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文檔簡介

1、內(nèi)審與外審的區(qū)別有哪些?內(nèi)審和外審的不同主要體現(xiàn)在:(1)目的不同內(nèi)審從改善內(nèi)部管理出發(fā),通過對發(fā)現(xiàn)的問題采取相應(yīng)糾正措施、預(yù)防措施,推動質(zhì)量改進;外審是通過對實驗室質(zhì)量管理體系和技術(shù)能力的評價,為顧客承認或第三方認可/注冊提供依據(jù)。(2)審核組的組成不同內(nèi)審以實驗室的名義組成審核組,由實驗室最高管理者或質(zhì)量主管負責聘任有資格的人員和有關(guān)人員實施;外審則由顧客或第三方委派審核組(實驗室認可的現(xiàn)場評審,由CNAL確認的有資格的人員實施)。(3)審核計劃不同內(nèi)審可編制集中式或滾動式計劃,一年覆蓋全部要素(過程)和所有部門;外審則編制短期內(nèi)(通常三天,時間的長短取決于申請人認可范圍)審核所有要素(過

2、程)和相關(guān)部門的現(xiàn)場評審計劃。(4)不符合項分類不同內(nèi)審的不符合項考慮到糾正措施的不同,往往分為體系性不符合、實施性不符合、效果性不符合;外審中出現(xiàn)的不符合項不再分類。(5)審核員對糾正措施的處置不同內(nèi)審對糾正措施可以提建議咨詢,可以提方向性意見供參考,內(nèi)審員對完成情況需跟蹤和驗證;外審對糾正措施,不能提建議,對整改計劃及其落實情況要經(jīng)審核組長認可,并進行跟蹤審核。1、獨立性不同。根據(jù)IIA國際內(nèi)部審計師協(xié)會于2011年發(fā)布的IPPF內(nèi)部審計實務(wù)框架第1100、1110章節(jié),內(nèi)部審計的獨立性包含兩方面,一方面是指內(nèi)審人員履職時免受威脅,另外一方面指審計組織機構(gòu)的獨立,即與董事會的匯報關(guān)系的獨立

3、。相比外部審計常用的獨立審計準則,因兩者的目標不同和服務(wù)對象不同,導致兩者獨立性不相同。2、兩者的審計目標不同。外部審計的目標常常受到法律和服務(wù)合同的限制,如常見業(yè)務(wù)財務(wù)報表審計的目標是財報的合法性、公允性作出評價,而內(nèi)部審計的目的是評價和改善風險管理、控制和公司治理流程的有效性,幫助企業(yè)實現(xiàn)其目標。3、兩者關(guān)注的重點領(lǐng)域不同。外部審計的關(guān)注重點領(lǐng)域受到法律和合同的指定,例如財務(wù)報表審計中,外部審計主要側(cè)重點是會計信息的質(zhì)量和合規(guī)性,也就是對財報的合法性、公允性作出評價。而內(nèi)部審計主要側(cè)重點是經(jīng)濟活動的合法合規(guī)、目標達成、經(jīng)營效率等方面。4、業(yè)務(wù)范圍不同。外部審計的業(yè)務(wù)范圍受到法律和合同的指定

4、,如財務(wù)報表審計、內(nèi)部控制審計、鑒證審計、盡職調(diào)查等業(yè)務(wù)。而內(nèi)部審計是以企業(yè)經(jīng)濟活動為基礎(chǔ),拓展到以管理領(lǐng)域為主的一種審計活動。5、審計標準不同。內(nèi)部審計的標準是非法定的公認方針和程序,如IPPF;外部審計的標準是法定的獨立審計準則和相關(guān)法律法規(guī)。6、專業(yè)勝任能力要求不同。內(nèi)部審計要求具備較高的管理知識水平,由于內(nèi)部審計的目標是幫助企業(yè)實現(xiàn)其目的,改善機構(gòu)運作并增加價值,故要求內(nèi)部審計人員具備較高的管理知識與水平。內(nèi)審的定位及作用企業(yè)內(nèi)部審計的內(nèi)容有什么?現(xiàn)代內(nèi)部審計的內(nèi)容主要可分為以財務(wù)活動為對象的內(nèi)部財務(wù)審計和以經(jīng)營管理活動為對象的經(jīng)濟效益審計兩大類。但在具體實施審計時,二者又是互相聯(lián)系、

5、交叉、滲透的。內(nèi)部審計人員正是通過對這兩部分內(nèi)容的聯(lián)系審計來促進審計工作目標的實現(xiàn)的。一般地, 一、財政、財務(wù)收支審計 與外部審計相比,內(nèi)部審計實施的財政財務(wù)收支審計僅限于對本部門、本單位及所屬各部門、各單位財政財務(wù)收支進行的真實、合法和效益審計。由于各部門、各單位的資金來源狀況及資產(chǎn)、負債管理情況不盡相同,內(nèi)部審計的重點也各不相同。對有國家財政資金介入的部門、單位,不僅要審查其自身財務(wù)狀況,還須重點檢查財政資金的使用渠道和使用方 1.行政單位的內(nèi)部財政財務(wù)收支審計,重點是各級國家權(quán)力機關(guān)、行政機關(guān)、審判機關(guān)、檢察機關(guān)、各黨派、社會團體及其在境外的派出機構(gòu)的行政經(jīng)費、罰沒收入和行政性收 2.事

6、業(yè)單位的內(nèi)部財政財務(wù)收支審計,重點是各項事業(yè)經(jīng)費收支的真實、合法和效益性,包括用于科學、教育、文化、衛(wèi)生、廣播影視、地震、體育、民政、外交及農(nóng)業(yè)、工業(yè)、交通、郵電通訊、商業(yè)貿(mào)易、工商行政、商品檢驗等各項事業(yè)發(fā)展的經(jīng)費。這里,既包括財政預(yù)算撥款的審查,也包括財政預(yù)算外安排的各項資金、事業(yè)周轉(zhuǎn)金和事業(yè)性收費的審查。 3.企業(yè)單位(包括金融企業(yè))的內(nèi)部財政財務(wù)收支審計,重點是其資產(chǎn)、負債和損益的真實、合法和效益性。審查的主要內(nèi)容:企業(yè)制定的各項制度是否符合國家有關(guān)法律法規(guī)的要求;企業(yè)一定時期內(nèi)擁有的資產(chǎn)、承擔的債務(wù)、經(jīng)營成果及其分配情況的真實、合法性; 財政財務(wù)收支審計是內(nèi)部審計的基礎(chǔ),經(jīng)濟效益審計

