內(nèi)部控制理論與實(shí)務(wù)(全流程)

1、內(nèi)部控制理論與實(shí)務(wù)內(nèi)部控制理論與實(shí)務(wù)專題專題講座講座北京中天恒管理咨詢有限公司北京中天恒管理咨詢有限公司徐榮才，先后畢業(yè)于北京師范大學(xué)經(jīng)濟(jì)系徐榮才，先后畢業(yè)于北京師范大學(xué)經(jīng)濟(jì)系和中國(guó)人民大學(xué)經(jīng)濟(jì)系，經(jīng)濟(jì)學(xué)碩士，曾和中國(guó)人民大學(xué)經(jīng)濟(jì)系，經(jīng)濟(jì)學(xué)碩士，曾長(zhǎng)期供職于國(guó)家審計(jì)署，先后在公司擔(dān)任長(zhǎng)期供職于國(guó)家審計(jì)署，先后在公司擔(dān)任財(cái)務(wù)處長(zhǎng)、財(cái)務(wù)總監(jiān)，現(xiàn)為中天恒管理咨財(cái)務(wù)處長(zhǎng)、財(cái)務(wù)總監(jiān)，現(xiàn)為中天恒管理咨詢公司、中天恒會(huì)計(jì)師事務(wù)所、中天恒達(dá)詢公司、中天恒會(huì)計(jì)師事務(wù)所、中天恒達(dá)工程咨詢有限公司總咨詢師。先后主持中工程咨詢有限公司總咨詢師。先后主持中國(guó)兵裝集團(tuán)、國(guó)機(jī)集團(tuán)、神華集團(tuán)、中國(guó)國(guó)兵裝集團(tuán)、國(guó)機(jī)集團(tuán)、神華集

2、團(tuán)、中國(guó)核建集團(tuán)、中儲(chǔ)糧、特變電工、國(guó)電電力、核建集團(tuán)、中儲(chǔ)糧、特變電工、國(guó)電電力、中工國(guó)際等三百多家企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)中工國(guó)際等三百多家企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理體系設(shè)計(jì)，多年從事會(huì)計(jì)、審計(jì)、稅管理體系設(shè)計(jì)，多年從事會(huì)計(jì)、審計(jì)、稅務(wù)理論研究和實(shí)務(wù)工作，出版務(wù)理論研究和實(shí)務(wù)工作，出版新編納稅新編納稅與會(huì)計(jì)處理與會(huì)計(jì)處理（已四版）、（已四版）、所得稅會(huì)所得稅會(huì)計(jì)計(jì)、 3C3C框架框架中國(guó)式全面控制中國(guó)式全面控制、 3C3C框架框架風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)等著作五十等著作五十多種，發(fā)表文章六十多篇。多種，發(fā)表文章六十多篇。北京中天恒管理咨詢有限公司北京中天恒管理咨詢有限公司1.1. 為什么要完善內(nèi)部控

3、制為什么要完善內(nèi)部控制2.2. 什么是內(nèi)部控制什么是內(nèi)部控制3.3. 如何完善內(nèi)部控制如何完善內(nèi)部控制4.4. 如何保證內(nèi)部控制的實(shí)施如何保證內(nèi)部控制的實(shí)施北京中天恒管理咨詢有限公司北京中天恒管理咨詢有限公司 風(fēng)險(xiǎn)及其影響風(fēng)險(xiǎn)及其影響北京中天恒管理咨詢有限公司北京中天恒管理咨詢有限公司 風(fēng)險(xiǎn)及其影響風(fēng)險(xiǎn)及其影響北京中天恒管理咨詢有限公司北京中天恒管理咨詢有限公司安然事件（安然事件（Enron） 北京中天恒管理咨詢有限公司北京中天恒管理咨詢有限公司交易員驚天欺詐交易員驚天欺詐:法國(guó)興業(yè)法國(guó)興業(yè)71億美元損失驚動(dòng)總統(tǒng)億美元損失驚動(dòng)總統(tǒng)“巨額欺詐交易巨額欺詐交易”來(lái)自一個(gè)小小交易員來(lái)自一個(gè)小小交易員

4、北京中天恒管理咨詢有限公司北京中天恒管理咨詢有限公司北京中天恒管理咨詢有限公司北京中天恒管理咨詢有限公司 風(fēng)險(xiǎn)及其影響風(fēng)險(xiǎn)及其影響北京中天恒管理咨詢有限公司北京中天恒管理咨詢有限公司 中信泰富外匯衍生品巨虧損案中信泰富外匯衍生品巨虧損案 20082008年年1010月月2020日，中信泰富發(fā)布公告稱，因日，中信泰富發(fā)布公告稱，因炒外匯巨額虧損，公司產(chǎn)生炒外匯巨額虧損，公司產(chǎn)生147147億港元的虧損。同億港元的虧損。同時(shí)，受此影響，中信泰富在香港股價(jià)當(dāng)日暴跌時(shí)，受此影響，中信泰富在香港股價(jià)當(dāng)日暴跌55.55.1%1%，創(chuàng)，創(chuàng)19901990年來(lái)最大單日跌幅。第二日繼續(xù)下跌，年來(lái)最大單日跌幅。第

5、二日繼續(xù)下跌，連續(xù)兩日暴跌，市值縮水近連續(xù)兩日暴跌，市值縮水近80%80%。香港警方和香港。香港警方和香港證監(jiān)會(huì)等監(jiān)管部門也陸續(xù)對(duì)此展開(kāi)調(diào)查。證監(jiān)會(huì)等監(jiān)管部門也陸續(xù)對(duì)此展開(kāi)調(diào)查。 據(jù)中信泰富公布的據(jù)中信泰富公布的20082008年業(yè)績(jī)報(bào)告顯示，截至年業(yè)績(jī)報(bào)告顯示，截至2 2008008年底，中信泰富外匯合同所導(dǎo)致的變現(xiàn)市場(chǎng)公年底，中信泰富外匯合同所導(dǎo)致的變現(xiàn)市場(chǎng)公允值稅后虧損金額為允值稅后虧損金額為146.32146.32億港元，受此拖累，億港元，受此拖累，中信泰富去年凈虧損中信泰富去年凈虧損126.6126.6億港元，并做出不派末億港元，并做出不派末期股息和花紅的決定。期股息和花紅的決定。

6、中信泰富將此次虧損歸咎于已被解雇的集團(tuán)財(cái)中信泰富將此次虧損歸咎于已被解雇的集團(tuán)財(cái)務(wù)董事張立憲務(wù)董事張立憲(Leslie Chang)(Leslie Chang)未經(jīng)授權(quán)進(jìn)行的交未經(jīng)授權(quán)進(jìn)行的交易。外界普遍認(rèn)為，公司內(nèi)部控制存在重大缺陷易。外界普遍認(rèn)為，公司內(nèi)部控制存在重大缺陷是導(dǎo)致此次事件的根本原因。是導(dǎo)致此次事件的根本原因。200200年年4 4月月8 8日，榮智健在執(zhí)掌日，榮智健在執(zhí)掌中信泰富中信泰富1818年后發(fā)表了辭職聲年后發(fā)表了辭職聲明。明。北京中天恒管理咨詢有限公司北京中天恒管理咨詢有限公司風(fēng)險(xiǎn)案例及其警示 案例帶來(lái)的思考案例帶來(lái)的思考理念一：理念一： 風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在,

