內(nèi)部控制理論與實務(wù)(全流程)

1、內(nèi)部控制理論與實務(wù)內(nèi)部控制理論與實務(wù)專題專題講座講座北京中天恒管理咨詢有限公司北京中天恒管理咨詢有限公司徐榮才，先后畢業(yè)于北京師范大學(xué)經(jīng)濟系徐榮才，先后畢業(yè)于北京師范大學(xué)經(jīng)濟系和中國人民大學(xué)經(jīng)濟系，經(jīng)濟學(xué)碩士，曾和中國人民大學(xué)經(jīng)濟系，經(jīng)濟學(xué)碩士，曾長期供職于國家審計署，先后在公司擔(dān)任長期供職于國家審計署，先后在公司擔(dān)任財務(wù)處長、財務(wù)總監(jiān)，現(xiàn)為中天恒管理咨財務(wù)處長、財務(wù)總監(jiān)，現(xiàn)為中天恒管理咨詢公司、中天恒會計師事務(wù)所、中天恒達(dá)詢公司、中天恒會計師事務(wù)所、中天恒達(dá)工程咨詢有限公司總咨詢師。先后主持中工程咨詢有限公司總咨詢師。先后主持中國兵裝集團、國機集團、神華集團、中國國兵裝集團、國機集團、神華集

2、團、中國核建集團、中儲糧、特變電工、國電電力、核建集團、中儲糧、特變電工、國電電力、中工國際等三百多家企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險中工國際等三百多家企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理體系設(shè)計，多年從事會計、審計、稅管理體系設(shè)計，多年從事會計、審計、稅務(wù)理論研究和實務(wù)工作，出版務(wù)理論研究和實務(wù)工作，出版新編納稅新編納稅與會計處理與會計處理（已四版）、（已四版）、所得稅會所得稅會計計、 3C3C框架框架中國式全面控制中國式全面控制、 3C3C框架框架風(fēng)險管理標(biāo)準(zhǔn)風(fēng)險管理標(biāo)準(zhǔn)等著作五十等著作五十多種，發(fā)表文章六十多篇。多種，發(fā)表文章六十多篇。北京中天恒管理咨詢有限公司北京中天恒管理咨詢有限公司1.1. 為什么要完善內(nèi)部控

3、制為什么要完善內(nèi)部控制2.2. 什么是內(nèi)部控制什么是內(nèi)部控制3.3. 如何完善內(nèi)部控制如何完善內(nèi)部控制4.4. 如何保證內(nèi)部控制的實施如何保證內(nèi)部控制的實施北京中天恒管理咨詢有限公司北京中天恒管理咨詢有限公司 風(fēng)險及其影響風(fēng)險及其影響北京中天恒管理咨詢有限公司北京中天恒管理咨詢有限公司 風(fēng)險及其影響風(fēng)險及其影響北京中天恒管理咨詢有限公司北京中天恒管理咨詢有限公司安然事件（安然事件（Enron） 北京中天恒管理咨詢有限公司北京中天恒管理咨詢有限公司交易員驚天欺詐交易員驚天欺詐:法國興業(yè)法國興業(yè)71億美元損失驚動總統(tǒng)億美元損失驚動總統(tǒng)“巨額欺詐交易巨額欺詐交易”來自一個小小交易員來自一個小小交易員

4、北京中天恒管理咨詢有限公司北京中天恒管理咨詢有限公司北京中天恒管理咨詢有限公司北京中天恒管理咨詢有限公司 風(fēng)險及其影響風(fēng)險及其影響北京中天恒管理咨詢有限公司北京中天恒管理咨詢有限公司 中信泰富外匯衍生品巨虧損案中信泰富外匯衍生品巨虧損案 20082008年年1010月月2020日，中信泰富發(fā)布公告稱，因日，中信泰富發(fā)布公告稱，因炒外匯巨額虧損，公司產(chǎn)生炒外匯巨額虧損，公司產(chǎn)生147147億港元的虧損。同億港元的虧損。同時，受此影響，中信泰富在香港股價當(dāng)日暴跌時，受此影響，中信泰富在香港股價當(dāng)日暴跌55.55.1%1%，創(chuàng)，創(chuàng)19901990年來最大單日跌幅。第二日繼續(xù)下跌，年來最大單日跌幅。第

5、二日繼續(xù)下跌，連續(xù)兩日暴跌，市值縮水近連續(xù)兩日暴跌，市值縮水近80%80%。香港警方和香港。香港警方和香港證監(jiān)會等監(jiān)管部門也陸續(xù)對此展開調(diào)查。證監(jiān)會等監(jiān)管部門也陸續(xù)對此展開調(diào)查。 據(jù)中信泰富公布的據(jù)中信泰富公布的20082008年業(yè)績報告顯示，截至年業(yè)績報告顯示，截至2 2008008年底，中信泰富外匯合同所導(dǎo)致的變現(xiàn)市場公年底，中信泰富外匯合同所導(dǎo)致的變現(xiàn)市場公允值稅后虧損金額為允值稅后虧損金額為146.32146.32億港元，受此拖累，億港元，受此拖累，中信泰富去年凈虧損中信泰富去年凈虧損126.6126.6億港元，并做出不派末億港元，并做出不派末期股息和花紅的決定。期股息和花紅的決定。

6、中信泰富將此次虧損歸咎于已被解雇的集團財中信泰富將此次虧損歸咎于已被解雇的集團財務(wù)董事張立憲務(wù)董事張立憲(Leslie Chang)(Leslie Chang)未經(jīng)授權(quán)進行的交未經(jīng)授權(quán)進行的交易。外界普遍認(rèn)為，公司內(nèi)部控制存在重大缺陷易。外界普遍認(rèn)為，公司內(nèi)部控制存在重大缺陷是導(dǎo)致此次事件的根本原因。是導(dǎo)致此次事件的根本原因。200200年年4 4月月8 8日，榮智健在執(zhí)掌日，榮智健在執(zhí)掌中信泰富中信泰富1818年后發(fā)表了辭職聲年后發(fā)表了辭職聲明。明。北京中天恒管理咨詢有限公司北京中天恒管理咨詢有限公司風(fēng)險案例及其警示 案例帶來的思考案例帶來的思考理念一：理念一： 風(fēng)險無處不在風(fēng)險無處不在,

7、,風(fēng)險無時不在風(fēng)險無時不在. . 風(fēng)險在決策；風(fēng)險在決策； 風(fēng)險在基層；風(fēng)險在基層； 風(fēng)險在細(xì)節(jié)。風(fēng)險在細(xì)節(jié)。北京中天恒管理咨詢有限公司北京中天恒管理咨詢有限公司風(fēng)險案例及其警示 案例帶來的思考案例帶來的思考理念二理念二: :一次重大的風(fēng)險事故，足以一次重大的風(fēng)險事故，足以將多年奮斗的成果毀于一旦，甚至危將多年奮斗的成果毀于一旦，甚至危及企業(yè)的生存。及企業(yè)的生存。北京中天恒管理咨詢有限公司北京中天恒管理咨詢有限公司 風(fēng)險及其影響風(fēng)險及其影響北京中天恒管理咨詢有限公司北京中天恒管理咨詢有限公司 秘魯圣荷西礦場今年八月五日發(fā)生嚴(yán)重崩秘魯圣荷西礦場今年八月五日發(fā)生嚴(yán)重崩塌，各方原以為卅三名礦工生還無

