z第四章賬戶與復(fù)式記賬

1、第四章第四章 賬戶與復(fù)式記賬賬戶與復(fù)式記賬本章基本內(nèi)容：本章基本內(nèi)容： 會(huì)計(jì)科目 會(huì)計(jì)賬戶及賬戶的結(jié)構(gòu) 借貸與增減 復(fù)式記賬法 借貸記賬法 登記賬戶第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)賬戶會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)賬戶一、會(huì)計(jì)科目一、會(huì)計(jì)科目1、會(huì)計(jì)科目的定義會(huì)計(jì)科目的定義 是對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行分類所形成的具體項(xiàng)目是對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行分類所形成的具體項(xiàng)目（會(huì)計(jì)要素的內(nèi)容）。（會(huì)計(jì)要素的內(nèi)容）。 在設(shè)置會(huì)計(jì)科目的基礎(chǔ)上設(shè)置賬戶是會(huì)計(jì)在設(shè)置會(huì)計(jì)科目的基礎(chǔ)上設(shè)置賬戶是會(huì)計(jì)的一種專門方法。的一種專門方法。 會(huì)計(jì)對(duì)象會(huì)計(jì)對(duì)象會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目會(huì)會(huì)計(jì)賬戶計(jì)賬戶 2、 會(huì)計(jì)科目的級(jí)次會(huì)計(jì)科目的級(jí)次（1）總分類科目）總分類

2、科目 是對(duì)是對(duì)會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素內(nèi)容進(jìn)行總括分類形成的項(xiàng)目，內(nèi)容進(jìn)行總括分類形成的項(xiàng)目，也稱也稱總賬科目或一級(jí)科目總賬科目或一級(jí)科目。是對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容。是對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行總分類核算的依據(jù)，利用其設(shè)置的賬戶可以提進(jìn)行總分類核算的依據(jù)，利用其設(shè)置的賬戶可以提供總括的信息指標(biāo)。供總括的信息指標(biāo)。 總賬科目原則上由財(cái)政部統(tǒng)一制定（表總賬科目原則上由財(cái)政部統(tǒng)一制定（表4-1)，共分為五大類：資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類共分為五大類：資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類（包括利潤(rùn)類）、損益類（收入（包括利潤(rùn)類）、損益類（收入+費(fèi)用）和成本費(fèi)用）和成本類科目。類科目。續(xù)續(xù) 表表（2）明細(xì)分類科目明細(xì)分類科目

3、 也稱明細(xì)科目，是在對(duì)會(huì)計(jì)要素內(nèi)容進(jìn)行總括也稱明細(xì)科目，是在對(duì)會(huì)計(jì)要素內(nèi)容進(jìn)行總括分類的基礎(chǔ)上再進(jìn)行詳細(xì)分類而形成的項(xiàng)目。是對(duì)分類的基礎(chǔ)上再進(jìn)行詳細(xì)分類而形成的項(xiàng)目。是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)分類核算的依據(jù)，利會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)分類核算的依據(jù)，利用其設(shè)置的賬戶可以提供更為詳細(xì)的信息指標(biāo)（由用其設(shè)置的賬戶可以提供更為詳細(xì)的信息指標(biāo)（由企業(yè)自行制定）。企業(yè)自行制定）。 總分類科總分類科目，對(duì)會(huì)目，對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)計(jì)要素進(jìn)行總括分行總括分類形成，類形成，順達(dá)公司順達(dá)公司順通公司順通公司順慶公司順慶公司明細(xì)科目明細(xì)科目或二（三）或二（三）級(jí)科目級(jí)科目庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金銀行存款銀行存款應(yīng)收賬款應(yīng)收

4、賬款應(yīng)收股利應(yīng)收股利原原 材料材料A材料材料B材料材料工商銀行工商銀行建設(shè)銀行建設(shè)銀行二、會(huì)計(jì)賬戶二、會(huì)計(jì)賬戶1. 會(huì)計(jì)賬戶的定義會(huì)計(jì)賬戶的定義 是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置，具有是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置，具有一定結(jié)構(gòu)形式一定結(jié)構(gòu)形式，用，用以連續(xù)、系統(tǒng)、全面地的記錄交易或事項(xiàng)，反映以連續(xù)、系統(tǒng)、全面地的記錄交易或事項(xiàng)，反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)及其結(jié)果會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)及其結(jié)果，并為會(huì)計(jì)報(bào)告的編，并為會(huì)計(jì)報(bào)告的編制提供數(shù)據(jù)資料的一種工具。制提供數(shù)據(jù)資料的一種工具。 設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶是會(huì)計(jì)核算的一種專門方法，設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶是會(huì)計(jì)核算的一種專門方法，會(huì)計(jì)科目是會(huì)計(jì)賬戶的名字會(huì)計(jì)科目是會(huì)計(jì)賬戶的名字。2. 設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶的基本原

