車船稅培訓(xùn)--李春然

1、車船稅培訓(xùn)車船稅培訓(xùn)20132013年年7 7月份月份山西分公司財務(wù)部山西分公司財務(wù)部 李春然李春然主要內(nèi)容主要內(nèi)容1234稅收概述稅收概述65車船稅概述車船稅概述車船稅繳納車船稅繳納車船稅減免車船稅減免車船稅退稅車船稅退稅對客戶應(yīng)提示事項對客戶應(yīng)提示事項 稅收稅收是政府為了滿足社會公共需要，憑借政治權(quán)力，強(qiáng)制、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N形式。具有以下特性：稅法培訓(xùn)稅法培訓(xùn)-稅收概述稅收概述 無償性無償性強(qiáng)制性強(qiáng)制性固定性固定性稅法培訓(xùn)稅法培訓(xùn)-稅收概述稅收概述 資源稅類：資源稅類：資源稅、土地增值稅和城鎮(zhèn)土地使用稅； 流轉(zhuǎn)稅類：流轉(zhuǎn)稅類：增值稅、消費稅、營業(yè)稅和關(guān)稅，主要是在生產(chǎn)、流通或服務(wù)業(yè)

2、中發(fā)揮調(diào)節(jié)作用； 所得稅類：所得稅類：企業(yè)所得稅、個人所得稅。 特定目的稅類：特定目的稅類：固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（緩征收）、筵席稅、城建稅、車輛購置稅、耕地占用稅、煙葉稅，。 財產(chǎn)和行為稅類：財產(chǎn)和行為稅類：房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、契稅。稅種按性質(zhì)和作用分類稅種按性質(zhì)和作用分類稅法培訓(xùn)稅法培訓(xùn)-稅收概述稅收概述除此外，部分地方財政部門負(fù)責(zé)征收契稅、耕地占用稅；海關(guān)負(fù)責(zé)征收進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅、增值稅等除此外，部分地方財政部門負(fù)責(zé)征收契稅、耕地占用稅；海關(guān)負(fù)責(zé)征收進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅、增值稅等。 增值稅、消費稅、車購稅，鐵道部門、各銀行總行、各保險公司總公司集中繳納的營業(yè)稅、所得稅、城建稅，中央企業(yè)繳納的所得

3、稅，中央企業(yè)與地方企業(yè)、事業(yè)單位組成的聯(lián)營企業(yè)、股份企業(yè)繳納的所得稅，地方銀行、非銀行金融企業(yè) 繳納的所得稅，海洋石油企業(yè)繳納的所得稅、資源稅，部分企業(yè)的企業(yè)所得稅、證券交易稅（未開征，現(xiàn)征收印花稅），個人所得稅中對儲蓄存款利息所得征收部分，中央稅的滯納金、補(bǔ)稅、罰款。 營業(yè)稅、城建稅，地方國企、集體企業(yè)私營企業(yè)繳納的所得稅、個人所得稅，資源稅，城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅，房產(chǎn)稅，車船稅，印花稅，契稅，屠宰稅，筵席稅及其他地方附加，地方稅的補(bǔ)稅，滯納金、罰款。2002年1月1日后在各級工商部門辦理設(shè)立登記的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國稅局負(fù)責(zé)征收。地稅局地稅局國稅局負(fù)責(zé)征收稅種地稅局負(fù)責(zé)

4、征收稅種稅法培訓(xùn)稅法培訓(xùn)-車船稅概述車船稅概述 現(xiàn)行的車船稅法由中華人民共和國第十一現(xiàn)行的車船稅法由中華人民共和國第十一屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十九次會議于屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十九次會議于年月日通過，自年月年月日通過，自年月日起施行。日起施行。 在我國境內(nèi)屬于在我國境內(nèi)屬于車船稅稅目稅額表車船稅稅目稅額表規(guī)定規(guī)定的車輛、船舶的所有人或者管理人，為車船稅的的車輛、船舶的所有人或者管理人，為車船稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照車船稅規(guī)定繳納車船稅。納稅人，應(yīng)當(dāng)依照車船稅規(guī)定繳納車船稅。稅法培訓(xùn)稅法培訓(xùn)-車船稅概述車船稅概述稅目 計稅單位年基準(zhǔn)稅額備注乘用車（按發(fā)動機(jī)汽缸容量（排氣量）分檔）1.