7、,風(fēng)險(xiǎn)無(wú)時(shí)不在風(fēng)險(xiǎn)無(wú)時(shí)不在. . 風(fēng)險(xiǎn)在決策；風(fēng)險(xiǎn)在決策； 風(fēng)險(xiǎn)在基層；風(fēng)險(xiǎn)在基層； 風(fēng)險(xiǎn)在細(xì)節(jié)。風(fēng)險(xiǎn)在細(xì)節(jié)。北京中天恒管理咨詢有限公司北京中天恒管理咨詢有限公司風(fēng)險(xiǎn)案例及其警示 案例帶來(lái)的思考案例帶來(lái)的思考理念二理念二: :一次重大的風(fēng)險(xiǎn)事故，足以一次重大的風(fēng)險(xiǎn)事故，足以將多年奮斗的成果毀于一旦，甚至危將多年奮斗的成果毀于一旦，甚至危及企業(yè)的生存。及企業(yè)的生存。北京中天恒管理咨詢有限公司北京中天恒管理咨詢有限公司 風(fēng)險(xiǎn)及其影響風(fēng)險(xiǎn)及其影響北京中天恒管理咨詢有限公司北京中天恒管理咨詢有限公司 秘魯圣荷西礦場(chǎng)今年八月五日發(fā)生嚴(yán)重崩秘魯圣荷西礦場(chǎng)今年八月五日發(fā)生嚴(yán)重崩塌，各方原以為卅三名礦工生還無(wú)

8、望。不料十塌，各方原以為卅三名礦工生還無(wú)望。不料十七天之后，從地底傳來(lái)紙條，表示他們都還活七天之后，從地底傳來(lái)紙條，表示他們都還活著，這則奇蹟般的好消息立即傳遍全球，智利著，這則奇蹟般的好消息立即傳遍全球，智利當(dāng)局也立即全力展開(kāi)救援，并且得到其他國(guó)家當(dāng)局也立即全力展開(kāi)救援，并且得到其他國(guó)家的協(xié)助。智利全國(guó)都把這些人當(dāng)成英雄，智利的協(xié)助。智利全國(guó)都把這些人當(dāng)成英雄，智利政府也不計(jì)代價(jià)請(qǐng)來(lái)全球一流團(tuán)隊(duì)和設(shè)備，而政府也不計(jì)代價(jià)請(qǐng)來(lái)全球一流團(tuán)隊(duì)和設(shè)備，而由智利海軍設(shè)計(jì)的由智利海軍設(shè)計(jì)的“鳳凰號(hào)鳳凰號(hào)”，便成為這次成，便成為這次成功救出礦工的最大功臣。功救出礦工的最大功臣。 在在1010月月1414日上

9、，智利礦災(zāi)留在地下最后被救日上，智利礦災(zāi)留在地下最后被救援的工頭厄祖亞援的工頭厄祖亞(Luis Urzua)(Luis Urzua)，平安回到地面。，平安回到地面。全球救援史上最困難的任務(wù)終于宣告完成，全球救援史上最困難的任務(wù)終于宣告完成，3333名礦工全部脫險(xiǎn)。名礦工全部脫險(xiǎn)。 秘魯?shù)V工獲救給中國(guó)人上了一堂生動(dòng)的安全秘魯?shù)V工獲救給中國(guó)人上了一堂生動(dòng)的安全風(fēng)險(xiǎn)管理課。風(fēng)險(xiǎn)管理課。 北京中天恒管理咨詢有限公司北京中天恒管理咨詢有限公司風(fēng)險(xiǎn)案例及其警示 案例帶來(lái)的思考案例帶來(lái)的思考理念三：理念三：風(fēng)險(xiǎn)是可以控制的。只要我們擁有風(fēng)險(xiǎn)是可以控制的。只要我們擁有充足的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，掌握了風(fēng)險(xiǎn)管理的充足的風(fēng)險(xiǎn)

10、意識(shí)，掌握了風(fēng)險(xiǎn)管理的方法和技術(shù)，就可以有效地防范和控方法和技術(shù)，就可以有效地防范和控制風(fēng)險(xiǎn)，把風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的不利影響控制制風(fēng)險(xiǎn)，把風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的不利影響控制在合理的范圍內(nèi)。在合理的范圍內(nèi)。北京中天恒管理咨詢有限公司北京中天恒管理咨詢有限公司風(fēng)險(xiǎn)案例及其警示 案例帶來(lái)的思考案例帶來(lái)的思考企業(yè)在實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的道路上，機(jī)遇與企業(yè)在實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的道路上，機(jī)遇與風(fēng)險(xiǎn)并存。風(fēng)險(xiǎn)并存。 始終能保持競(jìng)爭(zhēng)力的企業(yè)，是那始終能保持競(jìng)爭(zhēng)力的企業(yè)，是那些擁有良好的內(nèi)部控制力與風(fēng)險(xiǎn)防范些擁有良好的內(nèi)部控制力與風(fēng)險(xiǎn)防范的企業(yè)的企業(yè)北京中天恒管理咨詢有限公司北京中天恒管理咨詢有限公司控制環(huán)境控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)控制活動(dòng)信息和

11、溝信息和溝通通監(jiān)督監(jiān)督運(yùn)營(yíng)運(yùn)營(yíng)財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)告合規(guī)性合規(guī)性母母公公司司子子公公司司業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)單單元元業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)部部門門COSOCOSO集成的內(nèi)部控制框架集成的內(nèi)部控制框架 19921992年，美國(guó)年，美國(guó)“反對(duì)虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)（由美國(guó)反對(duì)虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)（由美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)、國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)等團(tuán)體發(fā)起成立）注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)、國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)等團(tuán)體發(fā)起成立）下設(shè)的下設(shè)的COSOCOSO委員會(huì)提出了委員會(huì)提出了內(nèi)部控制內(nèi)部控制整體框架整體框架（簡(jiǎn)稱（簡(jiǎn)稱COSOCOSO框架）?？蚣埽?該框架認(rèn)為，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)由五個(gè)基本要素組成，該框架認(rèn)為，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)由五個(gè)基本要素組成，即控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

12、、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)督。即控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)督。五個(gè)要素構(gòu)成內(nèi)部控制的基本體系。五個(gè)要素構(gòu)成內(nèi)部控制的基本體系。 20042004年年COSOCOSO委員會(huì)又頒布了一個(gè)概念全新的委員會(huì)又頒布了一個(gè)概念全新的COSOCOSO報(bào)報(bào)告：即告：即企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理-總體框架。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理由總體框架。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理由八項(xiàng)相互關(guān)聯(lián)的要素組成即控制環(huán)境、目標(biāo)制定、事件八項(xiàng)相互關(guān)聯(lián)的要素組成即控制環(huán)境、目標(biāo)制定、事件識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)、控制活動(dòng)、信息與溝通和識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)督。監(jiān)督。 該框架發(fā)布后，得到各國(guó)政府相關(guān)部門、企業(yè)界、該框架

