稅務(wù)稽查業(yè)務(wù)培訓(xùn)班考試試題國稅定稿B答疑卷

1、國家稅務(wù)總局揚州稅務(wù)進修學(xué)院稅務(wù)稽查業(yè)務(wù)考試試題（國稅B）特別提示：考試時間為150 分鐘，請在答題紙上答題，否則視為零分一、單項選擇（每題只有一個正確答案，將正確答案填在答題紙內(nèi)，答案標(biāo)識辨別不清不給分，每題 1 分，共 20 分）1稅務(wù)稽查包括選案、實施、審理、執(zhí)行四個工作環(huán)節(jié)，但從工作內(nèi)容看，稅務(wù)稽查執(zhí)法的主要內(nèi)容是（B）。A. 選案和檢查B.檢查和處理C. 審理和執(zhí)行D.補稅和罰款2根據(jù)法律適用范圍的不同，可以把法律分為（ A. 成文法與不成文法 B. 一般法與特別法C.根本法與普通法 D. 實體法與程序法B）。3規(guī)定人們之間權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律，應(yīng)屬于（A. 根本法B.特別法C.實體法

2、D.程序法C）。4 . 根據(jù)稅務(wù)稽查規(guī)程的規(guī)定，各級國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局分別負(fù)責(zé)所轄稅收的稅務(wù)稽查工作符合稅務(wù)稽查管轄原則的（B）。該題與 A 卷重復(fù)A. 屬地管理B.分稅制管理C. 統(tǒng)籌協(xié)調(diào)D.指定管理5按稅務(wù)稽查選案基本方法的一般分類，抽簽法屬于隨機抽樣方法中的（ C ） 。該題與 A 卷重復(fù)A. 等距抽樣C. 簡單隨機抽樣B.機械抽樣D.分層抽樣6要求聽證的當(dāng)事人，應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)行政處罰事項告知書送達(dá)后（ D ）日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)書面提出。A.15B.7C.10D.37某稽查局決定于 10 月 26 日舉行聽證會，該稽查局最遲應(yīng)在（ C ）日向當(dāng)事人送達(dá)稅務(wù)行政處罰聽證通知書 。（注： 10

3、月 17 日、 18 日、 19 日、20 日都不是節(jié)假日和法定休息日。 ）A.10 月 19 日B.10月 20 日C.10 月 18 日D.10月 17 日8扣繳稅收款項通知書送達(dá)的對象是（B）。A. 被扣款項的當(dāng)事人B.當(dāng)事人的開戶行C.被扣款項的當(dāng)事人擔(dān)保人D. 當(dāng)事人的代理人9按照稅務(wù)稽查機構(gòu)查處稅務(wù)違法案件情況統(tǒng)計表的口徑，“查補總額”指標(biāo)值計算公式是（ D ）。A查補總額 =查補稅額B. 查補總額 =查補稅額 +滯納金C查補總額 =查補稅額 +滯納金 +罰款D. 查補總額 =查補稅額 +滯納金 +罰款 +沒收非法所得10. 稅務(wù)信息化的主要內(nèi)容就是“一個平臺，兩級處理，三個覆蓋，

4、四個系統(tǒng)”。其中， “三個覆蓋”是指應(yīng)用內(nèi)容逐步覆蓋所有稅種、覆蓋國地稅局以及（ A ）。A. 覆蓋所有工作環(huán)節(jié)B. 覆蓋稅收征管業(yè)務(wù)C. 覆蓋行政管理業(yè)務(wù)D. 覆蓋外部信息和決策支持11、為了發(fā)現(xiàn)重大問題而進行的專案檢查適用（C）。A、順查法B、逆查法C、詳查法D、抽查法12根據(jù)創(chuàng)制主體和適用范圍的不同可以將法律劃分為（A）。A國際法和國內(nèi)法B公法和私法C、實體法和程序法D、一般法和特別法13. 某增值稅一般納稅人為盡快收回貨款，采用折扣方式銷售貨物，其發(fā)生的現(xiàn)金折扣額處理正確的是（D）。A. 沖減銷售收入，但不減少當(dāng)期銷項稅額B. 沖減銷售收入，同時減少當(dāng)期銷項稅額C. 增加銷售費用，減少