8、望。不料十塌，各方原以為卅三名礦工生還無望。不料十七天之后，從地底傳來紙條，表示他們都還活七天之后，從地底傳來紙條，表示他們都還活著，這則奇蹟般的好消息立即傳遍全球，智利著，這則奇蹟般的好消息立即傳遍全球，智利當(dāng)局也立即全力展開救援，并且得到其他國家當(dāng)局也立即全力展開救援，并且得到其他國家的協(xié)助。智利全國都把這些人當(dāng)成英雄，智利的協(xié)助。智利全國都把這些人當(dāng)成英雄，智利政府也不計代價請來全球一流團隊和設(shè)備，而政府也不計代價請來全球一流團隊和設(shè)備，而由智利海軍設(shè)計的由智利海軍設(shè)計的“鳳凰號鳳凰號”，便成為這次成，便成為這次成功救出礦工的最大功臣。功救出礦工的最大功臣。 在在1010月月1414日上

9、，智利礦災(zāi)留在地下最后被救日上，智利礦災(zāi)留在地下最后被救援的工頭厄祖亞援的工頭厄祖亞(Luis Urzua)(Luis Urzua)，平安回到地面。，平安回到地面。全球救援史上最困難的任務(wù)終于宣告完成，全球救援史上最困難的任務(wù)終于宣告完成，3333名礦工全部脫險。名礦工全部脫險。 秘魯?shù)V工獲救給中國人上了一堂生動的安全秘魯?shù)V工獲救給中國人上了一堂生動的安全風(fēng)險管理課。風(fēng)險管理課。 北京中天恒管理咨詢有限公司北京中天恒管理咨詢有限公司風(fēng)險案例及其警示 案例帶來的思考案例帶來的思考理念三：理念三：風(fēng)險是可以控制的。只要我們擁有風(fēng)險是可以控制的。只要我們擁有充足的風(fēng)險意識，掌握了風(fēng)險管理的充足的風(fēng)險

10、意識，掌握了風(fēng)險管理的方法和技術(shù)，就可以有效地防范和控方法和技術(shù)，就可以有效地防范和控制風(fēng)險，把風(fēng)險帶來的不利影響控制制風(fēng)險，把風(fēng)險帶來的不利影響控制在合理的范圍內(nèi)。在合理的范圍內(nèi)。北京中天恒管理咨詢有限公司北京中天恒管理咨詢有限公司風(fēng)險案例及其警示 案例帶來的思考案例帶來的思考企業(yè)在實現(xiàn)目標(biāo)的道路上，機遇與企業(yè)在實現(xiàn)目標(biāo)的道路上，機遇與風(fēng)險并存。風(fēng)險并存。 始終能保持競爭力的企業(yè)，是那始終能保持競爭力的企業(yè)，是那些擁有良好的內(nèi)部控制力與風(fēng)險防范些擁有良好的內(nèi)部控制力與風(fēng)險防范的企業(yè)的企業(yè)北京中天恒管理咨詢有限公司北京中天恒管理咨詢有限公司控制環(huán)境控制環(huán)境風(fēng)險評估風(fēng)險評估控制活動控制活動信息和

11、溝信息和溝通通監(jiān)督監(jiān)督運營運營財務(wù)報告財務(wù)報告合規(guī)性合規(guī)性母母公公司司子子公公司司業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)單單元元業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)部部門門COSOCOSO集成的內(nèi)部控制框架集成的內(nèi)部控制框架 19921992年，美國年，美國“反對虛假財務(wù)報告委員會（由美國反對虛假財務(wù)報告委員會（由美國注冊會計師協(xié)會、國際內(nèi)部審計師協(xié)會等團體發(fā)起成立）注冊會計師協(xié)會、國際內(nèi)部審計師協(xié)會等團體發(fā)起成立）下設(shè)的下設(shè)的COSOCOSO委員會提出了委員會提出了內(nèi)部控制內(nèi)部控制整體框架整體框架（簡稱（簡稱COSOCOSO框架）?？蚣埽?。 該框架認(rèn)為，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)由五個基本要素組成，該框架認(rèn)為，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)由五個基本要素組成，即控制環(huán)境、風(fēng)險評估

12、、控制活動、信息與溝通和監(jiān)督。即控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)督。五個要素構(gòu)成內(nèi)部控制的基本體系。五個要素構(gòu)成內(nèi)部控制的基本體系。 20042004年年COSOCOSO委員會又頒布了一個概念全新的委員會又頒布了一個概念全新的COSOCOSO報報告：即告：即企業(yè)風(fēng)險管理企業(yè)風(fēng)險管理-總體框架。企業(yè)風(fēng)險管理由總體框架。企業(yè)風(fēng)險管理由八項相互關(guān)聯(lián)的要素組成即控制環(huán)境、目標(biāo)制定、事件八項相互關(guān)聯(lián)的要素組成即控制環(huán)境、目標(biāo)制定、事件識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險反應(yīng)、控制活動、信息與溝通和識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險反應(yīng)、控制活動、信息與溝通和監(jiān)督。監(jiān)督。 該框架發(fā)布后，得到各國政府相關(guān)部門、企業(yè)界、該框架

13、發(fā)布后，得到各國政府相關(guān)部門、企業(yè)界、審計界的廣泛認(rèn)同，成為現(xiàn)代風(fēng)險管理理論與實務(wù)的基審計界的廣泛認(rèn)同，成為現(xiàn)代風(fēng)險管理理論與實務(wù)的基礎(chǔ)。礎(chǔ)。 內(nèi)部控制內(nèi)部控制整體框架整體框架 出臺背景出臺背景 北京中天恒管理咨詢有限公司北京中天恒管理咨詢有限公司20022002年公眾公司會計改革和投資者保護法年公眾公司會計改革和投資者保護法案案20022002年薩班斯年薩班斯奧克斯利法案奧克斯利法案（簡稱薩（簡稱薩班斯法案）。班斯法案）。“這是自羅斯?？偨y(tǒng)以來美國商業(yè)界影響最這是自羅斯?？偨y(tǒng)以來美國商業(yè)界影響最為深遠(yuǎn)的改革法案為深遠(yuǎn)的改革法案”。 美國總統(tǒng)布什美國總統(tǒng)布什 美國美國薩班斯法案薩班斯法案出臺背