7、則是內(nèi)部審計發(fā)展到現(xiàn)階段的特殊內(nèi)容。而且,隨著市場經(jīng)濟競爭的加劇,質(zhì)量和效益已成為每個企業(yè)發(fā)展的直接決定力; 通過內(nèi)部審計找出經(jīng)營管理中存在的問題,提出改進措施,以提高經(jīng)濟效益,也成為企業(yè)管理者設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)和人員的主要目的。內(nèi)部審計人員在財務(wù)收支審計的基礎(chǔ)上進行效益審計,有許多方便之處:一是熟悉本單位情況,可以有針對性地做深入細致的調(diào)查工作;二是有足夠的時間深入生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié),及時取得有關(guān)資料和信息;三是內(nèi)部審計的相對 獨立地位,有利于提供客觀、真實、可靠的信息,更好地為改善本部門或本單位的經(jīng)營管理、 1.行政單位內(nèi)部審計所進行的經(jīng)濟效益審計,是結(jié)合行政單位財政財務(wù)收支的真實性、合法性

8、審查,通過對行政經(jīng)費使用情況的檢查和分析,促使行政單位節(jié)約開支,提高行政經(jīng) 2.事業(yè)單位內(nèi)部審計所進行的經(jīng)濟效益審計,是結(jié)合事業(yè)經(jīng)費籌集、管理、分配和使用等財政財務(wù)收支活動的真實性、合法性審查,通過對事業(yè)經(jīng)費使用情況的檢查和分析,促進有關(guān)事業(yè)單位加 3.企業(yè)單位(包括金融企業(yè))內(nèi)部審計所進行的經(jīng)濟效益審計,主要從改進生產(chǎn)經(jīng)營和完善內(nèi)部管理制度兩個方面入手。一方面,內(nèi)部審計通過對企業(yè)供、產(chǎn)、銷各環(huán)節(jié),人、財、物各要素的檢查、分析,提出建設(shè)性意見,可以幫助本部門、本單位負責人制定改進生產(chǎn)經(jīng)營的措施,提高經(jīng)濟效益;另一方面,內(nèi)部審計通過評價本部門、本單位的內(nèi)部控制,發(fā)現(xiàn)管理缺陷,提出管理建議等手段,

9、可以幫助本部門、本單位完善內(nèi)部管理機制,提高經(jīng)濟效 三、經(jīng)濟責任審計 經(jīng)濟責任審計是指審計人員依法對經(jīng)濟責任人所承擔的經(jīng)濟責任的執(zhí)行情況進行的審查。內(nèi)審的工作內(nèi)容和工作方式在不同公司差別很大,下面以我個人的經(jīng)歷來說說。我在某財富500強的央企做內(nèi)審,首先要強調(diào)的是內(nèi)審絕對不想很多人想象的輕松,雖然熬到半夜的機會不多,但是出差的頻率比我以前在四大還高;出差期間,通常要現(xiàn)場出報告,壓力是非常大的;試想,半個月左右的時間,對一家公司從業(yè)務(wù)模式梳理、業(yè)務(wù)風險分析、業(yè)務(wù)循環(huán)的主要控制點測試到最后的帳務(wù)處理全部摸清,注定了每天從早到晚要在訪談、查閱合同、翻看審批文件、會計憑證等資料中度過,有時半天都顧不上

10、喝口水,晚上回到酒店還要整理文字材料,準備審計報告,周末加班也是在所難免的;以至于每個項目做完,不回家睡兩天就覺得緩不過來。所以,我想提醒立志于做內(nèi)審工作的朋友,并不是每家公司的內(nèi)審都是閑職,進來之前,你務(wù)必要了解清楚;特別是對于女生來說,有些集團式管理的公司業(yè)務(wù)分布全國、乃至世界各地,頻繁出差是不可避免的,請考慮好再做決定吧。內(nèi)審難做在于不僅要發(fā)現(xiàn)問題,更要提出建議,有些時候這看起來像是外行指導內(nèi)行,但卻是我們不得不面對的。下屬公司所處的行業(yè)、經(jīng)營的商品、管控模式都有差異,如何提出有針對性的審計建議,而且要讓作為業(yè)內(nèi)專家的管理層接受是內(nèi)審人員面對的永恒挑戰(zhàn);當然,這也是內(nèi)審鍛煉人的地方,只有

11、在項目中慢慢積累,做內(nèi)審就是一個邊工作邊學習的過程。以我的感覺來說,從外審轉(zhuǎn)行過來沒有三兩年的沉淀是做不好內(nèi)審的,面上的東西照貓畫虎可以很快學會,但涉及實質(zhì)性的、深入一些的問題卻很難分析出來,寫出的報告就顯得膚淺,讓人一看就外行;所以,外審轉(zhuǎn)行過來的朋友切不可掉以輕心。內(nèi)審工作往好了說可以讓人快速積累經(jīng)驗,獲得全方位提高,你有機會了解到從業(yè)務(wù)模式設(shè)計、業(yè)務(wù)風險控制、管理水平優(yōu)化到各種財務(wù)及稅務(wù)方面的技巧,但是弊端同樣明顯,哪里都好像了解一些,但又都不深入,真輪到自己操作,往往發(fā)現(xiàn)遺漏了一些細節(jié),很難上手,其實就是基礎(chǔ)打得不扎實。另外,談到個人發(fā)展,從我接觸的圈子看,內(nèi)審部是比不上財務(wù)部的,今后

12、晉升機會比財務(wù)少很多,畢竟國內(nèi)很多公司的領(lǐng)導對內(nèi)審的認識和定位很有局限性,不知道什么時候中國能誕生一家GE這樣的公司。建議在財務(wù)和內(nèi)審之間糾結(jié)的朋友,優(yōu)先考慮一下財務(wù)工作吧,那里的舞臺要廣闊的多。首先有在事務(wù)所工作經(jīng)歷后再去企業(yè)做內(nèi)審應(yīng)該比較容易了,但是也要看你從事務(wù)所出來的時候是什么職位,是高級審計員還是項目經(jīng)理?有多少的項目經(jīng)驗等,企業(yè)很看重這個。我說的企業(yè)指的是上市公司或者大中型的公司,而且你從事務(wù)所出來也希望能夠去上市公司或者大公司咯_再就是企業(yè)內(nèi)審這個崗位,一般組織機構(gòu)或者內(nèi)控制度比較健全的公司會有審計部這個部門的,具體看各個公司對審計部的定位,一般來說,審計部基本的的工作范圍有:一

