會計科目及其解釋

1、順序 編號 科目名稱 使用范圍含義一、資產(chǎn)類1 1001 現(xiàn)金 企業(yè)的庫存現(xiàn)金2 1002 銀行存款 企業(yè)存入銀行或其他金融機構(gòu)的各種款項3 1003 存放中央銀行款項 銀行專用 企業(yè)（銀行）存放于中國人民銀行（以下簡稱“中央銀行”）的各種款項，包括業(yè)務(wù)資金的調(diào)撥、辦理同城票據(jù)交換和異地跨系統(tǒng)資金匯劃、提取或繳存現(xiàn)金等。4 1011 存放同業(yè) 銀行專用 企業(yè)（銀行）存放于境內(nèi)、境外銀行和非銀行金融機構(gòu)的款項5 1015 其他貨幣資金 企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金。6 1021 結(jié)算備付金 證券專用 企業(yè)（證券）為證券交易的資

2、金清算與交收而存入指定清算代理機構(gòu)的款項。企業(yè)（證券）向客戶收取的結(jié)算手續(xù)費、向證券交易所支付的結(jié)算手續(xù)費。7 1031 存出保證金 金融共用 企業(yè)（金融）因辦理業(yè)務(wù)需要存出或交納的各種保證金款項。8 1051 拆出資金 金融共用 9 1101 交易性金融資產(chǎn) 企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價值10 1111 買入返售金融資產(chǎn) 金融共用 企業(yè)（金融）按照返售協(xié)議約定先買入再按固定價格返售的票據(jù)、證券、貸款等金融資產(chǎn)所融出的資金11 1121 應(yīng)收票據(jù) 企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。12 1122 應(yīng)收賬款

3、企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)收取的款項13 1123 預(yù)付賬款 企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項。預(yù)付款項情況不多的，也可以不設(shè)置本科目，將預(yù)付的款項直接記入“應(yīng)付賬款”科目14 1131 應(yīng)收股利 企業(yè)應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單位分配的利潤。15 1132 應(yīng)收利息 企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、發(fā)放貸款、存放中央銀行款項、拆出資金、買入返售金融資產(chǎn)等應(yīng)收取的利息。16 1211 應(yīng)收保戶儲金 保險專用 17 1221 應(yīng)收代位追償款 保險專用 企業(yè)（保險）按照原保險合同約定承擔(dān)賠付保險金責(zé)任后確認的代位追償款18 1222 應(yīng)收分保賬款 保險專用 企業(yè)（保險）

4、從事再保險業(yè)務(wù)應(yīng)收取的款項19 1223 應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金 保險專用 20 1224 應(yīng)收分保保險責(zé)任準(zhǔn)備金 保險專用 企業(yè)（再保險分出人）從事再保險業(yè)務(wù)確認的應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金，以及應(yīng)向再保險接受人攤回的保險責(zé)任準(zhǔn)備金21 1231 其他應(yīng)收款 企業(yè)除存出保證金、買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金、長期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項。22 1241 壞賬準(zhǔn)備 企業(yè)應(yīng)收款項的壞賬準(zhǔn)備23 1251 貼現(xiàn)資產(chǎn) 銀行專用 企業(yè)（銀行）辦理商業(yè)票據(jù)的貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)所融出的資金。24 1301 貸

5、款 銀行和保險共用 企業(yè)（銀行）按規(guī)定發(fā)放的各種客戶貸款。25 1302 貸款損失準(zhǔn)備 銀行和保險共用 企業(yè)（銀行）貸款的減值準(zhǔn)備。計提貸款損失準(zhǔn)備的資產(chǎn)包括貼現(xiàn)資產(chǎn)、拆出資金、客戶貸款、銀團貸款、貿(mào)易融資、協(xié)議透支、信用卡透支、轉(zhuǎn)貸款和墊款等.26 1311 代理兌付證券 銀行和證券共用 企業(yè)（證券、銀行等）接受委托代理兌付到期的證券。27 1321 代理業(yè)務(wù)資產(chǎn) 企業(yè)不承擔(dān)風(fēng)險的代理業(yè)務(wù)形成的資產(chǎn)。28 1401 材料采購 企業(yè)采用計劃成本進行材料日常核算而購入材料的采購成本。29 1402 在途物資 企業(yè)采用實際成本（或進價）進行材料、商品等物資的日常核算、貨款已付尚未驗收入庫的在途物資

