完善稅收風(fēng)險(xiǎn)分析體系.

1、 借助審計(jì)思路 研習(xí)審計(jì)案例 完善稅收風(fēng)險(xiǎn)分析體系 瑞華：杜慧課程內(nèi)容課程內(nèi)容 一、審計(jì)思路及理念 二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的方法 三、案例分析 審計(jì)思路及理念審計(jì)思路及理念會(huì)計(jì)工作編制財(cái)務(wù)報(bào)表是(被審計(jì))單位管理層和治理層的責(zé)任按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)簽署審計(jì)報(bào)告確認(rèn)其責(zé)任。審計(jì)工作審計(jì)思路及理念審計(jì)思路及理念一、什么是審計(jì) 審計(jì)是指為了查明有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的認(rèn)定與所制定標(biāo)準(zhǔn) 之間的一致程度，而客觀 地收集和評(píng)估證據(jù)，并將 結(jié)果傳遞給有利害關(guān)系的 使用者的系統(tǒng)過(guò)程。審計(jì)思路及理念審計(jì)思路及理念 審計(jì)是指為了查明有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的認(rèn)定與所制

2、定標(biāo)準(zhǔn)之間的一致程度，而客觀地收集和評(píng)估證據(jù)，并將結(jié)果傳遞給有利害關(guān)系的使用者的系統(tǒng)過(guò)程 審計(jì)對(duì)象代表著被審單位對(duì)本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法合規(guī)性或有效性及經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象（如會(huì)計(jì)資料）的真實(shí)公允性的一種看法與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定1: 發(fā)生發(fā)生 :(發(fā)生且與被審計(jì)單位有關(guān))- 已記 錄的交易是否真實(shí)(高估) 完整性完整性:(應(yīng)記且已記)-已發(fā)生的交易確實(shí) 已記錄(低估) 準(zhǔn)確性準(zhǔn)確性 :(金額或數(shù)據(jù)恰當(dāng)記錄)-已記錄的 交易是否按正確金額反映與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定2: 截止性截止性:記錄于正確的會(huì)計(jì)期間-接近于資產(chǎn) 負(fù)債表日的交易記錄的期間是否恰當(dāng) 分分 類類:已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶-交易是否適當(dāng) 分類

3、審計(jì)思路及理念審計(jì)思路及理念 審計(jì)是指為了查明有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的認(rèn)定與所制定標(biāo)準(zhǔn)之間的一致程度，而客觀地收集和評(píng)估證據(jù)，并將結(jié)果傳遞給有利害關(guān)系的使用者的系統(tǒng)過(guò)程.審計(jì)審計(jì)的依據(jù)判斷被審單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)與否、經(jīng)濟(jì)效益如何、經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象真實(shí)公允與否的尺度，如國(guó)家頒布的法律、規(guī)章和標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)制定的各種消耗定額、計(jì)劃、預(yù)算等制定的標(biāo)準(zhǔn)制定的標(biāo)準(zhǔn) 法律依據(jù)法律依據(jù)： 會(huì)計(jì)法、注冊(cè)會(huì)計(jì)師法、公司法、證券 法及其他財(cái)務(wù)相關(guān)法規(guī)。 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度：會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度： 相關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與企業(yè)會(huì)計(jì)制度。 審計(jì)準(zhǔn)則：審計(jì)準(zhǔn)則： 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則； 瑞華制訂的相