13、是公司內(nèi)部流程審計,二是財務(wù)合規(guī)性審計。財務(wù)合規(guī)性審計你應(yīng)該不會陌生的,就是看企業(yè)的賬務(wù)處理是不是符合會計準則和公司相關(guān)的財務(wù)規(guī)范的規(guī)定;流程審計比較像內(nèi)控審計,不知道你在事務(wù)所是否做過?就是幫公司梳理下某些流程的內(nèi)部控制是否規(guī)范,有沒有存在漏洞之類,比如采購付款流程。你在事務(wù)所學習過的知識和技能應(yīng)當基本能應(yīng)付了,但是內(nèi)審是一個比較靈(ku)活(bi)的工作說實話,要做好,真心不容易的。接下來想說的是,如果企業(yè)的管理層尤其是大BOSS很重視內(nèi)審的話,那么內(nèi)審還是不錯的,想象下你去了某下面某個子公司,審計發(fā)現(xiàn)一堆問題,你可以直接向董事長或者總經(jīng)理匯報,你劈頭蓋臉的指出balabala的指出這些問

14、題的時候,被審計的子公司老總還得畢恭畢敬的聽著。_。這感覺很酸爽的喔。很重要的一點,在事務(wù)所你和同事之間的關(guān)系比較直接和單純(相對來說),但在公司的話,同事間的關(guān)系要復雜多了,畢竟那么多部們,那么多上下級關(guān)系。說話做事,多留個心眼和余地總是好的。簡而言之就是“辦公室政治”。以下是我從網(wǎng)上摘錄整理的關(guān)于企業(yè)內(nèi)部審計相關(guān)的演講材料,可供你參考:第一部分 內(nèi)部審計的定義、作用、職責與流程一、內(nèi)部審計的定義(一)中國內(nèi)部審計協(xié)會的定義:內(nèi)部審計是指一種獨立、客觀的確認和咨詢活動,它通過運用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法,審查和評價組織的業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風險管理的適當性和有效性,以促進組織完善治理、增加價值和實

15、現(xiàn)目標。(二)國際內(nèi)部審計師協(xié)會的定義內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動,旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法,評估并改善風險管理、控制和治理過程的效果,幫助組織實現(xiàn)其目標。目前的內(nèi)部審計定義,主要強調(diào)的問題 : 1.開展內(nèi)部審計的前提,必須保持獨立客觀。這是內(nèi)部審計的生命線,沒有獨立和客觀性,審計結(jié)果就沒有可信力。2.內(nèi)部審計的職能:確認和咨詢活動的內(nèi)部審計工作的方式是通過確認和咨詢活動來達到工作目標的。 3.內(nèi)部審計的目標:是為組織增加價值。4.內(nèi)部審計的方法:是規(guī)范化、系統(tǒng)化的方法。5.內(nèi)部審計的重點:是業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風險管理。二、內(nèi)部審計的產(chǎn)生與發(fā)展1

16、9世紀末20世紀初,資本主義進入壟斷階段。在少數(shù)發(fā)達的資本主義國家里,一些大型股份企業(yè)為了開拓壟斷資本利潤的新來源紛紛將過剩資本輸出到發(fā)展中國家,在那里設(shè)立分支機構(gòu)和分公司,從而出現(xiàn)管理層次增多、管理權(quán)分散的情況。這就給企業(yè)管理者提出了這樣一個難題:一方面,必須制訂各種管理制度、方法和方針,確定各分公司在經(jīng)營管理中履行職責的標淮;另一方面,必須采用新型的控制方式,對這些標準和方針的遵守情況進行管理。如果采用以前的控制方式,繼續(xù)聘用民間審計人員對下屬分公司的財產(chǎn)、會計記錄和經(jīng)營情況進行審查,已無法滿足管理之需,因為民間審計人員一般只辦理一年一度的一次性審查。隨著企業(yè)管理的復雜化,一年一度的審計也

17、有必要改為半年、一季度或一月審查一次。在這樣的情況下,總公司如果仍然依賴民間審計人員無疑所花費用太大,而且往往得不償失。于是,企業(yè)管理者便將目光轉(zhuǎn)向企業(yè)內(nèi)部,千方百計從職工中選拔具有經(jīng)營管理知識和能力的特殊人才,讓他們從企業(yè)自身的利益出發(fā)。對分公司的管理責任進行經(jīng)常性監(jiān)督。這些特殊的人才與外部審計人員相對應(yīng),被人們稱為“內(nèi)部審計人員”。所以,近代內(nèi)部審計是19世紀末20世紀初,隨著大中型企業(yè)管理層次的增多和管理人員經(jīng)濟責任的加重,基于企業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟監(jiān)督和管理之需而產(chǎn)生的,其主要內(nèi)容是評價會計記錄與財務(wù)狀況。但是隨著經(jīng)濟的發(fā)展,近年來內(nèi)部審計在評價財務(wù)、會計工作的同時,著重向管理方面延伸,即審

18、核和評價各種經(jīng)營與控制系統(tǒng),用以確定企業(yè)的政策是否得到貫徹,建立的標準是否得到遵循,資源的利用是否節(jié)約而有效,單位的目標是否實現(xiàn),并對企業(yè)管理工作提出建議等。三、內(nèi)部審計的作用審計的職能:經(jīng)濟監(jiān)督、經(jīng)濟鑒證和經(jīng)濟評價。經(jīng)濟監(jiān)督職能:是審計的基本職能,是由審計的性質(zhì)決定的。內(nèi)部審計的作用是內(nèi)部審計職能的外在表現(xiàn)。內(nèi)部審計在企業(yè)管理中的作用,是內(nèi)部審計部門行使審計職能、完成審計任務(wù),在實現(xiàn)審計目標過程中(或之后)產(chǎn)生的客觀效果。(一)、制約作用內(nèi)部審計通過對企業(yè)經(jīng)濟活動及其經(jīng)營管理制度的監(jiān)督檢查,對照國家的法律法規(guī)和企業(yè)的規(guī)章制度,按照審計工作規(guī)范,揭示企業(yè)的違法亂紀行為,維護企業(yè)的經(jīng)濟秩序。主要

