創(chuàng)業(yè)財務(wù)基礎(chǔ)分解講解

1、1 創(chuàng)創(chuàng) 業(yè)業(yè) 財財 務(wù)務(wù)2【 內(nèi)容】內(nèi)容】v 會計的基礎(chǔ)知識會計的基礎(chǔ)知識v 財務(wù)會計報告及解讀財務(wù)會計報告及解讀 v 創(chuàng)業(yè)投資項目財務(wù)決策創(chuàng)業(yè)投資項目財務(wù)決策3作為一名理智的經(jīng)營者或創(chuàng)業(yè)者，必須了解作為一名理智的經(jīng)營者或創(chuàng)業(yè)者，必須了解并能充分有效地利用會計信息幫助自己做并能充分有效地利用會計信息幫助自己做出正確的決策。出正確的決策。 會計基礎(chǔ)知識會計基礎(chǔ)知識4 一、會計核算的內(nèi)容一、會計核算的內(nèi)容會計要素會計要素 會計與其他工作不同，會計的對象是資金會計與其他工作不同，會計的對象是資金運動。凡是涉及資金運動的經(jīng)濟活動，都運動。凡是涉及資金運動的經(jīng)濟活動，都是會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容。會計要素

2、就是是會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容。會計要素就是對這些內(nèi)容所做的基本分類。對這些內(nèi)容所做的基本分類。 在我國，會計要素被分為資產(chǎn)、負債、所在我國，會計要素被分為資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤等六大要素。有者權(quán)益、收入、費用和利潤等六大要素。5 1.資產(chǎn)資產(chǎn)資產(chǎn)是指過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預(yù)期資產(chǎn)是指過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。l 企業(yè)的資產(chǎn)必須為企業(yè)所擁有或控制企業(yè)的資產(chǎn)必須為企業(yè)所擁有或控制.。 例如租入的設(shè)備不屬于企業(yè)的資產(chǎn)，而租出設(shè)備則屬于企業(yè)的資產(chǎn)。例如租入的設(shè)備不屬于企業(yè)的資產(chǎn)，而租

3、出設(shè)備則屬于企業(yè)的資產(chǎn)。 資產(chǎn)包括貨幣資金（現(xiàn)金和銀行存款）、實物財產(chǎn)（原材料、低值易耗資產(chǎn)包括貨幣資金（現(xiàn)金和銀行存款）、實物財產(chǎn)（原材料、低值易耗品、庫存商品等存貨；機器設(shè)備、房屋及建筑物等固定資產(chǎn)）、對外投品、庫存商品等存貨；機器設(shè)備、房屋及建筑物等固定資產(chǎn)）、對外投資（分為短期投資和長期投資）、應(yīng)收債權(quán)（應(yīng)收款項、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)資（分為短期投資和長期投資）、應(yīng)收債權(quán)（應(yīng)收款項、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付款項），付款項）， 和無形資產(chǎn)（如專利權(quán)和土地使用權(quán)）等。和無形資產(chǎn)（如專利權(quán)和土地使用權(quán)）等。l 資產(chǎn)能夠給企業(yè)帶來未來的經(jīng)濟效益，否則應(yīng)將其轉(zhuǎn)作當(dāng)期費用處理。資產(chǎn)能夠給企業(yè)帶來未來的經(jīng)濟效益，否則

4、應(yīng)將其轉(zhuǎn)作當(dāng)期費用處理。l 資產(chǎn)可以根據(jù)其能否在一年（或長于一年的一個營業(yè)周期）轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金資產(chǎn)可以根據(jù)其能否在一年（或長于一年的一個營業(yè)周期）轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金狀態(tài)分為流動資產(chǎn)和長期資產(chǎn)，前者包括貨幣資金、短期投資、應(yīng)收及狀態(tài)分為流動資產(chǎn)和長期資產(chǎn)，前者包括貨幣資金、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款、存貨預(yù)付款、存貨 等，后者包括固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期投資等等，后者包括固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期投資等。6 2.負債負債 負債負債是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。按照償還期限的長短，分為流動負債和長期負債