5、當(dāng)期銷項稅額D. 全部計入財務(wù)費用，不能減少當(dāng)期銷項稅額14. 對于增值稅一般納稅人，下列準(zhǔn)予抵扣進項稅額的單據(jù)、發(fā)票是（A）。A 從事貨物運輸?shù)姆菄羞\輸單位開具的套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的貨票B 購進貨物的郵政部門郵寄費發(fā)票C 購進貨物取得套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的運費定額發(fā)票D 購進固定資產(chǎn)取得的套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的運費發(fā)票15. 下列行為中，應(yīng)作為視同銷售計算繳納消費稅的是（C）。A. 外購已稅煙絲繼續(xù)加工成卷煙B. 委托加工收回的酒精繼續(xù)加工成白酒C.自制的小汽車用于對外單位投資D.委托加工收回的珠寶玉石直接銷售16. 根據(jù)現(xiàn)行消費稅法規(guī)規(guī)定，下列項目中適用出口免稅并退稅政策的是（

6、A）。A. 有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購進應(yīng)稅消費品直接出口B. 有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營出口應(yīng)稅消費品C.生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)應(yīng)稅消費品D.一般商貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口應(yīng)稅消費品17.2009 年 5 月 23 日，稽查局的張光勝與李美麗到宏大公司檢查，檢查中核實企業(yè)當(dāng)年的產(chǎn)品銷售收入 1900 萬元，其他業(yè)務(wù)收入 90 萬元，調(diào)增的視同銷售收入 10 萬元、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入 1000 萬元，實際在會計利潤中列支的廣告宣傳費用為 600 萬元 , 則當(dāng)年在稅前可以扣除的廣告宣傳費用為（ C ）。 該題與 A 卷重復(fù)A285 萬元B298.5 萬元C300 萬元D450 萬元18.

7、A 企業(yè)在 2008 年將房屋出租，簽訂三年租賃合同，每年租金 100 萬元，租金在開始年份一次支付，企業(yè)已經(jīng)按會計規(guī)定進行了相應(yīng)的處理，若 2008 年企業(yè)實現(xiàn)的會計利潤是 1000 萬元，則， 2008 年當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為（ A ）。A800 萬元B1000 萬元C1100 萬元D1300 萬元19甲白酒生產(chǎn)企業(yè)于 2008 年 8 月 1 日向乙商場銷售白酒1000 瓶（每瓶500 毫升），收取銷售額10 萬元，品牌使用費 2 萬元，則該筆業(yè)務(wù)應(yīng)納消費稅為（ C ）元、應(yīng)納營業(yè)稅為（）元。 該題與 A 卷重復(fù)A.20500；1000B.20500； 0C.23919； 0D.20000

8、； 1000( 10+2/1.17 ） 20. 不屬企業(yè)合并的類型是（ D ）。 該題與 A 卷重復(fù)A控股合并B吸收合并C新設(shè)合并D總公司下的兩個分公司合并二、多項選擇題（每題有2 個或 2 個以上正確答案，將正確的答案填在答題紙內(nèi)，多選、少選、答案辨別不清均不給分，每題2 分，共 20 分）1下列屬于稅務(wù)行政訴訟特征的有（A BCD）。A. 稅務(wù)行政訴訟的原告的特定性B. 稅務(wù)行政訴訟的被告的特定性C. 稅務(wù)行政訴訟的對象的特定性D. 稅收具體行政行為不因訴訟而停止執(zhí)行2下列屬于稅務(wù)行政訴訟受案范圍的有（ABCD）。A對稅務(wù)機關(guān)作出的行政處罰決定不服的B對稅務(wù)機關(guān)作出的稅收保全措施、阻止出境

9、或強制執(zhí)行措施不服的C對責(zé)令提供納稅擔(dān)保不服的D對征稅行為不服的3關(guān)于稅務(wù)違法檢舉獎勵，下列說法中正確的說法有( ABCD)。A. 對匿名檢舉者或檢舉人無法證實其真實身份的，一般不予獎勵；B. 對于同一違法行為被多個檢舉人分別檢舉的，主要獎勵最先檢舉人C. 對兩個或者兩個以上檢舉人聯(lián)名檢舉同一違法行為的， 按照一案獎勵D. 每案檢舉獎勵的獎金一般不得超過10 萬元。4鄭義是一名稅務(wù)稽查人員，到某工業(yè)企業(yè)稅務(wù)稽查，如有下列情況之一出現(xiàn)，則鄭義應(yīng)申請回避（AD）。A. 該企業(yè)的法人代表是鄭義的叔叔；B. 該企業(yè)的車間主任是鄭義的弟弟；C. 該企業(yè)的財務(wù)科長是鄭義一般關(guān)系的同學(xué)；D. 該企業(yè)的控股股

