學(xué)習(xí)情景四子情境二

1、學(xué)習(xí)情景四學(xué)習(xí)情景四 現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表的表的編制與分析編制與分析1現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表編制表編制2現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表表學(xué)習(xí)情景學(xué)習(xí)情景分析分析3現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表表綜合綜合分析分析 張麗編完資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表之后，要在此基礎(chǔ)上，編制現(xiàn)金流量表。她遇到的難題是：現(xiàn)金流量表的編制方法有哪些；怎樣編制；如何對(duì)現(xiàn)金流量表進(jìn)行分析，以便提供企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入、流出量的信息。學(xué)習(xí)情景四學(xué)習(xí)情景四 現(xiàn)金流量表的編制與分析現(xiàn)金流量表的編制與分析教學(xué)目標(biāo)知識(shí)目標(biāo)素質(zhì)目標(biāo)能力目標(biāo)了解現(xiàn)金流量表的含義和作用；知道現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容；掌握現(xiàn)金流量表的編制方法；理解現(xiàn)金流量表分析的目的和內(nèi)容；掌

2、握現(xiàn)金流量表學(xué)習(xí)情景分析的方法；掌握現(xiàn)金流量表趨勢(shì)分析表的編制及分析方法；掌握現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)分析表的編制及分析方法。通過(guò)本學(xué)習(xí)情景的學(xué)習(xí)，學(xué)生能運(yùn)用所學(xué)的知識(shí)，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制現(xiàn)金流量表、現(xiàn)金流量表趨勢(shì)分析表、現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)分析表，會(huì)根據(jù)現(xiàn)金流量表進(jìn)行學(xué)習(xí)情景分析、趨勢(shì)分析和結(jié)構(gòu)分析。（1）較好的表達(dá)能力（2）較好的溝通能力（3）較好的分析能力（4）較好的預(yù)測(cè)能力（5）較好的合作能力。02現(xiàn)金流量表的項(xiàng)目分析現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表表分析的目的和內(nèi)容分析的目的和內(nèi)容現(xiàn)金流量表項(xiàng)目分析的方法現(xiàn)金流量表項(xiàng)目分析的方法學(xué)習(xí)子情景二學(xué)習(xí)子情景二 現(xiàn)金流量表的項(xiàng)目分析現(xiàn)金流量表的項(xiàng)目分析一、 現(xiàn)金流量表分析的

3、目的 1. 有利于評(píng)價(jià)企業(yè)未來(lái)獲取現(xiàn)金流量的能力 2. 有助于評(píng)價(jià)企業(yè)償還到期借款的能力 3. 有利于評(píng)估企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、凈利潤(rùn)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量之間的關(guān)系 4. 有助于報(bào)表使用者分析報(bào)告期內(nèi)與現(xiàn)金有關(guān)和無(wú)關(guān)的投資及籌資活動(dòng) 5. 有利于對(duì)企業(yè)運(yùn)用資產(chǎn)產(chǎn)生有效收益的能力進(jìn)行評(píng)價(jià)，可以考核企業(yè)的綜合經(jīng)濟(jì)效益學(xué)習(xí)子情景二學(xué)習(xí)子情景二 現(xiàn)金流量表的學(xué)習(xí)情景分析現(xiàn)金流量表的學(xué)習(xí)情景分析 現(xiàn)金流量表的學(xué)習(xí)情景分析，就是對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量表中構(gòu)成現(xiàn)金流入、流出的各學(xué)習(xí)情景變動(dòng)進(jìn)行分析。（一）（一） 現(xiàn)金流量表的現(xiàn)金流量表的學(xué)習(xí)情景學(xué)習(xí)情景分析分析二、 現(xiàn)金流量表分析的內(nèi)容學(xué)習(xí)子情景二學(xué)習(xí)子情景二 現(xiàn)金流量表的

4、學(xué)習(xí)情景分析現(xiàn)金流量表的學(xué)習(xí)情景分析 1. 現(xiàn)金流量表的趨勢(shì)分析 現(xiàn)金流量表的趨勢(shì)分析也稱(chēng)為現(xiàn)金流量表水平分析，是通過(guò)對(duì)企業(yè)連續(xù)兩期或多期現(xiàn)金流量表中的數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，計(jì)算其增減變動(dòng)額和增減變動(dòng)百分比，從而了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)變動(dòng)的方向、數(shù)額和幅度，據(jù)以判斷、預(yù)測(cè)企業(yè)現(xiàn)金狀況的變化趨勢(shì)。（二）（二） 現(xiàn)金流量表的綜合分析現(xiàn)金流量表的綜合分析二、 現(xiàn)金流量表分析的內(nèi)容學(xué)習(xí)子情景二學(xué)習(xí)子情景二 現(xiàn)金流量表的學(xué)習(xí)情景分析現(xiàn)金流量表的學(xué)習(xí)情景分析 2. 現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)分析 現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)分析也稱(chēng)為現(xiàn)金流量表垂直分析，它是通過(guò)編制現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)分析表來(lái)進(jìn)行縱向比較分析，將現(xiàn)金流量表中