5、則（設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶的基本原則（P41）（1）應(yīng)根據(jù)設(shè)置的會(huì)計(jì)科目設(shè)置（一一對(duì)應(yīng)），全）應(yīng)根據(jù)設(shè)置的會(huì)計(jì)科目設(shè)置（一一對(duì)應(yīng)），全面反應(yīng)會(huì)計(jì)要素的內(nèi)容面反應(yīng)會(huì)計(jì)要素的內(nèi)容 總賬科目對(duì)應(yīng)總賬賬戶，明細(xì)科目對(duì)應(yīng)明細(xì)賬戶總賬科目對(duì)應(yīng)總賬賬戶，明細(xì)科目對(duì)應(yīng)明細(xì)賬戶（2）既要符合對(duì)外報(bào)告的要求，又要滿足內(nèi)部經(jīng)營(yíng)）既要符合對(duì)外報(bào)告的要求，又要滿足內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的需要。管理的需要。 （3）既要適應(yīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)展需要，又要保持相對(duì)）既要適應(yīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)展需要，又要保持相對(duì)穩(wěn)定。穩(wěn)定。（4）統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合。）統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合。（5）簡(jiǎn)明適用，形式規(guī)范）簡(jiǎn)明適用，形式規(guī)范3. 賬戶的結(jié)構(gòu)（內(nèi)容）賬戶的結(jié)構(gòu)（內(nèi)容

6、） 在賬戶中應(yīng)記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容及相關(guān)形式。在賬戶中應(yīng)記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容及相關(guān)形式。 一個(gè)完整的賬戶應(yīng)包括以下內(nèi)容：一個(gè)完整的賬戶應(yīng)包括以下內(nèi)容：賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的日期經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的日期憑證字號(hào)（登記依據(jù)）憑證字號(hào)（登記依據(jù)）摘要（經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡(jiǎn)要說明）摘要（經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡(jiǎn)要說明） 金額（期初余額、本期增加額、本期減少額、金額（期初余額、本期增加額、本期減少額、期末余額）期末余額）20年憑證號(hào) 摘 要借借 方方貸貸 方方借或貸余 額月日51月初余額借1 5001 5001銀付1銷售產(chǎn)品收到現(xiàn)金9004現(xiàn)付1購(gòu)買材料 500 （略）331本月合計(jì) 1 7002

7、 200 借1 0001 000總總 賬賬會(huì)計(jì)科目：庫存現(xiàn)金會(huì)計(jì)科目：庫存現(xiàn)金賬戶的基本結(jié)構(gòu)賬戶的基本結(jié)構(gòu)賬戶基本結(jié)構(gòu)的簡(jiǎn)化形式賬戶基本結(jié)構(gòu)的簡(jiǎn)化形式T T形賬戶形賬戶賬戶的基本結(jié)構(gòu)賬戶的基本結(jié)構(gòu) ：賬戶名稱賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）和（會(huì)計(jì)科目）和金額金額（期初余額、本期增加額、本期減少額、期末余額）（期初余額、本期增加額、本期減少額、期末余額） T形賬戶是教學(xué)中常用的賬戶形式形賬戶是教學(xué)中常用的賬戶形式在在T形賬戶中記錄交易或事項(xiàng)時(shí)，一方記錄增加額形賬戶中記錄交易或事項(xiàng)時(shí)，一方記錄增加額和余額，另一方記錄減少額，和余額，另一方記錄減少額，賬戶金額之間的關(guān)系賬戶金額之間的關(guān)系 借方 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)

8、金 貸方 期初余額 1 500 （2） 500 （1） 900 （4） 300 （3） 800 （5） 1 400 本期增加發(fā)生額合計(jì) 1 700 本期減少發(fā)生額合計(jì) 2 200 期末余額 1 000上期結(jié)轉(zhuǎn)上期結(jié)轉(zhuǎn)來的余額來的余額本期增加本期增加金額合計(jì)金額合計(jì)本期減少本期減少金額合計(jì)金額合計(jì)會(huì)計(jì)期末會(huì)計(jì)期末結(jié)余金額結(jié)余金額期末余額期初余額本期增加額合計(jì)本期發(fā)生額合計(jì)期末余額期初余額本期增加額合計(jì)本期發(fā)生額合計(jì)賬戶的期末余額結(jié)轉(zhuǎn)下期即為下期的期初余額賬戶的期末余額結(jié)轉(zhuǎn)下期即為下期的期初余額賬戶如有期初余額，一般應(yīng)登記在賬戶中記錄增加額等的那一方賬戶如有期初余額，一般應(yīng)登記在賬戶中記錄增加額等

