第10章采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)講述

1、本章概要本章概要1.1.采購(gòu)與付款循環(huán)的特性采購(gòu)與付款循環(huán)的特性 2.2.本循環(huán)的內(nèi)部控制及控制測(cè)試本循環(huán)的內(nèi)部控制及控制測(cè)試 3.3.購(gòu)貨交易的實(shí)質(zhì)性程序購(gòu)貨交易的實(shí)質(zhì)性程序4.4.實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)嵸|(zhì)性分析程序 5.5.應(yīng)付賬款的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)付賬款的實(shí)質(zhì)性程序 6.6.固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊審計(jì)固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊審計(jì)7.7.其他相關(guān)賬戶(hù)的審計(jì)其他相關(guān)賬戶(hù)的審計(jì) n采購(gòu)與付款循環(huán)中涉及的主要財(cái)務(wù)報(bào)表賬戶(hù)：采購(gòu)與付款循環(huán)中涉及的主要財(cái)務(wù)報(bào)表賬戶(hù)： 資產(chǎn)負(fù)債表賬戶(hù)資產(chǎn)負(fù)債表賬戶(hù) n主要業(yè)務(wù)活動(dòng)及對(duì)應(yīng)的憑證和賬戶(hù)主要業(yè)務(wù)活動(dòng)及對(duì)應(yīng)的憑證和賬戶(hù) 請(qǐng)購(gòu)單請(qǐng)購(gòu)單 訂購(gòu)單訂購(gòu)單 驗(yàn)收單驗(yàn)收單付款憑證付款憑證/應(yīng)

2、付賬款明細(xì)表應(yīng)付賬款明細(xì)表 支票等支票等 供應(yīng)商發(fā)票供應(yīng)商發(fā)票 付款憑單付款憑單賣(mài)方對(duì)賬單等賣(mài)方對(duì)賬單等 結(jié)算單據(jù)結(jié)算單據(jù) 及其相關(guān)賬簿及其相關(guān)賬簿編制編制付款憑單付款憑單請(qǐng)購(gòu)請(qǐng)購(gòu)采購(gòu)采購(gòu)驗(yàn)收驗(yàn)收倉(cāng)儲(chǔ)倉(cāng)儲(chǔ)確認(rèn)與記確認(rèn)與記錄負(fù)債錄負(fù)債付款付款記錄現(xiàn)金、記錄現(xiàn)金、銀存支出銀存支出獨(dú)立檢查獨(dú)立檢查被授權(quán)的財(cái)務(wù)部門(mén)人員被授權(quán)的財(cái)務(wù)部門(mén)人員都附有都附有所附憑單和支持性憑證所附憑單和支持性憑證注銷(xiāo)，以免重復(fù)付款注銷(xiāo)，以免重復(fù)付款無(wú)記名甚至空白支票無(wú)記名甚至空白支票限制接近限制接近內(nèi)部控制目標(biāo)內(nèi)部控制目標(biāo)關(guān)鍵的內(nèi)部控制關(guān)鍵的內(nèi)部控制常用的內(nèi)部控制測(cè)試常用的內(nèi)部控制測(cè)試所記錄的購(gòu)貨都已收到物所記錄的購(gòu)貨都已收

3、到物品或已接受勞務(wù)，并符品或已接受勞務(wù)，并符合購(gòu)貨方的最大利益合購(gòu)貨方的最大利益（存在或發(fā)生）（存在或發(fā)生）請(qǐng)購(gòu)單、訂貨單、驗(yàn)收單和賣(mài)方發(fā)票請(qǐng)購(gòu)單、訂貨單、驗(yàn)收單和賣(mài)方發(fā)票一應(yīng)俱全，并附在付款憑單后。一應(yīng)俱全，并附在付款憑單后。購(gòu)貨按正確的級(jí)別批準(zhǔn)購(gòu)貨按正確的級(jí)別批準(zhǔn)注銷(xiāo)憑證以防止重復(fù)使用注銷(xiāo)憑證以防止重復(fù)使用對(duì)賣(mài)方發(fā)票、驗(yàn)收單和請(qǐng)購(gòu)單作內(nèi)部對(duì)賣(mài)方發(fā)票、驗(yàn)收單和請(qǐng)購(gòu)單作內(nèi)部核查核查查驗(yàn)付款憑單后是否附有單據(jù)查驗(yàn)付款憑單后是否附有單據(jù)檢查核準(zhǔn)購(gòu)貨標(biāo)記檢查核準(zhǔn)購(gòu)貨標(biāo)記檢查注銷(xiāo)憑證的標(biāo)記檢查注銷(xiāo)憑證的標(biāo)記檢查內(nèi)部該查的標(biāo)記檢查內(nèi)部該查的標(biāo)記已發(fā)生的購(gòu)貨交易均已記已發(fā)生的購(gòu)貨交易均已記錄（完整性）錄（

