[財務(wù)管理]財務(wù)控制(ppt 38頁)

1、來自中國最大的資料庫下載1第十二章第十二章 財務(wù)控制財務(wù)控制第一節(jié)第一節(jié) 財務(wù)控制財務(wù)控制概述概述第二節(jié)第二節(jié) 責(zé)任控制責(zé)任控制 來自中國最大的資料庫下載2第一節(jié)第一節(jié) 財務(wù)控制財務(wù)控制概述概述一、財務(wù)控制的概念與作用一、財務(wù)控制的概念與作用二、財務(wù)控制的基礎(chǔ)二、財務(wù)控制的基礎(chǔ) 三、財務(wù)控制的種類三、財務(wù)控制的種類來自中國最大的資料庫下載3一、財務(wù)控制的概念與作用一、財務(wù)控制的概念與作用(一一) 財務(wù)控制的概念財務(wù)控制的概念1、財務(wù)控制概念、財務(wù)控制概念 財務(wù)控制是指對企業(yè)財務(wù)活動的控制, 是按照一定的程序和方式確保企業(yè)及其內(nèi)部機構(gòu)和人員全面落實、實現(xiàn)對企業(yè)資金的取得、投放、使用和分配過程的控

2、制。2、財務(wù)控制的特征、財務(wù)控制的特征 （1）是一種價值控制； （2）是一種全面控制； （3）以現(xiàn)金流量為控制目的。來自中國最大的資料庫下載4(二二) 財務(wù)控制的作用財務(wù)控制的作用 財務(wù)控制是財務(wù)管理循環(huán)的關(guān)鍵環(huán)節(jié), 它對實現(xiàn)財務(wù)管理目標(biāo)具有保證作用。來自中國最大的資料庫下載5二、財務(wù)控制的基礎(chǔ)二、財務(wù)控制的基礎(chǔ) 1、組織基礎(chǔ) 2、制度基礎(chǔ) 3、預(yù)算目標(biāo) 4、會計信息 5、信息反饋系統(tǒng) 6、獎勵制度來自中國最大的資料庫下載6三、財務(wù)控制的種類三、財務(wù)控制的種類( (一一) ) 按控制的主體分類按控制的主體分類：出資者財務(wù)控制、經(jīng)營者財務(wù)控制和財務(wù)部門的財務(wù)控制。( (二二) ) 按控制的時間分

3、類按控制的時間分類：事前財務(wù)控制、事中財務(wù)控制和事后財務(wù)控制。( (三三) ) 按控制的依據(jù)分類按控制的依據(jù)分類：預(yù)算控制和制度控制。( (四四) ) 按控制的對象分類按控制的對象分類：收支控制和現(xiàn)金控制。( (五五) ) 按控制的手段分類：按控制的手段分類：絕對控制和相對控制。來自中國最大的資料庫下載7財務(wù)控制的作用財務(wù)控制的作用財務(wù)控制的基礎(chǔ)財務(wù)控制的基礎(chǔ)財務(wù)控制的種類財務(wù)控制的種類授課內(nèi)容總結(jié)授課內(nèi)容總結(jié)財務(wù)控制的概念財務(wù)控制的概念來自中國最大的資料庫下載8第二節(jié)第二節(jié) 責(zé)任控制責(zé)任控制 一、責(zé)任中心一、責(zé)任中心 二、責(zé)任預(yù)算、責(zé)任報告與業(yè)績考核二、責(zé)任預(yù)算、責(zé)任報告與業(yè)績考核 三、責(zé)任

4、結(jié)算與核算三、責(zé)任結(jié)算與核算來自中國最大的資料庫下載9一、一、責(zé)任中心責(zé)任中心（一一）責(zé)任中心的責(zé)任中心的概念與特征概念與特征1 1、責(zé)任中心的概念、責(zé)任中心的概念 責(zé)任中心就是指具有一定的管理權(quán)限, 并承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟責(zé)任的企業(yè)內(nèi)部單位。來自中國最大的資料庫下載102、責(zé)任中心責(zé)任中心的的特征特征: （1）是一個責(zé)權(quán)利相統(tǒng)一的實體。（2）具有承擔(dān)經(jīng)濟責(zé)任的條件。（3）其所承擔(dān)的責(zé)任和行使的權(quán)力都應(yīng)是可控的。（4）具有相對獨立的經(jīng)營業(yè)務(wù)和財務(wù)收支活動。（5）具有獨立核算、業(yè)績評價的能力。來自中國最大的資料庫下載113、責(zé)任中心的類別、責(zé)任中心的類別 根據(jù)企業(yè)內(nèi)部責(zé)任單位的權(quán)責(zé)范圍及業(yè)務(wù)活動的特點