10、東是鄭義的妻子；5. 稽查審理部門提請稽查局集體審定的案件包括（ ABC ）。A. 涉案稅額達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的案件B. 審理部門與檢查部門對事實認(rèn)定存在意見分歧的案件C. 審理部門與檢查部門對定性問題存在意見分歧的案件D. 重大案件6. 稅收強制執(zhí)行措施包括（ BC）A. 公安機關(guān)強制執(zhí)行B. 稅務(wù)行政強制執(zhí)行D. 檢察機關(guān)強制執(zhí)行7下列哪些屬于拍賣、變賣活動終止的情形（ABC）。A. 拍賣、變賣實現(xiàn)，拍賣、變賣活動自然終止；B. 被執(zhí)行人在拍賣、變賣實現(xiàn)前繳清了稅款、滯納金的C. 抵稅財物經(jīng)鑒定、評估為不能或不適于進行拍賣的D拍賣機構(gòu)不接受抵稅財物8. 稅務(wù)人員檢查非正常損失的購進材料是否轉(zhuǎn)出了

11、增值稅進項稅額， 應(yīng)當(dāng)主要檢查（ ABCD ) 。A “營業(yè)外支出”賬戶的借方發(fā)生額及會計憑證，分析對應(yīng)關(guān)系B “待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢”明細(xì)賬戶的借方發(fā)生額及會計憑證，分析對應(yīng)關(guān)系C “管理費用”明細(xì)賬戶的借方發(fā)生額及會計憑證，分析對應(yīng)關(guān)系D“原材料”明細(xì)賬戶貸方發(fā)生額及會計憑證，分析對應(yīng)關(guān)系9. 關(guān)于應(yīng)稅消費品銷售額的確定，下列表述正確的有（ BCD ）。 A. 消費品的銷售額包括向購買方收取的增值稅款B. 隨同應(yīng)稅消費品出售的包裝物，無論是否單獨計價，也不論會計如何核算，均應(yīng)并入銷售額中征稅C.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品， 按照本企業(yè)同類產(chǎn)品的銷售價格確 定銷售額D.隨同應(yīng)稅消費品出

12、售的包裝物，其適用的消費稅稅率和應(yīng)稅消費品的稅率相同10. 稅務(wù)檢查中應(yīng)當(dāng)注意企業(yè)銷售成本中存在的問題主要有（ ABCD ）。A虛計銷售數(shù)量，多轉(zhuǎn)銷售成本。B銷貨退回只沖減銷售收入，不沖減銷售成本。C.為本企業(yè)基建發(fā)出的貨物計入銷售成本。D.企業(yè)免稅期間銷售成本與收入不對稱問題三、判斷題 （判斷正誤，將答案填在答題紙內(nèi)，正確的打“” ，錯誤的打“×”，正誤標(biāo)識辨別不清不給分，每題 1 分，共 20 分）1. 稅務(wù)稽查主體的特殊性主要體現(xiàn)在省以下各級稅務(wù)稽查局均具備執(zhí)法主體資格，而且與稅務(wù)局有明確分工。 （）2按照法律內(nèi)容的不同可分為稅收法律和其他相關(guān)法律（ × 實體法和程序

13、法）3因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，在 3 年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到 5 年。所謂特殊情況，是指納稅人或者扣繳義務(wù)人因計算錯誤等失誤，未繳或者少繳、未扣或者少扣、未收或者少收稅款，累計數(shù)額在 10 萬元以上的情況。（ ）4. “一案雙查” 就是稅務(wù)稽查機關(guān)在查處納稅人稅務(wù)違法行為時， 如果發(fā)現(xiàn)稅務(wù)干部違紀(jì)行為， 應(yīng)當(dāng)并案檢查，并將檢查情況和處理結(jié)果向紀(jì)檢部門通報，實現(xiàn)“以查促查、以查促廉” 。（ × 稽查部門和紀(jì)檢監(jiān)察分工負(fù)責(zé)）5. 稅務(wù)違法公告是指稅務(wù)機關(guān)按照有關(guān)規(guī)定通過各種途徑展示稅務(wù)稽查工作成果，擴大稅務(wù)稽查成果影響力的活動。（ ×