4、完整性）訂貨單均經(jīng)事先編號(hào)并已登記入賬訂貨單均經(jīng)事先編號(hào)并已登記入賬驗(yàn)收單均經(jīng)事先編號(hào)并已登記入賬驗(yàn)收單均經(jīng)事先編號(hào)并已登記入賬賣(mài)方發(fā)票均經(jīng)事先編號(hào)并已登記入賬賣(mài)方發(fā)票均經(jīng)事先編號(hào)并已登記入賬檢查訂貨單連續(xù)編號(hào)的完整性檢查訂貨單連續(xù)編號(hào)的完整性檢查驗(yàn)收單連續(xù)編號(hào)的完整性檢查驗(yàn)收單連續(xù)編號(hào)的完整性檢查賣(mài)方發(fā)票連續(xù)編號(hào)的完整性檢查賣(mài)方發(fā)票連續(xù)編號(hào)的完整性所記錄的購(gòu)貨交易估價(jià)正所記錄的購(gòu)貨交易估價(jià)正確確（準(zhǔn)確性，計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅?zhǔn)確性，計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅┯?jì)算和金額的內(nèi)部查核計(jì)算和金額的內(nèi)部查核采購(gòu)價(jià)格和折扣的批準(zhǔn)采購(gòu)價(jià)格和折扣的批準(zhǔn)檢查內(nèi)部審核的標(biāo)記檢查內(nèi)部審核的標(biāo)記審核批準(zhǔn)采購(gòu)價(jià)格和折扣的標(biāo)記審核批準(zhǔn)采購(gòu)

5、價(jià)格和折扣的標(biāo)記購(gòu)貨交易的分類(lèi)正確購(gòu)貨交易的分類(lèi)正確 （分類(lèi)）（分類(lèi)）采用適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)科目表采用適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)科目表分類(lèi)的內(nèi)部核查分類(lèi)的內(nèi)部核查檢查工作手冊(cè)和會(huì)計(jì)科目表檢查工作手冊(cè)和會(huì)計(jì)科目表檢查憑證上內(nèi)部核查的標(biāo)記檢查憑證上內(nèi)部核查的標(biāo)記購(gòu)貨交易按正確的日期購(gòu)貨交易按正確的日期記錄（截止）記錄（截止）要求一收到商品或接受勞務(wù)就記錄購(gòu)要求一收到商品或接受勞務(wù)就記錄購(gòu)貨交易貨交易內(nèi)部核查內(nèi)部核查檢查工作手冊(cè)并觀察有無(wú)未記錄檢查工作手冊(cè)并觀察有無(wú)未記錄的賣(mài)方發(fā)票存在的賣(mài)方發(fā)票存在檢查內(nèi)部核查的標(biāo)記檢查內(nèi)部核查的標(biāo)記購(gòu)貨交易被正確記入應(yīng)付購(gòu)貨交易被正確記入應(yīng)付賬款和存貨等明細(xì)賬中，賬款和存貨等明細(xì)賬中，并

6、被正確匯總（準(zhǔn)確性，并被正確匯總（準(zhǔn)確性，計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅┯?jì)價(jià)和分?jǐn)偅?yīng)付賬款明細(xì)賬內(nèi)容的內(nèi)部核查應(yīng)付賬款明細(xì)賬內(nèi)容的內(nèi)部核查檢查內(nèi)部核查的標(biāo)記檢查內(nèi)部核查的標(biāo)記內(nèi)部控制目標(biāo)內(nèi)部控制目標(biāo)常用交易實(shí)質(zhì)性測(cè)試常用交易實(shí)質(zhì)性測(cè)試所記錄的購(gòu)貨都已收到物品或已接受所記錄的購(gòu)貨都已收到物品或已接受勞務(wù)，并符合購(gòu)貨方的最大利益勞務(wù)，并符合購(gòu)貨方的最大利益（存在或發(fā)生）（存在或發(fā)生）復(fù)核采購(gòu)明細(xì)帳、總帳及應(yīng)付帳款明細(xì)帳，復(fù)核采購(gòu)明細(xì)帳、總帳及應(yīng)付帳款明細(xì)帳，注意是否有大額或不正常的金額注意是否有大額或不正常的金額檢查賣(mài)方發(fā)票、驗(yàn)收單、訂貨單和請(qǐng)購(gòu)單檢查賣(mài)方發(fā)票、驗(yàn)收單、訂貨單和請(qǐng)購(gòu)單的合理性和真實(shí)性的合理性和真實(shí)

