國庫集中支付操作程序

1、北 京 市 教 委 審 計(jì) 處 處 長(zhǎng)高級(jí)會(huì)計(jì)師中 國 注 冊(cè) 會(huì) 計(jì) 師 協(xié) 會(huì) 會(huì) 員中 國 教 育 審 計(jì) 學(xué) 會(huì) 副 秘 書 長(zhǎng)北京市內(nèi)審協(xié)會(huì)教育考試委員會(huì)主任曹曹 永永 模模引引 言言 年來隨著國家經(jīng)濟(jì)體制改革、社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立和財(cái)政管理制度的不斷改革，適應(yīng)加強(qiáng)教育系統(tǒng)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理的要求，我們建立了教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)制度。在這期間，我們教育系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)制度從無到有（年建立），雖然經(jīng)歷了中央機(jī)構(gòu)改革和年地方機(jī)構(gòu)改革大潮的沖擊，仍然從小到大、從弱到強(qiáng)，在加強(qiáng)教育系統(tǒng)內(nèi)部管理中日益顯示出它不可替代的作用。 高度計(jì)劃管理（統(tǒng)包統(tǒng)攬）適應(yīng)改革開放實(shí)行 “預(yù)算包干”（1980年）年） 三種

2、預(yù)算管理形式多渠道籌措經(jīng)費(fèi)（1989年）年） 核定收支、定額或定項(xiàng)補(bǔ)助、超支不補(bǔ)節(jié)余留用（1996年年 ）沒有內(nèi)部審計(jì)1985年開始內(nèi)部審計(jì)（國家審計(jì)在教育部門的延伸）1990年發(fā)布9號(hào)令（建立內(nèi)部審計(jì)的基本制度）1996年發(fā)布24號(hào)令（促進(jìn)教育部門和單位強(qiáng)化內(nèi)部管理）實(shí)行部門預(yù)算（試點(diǎn)國庫集中支付）2004年發(fā)布17號(hào)令（監(jiān)督與評(píng)價(jià)并重）回顧年的發(fā)展歷程，可以看出：教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)是適應(yīng)外部環(huán)境變化（市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和財(cái)政改革）和內(nèi)部完善管理的要求（規(guī)范管理和提高效益）而產(chǎn)生和發(fā)展的，因此也必將隨著環(huán)境的不斷變化和管理要求的不斷提高而鞏固與發(fā)展。當(dāng)前，影響教育系統(tǒng)外部環(huán)境和內(nèi)部管理的主要因素就是財(cái)政

3、國庫管理制度改革。 我們關(guān)注教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展，必須要研究當(dāng)前正在全國實(shí)施的一項(xiàng)重要財(cái)政管理制度改革國庫集中支付。國庫集中支付。 一、國庫集中支付制度簡(jiǎn)介二、實(shí)行國庫集中支付對(duì)會(huì)計(jì)核算的影響三、實(shí)行國庫集中支付對(duì)財(cái)務(wù)管理的影響四、實(shí)行國庫集支付后的內(nèi)部審計(jì)（一）什么叫國庫集中支付制度？（一）什么叫國庫集中支付制度？（二）為什么要實(shí)行國庫集中支付制度？（二）為什么要實(shí)行國庫集中支付制度？（三）納入國庫集中支付的資金范圍是什么？（三）納入國庫集中支付的資金范圍是什么？（四）什么叫國庫單一賬戶體系？（四）什么叫國庫單一賬戶體系？（五）國庫集中支付方式有幾種？（五）國庫集中支付方式

4、有幾種？（六）基層單位如何辦理國庫集中支付？（六）基層單位如何辦理國庫集中支付？l 國庫集中支付制度，是以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)，以健全的財(cái)政支付信息系統(tǒng)和銀行間實(shí)時(shí)清算系統(tǒng)為依托，預(yù)算單位在需要購買商品和支付勞務(wù)款項(xiàng)時(shí)，由預(yù)算單位提出申請(qǐng)，經(jīng)國庫集中支付機(jī)構(gòu)審核后，將資金通過單一賬戶體系支付給收款人的制度。因?yàn)樵械呢?cái)政性資金撥付方式存在弊端： 1.財(cái)政性資金在預(yù)算單位滯留時(shí)間長(zhǎng)，降低了財(cái)政性資金的使用效率并難以有效集中財(cái)力； 2.財(cái)政信息反饋遲緩，難以為預(yù)算編制、執(zhí)行分析和宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控提供及時(shí)準(zhǔn)確的依據(jù)； 3.財(cái)政性資金使用缺乏事前和事中監(jiān)督，截留、擠占、挪用等違紀(jì)違規(guī)情況時(shí)有發(fā)生，甚至出