6、的采購成本。30 1403 原材料 企業(yè)庫存的各種材料。31 1404 材料成本差異 企業(yè)采用計劃成本進行日常核算的材料計劃成本與實際成本的差額。32 1406 庫存商品 企業(yè)庫存的各種商品的實際成本(或進價)或計劃成本（或售價）。33 1407 發(fā)出商品 企業(yè)未滿足收入確認條件但已發(fā)出商品的實際成本（或進價）或計劃成本（或售價）。34 1410 商品進銷差價 企業(yè)采用售價進行日常核算的商品售價與進價之間的差額。35 1411 委托加工物資 企業(yè)委托外單位加工的各種材料、商品等物資的實際成本。36 1412 包裝物及低值易耗品 37 1421 消耗性生物資產(chǎn) 農(nóng)業(yè)專用 業(yè)（農(nóng)業(yè)）持有的消耗性生

7、物資產(chǎn)的實際成本。38 1431 周轉(zhuǎn)材料 建造承包商專用 企業(yè)周轉(zhuǎn)材料的計劃成本或?qū)嶋H成本。39 1441 貴金屬 銀行專用 企業(yè)（金融）持有的黃金、白銀等貴金屬存貨的成本。40 1442 抵債資產(chǎn) 金融共用 企業(yè)（金融）依法取得并準(zhǔn)備按有關(guān)規(guī)定進行處置的實物抵債資產(chǎn)的成本。41 1451 損余物資 保險專用 企業(yè)（保險）按照原保險合同約定承擔(dān)賠償保險金責(zé)任后取得的損余物資成本42 1461 存貨跌價準(zhǔn)備 企業(yè)存貨的跌價準(zhǔn)備43 1501 待攤費用 44 1511 獨立賬戶資產(chǎn) 保險專用 企業(yè)（保險）對分拆核算的投資連結(jié)產(chǎn)品不屬于風(fēng)險保障部分確認的獨立賬戶資產(chǎn)價值。45 1521 持有至到期

8、投資 企業(yè)持有至到期投資的攤余成本。46 1522 持有至到期投資減值準(zhǔn)備 企業(yè)持有至到期投資的減值準(zhǔn)備。47 1523 可供出售金融資產(chǎn) 企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價值。48 1524 長期股權(quán)投資 企業(yè)持有的采用成本法和權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資。49 1525 長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 企業(yè)長期股權(quán)投資的減值準(zhǔn)備。50 1526 投資性房地產(chǎn) 企業(yè)采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)的成本。51 1531 長期應(yīng)收款 企業(yè)分期計入租賃收入或利息收入的未實現(xiàn)融資收益。52 1541 未實現(xiàn)融資收益 53 1551 存出資本保證金 保險專用 企業(yè)（保險）按規(guī)定比例繳存的資本保證金。54 1601

9、固定資產(chǎn) 企業(yè)持有的固定資產(chǎn)原價。55 1602 累計折舊 企業(yè)固定資產(chǎn)的累計折舊。56 1603 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 企業(yè)固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。57 1604 在建工程 企業(yè)基建、更新改造等在建工程發(fā)生的支出。58 1605 工程物資 企業(yè)為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的成本。59 1606 固定資產(chǎn)清理 企業(yè)因出售、報廢、毀損、對外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等原因轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)價值以及在清理過程中發(fā)生的費用等。60 1611 融資租賃資產(chǎn) 租賃專用 企業(yè)（租賃）為開展融資租賃業(yè)務(wù)取得資產(chǎn)的成本。61 1612 未擔(dān)保余值 租賃專用 企業(yè)（租賃）采用融資租賃方式租出資產(chǎn)的未擔(dān)保余值。62 162

