項目十四_財務(wù)會計報告

1、 14 財務(wù)會計報告財務(wù)會計報告14 財務(wù)會計報告財務(wù)會計報告FINANCIAL STATEMENTSChapter 14 Intermediate Accounting 14 財務(wù)會計報告財務(wù)會計報告 12 基本財務(wù)報表基本財務(wù)報表 了解企業(yè)財務(wù)會計報告的構(gòu)成了解企業(yè)財務(wù)會計報告的構(gòu)成 理解資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表的功能理解資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表的功能 掌握資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表的編制方法掌握資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表的編制方法學(xué)習(xí)目的與要求學(xué)習(xí)目的與要求 14 財務(wù)會計報告財務(wù)會計報告 重點重點 資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表的編制資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表的

2、編制 難點難點 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 教學(xué)重點與難點教學(xué)重點與難點 14 財務(wù)會計報告財務(wù)會計報告典型的會計循環(huán)圖例典型的會計循環(huán)圖例登記賬戶登記賬戶（賬簿）（賬簿）原始憑證原始憑證對賬、結(jié)賬、試算平衡對賬、結(jié)賬、試算平衡經(jīng)濟業(yè)務(wù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)分析分析編制會計報表編制會計報表會計分錄會計分錄（填制記賬憑證）（填制記賬憑證） 14 財務(wù)會計報告財務(wù)會計報告引導(dǎo)案例：虛報盈虧引導(dǎo)案例：虛報盈虧 n一些單位為了達到一些不法目的，隨意調(diào)整報一些單位為了達到一些不法目的，隨意調(diào)整報表金額，人為地加大資產(chǎn)調(diào)整利潤；或為了逃表金額，人為地加大資產(chǎn)調(diào)整利潤；或為了逃稅，避免檢查而加大成本費用，減小利潤。報稅，避免檢

3、查而加大成本費用，減小利潤。報表本意是要向一些使用人提供最真實的會計信表本意是要向一些使用人提供最真實的會計信息，為使用者的決策行為提供一個真實的參考，息，為使用者的決策行為提供一個真實的參考，但虛假的會計報表傳遞了虛假的會計信息，誤但虛假的會計報表傳遞了虛假的會計信息，誤導(dǎo)與欺騙了報表使用者，使他們作出錯誤的決導(dǎo)與欺騙了報表使用者，使他們作出錯誤的決策。策。 14 財務(wù)會計報告財務(wù)會計報告n如深圳一輝實業(yè)有限公司，如深圳一輝實業(yè)有限公司，1993年成立時，年成立時，注冊資本與實收資本均為注冊資本與實收資本均為1000萬元，但至萬元，但至1997年，注冊資本和實收資本陡然增至年，注冊資本和實收

4、資本陡然增至1個億，個億，后經(jīng)查，這次后經(jīng)查，這次飛躍飛躍純屬深圳協(xié)力、興蒙、國純屬深圳協(xié)力、興蒙、國正三家會計師事務(wù)所為獲取高額審計費而出具正三家會計師事務(wù)所為獲取高額審計費而出具了虛假審計報告所為，短短幾年，該企業(yè)就憑了虛假審計報告所為，短短幾年，該企業(yè)就憑著假報表和假報告套取銀行貸款達著假報表和假報告套取銀行貸款達4000多萬多萬元，給國家造成了極大的損失。元，給國家造成了極大的損失。 14 財務(wù)會計報告財務(wù)會計報告n有些單位把會計報表變成隨意拉縮的彈簧，拉有些單位把會計報表變成隨意拉縮的彈簧，拉縮出許多為已所用的會計報表，縮出許多為已所用的會計報表，這樣隨意調(diào)節(jié)會計報表，最后所導(dǎo)致的結(jié)

5、果是這樣隨意調(diào)節(jié)會計報表，最后所導(dǎo)致的結(jié)果是國家受損失，少數(shù)人中飽私囊。國家受損失，少數(shù)人中飽私囊。n資料來源：資料來源：ae365咨詢網(wǎng)商務(wù)論壇咨詢網(wǎng)商務(wù)論壇 作者：塵作者：塵埃埃 14 財務(wù)會計報告財務(wù)會計報告任務(wù)一任務(wù)一 財務(wù)會計報告概述財務(wù)會計報告概述一、財務(wù)會計報告的概念、作用與目標一、財務(wù)會計報告的概念、作用與目標（一）（一）財務(wù)會計報告的概念 反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況信息的文件；反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況信息的文件； 反映企業(yè)某一會計期間經(jīng)營成果信息的文件；反映企業(yè)某一會計期間經(jīng)營成果信息的文件； 反映企業(yè)某一會計期間現(xiàn)金流量信息的文件。反映企業(yè)某一會計期間現(xiàn)金流量信息的文

6、件。 14 財務(wù)會計報告財務(wù)會計報告n（二）（二）財務(wù)會計報告的作用u財務(wù)會計報告為國家及各級政府的經(jīng)濟管理部門財務(wù)會計報告為國家及各級政府的經(jīng)濟管理部門制定宏觀經(jīng)濟政策、進行宏觀經(jīng)濟調(diào)控和管理提制定宏觀經(jīng)濟政策、進行宏觀經(jīng)濟調(diào)控和管理提供重要的信息供重要的信息 。u財務(wù)會計報告為投資者進行科學(xué)的、有效的投資財務(wù)會計報告為投資者進行科學(xué)的、有效的投資決策提供重要的信息決策提供重要的信息 。u財務(wù)會計報告為考核企業(yè)經(jīng)營管理者受托責任履財務(wù)會計報告為考核企業(yè)經(jīng)營管理者受托責任履行情況提供重要的信息行情況提供重要的信息 。u財務(wù)會計報告為企業(yè)經(jīng)營管理人員加強和改善企財務(wù)會計報告為企業(yè)經(jīng)營管理人員加強

7、和改善企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理、制定正確的經(jīng)營戰(zhàn)略等決策提業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理、制定正確的經(jīng)營戰(zhàn)略等決策提供重要的信息供重要的信息 。u財務(wù)會計報告為金融機構(gòu)信貸決策與企業(yè)選擇信財務(wù)會計報告為金融機構(gòu)信貸決策與企業(yè)選擇信用交易伙伴提供重要的信息用交易伙伴提供重要的信息 。u財務(wù)會計報告為工會組織和職工維護職工利益提財務(wù)會計報告為工會組織和職工維護職工利益提供重要的信息供重要的信息 。 14 財務(wù)會計報告財務(wù)會計報告n（三）（三）財務(wù)會計報告的目標u財務(wù)會計報告的目標是向財務(wù)會計報告使財務(wù)會計報告的目標是向財務(wù)會計報告使用者提供與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)用者提供與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會計