5、。按照償還期限的長短，分為流動負債和長期負債。流動負債是指將在流動負債是指將在1年（含年（含1年）或者超過年）或者超過1年的一個營業(yè)周期年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)交內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)交稅費、應(yīng)付職工薪酬、稅費、應(yīng)付職工薪酬、 應(yīng)付利潤、應(yīng)付利潤、 等；等；長期負債是指償還期在一年或者超過一個經(jīng)營周期以上的債務(wù)，長期負債是指償還期在一年或者超過一個經(jīng)營周期以上的債務(wù)，包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等。包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等。7 3.所有者權(quán)益所有者權(quán)益又稱又稱股東權(quán)益股東權(quán)益，是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后（即凈資

6、產(chǎn)）由所，是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后（即凈資產(chǎn)）由所有者享有的剩余權(quán)益。有者享有的剩余權(quán)益。 與負債不同的是，所有者權(quán)益不必償付；所有者權(quán)益能分享與負債不同的是，所有者權(quán)益不必償付；所有者權(quán)益能分享利潤，而負債則不能參與利潤的分配；企業(yè)清算時，負債利潤，而負債則不能參與利潤的分配；企業(yè)清算時，負債往往優(yōu)先清算，而所有者權(quán)益只有在清償完所有負債后才往往優(yōu)先清算，而所有者權(quán)益只有在清償完所有負債后才返還給所有者。返還給所有者。例如，所有者投資所形成的注冊資本（實收資本）可供企業(yè)例如，所有者投資所形成的注冊資本（實收資本）可供企業(yè)長期使用，其出資額依法登記后，不得抽回。長期使用，其出資額依法登記后，不得

7、抽回。 資本溢價資本溢價等原因形成的資本公積、從企業(yè)凈利潤中提取的盈余公積，等原因形成的資本公積、從企業(yè)凈利潤中提取的盈余公積，以及未分配利潤，都歸企業(yè)所有者享有，屬于所有者權(quán)益。以及未分配利潤，都歸企業(yè)所有者享有，屬于所有者權(quán)益。8 4.收入收入 收入收入是指，企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)是指，企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。 包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益（對外投包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益（對外投資分紅等所得）資分紅等所得） 不同企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入和其他

8、業(yè)務(wù)收入的劃分有所不同。不同企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入的劃分有所不同。一般情況下根據(jù)企業(yè)營業(yè)執(zhí)照上規(guī)定的業(yè)務(wù)范圍和業(yè)務(wù)一般情況下根據(jù)企業(yè)營業(yè)執(zhí)照上規(guī)定的業(yè)務(wù)范圍和業(yè)務(wù)金額的大小確定。例如一般工業(yè)企業(yè)的運費收入可能屬金額的大小確定。例如一般工業(yè)企業(yè)的運費收入可能屬于其他業(yè)務(wù)收入，而對于專門的物流公司來說，則屬于于其他業(yè)務(wù)收入，而對于專門的物流公司來說，則屬于主營業(yè)務(wù)收入。主營業(yè)務(wù)收入。9 5.費用費用費用費用是指，企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減是指，企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總

9、流出。 費用（狹義）包括兩大塊費用（狹義）包括兩大塊: 一是已銷產(chǎn)品成本、一是已銷產(chǎn)品成本、 營業(yè)稅金及附加。與銷售量成正比；營業(yè)稅金及附加。與銷售量成正比； 二是直接從當(dāng)期扣除的期間費用，包括管理費用、財務(wù)費用二是直接從當(dāng)期扣除的期間費用，包括管理費用、財務(wù)費用和銷售費用。和銷售費用。注意：注意：已銷產(chǎn)品成本在產(chǎn)品銷售之前是企業(yè)的資產(chǎn)已銷產(chǎn)品成本在產(chǎn)品銷售之前是企業(yè)的資產(chǎn)存貨的成本存貨的成本。10 6.利潤利潤利潤是指企業(yè)在一定會計期間內(nèi)的經(jīng)營成果。利潤是指企業(yè)在一定會計期間內(nèi)的經(jīng)營成果。包括（包括（1）收入減去費用后的凈額；）收入減去費用后的凈額； （2）直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失）直接