10、1 生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 農(nóng)業(yè)專用 企業(yè)（農(nóng)業(yè)）持有的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)原價。63 1622 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊 農(nóng)業(yè)專用 企業(yè)（農(nóng)業(yè)）成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的累計折舊。64 1623 公益性生物資產(chǎn) 農(nóng)業(yè)專用 企業(yè)（農(nóng)業(yè)）持有的公益性生物資產(chǎn)的實際成本。65 1631 油氣資產(chǎn) 石油天然氣開采專用 企業(yè)（石油天然氣開采）持有的礦區(qū)權(quán)益和油氣井及相關(guān)設(shè)施的原價。66 1632 累計折耗 石油天然氣開采專用 企業(yè)（石油天然氣開采）油氣資產(chǎn)的累計折耗。67 1701 無形資產(chǎn) 企業(yè)持有的無形資產(chǎn)成本，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。68 1702 累計攤銷 企業(yè)對使用壽命有限的無形資產(chǎn)

11、計提的累計攤銷。69 1703 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 企業(yè)無形資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。70 1711 商譽 企業(yè)合并中形成的商譽價值。71 1801 長期待攤費用 企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負擔(dān)的分攤期限在1 年以上的各項費用，如以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等。72 1811 遞延所得稅資產(chǎn) 企業(yè)確認的可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。73 1901 待處理財產(chǎn)損溢 企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中查明的各種財產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價值。物資在運輸途中發(fā)生的非正常短缺與損耗，也通過本科目核算。二、負債類 74 2001 短期借款 企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在1 年以下(含1 年)的各種

12、借款。75 2002 存入保證金 金融共用 企業(yè)（金融）收到客戶存入的各種保證金。76 2003 拆入資金 金融共用 企業(yè)（金融）從境內(nèi)、境外金融機構(gòu)拆入的款項。77 2004 向中央銀行借款 銀行專用 企業(yè)（銀行）向中央銀行借入的款項。78 2011 同業(yè)存放 銀行專用 企業(yè)（銀行）吸收的境內(nèi)、境外金融機構(gòu)的存款。79 2012 吸收存款 銀行專用 企業(yè)（銀行）吸收的除同業(yè)存放款項以外的其他各種存款。80 2021 貼現(xiàn)負債 銀行專用 企業(yè)（銀行）辦理商業(yè)票據(jù)的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)所融入的資金。81 2101 交易性金融負債 企業(yè)承擔(dān)的交易性金融負債的公允價值。82 2111 賣出回購金融資產(chǎn)款 金

13、融共用 企業(yè)（金融）按照回購協(xié)議先賣出再按固定價格買入的票據(jù)、證券、貸款等金融資產(chǎn)所融入的資金。83 2201 應(yīng)付票據(jù) 企業(yè)購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。84 2202 應(yīng)付賬款 企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項。85 2205 預(yù)收賬款 企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)收的款項。86 2211 應(yīng)付職工薪酬 企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。本科目可按“工資”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費”、“職工教育經(jīng)費”、“非貨幣性福利”、“辭退福利”、“股份支付”等進行明細核算87 2221 應(yīng)交稅費 企業(yè)按

14、照稅法等規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費。88 2231 應(yīng)付股利 企業(yè)分配的現(xiàn)金股利或利潤。89 2232 應(yīng)付利息 企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息。90 2241 其他應(yīng)付款 企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費、長期應(yīng)付款等以外的其他各項應(yīng)付、暫收的款項。91 2251 應(yīng)付保戶紅利 保險專用 企業(yè)（保險）按原保險合同約定應(yīng)付未付投保人的紅利。92 2261 應(yīng)付分保賬款 保險專用 企業(yè)（保險）從事再保險業(yè)務(wù)應(yīng)付未付的款項。93 2311 代理買賣證券款 證券專用 企業(yè)（證券）接受客戶委托，代理客戶買賣股票、債券和基金等有價證券而收到的款項。94 2312

15、 代理承銷證券款 證券和銀行共用 企業(yè)（金融）接受委托，采用承購包銷方式或代銷方式承銷證券所形成的、應(yīng)付證券發(fā)行人的承銷資金。95 2313 代理兌付證券款 證券和銀行共用 企業(yè)（證券、銀行等）接受委托代理兌付證券收到的兌付資金。96 2314 代理業(yè)務(wù)負債 企業(yè)不承擔(dān)風(fēng)險的代理業(yè)務(wù)收到的款項，包括受托投資資金、受托貸款資金等。97 2401 預(yù)提費用 98 2411 預(yù)計負債 企業(yè)確認的對外提供擔(dān)保、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證、重組義務(wù)、虧損性合同等預(yù)計負債。99 2501 遞延收益 企業(yè)確認的應(yīng)在以后期間計入當(dāng)期損益的政府補助。100 2601 長期借款 企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在1