5、不同, 責(zé)任中心一般分為成本中心、利潤中心和投資中心三大類。來自中國最大的資料庫下載12（二二）成本中心成本中心1 1、成本中心的含義成本中心的含義 成本中心是指對成本或費用承擔(dān)責(zé)任的責(zé)任中心。來自中國最大的資料庫下載132、成本中心的類型成本中心的類型 成本中心的類型有兩種: 標(biāo)準(zhǔn)成本中心和費用中心。來自中國最大的資料庫下載143、成本中心的成本中心的特點特點 （1）成本中心只考核成本費用而不考核收益 （2）成本中心只對可控成本負(fù)責(zé) 可控成本應(yīng)同時具備以下四個條件: 可以預(yù)計； 可以計量； 可以施加影響； 可以落實責(zé)任。 （3）成本中心只對責(zé)任成本進行考核和控制來自中國最大的資料庫下載154

6、、成本中心的考核指標(biāo)成本中心的考核指標(biāo) 成本中心的考核指標(biāo)包括成本(費用)變動額和變動率。成本成本( (費用費用) )變動變動額額 實際責(zé)任成本（費用）預(yù)算責(zé)任成本(費用)成本成本( (費用費用) )變動變動率率 成本(費用)變動額 預(yù)算責(zé)任成本（費用）100%來自中國最大的資料庫下載16【例例1】某成本中心生產(chǎn)甲產(chǎn)品某成本中心生產(chǎn)甲產(chǎn)品, 預(yù)算產(chǎn)量為預(yù)算產(chǎn)量為1 000件件, 單位成本為單位成本為50元元, 實際產(chǎn)量實際產(chǎn)量1 200件件, 實際實際單位成本單位成本(費用費用)45元元, 計算該中心成本計算該中心成本變動變動額與額與變動變動率。率。成本變動額 1 200451 20050 6

7、 000(元)成本變動率6 000（1 20050）100 10 計算結(jié)果表明，該成本中心的成本降低額為6000元，降低率為10。來自中國最大的資料庫下載17（三三）利潤中心利潤中心1 1、利潤中心的含義利潤中心的含義 利潤中心是指對利潤負(fù)責(zé)的責(zé)任中心。 利潤中心實際上既要對收入負(fù)責(zé), 也要對成本費用負(fù)責(zé)。來自中國最大的資料庫下載182、利潤中心的類型利潤中心的類型 利潤中心分為自然利潤中心與人為利潤中心兩種。來自中國最大的資料庫下載193、利潤中心的考核指標(biāo)利潤中心的考核指標(biāo)（1）利潤中心不計算共同成本或不可控成本，只計算可控成本。利潤中心邊際貢獻(xiàn)總額 該利潤中心銷售收入總額 該利潤中心可控

8、成本總額 (變動成本總額)來自中國最大的資料庫下載20（2）利潤中心既計算可控成本利潤中心既計算可控成本, 也計算共同也計算共同成本或不可控成本成本或不可控成本 利潤中心邊際貢獻(xiàn)總額該利潤中心銷售收入總額 該利潤中心變動成本總額 利潤中心負(fù)責(zé)人可控利潤總額 該利潤中心邊際貢獻(xiàn)總額 該利潤中心負(fù)責(zé)人可控固定成本 利潤中心可控利潤總額 該利潤中心負(fù)責(zé)人可控利潤總額 該利潤中心負(fù)責(zé)人不可控固定成本 公司利潤總額 各利潤中心可控利潤總額之和 公司不可分?jǐn)偟母鞣N管理費用、財務(wù)費用等來自中國最大的資料庫下載21（四四）投資中心投資中心1 1、投資中心的含義投資中心的含義投資中心是對投資負(fù)責(zé)的責(zé)任中心, 該

9、中心既要對成本和利潤負(fù)責(zé), 又要對投資效果負(fù)責(zé)。 備注：投資中心與利潤中心的區(qū)別來自中國最大的資料庫下載22 2、投資中心的考核指標(biāo)投資中心的考核指標(biāo) 投資中心的考核指標(biāo)主要是投資利潤率和剩余收益。來自中國最大的資料庫下載23（1）投資利潤率投資利潤率投資利潤率 利潤投資額 100（銷售收入投資額）（成本費用銷售收入）（利潤成本費用） 資本周轉(zhuǎn)率銷售成本率成本費用利潤率來自中國最大的資料庫下載24（2）剩余收益剩余收益 剩余收益是指投資中心獲得的利潤扣減其最低投資收益后的余額。其計算公式為: 剩余收益 利潤 (投資額預(yù)期最低投資報酬率)來自中國最大的資料庫下載25投資中心考核指標(biāo)運用實例投資中