14、景出臺背景 北京中天恒管理咨詢有限公司北京中天恒管理咨詢有限公司（一）強化公司高管的財務(wù)報告和信息披露的責(zé)任（一）強化公司高管的財務(wù)報告和信息披露的責(zé)任 302302條條“公司對財務(wù)報告的責(zé)任公司對財務(wù)報告的責(zé)任”，規(guī)定公司首席執(zhí)行官和首席財務(wù)官，規(guī)定公司首席執(zhí)行官和首席財務(wù)官，在報備或提交的每一份年度報告或季度報告中應(yīng)對公司的內(nèi)部控制設(shè)計、運行、在報備或提交的每一份年度報告或季度報告中應(yīng)對公司的內(nèi)部控制設(shè)計、運行、評價、內(nèi)部控制缺陷進行詳細(xì)披露。評價、內(nèi)部控制缺陷進行詳細(xì)披露。404404條條“管理層對內(nèi)部控制的評估管理層對內(nèi)部控制的評估”，規(guī)定上市公司每份年度報告必須包，規(guī)定上市公司每份年

15、度報告必須包括一份括一份“內(nèi)部控制報告內(nèi)部控制報告”，其內(nèi)容必須包括：，其內(nèi)容必須包括：管理層對建立和維護與財務(wù)報表相關(guān)的內(nèi)部控制具有責(zé)任的聲明管理層對建立和維護與財務(wù)報表相關(guān)的內(nèi)部控制具有責(zé)任的聲明; ;管理層對與財務(wù)報表相關(guān)的內(nèi)部控制的有效性進行評估的報告；管理層對與財務(wù)報表相關(guān)的內(nèi)部控制的有效性進行評估的報告；外部審計師對管理層的評估過程和結(jié)果發(fā)表的鑒證報告。外部審計師對管理層的評估過程和結(jié)果發(fā)表的鑒證報告。出臺背景出臺背景 北京中天恒管理咨詢有限公司北京中天恒管理咨詢有限公司（二）加重對違法行為的處罰（二）加重對違法行為的處罰 法案的法案的906906條款規(guī)定，若公司違反財務(wù)報告及相關(guān)

16、披露的責(zé)任，將受到最高條款規(guī)定，若公司違反財務(wù)報告及相關(guān)披露的責(zé)任，將受到最高達(dá)達(dá)100100萬美元的罰金，最高達(dá)萬美元的罰金，最高達(dá)1010年的監(jiān)禁，或并罰；年的監(jiān)禁，或并罰；如果蓄意故犯，則將被處以最高達(dá)如果蓄意故犯，則將被處以最高達(dá)500500萬美元的罰金，最高達(dá)萬美元的罰金，最高達(dá)2020年的監(jiān)禁，年的監(jiān)禁，或并罰。或并罰。 出臺背景出臺背景 北京中天恒管理咨詢有限公司北京中天恒管理咨詢有限公司出臺過程出臺過程 北京中天恒管理咨詢有限公司北京中天恒管理咨詢有限公司出臺過程出臺過程 2010 2010年年4 4月，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)月，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會

17、、保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布了合發(fā)布了企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范配套指引企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范配套指引，標(biāo)志著中國內(nèi)，標(biāo)志著中國內(nèi)部控制建設(shè)進入一個新的歷史階段。部控制建設(shè)進入一個新的歷史階段。 北京中天恒管理咨詢有限公司北京中天恒管理咨詢有限公司框架體系框架體系 企業(yè)內(nèi)部控制配套指引總體框架企業(yè)內(nèi)部控制配套指引總體框架 指引名稱指引名稱 簡要解釋簡要解釋相互關(guān)系相互關(guān)系企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引是對企業(yè)建立健全企業(yè)內(nèi)部控制所提供的指引 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引在企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系框架中居于主體地位企業(yè)內(nèi)部控制評價指引企業(yè)內(nèi)部控制評價指引是為企業(yè)管理層對本企業(yè)內(nèi)部控制有效性進行自我評價提供的指引企業(yè)內(nèi)

18、部控制評價指引在企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系框架中處于基礎(chǔ)地位企業(yè)內(nèi)部控制審計指引企業(yè)內(nèi)部控制審計指引是為注冊會計師和會計師事務(wù)所執(zhí)行內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則企業(yè)內(nèi)部控制審計指引在企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系框架中處于基礎(chǔ)地位總體關(guān)系總體關(guān)系三者之間既相互獨立，又相互聯(lián)系，形成了一個有機整體三者之間既相互獨立，又相互聯(lián)系，形成了一個有機整體北京中天恒管理咨詢有限公司北京中天恒管理咨詢有限公司框架體系框架體系 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引框架體系企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引框架體系 應(yīng)用指引類別 具體指引內(nèi)部環(huán)境類企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1號組織架構(gòu)企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第2號發(fā)展戰(zhàn)略企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第3號人力資源企業(yè)內(nèi)部控

19、制應(yīng)用指引第4號社會責(zé)任企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第5號企業(yè)文化控制活動類企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號資金活動企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號采購業(yè)務(wù)企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第8號資產(chǎn)管理企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第9號銷售業(yè)務(wù)企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第10號研究與開發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第11號工程項目企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第12號擔(dān)保業(yè)務(wù)企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第13號業(yè)務(wù)外包企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第14號財務(wù)報告控制手段類企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第15號全面預(yù)算企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第16號合同管理企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第17號內(nèi)部信息傳遞企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第18號信息系統(tǒng)北京中天恒管理咨詢有限公司北京中天恒管理咨詢有限公司強制

20、要求強制要求 強制事件強制事件 強制要求強制要求自我評價對內(nèi)部控制的有效性進行自我評價，披露年度自我評價報告內(nèi)控審計聘請會計師事務(wù)所對財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性進行審計并出具審計報告。北京中天恒管理咨詢有限公司北京中天恒管理咨詢有限公司n 滿足監(jiān)管要求滿足監(jiān)管要求 滿足財政部滿足財政部企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范對企業(yè)內(nèi)部控制的要求；對企業(yè)內(nèi)部控制的要求； 滿足國資委滿足國資委中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引對企業(yè)全面風(fēng)險管理的要對企業(yè)全面風(fēng)險管理的要求求. 北京中天恒管理咨詢有限公司北京中天恒管理咨詢有限公司n有效控制風(fēng)險，提升管理水平有效控制風(fēng)險，提升管理水平 引