13、發(fā)布后，得到各國(guó)政府相關(guān)部門、企業(yè)界、審計(jì)界的廣泛認(rèn)同，成為現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理理論與實(shí)務(wù)的基審計(jì)界的廣泛認(rèn)同，成為現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理理論與實(shí)務(wù)的基礎(chǔ)。礎(chǔ)。 內(nèi)部控制內(nèi)部控制整體框架整體框架 出臺(tái)背景出臺(tái)背景 北京中天恒管理咨詢有限公司北京中天恒管理咨詢有限公司20022002年公眾公司會(huì)計(jì)改革和投資者保護(hù)法年公眾公司會(huì)計(jì)改革和投資者保護(hù)法案案20022002年薩班斯年薩班斯奧克斯利法案奧克斯利法案（簡(jiǎn)稱薩（簡(jiǎn)稱薩班斯法案）。班斯法案）?！斑@是自羅斯?？偨y(tǒng)以來(lái)美國(guó)商業(yè)界影響最這是自羅斯?？偨y(tǒng)以來(lái)美國(guó)商業(yè)界影響最為深遠(yuǎn)的改革法案為深遠(yuǎn)的改革法案”。 美國(guó)總統(tǒng)布什美國(guó)總統(tǒng)布什 美國(guó)美國(guó)薩班斯法案薩班斯法案出臺(tái)背

14、景出臺(tái)背景 北京中天恒管理咨詢有限公司北京中天恒管理咨詢有限公司（一）強(qiáng)化公司高管的財(cái)務(wù)報(bào)告和信息披露的責(zé)任（一）強(qiáng)化公司高管的財(cái)務(wù)報(bào)告和信息披露的責(zé)任 302302條條“公司對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的責(zé)任公司對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的責(zé)任”，規(guī)定公司首席執(zhí)行官和首席財(cái)務(wù)官，規(guī)定公司首席執(zhí)行官和首席財(cái)務(wù)官，在報(bào)備或提交的每一份年度報(bào)告或季度報(bào)告中應(yīng)對(duì)公司的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、運(yùn)行、在報(bào)備或提交的每一份年度報(bào)告或季度報(bào)告中應(yīng)對(duì)公司的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、運(yùn)行、評(píng)價(jià)、內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行詳細(xì)披露。評(píng)價(jià)、內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行詳細(xì)披露。404404條條“管理層對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)估管理層對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)估”，規(guī)定上市公司每份年度報(bào)告必須包，規(guī)定上市公司每份年

15、度報(bào)告必須包括一份括一份“內(nèi)部控制報(bào)告內(nèi)部控制報(bào)告”，其內(nèi)容必須包括：，其內(nèi)容必須包括：管理層對(duì)建立和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制具有責(zé)任的聲明管理層對(duì)建立和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制具有責(zé)任的聲明; ;管理層對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)估的報(bào)告；管理層對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)估的報(bào)告；外部審計(jì)師對(duì)管理層的評(píng)估過(guò)程和結(jié)果發(fā)表的鑒證報(bào)告。外部審計(jì)師對(duì)管理層的評(píng)估過(guò)程和結(jié)果發(fā)表的鑒證報(bào)告。出臺(tái)背景出臺(tái)背景 北京中天恒管理咨詢有限公司北京中天恒管理咨詢有限公司（二）加重對(duì)違法行為的處罰（二）加重對(duì)違法行為的處罰 法案的法案的906906條款規(guī)定，若公司違反財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)

16、披露的責(zé)任，將受到最高條款規(guī)定，若公司違反財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)披露的責(zé)任，將受到最高達(dá)達(dá)100100萬(wàn)美元的罰金，最高達(dá)萬(wàn)美元的罰金，最高達(dá)1010年的監(jiān)禁，或并罰；年的監(jiān)禁，或并罰；如果蓄意故犯，則將被處以最高達(dá)如果蓄意故犯，則將被處以最高達(dá)500500萬(wàn)美元的罰金，最高達(dá)萬(wàn)美元的罰金，最高達(dá)2020年的監(jiān)禁，年的監(jiān)禁，或并罰。或并罰。 出臺(tái)背景出臺(tái)背景 北京中天恒管理咨詢有限公司北京中天恒管理咨詢有限公司出臺(tái)過(guò)程出臺(tái)過(guò)程 北京中天恒管理咨詢有限公司北京中天恒管理咨詢有限公司出臺(tái)過(guò)程出臺(tái)過(guò)程 2010 2010年年4 4月，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)月，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)

17、、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)布了合發(fā)布了企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范配套指引企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范配套指引，標(biāo)志著中國(guó)內(nèi)，標(biāo)志著中國(guó)內(nèi)部控制建設(shè)進(jìn)入一個(gè)新的歷史階段。部控制建設(shè)進(jìn)入一個(gè)新的歷史階段。 北京中天恒管理咨詢有限公司北京中天恒管理咨詢有限公司框架體系框架體系 企業(yè)內(nèi)部控制配套指引總體框架企業(yè)內(nèi)部控制配套指引總體框架 指引名稱指引名稱 簡(jiǎn)要解釋簡(jiǎn)要解釋相互關(guān)系相互關(guān)系企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引是對(duì)企業(yè)建立健全企業(yè)內(nèi)部控制所提供的指引 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引在企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系框架中居于主體地位企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引是為企業(yè)管理層對(duì)本企業(yè)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)提供的指引企業(yè)內(nèi)

18、部控制評(píng)價(jià)指引在企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系框架中處于基礎(chǔ)地位企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引是為注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引在企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系框架中處于基礎(chǔ)地位總體關(guān)系總體關(guān)系三者之間既相互獨(dú)立，又相互聯(lián)系，形成了一個(gè)有機(jī)整體三者之間既相互獨(dú)立，又相互聯(lián)系，形成了一個(gè)有機(jī)整體北京中天恒管理咨詢有限公司北京中天恒管理咨詢有限公司框架體系框架體系 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引框架體系企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引框架體系 應(yīng)用指引類別 具體指引內(nèi)部環(huán)境類企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1號(hào)組織架構(gòu)企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第2號(hào)發(fā)展戰(zhàn)略企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第3號(hào)人力資源企業(yè)內(nèi)部控

19、制應(yīng)用指引第4號(hào)社會(huì)責(zé)任企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第5號(hào)企業(yè)文化控制活動(dòng)類企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號(hào)資金活動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號(hào)采購(gòu)業(yè)務(wù)企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第8號(hào)資產(chǎn)管理企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第9號(hào)銷售業(yè)務(wù)企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第10號(hào)研究與開(kāi)發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第11號(hào)工程項(xiàng)目企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第12號(hào)擔(dān)保業(yè)務(wù)企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第13號(hào)業(yè)務(wù)外包企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第14號(hào)財(cái)務(wù)報(bào)告控制手段類企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第15號(hào)全面預(yù)算企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第16號(hào)合同管理企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第17號(hào)內(nèi)部信息傳遞企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第18號(hào)信息系統(tǒng)北京中天恒管理咨詢有限公司北京中天恒管理咨詢有限公司強(qiáng)制

20、要求強(qiáng)制要求 強(qiáng)制事件強(qiáng)制事件 強(qiáng)制要求強(qiáng)制要求自我評(píng)價(jià)對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，披露年度自我評(píng)價(jià)報(bào)告內(nèi)控審計(jì)聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告。北京中天恒管理咨詢有限公司北京中天恒管理咨詢有限公司n 滿足監(jiān)管要求滿足監(jiān)管要求 滿足財(cái)政部滿足財(cái)政部企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的要求；對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的要求； 滿足國(guó)資委滿足國(guó)資委中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引對(duì)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的要對(duì)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的要求求. 北京中天恒管理咨詢有限公司北京中天恒管理咨詢有限公司n有效控制風(fēng)險(xiǎn)，提升管理水平有效控制風(fēng)險(xiǎn)，提升管理水平 引

