金融會(huì)計(jì)課件11

1、第十五章第十五章 財(cái)務(wù)報(bào)告與分析財(cái)務(wù)報(bào)告與分析一、財(cái)務(wù)報(bào)告一般理論一、財(cái)務(wù)報(bào)告一般理論二、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制與閱讀二、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制與閱讀三、財(cái)務(wù)報(bào)表的分析三、財(cái)務(wù)報(bào)表的分析財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表 會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 利潤(rùn)表利潤(rùn)表 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 附注：披露（附注：披露（disclosure）其他相關(guān)信息和資料其他相關(guān)信息和資料（一）（一）企企業(yè)業(yè)財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)報(bào)告告n第第30號(hào)準(zhǔn)則規(guī)定，財(cái)務(wù)報(bào)表還應(yīng)包號(hào)準(zhǔn)則規(guī)定，財(cái)務(wù)報(bào)表還應(yīng)包括所有者權(quán)益變動(dòng)表括所有者權(quán)益變動(dòng)表財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料。會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括

2、資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等報(bào)表。（一）（一）銀行銀行財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)報(bào)告告財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)綜合反映企業(yè)一定時(shí)期財(cái)務(wù)狀況和綜合反映企業(yè)一定時(shí)期財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)告文件。經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)告文件。v業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)情況、利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)及其分業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)情況、利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)及其分配情況、資金增減及周轉(zhuǎn)情況、財(cái)配情況、資金增減及周轉(zhuǎn)情況、財(cái)務(wù)收支情況、稅金繳納情況、各項(xiàng)務(wù)收支情況、稅金繳納情況、各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的變動(dòng)情況說(shuō)明。財(cái)產(chǎn)物資的變動(dòng)情況說(shuō)明。v某些主要項(xiàng)目采用的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方某些主要項(xiàng)目采用的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方法及其變動(dòng)情況和原因；對(duì)本期或法及其變動(dòng)情況和原因；對(duì)本期或下期財(cái)務(wù)狀況有重要影響的事項(xiàng)；

3、下期財(cái)務(wù)狀況有重要影響的事項(xiàng)；以及為正確理解財(cái)務(wù)報(bào)表需要說(shuō)明以及為正確理解財(cái)務(wù)報(bào)表需要說(shuō)明的其他事項(xiàng)。的其他事項(xiàng)。第九條商業(yè)銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)組成。第九條商業(yè)銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)組成。第十條商業(yè)銀行披露的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表（損益表）、現(xiàn)金流量第十條商業(yè)銀行披露的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表（損益表）、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表及其他有關(guān)附表。表、所有者權(quán)益變動(dòng)表及其他有關(guān)附表。 資產(chǎn)負(fù)債表：靜態(tài)報(bào)表，反映某時(shí)點(diǎn)資產(chǎn)負(fù)債存在狀態(tài)。資產(chǎn)負(fù)債表：靜態(tài)報(bào)表，反映某時(shí)點(diǎn)資產(chǎn)負(fù)債存在狀態(tài)。1、帳戶式結(jié)構(gòu)、帳戶式結(jié)

4、構(gòu)根據(jù)公式：資產(chǎn)根據(jù)公式：資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益強(qiáng)調(diào)資產(chǎn)負(fù)債的配比管理。可從中分析資產(chǎn)、負(fù)債總額及結(jié)構(gòu)。強(qiáng)調(diào)資產(chǎn)負(fù)債的配比管理。可從中分析資產(chǎn)、負(fù)債總額及結(jié)構(gòu)。2 2、報(bào)告式結(jié)構(gòu)、報(bào)告式結(jié)構(gòu)根據(jù)公式：資產(chǎn)根據(jù)公式：資產(chǎn)-負(fù)債負(fù)債=所有者權(quán)益所有者權(quán)益強(qiáng)調(diào)所有者權(quán)益的總額及存在狀態(tài)，反映股東更關(guān)心的問(wèn)題。強(qiáng)調(diào)所有者權(quán)益的總額及存在狀態(tài)，反映股東更關(guān)心的問(wèn)題。資產(chǎn)負(fù)債權(quán)益報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表ABCABC公司資產(chǎn)負(fù)債表公司資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表：動(dòng)態(tài)報(bào)表，反映金融企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)所取得利潤(rùn)表：動(dòng)態(tài)報(bào)表，反映金融企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)所取得的一切經(jīng)營(yíng)成果及其分配情況的報(bào)表。反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的一切