8、信息，反映企業(yè)管理金流量等有關(guān)的會計信息，反映企業(yè)管理層受托責任履行情況，有助于財務(wù)報告使層受托責任履行情況，有助于財務(wù)報告使用者做出經(jīng)濟決策。用者做出經(jīng)濟決策。 14 財務(wù)會計報告財務(wù)會計報告二、財務(wù)會計報告的構(gòu)成二、財務(wù)會計報告的構(gòu)成會計報會計報表附注表附注相關(guān)信相關(guān)信息或資息或資料料資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表（財務(wù)狀況）（財務(wù)狀況）資產(chǎn)資產(chǎn)負債負債所有者權(quán)益所有者權(quán)益利潤表利潤表（經(jīng)營成果）（經(jīng)營成果）收入收入費用費用利潤利潤會計報表會計報表會計報表：用以提會計報表：用以提供會計信息的表格供會計信息的表格報表附注：對報表報表附注：對報表信息的詳細說明信息的詳細說明相關(guān)信息或資料：相關(guān)信息或資料

9、：對報表的編制單位對報表的編制單位和依據(jù)等的說明和依據(jù)等的說明現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出現(xiàn)金流出所有者權(quán)益所有者權(quán)益變動表變動表（所有者權(quán)益所有者權(quán)益）權(quán)益增加權(quán)益增加權(quán)益減少權(quán)益減少會計報表會計報表+附注附注+相關(guān)信息或資料相關(guān)信息或資料 14 財務(wù)會計報告財務(wù)會計報告 14 財務(wù)會計報告財務(wù)會計報告三、財務(wù)會計報告編制前的準備工作三、財務(wù)會計報告編制前的準備工作n（一）全面財產(chǎn)清查（一）全面財產(chǎn)清查n1. 結(jié)算款項，包括應(yīng)收款項、應(yīng)付款項、應(yīng)交結(jié)算款項，包括應(yīng)收款項、應(yīng)付款項、應(yīng)交稅費等是否存在，與債權(quán)、債務(wù)單位的相應(yīng)債稅費等是否存在，與債權(quán)、債務(wù)

10、單位的相應(yīng)債務(wù)、債權(quán)是否一致。務(wù)、債權(quán)是否一致。n2.原材料、在產(chǎn)品、自制半成品、庫存商品等原材料、在產(chǎn)品、自制半成品、庫存商品等各項存貨的實存數(shù)量與帳面數(shù)量是否一致，是各項存貨的實存數(shù)量與帳面數(shù)量是否一致，是否有報廢損失和積壓物資等。否有報廢損失和積壓物資等。n3.各項投資是否存在，投資收益是否按照國家各項投資是否存在，投資收益是否按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定進行確認和計量統(tǒng)一的會計制度規(guī)定進行確認和計量 14 財務(wù)會計報告財務(wù)會計報告n4.房屋建筑物、機器設(shè)備、運輸工具等各項固房屋建筑物、機器設(shè)備、運輸工具等各項固定資產(chǎn)的實存數(shù)量與帳面數(shù)量是否一致。定資產(chǎn)的實存數(shù)量與帳面數(shù)量是否一致。n5.

11、在建工程的實際發(fā)生額與帳面記錄是否一致。在建工程的實際發(fā)生額與帳面記錄是否一致。n6.需要清查、核實的其他內(nèi)容。需要清查、核實的其他內(nèi)容。 14 財務(wù)會計報告財務(wù)會計報告n（二）檢查會計事項的處理結(jié)果（二）檢查會計事項的處理結(jié)果n1.核對各會計帳簿記錄與會計憑證的內(nèi)容、金核對各會計帳簿記錄與會計憑證的內(nèi)容、金額等是否一致，記帳方向是否相符。額等是否一致，記帳方向是否相符。n2.依照規(guī)定的結(jié)帳日進行結(jié)帳，結(jié)出有關(guān)會計依照規(guī)定的結(jié)帳日進行結(jié)帳，結(jié)出有關(guān)會計帳簿的余額和發(fā)生額，并核對各會計帳簿之間帳簿的余額和發(fā)生額，并核對各會計帳簿之間的余額。的余額。n3.檢查相關(guān)的會計核算是否按照國家統(tǒng)一的會檢查

12、相關(guān)的會計核算是否按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行。計制度的規(guī)定進行。 14 財務(wù)會計報告財務(wù)會計報告任務(wù)二 資產(chǎn)負債表一、資產(chǎn)負債表的定義、作用資產(chǎn)負債表是指反映會計主體在資產(chǎn)負債表是指反映會計主體在某一特定日期某一特定日期的的財務(wù)狀況財務(wù)狀況的會計報表。的會計報表。n作用如下：作用如下：q反映會計主體在某一時點全部資產(chǎn)的分布狀況及其反映會計主體在某一時點全部資產(chǎn)的分布狀況及其相應(yīng)來源及其構(gòu)成；相應(yīng)來源及其構(gòu)成；q反映企業(yè)的負債情況和企業(yè)的償債能力；反映企業(yè)的負債情況和企業(yè)的償債能力；q反映企業(yè)所有者在企業(yè)所持有的權(quán)益；反映企業(yè)所有者在企業(yè)所持有的權(quán)益； 14 財務(wù)會計報告財務(wù)會計報告二、資

13、產(chǎn)負債表的列報格式n結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)n表首：表首：報表名稱、編制單位、編制時間、計量報表名稱、編制單位、編制時間、計量單位單位n表體：表體：是資產(chǎn)負債表的主要組成部分，包括資是資產(chǎn)負債表的主要組成部分，包括資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益各項目及其余額情況產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益各項目及其余額情況n格式格式n報告式：報告式：避免表頁過寬，但賬戶較多時會使報避免表頁過寬，但賬戶較多時會使報表過長（美國、我國香港地區(qū)等采用）表過長（美國、我國香港地區(qū)等采用）n賬戶式賬戶式：比較直觀，但表頁過寬（我國采用）比較直觀，但表頁過寬（我國采用） 14 財務(wù)會計報告財務(wù)會計報告報告式資產(chǎn)負債表 14 財務(wù)會計報告財務(wù)會計報告賬戶