21、進先進的風(fēng)險管理理念，全面評估企業(yè)面臨的各項風(fēng)險，明確風(fēng)險引進先進的風(fēng)險管理理念，全面評估企業(yè)面臨的各項風(fēng)險，明確風(fēng)險應(yīng)對策略，提高風(fēng)險管理水平應(yīng)對策略，提高風(fēng)險管理水平 全面梳理企業(yè)內(nèi)控的現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的缺陷，完善內(nèi)部控制，全面梳理企業(yè)內(nèi)控的現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的缺陷，完善內(nèi)部控制，構(gòu)建充分可操作的內(nèi)部控制體系；構(gòu)建充分可操作的內(nèi)部控制體系； 推行精細(xì)化管理，實現(xiàn)企業(yè)規(guī)范運營。推行精細(xì)化管理，實現(xiàn)企業(yè)規(guī)范運營。北京中天恒管理咨詢有限公司北京中天恒管理咨詢有限公司1.1. 為什么要完善內(nèi)部控制為什么要完善內(nèi)部控制2.2. 什么是內(nèi)部控制什么是內(nèi)部控制3.3. 如何完善內(nèi)部控制如何完善

22、內(nèi)部控制4.4. 如何保障內(nèi)部控制的實施如何保障內(nèi)部控制的實施北京中天恒管理咨詢有限公司北京中天恒管理咨詢有限公司定義：定義： 內(nèi)部控制，是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程 釋義：釋義：實施內(nèi)部控制的目的是為了實現(xiàn)控制目標(biāo) 內(nèi)部控制由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的 內(nèi)部控制是一個過程北京中天恒管理咨詢有限公司北京中天恒管理咨詢有限公司企業(yè)建立與實施有效的內(nèi)部企業(yè)建立與實施有效的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)包括下列要素：控制，應(yīng)當(dāng)包括下列要素： 內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境 風(fēng)險評估風(fēng)險評估 控制活動控制活動 信息與溝通信息與溝通 內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督 控制環(huán)境控制環(huán)境風(fēng)險評估

23、風(fēng)險評估控制活動控制活動信息和溝通信息和溝通監(jiān)督監(jiān)督運營運營財務(wù)報告財務(wù)報告合規(guī)性合規(guī)性集集團團公公司司分分子子公公司司業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)單單元元業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)部部門門COSOCOSO集成的內(nèi)部控制框架集成的內(nèi)部控制框架北京中天恒管理咨詢有限公司北京中天恒管理咨詢有限公司1.1. 為什么要完善內(nèi)部控制為什么要完善內(nèi)部控制2.2. 什么是內(nèi)部控制什么是內(nèi)部控制3.3. 如何完善內(nèi)部控制如何完善內(nèi)部控制4.4. 如何保障內(nèi)部控制的實施如何保障內(nèi)部控制的實施北京中天恒管理咨詢有限公司北京中天恒管理咨詢有限公司內(nèi)部控制建設(shè)實施原則 n風(fēng)險導(dǎo)向原則風(fēng)險導(dǎo)向原則n成本效益原則成本效益原則n可操作性原則可操作性原則n積極穩(wěn)

24、妥，逐步推進積極穩(wěn)妥，逐步推進n堅持理論聯(lián)系實際，突出企業(yè)特色堅持理論聯(lián)系實際，突出企業(yè)特色n注重理念灌輸和方法掌握注重理念灌輸和方法掌握北京中天恒管理咨詢有限公司北京中天恒管理咨詢有限公司如何完善內(nèi)部控制如何完善內(nèi)部控制內(nèi)控手冊內(nèi)控手冊內(nèi)控自我評價手冊內(nèi)控自我評價手冊風(fēng)險評估風(fēng)險評估流程梳理流程梳理體系完善體系完善自我評價自我評價北京中天恒管理咨詢有限公司北京中天恒管理咨詢有限公司如何完善內(nèi)部控制如何完善內(nèi)部控制業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)梳理梳理流程流程目錄目錄現(xiàn)狀現(xiàn)狀流程圖流程圖風(fēng)險點風(fēng)險點與風(fēng)險與風(fēng)險風(fēng)險風(fēng)險評估評估控制點控制點與控制措施與控制措施控制控制責(zé)任界定責(zé)任界定控制控制證據(jù)證據(jù)制度制度完善完善控

25、制評價控制評價考核考核與獎懲與獎懲北京中天恒管理咨詢有限公司北京中天恒管理咨詢有限公司 業(yè)務(wù)梳理業(yè)務(wù)梳理的直接成果表現(xiàn)為業(yè)務(wù)梳理的直接成果表現(xiàn)為流程流程目錄目錄北京中天恒管理咨詢有限公司北京中天恒管理咨詢有限公司 現(xiàn)狀流程圖描繪現(xiàn)狀流程圖描述的直接成果體現(xiàn)為現(xiàn)狀流程圖現(xiàn)狀流程圖描述的直接成果體現(xiàn)為現(xiàn)狀流程圖北京中天恒管理咨詢有限公司北京中天恒管理咨詢有限公司現(xiàn)狀流程圖描繪 北京中天恒管理咨詢有限公司北京中天恒管理咨詢有限公司風(fēng)險識別 管理層管理層訪談訪談問卷問卷調(diào)查調(diào)查流程流程圖法圖法風(fēng)風(fēng)險險清清單單風(fēng)風(fēng)險險數(shù)數(shù)據(jù)據(jù)庫庫風(fēng)險風(fēng)險 整合整合北京中天恒管理咨詢有限公司北京中天恒管理咨詢有限公司風(fēng)險

26、識別 北京中天恒管理咨詢有限公司北京中天恒管理咨詢有限公司風(fēng)險識別 流程名稱風(fēng)險描述戰(zhàn)略風(fēng)險財務(wù)風(fēng)險市場風(fēng)險運營風(fēng)險法律風(fēng)險備注01.0101.01年度計劃年度計劃年度計劃不符合生產(chǎn)經(jīng)營需要年度計劃不符合生產(chǎn)經(jīng)營需要01.0201.02計劃調(diào)整計劃調(diào)整計劃變更未經(jīng)審批計劃變更未經(jīng)審批01.0301.03計劃檢查及考核計劃檢查及考核考核結(jié)果失真、無效考核結(jié)果失真、無效02.01.0102.01.01建設(shè)期項目招標(biāo)建設(shè)期項目招標(biāo)項目建議書和可行性研究報告編制不合理，導(dǎo)致由投資項目建議書和可行性研究報告編制不合理，導(dǎo)致由投資決策性失誤形成的損失決策性失誤形成的損失項目概算編制不準(zhǔn)確，影響項目建設(shè)的概

27、預(yù)算控制項目概算編制不準(zhǔn)確，影響項目建設(shè)的概預(yù)算控制保證籌建處費用支出符合相關(guān)規(guī)定保證籌建處費用支出符合相關(guān)規(guī)定02.01.0202.01.02工程招標(biāo)工程招標(biāo)選擇不合格的施工單位選擇不合格的施工單位標(biāo)底對外泄露標(biāo)底對外泄露選擇不合格施工單位發(fā)出投標(biāo)邀請選擇不合格施工單位發(fā)出投標(biāo)邀請不公平地評標(biāo)不公平地評標(biāo)02.01.0302.01.03工程物資管理工程物資管理不相容職責(zé)未分離不相容職責(zé)未分離工程物資金額、數(shù)量核算不準(zhǔn)確，導(dǎo)致成本不準(zhǔn)、管理工程物資金額、數(shù)量核算不準(zhǔn)確，導(dǎo)致成本不準(zhǔn)、管理失控；質(zhì)量不合格，導(dǎo)致工程質(zhì)量無法保證失控；質(zhì)量不合格，導(dǎo)致工程質(zhì)量無法保證未經(jīng)審批發(fā)出工程物資容易造成工程

