網(wǎng)點(diǎn)的銷售人員為銷售本企業(yè)產(chǎn)品或應(yīng)稅勞務(wù)所發(fā)生的各項(xiàng)辦公經(jīng)費(fèi)支出通信費(fèi)指本企業(yè)及銷售網(wǎng)點(diǎn)的銷售人員為銷售本企業(yè)產(chǎn)品或應(yīng)稅勞務(wù)所在通信方面的支出，包括固定、移動(dòng)、計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)等費(fèi)用業(yè)務(wù)招待費(fèi)指本企業(yè)及銷售網(wǎng)點(diǎn)的銷售人員為銷售本企業(yè)產(chǎn)品或應(yīng)稅勞務(wù)所發(fā)生的各項(xiàng)招待費(fèi)用銷售折扣指本企業(yè)及銷售網(wǎng)點(diǎn)的銷售人員在銷售本企業(yè)產(chǎn)品或應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，因購買方購貨數(shù)量較大或

39、及時(shí)付款等原因而給予對(duì)方的一種價(jià)格優(yōu)惠，前者稱為“商業(yè)折扣”，后者稱為“現(xiàn)金折扣”壞賬損失指企業(yè)在銷售產(chǎn)品或應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，因產(chǎn)生無法收回的應(yīng)收賬款而造成的損失公關(guān)費(fèi)用公關(guān)公司費(fèi)用指企業(yè)請(qǐng)公關(guān)公司開展公關(guān)活動(dòng)所支付的費(fèi)用贊助費(fèi)用指企業(yè)贊助賽事或某些活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用慶典活動(dòng)費(fèi)指企業(yè)開展各種慶典活動(dòng)（如周年慶等）所發(fā)生的費(fèi)用公關(guān)人員報(bào)酬指企業(yè)支付公關(guān)人員的工資、獎(jiǎng)金及其他福利費(fèi)會(huì)議費(fèi)指企業(yè)召開各類公關(guān)會(huì)議所發(fā)生的資料費(fèi)、設(shè)施設(shè)備費(fèi)、人工費(fèi)等廣告費(fèi)用廣告策劃費(fèi)用指企業(yè)請(qǐng)專業(yè)的廣告策劃?rùn)C(jī)構(gòu)所支付的費(fèi)用廣告制作費(fèi)用指企業(yè)在制作廣告方面所發(fā)生的費(fèi)用媒體費(fèi)用指企業(yè)為發(fā)布廣告購買媒介所發(fā)生的各種費(fèi)用售后服務(wù)費(fèi)用消

40、耗材料費(fèi)指為銷售本企業(yè)產(chǎn)品或應(yīng)稅勞務(wù)而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)（含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等）發(fā)生的機(jī)物料消耗客戶損失賠償費(fèi)由于本企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量缺陷而向客戶提供的賠償所發(fā)生的費(fèi)用管理費(fèi)用主要包括售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)發(fā)生的房屋及固定資產(chǎn)的修理費(fèi)、根據(jù)固定資產(chǎn)原值和規(guī)定折舊率而計(jì)提的資產(chǎn)折舊費(fèi)、租用柜臺(tái)或設(shè)備而發(fā)生的經(jīng)營(yíng)租賃費(fèi)等銷售物流費(fèi)用庫存費(fèi)用指企業(yè)在自銷產(chǎn)品時(shí)所應(yīng)負(fù)擔(dān)的倉庫保管費(fèi)用包裝費(fèi)用指企業(yè)在自銷產(chǎn)品時(shí)所應(yīng)負(fù)擔(dān)的包裝費(fèi)運(yùn)輸費(fèi)用指企業(yè)在銷售產(chǎn)品過程中進(jìn)行運(yùn)輸活動(dòng)所支付的費(fèi)用裝卸費(fèi)用指企業(yè)在自銷產(chǎn)品時(shí)所應(yīng)負(fù)擔(dān)的裝卸費(fèi)用備注：編制日期審核日期批準(zhǔn)日期修改標(biāo)記修改處數(shù)修改日期162 銷售費(fèi)用管理控制辦法制度名稱銷售費(fèi)