14、式資產(chǎn)負債表賬戶式資產(chǎn)負債表編制單位編制單位 年年 月月 日日 單位：元單位：元資資 產(chǎn)產(chǎn)期末余額期末余額年初余額年初余額負債和所有者權(quán)益負債和所有者權(quán)益期末余額期末余額年初余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負債：貨幣資金短期借款應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款其他應(yīng)收款存貨流動負債合計非流動負債：流動資產(chǎn)合計長期借款非流動資產(chǎn)：長期股權(quán)投資非流動負債合計固定資產(chǎn)負債合計無形資產(chǎn)所有者權(quán)益長期應(yīng)收款實收資本非流動資產(chǎn)合計所有者權(quán)益合計資產(chǎn)合計負債和所有者權(quán)益合計 14 財務(wù)會計報告財務(wù)會計報告三、資產(chǎn)負債表內(nèi)容與排列編制單位編制單位 年年 月月 日日 單位：元單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負債和所有者權(quán)益期末余額年初余

15、額流動資產(chǎn)：流動負債：貨幣資金短期借款應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款流動負債合計存貨非流動負債：長期借款流動資產(chǎn)合計非流動資產(chǎn)：非流動負債合計長期股權(quán)投資負債合計固定資產(chǎn)所有者權(quán)益無形資產(chǎn)實收資本（股本）長期應(yīng)收款其他綜合收益其他綜合收益非流動資產(chǎn)合計所有者權(quán)益合計資產(chǎn)合計負債和所有者權(quán)益合計按流按流動性動性排列排列按流動按流動性排列性排列按永久性按永久性遞減排列遞減排列比比較較報報表表 14 財務(wù)會計報告財務(wù)會計報告二、資產(chǎn)負債表的編制方法 1 1、“年初數(shù)年初數(shù)”的填列：的填列：q根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表“期末金額期末金額”欄內(nèi)數(shù)字填列。欄內(nèi)數(shù)字填列。q如果本年度資產(chǎn)負債表規(guī)定的各項目

16、名稱和內(nèi)容同上如果本年度資產(chǎn)負債表規(guī)定的各項目名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，應(yīng)對上年末資產(chǎn)負債表各項目的名稱年度不相一致，應(yīng)對上年末資產(chǎn)負債表各項目的名稱和數(shù)字按本年度規(guī)定調(diào)整，填入本表和數(shù)字按本年度規(guī)定調(diào)整，填入本表“年初數(shù)年初數(shù)”欄內(nèi)。欄內(nèi)。 14 財務(wù)會計報告財務(wù)會計報告2 2、“期末金額期末金額” 的填列的填列1）根據(jù)總賬余額直接填列；）根據(jù)總賬余額直接填列；交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)付職工薪酬付職工薪酬2）根據(jù)有關(guān)總賬余額計算填列：）根據(jù)有關(guān)總賬余額計算填列：貨幣資金、存貨貨幣資金、存貨 3）根據(jù)有關(guān)明細賬余額計算填列：）根據(jù)有關(guān)明細賬余額計算填列：應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 4）根據(jù)

17、總賬與明細賬余額分析計算填列：）根據(jù)總賬與明細賬余額分析計算填列：長期借長期借款款 5）根據(jù)有關(guān)賬戶余額減去其備抵賬戶余額后的凈）根據(jù)有關(guān)賬戶余額減去其備抵賬戶余額后的凈額填列：額填列：固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)6 ）綜合運用上述方法填列）綜合運用上述方法填列 14 財務(wù)會計報告財務(wù)會計報告三、資產(chǎn)負債表項目的填列說明三、資產(chǎn)負債表項目的填列說明1、資產(chǎn)項目的填列說明、資產(chǎn)項目的填列說明2、負債項目的填列說明、負債項目的填列說明3、所有者權(quán)益項目的填列說明、所有者權(quán)益項目的填列說明 14 財務(wù)會計報告財務(wù)會計報告特別說明：特別說明： “應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”與與“預(yù)收款項預(yù)收款項” （1）“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款

18、”項目。按以下公式計算填列：項目。按以下公式計算填列：應(yīng)收賬款所屬應(yīng)收賬款所屬明細賬戶期末明細賬戶期末借方余額之和借方余額之和預(yù)收賬款所屬預(yù)收賬款所屬明細賬戶期末明細賬戶期末借方余額之和借方余額之和按應(yīng)收按應(yīng)收賬款計賬款計提的壞提的壞賬準備賬準備填列填列“應(yīng)收賬應(yīng)收賬款款”項目項目 14 財務(wù)會計報告財務(wù)會計報告（2）“預(yù)收款項預(yù)收款項”項目。按以下公式計項目。按以下公式計算填列：算填列： 預(yù)收賬款所屬預(yù)收賬款所屬明細賬戶期末明細賬戶期末貸方余額之和貸方余額之和應(yīng)收賬款所屬應(yīng)收賬款所屬明細賬戶期末明細賬戶期末貸方余額之和貸方余額之和填列填列“預(yù)收款預(yù)收款項項”項目項目 14 財務(wù)會計報告財務(wù)會

19、計報告a.“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”和和“預(yù)收款項預(yù)收款項”項目項目“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”明細賬明細賬余額余額應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款余額余額“預(yù)收賬款預(yù)收賬款”明細賬明細賬預(yù)收款項預(yù)收款項余額余額余額余額 14 財務(wù)會計報告財務(wù)會計報告應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款A(yù) A企業(yè)企業(yè) 期末期末 60 00060 000應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款C C企業(yè)企業(yè) 期末期末 90 00090 000應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款B B企業(yè)企業(yè) 期末期末 12 00012 000預(yù)收賬款預(yù)收賬款U U企業(yè)企業(yè) 期末期末 24 000 24 000 預(yù)收賬款預(yù)收賬款 V V企業(yè)企業(yè) 期末期末 18 00018 000168 000168 000“應(yīng)收應(yīng)收賬款

20、賬款”項目項目36 00036 000“預(yù)收預(yù)收款項款項”項目項目 14 財務(wù)會計報告財務(wù)會計報告特別說明：特別說明： “應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”與與“預(yù)付款項預(yù)付款項”（1）“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”項目。按以下公式計算填列：項目。按以下公式計算填列：應(yīng)付賬款所屬應(yīng)付賬款所屬明細賬戶期末明細賬戶期末貸方余額之和貸方余額之和預(yù)付賬款所屬預(yù)付賬款所屬明細賬戶期末明細賬戶期末貸方余額之和貸方余額之和 填列填列“應(yīng)應(yīng)付賬款付賬款”項目項目 14 財務(wù)會計報告財務(wù)會計報告預(yù)付賬款所屬預(yù)付賬款所屬明細賬戶期末明細賬戶期末借方余額之和借方余額之和應(yīng)付賬款所屬應(yīng)付賬款所屬明細賬戶期末明細賬戶期末借方余額之和借方余額之和