19、有以下三個方面:1、制止違規(guī)違紀現(xiàn)象,保護國家財產(chǎn)和企業(yè)利益。通過檢查監(jiān)督被審計單位執(zhí)行國家財經(jīng)紀律情況,制止違規(guī)行為,有利于企業(yè)健康發(fā)展。2、披露經(jīng)濟活動資料中存在的錯誤和舞弊行為,保證會計信息資料真實、正確、及時、合理合法的反映事實。糾正經(jīng)濟活動中的不正之風。事實上不少單位的信息資料不僅存在錯誤,而且存在著具有造假性質(zhì)的“賬外賬”和“兩本賬”及私設(shè)小金庫現(xiàn)象,因此,有必要強化內(nèi)部審計監(jiān)督,查錯防弊,提高會計和審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。3、配合紀檢監(jiān)察部門,打擊各種經(jīng)濟犯罪活動。內(nèi)部審計部門通過開展財務(wù)收支審計、財經(jīng)法紀審計、領(lǐng)導干部離任審計,發(fā)現(xiàn)問題,查明損失浪費、貪污腐化行為,及時向紀檢監(jiān)察部

20、門提供證據(jù)和信息,采取措施,充分發(fā)揮審計的“經(jīng)濟警察”的特殊作用。(二)、防護作用 內(nèi)部審計工作在執(zhí)行監(jiān)督職能中,對深化改革,降本增效起到了保證、保障、維護作用。 1、為建立健全高效的內(nèi)部控制制度提供有力保證。2、保障國有資產(chǎn)的安全、完整。內(nèi)部審計人員應(yīng)重視生產(chǎn)經(jīng)營情況,對企業(yè)資產(chǎn)狀況做到心中有數(shù),隨時隨地開展內(nèi)部審計督查,提出有效措施,經(jīng)濟有效的使用資產(chǎn),確保國有資產(chǎn)保值增值,防止國有資產(chǎn)流失。 3、降本增效,維護財經(jīng)紀律。有效地開展經(jīng)濟效益審計是當前企業(yè)內(nèi)部審計工作的重點和關(guān)鍵。降低成本增加效益,維護財經(jīng)紀律是經(jīng)濟效益審計的出發(fā)點。(三)、鑒證作用1、開展聯(lián)營審計,維護企業(yè)合法權(quán)益。 聯(lián)合

21、經(jīng)營是在生產(chǎn)社會化和市場經(jīng)濟不斷發(fā)展的情況下,企業(yè)為了取得實效,一個企業(yè)和一個或數(shù)個企業(yè)為發(fā)展生產(chǎn)和產(chǎn)品交換而進行的經(jīng)濟聯(lián)系。 2、開展任期內(nèi)經(jīng)濟責任審計和領(lǐng)導干部離任審計,強化內(nèi)部監(jiān)督機制。實行領(lǐng)導班子在任定期審計,有助于監(jiān)督企業(yè)領(lǐng)導依法辦事,遏制腐敗,促進企業(yè)廉政建設(shè),為上級主管部門和政府考察提拔干部提供依據(jù)。開展領(lǐng)導干部離任審計,評價企業(yè)領(lǐng)導在任期問生產(chǎn)經(jīng)營情況、遵守財經(jīng)紀律情況、履行經(jīng)濟責任情況,肯定成績,糾正不足,有利于人事制度改革和企業(yè)方針政策的連續(xù)性和穩(wěn)定性。(四)、促進作用 1、促進企業(yè)改善經(jīng)營管理,提高經(jīng)濟效益。通過財務(wù)收支審計和經(jīng)濟效益審計,發(fā)現(xiàn)影響財務(wù)成果和經(jīng)濟效益的各種

22、因素,提出解決問題的措施,進一步挖潛降耗,增加收入。2、促進經(jīng)濟責任制的完善和履行。通過經(jīng)濟責任制審計,發(fā)現(xiàn)制度本身的缺陷,向有關(guān)部門反饋信息,解決履行情況和責任歸屬不清的問題。3、促進各種經(jīng)濟利益關(guān)系的正確協(xié)調(diào)處理。不定期的開展對企業(yè)子公司、分公司的審計,規(guī)范下屬實體遵章守紀,正當經(jīng)營,依法辦事。有利于調(diào)動各方面的積極性。(五)、建設(shè)性作用建設(shè)性作用是通過對被審計單位的經(jīng)濟活動的檢查和評價,針對管理和控制中存在的問題,提出富有成效的意見和方案,促進企業(yè)改善經(jīng)營管理。 1、審查評價企業(yè)管理和控制制度的健全性和有效性,披露薄弱環(huán)節(jié),解決存在的問題,完善內(nèi)部控制制度,堵塞漏洞。 2、審查評價企業(yè)的

23、財務(wù)收支和經(jīng)濟效益,尋找新的經(jīng)濟效益增長點,消化不利因素,優(yōu)化資源配置,增強企業(yè)活力和市場競爭力。(六)、參謀作用 我國已經(jīng)加入世界貿(mào)易組織,企業(yè)也由原來的面向國內(nèi)市場轉(zhuǎn)上了國際市場,企業(yè)經(jīng)營決策的正確與否依賴于可靠的經(jīng)濟信息?;ヂ?lián)網(wǎng)技術(shù)的普及,促進了內(nèi)部審計事業(yè)的飛速發(fā)展。內(nèi)部審計可以提供全球性的先進的技術(shù)資料和經(jīng)濟信息,客觀公正的為領(lǐng)導決策服務(wù)。綜上所述,內(nèi)部審計在貫徹執(zhí)行黨和政府的方針政策和維護財經(jīng)紀律方面,在保護國家和企業(yè)的合法權(quán)益、改善企業(yè)的經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益及應(yīng)對國際市場競爭等方面,都起到了重要作用。三、監(jiān)察審計部的工作職能(一)根據(jù)集團公司*號文件內(nèi)容,制定監(jiān)察審計部的工作職

24、能為:1、負責監(jiān)督各部門、子公司及其負責人對集團重大決策和重點工作的貫徹落實情況以及各部門崗位職責的執(zhí)行情況;2、按職權(quán)范圍調(diào)查處理集團管理人員違反行政紀律的行為;3、負責對集團及子公司的財務(wù)收支及各項經(jīng)濟活動的真實性、合法性、效益性進行內(nèi)部監(jiān)察審計; 4、負責集團及下屬各子公司的年度審計監(jiān)督和離任審計、專項審計及相關(guān)審計工作; 5、負責配合、協(xié)調(diào)上級審計機關(guān)和外部審計機構(gòu)的審計工作。6、完成領(lǐng)導交辦的其他工作。(二)現(xiàn)監(jiān)察審計部主要的工作是:1、對集團下屬子公司的財務(wù)收支及各項經(jīng)濟活動的真實性、合法性、效益性進行內(nèi)部監(jiān)察審計。2、對集團下屬子公司的年度審計監(jiān)督和離任審計及相關(guān)審計工作。3、公