10、計入當(dāng)期利潤的利得和損失 即營業(yè)外即營業(yè)外 收入、營業(yè)外支出收入、營業(yè)外支出一般把繳納所得稅之前的利潤稱為利潤總額或稅前利一般把繳納所得稅之前的利潤稱為利潤總額或稅前利潤，繳納所得稅之后的利潤稱為凈利潤或稅后利潤。潤，繳納所得稅之后的利潤稱為凈利潤或稅后利潤。利潤利潤營業(yè)利潤營業(yè)利潤凈利潤凈利潤利潤總額利潤總額1111企業(yè)會計要素企業(yè)會計要素資產(chǎn)資產(chǎn)收入收入費用費用利潤利潤流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)負債負債所有者權(quán)益所有者權(quán)益流動負債流動負債非流動負債非流動負債實收資本（股本）實收資本（股本）資本公積資本公積盈余公積盈余公積未分配利潤未分配利潤主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入其他

11、業(yè)務(wù)收入生產(chǎn)費用（成本）生產(chǎn)費用（成本）期間費用期間費用銷售費用銷售費用財務(wù)費用財務(wù)費用管理費用管理費用營業(yè)利潤營業(yè)利潤凈利潤凈利潤利潤總額利潤總額會計要素小會計要素小結(jié)結(jié)12二、會計處理原則及會計恒等式二、會計處理原則及會計恒等式1權(quán)責(zé)發(fā)生制權(quán)責(zé)發(fā)生制權(quán)責(zé)發(fā)生制是指以實質(zhì)取得收到現(xiàn)金的權(quán)利或支付現(xiàn)金的責(zé)權(quán)責(zé)發(fā)生制是指以實質(zhì)取得收到現(xiàn)金的權(quán)利或支付現(xiàn)金的責(zé)任，即權(quán)責(zé)的發(fā)生為標(biāo)志來確認本期收入和費用及債權(quán)和任，即權(quán)責(zé)的發(fā)生為標(biāo)志來確認本期收入和費用及債權(quán)和債務(wù)（不按實際收付）。債務(wù)（不按實際收付）。2會計恒等式會計恒等式是指各個會計要素在總額上必須相等的一種關(guān)系式。是指各個會計要素在總額上必須相

12、等的一種關(guān)系式。會計等式一：資產(chǎn)會計等式一：資產(chǎn)=負債負債+所有者權(quán)益。所有者權(quán)益。這是會計記賬和核算這是會計記賬和核算的基礎(chǔ)，更是編制資產(chǎn)負債表的基礎(chǔ)。它表明了股東與債的基礎(chǔ)，更是編制資產(chǎn)負債表的基礎(chǔ)。它表明了股東與債權(quán)人二者在企業(yè)的資產(chǎn)中到底占了多大份額。權(quán)人二者在企業(yè)的資產(chǎn)中到底占了多大份額。會計等式二：收入會計等式二：收入-費用費用=利潤（或虧損）。利潤（或虧損）。會計等式三：資產(chǎn)會計等式三：資產(chǎn)=負債負債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益+收入收入費用。費用。1313資產(chǎn)資產(chǎn)負債負債所有者所有者權(quán)益權(quán)益收入收入費用費用利潤利潤資產(chǎn)資產(chǎn)負債負債所有者所有者權(quán)益權(quán)益利潤利潤期末結(jié)賬后，會計恒等式又恢

