中小企業(yè)全面預(yù)算管理

1、中小企業(yè)全面預(yù)算管理趙力群第二節(jié) 全面預(yù)算的編制1、銷售預(yù)算 市場(chǎng)部門負(fù)責(zé)銷售預(yù)算的編制與執(zhí)行。 銷售預(yù)算的主要內(nèi)容是銷售量、銷售單價(jià)和銷售額。 銷售量是根據(jù)市場(chǎng)預(yù)測(cè)、生產(chǎn)能力、銷售合同、銷售目標(biāo)等確定。 單價(jià)是通過(guò)產(chǎn)品的生命周期、價(jià)格決策、營(yíng)銷策略、市場(chǎng)接受程度、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的價(jià)格等確定。 具體包括： (1)目標(biāo) (2)編制依據(jù) (3)措施 (4)編制要求公司年產(chǎn)品主營(yíng)業(yè)務(wù)收入預(yù)算(表1-2) 編報(bào)單位： 單位：萬(wàn)元 填表部門： 部門負(fù)責(zé)人： 填表人： 填表日期：序號(hào)產(chǎn)品本年預(yù)計(jì)明年預(yù)算增減額增減率(%)12：合計(jì)2、生產(chǎn)預(yù)算 生產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)生產(chǎn)預(yù)算的編制與執(zhí)行。 生產(chǎn)預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)所要

2、達(dá)到的生產(chǎn)規(guī)模及其產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的預(yù)算。 主要內(nèi)容有生產(chǎn)量、工業(yè)總產(chǎn)值和工業(yè)增加值。 生產(chǎn)預(yù)算主要是在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上，依據(jù)各種產(chǎn)品的生產(chǎn)能力、各項(xiàng)材料及人工的消耗定額及其物價(jià)水平和期末存貨狀況編制。具體包括： (1)目標(biāo) (2)編制依據(jù) (3)措施 (4)編制要求 公司年產(chǎn)品產(chǎn)量預(yù)算(表2-3)序號(hào)產(chǎn)品名稱計(jì)量單位產(chǎn) 量本年預(yù)計(jì)明年預(yù)算增減數(shù)增減率(%)12：合計(jì)3、產(chǎn)品成本預(yù)算 生產(chǎn)車間、生產(chǎn)管理部門、供應(yīng)部門配合財(cái)務(wù)部門編制并執(zhí)行生產(chǎn)成本的預(yù)算。 產(chǎn)品成本預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)生產(chǎn)產(chǎn)品所需的生產(chǎn)成本、單位成本和銷售成本的預(yù)算。 產(chǎn)品成本預(yù)算是材料成本預(yù)算、人工成本預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算的匯總。 主要

3、內(nèi)容是產(chǎn)品的單位成本和總成本。一是材料成本預(yù)算。 供應(yīng)部門負(fù)責(zé)編制與執(zhí)行材料采購(gòu)成本預(yù)算。 生產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)編制與執(zhí)行材料消耗成本的預(yù)算。 材料成本預(yù)算包括材料采購(gòu)成本預(yù)算和材料消耗成本預(yù)算。它是以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制的，同時(shí)考慮原材料存貨水平。具體包括： (1)目標(biāo) (2)編制依據(jù) (3)措施 (4)編制要求公司年原材料采購(gòu)成本預(yù)算(表3-1) 編報(bào)單位：序號(hào)名稱本年預(yù)計(jì)明年預(yù)算升降率 數(shù)量單價(jià)采購(gòu)成本數(shù)量單價(jià)采購(gòu)成本(%)1 2 ： 合計(jì) 公司年原材料消耗成本預(yù)算(表3-2)編報(bào)單位：序號(hào)名稱本年預(yù)計(jì)明年預(yù)算升降率 數(shù)量單耗消耗成本數(shù)量單耗消耗成本(%)1 2 ： 合計(jì) 二是人工成本預(yù)算。

