第九章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

1、第九章第九章原始憑證原始憑證匯總表交易或事項(xiàng)填制和審核會(huì)計(jì)憑證登記賬簿會(huì)計(jì)核算工作程序圖編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬財(cái)產(chǎn)清查成本計(jì)算會(huì)計(jì)資料分析利用教學(xué)目的：本章教學(xué)目的在于，使學(xué)生了解會(huì)計(jì)報(bào)表本章教學(xué)目的在于，使學(xué)生了解會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)知識(shí)，掌握資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表的基本格式、的有關(guān)知識(shí)，掌握資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表的基本格式、項(xiàng)目?jī)?nèi)容和填制方法。項(xiàng)目?jī)?nèi)容和填制方法。 重點(diǎn)與難點(diǎn)：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表 第九章第九章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告KJ授課要求授課要求第一節(jié)第一節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的意義、分類和編制要求財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的意義、分類和編制要求一一. .編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的意義編制財(cái)務(wù)

2、會(huì)計(jì)報(bào)告的意義所謂所謂財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，是指企業(yè)對(duì)外提供，是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一特定期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的書(shū)面一特定期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的書(shū)面文件。文件。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的定義財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的定義編制會(huì)計(jì)報(bào)表的意義：編制會(huì)計(jì)報(bào)表的意義：投資者了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，進(jìn)行投資決策投資者了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，進(jìn)行投資決策提供信息資料，為債權(quán)人提供企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)提供信息資料，為債權(quán)人提供企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)情況、償債能力和支付能力的信息資料。情況、償債能力和支付能力的信息資料。可以為經(jīng)營(yíng)管理者進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理提供反映可以為經(jīng)營(yíng)管理者進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理提供反

3、映經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的信息資料。經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的信息資料。 可以為財(cái)政、工商、稅務(wù)以及審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)可以為財(cái)政、工商、稅務(wù)以及審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理行為實(shí)施檢查、監(jiān)督提供必企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理行為實(shí)施檢查、監(jiān)督提供必要的信息資料。要的信息資料。 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的組成：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的組成：會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表附注其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的組成：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的組成：會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表附注資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動(dòng)表所有者權(quán)益變動(dòng)表財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的組成：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的組成：會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表附注資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動(dòng)表所

4、有者權(quán)益變動(dòng)表是為便于會(huì)計(jì)報(bào)表使用是為便于會(huì)計(jì)報(bào)表使用者理解會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)容而者理解會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)容而對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項(xiàng)目所做的方法及主要項(xiàng)目所做的解釋。解釋。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的組成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的組成會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表附注其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的分類二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的分類按反映的按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容經(jīng)濟(jì)內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表靜態(tài)報(bào)表靜態(tài)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表的分類會(huì)計(jì)報(bào)表的分類按反映資金按反映資金運(yùn)動(dòng)狀態(tài)運(yùn)動(dòng)狀態(tài)動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表靜態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表靜態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表按反映經(jīng)按反映經(jīng)濟(jì)

5、內(nèi)容濟(jì)內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表會(huì)計(jì)報(bào)表的分類會(huì)計(jì)報(bào)表的分類按編報(bào)時(shí)間按編報(bào)時(shí)間中期財(cái)務(wù)報(bào)表中期財(cái)務(wù)報(bào)表按反映經(jīng)按反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容濟(jì)內(nèi)容按編制單位按編制單位年度財(cái)務(wù)報(bào)表年度財(cái)務(wù)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表的分類會(huì)計(jì)報(bào)表的分類按編報(bào)時(shí)間按編報(bào)時(shí)間個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表按反映經(jīng)按反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容濟(jì)內(nèi)容按編制單位按編制單位合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并財(cái)務(wù)報(bào)表按編制主體按編制主體三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求求數(shù)字真實(shí)數(shù)字真實(shí)內(nèi)容完整內(nèi)容完整計(jì)算準(zhǔn)確計(jì)算準(zhǔn)確及時(shí)編制，及時(shí)報(bào)送。及時(shí)編制，及時(shí)報(bào)送。編報(bào)及時(shí)編報(bào)及時(shí)應(yīng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，應(yīng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀

6、況和經(jīng)營(yíng)成果。如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。按規(guī)定的報(bào)表種類、格式和內(nèi)容來(lái)按規(guī)定的報(bào)表種類、格式和內(nèi)容來(lái)編制，不應(yīng)漏編、漏報(bào)報(bào)表，也不編制，不應(yīng)漏編、漏報(bào)報(bào)表，也不應(yīng)漏填、漏列報(bào)表項(xiàng)目。應(yīng)漏填、漏列報(bào)表項(xiàng)目。采用正確的計(jì)算方法和原則。采用正確的計(jì)算方法和原則。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求相關(guān)可比相關(guān)可比便于理解便于理解企業(yè)提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)企業(yè)提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，便于報(bào)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，便于報(bào)表使用者在不同企業(yè)之間及同一企業(yè)前后表使用者在不同企業(yè)之間及同一企業(yè)前后各期之間進(jìn)行比較。各期之間進(jìn)行比較。編制的財(cái)務(wù)報(bào)表

7、應(yīng)當(dāng)清晰明了，便編制的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者理解和利用。于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者理解和利用。 第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)在某一特反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表，是靜態(tài)報(bào)表。報(bào)表，是靜態(tài)報(bào)表。第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表一一. .資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)分為表頭和正表兩部分。表頭包括：名稱、編制單位、報(bào)告日期、報(bào)表編號(hào)、記賬貨幣、計(jì)量單位。第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表一一. .資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表的格式有賬戶式和報(bào)告式兩種。在我國(guó)，資產(chǎn)負(fù)債表一般采用賬戶式。二二. .資

8、產(chǎn)負(fù)債表的編制資產(chǎn)負(fù)債表的編制u“年初余額”的編制依據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債依據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表的表的“期末余額期末余額”欄欄所列數(shù)字填列。所列數(shù)字填列。二二. .資產(chǎn)負(fù)債表的編制資產(chǎn)負(fù)債表的編制（一）（一）“年初數(shù)年初數(shù)”的編制的編制（二）（二）“期末數(shù)期末數(shù)”的編制的編制u直接根據(jù)總分類賬戶的余額填列；直接根據(jù)總分類賬戶的余額填列；u根據(jù)若干總分類賬戶的余額分析填列；根據(jù)若干總分類賬戶的余額分析填列；u根據(jù)若干明細(xì)分類賬戶的余額分析計(jì)算填列；根據(jù)若干明細(xì)分類賬戶的余額分析計(jì)算填列；u根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬戶余額分析計(jì)算填列。根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬戶余額分析計(jì)算填列。u根據(jù)有關(guān)資產(chǎn)賬戶和其備抵賬戶抵減后

9、的凈額填列。根據(jù)有關(guān)資產(chǎn)賬戶和其備抵賬戶抵減后的凈額填列。年末余額的填列：年末余額的填列：A、根、根據(jù)總據(jù)總賬科賬科目余目余額直額直接填接填列列如：交易性金融資產(chǎn)如：交易性金融資產(chǎn) 短期借款短期借款 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付股利應(yīng)付股利 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 實(shí)收資本實(shí)收資本 資本公積資本公積 盈余公積盈余公積 B、根根據(jù)據(jù)若若干干總總賬賬科科目目余余額額計(jì)計(jì)算算填填列列貨幣資金項(xiàng)目貨幣資金項(xiàng)目存貨項(xiàng)目存貨項(xiàng)目庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款銀行存款其他貨幣資金其他貨幣資金材料采購(gòu)、原材料、庫(kù)存商品、周轉(zhuǎn)材料、材料采購(gòu)、原材料、庫(kù)存商品、周轉(zhuǎn)材料、發(fā)出商品、委托加工物資、生產(chǎn)成本、材發(fā)出商品、委托加

10、工物資、生產(chǎn)成本、材料成本差異、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備等料成本差異、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備等C、根根據(jù)據(jù)明明細(xì)細(xì)科科目目余余額額計(jì)計(jì)算算填填列列應(yīng)收賬款項(xiàng)目應(yīng)收賬款項(xiàng)目預(yù)付賬款項(xiàng)目預(yù)付賬款項(xiàng)目根據(jù)根據(jù)“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”和和“預(yù)收賬款預(yù)收賬款”兩個(gè)科兩個(gè)科目所屬的明細(xì)科目的期末借方余額計(jì)算填目所屬的明細(xì)科目的期末借方余額計(jì)算填列。列。根據(jù)根據(jù)“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”和和“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”兩個(gè)科兩個(gè)科目所屬有關(guān)明細(xì)科目期末借方余額合計(jì)填目所屬有關(guān)明細(xì)科目期末借方余額合計(jì)填列列應(yīng)付賬款項(xiàng)目應(yīng)付賬款項(xiàng)目根據(jù)根據(jù)“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”和和“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”兩個(gè)科兩個(gè)科目所屬的明細(xì)科目的期末貸方余額計(jì)算填目所屬的明細(xì)科目的期