14、;宣傳 ）6稅務(wù)稽查報告對案件適用法律有錯誤時，審理人員應(yīng)當(dāng)把案件退回稅務(wù)稽查實施部門。（ ×可直接予以糾正并制作審理報告）7稅務(wù)稽查實施部門移交的案件中，審理人員發(fā)現(xiàn)案件涉及的程序手續(xù)不全時，應(yīng)當(dāng)把案件退回稅務(wù)稽查實施部門。 （）8已批準(zhǔn)移送的涉嫌犯罪案件， 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在 24小時內(nèi)向公安機關(guān)移送。（ ）9根據(jù)其成員專業(yè)特長和分類管理原則，國家稅務(wù)總局稅務(wù)稽查人才庫的稽查人才一般分為稅務(wù)檢查、法律法規(guī)、計算機和綜合等四類人才。（）10稅務(wù)稽查信息化的建設(shè)目標(biāo)除實現(xiàn)稽查管理信息化外， 還表現(xiàn)在通過開發(fā)稅務(wù)查賬軟件，實現(xiàn)采集納稅人財務(wù)數(shù)據(jù)的自動化和稅務(wù)檢查過程的智能化，最終實現(xiàn)稅務(wù)稽

15、查取證和稽查結(jié)果處理的智能化。（ × ）11、在對納稅人的實物資產(chǎn)進行盤點時，應(yīng)實施同步檢查； 對不能同步盤點時，應(yīng)采取封存等稅收保全方法，事后再進行盤點和比較。（×保全前面去掉稅收兩字 , 同時要注意應(yīng)是同類實物資產(chǎn)）12違反稅收法律、 行政法規(guī)應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的行為，在3 年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。（×5 ）13. 采用手續(xù)費方式受托代銷商品的，受托方只就手續(xù)費收入計算繳納營業(yè)稅，銷售貨物不需要計算增值稅。 （× ）14. 如果納稅人既生產(chǎn)應(yīng)征增值稅的貨物，又生產(chǎn)免征增值稅的貨物，則其會計處理中一定會有增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出。 （ ）15. 酒廠

16、接受商場的委托用自產(chǎn)酒精生產(chǎn)一批特制糧食白酒，由酒廠代收代繳該批糧食白酒的消費稅。 （ ×, 應(yīng)該由酒廠按自產(chǎn)貨物繳納消費稅）16. 免抵退稅額抵減額免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率，包括國內(nèi)購進和進口用于出口貨物的免稅原材料。 （）17. 企業(yè)所得稅按納稅年度計算。企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足十二個月的， 應(yīng)當(dāng)以其實際經(jīng)營期折算成一個納稅年度，計算繳納企業(yè)所得稅。 （×, 不用折算 ） 該題與 A 卷重復(fù)18. 企業(yè)所得稅法規(guī)定的稅率優(yōu)惠主要是指 20%稅率 - 小型微利企業(yè)，15%稅率 - 高新技術(shù)企業(yè)， 10%

17、稅率 - 非居民企業(yè)的預(yù)提所得稅和 18%的稅率 - 特區(qū)內(nèi)的生產(chǎn)性的外商投資企業(yè)。 （ × ）該題與 A 卷重復(fù)19. 納稅人為了減少庫存積壓，以明顯偏低的價格將貨物銷售給無關(guān)聯(lián)關(guān)系的客戶，應(yīng)按實際銷售價格征收流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅。（ ）該題與 A 卷重復(fù)20. 對不征稅收入檢查主要檢查其不征稅收入用于支出所形成費用的折舊、或財產(chǎn)的攤銷額在稅前扣除的問題（ ）。該題與 A 卷重復(fù)四、判斷改錯題（判斷正誤并說明理由，未說明理由的不給分，每題 2 分，共20分）1稅務(wù)行政處罰的級別管轄解決的是同級稅務(wù)機關(guān)之間在各自轄區(qū)內(nèi)實施行政處罰的權(quán)限和分工問題。錯誤 .稅務(wù)行政處罰的級別管轄解決的是