25、司領(lǐng)導交辦的專項工程審核工作。4、負責配合、協(xié)調(diào)上級審計機關(guān)和外部審計機構(gòu)的項目工程階段性審計及監(jiān)督工程跟蹤審計報告回復執(zhí)行情況工作。五、監(jiān)察審計部工作流程1、董事會對審計工作提出要求;2、根據(jù)董事會要求、公司審計任務(wù)、領(lǐng)導交辦的審計事項制定年度(專項)審計計劃;3、根據(jù)經(jīng)公司領(lǐng)導審批后的審計計劃編制審計項目方案;4、根據(jù)審計方案明確審計任務(wù)和審計事項的分工,完成實施前的其他準備事項并下達審計通知書;5、被審計公司、部門根據(jù)審計通知書提供相關(guān)資料并做好實施前的準備工作;(特殊的審計事項可以現(xiàn)場實施審計,被審計公司、部門沒有準備時間)6、開始實施審計,形成審計工作底稿,編寫審計報告;被審計公司、

26、部門對審計報告有異議應(yīng)提出書面意見;7、監(jiān)察審計部進行核實,如果需要則修改審計報告;8、監(jiān)察審計部將審計報告報公司領(lǐng)導審批;9、監(jiān)察審計部將審計報告和審計工作底稿存檔,實施后續(xù)審計;10、被審計公司、部門按審計報告整改,監(jiān)察審計部負責監(jiān)督;11、監(jiān)察審計部負責撰寫后續(xù)審計報告并存檔。五、工作流程圖3、審計小組審前調(diào)查2、部門經(jīng)理確定具體審計項目、審計對象和實施時間、指定人員組成審計小組第二部分 內(nèi)部監(jiān)察審計的發(fā)展方向一、我國企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢。目前,我國內(nèi)部審計工作面臨的壓力很大,但在挑戰(zhàn)存在的同時也呈現(xiàn)出良好的發(fā)展勢頭。隨著市場經(jīng)濟體制改革的不斷深入,內(nèi)部審計也不斷得到豐富和發(fā)展。因此。

27、客觀地分析和探討內(nèi)部審計發(fā)展的趨勢,將有助于進一步健全和完善內(nèi)部審計,促進內(nèi)部審計的法制化、制度化和規(guī)范化。1、從財務(wù)審計向經(jīng)營審計和管理審計發(fā)展從財務(wù)領(lǐng)域向業(yè)務(wù)經(jīng)營領(lǐng)域和管理領(lǐng)域拓展,是內(nèi)部審計的一種國際趨勢,而且在許多西方發(fā)達國家內(nèi)部審計對單位管理和業(yè)務(wù)經(jīng)營系統(tǒng)的關(guān)注程度,已經(jīng)遠遠超出了對財務(wù)領(lǐng)域的關(guān)注程度。我國的內(nèi)部審計也應(yīng)盡快轉(zhuǎn)移工作重點,向經(jīng)營審計和管理審計拓展,主要包括以下幾個方面工作內(nèi)容:開展對單位內(nèi)部控制制度的審計,評價業(yè)務(wù)經(jīng)營內(nèi)部控制制度的健全性和有效性,為改進控制服務(wù);開展對專項業(yè)務(wù)活動的審計,評價其對企業(yè)決策和管理規(guī)章制度的執(zhí)行情況,評價其活動是否達到預(yù)定目標,是否做到了

28、節(jié)約高效。2、從事中、事后審計向事前審計發(fā)展隨著企業(yè)經(jīng)營活動的多元化和企業(yè)管理的現(xiàn)代化,單純的事后審計已不能對企業(yè)的經(jīng)營活動做出全面、科學、準確的評價。因此,內(nèi)部審計要做到的事中、事后審計與事前審計相結(jié)合,發(fā)揮好防護性、建設(shè)性作用,把審計工作貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營管理的全過程,變事后監(jiān)督為事前預(yù)防。首先,要對企業(yè)的計劃、決策進行審計,審查決策方法的科學性,審查決策所依據(jù)的資料、數(shù)據(jù)的可靠性,審查決策有關(guān)保證措施的可行性和執(zhí)行情況與結(jié)果。在企業(yè)經(jīng)營決策過程中,內(nèi)審機構(gòu)應(yīng)積極參與項目可行性研究,對各方面進行經(jīng)濟技術(shù)分析和論證,提出自己的意見,作為企業(yè)的決策參考。項目上馬后,要進行跟蹤審計調(diào)查,對計劃的實施

29、、方案的落實和決策的執(zhí)行、經(jīng)濟效益和工作效果進行分析。當經(jīng)濟活動結(jié)束后,內(nèi)部審計應(yīng)對計劃、決策的完成情況作全面、綜合的審查、分析和評價,總結(jié)并提出改進意見。通過事前、事中、事后審計相結(jié)合的方法,可以降低企業(yè)在項目建設(shè)中的消耗,保證企業(yè)預(yù)期效益的實現(xiàn)。3、從手工審計向計算機審計發(fā)展 隨著會計電算化的日益普及,審計手段已經(jīng)由傳統(tǒng)的手工查賬審計逐慚向計算機審計過渡。審計信息化是審計領(lǐng)域的一場革命。審計手段實現(xiàn)電子化并逐步發(fā)展到網(wǎng)絡(luò)化,是審計技術(shù)發(fā)展的必然趨勢。電子化、網(wǎng)絡(luò)化大發(fā)展,一方面可以使財務(wù)報告實時生成,縮短會計報表編送時限,另一方面使審計人員能夠即時地審查被審計單位的財務(wù)信息成為可能。審計信

30、息化將使內(nèi)部審計工作從單一的靜態(tài)審計轉(zhuǎn)為靜態(tài)與動態(tài)相結(jié)合。審計信息化還將使審計人員的作業(yè)模式發(fā)生重大變化。因此,實時審計將在很大程度上取代事中、事后審計,網(wǎng)絡(luò)審計或者在線審計將在很大程度上取代就地審計。4、內(nèi)部審計人員從單純的會計人員向復合型審計人才轉(zhuǎn)變 為滿足現(xiàn)代審計工作的要求,內(nèi)部審計人員必須具有科學、合理的專業(yè)知識結(jié)構(gòu)。內(nèi)部審計人員的專業(yè)知識包括會計與財務(wù)、行為科學、經(jīng)濟學、經(jīng)濟法規(guī)、定量分析法、會計與管理制度等。應(yīng)掌握的基本知識包括人事管理、技術(shù)管理等。我國的內(nèi)部審計人員結(jié)構(gòu)必須改變,未來的內(nèi)部審計需要更多的具備綜合素質(zhì)的復合型人才?,F(xiàn)階段我國內(nèi)部審計人員可以由“四師”組合配備,即由會