5、現(xiàn)腐敗現(xiàn)象。 實(shí)行國庫集中支付制度，有利于消除上述弊端，對(duì)規(guī)范財(cái)政收支行為，加強(qiáng)財(cái)政收支管理與監(jiān)督，提高財(cái)政性資金的使用效率，從制度上防止腐敗具有重要意義。 所有財(cái)政性資金都應(yīng)納入國庫集中支付的范圍，具體包括： 財(cái)政預(yù)算內(nèi)資金； 納入財(cái)政預(yù)算管理的政府性基金； 納入財(cái)政專戶管理的預(yù)算外資金； 其他財(cái)政性資金。（四）什么叫國庫單一賬戶體系？（四）什么叫國庫單一賬戶體系？ 國庫單一帳戶體系是由財(cái)政部門設(shè)立的，以國庫單一帳戶為核心，全面反映財(cái)政性資金收付的各類帳戶的總和。具體包括： 國庫單一賬戶。國庫單一賬戶。是財(cái)政部門在中國人民銀行營業(yè)管理部開設(shè)的、用于記錄、核算和反映地方或中央財(cái)政預(yù)算資金和納入

6、預(yù)算管理的政府性基金的收入和支出的賬戶。此賬戶按日與財(cái)政零余額賬戶和預(yù)算單位零余額賬戶進(jìn)行清算。 預(yù)算外資金財(cái)政賬戶。預(yù)算外資金財(cái)政賬戶。是財(cái)政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的、用于記錄、核算和反映地方或中央預(yù)算外資金收入和支出的賬戶。此賬戶按日與財(cái)政零余額賬戶和預(yù)算單位零余額賬戶進(jìn)行清算。（四）什么叫國庫單一賬戶體系？（四）什么叫國庫單一賬戶體系？ 財(cái)政零余額賬戶。財(cái)政零余額賬戶。是財(cái)政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的、用于記錄、核算和反映實(shí)行財(cái)政直接支付方式的財(cái)政性資金活動(dòng)的賬戶（包括工資統(tǒng)發(fā)專戶、政府采購專戶等）。此賬戶按日與國庫單一賬戶和預(yù)算外資金財(cái)政賬戶進(jìn)行清算。 預(yù)算單位零余額賬戶預(yù)算單位零余額賬戶。由預(yù)

7、算單位提出申請(qǐng)、經(jīng)一級(jí)預(yù)算單位審核匯總、報(bào)財(cái)政部門批準(zhǔn)，在商業(yè)銀行開設(shè)的、用于記錄、核算和反映預(yù)算單位實(shí)行財(cái)政授權(quán)支付方式的財(cái)政性資金活動(dòng)的賬戶。此賬戶按日與國庫單一賬戶和預(yù)算外資金財(cái)政賬戶進(jìn)行清算。（四）什么叫國庫單一賬戶體系？（四）什么叫國庫單一賬戶體系？ 特設(shè)專戶。特設(shè)專戶。是按國務(wù)院、財(cái)政部和市政府的有關(guān)規(guī)定開設(shè)的、用于記錄、核算和反映國務(wù)院、財(cái)政部和省市政府批準(zhǔn)的特殊專項(xiàng)支出。此賬戶的資金不得與本單位其他銀行賬戶資金相互劃轉(zhuǎn)。 財(cái)政集中匯繳零余額賬戶財(cái)政集中匯繳零余額賬戶。為集中匯繳的征收機(jī)關(guān)開設(shè)的、用于記錄、反映實(shí)行集中匯繳方式的財(cái)政非稅收入的賬戶。財(cái)政部門財(cái)政零余額賬戶國庫單一賬