28、物資管理失控未經(jīng)審批發(fā)出工程物資容易造成工程物資管理失控業(yè)務(wù)層面風(fēng)險數(shù)據(jù)庫業(yè)務(wù)層面風(fēng)險數(shù)據(jù)庫北京中天恒管理咨詢有限公司北京中天恒管理咨詢有限公司風(fēng)險識別 公司層面風(fēng)險清單公司層面風(fēng)險清單北京中天恒管理咨詢有限公司北京中天恒管理咨詢有限公司風(fēng)險分析 環(huán)境環(huán)境分析分析設(shè)備與技設(shè)備與技術(shù)分析術(shù)分析人員人員分析分析風(fēng)風(fēng)險險成成因因管理管理分析分析北京中天恒管理咨詢有限公司北京中天恒管理咨詢有限公司風(fēng)險分析 風(fēng)險成因分析的直接成果體現(xiàn)為風(fēng)險成因分析的直接成果體現(xiàn)為風(fēng)險成因分析報告風(fēng)險成因分析報告。北京中天恒管理咨詢有限公司北京中天恒管理咨詢有限公司風(fēng)險評價 等級發(fā)生可能性描述解釋說明（示例）1-1-極低

29、極低風(fēng)險事件發(fā)生的可能性非常小，幾乎不會發(fā)生。風(fēng)險事件發(fā)生的可能性非常小，幾乎不會發(fā)生。五年以內(nèi)幾乎不會發(fā)生五年以內(nèi)幾乎不會發(fā)生2-2-低低風(fēng)險事件發(fā)生的可能性很小風(fēng)險事件發(fā)生的可能性很小每年發(fā)生一次每年發(fā)生一次3-3-中中風(fēng)險事件有可能發(fā)生風(fēng)險事件有可能發(fā)生每季度發(fā)生一次每季度發(fā)生一次4-4-較高較高風(fēng)險事件很有可能發(fā)生風(fēng)險事件很有可能發(fā)生每月度發(fā)生一次每月度發(fā)生一次5-5-非常高非常高風(fēng)險事件的發(fā)生幾乎確定風(fēng)險事件的發(fā)生幾乎確定每日發(fā)生一次每日發(fā)生一次風(fēng)險發(fā)生可能性評價風(fēng)險發(fā)生可能性評價北京中天恒管理咨詢有限公司北京中天恒管理咨詢有限公司風(fēng)險評價 風(fēng)險影響程度評價風(fēng)險影響程度評價等級風(fēng)險影

30、響描述解釋說明（示例）1 1輕微輕微 對公司利益、聲譽造成的影響非常小對公司利益、聲譽造成的影響非常小損失金額占公司營業(yè)收入的損失金額占公司營業(yè)收入的1 1以下者以下者2 2較輕較輕 對公司利益、聲譽造成的影響比較輕微對公司利益、聲譽造成的影響比較輕微損失金額占公司營業(yè)收入的損失金額占公司營業(yè)收入的1 1 者者3-3-中中 對公司利益、聲譽造成的影響一定的影響對公司利益、聲譽造成的影響一定的影響 損失金額占公司營業(yè)收入的損失金額占公司營業(yè)收入的44者。者。4-4-嚴(yán)重嚴(yán)重 對公司利益、聲譽造成的影響比較嚴(yán)重的影響對公司利益、聲譽造成的影響比較嚴(yán)重的影響損失金額占公司營業(yè)收入的損失金額占公司營業(yè)

31、收入的4 499者者5-5-非常嚴(yán)重非常嚴(yán)重 對公司利益、聲譽造成的影響非常嚴(yán)重對公司利益、聲譽造成的影響非常嚴(yán)重 損失金額占公司營業(yè)收入的損失金額占公司營業(yè)收入的9 9以上者以上者北京中天恒管理咨詢有限公司北京中天恒管理咨詢有限公司風(fēng)險評價 風(fēng)險坐標(biāo)圖風(fēng)險坐標(biāo)圖北京中天恒管理咨詢有限公司北京中天恒管理咨詢有限公司風(fēng)險應(yīng)對 序號風(fēng)險類別風(fēng)險名稱風(fēng)險應(yīng)對策略風(fēng)險規(guī)避風(fēng)險控制風(fēng)險轉(zhuǎn)移風(fēng)險接受1財務(wù)風(fēng)險財務(wù)風(fēng)險現(xiàn)金流風(fēng)險現(xiàn)金流風(fēng)險2融資風(fēng)險融資風(fēng)險3償債風(fēng)險償債風(fēng)險4市場風(fēng)險市場風(fēng)險價格風(fēng)險價格風(fēng)險5信用風(fēng)險信用風(fēng)險6運營風(fēng)險運營風(fēng)險災(zāi)害性風(fēng)險災(zāi)害性風(fēng)險7健康安全風(fēng)險健康安全風(fēng)險8環(huán)境風(fēng)險環(huán)境風(fēng)險9

32、人力資源風(fēng)險人力資源風(fēng)險10計劃預(yù)算風(fēng)險計劃預(yù)算風(fēng)險11外部關(guān)系風(fēng)險外部關(guān)系風(fēng)險12工程建設(shè)風(fēng)險工程建設(shè)風(fēng)險13內(nèi)部合作溝通風(fēng)險內(nèi)部合作溝通風(fēng)險14采購風(fēng)險采購風(fēng)險15生產(chǎn)風(fēng)險生產(chǎn)風(fēng)險風(fēng)險應(yīng)對策略風(fēng)險應(yīng)對策略北京中天恒管理咨詢有限公司北京中天恒管理咨詢有限公司風(fēng)險應(yīng)對 風(fēng)險解決方案風(fēng)險解決方案 風(fēng)險解決方案是在風(fēng)險應(yīng)對策略的基礎(chǔ)上，如何采用具體措風(fēng)險解決方案是在風(fēng)險應(yīng)對策略的基礎(chǔ)上，如何采用具體措施對風(fēng)險進行應(yīng)對的一種施對風(fēng)險進行應(yīng)對的一種全面解決方案全面解決方案。北京中天恒管理咨詢有限公司北京中天恒管理咨詢有限公司風(fēng)險預(yù)警 序號風(fēng)險類別風(fēng)險名稱度量指標(biāo)指標(biāo)說明一級承受度二級承受度1 1財務(wù)風(fēng)