21、填列填列“預(yù)付預(yù)付款項款項”項目項目（2）“預(yù)付款項預(yù)付款項”項目。按以下公式計項目。按以下公式計算填列：算填列： 14 財務(wù)會計報告財務(wù)會計報告b.“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”和和“預(yù)付款項預(yù)付款項”項目項目“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”明細賬明細賬余額余額應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款預(yù)付款項預(yù)付款項余額余額余額余額“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”明細賬明細賬余額余額 14 財務(wù)會計報告財務(wù)會計報告n應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款A(yù)企業(yè)企業(yè) 60 000 B企業(yè)企業(yè) -50 000n預(yù)付賬款預(yù)付賬款C企業(yè)企業(yè) 100 000 D企業(yè)企業(yè) -10 000n應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款E企業(yè)企業(yè) 30 000 F企業(yè)企業(yè) -40 000n預(yù)收賬款預(yù)收賬款G企業(yè)企

22、業(yè) 20 000 H企業(yè)企業(yè) -10 000n在編制報表時，這四個項目各為多少？在編制報表時，這四個項目各為多少？應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 預(yù)收款項預(yù)收款項 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 預(yù)付款項預(yù)付款項 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 70 00070 000預(yù)收款項預(yù)收款項 70 000 70 000 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 40 00040 000預(yù)付款項預(yù)付款項 140 000140 000 14 財務(wù)會計報告財務(wù)會計報告 例例. .企業(yè)有企業(yè)有X X、Y Y兩項長期借款，在編制資產(chǎn)負債兩項長期借款，在編制資產(chǎn)負債表期間，表期間，X X的償還期還有的償還期還有2 2年，而年，而Y Y的償還期還有的償還期還有僅有僅有6 6個月

23、。個月。長期借款長期借款 期末期末 100 000 長期借款長期借款X 期末期末 80 000 長期借款長期借款-Y 期末期末 20 000 還款期還款期2年年還款期還款期6個月個月“長期借款長期借款”項項目目”一年內(nèi)到期的非流動一年內(nèi)到期的非流動負債負債“項目項目 14 財務(wù)會計報告財務(wù)會計報告豐澤公司豐澤公司212年年12月末有關(guān)賬戶資料如下：月末有關(guān)賬戶資料如下：n應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 12 500（貸（貸）應(yīng)交稅費）應(yīng)交稅費 8 300（借）（借）n庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金3 600 （借）（借） 原材料原材料 838 000（借）（借）n銀行存款銀行存款346 400（借）（借） 生產(chǎn)成

24、本生產(chǎn)成本485 000（借）（借）n庫存商品庫存商品 77 000（借）（借） 在途物資在途物資 36 000 （借）（借）n要求：根據(jù)上述資料，計算要求：根據(jù)上述資料，計算212年年12月月31日資產(chǎn)日資產(chǎn)負債表項目：負債表項目：1.貨幣資金貨幣資金= 2.存貨存貨= 3.應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬=4.應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費= 14 財務(wù)會計報告財務(wù)會計報告豐澤公司豐澤公司212年年12月末有關(guān)賬戶余額如下：月末有關(guān)賬戶余額如下：n應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 12 500（貸（貸） 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費 8 300（借）（借）n庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金3 600 （借）（借） 原材料原材料 838 000（借

25、）（借）n銀行存款銀行存款346 400（借）（借） 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本485 000（借）（借）n庫存商品庫存商品 77 000（借）（借） 在途物資在途物資 36 000 （借）（借）n要求：根據(jù)上述資料，計算要求：根據(jù)上述資料，計算212年年12月月31日資產(chǎn)負日資產(chǎn)負債表項目：債表項目：1.貨幣資金貨幣資金 = 3 600 + 346 400 = 350 0002.存貨存貨= 838 000 +77 000 + 485 000 +36 000 =1 436 0003.應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬= 12 5004.應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費= -8 300 14 財務(wù)會計報告財務(wù)會計報告n明月公司明月

26、公司 212 年年12月月31日有關(guān)賬戶余額如下：日有關(guān)賬戶余額如下：n總賬余額：總賬余額：n本年利潤本年利潤30 000 （貸）（貸） 利潤分配利潤分配10 000 （借）（借）n固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)2 500 000（借）（借） 累計折舊累計折舊500 000（貸）（貸） 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款80 000（貸）（貸） 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款125 000（借）（借） 壞賬準備壞賬準備 5000（貸）（貸）n明細賬余額：明細賬余額：應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款白龍公司白龍公司150 000（貸）（貸） 藍鴿公司藍鴿公司210 000（借）（借）白象公司白象公司245 000（借（借） 藍鳥公司藍鳥公

27、司 40 000（借）（借）白馬公司白馬公司 30 000（借（借） 藍鯨公司藍鯨公司330 000（貸）（貸）要求：根據(jù)以上資料，計算：要求：根據(jù)以上資料，計算：1.應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款= 2.預(yù)付款項預(yù)付款項=3.應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款= 4.預(yù)收款項預(yù)收款項=5.未分配利潤未分配利潤= 6.固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)= 14 財務(wù)會計報告財務(wù)會計報告1.應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款= 270 000 2.預(yù)付賬款預(yù)付賬款=250 0003.應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款= 330 000 4.預(yù)收賬款預(yù)收賬款=150 0005.未分配利潤未分配利潤= 20 000 6.固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)=2 000 000 14 財務(wù)會計報告財務(wù)會計

28、報告 這些計算填列項目都要依據(jù)表內(nèi)有關(guān)項目的填列金這些計算填列項目都要依據(jù)表內(nèi)有關(guān)項目的填列金額，進行加總計算，然后填列。額，進行加總計算，然后填列。在結(jié)賬編制資產(chǎn)負債表之前，各項待處在結(jié)賬編制資產(chǎn)負債表之前，各項待處理財產(chǎn)損理財產(chǎn)損 溢要求處理完畢，溢要求處理完畢，“待處理財待處理財產(chǎn)損溢產(chǎn)損溢”賬戶沒有余額。如尚未處理完，賬戶沒有余額。如尚未處理完，應(yīng)視同處理完編制資產(chǎn)負債表，并在報應(yīng)視同處理完編制資產(chǎn)負債表，并在報表附注中加以說明。表附注中加以說明。 資產(chǎn)負債表的編制方法可舉例如下。資產(chǎn)負債表的編制方法可舉例如下。 【例例】甲公司甲公司2012年年12月月31日有關(guān)科目的年末余日有關(guān)科目