9、的那一方資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)負(fù)債債所有者所有者權(quán)權(quán) 益益收入收入費(fèi)費(fèi) 用用利利潤(rùn)潤(rùn)4.4.會(huì)計(jì)賬戶體系的分類（與會(huì)計(jì)科目的分類一致）會(huì)計(jì)賬戶體系的分類（與會(huì)計(jì)科目的分類一致）按賬戶反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容（會(huì)計(jì)要素內(nèi)容）分類（按賬戶反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容（會(huì)計(jì)要素內(nèi)容）分類（P43），），按賬戶的級(jí)次分類按賬戶的級(jí)次分類 總賬總賬賬戶賬戶明細(xì)明細(xì)賬戶賬戶應(yīng)收賬款通達(dá)公司通慶公司END一、一、單式記賬法單式記賬法 單式記賬法的缺陷單式記賬法的缺陷 （1）會(huì)計(jì)賬戶體系設(shè)置不完整，不能全面、系統(tǒng)地反映經(jīng)）會(huì)計(jì)賬戶體系設(shè)置不完整，不能全面、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)之間的來龍去脈；濟(jì)業(yè)務(wù)之間的來龍去脈； （2）賬戶之間的記錄缺乏相互聯(lián)系

10、，不便于檢查賬戶記錄）賬戶之間的記錄缺乏相互聯(lián)系，不便于檢查賬戶記錄的正確性。的正確性。 單式記賬法早已被復(fù)式記賬法所取代。單式記賬法早已被復(fù)式記賬法所取代。借方 銀行存款銀行存款 貸方期初余額 1 8001 800 【例】企業(yè)用【例】企業(yè)用銀行存款銀行存款1 800元元購(gòu)買材料。購(gòu)買材料。在記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)在記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，一般只務(wù)時(shí)，一般只反映貨幣資金反映貨幣資金和債權(quán)債務(wù)的和債權(quán)債務(wù)的增減變化增減變化第二節(jié)第二節(jié) 復(fù)式記賬原理復(fù)式記賬原理 二、復(fù)式記賬法二、復(fù)式記賬法1、復(fù)式記賬法的定義、復(fù)式記賬法的定義 是指對(duì)企業(yè)發(fā)生的任何一項(xiàng)交易或事項(xiàng)，都以是指對(duì)企業(yè)發(fā)生的任何一項(xiàng)交易或事項(xiàng)，都以相相等的

11、金額等的金額在在兩個(gè)兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行平衡記錄，借以反映會(huì)計(jì)要素內(nèi)容增減變化的記賬平衡記錄，借以反映會(huì)計(jì)要素內(nèi)容增減變化的記賬方法。方法。 借方 銀行存款銀行存款 貸方期初余額 1 8001 800借方 原原 材材 料料 貸方 1 8001 800 【例例】企業(yè)用企業(yè)用銀行存款銀行存款1 800元元購(gòu)買材料。購(gòu)買材料。資產(chǎn)要資產(chǎn)要素內(nèi)部素內(nèi)部項(xiàng)目之項(xiàng)目之間變化間變化2 2、復(fù)式記賬法的理論依據(jù)復(fù)式記賬法的理論依據(jù) 反應(yīng)資金運(yùn)動(dòng)的反應(yīng)資金運(yùn)動(dòng)的原因與結(jié)果原因與結(jié)果，同時(shí)影響兩個(gè)以，同時(shí)影響兩個(gè)以上的會(huì)計(jì)賬戶。上的會(huì)計(jì)賬戶。3 3、復(fù)式記賬法的作用復(fù)式

12、記賬法的作用能夠全面、系統(tǒng)地在賬戶中記錄企業(yè)所發(fā)生的所能夠全面、系統(tǒng)地在賬戶中記錄企業(yè)所發(fā)生的所有交易或事項(xiàng)。有交易或事項(xiàng)。能夠清晰地反映企業(yè)能夠清晰地反映企業(yè)資金變化的來龍去脈資金變化的來龍去脈，便于，便于對(duì)交易或事項(xiàng)的了解和檢查。對(duì)交易或事項(xiàng)的了解和檢查。 能夠運(yùn)用有關(guān)數(shù)據(jù)的平衡關(guān)系檢查賬戶記錄有無能夠運(yùn)用有關(guān)數(shù)據(jù)的平衡關(guān)系檢查賬戶記錄有無差錯(cuò)。差錯(cuò)。 第三節(jié)第三節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法一、借貸記賬法的定義借貸記賬法的定義 是以是以“借借”和和“貸貸”作為記賬符號(hào)，記錄交易作為記賬符號(hào)，記錄交易或事項(xiàng)的發(fā)生和完成情況的一種或事項(xiàng)的發(fā)生和完成情況的一種復(fù)式記賬復(fù)式記賬方法。方法。 借貸記賬法