33、險財務(wù)風(fēng)險現(xiàn)金流風(fēng)險現(xiàn)金流風(fēng)險速動比率速動比率速動資產(chǎn)速動資產(chǎn)/ /流動流動負(fù)債負(fù)債1 10.50.5利息保障倍數(shù)利息保障倍數(shù)息利前利潤總息利前利潤總額額/ /利息費用利息費用1.251.251 12 2融資風(fēng)險融資風(fēng)險資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)負(fù)債率負(fù)債總額負(fù)債總額/ /資產(chǎn)資產(chǎn)總額總額80%80%85%85%速動資產(chǎn)速動資產(chǎn)/ /流動流動負(fù)債負(fù)債1 10.50.53 3償債風(fēng)險償債風(fēng)險資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)負(fù)債率負(fù)債總額負(fù)債總額/ /資產(chǎn)資產(chǎn)總額總額80%80%85%85%息利前利潤總額息利前利潤總額/ /利息費用利息費用1.251.251 14 4市場風(fēng)險市場風(fēng)險價格風(fēng)險價格風(fēng)險發(fā)電標(biāo)準(zhǔn)煤單價發(fā)電標(biāo)準(zhǔn)煤單價

34、元元/ /噸噸7607607907905 5信用風(fēng)險信用風(fēng)險電費回收率電費回收率98%98%95%95%北京中天恒管理咨詢有限公司北京中天恒管理咨詢有限公司控制點與控制措施 1 1. . 控制點控制點 控制點按照重要性程度可以分為一般控制點和關(guān)鍵控制點。（1）關(guān)鍵控制點：在業(yè)務(wù)流程中必須設(shè)置的控制點，如果沒有該控制點的存在，將無法保證整個流程基本控制目標(biāo)的實現(xiàn)。（2）一般控制點：在業(yè)務(wù)流程中應(yīng)當(dāng)設(shè)置的控制點，該控制點的設(shè)置將有效保證各項控制目標(biāo)的實現(xiàn)，但該控制點的缺失一般不會導(dǎo)致基本控制目標(biāo)的無法實現(xiàn)。北京中天恒管理咨詢有限公司北京中天恒管理咨詢有限公司控制點與控制措施 12控制點設(shè)置原則（1

35、）確保關(guān)鍵控制點的設(shè)置。（2）按照成本效益原則設(shè)置一般控制點。（3）與企業(yè)規(guī)模、人員數(shù)量和素質(zhì)相適應(yīng)。北京中天恒管理咨詢有限公司北京中天恒管理咨詢有限公司控制點與控制措施 北京中天恒管理咨詢有限公司北京中天恒管理咨詢有限公司控制點與控制措施 某公司內(nèi)部控制手冊中設(shè)置的招標(biāo)業(yè)務(wù)關(guān)鍵控制點包括：（1）招標(biāo)方案審批；（2）招標(biāo)文件審核；（3）資格預(yù)審；（4）開標(biāo)；（5）評標(biāo)；（6）定標(biāo)。某公司內(nèi)部控制手冊中設(shè)置的物資采購業(yè)務(wù)流程關(guān)鍵控制點包括：（1）采購申請；（2）供應(yīng)商資格審查；（3）采購合同審核；（4）到貨驗收；（5）貨款支付 北京中天恒管理咨詢有限公司北京中天恒管理咨詢有限公司控制點與控制措施

36、 某公司內(nèi)部控制手冊中規(guī)定的租賃業(yè)務(wù)控制點包括：（1）A1：調(diào)查，即對交易對象和交易標(biāo)的進行調(diào)查；（2）A2：審核，即財務(wù)部門對租賃意向進行審核；（3）A3：審批，即主管領(lǐng)導(dǎo)對租賃意向進行審批；（4）B1：審查，即法律顧問對租賃合同進行審查；（5）B2：簽署，即主管領(lǐng)導(dǎo)簽署租賃合同；（6）C1：審核，即財務(wù)部對相關(guān)原始憑證進行審核（7）C2：審批，即主管領(lǐng)導(dǎo)對租賃進行審批（8）D1：發(fā)貨，即向交易對方發(fā)出租賃物（9）D2：記賬，即財務(wù)部進行記賬（10）D3：核對，即財務(wù)部定期進行賬務(wù)核對。其中，A1、A3、B1、B2、C2、D3為關(guān)鍵控制點，其余為一般控制點。北京中天恒管理咨詢有限公司北京中天

37、恒管理咨詢有限公司控制點與控制措施 2. 控制措施 控制措施按照重要性程度可以分為一般控制措施和關(guān)鍵控制措施。（1）關(guān)鍵控制措施：在業(yè)務(wù)流程中必須設(shè)置和執(zhí)行的控制措施，如果沒有該控制措施，將無法保證整個流程基本控制目標(biāo)的實現(xiàn)。（2）一般控制措施：在業(yè)務(wù)流程中應(yīng)當(dāng)設(shè)置的控制措施，該控制點的設(shè)置和執(zhí)行將有效保證各項控制目標(biāo)的實現(xiàn)，但該控制措施的缺失一般不會導(dǎo)致基本控制目標(biāo)的無法實現(xiàn)。 北京中天恒管理咨詢有限公司北京中天恒管理咨詢有限公司控制點與控制措施 22控制措施設(shè)置原則（1）風(fēng)險導(dǎo)向原則。（2）從業(yè)務(wù)和管理的實際出發(fā)。（3）確保關(guān)鍵控制措施的完備與執(zhí)行。（4）按照成本效益原則設(shè)置控制措施。（5

38、）與企業(yè)規(guī)模、人員數(shù)量和素質(zhì)相適應(yīng)。北京中天恒管理咨詢有限公司北京中天恒管理咨詢有限公司控制點與控制措施 某公司內(nèi)部控制手冊中規(guī)定的的現(xiàn)金控制措施如下：（1）制定崗位責(zé)任制，定期進行關(guān)鍵崗位輪換（2）會計人員負(fù)責(zé)開據(jù)發(fā)票、往來收據(jù)，出納員加蓋收訖章收款（3）會計人員對銀行單據(jù)、發(fā)票、往來收據(jù)進行審核，進行帳務(wù)處理（4）各業(yè)務(wù)部門提供經(jīng)審批的借款單、發(fā)票（5）復(fù)核員對記帳憑證進行復(fù)核（6）每月與銀行進行對賬，如有不符，及時查找原因。（7）復(fù)核員不定期對庫存現(xiàn)金進行盤點（8）出納員每天編制現(xiàn)金盤點表，進行賬實核對，并提交復(fù)核員進行復(fù)核北京中天恒管理咨詢有限公司北京中天恒管理咨詢有限公司控制點與控制