13、復(fù)到基本形式期末結(jié)賬后，會計恒等式又恢復(fù)到基本形式資產(chǎn)資產(chǎn)負債負債所有者所有者權(quán)益權(quán)益收收入入費費用用 會計恒等式，會計恒等式，又稱會計方程式，又稱會計方程式，它反映資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益之它反映資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益之間的數(shù)量關(guān)系。揭示了會計要素之間的數(shù)量關(guān)系。揭示了會計要素之間的內(nèi)在聯(lián)系，是會計核算中設(shè)置間的內(nèi)在聯(lián)系，是會計核算中設(shè)置會計科目和賬戶、復(fù)式記賬和編制會計科目和賬戶、復(fù)式記賬和編制資產(chǎn)負債表的理論依據(jù)。資產(chǎn)負債表的理論依據(jù)。14三、會計工作原理三、會計工作原理v會計科目會計科目 是是對會計要素細劃分：資產(chǎn)對會計要素細劃分：資產(chǎn)C:Documents and SettingsAd

14、ministrator桌面桌面創(chuàng)業(yè)導(dǎo)學(xué)創(chuàng)業(yè)導(dǎo)學(xué)（財務(wù)）（財務(wù)）小企業(yè)會計科目表小企業(yè)會計科目表.docx 應(yīng)收賬款庫存現(xiàn)金 銀行存款會計會計 科目科目1515會計科目的分類：會計科目的分類：1. 按經(jīng)濟內(nèi)容分：按經(jīng)濟內(nèi)容分： 分為五大類，資產(chǎn)類、分為五大類，資產(chǎn)類、負債類、所有者權(quán)益類、負債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類。成本類、損益類。16162. 按其反映經(jīng)濟內(nèi)容的詳細程度分：按其反映經(jīng)濟內(nèi)容的詳細程度分：l總分類科目總分類科目，又稱一級科目或總賬科目：是對會，又稱一級科目或總賬科目：是對會計對象不同經(jīng)濟內(nèi)容所作的總括分類。如：應(yīng)收計對象不同經(jīng)濟內(nèi)容所作的總括分類。如：應(yīng)收賬款、原材料等

15、。賬款、原材料等。l明細分類科目明細分類科目，又稱明細賬科目：是對總賬科目，又稱明細賬科目：是對總賬科目所含內(nèi)容的進一步分類。所含內(nèi)容的進一步分類。 如：應(yīng)收賬款如：應(yīng)收賬款甲單位甲單位 乙單位乙單位 二級二級(子目），企業(yè)根據(jù)子目），企業(yè)根據(jù)需要還可設(shè)置、三級需要還可設(shè)置、三級（細目）、四級、（細目）、四級、17會計賬戶（簡稱帳戶）是根據(jù)會計科目開設(shè)的，具有一定結(jié)構(gòu)的賬頁，是在賬簿中對會計對象的具體內(nèi)容（即會計要素）進行分類、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄和反映其增減變動情況及其結(jié)果的載體。賬戶名稱年月日憑證編號摘要借方 貸方余額借/貸會計會計 賬戶賬戶18v會計記賬方法會計記賬方法“借貸記賬法借貸記賬法

16、” 復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法，是指對于發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都要以相等的金額，同時在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行登記的一種記賬方法。 借貸記賬法借貸記賬法是以“借”、“貸”二字作為記賬符號，對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都要用相等的金額在兩個或兩個以上有相互聯(lián)系的賬戶中進行登記的一種復(fù)式記賬方法會計記賬方法會計記賬方法1919賬戶類型賬戶類型賬賬 戶戶借方借方貸方貸方余額余額資產(chǎn)資產(chǎn)+ +- -一般在借方一般在借方負債、所有者權(quán)益負債、所有者權(quán)益- -+ +一般在貸方一般在貸方成本成本+ +- -有余額時一般有余額時一般在借方在借方費用費用 無余額無余額收入收入- -+ + 無余額無余額其他損益類

17、其他損益類損失損失收益收益 無余額無余額賬戶結(jié)構(gòu)及記賬方向賬戶結(jié)構(gòu)及記賬方向20 會計分錄會計分錄是指對每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，按照復(fù)式是指對每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，按照復(fù)式 記賬的要求，分別列示其應(yīng)借和應(yīng)貸賬戶及其金記賬的要求，分別列示其應(yīng)借和應(yīng)貸賬戶及其金額的一種記錄額的一種記錄。 例如：購買原材料10000元，以銀行存款支付，原材料已入庫。會計實務(wù)中，會計分錄寫在會計實務(wù)中，會計分錄寫在記賬憑證記賬憑證上上借：原材料借：原材料 1000010000 貸：銀行存款貸：銀行存款 10000100002121會計分錄按其所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度有簡單、復(fù)合之分會計分錄按其所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度有簡單、復(fù)合之