13、是復(fù)式記賬法的一種。借貸記賬法是復(fù)式記賬法的一種。目前世界各國(guó)通用的一種記賬方法。目前世界各國(guó)通用的一種記賬方法。 二、 借貸記賬法的內(nèi)容 “借借”、“貸貸”記賬符號(hào)的主要作用：記賬符號(hào)的主要作用：表示會(huì)表示會(huì)計(jì)要素金額的計(jì)要素金額的增減變動(dòng)和記賬方向增減變動(dòng)和記賬方向，但，但對(duì)于六類對(duì)于六類不不同性質(zhì)的賬戶含義有所不同，可將六類賬戶分為兩同性質(zhì)的賬戶含義有所不同，可將六類賬戶分為兩組進(jìn)行考察。組進(jìn)行考察。 1. 記賬符號(hào)：記賬符號(hào)： “借（借（Dr.)”、“貸貸(Cr.)” 。 應(yīng)與借款、貸款嚴(yán)格區(qū)別！應(yīng)與借款、貸款嚴(yán)格區(qū)別！ 對(duì)借貸記賬法記賬符號(hào)含義的理解對(duì)借貸記賬法記賬符號(hào)含義的理解資產(chǎn)

14、類賬戶資產(chǎn)類賬戶費(fèi)用類賬戶費(fèi)用類賬戶借借貸貸貸借 銀行存款銀行存款 貸增加 減少負(fù)債類賬戶負(fù)債類賬戶所有者權(quán)益類賬戶所有者權(quán)益類賬戶收入類賬戶收入類賬戶利潤(rùn)類賬戶利潤(rùn)類賬戶減少減少增加增加借 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 貸增加 減少借 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸減少 增加借 實(shí)收資本實(shí)收資本 貸減少 增加借 本年利潤(rùn)本年利潤(rùn) 貸減少 增加借 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 貸減少 增加減少減少增加增加2.借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu) 賬戶的結(jié)構(gòu)分為賬戶的結(jié)構(gòu)分為“借方借方”和和“貸方貸方”兩欄，其兩欄，其中左方欄為中左方欄為“借方借方”，右方欄為，右方欄為“貸方貸方”，分別用，分別用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的增加

15、額、減少額及余額。來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的增加額、減少額及余額。 資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶費(fèi)用類賬戶費(fèi)用類賬戶負(fù)債類賬戶負(fù)債類賬戶 所有者權(quán)益類賬戶所有者權(quán)益類賬戶 收入類賬戶收入類賬戶 利潤(rùn)類賬戶利潤(rùn)類賬戶借 銀行存款銀行存款 貸期初余額 減少額增加額期末余額借 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 貸期初余額 減少額增加額期末余額借 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 貸減少額 期初余額 增加額 期末余額借 實(shí)收資本實(shí)收資本 貸減少額 期初余額 增加額 期末余額借 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸減少額 期初余額 增加額 期末余額借 本年利潤(rùn)本年利潤(rùn) 貸減少額 期初余額 增加額 期末余額20年憑證號(hào) 摘 要借借 方方貸貸 方方借或貸余 額月日5

16、1月初余額借1 5001 5001銀付1銷售產(chǎn)品收到現(xiàn)金9004現(xiàn)付1購(gòu)買材料 500 （略）331本月合計(jì) 1 7002 200 借1 0001 000總總 賬賬會(huì)計(jì)科目：庫存現(xiàn)金會(huì)計(jì)科目：庫存現(xiàn)金賬戶的基本結(jié)構(gòu)賬戶的基本結(jié)構(gòu)3.3.借貸記賬法的記賬規(guī)則借貸記賬法的記賬規(guī)則（1）記賬規(guī)則內(nèi)容）記賬規(guī)則內(nèi)容 有借必有貸有借必有貸 賬戶登記的方向。賬戶登記的方向。 借貸必相等借貸必相等 賬戶登記金額賬戶登記金額。借方 銀行存款銀行存款 貸方期初余額期初余額 200 000借方 實(shí)收資本實(shí)收資本 貸方期初余額期初余額 1 500 000借貸必相借貸必相等等【例例】公司收到投公司收到投 資者投資資者