29、的年末余額如下表：額如下表： 14 財務(wù)會計報告財務(wù)會計報告甲公司甲公司2012年年12月月31日各科目期末余額表日各科目期末余額表 （單位：元）單位：元）編號編號科目名稱科目名稱借方余借方余額額貸方貸方余額余額編號編號科目名稱科目名稱借方借方余額余額貸方余貸方余額額1001庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金70,0002001短期借款短期借款235,0001002銀行存款銀行存款250,0002201應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)220,0001009其他貨幣資其他貨幣資金金205,0002202應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款500,0001101交易性金融交易性金融資產(chǎn)資產(chǎn)25,0002203預(yù)收賬款預(yù)收賬款20,0001201應(yīng)收票

30、據(jù)應(yīng)收票據(jù)35,0002204其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款10,0001202應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款400,0002205應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬135,0001203預(yù)付賬款預(yù)付賬款60,0002206應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費70,0001204其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款10,0002232應(yīng)付股利應(yīng)付股利120,0001205壞賬準備壞賬準備5,0002401預(yù)提費用預(yù)提費用9,0001311采購采購50,0002501長期借款長期借款500,000 14 財務(wù)會計報告財務(wù)會計報告1312 原材料原材料200,0002502應(yīng)付債券應(yīng)付債券1,000,0001331 庫存商品庫存商品100,0004001實收資本實收

31、資本500,0001401 待攤費用待攤費用5,0004003資本公積資本公積80,0001521 長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資140,0004101盈余公積盈余公積256,0001522長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資減值準備減值準備20,0004102未分配利未分配利潤潤125,0001701 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)2,505,0005001生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本180,0001703 累計折舊累計折舊650,0001712 在建工程在建工程120,0001801 無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)90,0001901 長期待攤費用長期待攤費用10,000合合 計計4,275,000675,000合合 計計180,000 3,78

32、0,000續(xù)前表續(xù)前表 14 財務(wù)會計報告財務(wù)會計報告 甲公司甲公司2012年年12月月31日的明細資料如下：日的明細資料如下： 1.“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”所屬明細科目借方余額合計所屬明細科目借方余額合計456,000 元，貸方余額合計元，貸方余額合計56,000元；元； 2.“預(yù)收賬款預(yù)收賬款”所屬明細科目貸方余額合計所屬明細科目貸方余額合計23,000 元，借方余額合計元，借方余額合計3,000元；元； 3.“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”所屬明細科目貸方余額合計所屬明細科目貸方余額合計545,000 元，借方余額合計元，借方余額合計45,000元；元； 4.“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”所屬明細科目借方余額合計

33、所屬明細科目借方余額合計64,000 元，貸方余額合計元，貸方余額合計4,000元；元；【要求要求】根據(jù)下述資料，編制甲公司根據(jù)下述資料，編制甲公司2012年年12月月31日的日的資產(chǎn)負債表。資產(chǎn)負債表。 14 財務(wù)會計報告財務(wù)會計報告5.“壞賬準備壞賬準備”余額中，有關(guān)應(yīng)收賬款的壞賬余額中，有關(guān)應(yīng)收賬款的壞賬 準備余額為準備余額為4,600元，有關(guān)其他應(yīng)收款的壞元，有關(guān)其他應(yīng)收款的壞 賬準備余額為賬準備余額為400元；元；6.“長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資”科目余額中有科目余額中有40,000元將元將 于一年內(nèi)到期；于一年內(nèi)到期；7.“長期股權(quán)投資減值準備長期股權(quán)投資減值準備”科目余額中沒有科目

34、余額中沒有 將于一年內(nèi)到期的內(nèi)容；將于一年內(nèi)到期的內(nèi)容；8.“長期待攤費用長期待攤費用”科目的余額中，有科目的余額中，有6,000元元 將于一年內(nèi)攤銷；將于一年內(nèi)攤銷；9.“長期借款長期借款”科目的余額中有科目的余額中有100,000元將于元將于 一年內(nèi)到期；一年內(nèi)到期； 14 財務(wù)會計報告財務(wù)會計報告資產(chǎn)資產(chǎn)行次行次期末期末余額余額年初年初余額余額權(quán)益權(quán)益行行次次期末期末余額余額年初年初余額余額流動資產(chǎn)：流動資產(chǎn)：( (略略) ) 流動負債：流動負債：( (略略) )貨幣資金貨幣資金525,000短期借款短期借款5151235,000交易性金交易性金融資產(chǎn)融資產(chǎn)3 325,000交易性金融交

35、易性金融 負債負債5353應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)4 435,000應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)5454220,000應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款5 5454,400應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款5555549,000預(yù)付賬款預(yù)付賬款6 6109,000預(yù)收賬款預(yù)收賬款565679,000應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬5757135,000應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費585870,000應(yīng)收利息應(yīng)收利息9 9應(yīng)付利息應(yīng)付利息5959資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表 會企會企01表表編制單位：甲公司編制單位：甲公司 2012年年12月月31日日 單位單位:元元 14 財務(wù)會計報告財務(wù)會計報告應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費585870,000應(yīng)收利息應(yīng)收利息9 9應(yīng)付利息應(yīng)付利息595

36、9應(yīng)收股利應(yīng)收股利1010應(yīng)付股利應(yīng)付股利6060120,000其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款15159,600其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款636310,000存貨存貨2020530,000待攤費用待攤費用222211,000預(yù)提費用預(yù)提費用66669,000一年內(nèi)到期的非一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)232340,000一年內(nèi)到期的非一年內(nèi)到期的非流動負債流動負債6767100,000其他流動資產(chǎn)其他流動資產(chǎn)2424其他流動負債其他流動負債6868流動資產(chǎn)合計流動資產(chǎn)合計25251,739,000流動負債合計流動負債合計69691,527,000續(xù)前表續(xù)前表 14 財務(wù)會計報告財務(wù)會計報告非流動資產(chǎn)：非流動資

37、產(chǎn)：非流動負債：非流動負債：可供出售金融資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)2626長期借款長期借款7070400,000持有至到期投資持有至到期投資2727應(yīng)付債券應(yīng)付債券71711,000,000長期應(yīng)收款長期應(yīng)收款2828長期應(yīng)付款長期應(yīng)付款7272長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資292980,000專項應(yīng)付款專項應(yīng)付款7373投資性房地產(chǎn)投資性房地產(chǎn)3030預(yù)計負債預(yù)計負債7474固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)31311,855,000遞延所得稅負債遞延所得稅負債7575在建工程在建工程3232120,000其他非流動負債其他非流動負債7777工程物資工程物資3333非流動負債合計非流動負債合計78781,400,000固