18、分。煙 臺 市 恒 易 機 電 設(shè) 備 有 限 公 司煙 臺 市 恒 易 機 電 設(shè) 備 有 限 公 司記賬憑證記賬憑證 年年 月月 日日第第 號號會計主管：會計主管： 記賬：記賬： 出納：出納： 審核：審核： 制單：制單：附附件件張張合合 計計記記賬賬借方金額借方金額明細賬科目明細賬科目總賬科目總賬科目摘摘 要要百十萬千百十元角分貸方金額貸方金額百十萬千百十元角分原材料原材料銀行存款銀行存款1 0 0 0 0 0 0￥ 1 0 0 0 0 0 0￥ 1 0 0 0 0 0 0李二香李二香 購入材料購入材料1 0 0 0 0 0 02222 簡單分錄簡單分錄: 一借一貸一借一貸 復(fù)合分錄復(fù)合分

19、錄: 多借一貸多借一貸 一借多貸一借多貸 多借多貸多借多貸例例: 借借:原材料原材料 2340 貸貸: 銀行存款銀行存款 1000 應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款 1340注意注意:可將復(fù)合的會計分錄拆為幾個簡單的會計分錄可將復(fù)合的會計分錄拆為幾個簡單的會計分錄,但不允但不允許將幾個不相關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)合并成復(fù)合的會計分錄許將幾個不相關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)合并成復(fù)合的會計分錄 會計分錄的分類會計分錄的分類 借借:原材料原材料 1000 貸貸: 銀行存款銀行存款 1000 借借:原材料原材料 1340 貸貸: 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 13402323 有借必有貸有借必有貸 賬戶登記方向。賬戶登記方向。 借貸必相等借貸必相等 賬戶

20、登記金額賬戶登記金額。 借貸記賬法對發(fā)生的任何經(jīng)濟業(yè)務(wù)都借貸記賬法對發(fā)生的任何經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要采用以上規(guī)則在賬戶中加以記錄！要采用以上規(guī)則在賬戶中加以記錄！ 記賬規(guī)則記賬規(guī)則一借一貸一借一貸一借多貸一借多貸 多借一貸多借一貸 多借多貸多借多貸借方合計數(shù)借方合計數(shù)與貸方合計與貸方合計數(shù)相等。數(shù)相等。24 會計循環(huán)會計循環(huán)是指在每一個會計年度內(nèi)，周而復(fù)始地進是指在每一個會計年度內(nèi)，周而復(fù)始地進行會計工作的順序。行會計工作的順序。 v會計工作流程會計工作流程（會計循環(huán)）（會計循環(huán)）：一個周而復(fù)始的過程：一個周而復(fù)始的過程會計循環(huán)會計循環(huán)25251.1.取得或填制原始取得或填制原始憑證憑證2.2.編制會計

21、分錄編制會計分錄( (填填制記賬憑證）制記賬憑證）3.3.登記賬簿登記賬簿4.4.試算平衡試算平衡5.5.賬項調(diào)整賬項調(diào)整6.6.結(jié)賬結(jié)賬7.7.編制會計報告編制會計報告26 會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟責(zé)任，并作為記賬依據(jù)的書面證明文件。會計憑證種類原始憑證記賬憑證會計憑證會計憑證2727按取得的來源原始憑證外來原始憑證是經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時，從其他單位或個人直接取得的原始憑證。是經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得是經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或編制的載明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的具體或編制的載明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容、明確經(jīng)濟責(zé)任、具有法內(nèi)容、明確經(jīng)濟責(zé)任、具有法律效力的書面證明。它是組織律效力的書面證明。它是組織會計