41、用管理控制辦法受控狀態(tài)編 號(hào)執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門第1章 總則第1條 目的為了規(guī)公司銷售費(fèi)用的使用程序，有效控制銷售費(fèi)用支出，提高公司營(yíng)銷系統(tǒng)所有資源的利用效率，本著節(jié)約、有利于銷售工作的原則，結(jié)合本公司的實(shí)際情況，制定本辦法。第2條 適用人員圍本辦法適用于公司營(yíng)銷系統(tǒng)及駐外銷售機(jī)構(gòu)的所有在職員工。第3條 適用費(fèi)用圍1本辦法適用于公司銷售人員的差旅費(fèi)、通信費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)及駐外銷售機(jī)構(gòu)的辦公費(fèi)用。2上述費(fèi)用之外的銷售費(fèi)，如廣告宣傳費(fèi)、促銷費(fèi)用、公關(guān)費(fèi)用、運(yùn)輸費(fèi)用、賠償費(fèi)用、退換貨費(fèi)用、保修費(fèi)用、營(yíng)銷人員薪酬、培訓(xùn)費(fèi)用和辦公會(huì)議費(fèi)用等，不在本辦法的控制圍。這些費(fèi)用的控制，可參照公司其他相關(guān)制度的

42、規(guī)定執(zhí)行，或按月度預(yù)算執(zhí)行。第2章 銷售費(fèi)用控制原則第4條 預(yù)算控制原則1營(yíng)銷系統(tǒng)各部門應(yīng)按月編制各項(xiàng)銷售費(fèi)用分類預(yù)算（如表1-24所示，為全面性考慮，本表將公司可能發(fā)生的所有銷售費(fèi)用都一一列出，其中，加粗文字是本方案的控制重點(diǎn)），經(jīng)財(cái)務(wù)部試算平衡，報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行。表1-24 銷售費(fèi)用預(yù)算表編號(hào)： 單位：元項(xiàng)目年度銷售費(fèi)用計(jì)劃額度1月2月3月金額銷售比重（%）金額銷售比重（%）金額銷售比重（%）金額銷售比重（%）銷售費(fèi)用1銷售變動(dòng)費(fèi)用（1）銷售傭金（2）運(yùn)輸費(fèi)（3）包裝費(fèi)（4）保管費(fèi)（5）燃料費(fèi)（6）促銷費(fèi)（7）廣告宣傳費(fèi)（8）消耗品費(fèi)用（9）其他費(fèi)用小計(jì)2銷售固定費(fèi)用（1）銷售人員費(fèi)用

43、工資 獎(jiǎng)金 福利費(fèi) 勞保費(fèi) 其他費(fèi)用小計(jì)（2）銷售固定經(jīng)費(fèi) 差旅費(fèi) 通信費(fèi) 業(yè)務(wù)招待費(fèi) 折舊費(fèi) 修繕費(fèi) 保險(xiǎn)費(fèi)小計(jì)合計(jì)2本方案控制圍的銷售費(fèi)用，均應(yīng)在預(yù)算圍開支使用。3每月月末，營(yíng)銷系統(tǒng)各部門的相關(guān)負(fù)責(zé)人及銷售人員應(yīng)對(duì)本月發(fā)生的銷售費(fèi)用進(jìn)行分項(xiàng)統(tǒng)計(jì)，填寫銷售費(fèi)用分析表，開展偏差分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，并采取措施。例如，某銷售人員發(fā)生的業(yè)務(wù)費(fèi)用過高時(shí)，可調(diào)整訪問路線或降低住宿標(biāo)準(zhǔn)等。第5條 實(shí)行提成制人員費(fèi)用控制原則1實(shí)行提成制的人員，其工資、獎(jiǎng)金、費(fèi)用實(shí)行包干制，因開展業(yè)務(wù)發(fā)生的差旅費(fèi)、通信費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)在其提成中開支。2在預(yù)算圍的費(fèi)用按標(biāo)準(zhǔn)預(yù)支差旅費(fèi)，按季度考核做總決算，如有季度超支則在下一期提