4、人力資源部門負(fù)責(zé)人工成本預(yù)算的編制與執(zhí)行以及對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的考核。 人工成本預(yù)算是以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制的。 主要內(nèi)容有預(yù)計(jì)生產(chǎn)量、單位產(chǎn)品工時(shí)、人工總工時(shí)、每小時(shí)人工成本和人工總成本。 預(yù)計(jì)生產(chǎn)量根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算；單位產(chǎn)品人工工時(shí)和每小時(shí)人工成本根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)成本資料。具體包括： (1)目標(biāo) (2)編制依據(jù) (3)措施 (4)編制要求4、編制要求 （1）要考慮裝備水平的提高、人員結(jié)構(gòu)的調(diào)整、勞動(dòng)定額的修訂、勞動(dòng)生產(chǎn)率的提高等因素對(duì)人工成本的影響； （2）要考慮分配激勵(lì)機(jī)制的完善對(duì)人工成本的影響； （3）要控制人均人工成本、人事費(fèi)用率、百元銷售工資含量等指標(biāo)。公司年人工成本預(yù)算(表3-2) 編報(bào)單位： 單

5、位：元序號(hào)指標(biāo)本年預(yù)計(jì)明年預(yù)算增減額增減率(%)1職工平均人數(shù)(人)其中：離崗職工平均人數(shù)2其他從業(yè)人員3人工成本合計(jì)(1)職工工資總額(2)其他從業(yè)人員勞動(dòng)報(bào)酬(3)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用(4)職工福利費(fèi)用(5)勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)用(6)工會(huì)經(jīng)費(fèi)(7)職工教育經(jīng)費(fèi)(8)職工住房費(fèi)用(9)其他4全部職工人均人工成本三是制造費(fèi)用預(yù)算。 制造費(fèi)用預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)為完成生產(chǎn)預(yù)算所需各種間接費(fèi)用的預(yù)算。 主要在生產(chǎn)預(yù)算基礎(chǔ)上，按照費(fèi)用項(xiàng)目及其上年預(yù)算執(zhí)行情況，根據(jù)預(yù)算期降低成本、費(fèi)用的要求編制的。公司年生產(chǎn)成本預(yù)算(表3-3) 編報(bào)單位： 產(chǎn)品名稱： 單位：元序項(xiàng)本年預(yù)計(jì)明年預(yù)算增減額升降率號(hào)目單耗單價(jià)單位成本單耗

6、單價(jià)單位成本(%)1原材料2動(dòng)力3工資及福利4制造費(fèi)用(1)工資及福利(2)折舊費(fèi)(3)辦公費(fèi)(4)水電費(fèi)(5)勞動(dòng)保護(hù)(6)其他減：廢料合計(jì)6、期間費(fèi)用預(yù)算 市場(chǎng)營(yíng)銷部門、總經(jīng)理辦公室、人力資源部門配合財(cái)務(wù)部門編制并執(zhí)行期間費(fèi)用的預(yù)算 。 期間費(fèi)用預(yù)算是預(yù)算期內(nèi)企業(yè)組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必要的營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等預(yù)算。 期間費(fèi)用應(yīng)當(dāng)區(qū)分變動(dòng)費(fèi)用與固定費(fèi)用、可控費(fèi)用與不可控費(fèi)用的性質(zhì)，根據(jù)上年實(shí)際費(fèi)用水平和預(yù)算期內(nèi)的變化因素，結(jié)合費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)和企業(yè)降低費(fèi)用的要求，分項(xiàng)目、分責(zé)任單位進(jìn)行編制。(1)銷售費(fèi)用預(yù)算 銷售費(fèi)用預(yù)算是以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)，在對(duì)去年?duì)I業(yè)費(fèi)用分析的基礎(chǔ)上，結(jié)合營(yíng)銷策劃，考察其必

7、要性和有效性。公司年銷售費(fèi)用預(yù)算表(表4-1)編報(bào)單位： 單位：萬(wàn)元序號(hào)項(xiàng)目本年預(yù)計(jì)明年預(yù)算增減額增減率（）(1)運(yùn)輸費(fèi)(2)保險(xiǎn)費(fèi)(3)倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)(4)展覽費(fèi)和廣告費(fèi)(5)工資及福利費(fèi)(6)差旅費(fèi)(7)其他合計(jì)(2)管理費(fèi)用預(yù)算 管理費(fèi)用預(yù)算要聯(lián)系企業(yè)的經(jīng)濟(jì)狀況、組織結(jié)構(gòu)、人員變動(dòng)、職能變化等進(jìn)行編制，做到合理化。公司年管理費(fèi)用預(yù)算表(表4-2)編報(bào)單位： 單位：萬(wàn)元序號(hào)項(xiàng)目本年預(yù)計(jì)明年預(yù)算增減額增減率（）(1)折舊費(fèi)(2)工資及福利費(fèi)(3)工會(huì)經(jīng)費(fèi)(3)職工教育費(fèi)(4)稅金(5)勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)用(6)待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)(7)排污費(fèi)(8)保險(xiǎn)費(fèi)(9)技術(shù)開發(fā)費(fèi)(10)辦公費(fèi)(12)修理費(fèi)(13)機(jī)物料及低值

