對被審計單位違反法規(guī)行為的考慮(doc4頁)(2020175034)

1、對被審計單位違反法規(guī)行為的考慮被審計單位：索引號：DB工程：對被審計單位違反法規(guī)仃為的考慮財務(wù)報表截止日/期間：復(fù)核：日期：1日期：一、審計目標(biāo)考慮被審計單位是否存在違反法規(guī)行為及其對財務(wù)報表的影響、審計程序可供選擇的審計程序索引號執(zhí)行人1 在方案審計工作時，實施以下程序，總體了解適用于被 審計單位及其所處行業(yè)的法律法規(guī)，以及被審計單位如 何遵守這些法律法規(guī)：(1) 利用了解被審計單位行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素時所獲知的信息；(2) 向管理層詢問被審計單位為遵守有關(guān)法律法規(guī)而采用的政策和程序；(3) 向管理層詢問對被審計單位經(jīng)營活動可能產(chǎn)生重要影響的法律法規(guī)；(4) 與管理層

2、討論在識別、評價和處理訴訟、索賠與稅務(wù)糾紛時采用的政策和程序；(5) 與審計組成局部的其他注冊會計師討論適用于該組成局部的法律法規(guī)。在獲得總體了解時，特別關(guān)注某些法律法規(guī)可能導(dǎo)致對 被審計單位經(jīng)營活動產(chǎn)生重要影響的經(jīng)營風(fēng)險，即違反 法律法規(guī)可能導(dǎo)致被審計單位停業(yè)或?qū)ζ涑掷m(xù)經(jīng)營產(chǎn)生 重大影響。略2.如果法律法規(guī)要求注冊會計師報告被審計單位對某些法略定條款的遵守情況，應(yīng)制定方案，以測試被審計單位對 這些條款的遵守情況。3 在獲得總體了解后，實施以下進(jìn)一步審計程序，以有助 于識別被審計單位在編制財務(wù)報表時應(yīng)當(dāng)考慮的違反法 規(guī)行為：(1) 向管理層詢問被審計單位是否遵守了適用于被審計單位及其行業(yè)的法律

3、法規(guī)；(2) 檢查被審計單位與許可證頒發(fā)機(jī)構(gòu)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的往來函件。略4.向管理層獲取書面聲明，以說明被審計單位已告知知悉 的、影響財務(wù)報表的所有違反或可冃匕違反相關(guān)法律法規(guī) 的情況。略5.在審計過程中，充分關(guān)注可能說明被審計單位違反法律 法規(guī)的以下信息：(1) 受到政府有關(guān)部門的調(diào)查或處分；(2) 提供異常貸款或支付不明費用；(3) 與關(guān)聯(lián)方存在異常交易；(4) 支付異常的銷售傭金或代理費用；(5) 購銷價格嚴(yán)重偏離市場價格；(6) 異常的現(xiàn)金收支；(7 )與在稅收優(yōu)惠地注冊的公司存在異常交易；(8) 向商品或勞務(wù)提供者以外的單位或個人支付商品或勞務(wù)款項；(9) 收付款缺少適當(dāng)?shù)慕灰卓刂朴涗洠?/p>

4、(10) 現(xiàn)有的會計信息系統(tǒng)不能提供適當(dāng)審計軌跡或充分 證據(jù)；(11) 交易未經(jīng)授權(quán)或記錄不當(dāng)；(12) 媒介評論。略6.如果發(fā)現(xiàn)可能存在違反法規(guī)行為， 應(yīng)了解該行為的性質(zhì)略及發(fā)生的環(huán)境，并獲取其他適當(dāng)信息，考慮以下事項， 評價其對財務(wù)報表可能產(chǎn)生的影響：(1) 因罰款、沒收違法所得、封存財產(chǎn)、強(qiáng)制停業(yè)及訴訟等導(dǎo)致的潛在財務(wù)后果；(2) 潛在財務(wù)后果是否需要披露；(3) 潛在財務(wù)后果是否嚴(yán)重，以至于影響到財務(wù)報表的公允反映。7.如果認(rèn)為可能存在違反法規(guī)仃為，應(yīng)記錄所發(fā)現(xiàn)的情況， 并與管理層討論：(1) 如果管理層不能提供令人滿意的信息證明其確實遵守了法律法規(guī)，應(yīng)向被審計單位律師咨詢有關(guān)法律法規(guī)

5、 的遵守情況，及其對財務(wù)報表可能產(chǎn)生的影響。(2) 如果認(rèn)為(1)中向被審計單位律師咨詢是不適當(dāng)?shù)?，或不滿意其提供的咨詢意見時，應(yīng)當(dāng)考慮向其所在會計 師事務(wù)所的律師咨詢，以確定：1) 被審計單位是否存在違反法規(guī)仃為；2) 可能導(dǎo)致的法律后果；3) 應(yīng)采取的進(jìn) 步仃動。略8.如果發(fā)現(xiàn)被審計單位存在違反法規(guī)行為， 盡快地與治理 層溝通，或獲取治理層已獲知違反法規(guī)行為的審計證據(jù)：(1) 如果認(rèn)為違反法規(guī)行為是成心和重大的，應(yīng)就發(fā)現(xiàn)的情況立即與治理層溝通；(2) 如果疑心違反法規(guī)行為涉及高級管理人員，應(yīng)向被審計單位內(nèi)部的審計委貝會或監(jiān)事會等更咼層次的機(jī) 構(gòu)報告。如果不存在更咼層次的機(jī)構(gòu)，或認(rèn)為報告不

6、起作用，或難以確疋向誰報告，應(yīng)考慮征詢法律意見。略9.出具審計報告時的考慮：(1)如果疑心被審計單位存在違反法規(guī)行為而又無法獲取充分信息，應(yīng)當(dāng)考慮缺乏充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)對審略計報告的影響；(2) 如果認(rèn)為違反法規(guī)行為對財務(wù)報表有重大影響，且未能在財務(wù)報表中得到恰當(dāng)反映，出具保存意見或否認(rèn) 意見的審計報告；(3) 如果因被審計單位阻撓無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以評價是否發(fā)生或可能發(fā)生對財務(wù)報表具有重大 影響的違反法規(guī)行為，應(yīng)根據(jù)審計范圍受到限制的程 度，出具保存意見或無法表示意見的審計報告；(4) 如果因?qū)徲嫹秶艿奖粚徲媶挝灰酝獾钠渌麠l件限制而無法確定違反法規(guī)行為是否發(fā)生，考慮其對審計報 告的影響。10 如果發(fā)現(xiàn)被審計單位存在嚴(yán)重違反法規(guī)行為，應(yīng)當(dāng)考 慮法律法規(guī)是否要求其向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告；必要時，征詢 法律意見。略11 如果被審計單位存在違反法規(guī)行為，且沒有米取工程 組認(rèn)為必要的補(bǔ)救措施