18、稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部哪些行政處罰由哪一級稅務(wù)機關(guān)組織實施的問題。2行政處罰決定書應(yīng)當(dāng)在宣告后當(dāng)場送交當(dāng)事人。當(dāng)事人不在現(xiàn)場的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在 10 日內(nèi)依照民事訴訟法的有關(guān)規(guī)定，將稅務(wù)行政處罰決定書送達(dá)當(dāng)事人。 7 日內(nèi)3. 按稅務(wù)稽查一般分類， 專案稽查的基本特點是適用范圍單一， 檢查對象廣泛。 “適用范圍廣泛，檢查對象特定”4在確定稽查對象后，一般由選案部門應(yīng)本著效率原則，制作稅務(wù)稽查任務(wù)通知書后，直接下達(dá)給稅務(wù)稽查人員，啟動稅務(wù)稽查實施程序。但如果案情重大，涉稅金額達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)（一般是 10 萬元），應(yīng)事先報經(jīng)稽查局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后執(zhí)行。選案部門制作稅務(wù)稽查任務(wù)通知書后應(yīng)報經(jīng)稽查局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)方可執(zhí)行5在聽

19、證會上，當(dāng)事人 A 公司提出處罰決定認(rèn)定的數(shù)額不準(zhǔn)確，并提出了證據(jù)予以了證明， 調(diào)查人員對此無法予以確認(rèn)真?zhèn)巍?在此情形之下， 稽查局應(yīng)決定撤銷該案件。稽查局應(yīng)決定退回稽查實施部門補充稽查6執(zhí)行部門必須確定一名或一名以上稽查人員負(fù)責(zé)案件的執(zhí)行。執(zhí)行部門必須確定兩名或者兩名以上稽查人員負(fù)責(zé)案件的執(zhí)行。7經(jīng)復(fù)議的案件，復(fù)議機關(guān)改變原稅收具體行政行為的，必須由復(fù)議機關(guān)所在地人民法院管轄。經(jīng)復(fù)議的案件， 復(fù)議機關(guān)改變原稅收具體行政行為的，也可以由復(fù)議機關(guān)所在地人民法院管轄。8. 某機床廠附設(shè)非獨立核算的車隊。 車隊取得的運輸收入應(yīng)當(dāng)全部繳納增值稅。如果是企業(yè)銷售貨物時負(fù)責(zé)運輸所售貨物，則取得的運輸收入

20、作為增值稅價外費用，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。9. 納稅人外購應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品， 其外購應(yīng)稅消費品已納稅額都能從消費稅應(yīng)納稅額中扣除。納稅人只有外購稅法規(guī)定的準(zhǔn)予扣除的應(yīng)稅消費品，其已納消費稅額才能準(zhǔn)予扣除，否則不予扣除，如外購酒精生產(chǎn)白酒，酒精已納消費稅額不能扣除。10. 企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的金額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 金額比例五、實務(wù)題（凡選擇部分均為不定項選擇題，每題按步驟按要點計分，第 1 題至第 3 題每題 15 分，第 4 題 25 分，共 70 分）1. 某稽查局工作人員王濤、李靜在對 M公司 2007 年的納稅

21、情況依法進行檢查時發(fā)現(xiàn)，該公司以大頭小尾虛開發(fā)票的手段進行偷稅， 偷稅數(shù)額為 7,0000 元。稅務(wù)機關(guān)責(zé)令其限期補繳所偷稅款， 征收滯納金，并準(zhǔn)備依法對其偷稅行為按所偷稅額處以 50%的罰款。在履行了告知程序后， 該公司第二天即要求舉行聽證會。稅務(wù)機關(guān)接受了這一請求， 并在規(guī)定期限內(nèi)由王濤主持舉行了聽證會。 聽證會上，雙方激烈爭辯， 聽證主持人認(rèn)為 M公司法定代表人態(tài)度不好， 不能積極配合稅務(wù)機關(guān)工作，當(dāng)場決定對其偷稅行為按其所偷稅額罰款 1 倍。稅務(wù)機關(guān)當(dāng)場做出稅務(wù)行政處罰決定書，經(jīng)宣告后交給企業(yè)法定代表人，并當(dāng)場收繳罰款 5,000 元，其余罰款限期繳納。就此案情，請回答下列問題：（1）