8、易耗品(14)差旅費(fèi)(15)業(yè)務(wù)招待費(fèi)(16)其他合計(jì)(3)財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算 財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算是根據(jù)銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、投資預(yù)算、新產(chǎn)品開發(fā)預(yù)算等資料，并結(jié)合已借款總額和擬新增借款，來(lái)測(cè)算其費(fèi)用。 財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項(xiàng)支出，包括企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間的利息支出（減利息收入）、匯兌凈損失、調(diào)劑外匯手續(xù)費(fèi)、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及籌資時(shí)發(fā)生的其他財(cái)務(wù)費(fèi)用。公司年財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算表(表4-3)編報(bào)單位： 單位：萬(wàn)元序號(hào)項(xiàng)目本年預(yù)計(jì)明年預(yù)算增減額增減率（）(1)銀行借款利息(2)匯兌損益(3)其他合計(jì)具體包括： (1)目標(biāo) (2)編制依據(jù) (3)措施 (4)編制要求7、投資預(yù)算 規(guī)劃部門負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)投資預(yù)

9、算的編制與執(zhí)行。 固定資產(chǎn)投資預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)購(gòu)建、改建、擴(kuò)建、更新固定資產(chǎn)進(jìn)行資本投資的預(yù)算。具體包括： (1)目標(biāo) (2)編制依據(jù) (3)措施 (4)編制要求公司年固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目預(yù)算(7-1) 編報(bào)單位： 單位：萬(wàn)元 序號(hào)項(xiàng)目名稱總投資累計(jì)投入明年投入資金來(lái)源固定資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)小計(jì)自有資金貸款12：合計(jì)8、新產(chǎn)品開發(fā)預(yù)算 技術(shù)部門負(fù)責(zé)新產(chǎn)品開發(fā)預(yù)算的編制與執(zhí)行。 新產(chǎn)品開發(fā)預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)科研開發(fā)、科研產(chǎn)業(yè)化方面的投資預(yù)算。具體包括： (1)目標(biāo) (2)編制依據(jù) (3)措施 (4)編制要求 (4)編制要求 科研開發(fā)要有開題報(bào)告； 要分科研、產(chǎn)業(yè)化兩方面進(jìn)行預(yù)算； 科研投入要確保資金

10、來(lái)源； 科研開發(fā)、產(chǎn)業(yè)化投產(chǎn)要明確進(jìn)度、負(fù)責(zé)人和效果； 要考慮科研開發(fā)的稅收、貸款等方面的優(yōu)惠政策。公司科研、新產(chǎn)品產(chǎn)業(yè)化投資預(yù)算(表8-1) 編報(bào)單位： 單位：萬(wàn)元序號(hào)項(xiàng)目數(shù)資金來(lái)源預(yù)計(jì)收益 科研產(chǎn)業(yè)化小計(jì)自有貸款其他小計(jì)科研產(chǎn)業(yè)化1 2 ： 合計(jì) 9、財(cái)務(wù)預(yù)算 財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)利潤(rùn)表、資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表預(yù)算的編制與執(zhí)行。 (1)利潤(rùn)表預(yù)算 預(yù)算利潤(rùn)表是按照利潤(rùn)表的內(nèi)容和格式編制的反映企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)利潤(rùn)目標(biāo)的預(yù)算報(bào)表。 一般根據(jù)銷售或營(yíng)業(yè)預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算、投資預(yù)算等有關(guān)資料分析編制。(2)現(xiàn)金流量表預(yù)算 現(xiàn)金流量表預(yù)算是按照現(xiàn)金流量表主要項(xiàng)目?jī)?nèi)容編制的反映企業(yè)預(yù)算期