4、關(guān)專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和業(yè)務(wù)質(zhì)量管理制度等。 審計(jì)思路及理念審計(jì)思路及理念 審計(jì)是指為了查明有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的認(rèn)定與所制定標(biāo)準(zhǔn)之間的一致程度，而客觀地收集和評(píng)估證據(jù)，并將結(jié)果傳遞給有利害關(guān)系的使用者的系統(tǒng)過(guò)程.對(duì)審計(jì)人員的職業(yè)道德要求審計(jì)思路及理念審計(jì)思路及理念 審計(jì)是指為了查明有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的認(rèn)定與所制定標(biāo)準(zhǔn)之間的一致程度，而客觀地收集和評(píng)估證據(jù)，并將結(jié)果傳遞給有利害關(guān)系的使用者的系統(tǒng)過(guò)程.收集充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)是審計(jì)工作的核心從一定意義上說(shuō)，審計(jì)就是有目的、有計(jì)劃地收集、鑒定、綜合和利用審計(jì)證據(jù)的過(guò)程。審計(jì)思路及理念審計(jì)思路及理念審計(jì)是指為了查明有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的認(rèn)定與所制定標(biāo)準(zhǔn)

5、之間的一致程度，而客觀地收集和評(píng)估證據(jù)，并將結(jié)果傳遞給有利害關(guān)系的使用者的系統(tǒng)過(guò)程.編制審計(jì)報(bào)告審計(jì)思路及理念審計(jì)思路及理念 審計(jì)是指為了查明有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的認(rèn)定與所制定標(biāo)準(zhǔn)之間的一致程度，而客觀地收集和評(píng)估證據(jù)，并將結(jié)果傳遞給有利害關(guān)系的使用者的系統(tǒng)過(guò)程.按照公認(rèn)的規(guī)范要求（審計(jì)準(zhǔn)則），遵循一定的程序進(jìn)行，以保證審計(jì)的質(zhì)量，提高審計(jì)的效率獲取審計(jì)證據(jù)的方法審計(jì)思路及理念審計(jì)思路及理念 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的四大查賬技術(shù)審計(jì)思路及理念審計(jì)思路及理念 函證程序的概要函證程序的概要函證是重要的實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序之一，是一個(gè)獲取和評(píng)價(jià)外部外部審計(jì)證據(jù)的過(guò)程。有專有審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行規(guī)范中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1

6、312號(hào)-函證2010版（以下簡(jiǎn)稱“1312號(hào)函證準(zhǔn)則”）及應(yīng)用指南在審計(jì)實(shí)務(wù)中，函證的內(nèi)容較為廣泛，1312號(hào)函證準(zhǔn)則中就提到了包括銀行存款、應(yīng)收賬款在內(nèi)的16項(xiàng)函證可涉及到的賬戶或信息。監(jiān)盤、分析復(fù)核、檢查審計(jì)思路及理念審計(jì)思路及理念 監(jiān)盤程序監(jiān)盤程序的審計(jì)目標(biāo)的審計(jì)目標(biāo) 有形資產(chǎn)的盤點(diǎn)工作是被審計(jì)單位的責(zé)任，我們的責(zé)任是觀察與檢查觀察與檢查（測(cè)試）（測(cè)試），即執(zhí)行監(jiān)盤。 我們執(zhí)行監(jiān)盤程序，主要目的是獲取被審計(jì)單位有形資產(chǎn)項(xiàng)目的存在性和完整性的證據(jù)存在性和完整性的證據(jù)。監(jiān)盤、分析復(fù)核、檢查審計(jì)目標(biāo)審計(jì)程序?qū)徲?jì)思路及理念審計(jì)思路及理念 審計(jì)程序的目的 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 控制測(cè)試 實(shí)質(zhì)性程序 審計(jì)

7、程序的類型 檢查記錄和文件 檢查有形資產(chǎn) 觀察、監(jiān)盤 詢問(wèn) 函證 重新計(jì)算 重新執(zhí)行 分析程序 下課！風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的方法風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的方法計(jì)劃和風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別策略和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估執(zhí)行結(jié)論和報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的方法風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的方法風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的方法風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的方法1、了解行業(yè)狀況及該企業(yè)的基本情況2、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域3、分配資源4、執(zhí)行計(jì)劃5、根據(jù)執(zhí)行結(jié)果并不斷地修改計(jì)劃6、得出結(jié)論 白話風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的方法風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的方法風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)運(yùn)用的重要性風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)運(yùn)用的重要性生產(chǎn)流程標(biāo)準(zhǔn)化，一體化，便于多地聯(lián)合審計(jì)的開(kāi)展；合理有效地執(zhí)行審計(jì)，降低執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和減少不必要的審計(jì)成本；符合中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的要求，與