39、措施 某公司內(nèi)部控制手冊規(guī)定的對外投資項目控制措施如下：61 項目論證611實地考察投資環(huán)境，了解被投資企業(yè)所屬地區(qū)及所屬行業(yè)狀況；612 研究確定投資、出資方式：613 由法律部論證投資合法性；614 組織了解被投資企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃；615 審閱被投資企業(yè)近三年經(jīng)注冊會計師審計的會計報表，了解其財務(wù)及經(jīng)營狀況(若其成立不足三年，應(yīng)自成立日算起)；616 審閱被投資企業(yè)對本年度經(jīng)營成果的預(yù)測；617 利用相關(guān)分析模型，對該項投資的風(fēng)險性、收益性進行分析；618 組織編寫投資項目的可行性報告。62 審核621財務(wù)部門：（1）對可行性報告提出的投資金額與公司實際情況進行對比分析，確認(rèn)公司的可承受能力

40、；（2）分析投資對公司財務(wù)狀況、現(xiàn)金流量的影響；（3）評估投資風(fēng)險；（4）提出財務(wù)分析意見。北京中天恒管理咨詢有限公司北京中天恒管理咨詢有限公司控制點與控制措施 6. 22 主管副總經(jīng)理審核（1）審閱可行性報告及財務(wù)部門審核意見；（2）聽取投資管理部和財務(wù)部就相關(guān)問題的解釋；（3）簽署個人意見。623 總經(jīng)理審核（1）審閱可行性報告及財務(wù)部門和主管副總的意見；（2）了解投資情況，簽署意見63 審批董事會 （1）審查財務(wù)部門、主管副總經(jīng)理和總經(jīng)理對該可行性報告的意見；（2）從公司的發(fā)展和股東利益的角度決定是否通過該項報告。64 合同法律審查：法律顧問從法律角度審查投資合同的合法性、完整性， 提出

41、法律意見書。 北京中天恒管理咨詢有限公司北京中天恒管理咨詢有限公司控制責(zé)任界定 控制責(zé)任界定： 將相關(guān)控制措施的責(zé)任落實到部門，如果可能落實到崗位。北京中天恒管理咨詢有限公司北京中天恒管理咨詢有限公司控制證據(jù)完善 某公司成本費用內(nèi)部控制證據(jù) 成本費用標(biāo)準(zhǔn)需求資料；調(diào)研報告；成本費用標(biāo)準(zhǔn)建議書；成本費用標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整需求；成本費用標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整申請報告；成本費用標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整建議書；調(diào)整文件；成本費用預(yù)算執(zhí)行分析報告；檢查記錄；成本費用預(yù)算執(zhí)行分析報告；成本費用考核意見；考核結(jié)果等。北京中天恒管理咨詢有限公司北京中天恒管理咨詢有限公司內(nèi)控落地內(nèi)控落地內(nèi)控落地的主要工作：內(nèi)控落地的主要工作： 1. 1.固化流程固化

42、流程 2. 2.修改完善部門崗位職責(zé)修改完善部門崗位職責(zé) 3. 3.完善授權(quán)體系完善授權(quán)體系 4. 4.完善業(yè)務(wù)表單和文件體系完善業(yè)務(wù)表單和文件體系 5. 5.完善管理制度體系完善管理制度體系 6. 6.完善組織機構(gòu)完善組織機構(gòu)( (如有必要如有必要) )特別關(guān)注特別關(guān)注: :一項業(yè)務(wù)一項業(yè)務(wù), ,原則上應(yīng)當(dāng)采用同一制度原則上應(yīng)當(dāng)采用同一制度. 北京中天恒管理咨詢有限公司北京中天恒管理咨詢有限公司1.1. 為什么要完善內(nèi)部控制為什么要完善內(nèi)部控制2.2. 什么是內(nèi)部控制什么是內(nèi)部控制3.3. 如何完善內(nèi)部控制如何完善內(nèi)部控制4.4. 如何保障內(nèi)部控制的實施如何保障內(nèi)部控制的實施北京中天恒管理咨

43、詢有限公司北京中天恒管理咨詢有限公司 風(fēng)險管理失效關(guān)鍵是不執(zhí)行風(fēng)險管理失效關(guān)鍵是不執(zhí)行 沒有執(zhí)行力，就沒有競爭力沒有執(zhí)行力，就沒有競爭力 沒有控制力就沒有執(zhí)行力，要從管沒有控制力就沒有執(zhí)行力，要從管住規(guī)劃、管住人、管住賬本三方面住規(guī)劃、管住人、管住賬本三方面入手，增強集團公司控制力。入手，增強集團公司控制力。 北京中天恒管理咨詢有限公司北京中天恒管理咨詢有限公司 對任何企業(yè)來說，再對任何企業(yè)來說，再完美的制度，如果得不到完美的制度，如果得不到嚴(yán)格執(zhí)行，就是一種擺嚴(yán)格執(zhí)行，就是一種擺設(shè)。設(shè)。 北京中天恒管理咨詢有限公司北京中天恒管理咨詢有限公司北京中天恒管理咨詢有限公司北京中天恒管理咨詢有限公司

44、固化固化“僵化僵化”優(yōu)化優(yōu)化 內(nèi)部控制執(zhí)行的基本邏輯內(nèi)部控制執(zhí)行的基本邏輯北京中天恒管理咨詢有限公司北京中天恒管理咨詢有限公司內(nèi)部控制只有起點，沒有終點。內(nèi)部控制只有起點，沒有終點。北京中天恒管理咨詢有限公司北京中天恒管理咨詢有限公司偏差一：內(nèi)部控制只是為了滿足監(jiān)管要求；偏差一：內(nèi)部控制只是為了滿足監(jiān)管要求；偏差二：內(nèi)部控制與業(yè)務(wù)活動無關(guān)，與我無關(guān)；偏差二：內(nèi)部控制與業(yè)務(wù)活動無關(guān)，與我無關(guān)；偏差三：內(nèi)部控制與業(yè)務(wù)相沖突。偏差三：內(nèi)部控制與業(yè)務(wù)相沖突。認(rèn)識上的偏差認(rèn)識上的偏差北京中天恒管理咨詢有限公司北京中天恒管理咨詢有限公司解決方案解決方案 宣傳與培訓(xùn)宣傳與培訓(xùn)解決認(rèn)識偏差的不二法門：解決認(rèn)識

45、偏差的不二法門： 內(nèi)部控制不僅僅是為了滿足監(jiān)管要求，更主要是為提升管理水平，內(nèi)部控制不僅僅是為了滿足監(jiān)管要求，更主要是為提升管理水平，防范與控制風(fēng)險；防范與控制風(fēng)險； 從來就沒有脫離業(yè)務(wù)活動而存在的內(nèi)部控制，內(nèi)部控制就是專門用從來就沒有脫離業(yè)務(wù)活動而存在的內(nèi)部控制，內(nèi)部控制就是專門用來控制業(yè)務(wù)活動的，它必須融入業(yè)務(wù)活動中去；來控制業(yè)務(wù)活動的，它必須融入業(yè)務(wù)活動中去； 內(nèi)部控制人人有責(zé)，應(yīng)當(dāng)是一種全員控制。內(nèi)部控制人人有責(zé)，應(yīng)當(dāng)是一種全員控制。認(rèn)識上的偏差認(rèn)識上的偏差北京中天恒管理咨詢有限公司北京中天恒管理咨詢有限公司企業(yè)內(nèi)部控制實施，應(yīng)當(dāng)做好如下六項工作：企業(yè)內(nèi)部控制實施，應(yīng)當(dāng)做好如下六項工作