21、進(jìn)先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，全面評(píng)估企業(yè)面臨的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，明確風(fēng)險(xiǎn)引進(jìn)先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，全面評(píng)估企業(yè)面臨的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，明確風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平應(yīng)對(duì)策略，提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平 全面梳理企業(yè)內(nèi)控的現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的缺陷，完善內(nèi)部控制，全面梳理企業(yè)內(nèi)控的現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的缺陷，完善內(nèi)部控制，構(gòu)建充分可操作的內(nèi)部控制體系；構(gòu)建充分可操作的內(nèi)部控制體系； 推行精細(xì)化管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)規(guī)范運(yùn)營(yíng)。推行精細(xì)化管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)規(guī)范運(yùn)營(yíng)。北京中天恒管理咨詢有限公司北京中天恒管理咨詢有限公司1.1. 為什么要完善內(nèi)部控制為什么要完善內(nèi)部控制2.2. 什么是內(nèi)部控制什么是內(nèi)部控制3.3. 如何完善內(nèi)部控制如何完善

22、內(nèi)部控制4.4. 如何保障內(nèi)部控制的實(shí)施如何保障內(nèi)部控制的實(shí)施北京中天恒管理咨詢有限公司北京中天恒管理咨詢有限公司定義：定義： 內(nèi)部控制，是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程 釋義：釋義：實(shí)施內(nèi)部控制的目的是為了實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo) 內(nèi)部控制由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的 內(nèi)部控制是一個(gè)過(guò)程北京中天恒管理咨詢有限公司北京中天恒管理咨詢有限公司企業(yè)建立與實(shí)施有效的內(nèi)部企業(yè)建立與實(shí)施有效的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)包括下列要素：控制，應(yīng)當(dāng)包括下列要素： 內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 控制活動(dòng)控制活動(dòng) 信息與溝通信息與溝通 內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督 控制環(huán)境控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

23、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)控制活動(dòng)信息和溝通信息和溝通監(jiān)督監(jiān)督運(yùn)營(yíng)運(yùn)營(yíng)財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)告合規(guī)性合規(guī)性集集團(tuán)團(tuán)公公司司分分子子公公司司業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)單單元元業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)部部門門COSOCOSO集成的內(nèi)部控制框架集成的內(nèi)部控制框架北京中天恒管理咨詢有限公司北京中天恒管理咨詢有限公司1.1. 為什么要完善內(nèi)部控制為什么要完善內(nèi)部控制2.2. 什么是內(nèi)部控制什么是內(nèi)部控制3.3. 如何完善內(nèi)部控制如何完善內(nèi)部控制4.4. 如何保障內(nèi)部控制的實(shí)施如何保障內(nèi)部控制的實(shí)施北京中天恒管理咨詢有限公司北京中天恒管理咨詢有限公司內(nèi)部控制建設(shè)實(shí)施原則 n風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則n成本效益原則成本效益原則n可操作性原則可操作性原則n積極穩(wěn)

24、妥，逐步推進(jìn)積極穩(wěn)妥，逐步推進(jìn)n堅(jiān)持理論聯(lián)系實(shí)際，突出企業(yè)特色堅(jiān)持理論聯(lián)系實(shí)際，突出企業(yè)特色n注重理念灌輸和方法掌握注重理念灌輸和方法掌握北京中天恒管理咨詢有限公司北京中天恒管理咨詢有限公司如何完善內(nèi)部控制如何完善內(nèi)部控制內(nèi)控手冊(cè)內(nèi)控手冊(cè)內(nèi)控自我評(píng)價(jià)手冊(cè)內(nèi)控自我評(píng)價(jià)手冊(cè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流程梳理流程梳理體系完善體系完善自我評(píng)價(jià)自我評(píng)價(jià)北京中天恒管理咨詢有限公司北京中天恒管理咨詢有限公司如何完善內(nèi)部控制如何完善內(nèi)部控制業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)梳理梳理流程流程目錄目錄現(xiàn)狀現(xiàn)狀流程圖流程圖風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)與風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估評(píng)估控制點(diǎn)控制點(diǎn)與控制措施與控制措施控制控制責(zé)任界定責(zé)任界定控制控制證據(jù)證據(jù)制度制度完善完善控

25、制評(píng)價(jià)控制評(píng)價(jià)考核考核與獎(jiǎng)懲與獎(jiǎng)懲北京中天恒管理咨詢有限公司北京中天恒管理咨詢有限公司 業(yè)務(wù)梳理業(yè)務(wù)梳理的直接成果表現(xiàn)為業(yè)務(wù)梳理的直接成果表現(xiàn)為流程流程目錄目錄北京中天恒管理咨詢有限公司北京中天恒管理咨詢有限公司 現(xiàn)狀流程圖描繪現(xiàn)狀流程圖描述的直接成果體現(xiàn)為現(xiàn)狀流程圖現(xiàn)狀流程圖描述的直接成果體現(xiàn)為現(xiàn)狀流程圖北京中天恒管理咨詢有限公司北京中天恒管理咨詢有限公司現(xiàn)狀流程圖描繪 北京中天恒管理咨詢有限公司北京中天恒管理咨詢有限公司風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別 管理層管理層訪談訪談問(wèn)卷問(wèn)卷調(diào)查調(diào)查流程流程圖法圖法風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)清清單單風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)數(shù)數(shù)據(jù)據(jù)庫(kù)庫(kù)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn) 整合整合北京中天恒管理咨詢有限公司北京中天恒管理咨詢有限公司風(fēng)險(xiǎn)

26、識(shí)別 北京中天恒管理咨詢有限公司北京中天恒管理咨詢有限公司風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別 流程名稱風(fēng)險(xiǎn)描述戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)法律風(fēng)險(xiǎn)備注01.0101.01年度計(jì)劃年度計(jì)劃年度計(jì)劃不符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要年度計(jì)劃不符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要01.0201.02計(jì)劃調(diào)整計(jì)劃調(diào)整計(jì)劃變更未經(jīng)審批計(jì)劃變更未經(jīng)審批01.0301.03計(jì)劃?rùn)z查及考核計(jì)劃?rùn)z查及考核考核結(jié)果失真、無(wú)效考核結(jié)果失真、無(wú)效02.01.0102.01.01建設(shè)期項(xiàng)目招標(biāo)建設(shè)期項(xiàng)目招標(biāo)項(xiàng)目建議書(shū)和可行性研究報(bào)告編制不合理，導(dǎo)致由投資項(xiàng)目建議書(shū)和可行性研究報(bào)告編制不合理，導(dǎo)致由投資決策性失誤形成的損失決策性失誤形成的損失項(xiàng)目概算編制不準(zhǔn)確，影響項(xiàng)目建設(shè)的概

27、預(yù)算控制項(xiàng)目概算編制不準(zhǔn)確，影響項(xiàng)目建設(shè)的概預(yù)算控制保證籌建處費(fèi)用支出符合相關(guān)規(guī)定保證籌建處費(fèi)用支出符合相關(guān)規(guī)定02.01.0202.01.02工程招標(biāo)工程招標(biāo)選擇不合格的施工單位選擇不合格的施工單位標(biāo)底對(duì)外泄露標(biāo)底對(duì)外泄露選擇不合格施工單位發(fā)出投標(biāo)邀請(qǐng)選擇不合格施工單位發(fā)出投標(biāo)邀請(qǐng)不公平地評(píng)標(biāo)不公平地評(píng)標(biāo)02.01.0302.01.03工程物資管理工程物資管理不相容職責(zé)未分離不相容職責(zé)未分離工程物資金額、數(shù)量核算不準(zhǔn)確，導(dǎo)致成本不準(zhǔn)、管理工程物資金額、數(shù)量核算不準(zhǔn)確，導(dǎo)致成本不準(zhǔn)、管理失控；質(zhì)量不合格，導(dǎo)致工程質(zhì)量無(wú)法保證失控；質(zhì)量不合格，導(dǎo)致工程質(zhì)量無(wú)法保證未經(jīng)審批發(fā)出工程物資容易造成工程