5、經(jīng)營(yíng)成果及其分配情況的報(bào)表。反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的收入及與收入相配比的成本費(fèi)用等情況。的收入及與收入相配比的成本費(fèi)用等情況。根據(jù)公式：收入根據(jù)公式：收入費(fèi)用費(fèi)用=利潤(rùn)利潤(rùn)1、單步式結(jié)構(gòu)、單步式結(jié)構(gòu)將本期全部收入和全部費(fèi)用支出分別單獨(dú)列示在一起。將本期全部收入和全部費(fèi)用支出分別單獨(dú)列示在一起。以收減支后得出結(jié)果。直觀、簡(jiǎn)單、編制方便。無(wú)法揭以收減支后得出結(jié)果。直觀、簡(jiǎn)單、編制方便。無(wú)法揭示收入與費(fèi)用之間的不同聯(lián)系。示收入與費(fèi)用之間的不同聯(lián)系。2、多步式結(jié)構(gòu)、多步式結(jié)構(gòu)多次運(yùn)用公式，以便反映不同經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)情況。多次運(yùn)用公式，以便反映不同經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)情況。以及不同經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的收入與費(fèi)用之間的內(nèi)在

6、聯(lián)系。以及不同經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的收入與費(fèi)用之間的內(nèi)在聯(lián)系?，F(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表項(xiàng)目項(xiàng)目行次行次金額金額一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 現(xiàn)金收入（流入項(xiàng)目）現(xiàn)金收入（流入項(xiàng)目） 現(xiàn)金支出（流出項(xiàng)目）現(xiàn)金支出（流出項(xiàng)目） 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 收回投資所收到的現(xiàn)金收回投資所收到的現(xiàn)金 分得股利或利潤(rùn)所收到的現(xiàn)金分得股利或利潤(rùn)所收到的現(xiàn)金 現(xiàn)金流入小計(jì)現(xiàn)金流入小計(jì) 權(quán)益性投資所支付的現(xiàn)金權(quán)益性投資所支付的現(xiàn)金 債券性投資所支付的現(xiàn)金債券性投資所支付的現(xiàn)金 現(xiàn)金流出小計(jì)現(xiàn)金流出小計(jì) 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

7、凈額投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 吸收權(quán)益性投資所收到的現(xiàn)金吸收權(quán)益性投資所收到的現(xiàn)金 發(fā)行債券所收到的現(xiàn)金發(fā)行債券所收到的現(xiàn)金 現(xiàn)金流入小計(jì)現(xiàn)金流入小計(jì) 償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金 分配股利或利潤(rùn)所支付的現(xiàn)金分配股利或利潤(rùn)所支付的現(xiàn)金 現(xiàn)金流出小計(jì)現(xiàn)金流出小計(jì) 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~四、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額四、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額關(guān)于金融企業(yè)的現(xiàn)金流量表關(guān)于金融企業(yè)的現(xiàn)金流量表 由于金融機(jī)構(gòu)是一個(gè)特別的企業(yè)，所以，金融機(jī)構(gòu)正常由于金融機(jī)構(gòu)是一個(gè)特別的企業(yè)，所以，金融機(jī)構(gòu)正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)