17、投資600 000600 000元，已存入銀行。元，已存入銀行。不會(huì)不會(huì)出現(xiàn)借出現(xiàn)借貸不等貸不等借方貸方有借必有有借必有貸貸不會(huì)不會(huì)出現(xiàn)同出現(xiàn)同借同貸借同貸 600 000 600 000 【例例4141】盛榮公司盛榮公司借入短期借款借入短期借款200 000元，元，已存入銀行。已存入銀行。（2）借貸記賬法應(yīng)用舉例）借貸記賬法應(yīng)用舉例 借方 銀行存款銀行存款 貸方期初余額期初余額 850 000200 000資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶借方 短期借款短期借款 貸方期初余額期初余額 100 000200 000負(fù)債類賬戶負(fù)債類賬戶 【例例4242】盛榮公司收到投資者以設(shè)備盛榮公司收到投資者以設(shè)備投入資本

18、，設(shè)備價(jià)值投入資本，設(shè)備價(jià)值180 000180 000元。元。借方 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 貸方期初余額期初余額 500 000180 000資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶借方 實(shí)收資本實(shí)收資本 貸方期初余額期初余額 860 000180 000所有者權(quán)益類賬戶所有者權(quán)益類賬戶 【例例4343】盛榮公司用盛榮公司用銀行存款銀行存款6 000元元購(gòu)買材料。購(gòu)買材料。 借方 銀行存款銀行存款 貸方期初余額期初余額 850 000資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶借方 原材料原材料 貸方期初余額期初余額 30 0006 000資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶6 000 【例例4444】盛榮公司盛榮公司購(gòu)入材料一批，貨購(gòu)入材料一批，貨款款2

19、0 000元，其中元，其中15 000元已用銀行存款支元已用銀行存款支付，另付，另5 000元尚未支付。材料已驗(yàn)收入庫。元尚未支付。材料已驗(yàn)收入庫。 借方 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 貸方期初余額期初余額 120 0005 000負(fù)債類賬戶負(fù)債類賬戶借方 銀行存款銀行存款 貸方期初余額期初余額 850 000150000資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶借方 原材料原材料 貸方期初余額期初余額 30 000資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶20 000 【例例4545】盛榮公司盛榮公司用銀行存款償還短期用銀行存款償還短期借款借款20 000元、應(yīng)付賬款元、應(yīng)付賬款30 000元。元。 借方 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 貸方期初余額期初余額

20、120 00030 000負(fù)債類賬戶負(fù)債類賬戶借方 銀行存款銀行存款 貸方期初余額期初余額 850 000資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶借方 短期借款短期借款 貸方期初余額期初余額 100 000負(fù)債類賬戶負(fù)債類賬戶20 00050 0004借貸記賬法下會(huì)計(jì)分錄的編制借貸記賬法下會(huì)計(jì)分錄的編制（1）會(huì)計(jì)分錄的定義（記賬的依據(jù)、草稿）會(huì)計(jì)分錄的定義（記賬的依據(jù)、草稿） 在將交易或事項(xiàng)登記賬戶前，預(yù)先確定的應(yīng)記在將交易或事項(xiàng)登記賬戶前，預(yù)先確定的應(yīng)記入入賬戶名稱、方向和金額的記錄形式。賬戶名稱、方向和金額的記錄形式。應(yīng)在哪些賬戶中登記應(yīng)在哪些賬戶中登記？應(yīng)登記在賬戶的哪一方應(yīng)登記在賬戶的哪一方？各賬戶登記的

21、金額是多少各賬戶登記的金額是多少？ 對(duì) 這 些對(duì) 這 些問題進(jìn)行確問題進(jìn)行確認(rèn)，并寫出認(rèn)，并寫出一定的記錄一定的記錄形式，即形式，即會(huì)會(huì)計(jì)分錄計(jì)分錄。 在實(shí)務(wù)中，會(huì)計(jì)分錄填寫在在實(shí)務(wù)中，會(huì)計(jì)分錄填寫在記賬憑證記賬憑證上。在教學(xué)和考試上。在教學(xué)和考試中則用中則用特定的格式規(guī)范書寫特定的格式規(guī)范書寫。事項(xiàng)事項(xiàng)交易交易（3）會(huì)計(jì)分錄的書寫要求會(huì)計(jì)分錄的書寫要求借：借： 貸：貸： 銀行存款銀行存款 短期借款短期借款 200 000 200 000 200 000 200 000組成內(nèi)容組成內(nèi)容（三要素）（三要素）登記方向登記方向登記賬戶登記賬戶登記金額登記金額書寫要求書寫要求借在上，貸在下借在上，貸在