28、物資管理失控未經(jīng)審批發(fā)出工程物資容易造成工程物資管理失控業(yè)務(wù)層面風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)業(yè)務(wù)層面風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)北京中天恒管理咨詢有限公司北京中天恒管理咨詢有限公司風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別 公司層面風(fēng)險(xiǎn)清單公司層面風(fēng)險(xiǎn)清單北京中天恒管理咨詢有限公司北京中天恒管理咨詢有限公司風(fēng)險(xiǎn)分析 環(huán)境環(huán)境分析分析設(shè)備與技設(shè)備與技術(shù)分析術(shù)分析人員人員分析分析風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)成成因因管理管理分析分析北京中天恒管理咨詢有限公司北京中天恒管理咨詢有限公司風(fēng)險(xiǎn)分析 風(fēng)險(xiǎn)成因分析的直接成果體現(xiàn)為風(fēng)險(xiǎn)成因分析的直接成果體現(xiàn)為風(fēng)險(xiǎn)成因分析報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)成因分析報(bào)告。北京中天恒管理咨詢有限公司北京中天恒管理咨詢有限公司風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià) 等級(jí)發(fā)生可能性描述解釋說(shuō)明（示例）1-1-極低

29、極低風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的可能性非常小，幾乎不會(huì)發(fā)生。風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的可能性非常小，幾乎不會(huì)發(fā)生。五年以內(nèi)幾乎不會(huì)發(fā)生五年以內(nèi)幾乎不會(huì)發(fā)生2-2-低低風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的可能性很小風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的可能性很小每年發(fā)生一次每年發(fā)生一次3-3-中中風(fēng)險(xiǎn)事件有可能發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)事件有可能發(fā)生每季度發(fā)生一次每季度發(fā)生一次4-4-較高較高風(fēng)險(xiǎn)事件很有可能發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)事件很有可能發(fā)生每月度發(fā)生一次每月度發(fā)生一次5-5-非常高非常高風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生幾乎確定風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生幾乎確定每日發(fā)生一次每日發(fā)生一次風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性評(píng)價(jià)北京中天恒管理咨詢有限公司北京中天恒管理咨詢有限公司風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià) 風(fēng)險(xiǎn)影響程度評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)影響程度評(píng)價(jià)等級(jí)風(fēng)險(xiǎn)影

30、響描述解釋說(shuō)明（示例）1 1輕微輕微 對(duì)公司利益、聲譽(yù)造成的影響非常小對(duì)公司利益、聲譽(yù)造成的影響非常小損失金額占公司營(yíng)業(yè)收入的損失金額占公司營(yíng)業(yè)收入的1 1以下者以下者2 2較輕較輕 對(duì)公司利益、聲譽(yù)造成的影響比較輕微對(duì)公司利益、聲譽(yù)造成的影響比較輕微損失金額占公司營(yíng)業(yè)收入的損失金額占公司營(yíng)業(yè)收入的1 1 者者3-3-中中 對(duì)公司利益、聲譽(yù)造成的影響一定的影響對(duì)公司利益、聲譽(yù)造成的影響一定的影響 損失金額占公司營(yíng)業(yè)收入的損失金額占公司營(yíng)業(yè)收入的44者。者。4-4-嚴(yán)重嚴(yán)重 對(duì)公司利益、聲譽(yù)造成的影響比較嚴(yán)重的影響對(duì)公司利益、聲譽(yù)造成的影響比較嚴(yán)重的影響損失金額占公司營(yíng)業(yè)收入的損失金額占公司營(yíng)業(yè)

31、收入的4 499者者5-5-非常嚴(yán)重非常嚴(yán)重 對(duì)公司利益、聲譽(yù)造成的影響非常嚴(yán)重對(duì)公司利益、聲譽(yù)造成的影響非常嚴(yán)重 損失金額占公司營(yíng)業(yè)收入的損失金額占公司營(yíng)業(yè)收入的9 9以上者以上者北京中天恒管理咨詢有限公司北京中天恒管理咨詢有限公司風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià) 風(fēng)險(xiǎn)坐標(biāo)圖風(fēng)險(xiǎn)坐標(biāo)圖北京中天恒管理咨詢有限公司北京中天恒管理咨詢有限公司風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) 序號(hào)風(fēng)險(xiǎn)類別風(fēng)險(xiǎn)名稱風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)接受1財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)2融資風(fēng)險(xiǎn)融資風(fēng)險(xiǎn)3償債風(fēng)險(xiǎn)償債風(fēng)險(xiǎn)4市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)5信用風(fēng)險(xiǎn)信用風(fēng)險(xiǎn)6運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)災(zāi)害性風(fēng)險(xiǎn)災(zāi)害性風(fēng)險(xiǎn)7健康安全風(fēng)險(xiǎn)健康安全風(fēng)險(xiǎn)8環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)9

32、人力資源風(fēng)險(xiǎn)人力資源風(fēng)險(xiǎn)10計(jì)劃預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)11外部關(guān)系風(fēng)險(xiǎn)外部關(guān)系風(fēng)險(xiǎn)12工程建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)工程建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)13內(nèi)部合作溝通風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部合作溝通風(fēng)險(xiǎn)14采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)15生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略北京中天恒管理咨詢有限公司北京中天恒管理咨詢有限公司風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) 風(fēng)險(xiǎn)解決方案風(fēng)險(xiǎn)解決方案 風(fēng)險(xiǎn)解決方案是在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略的基礎(chǔ)上，如何采用具體措風(fēng)險(xiǎn)解決方案是在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略的基礎(chǔ)上，如何采用具體措施對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行應(yīng)對(duì)的一種施對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行應(yīng)對(duì)的一種全面解決方案全面解決方案。北京中天恒管理咨詢有限公司北京中天恒管理咨詢有限公司風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警 序號(hào)風(fēng)險(xiǎn)類別風(fēng)險(xiǎn)名稱度量指標(biāo)指標(biāo)說(shuō)明一級(jí)承受度二級(jí)承受度1 1財(cái)務(wù)風(fēng)

33、險(xiǎn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)速動(dòng)比率速動(dòng)比率速動(dòng)資產(chǎn)速動(dòng)資產(chǎn)/ /流動(dòng)流動(dòng)負(fù)債負(fù)債1 10.50.5利息保障倍數(shù)利息保障倍數(shù)息利前利潤(rùn)總息利前利潤(rùn)總額額/ /利息費(fèi)用利息費(fèi)用1.251.251 12 2融資風(fēng)險(xiǎn)融資風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)負(fù)債率負(fù)債總額負(fù)債總額/ /資產(chǎn)資產(chǎn)總額總額80%80%85%85%速動(dòng)資產(chǎn)速動(dòng)資產(chǎn)/ /流動(dòng)流動(dòng)負(fù)債負(fù)債1 10.50.53 3償債風(fēng)險(xiǎn)償債風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)負(fù)債率負(fù)債總額負(fù)債總額/ /資產(chǎn)資產(chǎn)總額總額80%80%85%85%息利前利潤(rùn)總額息利前利潤(rùn)總額/ /利息費(fèi)用利息費(fèi)用1.251.251 14 4市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)發(fā)電標(biāo)準(zhǔn)煤?jiǎn)蝺r(jià)發(fā)電標(biāo)準(zhǔn)煤?jiǎn)蝺r(jià)