16、 年以上(不含1 年)的各項借款。101 2602 長期債券 企業(yè)為籌集（長期）資金而發(fā)行債券的本金和利息。102 2701 未到期責(zé)任準(zhǔn)備金 保險專用 企業(yè)（保險）提取的非壽險原保險合同未到期責(zé)任準(zhǔn)備金。103 2702 保險責(zé)任準(zhǔn)備金 保險專用 企業(yè)（保險）提取的原保險合同保險責(zé)任準(zhǔn)備金。104 2711 保戶儲金 保險專用 企業(yè)（保險）收到投保人以儲金本金增值作為保費收入的儲金。105 2721 獨立賬戶負債 保險專用 企業(yè)（保險）對分拆核算的投資連結(jié)產(chǎn)品不屬于風(fēng)險保障部分確認的獨立賬戶負債。106 2801 長期應(yīng)付款 企業(yè)除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長期應(yīng)付款項。107 280

17、2 未確認融資費用 企業(yè)應(yīng)當(dāng)分期計入利息費用的未確認融資費用。108 2811 專項應(yīng)付款 企業(yè)取得政府作為企業(yè)所有者投入的具有專項或特定用途的款項。109 2901 遞延所得稅負債 企業(yè)確認的應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的所得稅負債。三、共同類 110 3001 清算資金往來 銀行專用 企業(yè)（銀行）間業(yè)務(wù)往來的資金清算款項。111 3002 外匯買賣 金融共用 企業(yè)（金融）采用分賬制核算外幣交易所產(chǎn)生的不同幣種之間的兌換。112 3101 衍生工具 企業(yè)衍生工具的公允價值及其變動形成的衍生資產(chǎn)或衍生負債。113 3201 套期工具 企業(yè)開展套期保值業(yè)務(wù)（包括公允價值套期、現(xiàn)金流量套期和境外經(jīng)營凈投資

18、套期）套期工具公允價值變動形成的資產(chǎn)或負債。114 3202 被套期項目 企業(yè)開展套期保值業(yè)務(wù)被套期項目公允價值變動形成的資產(chǎn)或負債。四、所有者權(quán)益類 115 4001 實收資本 企業(yè)接受投資者投入的實收資本。股份有限公司應(yīng)將本科目改為“4001 股本”科目。116 4002 資本公積 企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊資本或股本中所占份額的部分。117 4101 盈余公積 企業(yè)從凈利潤中提取的盈余公積。118 4102 一般風(fēng)險準(zhǔn)備 金融共用 企業(yè)（金融）按規(guī)定從凈利潤中提取的一般風(fēng)險準(zhǔn)備。119 4103 本年利潤 企業(yè)當(dāng)期實現(xiàn)的凈利潤(或發(fā)生的凈虧損)。120 4104 利潤分配 企業(yè)利潤

19、的分配(或虧損的彌補)和歷年分配(或彌補)后的余額。121 4201 庫存股 企業(yè)收購、轉(zhuǎn)讓或注銷的本公司股份金額。五、成本類 122 5001 生產(chǎn)成本 企業(yè)進行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項生產(chǎn)成本。123 5101 制造費用 企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用。124 5201 勞務(wù)成本 企業(yè)對外提供勞務(wù)發(fā)生的成本。125 5301 研發(fā)支出 企業(yè)進行研究與開發(fā)無形資產(chǎn)過程中發(fā)生的各項支出。126 5401 工程施工 建造承包商專用 企業(yè)（建造承包商）實際發(fā)生的合同成本和合同毛利。127 5402 工程結(jié)算 建造承包商專用 企業(yè)（建造承包商）根據(jù)建造合同約定向業(yè)主辦理結(jié)算