7、性追查存貨的采購(gòu)至存貨永續(xù)盤(pán)存記錄追查存貨的采購(gòu)至存貨永續(xù)盤(pán)存記錄檢查取得的固定資產(chǎn)檢查取得的固定資產(chǎn)已發(fā)生的購(gòu)貨交易均已記錄（完整性）已發(fā)生的購(gòu)貨交易均已記錄（完整性） 從驗(yàn)收單追查至采購(gòu)明細(xì)帳從驗(yàn)收單追查至采購(gòu)明細(xì)帳從賣(mài)方發(fā)票追查至采購(gòu)明細(xì)帳從賣(mài)方發(fā)票追查至采購(gòu)明細(xì)帳所記錄的購(gòu)貨交易估價(jià)正確所記錄的購(gòu)貨交易估價(jià)正確（準(zhǔn)確性，計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅?zhǔn)確性，計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅⒉少?gòu)明細(xì)帳中記錄的業(yè)務(wù)同賣(mài)方發(fā)票、將采購(gòu)明細(xì)帳中記錄的業(yè)務(wù)同賣(mài)方發(fā)票、驗(yàn)收單和其他證明文件比較驗(yàn)收單和其他證明文件比較復(fù)算包括折扣和運(yùn)費(fèi)在內(nèi)的賣(mài)方發(fā)票繕寫(xiě)復(fù)算包括折扣和運(yùn)費(fèi)在內(nèi)的賣(mài)方發(fā)票繕寫(xiě)的準(zhǔn)確性的準(zhǔn)確性購(gòu)貨交易的分類(lèi)正確購(gòu)貨交易的

8、分類(lèi)正確 （分類(lèi)）（分類(lèi)）參照賣(mài)方發(fā)票，比較會(huì)計(jì)科目表上的分類(lèi)參照賣(mài)方發(fā)票，比較會(huì)計(jì)科目表上的分類(lèi)購(gòu)貨交易按正確的日期購(gòu)貨交易按正確的日期記錄（截止）記錄（截止）將驗(yàn)收單和賣(mài)方發(fā)票上的日期與采購(gòu)明細(xì)將驗(yàn)收單和賣(mài)方發(fā)票上的日期與采購(gòu)明細(xì)帳中的日期進(jìn)行比較帳中的日期進(jìn)行比較購(gòu)貨交易被正確記入應(yīng)付賬款和存貨購(gòu)貨交易被正確記入應(yīng)付賬款和存貨等明細(xì)賬中，并被正確匯總（準(zhǔn)確等明細(xì)賬中，并被正確匯總（準(zhǔn)確性，計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅┬裕?jì)價(jià)和分?jǐn)偅┩ㄟ^(guò)加計(jì)采購(gòu)明細(xì)帳，追查過(guò)入采購(gòu)總帳通過(guò)加計(jì)采購(gòu)明細(xì)帳，追查過(guò)入采購(gòu)總帳和應(yīng)付帳款、存貨期細(xì)帳的數(shù)額是否準(zhǔn)和應(yīng)付帳款、存貨期細(xì)帳的數(shù)額是否準(zhǔn)確，來(lái)測(cè)試過(guò)帳和匯總的準(zhǔn)確性確，來(lái)

9、測(cè)試過(guò)帳和匯總的準(zhǔn)確性有些企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén)不一定用物資采有些企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén)不一定用物資采購(gòu)或在途物資等特種日記賬，跟企購(gòu)或在途物資等特種日記賬，跟企業(yè)對(duì)采購(gòu)的管理有關(guān)。業(yè)對(duì)采購(gòu)的管理有關(guān)。10.2.3 10.2.3 固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制和控制測(cè)試固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制和控制測(cè)試p固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度（固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度（p210-211p210-211）（1 1）固定資產(chǎn)的預(yù)算制度）固定資產(chǎn)的預(yù)算制度（2 2）授權(quán)批準(zhǔn)制度）授權(quán)批準(zhǔn)制度 （3 3）賬簿記錄制度）賬簿記錄制度 （4 4）職責(zé)分工制度）職責(zé)分工制度 （5 5）資本性支出和收益性支出的區(qū)分制度）資本性支出和收益性支出的區(qū)分制度 （6 6）固定資產(chǎn)的處置制度）固定資產(chǎn)的處置制度 （7 7）固定資產(chǎn)的定期盤(pán)點(diǎn)制度）固定資產(chǎn)的定期盤(pán)點(diǎn)制度 （8 8）固定資產(chǎn)的維護(hù)保養(yǎng)制度）固定資產(chǎn)的維護(hù)保養(yǎng)制度 10.4.2 固定資產(chǎn)的細(xì)節(jié)測(cè)試固定資產(chǎn)的細(xì)節(jié)測(cè)試 固定資固定資產(chǎn)產(chǎn) 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 累計(jì)累計(jì)折舊折舊類(lèi)別類(lèi)別期初期初余額余額本期本期增加增加本期本期減少減少期末期末余額余額折舊折舊方法方法折舊折舊率率期初期初余額余額本期本期增加增加本期本期減少減少期末期末余額余額 合計(jì)合計(jì)人有了知識(shí)，就會(huì)具備各種