8、戶預(yù)算外資金財(cái)政賬戶預(yù)算單位國庫單一賬戶體系國庫單一賬戶體系特設(shè)專戶預(yù)算單位零余額賬戶 實(shí)行國庫集中支付制度，按照不同的主體，財(cái)政支付方式分為兩種不同的方式： 財(cái)政直接支付。財(cái)政直接支付。由財(cái)政部門開具支付令，經(jīng)中國人民銀行營業(yè)管理部和代理銀行，通過國庫單一賬戶體系將資金直接支付到收款人（即商品、服務(wù)、工程的供應(yīng)商及統(tǒng)發(fā)工資個(gè)人等，下同）或用款單位（即具體申請(qǐng)和使用財(cái)政性資金的預(yù)算單位，下同）賬戶。 實(shí)行財(cái)政直接支付的支出包括：對(duì)預(yù)算單位的工資支出和購買支出（包括政府采購和暫未列入政府采購的大型基建和修繕項(xiàng)目的資金等）；對(duì)預(yù)算單位以及下級(jí)財(cái)政的轉(zhuǎn)移支出（包括撥付企業(yè)補(bǔ)貼、未指明具體用途的支出以

9、及對(duì)下級(jí)財(cái)政的一般性轉(zhuǎn)移支付等）。 財(cái)政授權(quán)支付。財(cái)政授權(quán)支付。預(yù)算單位根據(jù)財(cái)政授權(quán)，自行開具支付令，通過國庫單一賬戶體系（預(yù)算單位零余額帳戶）將資金支付到收款人賬戶。實(shí)行國庫集中支付制度，按照不同的主體，財(cái)政支付方式分為兩種不同的方式： 實(shí)行財(cái)政授權(quán)支付的支出包括：未實(shí)行財(cái)政直接支付的購買支出和零星支出（北京市規(guī)定：用現(xiàn)金支付的支出，可以通過預(yù)算單位零余額帳戶提取現(xiàn)金進(jìn)行支付）。 上述兩種支付方式的聯(lián)系與區(qū)別：二者都是只有在預(yù)算單位支付行為實(shí)際發(fā)生時(shí)，財(cái)政資金才會(huì)通過國庫單一帳戶支付到最終的商品和勞務(wù)的供應(yīng)商；但辦理支付的主體不同，財(cái)政直接支付是由財(cái)政部門直接簽發(fā)支付令，而財(cái)政授權(quán)支付是由預(yù)

10、算單位自行簽發(fā)支付令。國庫集中支付方式國庫集中支付方式財(cái)政直接支付財(cái)政授權(quán)支付工資支出和購買支出對(duì)預(yù)算單位以及下級(jí)財(cái)政的轉(zhuǎn)移支出未實(shí)行財(cái)政直接支付的購買支出和零星支出按現(xiàn)金管理?xiàng)l例規(guī)定提取現(xiàn)金（零星支出）預(yù)算外預(yù)算內(nèi)預(yù)算外預(yù)算內(nèi)財(cái)政直接支付財(cái)政授權(quán)支付開立零余額賬戶（授權(quán)支付）編制用款計(jì)劃辦理資金支付對(duì)賬1234（六）基層單位如何辦理國庫集中支付？（六）基層單位如何辦理國庫集中支付？（北京市市級(jí)預(yù)算單位） （1）基層預(yù)算單位在經(jīng)財(cái)政部門招標(biāo)確定的授權(quán)支付代理銀行中選擇，并提出設(shè)立銀行賬戶的申請(qǐng); （2）一級(jí)預(yù)算單位審核匯總，填寫北京市市級(jí)預(yù)算單位財(cái)政授權(quán)支付銀行開戶情況匯總申請(qǐng)表，報(bào)市財(cái)政局;

11、 （3）市財(cái)政局審核同意后通知代理銀行; （4）代理銀行根據(jù)市財(cái)政局批準(zhǔn)預(yù)算單位開設(shè)零余額賬戶的通知文件以及銀行賬戶管理辦法的規(guī)定，具體辦理開設(shè)預(yù)算單位零余額賬戶業(yè)務(wù)，并將所開賬戶的開戶銀行名稱、賬號(hào)等詳細(xì)情況書面報(bào)告市財(cái)政局; （六）基層單位如何辦理國庫集中支付？（六）基層單位如何辦理國庫集中支付？（北京市市級(jí)預(yù)算單位） （5）市財(cái)政局將代理銀行開戶詳細(xì)情況通知一級(jí)預(yù)算單位； （6）預(yù)算單位根據(jù)市財(cái)政局的開戶通知，具體辦理預(yù)留印鑒手續(xù)，填寫市財(cái)政局統(tǒng)一制發(fā)的北京市市級(jí)預(yù)算單位預(yù)算資金撥款印鑒卡。 注：預(yù)算單位零余額賬戶可以辦理轉(zhuǎn)賬、提取現(xiàn)金等結(jié)算業(yè)務(wù)；可以向本單位按賬戶管理規(guī)定保留的相應(yīng)賬戶