8、和籌資活動(dòng)以外的經(jīng)常性、偶發(fā)性項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的經(jīng)常性、偶發(fā)性項(xiàng)目對(duì)現(xiàn)金流量的影響，以及匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流量的影響，應(yīng)在對(duì)現(xiàn)金流量的影響，以及匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流量的影響，應(yīng)在現(xiàn)金流量表中單獨(dú)反映?，F(xiàn)金流量表中單獨(dú)反映。 金融機(jī)構(gòu)的現(xiàn)金流量一般應(yīng)按現(xiàn)金流入和流出的總額分金融機(jī)構(gòu)的現(xiàn)金流量一般應(yīng)按現(xiàn)金流入和流出的總額分別列示，以全面反映金融機(jī)構(gòu)現(xiàn)金流量的方向、規(guī)模和結(jié)構(gòu)。別列示，以全面反映金融機(jī)構(gòu)現(xiàn)金流量的方向、規(guī)模和結(jié)構(gòu)。但是對(duì)于下列周轉(zhuǎn)快、金額大、期限短的項(xiàng)目的現(xiàn)金流入和但是對(duì)于下列周轉(zhuǎn)快、金額大、期限短的項(xiàng)目的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出，應(yīng)以凈額列示：（現(xiàn)金流出，應(yīng)以凈額列示：（1）

9、短期貸款的發(fā)放與收回貸）短期貸款的發(fā)放與收回貸款的本金；（款的本金；（2）活期存款的吸收與支付的活期存款本金；）活期存款的吸收與支付的活期存款本金；（3）拆放其他金融機(jī)構(gòu)資金與從其他金融機(jī)構(gòu)拆入資金；）拆放其他金融機(jī)構(gòu)資金與從其他金融機(jī)構(gòu)拆入資金；（4）同業(yè)存放款項(xiàng)和系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)的吸收與支出；（）同業(yè)存放款項(xiàng)和系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)的吸收與支出；（5）委托存款與委托貸款、委托投資委托存款與委托貸款、委托投資 銀銀行行整整體體業(yè)業(yè)績(jī)績(jī)股本收益率股本收益率ROE風(fēng)險(xiǎn)（風(fēng)險(xiǎn)（ROE的波動(dòng)性）的波動(dòng)性）股權(quán)乘數(shù)股權(quán)乘數(shù)EM資產(chǎn)收益率資產(chǎn)收益率ROA不可控的環(huán)境因素可控因素業(yè)務(wù)組合金融產(chǎn)品貸款質(zhì)量費(fèi)用控制稅收

10、管理資產(chǎn)負(fù)債表或投資組合風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)從屬風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)效率風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)信用風(fēng)險(xiǎn)利率風(fēng)險(xiǎn)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)匯率風(fēng)險(xiǎn)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管核心指標(biāo)一覽表商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管核心指標(biāo)一覽表指標(biāo)類別指標(biāo)類別一級(jí)指標(biāo)一級(jí)指標(biāo)二級(jí)指標(biāo)二級(jí)指標(biāo)指標(biāo)值指標(biāo)值風(fēng)險(xiǎn)水平流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)1.流動(dòng)性比例大于等于大于等于25%2.核心負(fù)債依存度大于等于大于等于60%3.流動(dòng)性缺口率大于等于大于等于-10%信用風(fēng)險(xiǎn)4. 不良資產(chǎn)率4.1不良貸款率小于等于小于等于4%小于等于小于等于5%5.單一集團(tuán)客戶授信集中度5.1單一客戶貸款集中度小于等于小于等于15%小于等于小于等于10%6.全部關(guān)聯(lián)度小于等于小于等于50%市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)7.累計(jì)外匯敞口頭寸比

11、例小于等于小于等于20%8.利率風(fēng)險(xiǎn)敏感度操作風(fēng)險(xiǎn)9.操作風(fēng)險(xiǎn)損失率風(fēng)險(xiǎn)遷徙正常類貸款10.正常貸款遷徙率10.1正常類貸款遷徙率10.2關(guān)注類貸款遷徙率不良貸款11.不良貸款遷徙率11.1次級(jí)貸款遷徙率11.2可疑貸款遷徙率風(fēng)險(xiǎn)抵補(bǔ)盈利能力12.成本收入比小于等于小于等于35%13.資產(chǎn)利潤(rùn)率大于等于大于等于0.6%14.資本利潤(rùn)率大于等于大于等于11%準(zhǔn)備金充足程度15. 資產(chǎn)損失準(zhǔn)備充足率15.1貸款準(zhǔn)備充足率大于大于100%大于大于100%資本充足程度16. 資本充足率16.1核心資本充足率大于等于大于等于8%大于等于大于等于4%趨勢(shì)分析法：趨勢(shì)分析法：v定基趨勢(shì)百分比定基趨勢(shì)百分比=