11、內(nèi)現(xiàn)金收支及其結(jié)果的預(yù)算。 它以業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算和籌資預(yù)算為基礎(chǔ)，是其他預(yù)算有關(guān)現(xiàn)金收支的匯總。(3)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算 預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表是按照資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和格式編制的綜合反映企業(yè)預(yù)算期期末財(cái)務(wù)狀況的預(yù)算報(bào)表。 一般根據(jù)預(yù)算期初實(shí)際的資產(chǎn)負(fù)債表和銷售或營(yíng)業(yè)預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算等有關(guān)資料以及利潤(rùn)表預(yù)算、現(xiàn)金流量表預(yù)算來(lái)編制的。具體包括： (1)目標(biāo) (2)編制依據(jù) (3)措施 (4)編制要求公司主要產(chǎn)品銷售毛利預(yù)算(表10-1)編報(bào)單位：序號(hào)產(chǎn)品名稱單價(jià)(元)單位成本(元)單位銷售毛利銷售量銷售毛利總額 本年明年增長(zhǎng)本年明年增長(zhǎng)本年明年增長(zhǎng)本年明年增長(zhǎng)本年明年增長(zhǎng) 預(yù)計(jì)預(yù)

12、算率預(yù)計(jì)預(yù)算率預(yù)計(jì)預(yù)算率預(yù)計(jì)預(yù)算率預(yù)計(jì)預(yù)算率1 2 ： 公司主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)預(yù)算(表9-2) 編報(bào)單位：序號(hào)項(xiàng) 目本年預(yù)計(jì)明年預(yù)算增長(zhǎng)率（）（一）償債能力指標(biāo)1流動(dòng)比率2速動(dòng)比率3資產(chǎn)負(fù)債率4利息保障倍數(shù)（二）營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)1存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)2應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)3總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)（三）盈利能力指標(biāo)1銷售毛利率2成本費(fèi)用利潤(rùn)率3總資產(chǎn)報(bào)酬率4凈資產(chǎn)收益率（四）獲取現(xiàn)金能力指標(biāo)1銷售現(xiàn)金比率2凈利潤(rùn)現(xiàn)金比率（五）企業(yè)發(fā)展能力指標(biāo)1銷售增長(zhǎng)率2利潤(rùn)增長(zhǎng)率3資產(chǎn)保值增值率三、全面預(yù)算編制的程序和進(jìn)度（一）全面預(yù)算編制的程序 企業(yè)編制預(yù)算，一般應(yīng)按照“上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”的程序進(jìn)行。調(diào) 研 預(yù) 測(cè) 編 制

13、平 衡 審 定 執(zhí) 行 評(píng) 價(jià) 考 核 控 制 反 饋 1、下達(dá)目標(biāo)。 2、編制上報(bào)。 3、審查平衡。 4、審議批準(zhǔn)。 5、下達(dá)執(zhí)行。(二)全面預(yù)算編制的進(jìn)度 1、市場(chǎng)調(diào)研與編制階段(7月1日10月31日) 2、初稿形成與會(huì)審階段(10月下旬至12月31日) 3、審議批準(zhǔn)與下達(dá)階段(次年1月) 4、執(zhí)行控制與考核階段（次年1月12月） 預(yù)算目標(biāo)董事會(huì)、經(jīng)理層；預(yù)算編制財(cái)務(wù)部門、其他職能部門；預(yù)算執(zhí)行各職能部門；預(yù)算控制財(cái)務(wù)部門；預(yù)算分析財(cái)務(wù)部門；預(yù)算考核人力資源部門。第三節(jié) 全面預(yù)算的執(zhí)行、控制、分析、考核一、全面預(yù)算的執(zhí)行與控制 (一)將全面預(yù)算指標(biāo)層層分解，橫向到邊，縱向到底 ，形成全方位的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系。 (二)將年度預(yù)算細(xì)分為月份和季度預(yù)算，確保年度預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 (三)強(qiáng)化現(xiàn)金流量的預(yù)算管理 ，按時(shí)組織預(yù)算現(xiàn)金的收入，嚴(yán)格控制預(yù)算資金的支付。 (四)嚴(yán)格執(zhí)行銷售、生產(chǎn)和成本費(fèi)用預(yù)算，努力完成利潤(rùn)指標(biāo)。 (五)建立全面預(yù)算報(bào)告制度，各預(yù)算執(zhí)行單位定期報(bào)告預(yù)算的執(zhí)行情況。 (六)利用財(cái)務(wù)報(bào)表監(jiān)控全面預(yù)算的執(zhí)行情況，及時(shí)提供全面預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)度、執(zhí)行差異及其對(duì)企業(yè)全面預(yù)算目標(biāo)的影響等財(cái)務(wù)信息。 二、全面預(yù)算的分析與考核 (一)建立全面預(yù)算分析制度，研