38、定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理3434負債合計負債合計79792,927,000生物性生物資產(chǎn)生物性生物資產(chǎn)4040續(xù)前表續(xù)前表 14 財務(wù)會計報告財務(wù)會計報告油氣資產(chǎn)油氣資產(chǎn)4141所有者權(quán)益：所有者權(quán)益：無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)424290,000實收資本實收資本( (或股本或股本) )8181500,000開發(fā)支出開發(fā)支出4343資本公積資本公積828280,000商譽商譽4444減：庫存股減：庫存股8383 長期待攤費用長期待攤費用45454,000盈余公積盈余公積8484256,000遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅資產(chǎn)4646未分配利潤未分配利潤8585125,000其他非流動資產(chǎn)其他非流動資產(chǎn)4747所

39、有者權(quán)益合計所有者權(quán)益合計8989961,000非流動資產(chǎn)合計非流動資產(chǎn)合計48482,149,000資產(chǎn)總計資產(chǎn)總計50503,888,000權(quán)益總計權(quán)益總計90903,888,000 續(xù)前表續(xù)前表 14 財務(wù)會計報告財務(wù)會計報告任務(wù)三 利潤表一、概念一、概念n利潤是指反映會計主體在利潤是指反映會計主體在一定會計期間一定會計期間的經(jīng)營成果的的經(jīng)營成果的利潤表；反映會計主體經(jīng)營業(yè)績的主要來源及構(gòu)成。利潤表；反映會計主體經(jīng)營業(yè)績的主要來源及構(gòu)成。二、利潤表的結(jié)構(gòu)二、利潤表的結(jié)構(gòu)n表首：報表名稱、編制單位、編制時間、計量單位表首：報表名稱、編制單位、編制時間、計量單位n表體：反映收入、費用和利潤金

40、額。按照項目排列的表體：反映收入、費用和利潤金額。按照項目排列的不同順序，有單步式和多步式兩種。不同順序，有單步式和多步式兩種。 14 財務(wù)會計報告財務(wù)會計報告 利潤表利潤表編制單位：編制單位： XXXX 年度年度 單位：元單位：元收入收入 營業(yè)收入營業(yè)收入 營業(yè)外收入營業(yè)外收入成本和費用成本和費用 營業(yè)成本營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 財務(wù)費用財務(wù)費用 管理費用管理費用 銷售費用銷售費用 營業(yè)外支出營業(yè)外支出 所得稅費用所得稅費用凈利潤凈利潤每股收益每股收益單步式利潤表單步式利潤表 14 財務(wù)會計報告財務(wù)會計報告 利潤表利潤表編制單位：編制單位： XXXX 年度年度 單位：元單位：

41、元項目項目本期金額本期金額上期金額上期金額一、營業(yè)收入一、營業(yè)收入 減：營業(yè)成本減：營業(yè)成本 加：公允價值變動收益（損失以加：公允價值變動收益（損失以“一一”表示）表示）投資收益（損失以投資收益（損失以“一一”表示）表示）二、營業(yè)利潤（虧損以二、營業(yè)利潤（虧損以“-”號填列）號填列） 加：營業(yè)外收入加：營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出減：營業(yè)外支出三、利潤總額（虧損總額以三、利潤總額（虧損總額以“-”號填列）號填列） 減：所得稅費用減：所得稅費用四、凈利潤（凈虧損以四、凈利潤（凈虧損以“-”號填列）號填列）五、其他綜合收益的稅后凈額五、其他綜合收益的稅后凈額（一）以后不能重分類進損益的（一）以后不能

42、重分類進損益的（二）以后能重分類進損益的（二）以后能重分類進損益的六、綜合收益總額六、綜合收益總額七、每股收益七、每股收益多步式利潤表多步式利潤表-年度報表年度報表 14 財務(wù)會計報告財務(wù)會計報告多步式利潤表多步式利潤表-中期報表中期報表項項 目目本期數(shù)本期數(shù) 本年累計數(shù)本年累計數(shù)一、營業(yè)收入一、營業(yè)收入 12 500 000減：營業(yè)成本減：營業(yè)成本 7 500 000 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 20 000 銷售費用銷售費用 200 000 管理費用管理費用 971 000 財務(wù)費用財務(wù)費用 300 000 資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失 309 000加：公允價值變動收益（損失加：公允價值變

43、動收益（損失“”號填列）號填列） 投資收益（損失投資收益（損失“”號填列）號填列） 15 000二、營業(yè)利潤（虧損以二、營業(yè)利潤（虧損以“”號填列）號填列） 3 215 000利利 潤潤 表表編制單位：甲股份有限公司編制單位：甲股份有限公司 20122012年度年度 單位：元單位：元 14 財務(wù)會計報告財務(wù)會計報告三、利潤表的編制三、利潤表的編制q“上期金額上期金額”根據(jù)上年度報表的根據(jù)上年度報表的“本期金額本期金額”填列，如填列，如果上年利潤表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容同本年度不果上年利潤表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容同本年度不一致，應(yīng)對上年度表各個項目的名稱和數(shù)額按規(guī)定進行一致，應(yīng)對上年度表

44、各個項目的名稱和數(shù)額按規(guī)定進行調(diào)整。調(diào)整。q“本期金額本期金額”各期數(shù)字，除各期數(shù)字，除“基本每股收益基本每股收益”和和“稀釋稀釋每股收益每股收益”項目外，應(yīng)當按照相關(guān)賬戶的本期發(fā)生額分項目外，應(yīng)當按照相關(guān)賬戶的本期發(fā)生額分析填列。析填列。q中期利潤表的中期利潤表的“本期數(shù)本期數(shù)”根據(jù)各項目本月實際發(fā)生額填根據(jù)各項目本月實際發(fā)生額填列；列；“本年累計數(shù)本年累計數(shù)”根據(jù)本期數(shù)加上上個月利潤表的本根據(jù)本期數(shù)加上上個月利潤表的本年累計數(shù)之和填列。年累計數(shù)之和填列。 14 財務(wù)會計報告財務(wù)會計報告特別說明：特別說明：（1）“其他綜合收益的稅后凈額其他綜合收益的稅后凈額”根據(jù)根據(jù)“其他綜合收益其他綜合收