5、0升（含）以下的每輛60-360元核定載客人數(shù)9人（含）以下1.0升以上至1.6升（含）的300-540元1.6升以上至2.0升（含）的360-660元2.0升以上至2.5升（含）的660-1200元2.5升以上至3.0升（含）的1200-2400元3.0升以上至4.0升（含）的2400-3600元4.0升以上的3600-5400元商用車客車每輛480-1440元核定載客人數(shù)9人以上，包括電車貨車整備質(zhì)量每噸16-120元包括半掛牽引、三輪汽車和低速載貨車等掛車貨車稅額50%其他車輛專用作業(yè)車、輪式機(jī)械車整備質(zhì)量每噸16-12-元不包括拖拉機(jī)摩托車每輛36-180元船舶機(jī)動船舶凈噸位3-6元拖

6、船、非機(jī)動駁船按50%計算游艇每米600-2000元游艇總長車船稅稅目稅額表車船稅稅目稅額表稅法培訓(xùn)稅法培訓(xùn)-車船稅概述車船稅概述v 根據(jù)車船稅法及其實施條例規(guī)定，從事機(jī)動車交根據(jù)車船稅法及其實施條例規(guī)定，從事機(jī)動車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險業(yè)務(wù)的保險機(jī)構(gòu)為機(jī)動車車通事故責(zé)任強(qiáng)制保險業(yè)務(wù)的保險機(jī)構(gòu)為機(jī)動車車船稅的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)在收取交強(qiáng)險保險費時船稅的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)在收取交強(qiáng)險保險費時依法代收車船稅。依法代收車船稅。 v 車船稅由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收，省、自治區(qū)、車船稅由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收，省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以根據(jù)直轄市人民政府可以根據(jù)車船稅法車船稅法有關(guān)規(guī)定有關(guān)規(guī)定并結(jié)合當(dāng)?shù)貙嶋H情

7、況，制定具體的稅額標(biāo)準(zhǔn)、有并結(jié)合當(dāng)?shù)貙嶋H情況，制定具體的稅額標(biāo)準(zhǔn)、有關(guān)公交車船等減免稅細(xì)則及申報納稅期限關(guān)公交車船等減免稅細(xì)則及申報納稅期限 。稅法培訓(xùn)稅法培訓(xùn)-車船稅概述車船稅概述稅目稅目計稅計稅單位單位年基準(zhǔn)稅額年基準(zhǔn)稅額備備 注注乘用車按發(fā)動機(jī)汽缸容量（排氣量）分檔1.0升（含）以下的每輛180核定載客人數(shù)9人（含）以下1.0升以上至1.6升（含）的3001.6升以上至2.0升（含）的3602.0升以上至2.5升（含）的7202.5升以上至3.0升（含）的18003.0升以上至4.0升（含）的30004.0升以上的4500商用車客車中型客車（核定載客人數(shù)9人以上，20人以下）每輛720核

8、定載客人數(shù)9人以上，包括電車大型客車（核定載客人數(shù)20人（含）以上）900貨車整備質(zhì)量每噸80包括半掛牽引車、三輪汽車和低速載貨汽車等掛車整備質(zhì)量每噸40其他車輛 專用作業(yè)車整備質(zhì)量每噸56不包括拖拉機(jī)輪式專用機(jī)械車56摩托車每輛40我省車船稅稅目稅額表我省車船稅稅目稅額表稅法培訓(xùn)稅法培訓(xùn)-車船稅概述車船稅概述1.0升（含）以下的1801801203001801.0升以上至1.6升（含）的3003003004203601.6升以上至2.0升（含）的3604204804804802.0升以上至2.5升（含）的720720840900202.5升以上至3.0升（含）的180015001800192

9、018003.0升以上至4.0升（含）的300030003000348030004.0升以上的45004500450052404500山西山西河南河南河北河北北京北京陜西陜西 臨近省份車臨近省份車船稅額比較船稅額比較稅法培訓(xùn)稅法培訓(xùn)-車船稅繳納車船稅繳納1234 納稅人可以在購買納稅人可以在購買機(jī)動車交強(qiáng)險的同時交機(jī)動車交強(qiáng)險的同時交納車船稅，也可以在購納車船稅，也可以在購買交強(qiáng)險之前到主管稅買交強(qiáng)險之前到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報繳納車務(wù)機(jī)關(guān)自行申報繳納車船稅。船稅。 車船稅納稅年度為公車船稅納稅年度為公歷歷1 1月月1 1日至日至1212月月3131日。客日?？蛻粼趹?yīng)納稅年度內(nèi)任何一天繳車船稅戶

10、在應(yīng)納稅年度內(nèi)任何一天繳車船稅，都不收取滯納金，滯納金的計，都不收取滯納金，滯納金的計算日從繳稅次年的算日從繳稅次年的1 1月月1 1日起至投日起至投保查詢?nèi)沾_定補(bǔ)繳止。滯納金保查詢?nèi)沾_定補(bǔ)繳止。滯納金= =年年應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額（5/100005/10000）逾期天逾期天數(shù)數(shù) 新車的初登日期以新車的初登日期以 “ “機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票”開票開票日期所在月為準(zhǔn)，進(jìn)口機(jī)動日期所在月為準(zhǔn)，進(jìn)口機(jī)動車初登日期以車初登日期以“海關(guān)關(guān)稅專海關(guān)關(guān)稅專用繳款書用繳款書”所在日期為準(zhǔn)。所在日期為準(zhǔn)。有行駛證機(jī)動車以行駛證登有行駛證機(jī)動車以行駛證登記日期為準(zhǔn)。記日期為準(zhǔn)。 新車和臨時上道機(jī)動車新