5、各學(xué)習(xí)情景與總現(xiàn)金流入或流出和現(xiàn)金凈流量進(jìn)行比較，分析說(shuō)明現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出的構(gòu)成及現(xiàn)金余額是如何形成的，說(shuō)明影響企業(yè)現(xiàn)金增減變動(dòng)的因素，并據(jù)以了解企業(yè)現(xiàn)金寬?；蚓o張的原因，進(jìn)一步預(yù)測(cè)企業(yè)在未來(lái)期間的現(xiàn)金流量的變動(dòng)趨勢(shì)。二、 現(xiàn)金流量表分析的內(nèi)容學(xué)習(xí)子情景二學(xué)習(xí)子情景二 現(xiàn)金流量表的學(xué)習(xí)情景分析現(xiàn)金流量表的學(xué)習(xí)情景分析三、 現(xiàn)金流量表學(xué)習(xí)情景分析的內(nèi)容銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金1.收到的稅費(fèi)返還2.購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金3.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金4.（一）（一） 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量分析學(xué)習(xí)子情景二學(xué)習(xí)子情景二 現(xiàn)金流量表的學(xué)習(xí)情景分析現(xiàn)金流量表的學(xué)習(xí)情景分析

6、1. 收回投資收到的現(xiàn)金 2. 取得投資收益收到的現(xiàn)金 3. 處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額 4. 處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額 5. 購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 6. 投資支付的現(xiàn)金 7. 取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額（二）（二） 投資活動(dòng)現(xiàn)金流量分析投資活動(dòng)現(xiàn)金流量分析三、 現(xiàn)金流量表學(xué)習(xí)情景分析的內(nèi)容學(xué)習(xí)子情景二學(xué)習(xí)子情景二 現(xiàn)金流量表的學(xué)習(xí)情景分析現(xiàn)金流量表的學(xué)習(xí)情景分析 該學(xué)習(xí)情景表明企業(yè)通過(guò)資本市場(chǎng)或其他投資者籌集資金能力的強(qiáng)弱。從資本出資者手中獲得投入，代表了企業(yè)外延式的擴(kuò)大再生產(chǎn)；而企業(yè)能以發(fā)行債券等方式取得資金，在一

7、定程度上代表了企業(yè)在投資者心目中的商業(yè)信用比較好。1. 吸收投資收到的現(xiàn)金吸收投資收到的現(xiàn)金三、 現(xiàn)金流量表學(xué)習(xí)情景分析的內(nèi)容（三）（三） 籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量分析籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量分析學(xué)習(xí)子情景二學(xué)習(xí)子情景二 現(xiàn)金流量表的學(xué)習(xí)情景分析現(xiàn)金流量表的學(xué)習(xí)情景分析 吸收投資收到的現(xiàn)金和借款收到的現(xiàn)金學(xué)習(xí)情景發(fā)生增減變動(dòng)的原因可能是：企業(yè)正處于成長(zhǎng)期，投資機(jī)會(huì)較多，需要大量資金，會(huì)加快吸收資本和舉債的速度，表現(xiàn)為吸收投資收到的現(xiàn)金和借款收到的現(xiàn)金處于快速增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)；如果企業(yè)處于成熟期，其投資機(jī)會(huì)明顯減少，這時(shí)對(duì)外籌集資金的速度放慢，吸收投資收到的現(xiàn)金和借款收到的現(xiàn)金學(xué)習(xí)情景將會(huì)表現(xiàn)為規(guī)模逐漸萎縮。2. 借款

8、收到的現(xiàn)金借款收到的現(xiàn)金三、 現(xiàn)金流量表學(xué)習(xí)情景分析的內(nèi)容（三）（三） 籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量分析籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量分析學(xué)習(xí)子情景二學(xué)習(xí)子情景二 現(xiàn)金流量表的學(xué)習(xí)情景分析現(xiàn)金流量表的學(xué)習(xí)情景分析 該學(xué)習(xí)情景分析時(shí)應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)的投資活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金凈流量進(jìn)行。如果企業(yè)投資活動(dòng)的現(xiàn)金流入較大，說(shuō)明企業(yè)的前期投資已經(jīng)開(kāi)始有回報(bào)，加上經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金凈流量為正，償還到期債務(wù)的能力就強(qiáng)，償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金就會(huì)多。3. 償還債務(wù)支付的現(xiàn)金償還債務(wù)支付的現(xiàn)金三、 現(xiàn)金流量表學(xué)習(xí)情景分析的內(nèi)容（三）（三） 籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量分析籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量分析學(xué)習(xí)子情景二學(xué)習(xí)子情景二 現(xiàn)金流量表的學(xué)習(xí)情景分析現(xiàn)金流量表的學(xué)習(xí)情景分析 如果該公司舉債能力較強(qiáng)，國(guó)家貨幣政策寬松，那么這種情況對(duì)企業(yè)的影響不大。一旦國(guó)家貨幣政策緊縮，有可能造成企業(yè)的資金鏈中斷，對(duì)企業(yè)產(chǎn)生較大的影響。因此，應(yīng)該結(jié)合企業(yè)的籌資