44、成中扣回。年度超支不得記入下一年度。第6條 營(yíng)銷系統(tǒng)其他人員費(fèi)用控制原則銷售管理人員、銷售勤人員等所發(fā)生的差旅費(fèi)、通信費(fèi)，在預(yù)算圍的按標(biāo)準(zhǔn)開支報(bào)銷，超支部分自己承擔(dān)。第3章 銷售費(fèi)用支出審批規(guī)定第7條 除個(gè)人包干費(fèi)用外的費(fèi)用，如業(yè)務(wù)招待費(fèi)，須先申請(qǐng)后使用；緊急情況下須向上級(jí)主管申請(qǐng)，后補(bǔ)辦申請(qǐng)手續(xù)。第8條 各類銷售費(fèi)用發(fā)生后，銷售人員需在出差回公司一周辦理報(bào)銷手續(xù)，對(duì)于出差超過一個(gè)月、不能在月度結(jié)清費(fèi)用的銷售人員，須通過郵寄的方式把票據(jù)寄回公司，由營(yíng)銷部勤人員代為履行報(bào)銷審批程序，財(cái)務(wù)部把相應(yīng)款項(xiàng)匯入當(dāng)事人賬戶。第9條 銷售費(fèi)用借支或報(bào)銷額度規(guī)定1根據(jù)銷售人員出差路程、時(shí)間等因素確定借款額度，

45、并以該員工的月工資為最高額度。2借支或報(bào)銷額度審批權(quán)限應(yīng)參考公司的具體授權(quán)規(guī)定。第10條 銷售費(fèi)用支出與報(bào)銷審批程序1銷售費(fèi)用支出的當(dāng)事人提出預(yù)算圍的費(fèi)用支出申請(qǐng)后，報(bào)本部門負(fù)責(zé)人或主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。2銷售費(fèi)用支出的當(dāng)事人在得到主管領(lǐng)導(dǎo)的批準(zhǔn)后，執(zhí)行銷售費(fèi)用支出事項(xiàng)。3財(cái)務(wù)部對(duì)當(dāng)事人的銷售費(fèi)用支出情況進(jìn)行審查，主要審查費(fèi)用支出的相關(guān)憑證填寫是否標(biāo)準(zhǔn)、票據(jù)是否有效、出差日期是否符合、申請(qǐng)程序、預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)以及出差報(bào)告等容。4營(yíng)銷總監(jiān)負(fù)責(zé)對(duì)預(yù)算圍及相應(yīng)權(quán)限的銷售費(fèi)用支出進(jìn)行審批。5費(fèi)用支出報(bào)銷得到營(yíng)銷總監(jiān)批準(zhǔn)后，直接由財(cái)務(wù)部付款報(bào)銷，超標(biāo)準(zhǔn)、超權(quán)限的需上報(bào)總經(jīng)理審批。6總經(jīng)理負(fù)責(zé)預(yù)算外、超標(biāo)準(zhǔn)、營(yíng)銷總監(jiān)審