11、車和臨時上道機(jī)動車，車船稅計稅方式按月進(jìn)行，車船稅計稅方式按月進(jìn)行短期計稅。新車計算稅款的短期計稅。新車計算稅款的起止時間為初登日期至當(dāng)年起止時間為初登日期至當(dāng)年的的1212月月3131日；臨時上道的機(jī)日；臨時上道的機(jī)動車，計算本年納稅金額時動車，計算本年納稅金額時，起期為投保查詢?nèi)债?dāng)天，起期為投保查詢?nèi)债?dāng)天，止期為當(dāng)年止期為當(dāng)年1212月月3131日。日。 相見歡相見歡無言獨上西樓，無言獨上西樓， 月如鉤。月如鉤。 寂寞梧桐深院鎖清秋。寂寞梧桐深院鎖清秋。剪不斷剪不斷, ,理還亂理還亂, , 是離愁。是離愁。 別是一番滋味在心頭別是一番滋味在心頭 。稅法培訓(xùn)稅法培訓(xùn)-車船稅減免車船稅減免 法

12、定免法定免稅車稅車輛輛 1、捕撈、養(yǎng)殖漁船；捕撈、養(yǎng)殖漁船；2 2、軍隊、武裝警察部隊、軍隊、武裝警察部隊專用的車船；專用的車船；3 3、警用車船；、警用車船；4 4、外國駐華使領(lǐng)館、國際、外國駐華使領(lǐng)館、國際組織駐華代表機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的車船。組織駐華代表機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的車船。 對節(jié)約能源的車輛減半征收車船稅，對節(jié)約能源的車輛減半征收車船稅， 對使用新能源的對使用新能源的車船免征車船稅，對不屬于車船稅征稅范圍的純電動、燃車船免征車船稅，對不屬于車船稅征稅范圍的純電動、燃料電池乘用車不征收車船稅。料電池乘用車不征收車船稅。 為支持公共交通事業(yè)發(fā)展，保護(hù)環(huán)境，節(jié)約能源，緩解交通為支持公共交通事

13、業(yè)發(fā)展，保護(hù)環(huán)境，節(jié)約能源，緩解交通壓力，對公共交通車船免征車船稅；對于農(nóng)村居民擁有主要在農(nóng)壓力，對公共交通車船免征車船稅；對于農(nóng)村居民擁有主要在農(nóng)村地區(qū)使用的摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車，暫免征收車船村地區(qū)使用的摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車，暫免征收車船稅。稅。節(jié)能、新能節(jié)能、新能源車輛源車輛公交、農(nóng)用公交、農(nóng)用型車輛型車輛稅法培訓(xùn)稅法培訓(xùn)-車船稅減免車船稅減免 由于車船稅系統(tǒng)尚未升級，對于不屬于車船稅征收范由于車船稅系統(tǒng)尚未升級，對于不屬于車船稅征收范圍的純電動、燃料電池乘用車以及節(jié)約能源、使用新能源圍的純電動、燃料電池乘用車以及節(jié)約能源、使用新能源的車輛在辦理交強(qiáng)險繳納車船稅時，暫時

14、采取以下辦法錄的車輛在辦理交強(qiáng)險繳納車船稅時，暫時采取以下辦法錄入系統(tǒng)：入系統(tǒng)： 1 1、不屬于車船稅征收范圍的純電動、燃料電池乘用、不屬于車船稅征收范圍的純電動、燃料電池乘用車：類型選免稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱輸入山西省地方稅務(wù)局，車：類型選免稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱輸入山西省地方稅務(wù)局，稅務(wù)機(jī)關(guān)代碼輸入稅務(wù)機(jī)關(guān)代碼輸入2140000000021400000000，減免稅憑證號輸入，減免稅憑證號輸入21466662146666，開具減免稅稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱輸入山西省地方稅務(wù)，開具減免稅稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱輸入山西省地方稅務(wù)局。局。 省省地地稅稅提提示示一一稅法培訓(xùn)稅法培訓(xùn)-車船稅減免車船稅減免 2 2、節(jié)約能源車輛：類型