8、國(guó)際審計(jì)接軌的審計(jì)方法， 突出我們國(guó)際所的形象，便于搶奪四大的市場(chǎng)份額。減少監(jiān)管麻煩與風(fēng)險(xiǎn)，順利出具報(bào)告、日后順利通過(guò)總所、專員辦、證監(jiān)會(huì)的各種檢查,保護(hù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師。成本效益原則！風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的方法風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的方法審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：舞弊（與報(bào)表相關(guān)） 1、編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)2、侵占資產(chǎn)導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào) 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的方法風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的方法審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：舞弊： 1、編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)2、侵占資產(chǎn)導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào) 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的方法風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的方法審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：舞弊（與報(bào)表相關(guān)）： 1、編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)2、侵占資產(chǎn)導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào) 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)資料一資料

9、一 閱 讀 時(shí) 間案例分析案例分析通過(guò)對(duì)案例一的相關(guān)資料的閱讀：了解行業(yè)狀況及該企業(yè)的基本情況管理層的壓力或動(dòng)機(jī)案例分析案例分析通過(guò)對(duì)案例一的相關(guān)資料的閱讀：了解行業(yè)狀況及該企業(yè)的基本情況機(jī)會(huì)案例分析案例分析通過(guò)對(duì)案例一的相關(guān)資料的閱讀：了解行業(yè)狀況及該企業(yè)的基本情況態(tài)度或借口資料一資料一 案例分析案例分析評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域 項(xiàng) 目 注釋 2015.12.312014.12.312013.12.31 流動(dòng)資產(chǎn)： 貨幣資金 1,094,071,248.99 584,845,417.92 528,856,860.17 應(yīng)收票據(jù) 614,296,300.16 751,524,101.15 783,321,

10、917.72 應(yīng)收賬款 1,461,816,837.98 1,434,357,709.94 1,373,171,017.75 存貨 320,951,362.45 309,022,288.16 333,525,330.64 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 3,833,099,062.34 3,275,666,042.35 3,074,508,296.21 案例分析案例分析評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域 項(xiàng) 目 注釋 2015.12.312014.12.312013.12.31 非流動(dòng)資產(chǎn)： 長(zhǎng)期股權(quán)投資 2,592,612,251.55 2,537,230,675.85 534,555,331.11 投資性房地產(chǎn) 18,090,0

11、52.29 9,418,852.82 4,433,893.08 固定資產(chǎn) 4,214,115,805.16 4,484,583,414.15 4,392,965,759.02 在建工程 206,608,775.42 164,339,419.44 497,372,523.35 無(wú)形資產(chǎn) 599,325,727.63 623,872,684.75 645,018,053.78 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 506,917,793.36 530,170,643.80 484,836,586.36 非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 8,440,290,507.38 8,652,078,191.83 6,801,224,195.38 資

12、產(chǎn)總計(jì) 12,273,389,569.72 11,927,744,234.18 9,875,732,491.59 案例分析案例分析評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域 項(xiàng) 目 注釋 2015.12.312014.12.312013.12.31 流動(dòng)負(fù)債： 短期借款 2,100,000,000.00 2,130,000,000.00 1,141,500,000.00 應(yīng)付票據(jù) 720,000,000.00 應(yīng)付賬款 598,886,526.53 906,763,006.06 1,000,212,556.27 預(yù)收款項(xiàng) 65,319,154.34 73,510,378.52 204,363,692.11 應(yīng)付職工薪酬 3