20、的累計金額。128 5403 機械作業(yè) 建造承包商專用 企業(yè)（建造承包商）及其內(nèi)部獨立核算的施工單位、機械站和運輸隊使用自有施工機械和運輸設(shè)備進行機械作業(yè)（包括機械化施工和運輸作業(yè)等）所發(fā)生的各項費用。六、損益類 129 6001 主營業(yè)務(wù)收入 企業(yè)確認的銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)的收入。130 6011 利息收入 金融共用 企業(yè)（金融）確認的利息收入。131 6021 手續(xù)費收入 金融共用 企業(yè)（金融）確認的手續(xù)費及傭金收入。132 6031 保費收入 保險專用 企業(yè)（保險）確認的保費收入。133 6032 分保費收入 保險專用 134 6041 租賃收入 租賃專用 企業(yè)（租賃）確認的租賃

21、收入。135 6051 其他業(yè)務(wù)收入 企業(yè)確認的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動實現(xiàn)的收入。136 6061 匯兌損益 金融專用 企業(yè)（金融）發(fā)生的外幣交易因匯率變動而產(chǎn)生的匯兌損益。137 6101 公允價值變動損益 企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負債，以及采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)、衍生工具、套期保值業(yè)務(wù)等公允價值變動形成的應(yīng)計入當(dāng)期損益的利得或損失。138 6111 投資收益 企業(yè)確認的投資收益或投資損失。139 6201 攤回保險責(zé)任準(zhǔn)備金 保險專用 企業(yè)（再保險分出人）從事再保險業(yè)務(wù)應(yīng)向再保險接受人攤回的保險責(zé)任準(zhǔn)備金。140 6202 攤回賠付支出 保險專用 企業(yè)（再保險分

22、人）向再保險接受人攤回的賠付成本。141 6203 攤回分保費用 保險專用 企業(yè)（再保險分人）向再保險接受人攤回的分保費用。142 6301 營業(yè)外收入 企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外收入。143 6401 主營業(yè)務(wù)成本 企業(yè)確認銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。144 6402 其他業(yè)務(wù)支出 企業(yè)確認的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動所發(fā)生的支出。145 6405 營業(yè)稅金及附加 企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅和教育費附加等相關(guān)稅費。146 6411 利息支出 金融共用 企業(yè)（金融）發(fā)生的利息支出147 6421 手續(xù)費支出 金融共用 企業(yè)（金融）發(fā)生的與其經(jīng)營

23、活動相關(guān)的各項手續(xù)費、傭金等支出。148 6501 提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金 保險專用 企業(yè)（保險）提取的非壽險原保險合同未到期責(zé)任準(zhǔn)備金和再保險合同分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金。149 6502 提取保險責(zé)任準(zhǔn)備金 保險專用 企業(yè)（保險）提取的原保險合同保險責(zé)任準(zhǔn)備金。150 6511 賠付支出 保險專用 企業(yè)（保險）支付的原保險合同賠付款項和再保險合同賠付款項。151 6521 保戶紅利支出 保險專用 企業(yè)（保險）按原保險合同約定支付給投保人的紅利。152 6531 退保金 保險專用 企業(yè)（保險）壽險原保險合同提前解除時按照約定應(yīng)當(dāng)退還投保人的保單現(xiàn)金價值。153 6541 分出保費 保險專用 企業(yè)（

24、再保險分出人）向再保險接受人分出的保費。154 6542 分保費用 保險專用 企業(yè)（再保險接受人）向再保險分出人支付的分保費用。155 6601 銷售費用 企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費用。156 6602 管理費用 企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用。157 6603 財務(wù)費用 企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用。158 6604 勘探費用 企業(yè)（石油天然氣開采）在油氣勘探過程中發(fā)生的地質(zhì)調(diào)查、物理化學(xué)勘探各項支出和非成功探井等支出。159 6701 資產(chǎn)減值損失 企業(yè)計提各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失。160 6711 營業(yè)外支出 企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外支

25、出。161 6801 所得稅 企業(yè)確認的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費用。162 6901 以前年度損益調(diào)整企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項。企業(yè)（銀行）存放于中國人民銀行（以下簡稱“中央銀行”）的各種款項，包括業(yè)務(wù)資金的調(diào)撥、辦理同城票據(jù)交換和異地跨系統(tǒng)資金匯劃、提取或繳存現(xiàn)金等。企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金。企業(yè)（證券）為證券交易的資金清算與交收而存入指定清算代理機構(gòu)的款項。企業(yè)（證券）向客戶收取的結(jié)算手續(xù)費、向證券交易所支付的結(jié)算手續(xù)費。企業(yè)為交易目的所