45、益”科目及其所屬明細科目的本期發(fā)生額分析填列。科目及其所屬明細科目的本期發(fā)生額分析填列。（2）“綜合收益總額綜合收益總額”凈利潤凈利潤+其他綜合收益的稅后凈其他綜合收益的稅后凈額額（3）“基本每股收益基本每股收益” 普通股每股利潤普通股每股利潤=(稅后利潤稅后利潤-優(yōu)優(yōu)先股股利先股股利)/發(fā)行在外的普通股平均股數(shù)發(fā)行在外的普通股平均股數(shù) 發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)=期初發(fā)行在外普通股股數(shù)期初發(fā)行在外普通股股數(shù)+當期新發(fā)行普通股股數(shù)當期新發(fā)行普通股股數(shù)已發(fā)行時間已發(fā)行時間報告期時間當報告期時間當期回購普通股股數(shù)期回購普通股股數(shù)已回購時間已回購時間報告期時間報告期時間（4）“

46、稀釋每股收益稀釋每股收益” 以基本每股收益為基礎(chǔ)，假設(shè)企業(yè)所有發(fā)行在外的以基本每股收益為基礎(chǔ)，假設(shè)企業(yè)所有發(fā)行在外的稀釋性稀釋性潛在普通股潛在普通股均已轉(zhuǎn)換為普通股，從而分別調(diào)整歸屬于普均已轉(zhuǎn)換為普通股，從而分別調(diào)整歸屬于普通股股東的當期凈利潤以及發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均通股股東的當期凈利潤以及發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)計算而得的每股收益。數(shù)計算而得的每股收益。 14 財務(wù)會計報告財務(wù)會計報告編號編號會計科目會計科目借方發(fā)生額借方發(fā)生額貸方發(fā)生額貸方發(fā)生額60016001主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入1,250,0001,250,00060096009其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入250,000250,0

47、0061016101公允價值變動損益公允價值變動損益28,50028,50061026102投資收益投資收益31,50031,50063016301主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本850850, ,00000063026302其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本190,000190,00063076307營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加75,00075,000【例例】甲公司甲公司2012年度有關(guān)損益類賬戶的累年度有關(guān)損益類賬戶的累計發(fā)生額如下表所示：計發(fā)生額如下表所示： 14 財務(wù)會計報告財務(wù)會計報告66016601銷售費用銷售費用150,000150,00066026602管理費用管理費用60,00060,0006

48、6036603財務(wù)費用財務(wù)費用30,00030,00066076607資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失10,00010,00069016901營業(yè)外收入營業(yè)外收入40,00040,00069026902營業(yè)外支出營業(yè)外支出35,00035,00069116911所得稅費用所得稅費用66,00066,000合合 計計1,466,0001,466,0001,600,0001,600,000續(xù)前表續(xù)前表 14 財務(wù)會計報告財務(wù)會計報告項 目行次本期金額上期金額一、營業(yè)收入一、營業(yè)收入1 11,500,000(略略)減：營業(yè)成本減：營業(yè)成本2 21,040,000 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加3 375,00

49、0 銷售費用銷售費用4 4150,000 管理費用管理費用5 560,000 財務(wù)費用財務(wù)費用6 630,000 資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失7 710,000 加：公允價值變動收益加：公允價值變動收益( (損失以損失以-號填列號填列) )111128,500 投資收益投資收益( (損失以損失以-號填列號填列) )121231,500 其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益1313利潤表利潤表 會企會企02表表編制單位：甲公司編制單位：甲公司 2012年年 （單位：元單位：元） 14 財務(wù)會計報告財務(wù)會計報告二、營業(yè)利潤二、營業(yè)利潤( (虧損以虧損以-號填列號填列

50、) )1919195,000 加：營業(yè)外收入加：營業(yè)外收入202040,000 減：營業(yè)外支出減：營業(yè)外支出232335,000 其中：非流動資產(chǎn)處置損失其中：非流動資產(chǎn)處置損失2424 三、利潤總額三、利潤總額( (虧損總額以虧損總額以-號填列號填列) )2929200,000 減：所得稅費用減：所得稅費用303066,000 四、凈利潤四、凈利潤( (凈虧損以凈虧損以-號填列號填列) )3333134,000五、其他綜合收益的稅后凈額五、其他綜合收益的稅后凈額3434（一）以后不能重分類進損益的（一）以后不能重分類進損益的3535（二）以后能重分類進損益的（二）以后能重分類進損益的3636

51、六、綜合收益總額六、綜合收益總額3737134,000七、每股收益七、每股收益3838 （一）基本每股收益（一）基本每股收益3939 （二）稀釋每股收益（二）稀釋每股收益40 14 財務(wù)會計報告財務(wù)會計報告 例：例：BABA公司公司20132013年年損益賬戶的本年發(fā)生額：損益賬戶的本年發(fā)生額：賬賬 戶戶借方發(fā)生額借方發(fā)生額貸方發(fā)生額貸方發(fā)生額主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入1 110 000150 000主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本650 000100 000營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加2 000銷售費用銷售費用20 000管理費用管理費用157 100財

52、務(wù)費用財務(wù)費用41 500資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失30 900投資收益投資收益31 500營業(yè)外收入營業(yè)外收入50 000營業(yè)外支出營業(yè)外支出19 700所得稅費用所得稅費用112 596 14 財務(wù)會計報告財務(wù)會計報告項目項目本期金額本期金額上期金額上期金額一、營業(yè)收入一、營業(yè)收入1 250 000減：營業(yè)成本減：營業(yè)成本750 000 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加2 000 銷售費用銷售費用20 000 管理費用管理費用157 100 財務(wù)費用財務(wù)費用41 500 資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失30 900加：公允價值變動損益加：公允價值變動損益0 投資收益投資收益31 500二、營業(yè)利潤二、營

53、業(yè)利潤280 000加：營業(yè)外收入加：營業(yè)外收入50 000減：營業(yè)外支出減：營業(yè)外支出19 700三、利潤總額三、利潤總額310 300減：所得稅費用減：所得稅費用112 596四、凈利潤四、凈利潤197 704 14 財務(wù)會計報告財務(wù)會計報告任務(wù)四 所有者權(quán)益變動表一、所有者權(quán)益變動表的概念一、所有者權(quán)益變動表的概念 所有者權(quán)益變動表，是反映企業(yè)所有者權(quán)益的各組成部分所有者權(quán)益變動表，是反映企業(yè)所有者權(quán)益的各組成部分當期增減變動情況的報表。所有者權(quán)益變動表應(yīng)當全面反映一當期增減變動情況的報表。所有者權(quán)益變動表應(yīng)當全面反映一定時期所有者權(quán)益變動的情況，不僅包括所有者權(quán)益總量的增定時期所有者權(quán)