34、元元/ /噸噸7607607907905 5信用風(fēng)險(xiǎn)信用風(fēng)險(xiǎn)電費(fèi)回收率電費(fèi)回收率98%98%95%95%北京中天恒管理咨詢有限公司北京中天恒管理咨詢有限公司控制點(diǎn)與控制措施 1 1. . 控制點(diǎn)控制點(diǎn) 控制點(diǎn)按照重要性程度可以分為一般控制點(diǎn)和關(guān)鍵控制點(diǎn)。（1）關(guān)鍵控制點(diǎn)：在業(yè)務(wù)流程中必須設(shè)置的控制點(diǎn)，如果沒(méi)有該控制點(diǎn)的存在，將無(wú)法保證整個(gè)流程基本控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。（2）一般控制點(diǎn)：在業(yè)務(wù)流程中應(yīng)當(dāng)設(shè)置的控制點(diǎn)，該控制點(diǎn)的設(shè)置將有效保證各項(xiàng)控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，但該控制點(diǎn)的缺失一般不會(huì)導(dǎo)致基本控制目標(biāo)的無(wú)法實(shí)現(xiàn)。北京中天恒管理咨詢有限公司北京中天恒管理咨詢有限公司控制點(diǎn)與控制措施 12控制點(diǎn)設(shè)置原則（1

35、）確保關(guān)鍵控制點(diǎn)的設(shè)置。（2）按照成本效益原則設(shè)置一般控制點(diǎn)。（3）與企業(yè)規(guī)模、人員數(shù)量和素質(zhì)相適應(yīng)。北京中天恒管理咨詢有限公司北京中天恒管理咨詢有限公司控制點(diǎn)與控制措施 北京中天恒管理咨詢有限公司北京中天恒管理咨詢有限公司控制點(diǎn)與控制措施 某公司內(nèi)部控制手冊(cè)中設(shè)置的招標(biāo)業(yè)務(wù)關(guān)鍵控制點(diǎn)包括：（1）招標(biāo)方案審批；（2）招標(biāo)文件審核；（3）資格預(yù)審；（4）開(kāi)標(biāo)；（5）評(píng)標(biāo)；（6）定標(biāo)。某公司內(nèi)部控制手冊(cè)中設(shè)置的物資采購(gòu)業(yè)務(wù)流程關(guān)鍵控制點(diǎn)包括：（1）采購(gòu)申請(qǐng)；（2）供應(yīng)商資格審查；（3）采購(gòu)合同審核；（4）到貨驗(yàn)收；（5）貨款支付 北京中天恒管理咨詢有限公司北京中天恒管理咨詢有限公司控制點(diǎn)與控制措施

36、 某公司內(nèi)部控制手冊(cè)中規(guī)定的租賃業(yè)務(wù)控制點(diǎn)包括：（1）A1：調(diào)查，即對(duì)交易對(duì)象和交易標(biāo)的進(jìn)行調(diào)查；（2）A2：審核，即財(cái)務(wù)部門對(duì)租賃意向進(jìn)行審核；（3）A3：審批，即主管領(lǐng)導(dǎo)對(duì)租賃意向進(jìn)行審批；（4）B1：審查，即法律顧問(wèn)對(duì)租賃合同進(jìn)行審查；（5）B2：簽署，即主管領(lǐng)導(dǎo)簽署租賃合同；（6）C1：審核，即財(cái)務(wù)部對(duì)相關(guān)原始憑證進(jìn)行審核（7）C2：審批，即主管領(lǐng)導(dǎo)對(duì)租賃進(jìn)行審批（8）D1：發(fā)貨，即向交易對(duì)方發(fā)出租賃物（9）D2：記賬，即財(cái)務(wù)部進(jìn)行記賬（10）D3：核對(duì)，即財(cái)務(wù)部定期進(jìn)行賬務(wù)核對(duì)。其中，A1、A3、B1、B2、C2、D3為關(guān)鍵控制點(diǎn)，其余為一般控制點(diǎn)。北京中天恒管理咨詢有限公司北京中天

37、恒管理咨詢有限公司控制點(diǎn)與控制措施 2. 控制措施 控制措施按照重要性程度可以分為一般控制措施和關(guān)鍵控制措施。（1）關(guān)鍵控制措施：在業(yè)務(wù)流程中必須設(shè)置和執(zhí)行的控制措施，如果沒(méi)有該控制措施，將無(wú)法保證整個(gè)流程基本控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。（2）一般控制措施：在業(yè)務(wù)流程中應(yīng)當(dāng)設(shè)置的控制措施，該控制點(diǎn)的設(shè)置和執(zhí)行將有效保證各項(xiàng)控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，但該控制措施的缺失一般不會(huì)導(dǎo)致基本控制目標(biāo)的無(wú)法實(shí)現(xiàn)。 北京中天恒管理咨詢有限公司北京中天恒管理咨詢有限公司控制點(diǎn)與控制措施 22控制措施設(shè)置原則（1）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則。（2）從業(yè)務(wù)和管理的實(shí)際出發(fā)。（3）確保關(guān)鍵控制措施的完備與執(zhí)行。（4）按照成本效益原則設(shè)置控制措施。（5

38、）與企業(yè)規(guī)模、人員數(shù)量和素質(zhì)相適應(yīng)。北京中天恒管理咨詢有限公司北京中天恒管理咨詢有限公司控制點(diǎn)與控制措施 某公司內(nèi)部控制手冊(cè)中規(guī)定的的現(xiàn)金控制措施如下：（1）制定崗位責(zé)任制，定期進(jìn)行關(guān)鍵崗位輪換（2）會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)開(kāi)據(jù)發(fā)票、往來(lái)收據(jù)，出納員加蓋收訖章收款（3）會(huì)計(jì)人員對(duì)銀行單據(jù)、發(fā)票、往來(lái)收據(jù)進(jìn)行審核，進(jìn)行帳務(wù)處理（4）各業(yè)務(wù)部門提供經(jīng)審批的借款單、發(fā)票（5）復(fù)核員對(duì)記帳憑證進(jìn)行復(fù)核（6）每月與銀行進(jìn)行對(duì)賬，如有不符，及時(shí)查找原因。（7）復(fù)核員不定期對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)（8）出納員每天編制現(xiàn)金盤點(diǎn)表，進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)，并提交復(fù)核員進(jìn)行復(fù)核北京中天恒管理咨詢有限公司北京中天恒管理咨詢有限公司控制點(diǎn)與控制

39、措施 某公司內(nèi)部控制手冊(cè)規(guī)定的對(duì)外投資項(xiàng)目控制措施如下：61 項(xiàng)目論證611實(shí)地考察投資環(huán)境，了解被投資企業(yè)所屬地區(qū)及所屬行業(yè)狀況；612 研究確定投資、出資方式：613 由法律部論證投資合法性；614 組織了解被投資企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃；615 審閱被投資企業(yè)近三年經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表，了解其財(cái)務(wù)及經(jīng)營(yíng)狀況(若其成立不足三年，應(yīng)自成立日算起)；616 審閱被投資企業(yè)對(duì)本年度經(jīng)營(yíng)成果的預(yù)測(cè)；617 利用相關(guān)分析模型，對(duì)該項(xiàng)投資的風(fēng)險(xiǎn)性、收益性進(jìn)行分析；618 組織編寫(xiě)投資項(xiàng)目的可行性報(bào)告。62 審核621財(cái)務(wù)部門：（1）對(duì)可行性報(bào)告提出的投資金額與公司實(shí)際情況進(jìn)行對(duì)比分析，確認(rèn)公司的可承受能力