31、計師、經(jīng)濟師、工程師和律師四方面的專業(yè)人員組成。二、國際內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢前幾年國際金融危機的擴散和蔓延,對全球?qū)嶓w經(jīng)濟的沖擊和造成的損失的擴大,對我國經(jīng)濟發(fā)展的影響明顯。風險管理不力、缺乏透明度和無效的公司治理是造成金融危機的重要原因之一。內(nèi)部審計作為受托責任的一種控制機制,以風險管理、控制和治理過程為作用點,以監(jiān)督、評價和咨詢?yōu)槁毮?,促進內(nèi)部控制、公司治理建設(shè),確保內(nèi)部控制、公司治理持續(xù)有效運行,這既是內(nèi)部審計的職責,更是內(nèi)部審計發(fā)展的方向。1、國際內(nèi)部審計的定義及其發(fā)展 公司內(nèi)部審計的發(fā)展,是隨著一國經(jīng)濟、文化、法律意識和公司制度的發(fā)展而發(fā)展的。內(nèi)部審計的職責也不是一成不變的,是不斷發(fā)展

32、、變化的。1947年至1999年間,國際內(nèi)部審計師協(xié)會(IIA)先后7次對內(nèi)部審計的基本職責進行了新的定義,國際組織對內(nèi)部審計理論內(nèi)涵認識的不斷深入,也反映了社會對內(nèi)部審計職能和作用的不斷深入挖掘。監(jiān)督和評價始終是內(nèi)部審計的兩大核心職責,但監(jiān)督和評價的范圍在不斷拓展,層次在不斷提升。內(nèi)部審計在實踐中迅速發(fā)展并不斷適應(yīng)組織的需要,逐漸站在管理層甚至整個組織的高度,以為組織增加價值為目的。到20世紀90年代早期,內(nèi)部審計師已經(jīng)從事包括財務(wù)檢查與審計、經(jīng)營審計、管理審計以及遵紀守法審計在內(nèi)的綜合性審計工作。隨著組織內(nèi)、外部環(huán)境的日益復雜和所面臨風險的日益增長,傳統(tǒng)上對內(nèi)部審計的職能定位已不能滿足組織

33、治理、風險管理和內(nèi)部控制的要求。1999年6月,國際內(nèi)部審計師協(xié)會理事會通過了內(nèi)部審計新定義和新的專業(yè)實務(wù)框架(PPF),基于風險管理的內(nèi)部審計被定義為:內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動,旨在增加組織價值和改善組織的運營。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法,評價并改善風險管理、控制和治理過程的效果,幫助組織實現(xiàn)其目標。1999年IIA對內(nèi)部審計的定義具有深遠的歷史意義,不但拓展了內(nèi)部審計的內(nèi)涵,同時還明確了內(nèi)部審計發(fā)揮職能的著力點,主要表現(xiàn)在: (1)、新增了咨詢服務(wù)功能。強調(diào)要通過內(nèi)部審計的咨詢服務(wù)職能,“改善”風險管理、控制和治理過程,為組織提供增值服務(wù)。(2)、明確了內(nèi)部審計、評價和咨

34、詢服務(wù)的著力點。拋棄了以前“經(jīng)營業(yè)務(wù)”、“組織活動”等模糊的定義語言,明確了內(nèi)部審計職能有效發(fā)揮的著力點是“風險管理、控制和治理”。(3)、升華了內(nèi)部審計的目標。將內(nèi)部審計目標與組織目標相統(tǒng)一,提出了內(nèi)部審計“通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法,評價并改善風險管理、控制和治理過程的效果,幫助組織實現(xiàn)其目標”。2、國際內(nèi)部審計發(fā)展的最新趨勢從1999年IIA對內(nèi)部審計的定義可見,國際內(nèi)部審計呈現(xiàn)四大發(fā)展趨勢:一是開拓風險管理新領(lǐng)域;二是深入介入內(nèi)部控制;三是推動更有效的公司治理;四是更新內(nèi)部審計師的職責??梢钥闯?,在國際內(nèi)部審計四大發(fā)展趨勢中,前三大趨勢重視的是加強公司的管理與規(guī)范建設(shè);后一趨勢對內(nèi)部審

35、計師的職責在改變,強調(diào)的是提高內(nèi)部審計人員的整體素質(zhì)以適應(yīng)其職責的改變。(1)、國際內(nèi)部審計開拓風險管理新領(lǐng)域 近年來,很多內(nèi)部審計組織開始介入風險管理,并將其作為內(nèi)部審計的重要領(lǐng)域。內(nèi)部審計之所以涉足風險管理領(lǐng)域,主要有以下幾個原因: 內(nèi)部審計順應(yīng)加強風險管理的要求隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展,特別是經(jīng)濟全球化及國際化程度的加深,公司的經(jīng)營環(huán)境日趨復雜,經(jīng)營風險也大為增加。公司在對外經(jīng)營運作過程中,面臨各種經(jīng)營風險,包括因競爭對手的惡意競爭行為導致的風險、因合作伙伴履約資信問題導致的風險以及因經(jīng)營環(huán)境變化導致的風險。而在內(nèi)部的運營過程中,公司也面臨運作效率低下所帶來的損失風險等等。公司、行業(yè)之間的競爭

36、日益加劇,如何防范風險、加強風險管理,已成為公司經(jīng)營者面臨的重要問題。因此,減少公司面臨的風險是組織實現(xiàn)目標的關(guān)鍵,也是公司管理人員十分關(guān)心的問題。內(nèi)部審計的目的在于增加組織的價值和改善組織的經(jīng)營,內(nèi)部審計人員是公司的管理咨詢師,因此,內(nèi)部審計部門和內(nèi)部審計人員參與公司的風險管理也就順理成章了。 內(nèi)部審計組織對拓展新領(lǐng)域的探索內(nèi)部審計組織為了自身的發(fā)展,為了在公司中擔當更重要的角色和發(fā)揮更重要的作用,不斷探索內(nèi)部審計的新領(lǐng)域。公司高層管理人員對風險管理的空前重視,為內(nèi)部審計發(fā)展提供了一個良好的機會。內(nèi)部審計組織對風險管理的介入,使內(nèi)部審計在公司中成為一個重要的角色,并將其作用推上一個新臺階。國