12、本期金額本期金額/某確定基期金額某確定基期金額100%v環(huán)比趨勢(shì)百分比環(huán)比趨勢(shì)百分比=本期金額本期金額/上期金額上期金額100%v可參見(jiàn)教材案例可參見(jiàn)教材案例趨勢(shì)分析趨勢(shì)分析絕對(duì)額比較分析絕對(duì)額比較分析百分比比較分析百分比比較分析環(huán)比百分比環(huán)比百分比定基百分比定基百分比結(jié)構(gòu)百分比結(jié)構(gòu)百分比商業(yè)銀行的比率分析基本資本比率基本資本比率 基本資本比率=權(quán)益/總資產(chǎn) 解釋：解釋：權(quán)益可簡(jiǎn)單的用資產(chǎn)減負(fù)債得出，或者等于資產(chǎn)負(fù)債表中的股東權(quán)益部分，這部分的內(nèi)容包括： 不可贖回優(yōu)先股（Non-Redeemable Preferred Stock）； 普通股或股本（Common Stock or Share

13、Capital）； 資本公積（Capital Surplus）（超過(guò)股票面值的溢價(jià)）； 永久性儲(chǔ)備和法定儲(chǔ)備（Permanent and Statutory Reserves）； 留存收益（Retained Earnings）。 總資產(chǎn)等于資產(chǎn)負(fù)債表上的資產(chǎn)總額。在技術(shù)上，采用平均數(shù)更為合理，但對(duì)于粗略地估計(jì)資本充足性而言，使用平均數(shù)與否并不是十分重要。 標(biāo)準(zhǔn)：標(biāo)準(zhǔn)：資本結(jié)構(gòu)合理的銀行，該比率應(yīng)在5%8%之間。權(quán)益乘數(shù)權(quán)益乘數(shù) 權(quán)益乘數(shù)=總資產(chǎn)/權(quán)益 這個(gè)比率只是上述基本資本比率的倒數(shù)。 標(biāo)準(zhǔn)：標(biāo)準(zhǔn)：等于或低于20倍。股利支付率股利支付率 股利支付率=股利/凈收益 標(biāo)準(zhǔn)：標(biāo)準(zhǔn)：最高不超過(guò)50%

14、。資本充足性分析主要比率資本充足性分析主要比率貸款損失保障率貸款損失保障率 貸款損失保障率=扣除所得稅、折舊、計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備和非常項(xiàng)目前的收益/計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備 標(biāo)準(zhǔn)：標(biāo)準(zhǔn)：34倍。準(zhǔn)備金充足率準(zhǔn)備金充足率準(zhǔn)備金充足率=貸款損失準(zhǔn)備金/平均貸款余額 標(biāo)準(zhǔn)：標(biāo)準(zhǔn)：等于或小于3%。貸款核銷比率（貸款核銷比率（1） 貸款核銷比率（1）=貸款核銷凈額/平均貸款凈額 解釋：解釋：貸款核銷凈額等于貸款核銷額減貸款恢復(fù)額。 標(biāo)準(zhǔn)：標(biāo)準(zhǔn)：沒(méi)有具體的標(biāo)準(zhǔn)，但低于0.5%被認(rèn)為是合理的，且越低越好?？膳c同業(yè)進(jìn)行比較。貸款核銷比率（貸款核銷比率（2） 貸款核銷比率（2）=貸款核銷凈額/凈利息收入 標(biāo)準(zhǔn)：標(biāo)準(zhǔn)：與貸