22、下借、貸錯(cuò)開一字格借、貸錯(cuò)開一字格金額分排兩列金額分排兩列金額后不必寫金額后不必寫“元元” 會(huì)計(jì)分錄的不規(guī)范寫法：會(huì)計(jì)分錄的不規(guī)范寫法：貸：貸： 借：借：銀行存款銀行存款 短期借款短期借款 200 000200 000 200 000 200 000借、貸顛倒借、貸顛倒借：借：貸：貸： 銀行存款銀行存款 短期借款短期借款200 000200 000 200 000 200 000借、貸未錯(cuò)格借、貸未錯(cuò)格借：借： 貸：貸： 銀行存款銀行存款 短期借款短期借款200 000200 000200 000200 000金額排為一列金額排為一列借：借： 貸：貸： 銀行存款銀行存款 短期借款短期借款200

23、 000200 000元元 200 000200 000元元金額后寫金額后寫“元元” 借：借：貸：貸： 銀行存款銀行存款 短期借款短期借款 200 000 200 000 200 000 200 000貸方前伸貸方前伸（2）會(huì)計(jì)分錄的編制舉例）會(huì)計(jì)分錄的編制舉例 【例例4-14-1】盛榮公司盛榮公司借入短期借款借入短期借款200 000元，元，已已存入銀行。存入銀行。 1.1.確認(rèn)涉及要素確認(rèn)涉及要素資資 產(chǎn)產(chǎn)負(fù)負(fù) 債債 2.2.確定登記賬戶確定登記賬戶 銀行存款銀行存款短期借款短期借款 3.3.分析增減變化分析增減變化 增加增加增加增加 4.4.確定記賬方向確定記賬方向 借方借方貸方貸方 5

24、.5.確定記錄金額確定記錄金額 200 000200 000 200 000 200 000 6.6.寫出完整分錄寫出完整分錄 借：銀行存款借：銀行存款 200 000200 000 貸：短期借款貸：短期借款 200 000200 000 【例例4242】盛榮公司收到設(shè)備投資，設(shè)盛榮公司收到設(shè)備投資，設(shè)備價(jià)值備價(jià)值180 000180 000元。元。 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 180 000180 000 貸：股本貸：股本 180 000180 000 借：原材料借：原材料 6 0006 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 6 0006 000 【例例4343】盛榮公司用盛榮公司用銀行存款銀行存

25、款6 000元元購(gòu)買材料，材料已運(yùn)達(dá)企業(yè)。購(gòu)買材料，材料已運(yùn)達(dá)企業(yè)。 借：原材料借：原材料 20 00020 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 15 00015 000 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 5 0005 000 【例例4444】盛榮公司盛榮公司購(gòu)入材料一批，貨款購(gòu)入材料一批，貨款20 000元，其中元，其中15 000元已用銀行存款支付，元已用銀行存款支付，另另5 000元尚未支付。材料已驗(yàn)收入庫。元尚未支付。材料已驗(yàn)收入庫。 借：短期借款借：短期借款 20 00020 000 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 30 00030 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 50 00050 000 【例例4545】盛榮公

26、司盛榮公司用銀行存款償還短期用銀行存款償還短期借款借款20 000元，應(yīng)付賬款元，應(yīng)付賬款30 000元。元。 （4）會(huì)計(jì)分錄的種類）會(huì)計(jì)分錄的種類 按照分錄中包含的賬戶數(shù)量的分類按照分錄中包含的賬戶數(shù)量的分類 簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄：由兩個(gè)賬戶組成的會(huì)計(jì)簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄：由兩個(gè)賬戶組成的會(huì)計(jì)分錄。分錄。( (例例4-14-1例例4-34-3均屬于簡(jiǎn)單分錄均屬于簡(jiǎn)單分錄) 復(fù)合（復(fù)雜）會(huì)計(jì)分錄：由兩個(gè)以上復(fù)合（復(fù)雜）會(huì)計(jì)分錄：由兩個(gè)以上賬戶所組成的會(huì)計(jì)分錄。賬戶所組成的會(huì)計(jì)分錄。 例例4-54-5為復(fù)雜分析為復(fù)雜分析5.借貸記賬法的試算平衡借貸記賬法的試算平衡（1）試算平衡的定義）試算平衡的定義 根據(jù)根據(jù)記

27、賬規(guī)則的記賬規(guī)則的要求和要求和會(huì)計(jì)等式的平衡會(huì)計(jì)等式的平衡原理，原理，通過匯總計(jì)算和比較，檢驗(yàn)賬戶記錄的正確性、完通過匯總計(jì)算和比較，檢驗(yàn)賬戶記錄的正確性、完整性而采用的一種技術(shù)方法。整性而采用的一種技術(shù)方法。（2）借貸記賬法試算平衡的具體方法）借貸記賬法試算平衡的具體方法 1）發(fā)生額平衡法）發(fā)生額平衡法 平衡公式：平衡公式： 全部賬戶的借方全部賬戶的借方發(fā)生額發(fā)生額= =全部賬戶的貸方全部賬戶的貸方發(fā)生額發(fā)生額平衡原理平衡原理：有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等雙方合計(jì)雙方合計(jì)數(shù)必然相等數(shù)必然相等每筆交易每筆交易或事項(xiàng)的處或事項(xiàng)的處理都體現(xiàn)了理都體現(xiàn)了借貸記賬法借貸記賬法的記賬規(guī)的