10、心考核指標(biāo)運用實例 【例2】某公司下設(shè)A、B兩個投資中心，該公司加權(quán)平均最低投資利潤率為9。A投資中心的投資額為500萬元，利潤為25萬元；B投資中心的投資額為800萬元，利潤為120萬元。 現(xiàn)兩個中心追加投資，如果A投資中心追加投資200萬元，年利潤增加了17萬元；B投資中心追加投資400萬元，年利潤增加了57萬元。 要求：計算兩個方案的投資利潤率和剩余收益。來自中國最大的資料庫下載26A、B的投資利潤率、剩余收益計算如下表：的投資利潤率、剩余收益計算如下表：來自中國最大的資料庫下載27二二 責(zé)任預(yù)算責(zé)任預(yù)算、責(zé)任報告與業(yè)績考核責(zé)任報告與業(yè)績考核( (一一) )責(zé)任預(yù)算責(zé)任預(yù)算1 1、責(zé)任預(yù)

11、算的含義責(zé)任預(yù)算的含義 責(zé)任預(yù)算是指以責(zé)任中心為主體, 以其可控的成本、收入、利潤和投資等為對象編制的預(yù)算。來自中國最大的資料庫下載282 2、責(zé)任預(yù)算的編制責(zé)任預(yù)算的編制 責(zé)任預(yù)算的編制程序有兩種責(zé)任預(yù)算的編制程序有兩種： （1）以責(zé)任中心為主體，將企業(yè)總預(yù)算在各責(zé)任中心之間層層分解, 從而形成各責(zé)任中心的具體預(yù)算。（自上而下、指標(biāo)層層分解。） （2）采取自下而上的方式, 即各個責(zé)任中心首先根據(jù)自身情況編制預(yù)算指標(biāo), 然后層層匯總, 最后由企業(yè)的專門管理機構(gòu)進行匯總與調(diào)整, 從而建立企業(yè)總預(yù)算。來自中國最大的資料庫下載29( (二二) ) 責(zé)任報告責(zé)任報告1 1、責(zé)任報告的含義、責(zé)任報告的含

12、義 責(zé)任報告又稱業(yè)績報告, 它是根據(jù)責(zé)任會計記錄編制的反映責(zé)任預(yù)算實際執(zhí)行情況的會計報告。 責(zé)任報告的形式主要有報表、數(shù)據(jù)分析和文字說明等。來自中國最大的資料庫下載302、責(zé)任報告的編制、責(zé)任報告的編制 由于責(zé)任中心是逐級設(shè)置的, 責(zé)任報告也應(yīng)自下而上逐級編制。來自中國最大的資料庫下載31( (三三) ) 業(yè)績考核業(yè)績考核1 1、含義、含義 業(yè)績考核是以責(zé)任報告為依據(jù), 分析、評價各責(zé)任中心預(yù)算的實際執(zhí)行情況, 找出差距,查明原因, 借以考核各責(zé)任中心的工作成果, 實施獎懲, 促使各責(zé)任中心積極糾正行為偏差, 完成責(zé)任預(yù)算的過程。來自中國最大的資料庫下載322 2、責(zé)任中心的業(yè)績考核、責(zé)任中心

13、的業(yè)績考核 （1 1）成本中心的業(yè)績考核）成本中心的業(yè)績考核 （2）利潤中心的業(yè)績考核）利潤中心的業(yè)績考核 （3）投資中心的業(yè)績考核）投資中心的業(yè)績考核來自中國最大的資料庫下載33三三、責(zé)任結(jié)算與核算責(zé)任結(jié)算與核算( (一一) ) 內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格1 1、含義含義 內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格是指企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任中心之間轉(zhuǎn)移中間產(chǎn)品或相互提供勞務(wù)而發(fā)生內(nèi)部結(jié)算和進行內(nèi)部責(zé)任結(jié)轉(zhuǎn)所使用的計價標(biāo)準(zhǔn)。來自中國最大的資料庫下載342、內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格的制定原則內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格的制定原則 (1) 全局性原則 (2) 自主性原則 (3) 激勵性原則 來自中國最大的資料庫下載353、內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格的類型內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格的類型 (1) 市場價格 (2) 協(xié)商價格 (3) 雙重價格 (4) 成本轉(zhuǎn)移價格來自中國最大的資料庫下載36(二二) 內(nèi)部結(jié)算方式內(nèi)部結(jié)算方式1、內(nèi)部支