15、款核銷比率（1）相類似，該比率也沒(méi)有具體的標(biāo)準(zhǔn)。但在任何年度，不超過(guò)3%被認(rèn)為是合理的?？膳c同業(yè)進(jìn)行比較。資產(chǎn)質(zhì)量分析比率資產(chǎn)質(zhì)量分析比率(1)不良貸款保障率不良貸款保障率 不良貸款保障率=貸款損失準(zhǔn)備金/不良貸款（NPLs） 標(biāo)準(zhǔn)：標(biāo)準(zhǔn)：大于1。不良貸款比率（不良貸款比率（1） 不良貸款比率（1）=不良貸款（NPL）/貸款總額 標(biāo)準(zhǔn)：標(biāo)準(zhǔn)：小于1.5%。不良貸款比率（不良貸款比率（2） 不良貸款比率（2）=不良貸款（NPL）/資產(chǎn)總額 標(biāo)準(zhǔn)：標(biāo)準(zhǔn)：小于2%。資產(chǎn)質(zhì)量分析比率資產(chǎn)質(zhì)量分析比率(2)步步聚聚1:分析凈利息收入分析凈利息收入 解釋：解釋：凈利息收入（NII）是利息收入與利息費(fèi)用的差

16、額。它表示資產(chǎn)所取得的利息收入大于負(fù)債所負(fù)擔(dān)的利息費(fèi)用的數(shù)額。 比率：比率：凈利息邊際（Net Interest Margin） 凈利息邊際=凈利息收入/平均資產(chǎn)總額 標(biāo)準(zhǔn)：標(biāo)準(zhǔn)：3%。步步聚聚2:分析其他營(yíng)業(yè)收入分析其他營(yíng)業(yè)收入 解釋：解釋：其他營(yíng)業(yè)收入包括手續(xù)費(fèi)和傭金收入、外匯交易收入、證桊投資交易收入等。 比率比率1：其他營(yíng)業(yè)收入比率=其他營(yíng)業(yè)收入/營(yíng)業(yè)收入總額 標(biāo)準(zhǔn)：標(biāo)準(zhǔn)：無(wú)特定標(biāo)準(zhǔn)，取決于其他營(yíng)業(yè)收入對(duì)營(yíng)業(yè)收入總額的歷史貢獻(xiàn)。 比率比率2：其他營(yíng)業(yè)收入比率=其他營(yíng)業(yè)收入/平均資產(chǎn)總額標(biāo)準(zhǔn)：由于世界各國(guó)銀行對(duì)手續(xù)費(fèi)收入和表外業(yè)務(wù)的日益重視，這一比率應(yīng)穩(wěn)定保持在1%以上。步步聚聚3:分析

17、管理費(fèi)用分析管理費(fèi)用 解釋：解釋：管理費(fèi)用也稱非利息費(fèi)用。這類費(fèi)用通常包括薪金及相關(guān)支出、折舊費(fèi)、租金、行政費(fèi)用和其他費(fèi)用等。 比率比率1：管理費(fèi)用比率=管理費(fèi)用/營(yíng)業(yè)收入總額 標(biāo)準(zhǔn)：標(biāo)準(zhǔn)：55%60%。 比率比率2：管理費(fèi)用比率=管理費(fèi)用/平均資產(chǎn)總額 標(biāo)準(zhǔn)：標(biāo)準(zhǔn)：無(wú)特定標(biāo)準(zhǔn)。盈利能力分析步步聚聚4:分析計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備分析計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備 解釋：解釋：計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備（provision for loan losses），也稱計(jì)提呆帳準(zhǔn)備（bad debt provision），是每年計(jì)入損益的貸款準(zhǔn)備金金額。 比率比率1：計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備率=計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備/平均資產(chǎn)總額 標(biāo)準(zhǔn)：標(biāo)準(zhǔn)：小

18、于0.5%。 比率比率2：計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備率=計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備/平均貸款余額 標(biāo)準(zhǔn)：標(biāo)準(zhǔn)：小于1%，最佳值要小于0.5%。 比率比率3：凈營(yíng)業(yè)負(fù)擔(dān)率=（管理費(fèi)用+計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備）/平均資產(chǎn) 總額 標(biāo)準(zhǔn)：標(biāo)準(zhǔn)：3%4%。 比率比率4：貸款損失保障率=（扣除所得稅、折舊及非常項(xiàng)目前的收益+計(jì)提貸款 損失準(zhǔn)備）/計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備 標(biāo)準(zhǔn)：標(biāo)準(zhǔn)：顯然應(yīng)大于1，最好為34。步步聚聚5:分析所得稅和非常項(xiàng)目前的收益分析所得稅和非常項(xiàng)目前的收益 解釋：解釋：在盈利能力的分析中，使用所得稅和非常項(xiàng)目前的收益這一指標(biāo)非常有意義，因?yàn)樵撝笜?biāo)在一定時(shí)期內(nèi)更為穩(wěn)定，更能反映出盈利的質(zhì)量。不同銀行的非常項(xiàng)目和所得稅往往