12、劃撥工會(huì)經(jīng)費(fèi)、住房公積金及提租補(bǔ)貼，以及經(jīng)市財(cái)政局批準(zhǔn)的特殊款項(xiàng)。不得違反規(guī)定向本單位零余額帳戶以外的其他賬戶和上級(jí)主管單位、所屬下級(jí)單位賬戶劃撥資金。 （六）基層單位如何辦理國庫集中支付？（六）基層單位如何辦理國庫集中支付？（北京市市級(jí)預(yù)算單位） （1）由預(yù)算單位按照年初部門預(yù)算或批準(zhǔn)的部門預(yù)算（包括調(diào)整預(yù)算），按季或按月編制用款計(jì)劃，向財(cái)政部門申報(bào)，并由財(cái)政部門正式批復(fù)給預(yù)算單位。其中：基本經(jīng)費(fèi)用款計(jì)劃由預(yù)算單位按均衡原則按季度網(wǎng)上報(bào)送，市財(cái)政局國庫處按季度審核；項(xiàng)目用款計(jì)劃由預(yù)算單位按進(jìn)度按需求編制報(bào)送。 （2）用款計(jì)劃實(shí)行網(wǎng)上審批。預(yù)算單位用款計(jì)劃通過國庫集中支付系統(tǒng)報(bào)送市財(cái)政局，市財(cái)

13、政局審核后網(wǎng)上進(jìn)行批復(fù)。 （六）基層單位如何辦理國庫集中支付？（六）基層單位如何辦理國庫集中支付？（北京市市級(jí)預(yù)算單位） （3）報(bào)送時(shí)間：基層預(yù)算單位于每年12月20日、3月20日、6月20日、9月20日（節(jié)假日提前）前報(bào)送下一季度的基本經(jīng)費(fèi)用款計(jì)劃；項(xiàng)目計(jì)劃報(bào)送時(shí)間為每月的20日前報(bào)送下月項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)用款計(jì)劃。 注：在申報(bào)計(jì)劃的過程中，應(yīng)該注意資金使用的科學(xué)性，根據(jù)實(shí)際需要進(jìn)行計(jì)劃的上報(bào)。 （六）基層單位如何辦理國庫集中支付？（六）基層單位如何辦理國庫集中支付？（北京市市級(jí)預(yù)算單位）（1)1)辦理財(cái)政直接支付。辦理財(cái)政直接支付。直接支付的范圍包括：直接支付的范圍包括：工資支出，包括行政單位和事業(yè)

14、單位由財(cái)政撥款供養(yǎng)的在編人員和離退休人員；物品、服務(wù)采購支出。包括列入北京市政府采購目錄的商品、服務(wù)采購支出，或未列入北京市政府采購目錄但單件商品或單項(xiàng)服務(wù)購買額超過10萬元（含10萬元）的支出；工程采購支出，即基建投資中年度財(cái)政投資額超過50萬元（含）的支出，包括建筑安裝工程、設(shè)備采購、工程監(jiān)理和設(shè)計(jì)服務(wù)等支出。 北京市財(cái)政直接支付的程序北京市財(cái)政直接支付的程序（六）基層單位如何辦理國庫集中支付？（六）基層單位如何辦理國庫集中支付？（北京市市級(jí)預(yù)算單位）（1)1)辦理財(cái)政直接支付。辦理財(cái)政直接支付。具體辦理程序： 預(yù)算單位需要支付資金時(shí)，根據(jù)財(cái)政部門批復(fù)的用款計(jì)劃，填寫北京市市級(jí)基層預(yù)算單位