28、記賬規(guī)則則有借必有借必有貸，借貸有貸，借貸必相等必相等【例例4-14-1】 借：銀行存款借：銀行存款 200 000 貸：短期借款貸：短期借款 200 000【例例4-24-2】 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 180 000 貸：股本貸：股本 180 000【例例4-34-3】 借：原材料借：原材料 6 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 6 000【例例4-44-4】 借：原材料借：原材料 20 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 15 000 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 5 000【例例4-54-5】 借：短期借款借：短期借款 20 000 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 30 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 50 0

29、00456 000456 0002）余額平衡法）余額平衡法平衡公式：平衡公式：全部賬戶的借方余額合計(jì)全部賬戶的借方余額合計(jì)= =全部賬戶貸方余額合計(jì)全部賬戶貸方余額合計(jì)平衡原理：平衡原理：資產(chǎn)資產(chǎn)= =負(fù)債負(fù)債+ +所有者權(quán)益（會(huì)計(jì)恒等式）所有者權(quán)益（會(huì)計(jì)恒等式）注意：試算平衡不代表記賬一定正確，試算不注意：試算平衡不代表記賬一定正確，試算不平衡是一定有記賬錯(cuò)誤（平衡是一定有記賬錯(cuò)誤（P57P57）。）。 實(shí)務(wù)中，通過在期末編制總分類賬戶發(fā)生額及余實(shí)務(wù)中，通過在期末編制總分類賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表進(jìn)行試算平衡額試算平衡表進(jìn)行試算平衡總分類賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表總分類賬戶發(fā)生額及余額試算

30、平衡表 賬戶名稱賬戶名稱期初余額期初余額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額期末余額借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方銀行存款銀行存款原材料原材料固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)短期借款短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款股股 本本盈余公積盈余公積 850 000 30 000 500 000 100 000 120 000 860 000 300 000 200 000 26 000 180 000 20 000 30 000 300 000 71 000200 000 5 000480 000979 000 56 000680 000 280 000 95 0001 340 000合合 計(jì)計(jì)1 380 0001

31、 380 000 756 000 756 0001 715 0001 715 000平衡相等平衡相等平衡相等平衡相等平衡相等平衡相等第四節(jié)第四節(jié) 總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶 一、總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的設(shè)置一、總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的設(shè)置資資 產(chǎn)產(chǎn)負(fù)負(fù) 債債所有者所有者權(quán)權(quán) 益益收收 入入費(fèi)費(fèi) 用用利利 潤(rùn)潤(rùn)會(huì)計(jì)要會(huì)計(jì)要素素庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金原原 材材 料料應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)實(shí)收資本實(shí)收資本資本公積資本公積主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用管理費(fèi)用管理費(fèi)用本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配會(huì)計(jì)賬會(huì)計(jì)賬戶戶分分 類類以上為總分類賬

32、戶，還可進(jìn)一步詳細(xì)分類，即形成明細(xì)賬戶以上為總分類賬戶，還可進(jìn)一步詳細(xì)分類，即形成明細(xì)賬戶總賬賬總賬賬戶戶明細(xì)賬明細(xì)賬戶戶 【例例】“原材料原材料”總賬賬戶及明細(xì)分類賬戶總賬賬戶及明細(xì)分類賬戶總總 賬賬會(huì)計(jì)科目：會(huì)計(jì)科目：原材料原材料20年憑證號(hào) 摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日31月初余額借30 0001轉(zhuǎn)1甲材料入庫10 00040 000“原材料原材料”明細(xì)賬明細(xì)賬 會(huì)計(jì)科目：會(huì)計(jì)科目：A材料材料20年摘 要計(jì)量單位單價(jià)借 方貸 方余 額月日數(shù)量金 額數(shù)量金 額數(shù)量金 額31月初余額噸2005010 0001購(gòu)入噸2005010 00010020 000 借方 原材料原材料甲材料甲材料