19、相差很大，但又不是正常經(jīng)營(yíng)的結(jié)果，如將其納入到收益中進(jìn)行比較，則不利于盈利質(zhì)量的分析。在分析盈利能力時(shí)，可以計(jì)算該項(xiàng)目占平均資產(chǎn)總額的百分比（比率1），也可以計(jì)算占平均股東權(quán)益的百分比（比率2）。 比率比率1： 所得稅和非常項(xiàng)目前的資產(chǎn)收益率=稅前營(yíng)業(yè)利潤(rùn)/平均資產(chǎn)總額 標(biāo)準(zhǔn)：標(biāo)準(zhǔn)：沒(méi)有具體規(guī)定，取決于同業(yè)比較。 比率比率2：所得稅和非常項(xiàng)目前的權(quán)益報(bào)酬率=稅前營(yíng)業(yè)利潤(rùn)/平均股東權(quán)益 標(biāo)準(zhǔn)：標(biāo)準(zhǔn)：沒(méi)有具體規(guī)定，取決于同業(yè)比較。步步聚聚6:分析非常項(xiàng)目收支凈額分析非常項(xiàng)目收支凈額 解釋：解釋：非常項(xiàng)目屬于非正常的、不經(jīng)常發(fā)生的收支一項(xiàng)目。 指標(biāo)：指標(biāo)：非常項(xiàng)目?jī)纛~（即非常收入減非常費(fèi)用）。 標(biāo)準(zhǔn)

20、：標(biāo)準(zhǔn)：沒(méi)有具體比率可循，這些項(xiàng)目應(yīng)定期考察，并密切注意其對(duì)盈利的影響。步步聚聚7:分析凈收益分析凈收益 解釋：解釋：凈收益是損益表最后一項(xiàng)（bottom line）。分析凈收益，一般采用兩個(gè)比率：凈收益占平均資產(chǎn)總額的百分比（比率1）以及凈收益占平均股東權(quán)益的百分比（比率2）。 比率比率1： 資產(chǎn)收益率=凈收益/平均資產(chǎn)總額 標(biāo)準(zhǔn)：標(biāo)準(zhǔn)：1%以上。 比率比率2： 權(quán)益報(bào)酬率=凈收益/平均股東權(quán)益 標(biāo)準(zhǔn)：標(biāo)準(zhǔn)：10%15%以上。杜邦分析法杜邦分析法v由美國(guó)杜邦公司創(chuàng)造并采用，它是利用集中由美國(guó)杜邦公司創(chuàng)造并采用，它是利用集中主要的會(huì)計(jì)比率之間的關(guān)系來(lái)綜合分析整體主要的會(huì)計(jì)比率之間的關(guān)系來(lái)綜合分

21、析整體財(cái)務(wù)狀況，特別是對(duì)盈利能力的分析。財(cái)務(wù)狀況，特別是對(duì)盈利能力的分析。權(quán)益報(bào)權(quán)益報(bào) 酬率酬率凈收益凈收益資產(chǎn)總額資產(chǎn)總額 權(quán)益權(quán)益資產(chǎn)總額資產(chǎn)總額凈利息收入凈利息收入 資產(chǎn)總額資產(chǎn)總額 所得稅所得稅 資產(chǎn)總額資產(chǎn)總額非常項(xiàng)目?jī)纛~非常項(xiàng)目?jī)纛~ 資產(chǎn)總額資產(chǎn)總額凈營(yíng)業(yè)成本凈營(yíng)業(yè)成本 資產(chǎn)總額資產(chǎn)總額 利息收入利息收入 資產(chǎn)總額資產(chǎn)總額 利息費(fèi)用利息費(fèi)用 資產(chǎn)總額資產(chǎn)總額 貸款損失準(zhǔn)備貸款損失準(zhǔn)備 資產(chǎn)總額資產(chǎn)總額 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 資產(chǎn)總額資產(chǎn)總額 其他收入其他收入 資產(chǎn)總額資產(chǎn)總額適用于金融機(jī)構(gòu)的杜邦分析模型適用于金融機(jī)構(gòu)的杜邦分析模型 資產(chǎn)資產(chǎn) 收益率收益率收入收入 利潤(rùn)率利潤(rùn)率資產(chǎn)資產(chǎn)