22、該稅務(wù)機關(guān)的上述行為違背了行政處罰法的什么原則？稅務(wù)機關(guān)經(jīng)聽證， 對 M公司偷稅行為由原來處以偷稅額50%罰款變更為1 倍罰款的決定，違背了 " 不因申辯而加重處罰" 的原則。（2）該稅務(wù)機關(guān)舉行的聽證會存在哪些問題？聽證會不能由負(fù)責(zé)調(diào)查本案的王濤主持，而應(yīng)由" 非本案調(diào)查人員主持" ；聽證會不能直接作出處罰決定；對 M公司的罰款不符合當(dāng)場收繳的條件，不能當(dāng)場收繳2、某機床廠是增值稅一般納稅人。2008 年 4 月，稅務(wù)機關(guān)審查其2007 年12 月增值稅申報繳納情況時，查出其部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)及賬務(wù)處理情況如下：（1）以本廠生產(chǎn)的 5 臺 A 機床對外投資，

23、每臺機床的生產(chǎn)成本 140 000 元，市場售價每臺 200 000 元（不含稅）。企業(yè)賬務(wù)處理為：借：長期股權(quán)投資700 000貸：庫存商品700 000未視同銷售 ,少計增值稅 =200000*5*0.17=170000（2）本企業(yè)擴大再生產(chǎn)，新建生產(chǎn)車間一個，將本企業(yè)生產(chǎn)的2 臺 A 機床未入庫直接用于生產(chǎn)。企業(yè)賬務(wù)處理為：借：固定資產(chǎn)280 000貸：生產(chǎn)成本280 000未視同銷售 ,少計增值稅 =200000*2*0.17=68000（3）用本企業(yè)生產(chǎn)的一臺機床換取原材料鋼材28 噸，取得增值稅專用發(fā)票（已認(rèn)證），發(fā)票注明價款 200 000 元，稅率 17%，稅額 34 000

24、元，材料已驗收入庫。賬務(wù)處理為：借：原材料200 000借：應(yīng)交稅金 -應(yīng)交增值稅（進項稅額）34 000貸：庫存商品140 000貸：營業(yè)外收入94 000以物易物 ,未按規(guī)定計算銷項稅額,少計增值稅 =200000*0.17=34000（4）將換取的鋼材部分用于新車間廠房建設(shè)，成本為30000 元。賬務(wù)處理為：借：在建工程30 000貸：原材料30 000購進貨物用于非應(yīng)稅項目,應(yīng)該進項轉(zhuǎn)出,轉(zhuǎn)出增值稅進項=30000*0.17=5100（5）由于火災(zāi)，損毀自產(chǎn)機床 4 臺。企業(yè)生產(chǎn)成本中，外購項目的比例為 70%。賬務(wù)處理為：借：待處理財產(chǎn)損益560 000貸：庫存商品560 000非正

25、常損失未按規(guī)定轉(zhuǎn)出進項稅, 轉(zhuǎn)出增值稅進項=560000*70%*0.17=66640（6）采取托收承付結(jié)算方式銷售機床3 臺，已辦妥托收手續(xù)。賬務(wù)處理為：借：分期收款發(fā)出商品420 000貸：庫存商品420000采取托收承付結(jié)算方式銷售機床3 臺，已辦妥托收手續(xù),未按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)銷售,應(yīng)補交增值稅=3*20000*0.17=102000要求：（1）指出企業(yè)上述賬務(wù)處理中在增值稅核算方面存在的問題；（2）計算企業(yè)應(yīng)補交的增值稅額；170000+68000+34000+5100+66640+102000=4457403、下列資料是大宇集團壞賬準(zhǔn)備金賬戶的相關(guān)情況：單位：萬元時間應(yīng)收賬款當(dāng)期壞賬準(zhǔn)備金