22、核算的原始資料和重要依會計核算的原始資料和重要依據(jù)。據(jù)。自制原始憑證是指本單位內(nèi)部具體經(jīng)辦業(yè)務(wù)部門和人員，在執(zhí)行或完成某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)時所填制的原始憑證。282829293030313132323333記賬記賬憑證憑證原始原始憑證憑證會計憑證會計憑證按程序按程序和用途和用途按適用的按適用的經(jīng)濟業(yè)務(wù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)專用記賬憑證專用記賬憑證通用記賬憑證通用記賬憑證適用于記錄所有經(jīng)適用于記錄所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)的記賬憑證。濟業(yè)務(wù)的記賬憑證。適用于專門記錄某適用于專門記錄某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的記一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的記賬憑證。賬憑證。 一、記賬憑證及其種類一、記賬憑證及其種類財會部門根據(jù)審核無誤的原財會部門根據(jù)審核無誤的原始憑證填制，

23、記載經(jīng)濟業(yè)務(wù)始憑證填制，記載經(jīng)濟業(yè)務(wù)簡要內(nèi)容，確定會計分錄，簡要內(nèi)容，確定會計分錄，作為記賬依據(jù)的會計憑證。作為記賬依據(jù)的會計憑證。3434專用專用記賬記賬憑證憑證按反映的按反映的經(jīng)濟內(nèi)容經(jīng)濟內(nèi)容收款憑證收款憑證付款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證記錄收款業(yè)務(wù)的記賬記錄收款業(yè)務(wù)的記賬憑證。又可分為現(xiàn)金憑證。又可分為現(xiàn)金收款憑證、銀行存款收款憑證、銀行存款收款憑證收款憑證記錄付款業(yè)務(wù)的記記錄付款業(yè)務(wù)的記賬憑證。又可分為賬憑證。又可分為現(xiàn)金付款憑證、銀現(xiàn)金付款憑證、銀行存款付款憑證行存款付款憑證記錄不涉及到收、記錄不涉及到收、付款業(yè)務(wù)的記賬憑付款業(yè)務(wù)的記賬憑證證注意注意:現(xiàn)金和銀行存款互轉(zhuǎn)的業(yè)務(wù)現(xiàn)金和

24、銀行存款互轉(zhuǎn)的業(yè)務(wù)只編付款憑證只編付款憑證,不編收款憑證不編收款憑證3535363637按照規(guī)定需要設(shè)置的會計賬簿有：總賬、明細賬、日記賬等。1、設(shè)置總賬、設(shè)置總賬（1）總賬是根據(jù)一級會計科目（）總賬是根據(jù)一級會計科目（ 亦稱總賬科目）開設(shè)的賬簿，用來分亦稱總賬科目）開設(shè)的賬簿，用來分類登記企業(yè)的全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)，提供資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、費用、類登記企業(yè)的全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)，提供資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、費用、收入和利潤等總括的核算資料。收入和利潤等總括的核算資料。（2）總賬的格式采用三欄式，外表形式一般應(yīng)采用訂本式賬簿。一般企）總賬的格式采用三欄式，外表形式一般應(yīng)采用訂本式賬簿。一般企業(yè)只設(shè)業(yè)只設(shè)1

25、本總分類賬。本總分類賬。會計賬簿會計賬簿38392設(shè)置明細賬設(shè)置明細賬（1）明細賬通常根據(jù)總賬科目所屬的明細科目設(shè)置，用來分類登記某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)，提供有關(guān)的明細核算資料。（2）明細賬的格式主要有三欄式、數(shù)量金額式和多欄式，企業(yè)應(yīng)根據(jù)財產(chǎn)物資管理的需要選擇明細賬的格式。（3）明細賬的外表形式一般采用活頁式。（4）明細賬記賬依據(jù)：按每月發(fā)生的業(yè)務(wù)，先后順序編制記賬憑證，根據(jù)“記賬憑證”登記明細分類賬40 數(shù)量金額式明細賬數(shù)量金額式明細賬根據(jù)審核無誤的記賬憑證或原根據(jù)審核無誤的記賬憑證或原始憑證，按經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的先始憑證，按經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記。后順序逐日逐筆登記。適合：適合：財產(chǎn)物資