13、4,640,560.12 29,916,166.58 22,783,918.31 應(yīng)交稅費(fèi) 119,281,109.69 159,621,730.51 77,909,099.64 流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 3,669,742,816.77 3,502,032,936.91 3,350,367,530.06 案例分析案例分析評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域 項(xiàng) 目 注釋 2015年度 2014年度 2013年度 一、營(yíng)業(yè)總收入 4,763,689,411.25 5,363,484,478.67 6,221,013,891.92 其中：營(yíng)業(yè)收入 4,763,689,411.25 5,363,484,478.67 6,221,01

14、3,891.92 二、營(yíng)業(yè)總成本 4,489,731,598.79 5,018,491,859.66 5,286,913,200.51 其中：營(yíng)業(yè)成本 3,528,607,153.51 4,182,190,765.56 4,471,869,512.19 營(yíng)業(yè)稅金及附加 464,619,584.06 243,716,318.72 224,258,640.94 銷售費(fèi)用 27,113,665.48 23,972,002.81 51,159,600.41 管理費(fèi)用 355,470,845.16 426,632,819.20 398,050,796.20 財(cái)務(wù)費(fèi)用 115,499,642.04 137

15、,295,223.90 138,380,152.74 案例分析案例分析評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域 項(xiàng) 目 注釋 2015年度 2014年度 2013年度 一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 4,442,266,680.17 5,630,452,506.71 7,337,748,165.47 收到的稅費(fèi)返還 收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 13,407,835.05 9,483,745.66 78,379,342.65 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì) 4,455,674,515.22 5,639,936,252.37 7,416,127,508.12 購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 991,014,

16、098.37 2,391,779,275.63 3,197,409,884.32 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 708,538,431.04 704,254,236.28 700,913,333.20 支付的各項(xiàng)稅費(fèi) 1,239,602,005.67 1,370,456,014.04 1,690,153,259.68 支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 140,457,568.44 375,261,876.54 286,643,241.71 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì) 3,079,612,103.52 4,841,751,402.49 5,875,119,718.91 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 1,3

17、76,062,411.70 798,184,849.88 1,541,007,789.21 案例分析案例分析評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域 項(xiàng) 目 注釋 2015年度 2014年度 2013年度 二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 438,170,033.59 648,402,632.17 631,957,238.04 投資支付的現(xiàn)金 2,039,971,993.35 三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 取得借款收到的現(xiàn)金 3,997,000,000.00 3,539,800,000.00 1,836,500,000.00 籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì) 4,007,000,000.0

18、0 5,504,839,995.63 1,836,500,000.00 償還債務(wù)支付的現(xiàn)金 4,177,545,454.55 3,321,845,454.55 2,148,545,454.55 分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金 276,213,924.77 250,578,879.58 392,966,358.15 籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì) 4,537,779,501.32 3,573,367,026.44 2,541,511,812.70 案例分析案例分析了解行業(yè)狀況及該企業(yè)的基本情況1受控于受控于B公司，無(wú)自主權(quán)公司，無(wú)自主權(quán)2行業(yè)不景氣，市場(chǎng)價(jià)格大幅走低行業(yè)不景氣，市場(chǎng)價(jià)格大幅走低3核定開(kāi)

19、采量核定開(kāi)采量4000萬(wàn)噸，計(jì)劃產(chǎn)量萬(wàn)噸，計(jì)劃產(chǎn)量4500萬(wàn)噸萬(wàn)噸4未辦理產(chǎn)權(quán)證的房產(chǎn)未辦理產(chǎn)權(quán)證的房產(chǎn)273處處5銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金大幅減少銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金大幅減少案例分析案例分析了解行業(yè)狀況及該企業(yè)的基本情況6借款逐年增加借款逐年增加7毛利率逐年下降，但毛利率逐年下降，但2015年突然偏高年突然偏高8人工成本上升，年末職工人數(shù)變化異常人工成本上升，年末職工人數(shù)變化異常檢查、分析案例分析案例分析通過(guò)對(duì)相關(guān)資料的了解，對(duì)通過(guò)對(duì)相關(guān)資料的了解，對(duì)A股份有限公司的初步股份有限公司的初步風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)認(rèn)定為哪個(gè)等級(jí)：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)認(rèn)定為哪個(gè)等級(jí)： A級(jí)：高風(fēng)險(xiǎn)級(jí)：高風(fēng)險(xiǎn) B級(jí)：中等風(fēng)險(xiǎn)