26、壞賬準(zhǔn)備金賬戶壞賬準(zhǔn)備金賬戶提取數(shù)額借方發(fā)生額貸方余額2004 年末10 000800802005 年末10 00000802006 年末12 000160962007 年末15 000240120解析 : 壞賬準(zhǔn)備的會計分錄:提取時 : 借 : 管理費用貸 : 壞賬準(zhǔn)備稅法規(guī)定是 0.5%, 企業(yè)是按 0.8%提取(1)2005年企業(yè)進行所得稅匯算清繳時， 壞賬準(zhǔn)備金應(yīng)當(dāng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額是（ A）。A.0 萬元B.12萬元C.26.4萬元D.80萬元(2)2007年企業(yè)進行所得稅匯算清繳時， 壞賬準(zhǔn)備金應(yīng)當(dāng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額是多少？（B）。A.0 萬元B.9萬元C.24萬元D.120萬元3

27、000*(0.8-0.5)%=9(3) 若 2008 年企業(yè)實際發(fā)生壞賬 85 萬元，已經(jīng)報稅務(wù)機關(guān)審批，該項業(yè)務(wù)在 2008 年可以在稅前扣除的數(shù)額（B）。A. 0 萬元B.10萬元C.75萬元D.85萬元85-(15000*0.005)=104 、2009 年 5 月 12 日，國稅局稽查局的張麗與李琦對西西悅制藥廠（一般納稅人）， 2007 年和 2008 年納稅情況進行稅務(wù)檢查，發(fā)現(xiàn)如下情況：該題與 A卷重復(fù)資料一： 2006 年企業(yè)符合規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)到下一年的虧損數(shù)額是-100 萬元。2007 年企業(yè)實現(xiàn)會計利潤 -100 萬元，申報繳納企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額也是-100 萬元。20

28、07 年企業(yè)實現(xiàn)銷售收入6000 萬元，實際發(fā)生符合條件的廣告費支出 2000 萬元，在稅前一次列支。 2007 年企業(yè)符合條件的對外公益性捐贈數(shù)額是 15 萬元，捐贈扣除比例是 10%，企業(yè)已經(jīng)在營業(yè)外支出科目中核算了此項業(yè)務(wù)。 2008 年企業(yè)按照會計準(zhǔn)則的要求核算，全年會計核算已經(jīng)記錄主營業(yè)務(wù)收入8000 萬元，發(fā)生符合規(guī)定的廣告費支出900 萬元，實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費300 萬元；實現(xiàn)會計利潤 100 萬元，納稅申報表的應(yīng)納稅所得額也是100 萬元。 企業(yè)生產(chǎn)藥品成本中外購材料等外購份額占總銷售成本的60%。資料二： 2008 年 5 月對汶川地震災(zāi)區(qū)捐贈藥品，獲得紅十字會認(rèn)定的捐贈金額

29、是 175.5 萬元，企業(yè)該產(chǎn)品當(dāng)期銷售的不含稅公允價格是120 萬元，藥品成本是 90 萬元。企業(yè)進行了如下的會計處理：借：營業(yè)外支出汶川地震捐贈1 155 000貸：庫存商品900 000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額）255 000由于政府對汶川地震的捐贈有新的優(yōu)惠政策，2008 年 12 月企業(yè)針對上述業(yè)務(wù)又做出如下會計處理：借：營業(yè)外支出 - 汶川地震捐贈153 000貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）153 000資料三：企業(yè)通過證券交易所購買上市公司股票，2007 年 4 月購買價格 1000萬元，2007 年 12 月 31 日收盤價 1200 萬元，在 2008 年 2 月

30、以 700 萬元賣出（相關(guān)稅費略），企業(yè)已經(jīng)做出如下的會計處理如下：2007 年 4 月購買交易性金融資產(chǎn)時：借：交易性金融資產(chǎn)成本10 000 000貸：銀行存款10 000 0002007 年 12 月 31 日確認(rèn)公允價值變動時：借：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動2 000 000貸：公允價值變動損益2 000 000同時：借：公允價值變動損益2 000 000貸：本年利潤2 000 0002008 年 2 月轉(zhuǎn)讓交易性金融資產(chǎn)時：借：銀行存款7 000 000投資收益5 000 000貸：交易性金融資產(chǎn)- 成本 10 000 000- 公允價值變動 2 000 000同時：借：本年利潤5 000 000貸：投資收益 5 000 000根據(jù)上述資料回答以下問題：1.2