40、；（2）分析投資對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況、現(xiàn)金流量的影響；（3）評(píng)估投資風(fēng)險(xiǎn)；（4）提出財(cái)務(wù)分析意見(jiàn)。北京中天恒管理咨詢有限公司北京中天恒管理咨詢有限公司控制點(diǎn)與控制措施 6. 22 主管副總經(jīng)理審核（1）審閱可行性報(bào)告及財(cái)務(wù)部門審核意見(jiàn)；（2）聽(tīng)取投資管理部和財(cái)務(wù)部就相關(guān)問(wèn)題的解釋；（3）簽署個(gè)人意見(jiàn)。623 總經(jīng)理審核（1）審閱可行性報(bào)告及財(cái)務(wù)部門和主管副總的意見(jiàn)；（2）了解投資情況，簽署意見(jiàn)63 審批董事會(huì) （1）審查財(cái)務(wù)部門、主管副總經(jīng)理和總經(jīng)理對(duì)該可行性報(bào)告的意見(jiàn)；（2）從公司的發(fā)展和股東利益的角度決定是否通過(guò)該項(xiàng)報(bào)告。64 合同法律審查：法律顧問(wèn)從法律角度審查投資合同的合法性、完整性， 提出

41、法律意見(jiàn)書(shū)。 北京中天恒管理咨詢有限公司北京中天恒管理咨詢有限公司控制責(zé)任界定 控制責(zé)任界定： 將相關(guān)控制措施的責(zé)任落實(shí)到部門，如果可能落實(shí)到崗位。北京中天恒管理咨詢有限公司北京中天恒管理咨詢有限公司控制證據(jù)完善 某公司成本費(fèi)用內(nèi)部控制證據(jù) 成本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)需求資料；調(diào)研報(bào)告；成本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)建議書(shū)；成本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整需求；成本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整申請(qǐng)報(bào)告；成本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整建議書(shū)；調(diào)整文件；成本費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告；檢查記錄；成本費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告；成本費(fèi)用考核意見(jiàn)；考核結(jié)果等。北京中天恒管理咨詢有限公司北京中天恒管理咨詢有限公司內(nèi)控落地內(nèi)控落地內(nèi)控落地的主要工作：內(nèi)控落地的主要工作： 1. 1.固化流程固化

42、流程 2. 2.修改完善部門崗位職責(zé)修改完善部門崗位職責(zé) 3. 3.完善授權(quán)體系完善授權(quán)體系 4. 4.完善業(yè)務(wù)表單和文件體系完善業(yè)務(wù)表單和文件體系 5. 5.完善管理制度體系完善管理制度體系 6. 6.完善組織機(jī)構(gòu)完善組織機(jī)構(gòu)( (如有必要如有必要) )特別關(guān)注特別關(guān)注: :一項(xiàng)業(yè)務(wù)一項(xiàng)業(yè)務(wù), ,原則上應(yīng)當(dāng)采用同一制度原則上應(yīng)當(dāng)采用同一制度. 北京中天恒管理咨詢有限公司北京中天恒管理咨詢有限公司1.1. 為什么要完善內(nèi)部控制為什么要完善內(nèi)部控制2.2. 什么是內(nèi)部控制什么是內(nèi)部控制3.3. 如何完善內(nèi)部控制如何完善內(nèi)部控制4.4. 如何保障內(nèi)部控制的實(shí)施如何保障內(nèi)部控制的實(shí)施北京中天恒管理咨

43、詢有限公司北京中天恒管理咨詢有限公司 風(fēng)險(xiǎn)管理失效關(guān)鍵是不執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理失效關(guān)鍵是不執(zhí)行 沒(méi)有執(zhí)行力，就沒(méi)有競(jìng)爭(zhēng)力沒(méi)有執(zhí)行力，就沒(méi)有競(jìng)爭(zhēng)力 沒(méi)有控制力就沒(méi)有執(zhí)行力，要從管沒(méi)有控制力就沒(méi)有執(zhí)行力，要從管住規(guī)劃、管住人、管住賬本三方面住規(guī)劃、管住人、管住賬本三方面入手，增強(qiáng)集團(tuán)公司控制力。入手，增強(qiáng)集團(tuán)公司控制力。 北京中天恒管理咨詢有限公司北京中天恒管理咨詢有限公司 對(duì)任何企業(yè)來(lái)說(shuō)，再對(duì)任何企業(yè)來(lái)說(shuō)，再完美的制度，如果得不到完美的制度，如果得不到嚴(yán)格執(zhí)行，就是一種擺嚴(yán)格執(zhí)行，就是一種擺設(shè)。設(shè)。 北京中天恒管理咨詢有限公司北京中天恒管理咨詢有限公司北京中天恒管理咨詢有限公司北京中天恒管理咨詢有限公司

44、固化固化“僵化僵化”優(yōu)化優(yōu)化 內(nèi)部控制執(zhí)行的基本邏輯內(nèi)部控制執(zhí)行的基本邏輯北京中天恒管理咨詢有限公司北京中天恒管理咨詢有限公司內(nèi)部控制只有起點(diǎn)，沒(méi)有終點(diǎn)。內(nèi)部控制只有起點(diǎn)，沒(méi)有終點(diǎn)。北京中天恒管理咨詢有限公司北京中天恒管理咨詢有限公司偏差一：內(nèi)部控制只是為了滿足監(jiān)管要求；偏差一：內(nèi)部控制只是為了滿足監(jiān)管要求；偏差二：內(nèi)部控制與業(yè)務(wù)活動(dòng)無(wú)關(guān)，與我無(wú)關(guān)；偏差二：內(nèi)部控制與業(yè)務(wù)活動(dòng)無(wú)關(guān)，與我無(wú)關(guān)；偏差三：內(nèi)部控制與業(yè)務(wù)相沖突。偏差三：內(nèi)部控制與業(yè)務(wù)相沖突。認(rèn)識(shí)上的偏差認(rèn)識(shí)上的偏差北京中天恒管理咨詢有限公司北京中天恒管理咨詢有限公司解決方案解決方案 宣傳與培訓(xùn)宣傳與培訓(xùn)解決認(rèn)識(shí)偏差的不二法門：解決認(rèn)識(shí)

45、偏差的不二法門： 內(nèi)部控制不僅僅是為了滿足監(jiān)管要求，更主要是為提升管理水平，內(nèi)部控制不僅僅是為了滿足監(jiān)管要求，更主要是為提升管理水平，防范與控制風(fēng)險(xiǎn)；防范與控制風(fēng)險(xiǎn)； 從來(lái)就沒(méi)有脫離業(yè)務(wù)活動(dòng)而存在的內(nèi)部控制，內(nèi)部控制就是專門用從來(lái)就沒(méi)有脫離業(yè)務(wù)活動(dòng)而存在的內(nèi)部控制，內(nèi)部控制就是專門用來(lái)控制業(yè)務(wù)活動(dòng)的，它必須融入業(yè)務(wù)活動(dòng)中去；來(lái)控制業(yè)務(wù)活動(dòng)的，它必須融入業(yè)務(wù)活動(dòng)中去； 內(nèi)部控制人人有責(zé)，應(yīng)當(dāng)是一種全員控制。內(nèi)部控制人人有責(zé)，應(yīng)當(dāng)是一種全員控制。認(rèn)識(shí)上的偏差認(rèn)識(shí)上的偏差北京中天恒管理咨詢有限公司北京中天恒管理咨詢有限公司企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施，應(yīng)當(dāng)做好如下六項(xiàng)工作：企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施，應(yīng)當(dāng)做好如下六項(xiàng)工作