15、財(cái)政直接支付申請(qǐng)書(按預(yù)算科目、或收費(fèi)項(xiàng)目填寫，基本建設(shè)支出、政府采購支出、專項(xiàng)類支出還要按項(xiàng)目填寫)，向財(cái)政部門提出支付申請(qǐng)；（六）基層單位如何辦理國庫集中支付？（六）基層單位如何辦理國庫集中支付？（北京市市級(jí)預(yù)算單位）（1)1)辦理財(cái)政直接支付。辦理財(cái)政直接支付。具體辦理程序： 市財(cái)政局國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)依據(jù)批復(fù)的部門預(yù)算、分月用款計(jì)劃，審核確認(rèn)一級(jí)預(yù)算單位提出的匯總支付申請(qǐng)后，開具財(cái)政直接支付匯總清算額度通知單和財(cái)政直接支付憑證，經(jīng)財(cái)政國庫管理機(jī)構(gòu)加蓋印章后，分別送人行營業(yè)管理部和財(cái)政零余額賬戶代理銀行辦理支付和清算； 代理銀行辦理支付后，開具財(cái)政直接支付入賬通知書發(fā)給預(yù)算單位； 預(yù)算單位

16、根據(jù)財(cái)政直接支付入賬通知書和有關(guān)憑證，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。（六）基層單位如何辦理國庫集中支付？（六）基層單位如何辦理國庫集中支付？（北京市市級(jí)預(yù)算單位）（2)2)辦理財(cái)政授權(quán)支付。辦理財(cái)政授權(quán)支付。北京市財(cái)政授權(quán)支付范圍包括：北京市財(cái)政授權(quán)支付范圍包括：未納入財(cái)政直接支付范圍的購買支出和零星支出。包括未列入北京市政府采購目錄且單件物品或單項(xiàng)服務(wù)購買額不足10萬元人民幣的購買支出；年度財(cái)政投資不足50萬元人民幣的工程采購支出（含建設(shè)單位管理費(fèi)）；特別緊急支出；經(jīng)市財(cái)政局批準(zhǔn)的其他支出。 北京市財(cái)政授權(quán)支付程序北京市財(cái)政授權(quán)支付程序（六）基層單位如何辦理國庫集中支付？（六）基層單位如何辦理國庫集中支付？

17、（北京市市級(jí)預(yù)算單位）（2)2)辦理財(cái)政授權(quán)支付。辦理財(cái)政授權(quán)支付。具體辦理程序： 由預(yù)算單位向財(cái)政部門申報(bào)計(jì)劃，財(cái)政部門批復(fù)后，每季向代理銀行下達(dá)下一季度授權(quán)支付額度，同時(shí)分別向人行營業(yè)管理部（或預(yù)算外資金財(cái)政專戶銀行）和預(yù)算單位零余額賬戶代理銀行簽發(fā)季度財(cái)政授權(quán)支付匯總清算額度通知單和財(cái)政授權(quán)支付額度通知單；（六）基層單位如何辦理國庫集中支付？（六）基層單位如何辦理國庫集中支付？（北京市市級(jí)預(yù)算單位）（2)2)辦理財(cái)政授權(quán)支付。辦理財(cái)政授權(quán)支付。具體辦理程序： 代理銀行（或其分支機(jī)構(gòu)）收到財(cái)政授權(quán)支付額度通知單的1 個(gè)工作日內(nèi)，向相關(guān)預(yù)算單位發(fā)送財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知書； 預(yù)算單位在季度

18、用款額度內(nèi)，根據(jù)支出需要自行開具支付令財(cái)政授權(quán)支付憑證，通過在代理銀行開設(shè)的零余額賬戶，辦理支票轉(zhuǎn)帳結(jié)算、提取現(xiàn)金和同城委托收款（煤、電、水等）支付業(yè)務(wù)（可以與代理銀行簽訂授權(quán)協(xié)議），由代理銀行按照財(cái)政部門批復(fù)的額度從預(yù)算單位零余額額帳戶中付款墊支，日終從國庫單一帳戶付款到代理銀行預(yù)算單位授權(quán)支付零余額帳戶。 （六）基層單位如何辦理國庫集中支付？（六）基層單位如何辦理國庫集中支付？（北京市市級(jí)預(yù)算單位）（2）（六）基層單位如何辦理國庫集中支付？（六）基層單位如何辦理國庫集中支付？（北京市市級(jí)預(yù)算單位）（3） 預(yù)算指標(biāo)錄入計(jì)劃送審計(jì)劃審核計(jì)劃批復(fù)計(jì)劃支付直接支付申請(qǐng)錄入審 核送 審授權(quán)支付憑證錄