46、批權(quán)限以外的銷售費(fèi)用支出的報(bào)銷審批。第4章 通信費(fèi)、差旅費(fèi)控制第11條 個(gè)人通信費(fèi)以實(shí)際費(fèi)用發(fā)票報(bào)銷。第12條 實(shí)行提成制人員的通信費(fèi)、差旅費(fèi)按公司規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行預(yù)支（參見表1-25所列的銷售部相關(guān)人員的通信費(fèi)、差旅費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)），結(jié)算獎(jiǎng)金時(shí)予以扣除。表1-25 營(yíng)銷系統(tǒng)的通信費(fèi)、差旅費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)所屬部門職位個(gè)人通信費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)（元/月）差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)長(zhǎng)途交通工具標(biāo)準(zhǔn)出差市補(bǔ)助飛機(jī)火車市交通伙食住宿小計(jì)營(yíng)銷總監(jiān)實(shí)報(bào)機(jī)票火車軟臥實(shí)報(bào)銷售部經(jīng)理4折機(jī)票火車硬臥2040140200大區(qū)經(jīng)理火車硬座省區(qū)經(jīng)理火車硬座銷售專員火車硬座市場(chǎng)部經(jīng)理4折機(jī)票火車硬臥實(shí)報(bào)市場(chǎng)主管火車硬座實(shí)報(bào)市場(chǎng)專員火車硬座實(shí)報(bào)客服部經(jīng)理4折機(jī)

47、票火車硬臥實(shí)報(bào)客服專員火車硬臥其他人員火車硬座實(shí)報(bào)說明：1上列出差市補(bǔ)助以普通城市為標(biāo)準(zhǔn)，如出差到其他城市，可按以下標(biāo)準(zhǔn)予以增加。（1）出差到省會(huì)城市，部門經(jīng)理的住宿費(fèi)用按××元/天、其他人員的住宿費(fèi)用按××元/天進(jìn)行報(bào)銷。（2）出差到經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地級(jí)城市，如、等城市，可參照省會(huì)城市的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。（3）出差到、等城市，部門經(jīng)理的住宿費(fèi)用按 元/天、其他人員的住宿費(fèi)用按 元/天進(jìn)行報(bào)銷。2如兩個(gè)同性別人員同時(shí)出差至同一個(gè)地方，則扣減一個(gè)人的住宿費(fèi)（以職務(wù)級(jí)別高的為準(zhǔn)），其他補(bǔ)助不變。3住宿費(fèi)用必須憑發(fā)票按實(shí)際金額報(bào)銷，超支部分自己負(fù)擔(dān)，其他補(bǔ)助按標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷，但須提

48、供相應(yīng)的收據(jù)憑據(jù)。4部門經(jīng)理級(jí)人員出差如有4折以下機(jī)票到達(dá)目的地，可以乘坐飛機(jī)。5如因緊急事務(wù)而超標(biāo)準(zhǔn)（如需搭乘飛機(jī)限時(shí)趕到出差地），必須經(jīng)營(yíng)銷總監(jiān)批準(zhǔn)后方可執(zhí)行。6若出差交通為長(zhǎng)途客車，其費(fèi)用實(shí)報(bào)實(shí)銷，不在上述標(biāo)準(zhǔn)中執(zhí)行。第13條 駐外銷售機(jī)構(gòu)的人員的通信費(fèi)、差旅費(fèi)實(shí)行包干制，由公司獨(dú)立核算并另行制定標(biāo)準(zhǔn)。第5章 業(yè)務(wù)招待費(fèi)控制第14條 銷售人員開發(fā)的新客戶來公司考察時(shí)，費(fèi)用由公司承擔(dān)，但需事先報(bào)請(qǐng)營(yíng)銷總監(jiān)批準(zhǔn)（住宿天數(shù)、陪客餐費(fèi)、回程路費(fèi)等要詳細(xì)注明）。第15條 公司老客戶臨時(shí)來公司辦事時(shí)，公司承擔(dān)一天的費(fèi)用（住宿及餐費(fèi)）。第16條 客戶來公司住宿標(biāo)準(zhǔn)為150元/天，總經(jīng)理、營(yíng)銷總監(jiān)作陪餐