37、際內(nèi)部審計師協(xié)會推進內(nèi)部審計由財務(wù)審計為主逐步向以風險管理審計為主轉(zhuǎn)變,既是內(nèi)部審計發(fā)展的結(jié)果,更是受托責任關(guān)系發(fā)展變化的體現(xiàn)。1999年國際內(nèi)部審計師協(xié)會通過的內(nèi)部審計新定義,對內(nèi)部審計的定位為“評價并改善風險管理、控制和治理過程的效果,幫助組織實現(xiàn)其目標”。 內(nèi)部審計發(fā)展和作用發(fā)揮的內(nèi)在要求內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制的重要組成部分,其在風險管理中發(fā)揮著不可替代的獨特作用,主要有以下幾個方面:A、內(nèi)部審計人員從事具體的業(yè)務(wù)活動,獨立于業(yè)務(wù)管理部門,這使得他們可以從全局出發(fā),從客觀的角度對風險進行識別,及時建議管理部門采取措施控制風險。B、內(nèi)部審計人員通過對長期風險策略與各種決策的審計、調(diào)查,可以調(diào)

38、控、指導公司的風險管理策略。C、內(nèi)部審計部門獨立于公司管理層,其風險評估的意見可以直接上報給董事會,其建議更易引起管理當局的重視。從內(nèi)部審計發(fā)揮的上述職能看,內(nèi)部審計已經(jīng)參與到公司治理與風險管理中,幫助組織發(fā)現(xiàn)并評價重要的風險因素,促進組織改進風險管理體系。內(nèi)部審計人員是風險管理專家,通過對風險的把握和評價,實現(xiàn)對風險的控制。內(nèi)部審計受外部審計開展風險評估的影響近年來,注冊會計師的業(yè)務(wù)領(lǐng)域不斷擴展,在其所擴展的新的保證服務(wù)業(yè)務(wù)中就包括了風險評估,且是其主要業(yè)務(wù)之一。這不能不對內(nèi)部審計界產(chǎn)生影響,因為,內(nèi)部審計部門和內(nèi)部審計人員在風險管理方面擁有注冊會計師無可比擬的優(yōu)勢。比如:內(nèi)部審計部門和內(nèi)部

39、審計人員對公司面臨的風險更了解,對防范公司風險、實現(xiàn)公司目標有著更強烈的責任感。既然外部審計可以從事此項業(yè)務(wù),內(nèi)部審計就更可以從事這一工作。(2)、國際內(nèi)部審計深入介入內(nèi)部控制 在20世紀80年代,內(nèi)部控制是國際企業(yè)管理的重要內(nèi)容,檢查和評價內(nèi)部控制制度是否充分、有效和具有可操作性是內(nèi)部審計的重要工作。從1991年開始,世界許多大公司開始了兼并、重組和公司治理工作,企業(yè)面臨的風險普遍增大。主要原因是:企業(yè)實行多樣化經(jīng)營,進入了眾多以前未涉及的領(lǐng)域;實施國際化發(fā)展戰(zhàn)略,控制鏈大大延長;信息技術(shù)在經(jīng)營管理中廣泛應(yīng)用導致計算機犯罪增加。在這種情況下,企業(yè)開始注重風險管理,內(nèi)部審計的重點也從制度基礎(chǔ)審

40、計轉(zhuǎn)向風險導向?qū)徲嫛?深入介入內(nèi)部控制的原因 美國薩班尼斯奧克斯萊法案第404條款管理層對內(nèi)部控制的評價:強調(diào)公司管理層對建立和維護內(nèi)部控制系統(tǒng)及相應(yīng)控制程序充分有效的責任;上市公司管理層在最近財務(wù)年度末應(yīng)對內(nèi)部控制系統(tǒng)及控制程序的有效性進行評價。國際內(nèi)部審計深入介入內(nèi)部控制這一領(lǐng)域,是與該法案的明確要求密切相關(guān)的。這是因為人們已經(jīng)認識到內(nèi)部控制在組織目標實現(xiàn)過程中所起的關(guān)鍵作用,因此,公司內(nèi)部控制的運行狀況已不僅僅是公司內(nèi)部關(guān)心的對象,而越來越受到外部相關(guān)人士的關(guān)注。對于404條款中要求的管理層對內(nèi)部控制的評價,擔任年度財務(wù)報告審計的會計師事務(wù)所應(yīng)當對其進行測試和評價,并出具評價報告。上述評

41、價和報告應(yīng)當遵循委員會發(fā)布或認可的準則,上述評價過程不應(yīng)當作為一項單獨的業(yè)務(wù)。內(nèi)部控制自我評估內(nèi)部控制自我評估是近年來西方國家內(nèi)部控制系統(tǒng)評審的一種方法,是公司監(jiān)督和評估內(nèi)部控制的主要工具。它將運行和維持內(nèi)部控制的主要責任賦予管理層,同時,使員工和內(nèi)部審計師與管理人員合作評估控制程序的有效性,共同承擔對內(nèi)部控制評估的責任。這使以往由內(nèi)部審計部門對控制的適當性及有效性進行獨立驗證,發(fā)展到全新的階段,即通過設(shè)計、規(guī)劃和運行內(nèi)部控制自我評估程序,由企業(yè)整體對管理控制和治理負責。它要求從整個業(yè)務(wù)流程中發(fā)現(xiàn)問題,由計算機匯總并反饋問題;審計人員轉(zhuǎn)變成外向型人才,廣泛接觸各部門人員,采用多種技術(shù)方法,促進

42、經(jīng)營管理目標的實現(xiàn)。簡言之,這種方法不再以內(nèi)審部門實施內(nèi)部控制評價為主,而是以管理部門的自我評估為主。通過內(nèi)部控制自我評估,使內(nèi)部審計人員不再僅僅是“獨立的問題發(fā)現(xiàn)者,而成為推動公司改革的使者”,將以前消極的以“發(fā)現(xiàn)和評價”為主要內(nèi)容的內(nèi)部審計活動向積極的“防范和解決方案”的內(nèi)部審計活動轉(zhuǎn)變,從事后發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)向事前防范,從單純強調(diào)內(nèi)部控制轉(zhuǎn)向積極關(guān)注利用各種方法來改善公司的經(jīng)營業(yè)績。另外,通過內(nèi)部控制自我評估,可以發(fā)揮管理人員的積極性,使他們學到風險管理、控制的知識,熟悉本部門的控制過程,使風險更易于發(fā)現(xiàn)和監(jiān)控,糾正措施更易于落實,業(yè)務(wù)目標的實現(xiàn)更有保證。內(nèi)部審計人員廣泛接觸各部門