19、入憑證送審憑證審核憑證打印總的來說整個(gè)業(yè)務(wù)流程分為總的來說整個(gè)業(yè)務(wù)流程分為兩大步驟：兩大步驟：(1(1）根據(jù)已批復(fù)的預(yù)算指標(biāo)）根據(jù)已批復(fù)的預(yù)算指標(biāo)填報(bào)本單位的用款計(jì)劃填報(bào)本單位的用款計(jì)劃(2(2）根據(jù)批復(fù)過的計(jì)劃填報(bào)）根據(jù)批復(fù)過的計(jì)劃填報(bào)本單位的直接支付用款申請(qǐng)和本單位的直接支付用款申請(qǐng)和授權(quán)支付憑證，分別進(jìn)行直接授權(quán)支付憑證，分別進(jìn)行直接支付和授權(quán)支付業(yè)務(wù)。支付和授權(quán)支付業(yè)務(wù)。 進(jìn)行用款計(jì)劃操作包括：用款計(jì)劃的錄入、修改、審核和上報(bào)等操作。在“菜單欄”單擊“加號(hào)”打開“直接支付”并選擇“直接支付錄入”后，出現(xiàn)如下圖所示的界面，可以看到界面右側(cè)分上下兩部分，其中上面顯示的是直接支付申請(qǐng)信息，而

20、下面顯示的是本單位的可用計(jì)劃信息。（在圖中標(biāo)記處，顯示了相應(yīng)的操作提示，用戶可以根據(jù)提示進(jìn)行操作；在“菜單欄”單擊“加號(hào)”打開“直接支付”并選擇“授權(quán)支付錄入”后，出現(xiàn)如下圖所示的界面，可以看到界面右側(cè)分上下兩部分，其中上面顯示的是授權(quán)支付憑證信息，而下面顯示的是本單位的可用計(jì)劃信息。（在圖中標(biāo)記處，顯示了相應(yīng)的操作提示，用戶可以根據(jù)提示進(jìn)行操作） （一）增設(shè)會(huì)計(jì)科目（一）增設(shè)會(huì)計(jì)科目 根據(jù)財(cái)政國庫管理制度改革的內(nèi)容和特點(diǎn)，在原事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度的基礎(chǔ)上，增加相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目，其中：1個(gè)總賬科目和6個(gè)明細(xì)科目。(如下圖所示）二、實(shí)行國庫集中支付對(duì)會(huì)計(jì)核算的影響二、實(shí)行國庫集中支付對(duì)會(huì)計(jì)核算的影響事

21、業(yè)單位增設(shè)會(huì)計(jì)科目零余額帳戶用款額度（資產(chǎn)類）財(cái)政補(bǔ)助收入（收入類）事業(yè)收入（收入類）預(yù)算內(nèi)預(yù)算外財(cái)政直接支付財(cái)政授權(quán)支付財(cái)政直接支付財(cái)政授權(quán)支付二、實(shí)行國庫集中支付對(duì)會(huì)計(jì)核算的影響二、實(shí)行國庫集中支付對(duì)會(huì)計(jì)核算的影響 （1）對(duì)財(cái)政直接支付的支出，預(yù)算單位根據(jù)財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀行開具的財(cái)政直接支付入賬通知書及原始憑證入賬，會(huì)計(jì)分錄為：目前未執(zhí)行預(yù)算內(nèi)：借：事業(yè)支出 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入財(cái)政直接支付預(yù)算外：借：事業(yè)支出、?？钪С?、材料等 貸：事業(yè)收入財(cái)政直接支付如果財(cái)政直接支付部分的支出構(gòu)成新增固定資產(chǎn)的，應(yīng)同時(shí)登記固定資產(chǎn)賬，會(huì)計(jì)分錄為： 借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金二、實(shí)行國庫集中支付