20、級(jí)：中等風(fēng)險(xiǎn) C級(jí)：低風(fēng)險(xiǎn)級(jí)：低風(fēng)險(xiǎn) 高風(fēng)險(xiǎn)案例分析案例分析評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域收入和收入和成本是成本是高風(fēng)險(xiǎn)高風(fēng)險(xiǎn)其他各科目其他各科目重點(diǎn)看變化重點(diǎn)看變化案例分析案例分析分配人力資源分配人力資源時(shí)間、成本效益原則時(shí)間、成本效益原則在團(tuán)隊(duì)建設(shè)中，在團(tuán)隊(duì)建設(shè)中，把對(duì)著干的刪除，把對(duì)著干的刪除，把跟著干的培養(yǎng)，把跟著干的培養(yǎng)，給幫著干的分錢，給幫著干的分錢，領(lǐng)著干的給股份！領(lǐng)著干的給股份！這是規(guī)律！這是規(guī)律！案例分析案例分析各類交易和賬戶余額的審計(jì)：各類交易和賬戶余額的審計(jì)：一、貨幣資金的審計(jì)一、貨幣資金的審計(jì)二、銷售與收款循環(huán)的審計(jì)二、銷售與收款循環(huán)的審計(jì)三、采購(gòu)與付款循環(huán)的審計(jì)三、采購(gòu)與付款循環(huán)的審計(jì)

21、四、生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì)四、生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)案例分析案例分析貨幣資金循環(huán)：貨幣資金循環(huán)：貨幣資金貨幣資金高風(fēng)險(xiǎn)，真實(shí)性、完整性、權(quán)利和義務(wù)、計(jì)價(jià)高風(fēng)險(xiǎn)，真實(shí)性、完整性、權(quán)利和義務(wù)、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂⒘袌?bào)和分?jǐn)?、列?bào)審計(jì)程序?qū)徲?jì)程序：盤點(diǎn)、函證、檢查：盤點(diǎn)、函證、檢查案例分析案例分析銷售與收款循環(huán)銷售與收款循環(huán)應(yīng)收賬款：權(quán)利和義務(wù)應(yīng)收賬款：權(quán)利和義務(wù)審計(jì)程序：函證審計(jì)程序：函證與收入相關(guān)與收入相關(guān)存在的問(wèn)題：回函不相符存在的問(wèn)題：回函不相符延伸到收入確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)延伸到收入確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)銷售合同的檢查銷售合同的檢查回函不相符案例分析案例分析銷售與收款循環(huán)銷售與收款循環(huán)應(yīng)收賬款：權(quán)利和義務(wù)應(yīng)收賬款：

22、權(quán)利和義務(wù)審計(jì)程序：函證審計(jì)程序：函證與收入相關(guān)與收入相關(guān)存在的問(wèn)題：回函不相符存在的問(wèn)題：回函不相符延伸到收入確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)延伸到收入確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)銷售合同的檢查銷售合同的檢查鐵路銷售的三種結(jié)算方式案例分析案例分析銷售與收款循環(huán)：銷售與收款循環(huán)：收入成本收入成本真實(shí)性真實(shí)性完整性完整性截止性截止性高估案例分析案例分析執(zhí)行計(jì)劃：執(zhí)行計(jì)劃：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)：量量?jī)r(jià)價(jià)真實(shí)性權(quán)利和義務(wù)完整性案例分析案例分析采購(gòu)與付款循環(huán)：采購(gòu)與付款循環(huán)： 預(yù)付預(yù)付賬款賬款長(zhǎng)時(shí)間掛賬長(zhǎng)時(shí)間掛賬無(wú)法聯(lián)系到的客戶無(wú)法聯(lián)系到的客戶暫估暫估關(guān)聯(lián)方關(guān)聯(lián)方案例分析案例分析采購(gòu)與付款循環(huán)采購(gòu)與付款循環(huán) 應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)付款項(xiàng)： 長(zhǎng)時(shí)間掛賬長(zhǎng)時(shí)間