15、選按比例減稅，比例選節(jié)約能源車輛：類型選按比例減稅，比例選50%50%，稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱輸入山西省地方稅務(wù)局，稅務(wù)機(jī)關(guān)代碼輸入稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱輸入山西省地方稅務(wù)局，稅務(wù)機(jī)關(guān)代碼輸入2140000000021400000000，減免稅憑證號輸入，減免稅憑證號輸入21499992149999，開具減免稅，開具減免稅稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱輸入山西省地方稅務(wù)局。稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱輸入山西省地方稅務(wù)局。 3 3、使用新能源車輛：類型選免稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱輸、使用新能源車輛：類型選免稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱輸入山西省地方稅務(wù)局，稅務(wù)機(jī)關(guān)代碼輸入入山西省地方稅務(wù)局，稅務(wù)機(jī)關(guān)代碼輸入2140000000021400000000，減免稅憑證號輸

16、入減免稅憑證號輸入21455552145555，開具減免稅稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱輸，開具減免稅稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱輸入山西省地方稅務(wù)局。入山西省地方稅務(wù)局。 省省地地稅稅提提示示二二稅法培訓(xùn)稅法培訓(xùn)-車船稅退稅車船稅退稅123 投保人在投保交強(qiáng)險時已完成車船稅繳納的，在保險人未完投保人在投保交強(qiáng)險時已完成車船稅繳納的，在保險人未完成申報之前，投保人申請交強(qiáng)險退保，且退保原因符合交強(qiáng)險實成申報之前，投保人申請交強(qiáng)險退保，且退保原因符合交強(qiáng)險實務(wù)要求，保險人可在退保的同時退稅；務(wù)要求，保險人可在退保的同時退稅； 對于投保成功并出具保單后，保險人如已經(jīng)進(jìn)行申報處理的對于投保成功并出具保單后，保險人如已經(jīng)進(jìn)行申報處理的

17、，保險人只退保不退稅，投保人應(yīng)自行到地稅機(jī)關(guān)進(jìn)行退稅。，保險人只退保不退稅，投保人應(yīng)自行到地稅機(jī)關(guān)進(jìn)行退稅。 客戶到稅務(wù)機(jī)關(guān)繳完稅的車輛，保險公司不作申報處理，若客戶到稅務(wù)機(jī)關(guān)繳完稅的車輛，保險公司不作申報處理，若發(fā)生批增減、退保時，將只影響交強(qiáng)險保單數(shù)據(jù)，車船稅將按申發(fā)生批增減、退保時，將只影響交強(qiáng)險保單數(shù)據(jù)，車船稅將按申報后辦法處理。報后辦法處理。稅法培訓(xùn)稅法培訓(xùn)-對客戶應(yīng)提示事項對客戶應(yīng)提示事項 1 2 3 4 所有投保查詢年度所有投保查詢年度與起保年度不在同一年與起保年度不在同一年度的，應(yīng)提示客戶應(yīng)在度的，應(yīng)提示客戶應(yīng)在下一自然年度內(nèi)提前續(xù)下一自然年度內(nèi)提前續(xù)?；虻蕉悇?wù)窗口辦理繳?；虻?/p>

18、稅務(wù)窗口辦理繳稅，否則會產(chǎn)生滯納金稅，否則會產(chǎn)生滯納金。 應(yīng)提示投保人退應(yīng)提示投保人退保退稅后如再次投保保退稅后如再次投保，再次投保時間應(yīng)與，再次投保時間應(yīng)與退稅時間在同一自然退稅時間在同一自然年度內(nèi)，否則會產(chǎn)生年度內(nèi)，否則會產(chǎn)生滯納金。滯納金。 我司車船稅申報日我司車船稅申報日期為月末最后期為月末最后1 1日，應(yīng)告日，應(yīng)告知客戶，在投保當(dāng)月完知客戶，在投保當(dāng)月完成退稅事宜，臨近月末成退稅事宜，臨近月末因系統(tǒng)問題、資金問題因系統(tǒng)問題、資金問題可能無法退稅。可能無法退稅。 超過申報期需辦理退稅的，需將車輛詳細(xì)信息超過申報期需辦理退稅的，需將車輛詳細(xì)信息、出單點及退稅原因以、出單點及退稅原因以ExcelExcel的格式整理上報省地稅的格式整理上報省地稅局指定郵箱，經(jīng)專管人員初審后，將把符合政策內(nèi)局指定郵箱，經(jīng)專管人員初審后，將把符合政策內(nèi)需退稅的車輛明細(xì)下發(fā)到相應(yīng)出單點主管稅務(wù)機(jī)關(guān)需退稅的車輛明細(xì)下發(fā)到相應(yīng)出單點主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，投保人可持相關(guān)具體資料去主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退，投保人可持相關(guān)具體資料去主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅事宜。（具體資料以各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求為主）稅事宜。（具體資料以各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求為主）稅法培訓(xùn)稅法培訓(xùn)-測試題測試題1 1、假設(shè)你的客戶、假設(shè)你的客戶20132013年年1212月月3131日購買了