22、對(duì)會(huì)計(jì)核算的影響二、實(shí)行國庫集中支付對(duì)會(huì)計(jì)核算的影響（二）具體核算規(guī)定（分錄）（二）具體核算規(guī)定（分錄）（2）對(duì)財(cái)政授權(quán)支付，預(yù)算單位根據(jù)代理銀行蓋章的財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知書與分月用款計(jì)劃核對(duì)后記賬，會(huì)計(jì)分錄為：預(yù)算內(nèi)：借：零余額賬戶用款額度一預(yù)算內(nèi) 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入一財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算外：借：零余額賬戶用款額度一預(yù)算外 貸：事業(yè)收入一財(cái)政授權(quán)支付（3）預(yù)算單位從零余額賬戶支取使用時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：預(yù)算內(nèi)：借：事業(yè)支出、?？钪С?、材料等 貸：零余額帳戶用款額度預(yù)算內(nèi)預(yù)算外：借：事業(yè)支出、?？钪С?、材料等 貸：零余額賬戶用款額度一預(yù)算外 目前未執(zhí)行目前未執(zhí)行二、實(shí)行國庫集中支付對(duì)會(huì)計(jì)核算的影響二

23、、實(shí)行國庫集中支付對(duì)會(huì)計(jì)核算的影響 （4）預(yù)算單位從零余額賬戶提取現(xiàn)金和支用時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 預(yù)算內(nèi)：借：現(xiàn)金 貸：零余額賬戶用款額度一預(yù)算內(nèi) 借：事業(yè)支出、專款支出、材料等 貸：現(xiàn)金 預(yù)算外：借：現(xiàn)金 貸：零余額賬戶用款額度一預(yù)算外 借：事業(yè)支出、?？钪С?、材料等 貸：現(xiàn)金 （5）基本帳戶資產(chǎn)類“銀行存款”科目，核算內(nèi)容改變?yōu)轭A(yù)算單位的行政事業(yè)性收入、以前年度結(jié)余和各項(xiàng)往來款項(xiàng)等。 （6）年終決算仍由預(yù)算單位負(fù)責(zé)編制、并逐級(jí)匯總、由一級(jí)預(yù)算單位上報(bào)市財(cái)政局。目前未執(zhí)行二、實(shí)行國庫集中支付對(duì)會(huì)計(jì)核算的影響二、實(shí)行國庫集中支付對(duì)會(huì)計(jì)核算的影響三、實(shí)行國庫集中支付對(duì)財(cái)務(wù)管理的影響三、實(shí)行國庫集中支

24、付對(duì)財(cái)務(wù)管理的影響 （一）財(cái)務(wù)支付的方式發(fā)生了根本性變化。（一）財(cái)務(wù)支付的方式發(fā)生了根本性變化。國庫集中支的技術(shù)平臺(tái)是 “國庫集中支付系統(tǒng)”，預(yù)算單位的財(cái)務(wù)支付活動(dòng)主要是通過這個(gè)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)的。因此，它使原有的財(cái)務(wù)支付方式發(fā)生了革命性的變化，在許多情況下，預(yù)算單位的款項(xiàng)支付見不到貨幣資金（包括支票和現(xiàn)金），而是對(duì)“國庫集中支付系統(tǒng)”進(jìn)行操作，采取“財(cái)政直接支付”或“財(cái)政授權(quán)支付”的方式，將款項(xiàng)支付給收款人（如下圖）。逐級(jí)撥款預(yù)算單位銀行存款國庫資金支票轉(zhuǎn)帳提取現(xiàn)金收款人國庫資金財(cái)政零余額賬戶預(yù)算單位零余額賬戶收款人直接支付授權(quán)支付按日清算國庫集中支付前后單位財(cái)務(wù)支付方式變化國庫集中支付前后單位財(cái)務(wù)