43、人員,與各管理部門建立經(jīng)營伙伴關(guān)系,有利于共同采取措施防止內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)的產(chǎn)生。(3)、國際內(nèi)部審計推動更有效的公司治理 在現(xiàn)代市場經(jīng)濟條件下,公司治理結(jié)構(gòu)完善與否決定了公司能否有序運轉(zhuǎn),公司效益和持續(xù)發(fā)展能力能否不斷提高,進而關(guān)系到整個資本市場能否規(guī)范有效運行。這也是近年來公司治理越來越受到政府監(jiān)管部門和社會各界廣泛關(guān)注的原因。公司治理的四大“基石” 2002年7月23日,IIA在對美國國會的建議中指出:一個健全的治理結(jié)構(gòu)是建立在有效治理體系的四個主要條件的協(xié)同之上的。這四個主要條件是:審計委員會、執(zhí)行管理層、外部審計和內(nèi)部審計。在司法機構(gòu)和管理機構(gòu)的監(jiān)管下,這四個部分是有效治理賴以存在的

44、基石。審計委員會確保有效的內(nèi)部控制系統(tǒng),確定并監(jiān)控經(jīng)營風險和績效指標;執(zhí)行管理層實施風險管理和內(nèi)部控制,日常計劃、組織安排;外部審計師應(yīng)保持獨立性,審計與咨詢業(yè)務(wù)分開;內(nèi)部審計師評價并改善風險管理、控制和治理過程的效果。 由此可見,有效的內(nèi)部審計是公司治理結(jié)構(gòu)中形成權(quán)力制衡機制并促使其有效運行的重要手段,是公司治理過程中不可缺少的組成部分。公司治理過程IIA對“治理過程”的定義是:“組織的投資人代表,如股東等所遵循的程序,旨在對管理層執(zhí)行的風險和控制過程加以監(jiān)督?!盜IA標準2130規(guī)定:“內(nèi)部審計活動應(yīng)該評價并改進組織的治理過程,為組織的治理作貢獻。公司治理有助于:A、制定、傳達目標和價值;

45、B、監(jiān)控目標的實現(xiàn)情況;C、確保責任制的落實;D、維護價值。內(nèi)部審計師應(yīng)對經(jīng)營和管理項目進行評價,以確保經(jīng)營管理活動與組織的價值保持一致,應(yīng)該為改進公司的治理過程提出建議,為公司治理做出應(yīng)有的貢獻?!痹趶娀局卫矸矫?,國際內(nèi)部審計已逐漸形成:強化報告關(guān)系、協(xié)助董事會完成其職責、評價整個組織的道德環(huán)境。強化公司治理的重要舉措在安然公司財務(wù)丑聞曝光之前(注:安然公司,成立于1930年,總部設(shè)在美國休斯敦。曾是一家位于美國得克薩斯州休斯敦市的能源類公司。安然公司在2000年財富世界500強排名第16位,是美國最大的天然氣采購商及出售商。現(xiàn)在,“安然”已經(jīng)成為公司欺詐以及墮落的象征,并因此而破產(chǎn)),

46、美國的公司治理結(jié)構(gòu)大多為三位一體,即董事會、管理層和外部審計。但是,安然公司、世界通訊等公司的財務(wù)丑聞充分證明了三位一體的公司治理結(jié)構(gòu)的主要缺陷在于:A、由管理層聘請外部審計,使會計師事務(wù)所自身的利益與公司管理層密切相關(guān),喪失獨立性。B、內(nèi)部監(jiān)督機制不健全,內(nèi)部審計缺乏相對的獨立性。在安然和世界通訊公司財務(wù)丑聞爆發(fā)之前,美國的相關(guān)法律并沒有明確規(guī)定審計委員會和內(nèi)部審計的職能。許多公司的內(nèi)部審計機構(gòu)向公司管理層報告工作,審計的內(nèi)容、范圍和結(jié)果報告受到管理層的限制,致使董事會無法全面了解公司經(jīng)營管理和財務(wù)的真實狀況。薩班尼斯奧克斯萊法案要求公司的審計委員會發(fā)揮更加積極的作用,監(jiān)管會計、財務(wù)報告程序

47、,領(lǐng)導內(nèi)部審計和選擇聘請外部審計機構(gòu)。采用審計委員會這種內(nèi)部監(jiān)督機制,可以避免由管理層直接聘請會計師事務(wù)所和決定審計費用的現(xiàn)象,從而強化對公司管理層的監(jiān)督功能。在審計委員會領(lǐng)導下的內(nèi)部審計機構(gòu),受公司董事長的直接領(lǐng)導,地位比較超脫,有較強的獨立性和權(quán)威性,其工作范圍不受管理部門的限制,能夠確保審計結(jié)果受到足夠的重視,進而提高內(nèi)部審計的效率。(4)、國際內(nèi)部審計人員職責的更新內(nèi)部審計人員從“幕后”逐漸走向“前臺”美國薩班尼斯奧克斯萊法案第404條款管理層對內(nèi)部控制的評價,要求管理層對本組織內(nèi)部控制狀況進行評價,擔任年度財務(wù)報告審計的會計師事務(wù)所應(yīng)當對其進行測試和評價,并出具內(nèi)部控制評價報告。因為內(nèi)部控制制度及其程序是管理部門建立的,其執(zhí)行狀況和有效性由管理部門自己評價有失公允,所以,在會計師事務(wù)所審計之前,內(nèi)部審計人員要對本公司的內(nèi)部控制狀況進行評價,向高級管理層提交內(nèi)部控制評價報告,高級管理層認可后才能向會計師事務(wù)所提交報告。這樣一來,就把內(nèi)部審計人員從后臺推向了“前臺”。未來內(nèi)部審計人員的職責 2007年IIA全球?qū)徲嬓畔⒕W(wǎng)絡(luò)調(diào)查結(jié)果表明,內(nèi)部審計人員的職責應(yīng)該是:調(diào)查人員(44.6%);指導顧問(57.%);咨詢專家(45.6%);管理層的有益

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