46、： 學(xué)學(xué)學(xué)習(xí)內(nèi)部控制學(xué)習(xí)內(nèi)部控制 改改進(jìn)行管理體系完善進(jìn)行管理體系完善 做做嚴(yán)格實(shí)施內(nèi)部控制嚴(yán)格實(shí)施內(nèi)部控制 留留留下內(nèi)部控制實(shí)施的證據(jù)留下內(nèi)部控制實(shí)施的證據(jù) 記記對(duì)于體系存在的問(wèn)題進(jìn)行記錄對(duì)于體系存在的問(wèn)題進(jìn)行記錄 查查檢查內(nèi)部控制實(shí)施情況檢查內(nèi)部控制實(shí)施情況 北京中天恒管理咨詢有限公司北京中天恒管理咨詢有限公司領(lǐng)導(dǎo)領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部控制實(shí)施的關(guān)鍵內(nèi)部控制實(shí)施的關(guān)鍵內(nèi)部控制實(shí)施中的最大問(wèn)題：內(nèi)部控制實(shí)施中的最大問(wèn)題： 領(lǐng)導(dǎo)不重視、不支持內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)不重視、不支持內(nèi)部控制內(nèi)部控制難以實(shí)施內(nèi)部控制難以實(shí)施的根本問(wèn)題；的根本問(wèn)題； 領(lǐng)導(dǎo)帶頭不執(zhí)行破壞內(nèi)部控制，內(nèi)部控制實(shí)施中的最大領(lǐng)導(dǎo)帶頭不執(zhí)行破壞內(nèi)部控制，

47、內(nèi)部控制實(shí)施中的最大障礙。障礙。北京中天恒管理咨詢有限公司北京中天恒管理咨詢有限公司7373 一、樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)一、樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí) 風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在，風(fēng)險(xiǎn)無(wú)時(shí)不在風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在，風(fēng)險(xiǎn)無(wú)時(shí)不在 一次重大風(fēng)險(xiǎn)足以將企業(yè)多年的奮斗成果毀于一旦，甚至一次重大風(fēng)險(xiǎn)足以將企業(yè)多年的奮斗成果毀于一旦，甚至危及企業(yè)的生存。危及企業(yè)的生存。 如履薄冰，如臨深淵。如履薄冰，如臨深淵。 解決方案解決方案領(lǐng)導(dǎo)領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部控制實(shí)施的關(guān)鍵內(nèi)部控制實(shí)施的關(guān)鍵北京中天恒管理咨詢有限公司北京中天恒管理咨詢有限公司7474 二、樹(shù)立可持續(xù)發(fā)展理念二、樹(shù)立可持續(xù)發(fā)展理念 發(fā)展是硬道理發(fā)展是硬道理 沒(méi)有發(fā)展是最大的風(fēng)險(xiǎn)；沒(méi)有發(fā)展是最大的風(fēng)險(xiǎn)； 但

48、發(fā)展不等于冒險(xiǎn)。但發(fā)展不等于冒險(xiǎn)。 又好又快發(fā)展要求很好地控制風(fēng)險(xiǎn)；又好又快發(fā)展要求很好地控制風(fēng)險(xiǎn)； 效率與控制的平衡是內(nèi)部控制的精髓。效率與控制的平衡是內(nèi)部控制的精髓。 領(lǐng)導(dǎo)領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部控制實(shí)施的關(guān)鍵內(nèi)部控制實(shí)施的關(guān)鍵北京中天恒管理咨詢有限公司北京中天恒管理咨詢有限公司7575 三、創(chuàng)造內(nèi)部控制執(zhí)行的氛圍三、創(chuàng)造內(nèi)部控制執(zhí)行的氛圍 以規(guī)范化和制度化管理企業(yè)以規(guī)范化和制度化管理企業(yè) 規(guī)范化：以流程管事規(guī)范化：以流程管事 制度化：以制度管人制度化：以制度管人 按程序辦事：評(píng)價(jià)與晉升人員的標(biāo)準(zhǔn)按程序辦事：評(píng)價(jià)與晉升人員的標(biāo)準(zhǔn) 是否嚴(yán)格執(zhí)行流程：評(píng)價(jià)人員的標(biāo)準(zhǔn)是否嚴(yán)格執(zhí)行流程：評(píng)價(jià)人員的標(biāo)準(zhǔn) 是否嚴(yán)格執(zhí)

49、行流程：職位晉升的標(biāo)準(zhǔn)是否嚴(yán)格執(zhí)行流程：職位晉升的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)導(dǎo)領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部控制實(shí)施的關(guān)鍵內(nèi)部控制實(shí)施的關(guān)鍵北京中天恒管理咨詢有限公司北京中天恒管理咨詢有限公司7676 四、組織內(nèi)部控制實(shí)施四、組織內(nèi)部控制實(shí)施 組織分管部門進(jìn)行內(nèi)部控制的學(xué)習(xí)組織分管部門進(jìn)行內(nèi)部控制的學(xué)習(xí) 組織分管部門盡快完成體系完善工作組織分管部門盡快完成體系完善工作 組織分管部門嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制組織分管部門嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部控制實(shí)施的關(guān)鍵內(nèi)部控制實(shí)施的關(guān)鍵北京中天恒管理咨詢有限公司北京中天恒管理咨詢有限公司7777 五、監(jiān)督內(nèi)部控制實(shí)施五、監(jiān)督內(nèi)部控制實(shí)施 對(duì)分管部門內(nèi)部控制實(shí)施情況進(jìn)行檢查對(duì)分管部門內(nèi)部控制實(shí)施情況進(jìn)行檢

50、查 在日常工作中對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行檢查在日常工作中對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行檢查領(lǐng)導(dǎo)領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部控制實(shí)施的關(guān)鍵內(nèi)部控制實(shí)施的關(guān)鍵北京中天恒管理咨詢有限公司北京中天恒管理咨詢有限公司7878 六、六、帶頭執(zhí)行內(nèi)部控制帶頭執(zhí)行內(nèi)部控制 我也按照規(guī)矩辦我也按照規(guī)矩辦 領(lǐng)導(dǎo)領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部控制實(shí)施的關(guān)鍵內(nèi)部控制實(shí)施的關(guān)鍵北京中天恒管理咨詢有限公司北京中天恒管理咨詢有限公司 各部門在實(shí)施過(guò)程中應(yīng)當(dāng)做好六項(xiàng)工作：各部門在實(shí)施過(guò)程中應(yīng)當(dāng)做好六項(xiàng)工作： （一）組織部門內(nèi)部對(duì)手冊(cè)的學(xué)習(xí)；（一）組織部門內(nèi)部對(duì)手冊(cè)的學(xué)習(xí)； （二）組織完成對(duì)相關(guān)體系的完善：部門與崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)表單、（二）組織完成對(duì)相關(guān)體系的完善：部門與崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)表單、管理制度；管理制度； （三）嚴(yán)格按照流程進(jìn)行操作；（三）嚴(yán)格按照流程進(jìn)行操作； （四）嚴(yán)格按照內(nèi)控要求形成控制證據(jù)；（四）嚴(yán)