26、明細賬財產(chǎn)物資明細賬4141多欄式明細賬多欄式明細賬根據(jù)審核無誤的記賬憑證或原根據(jù)審核無誤的記賬憑證或原始憑證，按經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的先始憑證，按經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記。后順序逐日逐筆登記。適合適合：收入、成本費用、利潤：收入、成本費用、利潤42 3設(shè)置日記賬設(shè)置日記賬（1）日記賬又稱序時賬。是按經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時間的先后順序）日記賬又稱序時賬。是按經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時間的先后順序逐日逐筆進行登記的賬簿。逐日逐筆進行登記的賬簿。（2）現(xiàn)金日記賬。）現(xiàn)金日記賬。（3）銀行存款日記賬。）銀行存款日記賬。（4）現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。使用）現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。使用“訂本式賬簿訂本式賬簿”

27、，格，格式一般采用三欄式，特別注意不得用銀行對賬單或者其他方法式一般采用三欄式，特別注意不得用銀行對賬單或者其他方法代替日記賬。代替日記賬。（5）現(xiàn)金和銀行存款日記賬。都是根據(jù)每月的記賬憑證登記的。）現(xiàn)金和銀行存款日記賬。都是根據(jù)每月的記賬憑證登記的。43444445編制財務(wù)報告是會計循環(huán)的最終環(huán)節(jié)。l報表： 資產(chǎn)負債表、 利潤表、 現(xiàn)金流量表 所有者權(quán)益變動表l報表附注 會計報表會計報表46經(jīng)濟業(yè)務(wù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計憑證會計憑證會計賬簿會計賬簿會計報表會計報表（編審原始憑證、分錄）（過賬） （試算、調(diào)整、結(jié)賬）原始憑證原始憑證記賬憑證記賬憑證日記賬日記賬分類賬分類賬資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表現(xiàn)金流量表現(xiàn)

28、金流量表利潤表利潤表會計循環(huán)會計循環(huán)經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，會計首先要取得、填經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，會計首先要取得、填制原始憑證，并對其進行合法性、合理制原始憑證，并對其進行合法性、合理性等審核。性等審核。47經(jīng)濟業(yè)務(wù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計憑證會計憑證會計賬簿會計賬簿會計報表會計報表（編審憑證/分錄） （過賬） （試算、調(diào)整、結(jié)賬）原始憑證原始憑證記賬憑證記賬憑證日記賬日記賬分類賬分類賬資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表利潤表利潤表會計循環(huán)會計循環(huán)對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)指出應(yīng)登記的賬對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)指出應(yīng)登記的賬戶、記賬方向與金額的一種記錄。戶、記賬方向與金額的一種記錄。會計分錄按其所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計分錄按其所反映的經(jīng)

29、濟業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度有簡單分錄和復(fù)合分的復(fù)雜程度有簡單分錄和復(fù)合分錄之分。錄之分。( (通過編通過編“記賬憑證記賬憑證”完完成）成）48經(jīng)濟業(yè)務(wù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計憑證會計憑證會計賬簿會計賬簿會計報表會計報表（編審憑證、分錄） （過賬） （試算、調(diào)整、結(jié)賬）原始憑證原始憑證記賬憑證記賬憑證日記賬日記賬分類賬分類賬資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表利潤表利潤表會計循環(huán)會計循環(huán)根據(jù)記賬憑證所確定的會計分錄，在根據(jù)記賬憑證所確定的會計分錄，在分類賬中按賬戶進行登記。分類賬中按賬戶進行登記。49經(jīng)濟業(yè)務(wù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計憑證會計憑證會計賬簿會計賬簿會計報表會計報表（編審憑證、分錄） （過賬） （試算、調(diào)整、結(jié)賬）原始憑證原始憑證記賬憑證記賬憑證日記賬日記