25、支付方式變化三、三、實(shí)行國庫集中支付對(duì)財(cái)務(wù)管理的影響實(shí)行國庫集中支付對(duì)財(cái)務(wù)管理的影響 （二）財(cái)務(wù)管理的重心開始轉(zhuǎn)移。（二）財(cái)務(wù)管理的重心開始轉(zhuǎn)移。實(shí)行國庫集中支付后，預(yù)算單位的財(cái)務(wù)管理將由重視資金管理轉(zhuǎn)向重視預(yù)算管理。使用“國庫集中支付系統(tǒng)”后，財(cái)政部門、國庫支付中心對(duì)每項(xiàng)支出都將嚴(yán)格按用款計(jì)劃審查，符合的準(zhǔn)許支付，不符合的將被拒付。而預(yù)算單位編制的部門預(yù)算是編報(bào)用款計(jì)劃的基礎(chǔ)，沒有列入預(yù)算的支出項(xiàng)目，用款計(jì)劃是不能編報(bào)的。這就從管理機(jī)制上就強(qiáng)化了預(yù)算的約束力。所以，要求預(yù)算單位編制的部門預(yù)算在項(xiàng)目、金額和用款時(shí)間上須具有較高的精確性和可操作性，必須要細(xì)化、真實(shí)，預(yù)算一旦批復(fù)，就要據(jù)實(shí)執(zhí)行。這

26、就需要預(yù)算單位內(nèi)部強(qiáng)化預(yù)算和用款計(jì)劃管理，財(cái)務(wù)部門與有關(guān)部門，要密切配合，相互協(xié)調(diào)，使預(yù)算和用款計(jì)劃與相關(guān)的工作計(jì)劃在資金額度和時(shí)間安排上保持一致。否則，將會(huì)對(duì)單位的教學(xué)、科研、行政、后勤等各項(xiàng)工作的完成帶來不利影響。因此，實(shí)行國庫集中支付，預(yù)算單位的各項(xiàng)支出都是由預(yù)算和用款計(jì)劃控制的，財(cái)務(wù)管理的重心必然要轉(zhuǎn)向預(yù)算管理。逐級(jí)撥款預(yù)算單位銀行存款國庫資金支票轉(zhuǎn)帳提取現(xiàn)金收款人國庫資金財(cái)政零余額賬戶預(yù)算單位零余額賬戶收款人直接支付授權(quán)支付按日清算國庫集中支付前后單位財(cái)務(wù)管理重心的變化國庫集中支付前后單位財(cái)務(wù)管理重心的變化三、三、實(shí)行國庫集中支付對(duì)財(cái)務(wù)管理的影響實(shí)行國庫集中支付對(duì)財(cái)務(wù)管理的影響 （三

27、）財(cái)務(wù)管理目標(biāo)有所調(diào)整。（三）財(cái)務(wù)管理目標(biāo)有所調(diào)整。實(shí)行國庫集中支付后，預(yù)算單位的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)從偏重于經(jīng)費(fèi)使用的合法性轉(zhuǎn)向經(jīng)費(fèi)使用的效益性。實(shí)行國庫集中支付，將預(yù)算資金的供給與需求納入同一個(gè)“國庫集中支付系統(tǒng)”，財(cái)政部門對(duì)預(yù)算單位資金支出全過程可以實(shí)施實(shí)時(shí)監(jiān)控，財(cái)政管理“關(guān)口”前移，變事后的被動(dòng)認(rèn)可為事前的主動(dòng)監(jiān)督，這就從制度和機(jī)制上保證了納入國庫集中支付的經(jīng)費(fèi)支出的合法性，各種違法違規(guī)的現(xiàn)象將得到有效遏制，過去曾經(jīng)容易發(fā)生的貪污、挪用資金等違法違紀(jì)行為幾乎成了不可能的事情。因此，預(yù)算單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理目標(biāo)應(yīng)當(dāng)從偏重于經(jīng)費(fèi)使用的合法性轉(zhuǎn)向經(jīng)費(fèi)使用的效益性，把財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)放在如何有效地使用有限的教育經(jīng)費(fèi)、提高經(jīng)費(fèi)使用效益上。提高經(jīng)費(fèi)使用效益將成為今后預(yù)算單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的主要目標(biāo)。逐級(jí)撥款預(yù)算單位銀行存款國庫資金支票轉(zhuǎn)帳提取現(xiàn)金收款人國庫資金財(cái)政零余額賬戶預(yù)算單位零余額賬戶收款人直接支付授權(quán)支付按日清算國庫集中支付前后單位財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的變化國庫集中支付前后單位財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的變化四、實(shí)行國庫集支付后的內(nèi)部審計(jì)四、實(shí)行國庫集支付后的內(nèi)部審計(jì) （一）財(cái)政國庫集支