33、 貸方 5 000 5 000借方 原材料原材料乙材料乙材料 貸方 15 000 15 000借方 原材料原材料丙材料丙材料 貸方 20 000 20 000借方 原材料原材料 貸方 40 000 40 000總分類賬戶總分類賬戶明明細(xì)細(xì)分分類類賬賬戶戶二、二、總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶平行登記平行登記1.平行登記的定義平行登記的定義 對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)交易或事項(xiàng)既要在相關(guān)的總分類賬戶中進(jìn)行總括登記，又要在這些總分類賬戶所屬的明細(xì)分類賬戶中進(jìn)行詳細(xì)登記的做法。 【例】某企業(yè)購(gòu)入甲、乙、【例】某企業(yè)購(gòu)入甲、乙、丙三種材料各為丙三種材料各為5 000元、元、15 000元和元和2

34、0 000元。元。2. 總賬與明細(xì)賬的關(guān)系及平行登記要點(diǎn)總賬與明細(xì)賬的關(guān)系及平行登記要點(diǎn)（1） 總賬與明細(xì)賬之間的關(guān)系總賬與明細(xì)賬之間的關(guān)系 借方 在途物資在途物資 貸方4-7 6 0004-7 6 000總分類賬總分類賬戶戶借方 A材料材料 貸方4-7 4 0004-7 4 000借方 B材料材料 貸方4-7 2 0004-7 2 000明細(xì)分明細(xì)分類賬戶類賬戶控制與被控制與被控制的關(guān)系控制的關(guān)系 總賬對(duì)明細(xì)賬總賬對(duì)明細(xì)賬起統(tǒng)馭作用；明細(xì)起統(tǒng)馭作用；明細(xì)賬對(duì)其所隸屬的總賬對(duì)其所隸屬的總賬起輔助作用。賬起輔助作用。相互配合相互配合的關(guān)系的關(guān)系 核算內(nèi)容核算內(nèi)容相同，它們提相同，它們提供的核算資

35、料供的核算資料相互補(bǔ)充。相互補(bǔ)充。 （2）總賬與明細(xì)賬平行登記要點(diǎn)）總賬與明細(xì)賬平行登記要點(diǎn) 登記的登記的內(nèi)容相同內(nèi)容相同 登記的登記的方向一致方向一致 登記的登記的金額相等金額相等 借方 在途物資在途物資 貸方4-7 6 0004-7 6 000借方 A材料材料 貸方購(gòu)入購(gòu)入 4 0004 000借方 B材料材料 貸方購(gòu)入購(gòu)入 2 0002 000登記內(nèi)容相同：同一筆材料購(gòu)入業(yè)務(wù)登記內(nèi)容相同：同一筆材料購(gòu)入業(yè)務(wù)登記方向一致：均登記在借方登記方向一致：均登記在借方登記金額相等：登記金額相等：總總 賬：賬：62 00062 000明細(xì)賬：明細(xì)賬：62 00062 000（12 00012 000

36、40 00040 00010 00010 000）3.平行登記方法的應(yīng)用平行登記方法的應(yīng)用 【例例4747】假定盛榮公司購(gòu)入A、B兩種材料計(jì)6 000元。其中A材料4 000元從彩虹公司購(gòu)得，B材料為2 000元從興發(fā)公司購(gòu)得。以上貨款尚未支付，材料已辦理驗(yàn)收入庫手續(xù)。會(huì)計(jì)分錄： 借：原材料A材料 4 000 B材料 2 000 貸：應(yīng)付賬款彩虹公司 4 000 興發(fā)公司 2 000【例48】假定盛榮公司購(gòu)入用銀行存款3 000元償還彩虹公司材料款?？铐?xiàng)從本公司在工商銀行開戶的戶頭支付。會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)付賬款彩虹公司 3 000 貸：銀行存款工商銀行 3 000 總分類賬戶總分類賬戶明細(xì)分類

37、賬戶明細(xì)分類賬戶借方 銀行存款銀行存款 貸方期初余額期初余額 50 00050 000 3 000 3 000發(fā)生額發(fā)生額 0 0發(fā)生額發(fā)生額 3 0003 000期末余額期末余額 4700047000借方 工商銀行工商銀行 貸方期初余額期初余額 50 00050 000 3 000 3 000發(fā)生額發(fā)生額 0 0發(fā)生額發(fā)生額 3 0003 000期末余額期末余額 4700047000 總分類賬戶總分類賬戶明細(xì)分類賬戶明細(xì)分類賬戶借方 原材料原材料 貸方期初余額期初余額 20 00020 0004-7 6 0004-7 6 000發(fā)生額發(fā)生額 6 0006 000發(fā)生額發(fā)生額 0 0期末余額期末余額 26 00026 000借方 A材料材料 貸方期初余額期初余額 16 00016 0004-7 4 0004-7 4 000發(fā)生額發(fā)生額