46、： 學(xué)學(xué)學(xué)習(xí)內(nèi)部控制學(xué)習(xí)內(nèi)部控制 改改進行管理體系完善進行管理體系完善 做做嚴(yán)格實施內(nèi)部控制嚴(yán)格實施內(nèi)部控制 留留留下內(nèi)部控制實施的證據(jù)留下內(nèi)部控制實施的證據(jù) 記記對于體系存在的問題進行記錄對于體系存在的問題進行記錄 查查檢查內(nèi)部控制實施情況檢查內(nèi)部控制實施情況 北京中天恒管理咨詢有限公司北京中天恒管理咨詢有限公司領(lǐng)導(dǎo)領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部控制實施的關(guān)鍵內(nèi)部控制實施的關(guān)鍵內(nèi)部控制實施中的最大問題：內(nèi)部控制實施中的最大問題： 領(lǐng)導(dǎo)不重視、不支持內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)不重視、不支持內(nèi)部控制內(nèi)部控制難以實施內(nèi)部控制難以實施的根本問題；的根本問題； 領(lǐng)導(dǎo)帶頭不執(zhí)行破壞內(nèi)部控制，內(nèi)部控制實施中的最大領(lǐng)導(dǎo)帶頭不執(zhí)行破壞內(nèi)部控制，

47、內(nèi)部控制實施中的最大障礙。障礙。北京中天恒管理咨詢有限公司北京中天恒管理咨詢有限公司7373 一、樹立風(fēng)險意識一、樹立風(fēng)險意識 風(fēng)險無處不在，風(fēng)險無時不在風(fēng)險無處不在，風(fēng)險無時不在 一次重大風(fēng)險足以將企業(yè)多年的奮斗成果毀于一旦，甚至一次重大風(fēng)險足以將企業(yè)多年的奮斗成果毀于一旦，甚至危及企業(yè)的生存。危及企業(yè)的生存。 如履薄冰，如臨深淵。如履薄冰，如臨深淵。 解決方案解決方案領(lǐng)導(dǎo)領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部控制實施的關(guān)鍵內(nèi)部控制實施的關(guān)鍵北京中天恒管理咨詢有限公司北京中天恒管理咨詢有限公司7474 二、樹立可持續(xù)發(fā)展理念二、樹立可持續(xù)發(fā)展理念 發(fā)展是硬道理發(fā)展是硬道理 沒有發(fā)展是最大的風(fēng)險；沒有發(fā)展是最大的風(fēng)險； 但

48、發(fā)展不等于冒險。但發(fā)展不等于冒險。 又好又快發(fā)展要求很好地控制風(fēng)險；又好又快發(fā)展要求很好地控制風(fēng)險； 效率與控制的平衡是內(nèi)部控制的精髓。效率與控制的平衡是內(nèi)部控制的精髓。 領(lǐng)導(dǎo)領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部控制實施的關(guān)鍵內(nèi)部控制實施的關(guān)鍵北京中天恒管理咨詢有限公司北京中天恒管理咨詢有限公司7575 三、創(chuàng)造內(nèi)部控制執(zhí)行的氛圍三、創(chuàng)造內(nèi)部控制執(zhí)行的氛圍 以規(guī)范化和制度化管理企業(yè)以規(guī)范化和制度化管理企業(yè) 規(guī)范化：以流程管事規(guī)范化：以流程管事 制度化：以制度管人制度化：以制度管人 按程序辦事：評價與晉升人員的標(biāo)準(zhǔn)按程序辦事：評價與晉升人員的標(biāo)準(zhǔn) 是否嚴(yán)格執(zhí)行流程：評價人員的標(biāo)準(zhǔn)是否嚴(yán)格執(zhí)行流程：評價人員的標(biāo)準(zhǔn) 是否嚴(yán)格執(zhí)

49、行流程：職位晉升的標(biāo)準(zhǔn)是否嚴(yán)格執(zhí)行流程：職位晉升的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)導(dǎo)領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部控制實施的關(guān)鍵內(nèi)部控制實施的關(guān)鍵北京中天恒管理咨詢有限公司北京中天恒管理咨詢有限公司7676 四、組織內(nèi)部控制實施四、組織內(nèi)部控制實施 組織分管部門進行內(nèi)部控制的學(xué)習(xí)組織分管部門進行內(nèi)部控制的學(xué)習(xí) 組織分管部門盡快完成體系完善工作組織分管部門盡快完成體系完善工作 組織分管部門嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制組織分管部門嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部控制實施的關(guān)鍵內(nèi)部控制實施的關(guān)鍵北京中天恒管理咨詢有限公司北京中天恒管理咨詢有限公司7777 五、監(jiān)督內(nèi)部控制實施五、監(jiān)督內(nèi)部控制實施 對分管部門內(nèi)部控制實施情況進行檢查對分管部門內(nèi)部控制實施情況進行檢

50、查 在日常工作中對內(nèi)部控制執(zhí)行情況進行檢查在日常工作中對內(nèi)部控制執(zhí)行情況進行檢查領(lǐng)導(dǎo)領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部控制實施的關(guān)鍵內(nèi)部控制實施的關(guān)鍵北京中天恒管理咨詢有限公司北京中天恒管理咨詢有限公司7878 六、六、帶頭執(zhí)行內(nèi)部控制帶頭執(zhí)行內(nèi)部控制 我也按照規(guī)矩辦我也按照規(guī)矩辦 領(lǐng)導(dǎo)領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部控制實施的關(guān)鍵內(nèi)部控制實施的關(guān)鍵北京中天恒管理咨詢有限公司北京中天恒管理咨詢有限公司 各部門在實施過程中應(yīng)當(dāng)做好六項工作：各部門在實施過程中應(yīng)當(dāng)做好六項工作： （一）組織部門內(nèi)部對手冊的學(xué)習(xí)；（一）組織部門內(nèi)部對手冊的學(xué)習(xí)； （二）組織完成對相關(guān)體系的完善：部門與崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)表單、（二）組織完成對相關(guān)體系的完善：部門與崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)表單、管理制度；管理制度； （三）嚴(yán)格按照流程進行操作；（三）嚴(yán)格按照流程進行操作； （四）嚴(yán)格按照內(nèi)控要求形成控制證據(jù)；（四）嚴(yán)