49、費(fèi)實(shí)報(bào)，其他人員作陪餐費(fèi)按60元/每人/每餐，按發(fā)票實(shí)報(bào)。第17條 銷售部出差人員開發(fā)新客戶或與老客戶交流感情，可適當(dāng)與客戶會(huì)餐，但必須事先報(bào)請(qǐng)部門經(jīng)理批準(zhǔn)。部門月招待費(fèi)用總額不得超過2 000元，每筆不得超過150元，憑當(dāng)?shù)匕l(fā)票報(bào)銷，特殊情況需報(bào)請(qǐng)營(yíng)銷總監(jiān)批準(zhǔn)。第6章 駐外銷售機(jī)構(gòu)費(fèi)用控制第18條 公司同意設(shè)立駐外銷售機(jī)構(gòu)（如辦事處、倉庫等）的片區(qū)，銷售機(jī)構(gòu)的辦公室租賃費(fèi)（含物業(yè)管理費(fèi)）、倉庫租賃費(fèi)、水電費(fèi)由公司承擔(dān)，根據(jù)公司正常審批程序報(bào)銷，如表1-26所示。表1-26 駐外銷售機(jī)構(gòu)費(fèi)用一覽表城市級(jí)別租賃費(fèi)行政辦公費(fèi)用生活補(bǔ)助水電費(fèi)物業(yè)費(fèi)普通城市省會(huì)城市及經(jīng)濟(jì)較發(fā)達(dá)地級(jí)城市、備注：經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)

50、地級(jí)城市如、等城市。第19條 行政辦公費(fèi)用主要指在當(dāng)?shù)氐墓潭ā髡?、?fù)印、打印等辦公費(fèi)用，個(gè)人通信費(fèi)參照公司的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。第20條 公司總部人員駐銷售機(jī)構(gòu)辦公的，按駐外天數(shù)每天補(bǔ)助15元。第21條 駐外銷售機(jī)構(gòu)的人員在當(dāng)?shù)氐能嚧M(fèi)用以當(dāng)?shù)毓卉嚻睋?jù)為報(bào)銷依據(jù)。第22條 駐外銷售機(jī)構(gòu)的人員往返公司或出差外地按公司的標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)用報(bào)銷。第23條 駐外銷售機(jī)構(gòu)的人員需添置辦公設(shè)備時(shí)，參照公司總部的采購管理規(guī)定報(bào)公司總部批準(zhǔn)后方可執(zhí)行。第24條 駐外銷售機(jī)構(gòu)的日常費(fèi)用開支由公司總部的財(cái)務(wù)部根據(jù)各銷售機(jī)構(gòu)的預(yù)算撥付備用金，出納（可兼職）負(fù)責(zé)備用金的保管與支付事宜。費(fèi)用開支情況由公司總部負(fù)責(zé)審計(jì)，審計(jì)不合格的費(fèi)用

51、由銷售機(jī)構(gòu)的主要負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)追回不應(yīng)報(bào)銷的費(fèi)用。第25條 不獨(dú)立考核盈虧的銷售機(jī)構(gòu)由出納負(fù)責(zé)郵回費(fèi)用開支單據(jù)憑證以沖銷備用金借款。第26條 獨(dú)立考核盈虧的銷售機(jī)構(gòu)的費(fèi)用開支經(jīng)審計(jì)合格后直接進(jìn)入本機(jī)構(gòu)的當(dāng)期費(fèi)用。第7章 附則第27條 本辦法由公司總部的財(cái)務(wù)部制定，報(bào)總經(jīng)理審批后，自公布之日起執(zhí)行。第28條 本辦法由公司總部的財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋、修訂事宜。編制日期審核日期批準(zhǔn)日期修改標(biāo)記修改處數(shù)修改日期17 管理費(fèi)用171 管理費(fèi)用構(gòu)成分析方案方案名稱管理費(fèi)用構(gòu)成分析方案受控狀態(tài)編 號(hào)執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門一、管理費(fèi)用的定義管理費(fèi)用是指企業(yè)的董事會(huì)和行政管理部門為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的，或由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)