26、持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價值企業(yè)（金融）按照返售協(xié)議約定先買入再按固定價格返售的票據(jù)、證券、貸款等金融資產(chǎn)所融出的資金企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項。預(yù)付款項情況不多的，也可以不設(shè)置本科目，將預(yù)付的款項直接記入“應(yīng)付賬款”科目企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、發(fā)放貸款、存放中央銀行款項、拆出資金、買入返售金融資產(chǎn)等應(yīng)收取的利息。企業(yè)（保險）按照原保險合同約定承擔(dān)賠付保險金責(zé)任后確認的代位追償款企業(yè)（再保險分出人）從事再保險業(yè)務(wù)確認的應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金，以及應(yīng)向再保險

27、接受人攤回的保險責(zé)任準(zhǔn)備金企業(yè)除存出保證金、買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金、長期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項。企業(yè)（銀行）辦理商業(yè)票據(jù)的貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)所融出的資金。企業(yè)（銀行）貸款的減值準(zhǔn)備。計提貸款損失準(zhǔn)備的資產(chǎn)包括貼現(xiàn)資產(chǎn)、拆出資金、客戶貸款、銀團貸款、貿(mào)易融資、協(xié)議透支、信用卡透支、轉(zhuǎn)貸款和墊款等.企業(yè)采用實際成本（或進價）進行材料、商品等物資的日常核算、貨款已付尚未驗收入庫的在途物資的采購成本。企業(yè)采用計劃成本進行日常核算的材料計劃成本與實際成本的差額。企業(yè)庫存的各種商品的實際成本(或進價

28、)或計劃成本（或售價）。企業(yè)未滿足收入確認條件但已發(fā)出商品的實際成本（或進價）或計劃成本（或售價）。企業(yè)（金融）依法取得并準(zhǔn)備按有關(guān)規(guī)定進行處置的實物抵債資產(chǎn)的成本。企業(yè)（保險）按照原保險合同約定承擔(dān)賠償保險金責(zé)任后取得的損余物資成本企業(yè)（保險）對分拆核算的投資連結(jié)產(chǎn)品不屬于風(fēng)險保障部分確認的獨立賬戶資產(chǎn)價值。企業(yè)因出售、報廢、毀損、對外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等原因轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)價值以及在清理過程中發(fā)生的費用等。企業(yè)（石油天然氣開采）持有的礦區(qū)權(quán)益和油氣井及相關(guān)設(shè)施的原價。企業(yè)持有的無形資產(chǎn)成本，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負

29、擔(dān)的分攤期限在1 年以上的各項費用，如以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等。企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中查明的各種財產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價值。物資在運輸途中發(fā)生的非正常短缺與損耗，也通過本科目核算。企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在1 年以下(含1 年)的各種借款。企業(yè)（金融）按照回購協(xié)議先賣出再按固定價格買入的票據(jù)、證券、貸款等金融資產(chǎn)所融入的資金。企業(yè)購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。本科目可按“工資”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費”、“職工教育經(jīng)費”、“非貨幣性福利”、

30、“辭退福利”、“股份支付”等進行明細核算企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費、長期應(yīng)付款等以外的其他各項應(yīng)付、暫收的款項。企業(yè)（證券）接受客戶委托，代理客戶買賣股票、債券和基金等有價證券而收到的款項。企業(yè)（金融）接受委托，采用承購包銷方式或代銷方式承銷證券所形成的、應(yīng)付證券發(fā)行人的承銷資金。企業(yè)（證券、銀行等）接受委托代理兌付證券收到的兌付資金。企業(yè)不承擔(dān)風(fēng)險的代理業(yè)務(wù)收到的款項，包括受托投資資金、受托貸款資金等。企業(yè)確認的對外提供擔(dān)保、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證、重組義務(wù)、虧損性合同等預(yù)計負債。企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在1 年以上(不含1 年)的各項借款。企業(yè)（保險）收到投保人以儲金本金增值作為保費收入的儲金。企業(yè)（保險）對分拆核算的投資連結(jié)產(chǎn)品不屬于風(fēng)險保障部分確認的獨立賬戶負債。企業(yè)取得政府作為企業(yè)所有者投入的具有專項或特定