11、末貸方余額計(jì)算填列。列。預(yù)收賬款項(xiàng)目預(yù)收賬款項(xiàng)目根據(jù)根據(jù)“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”和和“預(yù)收賬款預(yù)收賬款”兩個(gè)科兩個(gè)科目所屬有關(guān)明細(xì)科目期末貸方余額合計(jì)填目所屬有關(guān)明細(xì)科目期末貸方余額合計(jì)填列列D、根據(jù)根據(jù)總賬和明總賬和明細(xì)分類賬細(xì)分類賬戶余額分戶余額分析計(jì)算填析計(jì)算填列列如：如：如如“長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目需扣除將在一年內(nèi)項(xiàng)目需扣除將在一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款。到期的長(zhǎng)期借款。將在一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款則填列在將在一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款則填列在“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目中。項(xiàng)目中。 E、根根據(jù)據(jù)有有關(guān)關(guān)資資產(chǎn)產(chǎn)和和其其備備抵抵賬賬戶戶余余額額計(jì)計(jì)算算填填列列長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)投

12、資長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目 無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備長(zhǎng)期股權(quán)投資項(xiàng)目長(zhǎng)期股權(quán)投資項(xiàng)目 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收賬款項(xiàng)目應(yīng)收賬款項(xiàng)目累計(jì)攤銷累計(jì)攤銷E、根根據(jù)據(jù)有有關(guān)關(guān)資資產(chǎn)產(chǎn)和和其其備備抵抵賬賬戶戶余余額額計(jì)計(jì)算算填填列列固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)累計(jì)折舊累計(jì)折舊在建工程項(xiàng)目在建工程項(xiàng)目在建工程在建工程在建工程減值準(zhǔn)備在建工程減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)項(xiàng)目固定資產(chǎn)項(xiàng)目固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備第三節(jié)第三節(jié) 利潤(rùn)表利潤(rùn)表反映企業(yè)在一定期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。一一. .利潤(rùn)表的利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)和和內(nèi)容內(nèi)容利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)單步式利潤(rùn)

13、表單步式利潤(rùn)表將本期所有收入加在一起，然后再把所將本期所有收入加在一起，然后再把所有費(fèi)用加在一起，兩者相減，一次計(jì)算有費(fèi)用加在一起，兩者相減，一次計(jì)算出凈利潤(rùn)。出凈利潤(rùn)。利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)單步式利潤(rùn)表特點(diǎn)：特點(diǎn)：格式簡(jiǎn)單，便于理解。但是不利于格式簡(jiǎn)單，便于理解。但是不利于分析利潤(rùn)各構(gòu)成要素之間的內(nèi)在聯(lián)系。分析利潤(rùn)各構(gòu)成要素之間的內(nèi)在聯(lián)系。利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)單步式利潤(rùn)表多步式利潤(rùn)表利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)多步式利潤(rùn)表將各種利潤(rùn)分步計(jì)算求得凈利潤(rùn)的。將各種利潤(rùn)分步計(jì)算求得凈利潤(rùn)的。特點(diǎn)：層次性強(qiáng)，便于會(huì)計(jì)信息使用特點(diǎn)：層次性強(qiáng)，便于會(huì)計(jì)信息使用者對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況和盈利能力進(jìn)行者對(duì)于企業(yè)

14、經(jīng)營(yíng)情況和盈利能力進(jìn)行比較和分析。比較和分析。目前，我國(guó)利潤(rùn)表的格式為目前，我國(guó)利潤(rùn)表的格式為多步式多步式。利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)多步式利潤(rùn)表營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加附加-管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用銷售費(fèi)用投資管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用銷售費(fèi)用投資凈收益凈收益 營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)成本=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入- 營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出 一一. .利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容利潤(rùn)表的

15、結(jié)構(gòu)和內(nèi)容u利潤(rùn)表各項(xiàng)目均需填列“本期金額”和“上期金額”；u“上期金額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，根據(jù)上年該期利潤(rùn)表“本期金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列；u“本期金額”按相關(guān)科目的發(fā)生額分析填列；二、利潤(rùn)表的編制二、利潤(rùn)表的編制u“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目，根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”科目的發(fā)生額分析計(jì)算填列；u“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目，根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”科目的發(fā)生額分析計(jì)算填列；u其他項(xiàng)目均按各該科目的發(fā)生額分析填列。利潤(rùn)表的編制：利潤(rùn)表的編制：目的：掌握利潤(rùn)表的編制原理和利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)。目的：掌握利潤(rùn)表的編制原理和利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)。要求：根據(jù)以下資料為財(cái)金公司要求：根據(jù)以下資料為財(cái)金公司20082008年年9 9月編制利潤(rùn)表。月編制利潤(rùn)表。主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1 000 000 1 000 000 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)