54、益變動的情況，不僅包括所有者權(quán)益總量的增減變動，還包括所有者權(quán)益增減變動的重要結(jié)構(gòu)性信息，讓報減變動，還包括所有者權(quán)益增減變動的重要結(jié)構(gòu)性信息，讓報表使用者準確理解所有者權(quán)益增減變動的根源。表使用者準確理解所有者權(quán)益增減變動的根源。二、所有者權(quán)益變動表的作用二、所有者權(quán)益變動表的作用 可以提供企業(yè)某一會計年度所有者權(quán)益各項目的增加、可以提供企業(yè)某一會計年度所有者權(quán)益各項目的增加、減少及余額的情況；減少及余額的情況； 利用該表可以分析企業(yè)所有者權(quán)益的變動原因，預(yù)測未利用該表可以分析企業(yè)所有者權(quán)益的變動原因，預(yù)測未來的變動趨勢。來的變動趨勢。 14 財務(wù)會計報告財務(wù)會計報告三、所有者權(quán)益變動表的格

55、式三、所有者權(quán)益變動表的格式矩陣式矩陣式 橫向：按組成部分及其總額列示影響金額橫向：按組成部分及其總額列示影響金額 縱向：列示導(dǎo)致所有者權(quán)益變動的交易或事項縱向：列示導(dǎo)致所有者權(quán)益變動的交易或事項四、所有者權(quán)益變動表的填列方法四、所有者權(quán)益變動表的填列方法“上年金額上年金額”欄：根據(jù)上年度該表的欄：根據(jù)上年度該表的“本年金額本年金額”欄編制。欄編制。“本年金額本年金額”欄：根據(jù)欄：根據(jù)“實收資本實收資本”、“資本公積資本公積”、“其其他綜合收益他綜合收益”、“盈余公積盈余公積”、“利潤分配利潤分配”、“庫存庫存股股”、“以前年度損益調(diào)整以前年度損益調(diào)整” 科目的發(fā)生額分析填列?？颇康陌l(fā)生額分析

56、填列。 14 財務(wù)會計報告財務(wù)會計報告所有者權(quán)益變動表所有者權(quán)益變動表編制單位：編制單位： XXXX年度年度 單位：元單位：元項項 目目本期金額本期金額上期金額上期金額一、上年年末余額一、上年年末余額加：會計政策變更加：會計政策變更 前期差錯更正前期差錯更正二、本年年初余額二、本年年初余額三、本年增減變動金額（減少以三、本年增減變動金額（減少以“-”號填列）號填列）（一）綜合收益總額（一）綜合收益總額（二）所有者投入和減少資本（二）所有者投入和減少資本（三）利潤分配（三）利潤分配（四）所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)（四）所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)1.提取盈余公積提取盈余公積2.對所有者（或股東）的分配對所有者（或

57、股東）的分配3.其他其他四、本年年末余額四、本年年末余額 14 財務(wù)會計報告財務(wù)會計報告 所有者權(quán)益變動表所有者權(quán)益變動表 會企會企0404表表 編制單位：編制單位： 年度年度 單位：元單位：元所有者權(quán)益變動表的格式及填列方法所有者權(quán)益變動表的格式及填列方法項項 目目本年金額本年金額上年金額上年金額實收資本實收資本資本公積資本公積其他綜合其他綜合收益收益盈余公積盈余公積未分配利潤未分配利潤合合 計計同前同前一、上年末余額一、上年末余額二、本年初余額二、本年初余額三、本年增減變?nèi)⒈灸暝鰷p變動金額動金額（一）綜合收益（一）綜合收益總額總額（二）所有者投（二）所有者投入和減少資本入和減少資本（三）

58、利潤分配（三）利潤分配（四）所有者權(quán)（四）所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)四、本年末余額四、本年末余額所有者權(quán)益的具體內(nèi)容所有者權(quán)益的具體內(nèi)容年初年初余額、本余額、本年增減變年增減變動數(shù)額以動數(shù)額以及期末余及期末余額等情況額等情況根據(jù)根據(jù)“實收資本實收資本”、“資本公積資本公積”、“盈盈余公積余公積”和和“本年利本年利潤潤”、“利潤分配利潤分配”等賬戶的發(fā)生額或余等賬戶的發(fā)生額或余額分析填列額分析填列 14 財務(wù)會計報告財務(wù)會計報告奇怪奇怪!賺的錢賺的錢呢？呢？任務(wù)五 現(xiàn)金流量表n某中型企業(yè)利潤表顯示本期某中型企業(yè)利潤表顯示本期凈利潤額為凈利潤額為20002000萬元，但當萬元，但當股東大會決定要

59、求支付股東大會決定要求支付10001000萬元現(xiàn)金股利時，財務(wù)經(jīng)理萬元現(xiàn)金股利時，財務(wù)經(jīng)理說賬面沒錢，公司現(xiàn)在財務(wù)說賬面沒錢，公司現(xiàn)在財務(wù)困難，不能支付大額現(xiàn)金股困難，不能支付大額現(xiàn)金股利。利。n請問：請問：n為什么會有這種現(xiàn)象出現(xiàn)？為什么會有這種現(xiàn)象出現(xiàn)？n企業(yè)的貨幣資金為何與利潤額不企業(yè)的貨幣資金為何與利潤額不相等？相等？ 14 財務(wù)會計報告財務(wù)會計報告n一、現(xiàn)金流量表概述一、現(xiàn)金流量表概述n現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間內(nèi)一定會計期間內(nèi)有關(guān)有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出的報表?，F(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出的報表。q現(xiàn)金，是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的現(xiàn)

60、金，是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款。存款。不能隨時用于支付的存款不屬于現(xiàn)金。不能隨時用于支付的存款不屬于現(xiàn)金。q現(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、容現(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、容易轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價值變動風險很小的投易轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資。資。n通常包括從購買日起通常包括從購買日起3個月內(nèi)到期的債券投資等。個月內(nèi)到期的債券投資等。n權(quán)益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定，因而不屬于權(quán)益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定，因而不屬于現(xiàn)金等價物?，F(xiàn)金等價物。 14 財務(wù)會計報告財務(wù)會計報告【思考問題思考問題】n1.交易性金融資產(chǎn)屬于現(xiàn)金等價物？交易性