23、掛賬無(wú)法聯(lián)系到的客戶無(wú)法聯(lián)系到的客戶暫估暫估關(guān)聯(lián)方關(guān)聯(lián)方案例分析案例分析生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì)計(jì)存貨的審計(jì)：存貨的審計(jì)：收發(fā)存收發(fā)存去哪了？案例分析案例分析生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì)：生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì)：盤點(diǎn)盤點(diǎn)入庫(kù)截止性測(cè)試入庫(kù)截止性測(cè)試出庫(kù)截止性測(cè)試出庫(kù)截止性測(cè)試計(jì)價(jià)測(cè)試計(jì)價(jià)測(cè)試減值測(cè)試減值測(cè)試案例分析案例分析其他項(xiàng)目其他項(xiàng)目固定資產(chǎn)固定資產(chǎn):所有權(quán)的檢查所有權(quán)的檢查使用情況檢查使用情況檢查涉稅涉稅公車私用公車私用案例分析案例分析其他項(xiàng)目其他項(xiàng)目長(zhǎng)期待攤費(fèi)用及無(wú)形資產(chǎn)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用及無(wú)形資產(chǎn)：初始入賬依據(jù)初始入賬依據(jù)占用的面積占用的面積攤銷的期限攤銷的期限案例分析案例分析其他項(xiàng)目

24、：其他項(xiàng)目： 應(yīng)付職工薪酬：應(yīng)付職工薪酬：工資總額工資總額人均工資人均工資發(fā)放時(shí)點(diǎn)發(fā)放時(shí)點(diǎn)福利福利案例分析案例分析其他項(xiàng)目：其他項(xiàng)目： 管理費(fèi)用管理費(fèi)用真實(shí)性真實(shí)性合理性合理性一個(gè)中心：事實(shí)一個(gè)中心：事實(shí)兩個(gè)基本點(diǎn)：量?jī)蓚€(gè)基本點(diǎn)：量?jī)蓚€(gè)基本點(diǎn)：價(jià)兩個(gè)基本點(diǎn)：價(jià)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)案例分析案例分析其他項(xiàng)目：其他項(xiàng)目：所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用：案例分享案例分享基于會(huì)計(jì)利潤(rùn)及調(diào)整之后的結(jié)果案例分析案例分析得出結(jié)論：得出結(jié)論：審計(jì)報(bào)告：審計(jì)報(bào)告： 標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn) 帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn) 保留意見(jiàn)保留意見(jiàn) 否定意見(jiàn)否定意見(jiàn) 無(wú)法表示意見(jiàn)無(wú)法表示意見(jiàn)案例分析案例分析課程回顧：課程回顧：1、審計(jì)的概念、審計(jì)的概念2、審計(jì)的思路及理念、審計(jì)的思路及理念3、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的方法、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的方法4、重要的實(shí)質(zhì)性程序、重要的實(shí)質(zhì)性程序5、透過(guò)案例分析，將實(shí)質(zhì)性程序運(yùn)用到實(shí)際工作中，得出、透過(guò)案例分析，將實(shí)質(zhì)性程序運(yùn)用到實(shí)際工作中，得出審計(jì)結(jié)論審計(jì)結(jié)論如來(lái)神如來(lái)神“掌掌”一個(gè)中心：兩個(gè)基本點(diǎn)： 事實(shí)量?jī)r(jià)1下課！案例分析案例分析案例二案例二 了解企