22、利用率利用率凈收益凈收益收入總額收入總額收入總額收入總額資產(chǎn)總額資產(chǎn)總額收入總額收入總額利息費(fèi)用利息費(fèi)用其他營(yíng)業(yè)費(fèi)用其他營(yíng)業(yè)費(fèi)用所得稅所得稅貸款利息和費(fèi)用貸款利息和費(fèi)用投資利息收入投資利息收入服務(wù)費(fèi)收入服務(wù)費(fèi)收入其他收入其他收入現(xiàn)金和存放同業(yè)現(xiàn)金和存放同業(yè)投資投資貸款貸款其他資產(chǎn)其他資產(chǎn)資產(chǎn)收益率的分解資產(chǎn)收益率的分解權(quán)益報(bào)權(quán)益報(bào)酬率酬率資本總額資本總額資產(chǎn)總額資產(chǎn)總額凈收益凈收益資產(chǎn)總額資產(chǎn)總額凈利息收入凈利息收入資產(chǎn)總額資產(chǎn)總額所得稅所得稅資產(chǎn)總額資產(chǎn)總額非常項(xiàng)目?jī)纛~非常項(xiàng)目?jī)纛~資產(chǎn)總額資產(chǎn)總額凈營(yíng)業(yè)成本凈營(yíng)業(yè)成本資產(chǎn)總額資產(chǎn)總額利息收入利息收入資產(chǎn)總額資產(chǎn)總額利息費(fèi)用利息費(fèi)用資產(chǎn)總額資產(chǎn)

23、總額貸款損失準(zhǔn)備貸款損失準(zhǔn)備資產(chǎn)總額資產(chǎn)總額管理費(fèi)用管理費(fèi)用資產(chǎn)總額資產(chǎn)總額其他收入其他收入資產(chǎn)總額資產(chǎn)總額14.28%11.23%-10.97%-7.88%-1.23%-1.79%-5.12%-5.12%3.41%3.45%3.31%3.35%-0.23%-0.31%0.06%0.21%-2.93%-3.46%0.21%-0.21%4.48%4.37%4.71%-4.82%信貸銀行：杜邦分析圖信貸銀行：杜邦分析圖權(quán)益報(bào)權(quán)益報(bào)酬率酬率權(quán)益權(quán)益資產(chǎn)總額資產(chǎn)總額凈收益凈收益資產(chǎn)總額資產(chǎn)總額凈利息收入凈利息收入資產(chǎn)總額資產(chǎn)總額所得稅所得稅資產(chǎn)總額資產(chǎn)總額非常項(xiàng)目?jī)纛~非常項(xiàng)目?jī)纛~資產(chǎn)總額資產(chǎn)總額凈營(yíng)業(yè)成本凈營(yíng)業(yè)成本資產(chǎn)總額資產(chǎn)總額利息收入利息收入資產(chǎn)總額資產(chǎn)總額利息費(fèi)用利息費(fèi)用資產(chǎn)總額資產(chǎn)總額貸款損失準(zhǔn)備貸款損失準(zhǔn)備資產(chǎn)總額資產(chǎn)總額管理費(fèi)用管理費(fèi)用資產(chǎn)總額資產(chǎn)總額其他收入其他收入資產(chǎn)總額資產(chǎn)總額8.94%8.31%-5.07%-4.42%-0.78%-0.69%-4.32%-4.34%3.40%3.29%3.87%3.89%-0.83%-0.81%0.00%0.00%-1.70%-173%1.35%1.35%7.62%7.37%17.69%18.28%信貸銀行：杜邦分